2016年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(紅字部分)

1、2016年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)（紅字部分） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于對(duì)外報(bào)賬會(huì)計(jì)，必須遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度，需要操作型的會(huì)計(jì)人員。管理會(huì)計(jì)屬于對(duì)內(nèi)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)計(jì)，不需遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度，需要復(fù)合型的會(huì)計(jì)人員。 生命周期成本的概念 P9、10 P10/圖1-1生命周期成本是指新產(chǎn)品或服務(wù)在成本生命周期中所花費(fèi)的資源總和，包括產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、產(chǎn)品制造、產(chǎn)品銷(xiāo)售和售后服務(wù)等環(huán)節(jié)所發(fā)生的成本費(fèi)用。 從生命周期成本來(lái)看，只有當(dāng)新產(chǎn)品的銷(xiāo)售所帶來(lái)的“產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入”大于新產(chǎn)品所付出的“生命周期成本”，新產(chǎn)品銷(xiāo)售或服務(wù)提供在財(cái)務(wù)上才是值得的、可行的。 P10運(yùn)行質(zhì)量成本具體包括企業(yè)內(nèi)部損失成本、鑒定成本、預(yù)防成本和外

2、部損失成本四類(lèi)。（三）平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度 P13財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)維度。財(cái)務(wù)維度是最終目標(biāo)，客戶維度是關(guān)鍵，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是基礎(chǔ)，創(chuàng)新與學(xué)習(xí)維度是核心。（3）舉例 P21/【例1-2-2】甲公司213年1 6月的成本與產(chǎn)量的資料如表所示，預(yù)計(jì)213年7月的產(chǎn)量將達(dá)到30萬(wàn)件，要求采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)7月份的總成本。月份產(chǎn)量（萬(wàn)件）總成本（萬(wàn)元）120156218140322160425170517142624165高點(diǎn)坐標(biāo)（25,170），低點(diǎn)坐標(biāo)（17,142）b =（170 142）/（25 17） = 3.5（元/件）a = 142 3.5 17 = 82.5（

3、萬(wàn)元）成本模型為Y = 82.5 + 3.5X預(yù)測(cè)7月份的總成本 = 82.5 + 3.5 30 = 187.5（萬(wàn)元）（3）舉例 P36/【例1-2-4】F企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力為10 000臺(tái)，已接受訂貨8 000臺(tái)，單價(jià)為1 050元，固定成本總額為120萬(wàn)元，單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本為850元?，F(xiàn)有一客戶要訂購(gòu)該產(chǎn)品2 000臺(tái)，單價(jià)為900元，該廠是否應(yīng)接受這批特殊訂貨？ 該批特殊訂貨的邊際貢獻(xiàn)總額 =（900 850） 2 000 = 100 000（元） 0所以應(yīng)接受該批特殊訂貨北方公司只生產(chǎn)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，銷(xiāo)量為5 000件，單價(jià)為100元/件，單位變動(dòng)成本為60元/件，固定成本為1

4、30 000元。 要求：（1）計(jì)算單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額、邊際貢獻(xiàn)率及利潤(rùn)。（2）計(jì)算保本銷(xiāo)售量及保本銷(xiāo)售額。（3）如果北方公司希望實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)100 000元，銷(xiāo)售量應(yīng)達(dá)到多少？（4）如果北方公司準(zhǔn)備采用降價(jià)的營(yíng)銷(xiāo)策略，銷(xiāo)量、成本保持不變，單價(jià)最低能降到多少元才能不虧損？（5）如果北方公司將產(chǎn)品的單價(jià)降到80元/件，但銷(xiāo)售量只能達(dá)到5 400件，在固定成本無(wú)法降低的情況下，公司必須把單位變動(dòng)成本控制到多少元才能實(shí)現(xiàn)32 000元的目標(biāo)利潤(rùn)？ （1）單位邊際貢獻(xiàn) = 100 60 = 40（元） 邊際貢獻(xiàn)總額 = 5 000 40 = 200 000（元） 邊際貢獻(xiàn)率 = 40 /100

5、100% = 40% 利潤(rùn) = 200 000 130 000 = 70 000（元） （2）保本銷(xiāo)售量 = 130 000/40 = 3 250（件） 保本銷(xiāo)售額 = 3 250 100 = 325 000（元） （3）目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售量 =（130 000 + 100 000）/40 = 5 750（件） （4）（單價(jià) 60） 5 000 = 130 000 單價(jià) = 86（元） （5）（80 單位變動(dòng)成本） 5 400 130 000 = 32 000 單位變動(dòng)成本 = 50（元）（二）杜邦分析法 P66杜邦分析法認(rèn)為凈資產(chǎn)收益率是綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，因此以凈資產(chǎn)收益率為起點(diǎn)，以總資產(chǎn)

6、凈利率和權(quán)益乘數(shù)為核心，重點(diǎn)揭示企業(yè)盈利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標(biāo)間的相互影響作用關(guān)系。3經(jīng)濟(jì)增加值取決于三個(gè)變量，企業(yè)可以通過(guò)增加稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、減少資本占用或者降低加權(quán)平均資本成本率提高經(jīng)濟(jì)增加值。 P68 特點(diǎn) P70 A成本中心不考核收入，只考核成本。 B成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)，不負(fù)責(zé)不可控成本。 可控成本應(yīng)同時(shí)具備三個(gè)條件：可以預(yù)見(jiàn)的、可以計(jì)量的、可以調(diào)節(jié)和控制的。（二）解讀條文 P861增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。4納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的

7、，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。 5除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（2）增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)安全認(rèn)證、加密開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。 P88 1自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其

8、所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 P101甲公司成立于2014年3月1日，企業(yè)所得稅采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年符合小型微利企業(yè)的條件。要求：分別按下列情況計(jì)算2015年減免所得稅額和應(yīng)納所得稅額。1如果甲公司2015年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)元。減免所得稅額 = 15 （25% - 50% 20%）= 2.25（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額 = 15 25% - 2.25 = 1.5（萬(wàn)元）2如果甲公司2015年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元。 1 9月應(yīng)納稅所得額 = 25 （9 12）= 18.75（萬(wàn)元） 10 12月應(yīng)納稅所得額 = 25

9、18.75 = 6.25（萬(wàn)元）減免所得稅額 = 18.75 （25% - 20%）+ 6.25 （25% - 50% 20%）= 1.875（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額 = 25 25% - 1.875 = 4.375（萬(wàn)元） （1）列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 P1061高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅 HYPERLINK /shuishou/ o 應(yīng)納稅所得額 t _

10、blank 應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 P109直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 P112企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。 P1129稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于20%。 P1137對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 P125（2）會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中接收或形成的, 記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的,具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料, 包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。 P1305新會(huì)計(jì)檔案管理辦法發(fā)布、實(shí)施的時(shí)間 P1322015年12月11日，以財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)發(fā)布了新的會(huì)計(jì)檔案管理辦法，并于2016年1月1日起施行。 （3）單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。 P141（4）電子會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀還應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)