第五章-復(fù)式記賬與會(huì)計(jì)憑證應(yīng)用技術(shù)-(1)-課件

1、第5章 復(fù)式記賬與會(huì)計(jì)憑證應(yīng)用技術(shù)部分資金流出企業(yè) 固定資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 資金流入 資金使用 完工入庫(kù)計(jì)算成本資金籌集過(guò)程房屋、設(shè)備消耗磨損 （折舊費(fèi)） 領(lǐng)用原料（材料費(fèi)） 支付職工薪酬等費(fèi)用銷售庫(kù)存商品確認(rèn)收入與成本分配利潤(rùn)、繳納稅金等 資金流出 過(guò)程 供應(yīng)過(guò)程建造房屋購(gòu)置設(shè)備 （固定資產(chǎn)） 購(gòu)買、儲(chǔ)備原料（原材料） 培訓(xùn)職工 貨幣資金 投 入資 本 （實(shí)收資本） 借入資本 （負(fù)債） 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 損益配比確認(rèn)本年利潤(rùn) 貨幣資金 財(cái)務(wù)成果形成過(guò)程資金流出 第一節(jié) 制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資金籌集 的核算 供應(yīng)過(guò)程 的核算 生產(chǎn)過(guò)程 的核算 銷售過(guò)程 的核算 利潤(rùn)形成及分

2、配的核算 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)投資者的出資債權(quán)人的提供籌資渠道所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)核算工作由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容投入資本借入資金從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，還可以通過(guò)發(fā)行債券等方式籌集二、設(shè)置的賬戶實(shí)收資本收到貨幣投資銀行存款固定資產(chǎn)收到實(shí)物投資原材料無(wú)形資產(chǎn)收到無(wú)形資產(chǎn)資本公積盈余公積投入資本核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（含年）的借款（本金）。短期借款長(zhǎng)期借款核算企業(yè)借入的期限在一年以上的借款（本息）。注意：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，余額一般在貸方，表示尚未歸還的借款.借入資金短期借款是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)

3、營(yíng)需要，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。如流動(dòng)資金借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。短期借款 長(zhǎng)期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、固定資產(chǎn)改良、對(duì)外投資、研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)以及為了保持長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)能力等方面，是企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分。長(zhǎng)期借款 短期借款 期初余額 余額 長(zhǎng)期借款 期初余額 余額銀行存款借入數(shù)償還數(shù)借入數(shù)償還數(shù)三、會(huì)計(jì)處理（一）投入資本工作任務(wù)： 2010年1月4日，收到星光電機(jī)廠的投資，對(duì)方以現(xiàn)金60萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備5萬(wàn)元和專利權(quán)15萬(wàn)元出資。雙方簽訂協(xié)議書，涉及原始憑證P60-62

4、,有銀行進(jìn)賬單，收款收據(jù)，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告表，固定資產(chǎn)驗(yàn)收單等。借：銀行存款 600 000.00 固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備 50 000.00 無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán) 150 000.00 貸：實(shí)收資本-星光電機(jī)廠資本 800 000.00（二）借款工作任務(wù)1：2010年1月4日，向建設(shè)銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款50萬(wàn)元，存入銀行。涉及原始單據(jù)：借款借據(jù)和借款合同等。借：銀行存款 500 000.00 貸：短期借款-建行 500 000.00工作任務(wù)2： 2010年1月6日，接銀行通知，從建行申請(qǐng)借款500萬(wàn)元已到賬，借款期3年。涉及原始單據(jù)：借款借據(jù)和借款合同等。借：銀行存款 5 000 000.0

5、0 貸：長(zhǎng)期借款-建行 5 000 000.00練習(xí)（1）長(zhǎng)江控股收到力豐控股公司投入的資金25萬(wàn)元，存入銀行。借：銀行存款 250 000.00 貸：實(shí)收資本-力豐資本 250 000.00（2）長(zhǎng)江控股收到B企業(yè)投入的新設(shè)備，投資雙方協(xié)商作價(jià)40萬(wàn)元，價(jià)值公允。借：固定資產(chǎn) 400 000.00 貸：實(shí)收資本-B企業(yè)資本 400 000.00(3)力豐控股投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值 400 000元，已提折舊100 000元，投資協(xié)議作價(jià)250 000元,投資協(xié)議價(jià)值公允。 借：固定資產(chǎn) 250 000 貸：實(shí)收資本力豐資本 250 000（4）收到C公司投入的原材料，專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)

6、元，增值稅為8.5萬(wàn)元，假設(shè)C公司在本公司擁有的份額為55萬(wàn)元。借:原材料 500 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 85 000.00 貸:實(shí)收資本-C公司資本 550 000.00 資本公積 35 000.00（5）向工商銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金25萬(wàn)元，年利率6%，期限3個(gè)月。借:銀行存款 250 000.00 貸:短期借款-工行 250 000.00（6）2008年1月1日企業(yè)向中國(guó)銀行申請(qǐng)貸進(jìn)專門性借款300萬(wàn)元，用于企業(yè)辦公樓的建造，借款期為3年，利率為5%。借:銀行存款 3 000 000.00 貸:長(zhǎng)期借款-工行 3 000 000.00一、工作內(nèi)容采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)

7、買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)買價(jià)運(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)合理?yè)p耗挑選費(fèi)等入庫(kù)成本第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算工作隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入材料采購(gòu)成本。二、設(shè)置的賬戶 在途物資期初余額余額 原材料入庫(kù)購(gòu)進(jìn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）購(gòu)料稅款額三、會(huì)計(jì)處理工作任務(wù)1：2010年12月7日，從本溪鋼鐵公司購(gòu)買原材料鐵板100噸，單價(jià)2000元，增值稅稅率17%，貨款通過(guò)銀行電匯，原材料驗(yàn)收入庫(kù)。原始憑證：購(gòu)料發(fā)票，材料入庫(kù)單，匯款憑證。借:原材料-鐵板 200 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000.00 貸:銀行存款 234 000.00工作任務(wù)2：2010年12月7日，因訂購(gòu)專

8、用成套配件而開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給撫順鋼廠32萬(wàn)元。原始憑證：支票存根，收款收據(jù)P70。借:預(yù)付賬款-撫順鋼廠 320 000.00 貸:銀行存款 320 000.00工作任務(wù)3：2010年12月10日，收到撫順鋼廠的購(gòu)貨發(fā)票，單價(jià)800元，數(shù)量900套，余款尚欠，材料驗(yàn)收入庫(kù)。原始憑證：增值稅發(fā)票，材料入庫(kù)單P78。借:原材料-專用套件 720 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）122 400.00 貸:預(yù)付賬款-撫順鋼廠 842 400.00工作任務(wù)4：2010年12月11日，開出轉(zhuǎn)賬支票，補(bǔ)付撫順鋼廠預(yù)付不足款522400元，收到對(duì)方開具的收款收據(jù)。原始憑證：支票存根，收款收據(jù)

9、P80。借:預(yù)付賬款-撫順鋼廠 522 400.00 貸:銀行存款 522 400.00工作任務(wù)5：2010年12月8日，從鞍山鋼鐵公司采購(gòu)鋼管10噸，單價(jià)13000元，購(gòu)買鋼板20噸，單價(jià)6000元，增值稅稅率17%，企業(yè)開出銀行承兌匯票一張，票面金額292 500元，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。原始憑證：增值稅發(fā)票，銀行承兌匯票等。借:在途物資-鋼管 130 000.00 -鋼板 120 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500.00 貸:應(yīng)付票據(jù)-鞍山鋼鐵公司 292 500.00工作任務(wù)6：2010年12月9日，用電匯方式支付從鞍山鋼鐵公司采購(gòu)材料運(yùn)雜費(fèi)3000元，材料驗(yàn)收

10、入庫(kù)。原始憑證：電匯單，材料入庫(kù)單，運(yùn)費(fèi)收據(jù)等。1.運(yùn)雜費(fèi)分配：分配率=總費(fèi)用/總重量 =3000.00/（10+20） =100元/噸鋼管應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=10010=1000（元）鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=10020=2000（元）采購(gòu)費(fèi)用由某種材料負(fù)擔(dān)由多種材料共同負(fù)擔(dān)直接記入該材料采購(gòu)成本按數(shù)量、重量、體積、買價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)分配記入各材料采購(gòu)成本采購(gòu)費(fèi)用分?jǐn)倖?wèn)題借:在途物資-鋼管 1 000.00 -鋼板 2 000.00 貸:銀行存款 3 000.002.驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料-鋼管 131 000.00 -鋼板 122 000.00 貸：在途物資-鋼管 131 000.00 -鋼板 122 000.

11、00（注：如果發(fā)票注明是運(yùn)費(fèi)，其中的7%是可抵扣稅金的。P76）工作任務(wù)7：2010年12月9日，從撫順星光電機(jī)廠購(gòu)入電腦板儀表500只，單價(jià)800元，對(duì)方是小規(guī)模納稅人，增值稅征稅率為3%，約定3日內(nèi)付款，用現(xiàn)金支付市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)10元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。1.運(yùn)雜費(fèi)借：管理費(fèi)用-市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 10.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10.00注意：為簡(jiǎn)化核算，市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)、專設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)等列入管理費(fèi)用；但大宗存貨的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本。2.材料入庫(kù)借：原材料-電腦板儀表 400 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）12 000.00 貸：應(yīng)付賬款-星光電機(jī)廠 412

12、 000.00工作任務(wù)8：2010年12月11日，接開戶行通知，同意支付前欠星光電機(jī)廠貨款。原始憑證：托收憑證付款通知。借：應(yīng)付賬款-星光電機(jī)廠 412 000.00 貸：銀行存款 412 000.00工作任務(wù)9：2010年12月11日，應(yīng)付撫順新鋼銀行承兌匯票581000元，到期支付。原始憑證：托收憑證付款通知。借：應(yīng)付票據(jù)-撫順新鋼 581 000.00 貸：銀行存款 581 000.00練習(xí)安廈公司2010年9月有關(guān)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的資料如下：1.9月12日，由安達(dá)公司購(gòu)入甲材料560噸，每噸購(gòu)價(jià)1 200元；購(gòu)入乙材料800噸，每噸購(gòu)價(jià)890元；購(gòu)入丙材料450噸，每噸購(gòu)價(jià)860元；以上三

13、種購(gòu)入材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按材料購(gòu)價(jià)款的17計(jì)算。以上款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算支付，另以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付上項(xiàng)三種采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)55 000元，裝卸費(fèi)2 000元，包裝費(fèi)900元，保險(xiǎn)費(fèi)1 000元。上述費(fèi)用按三種采購(gòu)材料的重量比例分?jǐn)?。材料尚未?yàn)收入庫(kù)。2.9月20日，上述材料到庫(kù)，全部驗(yàn)收合格。甲材料200千克20081021勝利機(jī)械廠400000李恒李恒432001260004619發(fā)票專用章江海百貨有限公司43200126000324發(fā)票專用章晨光公司第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算工作材料產(chǎn)品車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料分配職工薪酬制造費(fèi)用的分配業(yè)務(wù)產(chǎn)品入庫(kù)生產(chǎn)成本費(fèi)用：期間費(fèi)用：費(fèi)用 又稱制造成本，指

14、企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。 指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用 。直接材料：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、輔助材料和其他直接材料。 直接人工：制造費(fèi)用：銷售費(fèi)用：管理費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)工人的各種薪酬。 指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括車間管理和技術(shù)人員的各種薪酬、車間使用固定資產(chǎn)的折舊、車間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 指企業(yè)為銷售產(chǎn)品和材料而發(fā)生的各種費(fèi)用。 指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。 指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 生產(chǎn)成本：期

15、間費(fèi)用：費(fèi)用直接材料：直接人工：制造費(fèi)用：銷售費(fèi)用：管理費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：生產(chǎn)成本A生產(chǎn)成本B制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)成本庫(kù)存商品制造費(fèi)用直接 人工間接 費(fèi)用直接 材料二、核算賬戶領(lǐng)用材料車間一般耗用廠部領(lǐng)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用1、材料費(fèi)用的歸集與分配產(chǎn)品耗費(fèi)三、會(huì)計(jì)處理工作任務(wù)1：憑P85領(lǐng)料匯總表，編制憑證。借：生產(chǎn)成本-豪華型健身車 557 920.00 -大眾型健身車 198 362.00 制造費(fèi)用-材料費(fèi) 9 189.00 管理費(fèi)用-材料費(fèi) 19 602.00 銷售費(fèi)用-銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) 3 426.00 貸：原材料-鐵板 9 849.00 -鋼管 39 150.00 -鋼

16、板 36 900.00 -套件 540 600.00 -儀表 162 000.00工資福利車間管理廠部管理生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用2.人工費(fèi)用的歸集與分配生產(chǎn)工人工作任務(wù)2：憑P87職工薪酬分配表，編制憑證。（1）分配工資借：生產(chǎn)成本-豪華型健身車 159 000.00 -大眾型健身車 79 000.00 制造費(fèi)用-職工薪酬 10 000.00 管理費(fèi)用-職工薪酬 44 000.00 銷售費(fèi)用-銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) 19 000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬 311 000.00（2）代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬 61 000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金 28 460.00 -醫(yī)療保

17、險(xiǎn) 5 692.00 -失業(yè)保險(xiǎn) 2 846.00 -養(yǎng)老保險(xiǎn) 22 768.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 1 234.00（3）支付工資借：應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬 250 000.00 貸：銀行存款 250 000.00工作任務(wù)3：憑P89職工福利分配表，編制憑證。（1）分配職工福利借：生產(chǎn)成本-豪華型健身車 12 000.00 -大眾型健身車 7 000.00 制造費(fèi)用-職工薪酬 800.00 管理費(fèi)用-職工薪酬 4 000.00 銷售費(fèi)用-銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) 1 200.00 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 25 000.00（2）支付職工福利借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 25 000.00 貸：

18、銀行存款 25 000.00制造費(fèi)用3.制造費(fèi)用的歸集與分配車間一般耗用材料、物資車間管理人員工資薪酬 車間水、電費(fèi)車間固定資產(chǎn)折舊、維修生產(chǎn)成本年份12345價(jià)值折舊的實(shí)質(zhì)：固定資產(chǎn)成本分?jǐn)偟倪^(guò)程 固定資產(chǎn)損耗有形損耗無(wú)形損耗工作任務(wù)4：憑P91固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表，編制憑證。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 39 000.00 管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 12 500.00 貸：累計(jì)折舊 51 500.00工作任務(wù)5：12月17日，購(gòu)買車間辦公用品，支付3810元。涉及原始憑證：支票存根，購(gòu)貨發(fā)票。借：制造費(fèi)用-辦公費(fèi) 3 810.00 貸：銀行存款 3 810.00工作任務(wù)6：12月18日，支付下一年度報(bào)刊費(fèi)1

19、0800元。涉及原始憑證：支票存根，發(fā)票。借：預(yù)付賬款-報(bào)刊費(fèi) 10 800.00 貸：銀行存款 10 800.00工作任務(wù)7：12月18日，分?jǐn)傌?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和報(bào)刊費(fèi)。借：制造費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 3 000.00 -報(bào)刊費(fèi) 790.00 管理費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 2 500.00 -報(bào)刊費(fèi) 1 075.00 貸：預(yù)付賬款-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 5 500.00 -報(bào)刊費(fèi) 1 865.00工作任務(wù)8：12月18日，支付本月電費(fèi)P95 。涉及原始憑證：支票存根，增值稅發(fā)票，電費(fèi)分配表。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi) 4 440.00 管理費(fèi)用-水電費(fèi) 1 500.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 009.80 貸

20、：銀行存款 6 949.80工作任務(wù)9：12月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用P98 。涉及原始憑證：制造費(fèi)用分配表。借：生產(chǎn)成本-豪華型健身車 42 617.40 -大眾型健身車 28 411.60 貸：制造費(fèi)用 71 029.00工作任務(wù)10：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本P100 。涉及原始憑證：完工產(chǎn)品成本計(jì)算單，庫(kù)存商品入庫(kù)單。借：庫(kù)存商品-豪華型健身車 771 537.40 -大眾型健身車 312 773.60 貸：生產(chǎn)成本-豪華型健身車 771 537.40 -大眾型健身車 312 773.60工作任務(wù)11：12月18日，支付匯款手續(xù)費(fèi)P100 。涉及原始憑證：銀行扣款憑證

21、。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30.00 貸：銀行存款 30.00本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料情況如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用120萬(wàn)元；生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用110萬(wàn)元；車間一般耗用2.5萬(wàn)元；行政部門領(lǐng)用1萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 1 200 000.00 -B產(chǎn)品 1 100 000.00 制造費(fèi)用 25 000.00 管理費(fèi)用 10 000.00 貸：原材料-甲材料 2 335 000.00 練習(xí)第五節(jié) 銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算工作產(chǎn)品資金確定收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本支付銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)注意：銷售過(guò)程的完成，標(biāo)志著一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期的完成，資金再進(jìn)入下一輪的循環(huán)。主營(yíng)業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)，如銷售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。其他

22、業(yè)務(wù)：如銷售材料、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)出租、非工業(yè)性勞務(wù)等。核算收入的賬戶核算成本費(fèi)用的賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用二、設(shè)置的賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)銷售商品等主營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)

23、營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 三、會(huì)計(jì)處理工作任務(wù)1：12月21日，企業(yè)向撫順大商集團(tuán)銷售豪華型健身車。確認(rèn)收入：借：銀行存款 257 400.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-豪華型健身車 200 000.00 -大眾型健身車 20 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 37 400.00工作任務(wù)2：12月21日，企業(yè)向撫順罕王商場(chǎng)銷售20臺(tái)大眾型健身車，開出增值稅發(fā)票，款項(xiàng)未收。確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-撫順罕王商場(chǎng) 46 800.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-大眾型健身車 40 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 6 800.00工作

24、任務(wù)3：12月24日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知。P112借：銀行存款 46 800.00 貸：應(yīng)收賬款-撫順罕王商場(chǎng) 46 800.00工作任務(wù)4：12月21日，企業(yè)預(yù)收沈陽(yáng)商業(yè)城健身車訂金10000元。涉及原始憑證：銀行進(jìn)賬單，收款收據(jù)。借：銀行存款 10 000.00 貸：預(yù)收賬款-沈陽(yáng)商業(yè)城 10 000.00工作任務(wù)5：12月23日，企業(yè)向沈陽(yáng)商業(yè)城發(fā)貨，其中豪華型健身車280臺(tái)，單價(jià)4000元，大眾型健身車120臺(tái)，單價(jià)2000元，增值稅稅率17%，尚欠貨款未收。涉及原始憑證：增值稅發(fā)票，托收憑證。借：預(yù)收賬款-沈陽(yáng)商業(yè)城 1 591 200.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-豪華型健身車 1

25、120 000.00 -大眾型健身車 240 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 231 200.00工作任務(wù)6：12月25日，接銀行通知，收到沈陽(yáng)商業(yè)城補(bǔ)付的貨款。涉及原始憑證：托收憑證。借：銀行存款 1 581 200.00 貸：預(yù)收賬款-沈陽(yáng)商業(yè)城 1 581 200.00工作任務(wù)7：12月22日，企業(yè)向鐵嶺興隆百貨公司銷售豪華型健身車30臺(tái)，單價(jià)4000元，大眾型健身車50臺(tái)，單價(jià)2000元，增值稅稅率17%，收到對(duì)方簽發(fā)并承兌的銀行承兌匯票一張。涉及原始憑證：增值稅發(fā)票，銀行承兌匯票（復(fù)印件）。按承兌人分不帶息票據(jù)商業(yè)匯票帶息票據(jù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票按帶息與否分確認(rèn)

26、收入：借：應(yīng)收票據(jù)-鐵嶺興隆百貨 257 400.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-豪華型健身車120 000.00 -大眾型健身車100 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 37 400.00工作任務(wù)8：12月22日，財(cái)務(wù)科開出轉(zhuǎn)賬支票，支付由企業(yè)承擔(dān)的銷售給鐵嶺興隆百貨公司的運(yùn)雜費(fèi)500元。涉及原始憑證：轉(zhuǎn)賬支票存根，運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)。借：銷售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)500.00 貸：銀行存款 500.00工作任務(wù)9：12月25日，企業(yè)應(yīng)收大連大商集團(tuán)銀行承兌匯票到期，辦理收款手續(xù)，收到款項(xiàng)234000元。涉及原始憑證：銀行承兌匯票，托收憑證。借：銀行存款 234 000.00 貸：應(yīng)收票據(jù)-大商集團(tuán)

27、234 000.00工作任務(wù)10：12月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付電視臺(tái)廣告費(fèi)3萬(wàn)元。涉及原始憑證：支票存根，發(fā)票。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi) 30 000.00 貸：銀行存款 30 000.00工作任務(wù)11：12月25日，出售鋼管1噸，售價(jià)15000元，增值稅2550元，收到轉(zhuǎn)賬支票，辦理入賬。涉及原始憑證：銷售發(fā)票，銀行進(jìn)賬單。借：銀行存款 17 550.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入-銷售材料 15 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 2 550.00工作任務(wù)12：12月31日，計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）7%(適用稅率:7

28、%，5%，1%)應(yīng)交教育費(fèi)附加=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）3%應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）1%借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 11 378.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7 240.81 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 3 103.21 -應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 1 034.40工作任務(wù)13：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的成本。結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-豪華型健身車 694 368.00 -大眾型健身車 312 762.00 貸：庫(kù)存商品-豪華型健身車 694 368.00 -大眾型健身車 312 762.00工作任務(wù)14：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本。涉及原

29、始憑證：材料出庫(kù)單。借：其他業(yè)務(wù)成本-銷售材料 13 050.00 貸：原材料-鋼管 13 050.001.銷售A產(chǎn)品，價(jià)款180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。該產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。1.確認(rèn)收入借：銀行存款 2 106 000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 800 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 306 000.002.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品 1 200 000.00 貸：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 1 200 000.00練習(xí)2.銷售給訊達(dá)公司A產(chǎn)品500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為250 000元，增值稅額為42 500元，收到訊達(dá)公司開具的銀行承兌

30、匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù) 292 500.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 42 500.00 3.銷售甲材料50公斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為6 000元，增值稅額為1 020元，款項(xiàng)已收存銀行，該材料的進(jìn)貨成本為5040元。(1)確認(rèn)收入借：銀行存款 7 020.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 1 020.00(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 5 040.00 貸：原材料甲材料 5 040.004.向深云電子廠銷售A產(chǎn)品300件，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)款1 50 000元，增值稅額為25 500元

31、，以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)3 000元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款深云電子 178 500.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 25 500.00 銀行存款 3 000.005.以銀行存款支付本月廣告費(fèi)6 000元。借：銷售費(fèi)用 6 000.00 貸：銀行存款 6 000.006.月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本248 000。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 248 000.00 貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 248 000.007.月末，計(jì)提本月的城市維護(hù)建設(shè)稅2 185.4元及教育費(fèi)附加936.6元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 122.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 2 185.

32、40 應(yīng)交教育費(fèi)附加 936.60 練習(xí)企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，本月共發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售A產(chǎn)品共100件，單價(jià)50元，所有款項(xiàng)均已收存銀行。借：銀行存款 5 850.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 850.002.銷售B產(chǎn)品50件，單價(jià)200元，另以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)500元，收到對(duì)方開來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù) 12 200.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）1 700.00 銀行存款 500.003.月末計(jì)算出本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅為4 000元，教育費(fèi)附加為2 000元。

33、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6 000.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交城建稅 4 000.00 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 2 000.004.結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的成本，其中A產(chǎn)品單位成本為30元，B產(chǎn)品單位成本為120元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品 3 000.00 -B產(chǎn)品 6 000.00 貸：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 3 000.00 -B產(chǎn)品 6 000.00第六節(jié) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理工作任務(wù)1：12月7日，采購(gòu)員張偉出差，預(yù)借差旅費(fèi)4 000元，開出現(xiàn)金支票一張。涉及原始憑證：“現(xiàn)金支票”存根， “借款單” 。借：其他應(yīng)收款-張偉 4 000.00 貸：銀行存款 4 000.00工作任務(wù)2：12月14日，采

34、購(gòu)員張偉報(bào)銷差旅費(fèi)，原借款4 000元，報(bào)銷3 850元，余額退回現(xiàn)金150元。原始憑證：“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“借款單”、“收款收據(jù)”、火車票、住宿費(fèi)收據(jù)等。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 3 850.00 庫(kù)存現(xiàn)金 150.00 貸：其他應(yīng)收款-張偉 4 000.00工作任務(wù)3：12月7日，收到臨時(shí)工王小紅交來(lái)的工作服、鑰匙等物品的押金200元。涉及原始憑證：“收款收據(jù)” 。借：庫(kù)存現(xiàn)金 200.00 貸：其他應(yīng)付款-王小紅 200.00會(huì)計(jì)工作4：12月8日，交納上月增值稅85 000元、企業(yè)所得稅14 950元。涉及原始憑證：“電子繳稅付款憑證” 。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 85 000.00 應(yīng)交

35、稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 14 950.00 貸：銀行存款 99 950.00工作任務(wù)5：12月8日，交納上月城建稅5 950元、教育費(fèi)附加2 550元和地方教育費(fèi)附加850元，代替職工交納上月個(gè)人所得稅600元。原始憑證：“電子繳費(fèi)付款憑證” 。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 5 950.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 2 550.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 850.00 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 600.00 貸：銀行存款 9 950.00工作任務(wù)6：12月25日，根據(jù)職工薪酬分配表實(shí)付職工薪酬金額250 000元，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金 250 000 貸：銀行

36、存款 250 000工作任務(wù)7：12月25日，根據(jù)“工資發(fā)放表”，以現(xiàn)金發(fā)放工資250 000元，并代扣“三險(xiǎn)一金”及個(gè)人所得稅。原始憑證“職工薪酬發(fā)放明細(xì)表” 。借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資 311 000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 250 000.00 應(yīng)付職工薪酬-住房公積金 28 460.00 應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn) 5 692.00 應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn) 2 846.00 應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn) 22 768.00 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 1 234.00工作任務(wù)8：12月28日，計(jì)提應(yīng)有本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息3 550元。原始憑證：“應(yīng)付利息計(jì)算表” 。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 3 550.

37、00 貸：應(yīng)付利息 3 550.00 工作任務(wù)9：12月29日，歸還建行短期借款及利息307 500元，其中，短期借款本金300 000元，利息7 500元，利息已經(jīng)全部計(jì)提。借：短期借款工行 300 000.00 應(yīng)付利息短期借款利息 7 500.00 貸：銀行存款 307 500.00 工作任務(wù)10：12月28日，廠辦決定對(duì)電工張良違規(guī)操作造成斷電引起停產(chǎn)的罰款300元，收到現(xiàn)金。填制“現(xiàn)金收據(jù)” 。借：庫(kù)存現(xiàn)金 300.00 貸：營(yíng)業(yè)外收入-罰沒(méi)利得 300.00工作任務(wù)11：12月29日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，捐贈(zèng)給市福利院3 000元。收到福利院開具的“收款收據(jù)”。借：營(yíng)業(yè)外支出-公益性

38、捐贈(zèng)支出 3 000.00 貸：銀行存款 3 000.00工作任務(wù)12：12月29日，冬季取暖期因排放超標(biāo)被環(huán)保局罰款50 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票，收到環(huán)保局開具的收款收據(jù)。借：營(yíng)業(yè)外支出罰沒(méi)支出 50 000.00 貸：銀行存款 50 000.00工作任務(wù)13：12月29日，攤銷無(wú)形資產(chǎn)7 500元。借：管理費(fèi)用攤銷費(fèi) 7 500.00 貸：累計(jì)攤銷專利權(quán)攤銷 2 500.00 累計(jì)攤銷非專利技術(shù)攤銷 5 000.00工作任務(wù)14：12月30日，根據(jù)投資協(xié)議，從聯(lián)營(yíng)單位分來(lái)投資利潤(rùn)52 234.40元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，開具“收款收據(jù)”交給聯(lián)營(yíng)單位。當(dāng)日，填寫“銀行進(jìn)賬單”，連同轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)

39、一并送交銀行，銀行審核無(wú)誤后蓋章返回進(jìn)賬單第三聯(lián)“收賬通知”。借：銀行存款 52 234.40 貸：投資收益聯(lián)營(yíng)投資收益 52 234.40第七節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算工作一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)的凈利潤(rùn)（或凈虧損），是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要綜合性指標(biāo)。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)廣義的收入，不僅包括營(yíng)業(yè)收入，還包括營(yíng)業(yè)外收入、投資收益和計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益；廣義的費(fèi)用，不僅包括為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)，還包括營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失。利潤(rùn)的形成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)利潤(rùn)的分配提取公共積累、向投資者分配利潤(rùn) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本

40、-營(yíng)業(yè)稅金及附加 -銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益 +投資收益利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出投資收益所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)與利潤(rùn)形成和分配相關(guān)的賬戶利潤(rùn)分配盈余公積應(yīng)付股利二、設(shè)置的賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入本年利潤(rùn)費(fèi)用收入利潤(rùn)虧損借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本

41、年利潤(rùn)損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn):營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本所得稅費(fèi)用賬結(jié)：月末或年末在賬冊(cè)中對(duì)損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)” （1）結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤(rùn)（2）結(jié)轉(zhuǎn)各費(fèi)用類賬戶借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入本年利潤(rùn)905 2001 005 200余100 0002 0001 50030 0003 7009 0004 000855 000所得稅費(fèi)

42、用25 00025 000應(yīng)交稅費(fèi)（所）25 00025 000借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用余75 000利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)1 000 0005 000200855 0004 0009 0003 70030 0001 5002 0001 000 0005 000200利潤(rùn)分配的核算1、分配順序提取法定盈余公積利潤(rùn)分配可供分配利潤(rùn)=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+上年初未分配利潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入分配順序：（1）提取盈余公積：法定盈余公積=稅后利潤(rùn)10%，（2）分配利潤(rùn)給投資者未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)可留待以后年度分配，如企業(yè)發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌

43、補(bǔ)2、核算 （1）進(jìn)行利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 -應(yīng)付股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 （2）將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) （3）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 -應(yīng)付股利 利潤(rùn)分配（提取法定盈余公積）盈余公積（1）50 000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 50 000 貸：盈余公積 50 000（1）50 000年初未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)余 500 0001-12月凈利潤(rùn)余 220 0001.根據(jù)規(guī)定按本年稅后利潤(rùn)的10計(jì)提法定盈余公積。法定盈余公積計(jì)提額500 0001050 000（元）

44、計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括年初未分配利潤(rùn)。 2.根據(jù)股東大會(huì)決議，按投資者出資比例向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)200 000元。已知投資者長(zhǎng)江電信和力豐控股的出資比例為4：6（2）200 000應(yīng)付股利（長(zhǎng)江電信）（2）80 000 利潤(rùn)分配（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)付股利（力豐控股）借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 200 000.00貸：應(yīng)付股利長(zhǎng)江電信 80 000.00力豐控股 120 000.00（2）120 000 利潤(rùn)分配（提取法定盈余公積）利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）（3）500 000借：本年利潤(rùn) 500 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 500 000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 250 00

45、0 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 50 000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 200 000余470 000本年利潤(rùn)余 500 000余 220 000（1）50 000（2）200 000 利潤(rùn)分配（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）3.年末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”及 “利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶。（3）50 000（3）200 000（3）250 000當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)年末未分配利潤(rùn)當(dāng)年分配利潤(rùn)（3） 500 000工作任務(wù)1:12月31日，將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿有關(guān)記錄編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。摘 要 金 額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”1 840 000.00其

46、他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 15 000.00營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 300.00投資收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 52 234.40 合 計(jì) 1 907 534.40 制單：劉玉撫順長(zhǎng)江機(jī)械有限責(zé)任公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單2010年12月31日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 840 000.00 其他業(yè)務(wù)收入 15 000.00 營(yíng)業(yè)外收入 300.00 投資收益 52 234.40 貸：本年利潤(rùn) 1 907 534.40工作任務(wù)2:12月31日，月末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。 摘 要 金

47、 額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 1 007 130.00 營(yíng)業(yè)稅金及附加轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 11 378.42其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 13 050.00 銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 54 126.00 管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 96 566.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 3 580.00 營(yíng)業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 53 000.00 合 計(jì) 1 238 830.42 制單：劉玉 撫順長(zhǎng)江機(jī)械有限責(zé)任公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單2010年12月31日 借：本年利潤(rùn) 1 238 830.42 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 007 130.00 營(yíng)業(yè)稅金及附加 11 378.42 其他業(yè)務(wù)成本 13 050.0

48、0 銷售費(fèi)用 54 126.00 管理費(fèi)用 96 566.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 580.00 營(yíng)業(yè)外支出 53 000.00工作任務(wù)3:12月31日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。財(cái)會(huì)人員根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按稅收有關(guān)規(guī)定，計(jì)算本期應(yīng)交所得稅。企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的利潤(rùn)數(shù)，利潤(rùn)總額是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)數(shù)，兩者可能不一致，需要按稅法規(guī)定將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。另外，企業(yè)所得稅通常按月計(jì)算，按季預(yù)繳。在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中，我們暫且將應(yīng)納稅所得額等同于利潤(rùn)總額，并選擇按月計(jì)算、按月繳納企業(yè)所得稅。12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收

49、入+其他業(yè)務(wù)收入）（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（1 840 00015 000）（1 007 13013 050）11 378.4254 12696 5663 58052 234.40721 403.98（元）12月利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出721 403.9830053 000=668 703.98（元）或者:利潤(rùn)總額=本年利潤(rùn)貸方余額-本年利潤(rùn)借方余額= 1 907 534.40- 1 238 830.42 =668 703.98（元）企業(yè)所得稅668 703.9825%=167 176（元）所得稅費(fèi)用計(jì)算表 2010年12月31日 制單：劉玉應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 應(yīng)交所得稅 668 703.98 25% 167 176.00 借：所得稅費(fèi)用 167 176.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 167 176.00工作任務(wù)4:12月31