【推薦】注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試章節(jié)練習(xí)第十六章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)附答案解析

1、第十六章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% , 2011年與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2011年1月1日取得長(zhǎng)期借款用于日常資金周轉(zhuǎn)，發(fā)生手續(xù)費(fèi) 5萬(wàn)元。2011年末， 按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用20萬(wàn)元。2011年1月1日取得專門(mén)長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，發(fā)生手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元，固定資產(chǎn)于年末完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際利率法確認(rèn)當(dāng)年利息費(fèi)用30萬(wàn)元。2011年銷售商品，價(jià)款100萬(wàn)元，給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣為10% ,開(kāi)出增值稅專 用發(fā)票的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅額為15.3萬(wàn)元。2011年12月31日計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息為7萬(wàn)元(不符合資本化條

2、件)。2011年12月31日外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失 8萬(wàn)元。甲公司2011年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()。A、35萬(wàn)元B、26萬(wàn)元C、46萬(wàn)元D、15萬(wàn)元2、甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，年度免交所得稅。甲公司20X9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5 500萬(wàn)元；(2)向股東分配股票股利4 500萬(wàn)元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失 1 200萬(wàn)元；(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益 560萬(wàn)元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 60萬(wàn)元；(8)

3、因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元：(9)因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20 X9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是()。A、-5 695 萬(wàn)元B、 1 195 萬(wàn)元C、 1 145 萬(wàn)元D、-635萬(wàn)元3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的是()。A、計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)盈B、固定資產(chǎn)盤(pán)盈C、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額D、工程建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)盈4、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出的是（A、外幣報(bào)表折算時(shí)產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算

4、差額B、回購(gòu)股份進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)支付的股份回購(gòu)款C、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧D、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失5、甲公司2017年銷售原材料收入為300萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬(wàn)元，發(fā)生管理部門(mén)的固定資產(chǎn)維修費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，因持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)上升10萬(wàn)元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2017年度終了時(shí)，甲公司“本年利潤(rùn)”科目余額為（）。A、0B、貸方余額36萬(wàn)元C、貸方余額33萬(wàn)元D、貸方余額23萬(wàn)元6、甲公司20X8年10月1日，向乙公司銷售A產(chǎn)品10萬(wàn)件，每件不含稅價(jià)格1000元，每件成本860元，增值稅專用發(fā)票已開(kāi)出，當(dāng)

5、日 A產(chǎn)品已發(fā)出，且實(shí)際控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司；當(dāng)日收到乙公司支付的貨款。協(xié)議約定，購(gòu)貨方于次年1月31日之前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為 10%。 20 X 8年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，認(rèn)為只有8%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。假定不考慮增值稅的影響，甲公司20 X8年12月31日應(yīng)調(diào)整營(yíng)業(yè)收入的金額是（）。A、1000萬(wàn)元B、200萬(wàn)元C、800萬(wàn)元D、2000萬(wàn)元7、下列關(guān)于收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列表述正確的是（）。A、企業(yè)銷售商品同時(shí)提供產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)的，應(yīng)將銷售商品和產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)分別確認(rèn)收入B、對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每一資產(chǎn)負(fù)債表日，重新估計(jì)未來(lái)

6、銷售退 回情況，如有變化，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來(lái)判斷其從事交易 時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人D、對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，該選擇權(quán)在未來(lái)失效時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用8、甲公司為一家生產(chǎn)并銷售電梯的公司， 2018年2月5日，甲公司與乙公司簽訂合同, 約定銷售給乙公司5部電梯，并負(fù)責(zé)電梯的安裝與檢驗(yàn)工作，如果電梯不能正常運(yùn)行，則 甲公司需要返修，然后再進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，直至電梯能正常運(yùn)行。不考慮其他因素，下 列表示中正確的是（）。A、銷售電梯構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B、安裝與檢驗(yàn)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C、銷售活動(dòng)和安裝與檢驗(yàn)服

7、務(wù)可明確區(qū)分D、銷售電梯和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)黛信號(hào)町一手提供，其它渠道購(gòu)買獲取均為倒賣，不提供售后更新等服勞，特此說(shuō)明心9、甲公司與乙公司同時(shí)簽訂了三份合同，下列各種情況下，甲公司應(yīng)將這三份合同合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A、這三份合同是基于同一商業(yè)目的簽訂，且構(gòu)成一攬子交易B、這三份合同的對(duì)價(jià)金額相互獨(dú)立，互不影響C、這三份合同中承諾的商品不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)D、這三份合同是基于同一商業(yè)目的簽訂，但不構(gòu)成一攬子交易10、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺(tái)電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備和一臺(tái)組裝設(shè)備，總價(jià)款為300 000元。合同約定，電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，

8、電動(dòng)車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺(tái)設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩臺(tái)設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為 240 000萬(wàn)元，組裝設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為160 000元。甲公司兩臺(tái)設(shè)備均按時(shí)交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A、交付生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：借：應(yīng)收賬款 180 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000B、交付生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：借：合同資產(chǎn)240 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000C、交付組裝設(shè)備時(shí)：借：應(yīng)收賬款300 000貸：合同資產(chǎn)180 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120 000D、交付組裝設(shè)備

9、時(shí)：借：合同資產(chǎn) 120 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 00011、甲公司為一家設(shè)計(jì)公司，2018年3月1日與乙公司簽訂合同，為其設(shè)計(jì)一款產(chǎn)品，為此甲公司購(gòu)買了設(shè)計(jì)所需要的相關(guān)設(shè)備，并專門(mén)成立了設(shè)計(jì)小組，產(chǎn)品設(shè)計(jì)完成后，甲公司負(fù)責(zé)測(cè)試的相關(guān)工作。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)所購(gòu)買設(shè)備的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A、確認(rèn)為固定資產(chǎn)B、確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C、確認(rèn)合同資產(chǎn)D、計(jì)入當(dāng)期損益12、甲公司為一家綠色產(chǎn)品生產(chǎn)公司，其通過(guò)參與競(jìng)標(biāo)的方式，成為乙公司的供應(yīng)商，并于乙公司簽訂了銷售合同。為此，甲公司聘請(qǐng)相關(guān)人員做市場(chǎng)調(diào)查，發(fā)生支出 8 000元；參與競(jìng)標(biāo)過(guò)程共發(fā)生支出12 000元；另外，發(fā)生銷

10、售人員傭金 7 500元，預(yù)期未來(lái)這些支出未來(lái)能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)的金額為（）。A、20 000 元B、27 500 元C、15 500 元D、 7500 元13、2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺(tái)電視機(jī)。該電視機(jī)的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長(zhǎng)5年的質(zhì)保，即在未來(lái)8年內(nèi)，如果該電視機(jī)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。額外贈(zèng)送的5年質(zhì)?？蓡为?dú)出售，單獨(dú)出售的價(jià)格為1 200元，因“五一”促銷活動(dòng)，乙公司只需要花費(fèi) 700元即可將質(zhì)保期延長(zhǎng)5年。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、 3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B、5年的延

11、長(zhǎng)質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C、5年的延長(zhǎng)質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D、甲公司共有兩項(xiàng)履約義務(wù)14、甲公司與乙公司簽訂合同，約定由乙公司代甲公司銷售300件A商品，每件商品成本為100元，商品已經(jīng)發(fā)出。合同約定乙公司應(yīng)按每件 150元對(duì)外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價(jià)格的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。甲公司向消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任。不考慮其他因素，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。A、甲公司是主要責(zé)任人B、乙公司是代理人C、A商品對(duì)外銷售之前，乙公司擁有對(duì)其的控制權(quán)D、乙公司應(yīng)按預(yù)期有權(quán)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A、符合資本化條件的一般借款利

12、息費(fèi)用B、以附追索權(quán)的方式將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，所得金額小于賬面價(jià)值的差額按期攤銷C、外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額D、清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息2、下列關(guān)于利得或損失的說(shuō)法不正確的有（）。A、企業(yè)將非控股股東代為償還的債務(wù) 100萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入B、企業(yè)在具體核算營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出時(shí)可以根據(jù)具體情況相互沖減C、企業(yè)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失 20萬(wàn)元記入“營(yíng)業(yè)外支出”D、企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入3、下列各事項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)與客戶的合同中約定的對(duì)價(jià)金額發(fā)生變化的有（）。A、價(jià)格折讓B、返利C、獎(jiǎng)勵(lì)積分D、索賠4、判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A、企業(yè)就該商品享有

13、現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)B、企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C、企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占用該商品D、企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶5、額外購(gòu)買選擇權(quán)的情況主要包括（）。A、銷售激勵(lì)B、客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分C、未來(lái)購(gòu)買商品的折扣券D、合同續(xù)約選擇權(quán)6、下列各項(xiàng)屬于企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有（）。A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營(yíng)權(quán)C、轉(zhuǎn)讓軟件和技術(shù)的版權(quán)D、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)7、甲公司為一家集電器制造、銷售于一體的企業(yè)，年7月21利銷售一批某型號(hào)空調(diào)，同時(shí)向客戶承諾，如果存在質(zhì)量問(wèn)題，可以在 3個(gè)月內(nèi)退貨；甲公司預(yù)計(jì)退

14、貨率為 10%。銷售當(dāng)日，甲公司按照收到的銷售價(jià)款 1000萬(wàn)元確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入，按照該批空調(diào) 的賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元。甲公司1月末審核時(shí)發(fā)現(xiàn)這一處理有誤，重新估計(jì) 退貨率仍為10% ,就此作出更正，假定不考慮增值稅的影響，甲公司 2 X 18年7月31日 下列相關(guān)處理正確的有（）。A、應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元B、應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元C、應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元D、應(yīng)沖減存貨成本80萬(wàn)元8、對(duì)于不同類型的售后回購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的有（）。A、企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，若回購(gòu)價(jià)格不 低于原售價(jià)，則應(yīng)視為租賃交易處理B、企業(yè)因存在與客戶

15、的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，若回購(gòu)價(jià)格不 低于原售價(jià)，應(yīng)當(dāng)視同融資交易，企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí) 終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D、企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理9、下列與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A、應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷B、該資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C、如果該資產(chǎn)與將要續(xù)約的合同相關(guān)，

16、則企業(yè)在確定其攤銷期限時(shí)應(yīng)考慮預(yù)期合同的影 響D、該資產(chǎn)攤銷期限的變化，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理10、企業(yè)根據(jù)合同交易價(jià)格減去合同中其他商品可觀察的單獨(dú)售價(jià)后的余值，確定某商 品單獨(dú)售價(jià)的方法，不屬于（）。A、市場(chǎng)調(diào)整法B、成本加成法C、余值法D、分?jǐn)偤贤劭鄯ㄈ⒂?jì)算分析題第10頁(yè)1、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17% , 2X 1即發(fā)生與A產(chǎn)品銷售相關(guān)的如下交易。(1)2X 18年1月1日，向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)2萬(wàn)元，每件成本1.5 萬(wàn)元。當(dāng)日收到乙公司支付的全部貨款，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。甲公司銷售該商品的同時(shí)，約定該產(chǎn)品在 3個(gè)月內(nèi)如出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題

17、，可以將其退回。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)其退貨率為 15%。(2)2X 18年1月31日，該商品尚未發(fā)生退回；甲公司根據(jù)對(duì)乙公司使用情況的回訪，以及產(chǎn)品質(zhì)量抽樣，重新估計(jì)其退貨率為 10% 02X 1即3月1日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的 A產(chǎn)品退回，退回?cái)?shù)量為20件。甲 公司驗(yàn)收之后將其入庫(kù)，并開(kāi)出增值稅紅字專用發(fā)票。應(yīng)付乙公司退貨款尚未支付。2X 1即3月31日，退貨期滿，乙公司未繼續(xù)退回 A產(chǎn)品。甲公司向乙公司支付 應(yīng)付的退貨款。、計(jì)算甲公司2X 1上1月1日銷售發(fā)生時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷售收入、成本的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。、計(jì)算2X 1上1月31日甲公司因重新估計(jì)退貨率對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額，并編制

18、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。、編制甲公司2X 1上3月1日在乙公司實(shí)際退貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。、編制退貨期滿時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)分錄， 說(shuō)明甲公司因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)最終確認(rèn)收入的金額。四、綜合題第11頁(yè)1、甲公司是一家專門(mén)從事電梯設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)制造、安裝、維護(hù)為一體的制造企業(yè)。20X7年1月，甲公司與丁公司簽訂合同，為丁公司辦公樓的電梯提供維護(hù)服務(wù)， 合同期限為三年，丁公司每年向甲公司支付維護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同開(kāi)始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)）。在 20X8年12月，甲公司和丁公司對(duì)合同進(jìn)行了變更，將第三 年的維護(hù)費(fèi)調(diào)整為4萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同變更日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以 11萬(wàn)元的價(jià)格將合同期限延長(zhǎng)三年

19、（假定該價(jià)格不反映合同變更日該三年服務(wù)的單獨(dú)售 價(jià)），即每年的維護(hù)費(fèi)為3.67萬(wàn)元，于每年年初支付。20X8年9月，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售 10部電梯，合同總金額為500萬(wàn) 元，甲公司預(yù)計(jì)的合同總成本為 400萬(wàn)元，根據(jù)乙公司的施工進(jìn)度，預(yù)計(jì)到 20X9年3 月份才會(huì)安裝電梯，且乙公司施工現(xiàn)場(chǎng)存放空間有限，雙方約定甲公司在20X9年按照乙公司的指令發(fā)貨，并將電梯運(yùn)送至乙公司指定的地點(diǎn)。由于該電梯屬于專門(mén)為乙公司設(shè) 計(jì)的產(chǎn)品，甲公司在向乙公司交付該電梯前，不能將其提供給其他客戶。合同簽訂日， 甲公司收到合同價(jià)款500萬(wàn)元。20X8年10月，甲公司與丙公司簽訂合同，銷售一部特制觀光電梯，并根

20、據(jù)丙公司 的實(shí)際環(huán)境提供安裝服務(wù)并對(duì)其進(jìn)行定制化修改，直至丙公司完成驗(yàn)收。合同總金額為 80萬(wàn)元，合同總成本為60萬(wàn)元（包括安裝人工服務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元），安裝服務(wù)市場(chǎng)價(jià)格為 10萬(wàn)元。合同簽訂日內(nèi)公司支付定金 20萬(wàn)元。20 X年12月，甲公司生產(chǎn)完工，預(yù)計(jì) 在20 X9年1月份運(yùn)送到丙公司并予以安裝。20 X9年1月份完成安裝，丙公司驗(yàn)收完成，同日支付剩余合同價(jià)款60萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素。、根據(jù)資料（1）,說(shuō)明甲公司如何確認(rèn)收入。、根據(jù)資料（2）,判斷20X8年甲公司是否可以確認(rèn)收入，并說(shuō)明理由。、根據(jù)資料（3）,判斷20X8年甲公司是否可以確認(rèn)收入，并說(shuō)明理由。第12頁(yè)、根據(jù)資料（3）

21、,識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)，說(shuō)明理由，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案部分一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】A【答案解析】長(zhǎng)期借款手續(xù)費(fèi)計(jì)入負(fù)債的初始金額，給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣是對(duì)商品價(jià)格而言的，與財(cái)務(wù)費(fèi)用是沒(méi)有關(guān)系的，能夠影響財(cái)務(wù)費(fèi)用的是事項(xiàng)（1）（利息費(fèi)用部分）事項(xiàng)（4）和事項(xiàng)（5）,所以2011年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20 + 7+8 = 35 （萬(wàn)元）。事項(xiàng)（1）分錄為：借：銀行存款 （實(shí)際價(jià)款）長(zhǎng)期借款一一利息調(diào)整（手續(xù)費(fèi)）5貸：長(zhǎng)期借款一一本金（借入的總款項(xiàng)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸：長(zhǎng)期借款一一利息調(diào)整應(yīng)付利息事項(xiàng)（2）分錄為：借：銀行存款 （實(shí)際價(jià)款）長(zhǎng)期借款一一利息調(diào)整（手續(xù)費(fèi)）6貸：長(zhǎng)期借款一一

22、本金（借入的總款項(xiàng)）借：在建工程30貸：長(zhǎng)期借款一一利息調(diào)整應(yīng)付利息事項(xiàng)（3）分錄為:第13頁(yè)借：銀行存款105.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.3事項(xiàng)（4）分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7貸：應(yīng)付票據(jù)7事項(xiàng)（5）分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8貸：應(yīng)收賬款 8【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】微信號(hào)一手提供，其它渠道購(gòu)買獲取均為倒賣，不提供售后更新等服務(wù)，特此說(shuō)明?！敬鹨删幪?hào)12536921，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】B【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響=350+ 70 1 200 560 +60+85 = 1 195 （萬(wàn)元）。

23、事項(xiàng)（1）借：盈余公積5 500貸：股本5 500事項(xiàng)（2）借：利潤(rùn)分配一一轉(zhuǎn)作股本的股利 4 500貸：股本4 500事項(xiàng)（3）借：銀行存款350第14頁(yè)貸：資本公積350事項(xiàng)（4）,對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)倒擠出的差額，直接在報(bào)表的其他綜合收益中列示，無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄處理，但影響所有者權(quán)益金額。事項(xiàng)（5）借：營(yíng)業(yè)外支出 1 200貸：固定資產(chǎn)清理1 200事項(xiàng)（6）這個(gè)無(wú)法具體做出分錄。事項(xiàng)（7） TOC o 1-5 h z 借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)60貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60事項(xiàng)（8）借：資本公積50貸：投資收益50事項(xiàng)（9）借：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)85貸：資產(chǎn)減值損失8

24、5【該題針對(duì)“利潤(rùn)的構(gòu)成與核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12536940，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：營(yíng)業(yè)外收入的處理。選項(xiàng)A,沖減管理費(fèi)用；選項(xiàng)B, 固定資產(chǎn)盤(pán)盈通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算；選項(xiàng) D,沖減在建工程?！盃I(yíng)業(yè)外收入”科目，反映企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、與第15頁(yè)企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助（總額法）、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。參考分錄為：選項(xiàng)A借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用選項(xiàng)B借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤(rùn)分配選項(xiàng)C以固定資產(chǎn)為例：借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理（公允）營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得

25、選項(xiàng)D借：工程物資貸：在建工程對(duì)于存貨來(lái)說(shuō)，盤(pán)盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。存貨發(fā)生的盤(pán)虧或是毀損，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或毀損的情況分別以下情況進(jìn)行處理：第16頁(yè) 1、屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以收回 的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

26、行考核】【答疑編號(hào)12536971，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A,外幣報(bào)表折算差額直接在報(bào)表中列示，不進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；選項(xiàng)B,借記“庫(kù)存股”，貸記“銀行存款”；選項(xiàng) C,計(jì)入管理費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12536987，點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】【正確答案】A【答案解析】2017年年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目后，“本年利潤(rùn)”科目 的金額=300 270 5 2 + 10=33 （萬(wàn)元），為貸方余額，表示凈利潤(rùn)；年度終了時(shí)， 應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。參考分錄：借：主營(yíng)業(yè)

27、務(wù)收入300公允價(jià)值變動(dòng)損益 10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本270第17頁(yè) TOC o 1-5 h z 管理費(fèi)用5資產(chǎn)減值損失2本年利潤(rùn)33借：本年利潤(rùn)33貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)33注意：因持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，分錄為：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整不影響本年利潤(rùn)。【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12536991，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】B【答案解析】20 X 8年10月1日確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=10 X 1000- 10%） =9000 （萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=10 X 1000 X100I%毛萬(wàn)元）；20隼812月31日

28、，按照估計(jì)的新的退貨率，應(yīng)沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債=1000 - 10 X 1000 X 8%00 （萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整營(yíng)業(yè)收 入的金額=10 X 100010%（ 8%） =200 （萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“特定交易的會(huì)計(jì)處理（綜合）” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12545964，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】C第18頁(yè)【答案解析】選項(xiàng)A ,提供產(chǎn)品質(zhì)量服務(wù)如果是一項(xiàng)單獨(dú)的額外服務(wù)，構(gòu)成單項(xiàng)履約合同，才應(yīng)該與銷售商品分別確認(rèn)收入； 選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D ,該選擇權(quán)失效時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入?！驹擃}針對(duì)”收入的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12563437，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】D【答案

29、解析】銷售電梯活動(dòng)和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)高度關(guān)聯(lián)，因此在合同層面是不可明確區(qū)分的，二者構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)?！驹擃}針對(duì)“識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12606881，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】A【答案解析】 企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)合 并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(1)該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易；(2)該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況；(3)該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。選項(xiàng)B,與第二個(gè)條件沖突；選項(xiàng) C,與第三個(gè)條件沖突；選項(xiàng) D,與第一個(gè)條件沖突?！驹擃}針對(duì)“識(shí)

30、別與客戶訂立的合同” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12606885，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】C第19頁(yè)【答案解析】生產(chǎn)設(shè)備的交易價(jià)格=300 000 X 2402400000 +160 000 ) = 180000 （元）,組裝設(shè)備的交易價(jià)格=300 000 000/ （240 000 +160 000 ） =120 000（元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：交付生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：借：合同資產(chǎn) 180 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000交付組裝設(shè)備時(shí)：借：應(yīng)收賬款300 000貸：合同資產(chǎn)180 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120 000【該題針對(duì)“將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)1260688

31、8，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】A【答案解析】 企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，對(duì)于相關(guān)的成本應(yīng)進(jìn)行分析，其中屬于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等規(guī)范范圍的，應(yīng)分別按照各對(duì)應(yīng)準(zhǔn)則的規(guī)范進(jìn)行處理，所以本題的設(shè)備應(yīng) 確認(rèn)為固定資產(chǎn)?！驹擃}針對(duì)“合同履約成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12606891，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】D第20頁(yè)【答案解析】 不論是否取得合同，市場(chǎng)調(diào)查支出和參與競(jìng)標(biāo)的支出都會(huì)發(fā)生，所以不屬 于增量成本，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；而發(fā)生的銷售人員傭金，屬于為取得合同發(fā)生的 增量成本，所以應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，即確認(rèn)合同資產(chǎn) 7 500元?！驹擃}針對(duì)“合同取得成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)126

32、06892，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B, 5年的延長(zhǎng)質(zhì)保期，屬于法定質(zhì)保期之外的，是企業(yè)提供的額外服 務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)?！驹擃}針對(duì)“附有質(zhì)量保證條款的銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12606899，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】C【答案解析】 選項(xiàng)C, A商品在轉(zhuǎn)讓給客戶之前，甲公司擁有其控制權(quán)?！驹擃}針對(duì)“主要責(zé)任人和代理人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12606901，點(diǎn)擊提問(wèn)】二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D,清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，計(jì)入清 算損益。選項(xiàng)B,貼現(xiàn)時(shí)產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入短期借款一一利息調(diào)整，即應(yīng)收票據(jù)附追索權(quán)貼現(xiàn)： 借

33、：銀行存款第21頁(yè)短期借款一一利息調(diào)整貸：短期借款但是，其差額的攤銷應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】微信號(hào)一手提供，其它渠道購(gòu)買獲取均為倒賣，不提供售后更新等服務(wù)，特此說(shuō)明?！敬鹨删幪?hào)12536908，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】ABC【答案解析】 選項(xiàng)A,企業(yè)接受控股股東（或控股股東的子公司）或非控股股東（或非控 股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于控股股東或 非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)將相關(guān)金額計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）；選項(xiàng)B,營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，不能相互沖減；選項(xiàng)C,企業(yè)因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失金額應(yīng)該

34、記入“管理費(fèi)用”?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12536979，點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】【正確答案】ABCD【答案解析】 企業(yè)與客戶的合同中約定的對(duì)價(jià)金額可能會(huì)因折扣、價(jià)格折讓、返利、退 款、獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、索賠等因素發(fā)生變化?！驹擃}針對(duì)“確定交易價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12558644，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】ABCD第22頁(yè)【該題針對(duì)“履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12563237，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】ABCD【該題針對(duì)“附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12563263，點(diǎn)擊提問(wèn)】【

35、正確答案】BCD【答案解析】 企業(yè)向客戶授予的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，常見(jiàn)的包括軟件和技術(shù)、影視和音樂(lè)等的版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)和其他版權(quán)等?！驹擃}針對(duì)”授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12563371，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】ABC【答案解析】 甲公司按照正確思路應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是：借：銀行存款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( 1000 X 90% )900預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款(1000 M000%)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (800 X 90% )720應(yīng)收退貨成本(800 X 18%)貸：庫(kù)存商品800但是錯(cuò)誤處理下直接按照1000萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入、800萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，并沒(méi)有相應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)

36、負(fù)債和應(yīng)收退貨成本，所以月末更正時(shí)應(yīng)做的處理是：第23頁(yè) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款(1000 W010%)借：應(yīng)收退貨成本(800 X 80%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80因此，選項(xiàng)ABC正確；原結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品的金額正確，不需要更正，選項(xiàng) D不正確?！驹擃}針對(duì)“附銷售退回條款的銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12563504，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，若回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)，則應(yīng)視為融資交易處理；選項(xiàng) C,企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為

37、租賃交易或融資交易處理；選項(xiàng) D,客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)作為附有 銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！驹擃}針對(duì)“售后回購(gòu)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12563840，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】ABC【答案解析】 選項(xiàng)D,該變化應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【該題針對(duì)“合同成本(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】中華+東奧網(wǎng)校初維、中細(xì)、注會(huì)、稅務(wù)師視算模考題庫(kù)購(gòu)買眼系崗信：tidbdlG【答疑編號(hào)12606879，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】ABD第24頁(yè)【答案解析】 余值法，是指企業(yè)根據(jù)合同交易價(jià)格減去合同中其他商品可觀察的單獨(dú)售 價(jià)后的余值，確定某商品單獨(dú)售價(jià)的方法?！驹擃}針對(duì)“將交

38、易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12606889，點(diǎn)擊提問(wèn)】三、計(jì)算分析題1、【正確答案】 甲公司應(yīng)確認(rèn)收入=1000 M215%） =1700 （萬(wàn)元）（0.5分）應(yīng)確認(rèn)成本=1000 X 1.5住5%） = 1275 （萬(wàn)元）（0.5分）分錄為：借：銀行存款2340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1700應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1000 342 X 17%）預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款（1000 X 230015%）分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1275應(yīng)收退貨成本（1000 X 1.5 X225%）貸：庫(kù)存商品（1000 X 11500） （1分）【該題針對(duì)“附銷售退回條款的銷售”知識(shí)

39、點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12563542，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】 重新估計(jì)的退貨率小于原退貨率，應(yīng)將多沖減的收入、成本予以恢復(fù)，因 此該調(diào)整會(huì)增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=100 0僅5X X （15%10%） =25 （萬(wàn)元）（0.5分）分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 X 2X15% 10%） 100 （1分）第25頁(yè)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000 X 155% 乂 10%） 75貸：應(yīng)收退貨成本75 （1分）【該題針對(duì)“附銷售退回條款的銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12563549，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】分錄為：借：庫(kù)存商品30貸：應(yīng)收退貨成本（200.51）分）借：預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)彳退貨款（40 X 2）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（20 6.&X17%）貸：應(yīng)付賬款（20 X 2X 146用）（1分）【該題針對(duì)“附銷售退回條款的銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)12563559，點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】 退貨期滿時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1000 X 2必00%60 （1分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1000