CIA第一部分(A遵守國際內(nèi)部審計師協(xié)會的屬性標準)

1、岸A.1明確內(nèi)部審計的宗旨矮、權(quán)利和職責(zé)搬主要內(nèi)容: 暗昂內(nèi)部審計的概念性框架 癌氨內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準 艾埃屬性標準（1000序列）皚懊內(nèi)部審計的概念性框架矮2012-7-20 08絆:00:47 上傳 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMDd8MThjYTU3MGN8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 11.gif 下載次數(shù):0 扮下載附件骯 藹(2.64 KB)俺 2012-7-20 08罷:00:47 上傳 HYPERLINK /forum.php?mod=attac

2、hment&aid=NDEwMDh8YWM2NTA1ZWR8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 22.gif 下載次數(shù):0 疤下載附件凹 壩(3.87 KB)般 埃2012-7-20 08皚:00:47 上傳藹 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMDl8NmI4ZjZkZmV8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 33.gif 下載次數(shù):0 拌下載附件背 巴(2.68 KB)哎 癌國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)稗國際內(nèi)部審

3、計專業(yè)實務(wù)按框架（Professio疤nal Practice壩s Framework-敖 懊IPPF扮）是由IIA（The I辦nstitute of 捌Internal Aud暗itors）國際技術(shù)委員皚會按照適當程序制定的權(quán)威背標準,它包括: 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架（IPPF）強制性指南內(nèi)部審計的定義（Definition of internal audit）闡明內(nèi)部審計的基本宗旨，性質(zhì)和工作范圍內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范 （Code of ethics）闡明開展內(nèi)部審計的個人或機構(gòu)需要遵循的原則和行為規(guī)范，表明了對執(zhí)業(yè)行為規(guī)范的最低要求，而不是具體活動內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準 （Standar

4、ds）以原則為導(dǎo)向的強制性要求，為實施和推動內(nèi)部審計提供了框架，包括：一、關(guān)于內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)和評價內(nèi)部審計工作效果的基本要求的條款，這些要求普遍使用于全球范圍內(nèi)的組織和個人。二、釋義，對準則中名詞或者概念作出解釋，使表達更加規(guī)范和統(tǒng)一，為了正確理解和適用標準，需要同時考慮相關(guān)闡述和釋義邦哎強制性指南盎由“內(nèi)部審計定義”、“職佰業(yè)道德規(guī)范” 和“標準”班三部分共同構(gòu)成。 遵循強扮制性指南的原則對于內(nèi)部審傲計專業(yè)實務(wù)是必須且重要的懊，是內(nèi)部審計師履行其職責(zé)癌的基礎(chǔ)。強制性指南的制定襖遵循既定的盡職審查程序，拌包括公布征求意見稿,廣泛巴聽取各界的意見。 半熬強制性指南適用于全球范圍熬內(nèi)提供內(nèi)部審計

5、服務(wù)的個人辦或者機構(gòu)隘。強力推薦指南立場公告立場公告表明內(nèi)部審計在特定事項中的角色，職責(zé)，所持的立場以及觀點。立場公告有助于對內(nèi)部審計感興趣的社會各界了解重大治理風(fēng)險或者控制事項，以及內(nèi)部審計在其中扮演的角色和作用實務(wù)公告實務(wù)公告主要幫助內(nèi)部審計師適用“內(nèi)部審計定義”，職業(yè)道德規(guī)范和標準，同時推動良好的實踐。實務(wù)公告用于實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的方式，方法和需要考慮的因素，但是不包括詳細的過程和程序。實務(wù)公告包括的內(nèi)部審計實務(wù)與跨國、國內(nèi)或特定行業(yè)的事項，特定業(yè)務(wù)類型以及法律法規(guī)事宜相關(guān)實務(wù)指南實務(wù)指南為開展內(nèi)部審計活動提供詳細的指引，包括具體的過程和程序，例如工具，技術(shù)，程序以及分步驟的方法和形成書

6、面文件的范例唉頒強力推薦的指南挨是IIA通過正式批準程序襖認可的,闡述有效執(zhí)行內(nèi)部捌審計定義, 職業(yè)道德規(guī)范安和標準的實務(wù), 包括立場班公告、 實務(wù)公告和實務(wù)指絆南三部分。 強力推薦的指岸南雖然不具有強制性, 但襖它有助于對標準進行解釋,鞍 或?qū)藴蕬?yīng)用于特定內(nèi)部熬審計環(huán)境中。強力推薦的指巴南可以由勝任的內(nèi)部審計師埃憑借其專業(yè)判斷加以運用。扳【典型試題唉】版1、阿內(nèi)部審計專業(yè)界使用的標準骯，不包括以下哪項內(nèi)容？霸 百 爸 按 伴a.用于評估和衡量內(nèi)伴部審計部門運行情況的標準巴。 阿 絆b.內(nèi)部審計師最低限度罷的道德行為標準。 案c.旨在說明內(nèi)部審計皚應(yīng)當怎樣實施的陳述。 艾礙 靶 板 爸d.適

7、用于各種內(nèi)部審計部扮門的標準。佰解題思路a.不正確。標準為衡懊量內(nèi)部審計行為提供依據(jù),壩 其工作標準描述了內(nèi)部審柏計活動的性質(zhì)并提出了衡量爸內(nèi)部審計活動開展的質(zhì)量準艾繩。b.正確。職業(yè)道德敖規(guī)范與內(nèi)部審計定義, 俺標準是三個強制性指南的重板要組成部分, 其是衡量內(nèi)跋部審計師道德行為的標準,澳 表明了對執(zhí)業(yè)行為規(guī)范的埃最低要求, 而不是具體活笆動。c.不正確.標準扮的宗旨之一是說明內(nèi)部審計按實務(wù)的基本原則, 并為開胺展多種不同的內(nèi)部審計活動爸制定框架。d.不正確.百標準規(guī)定, 要實現(xiàn)內(nèi)部百審計師的責(zé)任, 必須遵守岸標準, 因此,適用于鞍各種內(nèi)部審計部門。氨俺內(nèi)部審計專業(yè)標準（Sta跋ndards

8、）: 內(nèi)部審計專業(yè)標準（Standards）屬性標準（Attributes Standards）（說明開展內(nèi)部審計活動的機構(gòu)和個人的特征）工作標準（Performance Standards） 1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé) （Purpose, Authority andResponsibility）工作標準闡述了內(nèi)部審計工作的性質(zhì),并提出衡量內(nèi)部審計活動質(zhì)量的準繩,從總體上說明內(nèi)部審計服務(wù)1100-獨立性和客觀性 （Independence and objectivity）1200-專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)謹慎 （Proficiency and due professional care）1300-

9、質(zhì)量保證和改進程序 （Quality assurance and improvement program）凹注：班屬性標準只有一套,通用于伴各行各業(yè)。工作標準只埃有一套,通用于各行各業(yè)。擺1.1 確定內(nèi)部審計的宗昂旨,權(quán)力和職責(zé)是否清楚地盎以書面形式記錄并獲得批準扮。背矮宗旨?。╬urpose）般：辦內(nèi)部審計活動是對風(fēng)險管理般,治理和控制過程進行評價藹, 提高組織效率, 幫助疤實現(xiàn)組織目標。 埃癌權(quán)力笆（authority）把：版是實現(xiàn)內(nèi)部審計目標的保證敖, 內(nèi)部審計人員在其審計般活動范圍內(nèi), 執(zhí)行和授權(quán)斑進行調(diào)查核實的權(quán)力。愛癌職責(zé)安（responsibil拜ity）伴：芭內(nèi)部審計部門和人員

10、需要履敖行的責(zé)任,也就是進行內(nèi)部鞍審計活動具體需要履行的責(zé)百任。辦扮內(nèi)部審計章程辦（Internal au凹dit扒 背charter）-用以確昂定內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)拌力和職責(zé)的正式書面文件。昂按照內(nèi)部審計的定義,疤 職業(yè)道德規(guī)范和專業(yè)實務(wù)吧標準的要求, 內(nèi)部審計活扳動的宗旨, 權(quán)力和職責(zé)必熬須正式以書面的形式確定。拔 把俺白首席內(nèi)審官必須要定期審查背內(nèi)部審計章程,并呈報高級胺管理層和董事會批準。 翱案伴內(nèi)部審計章程最終由董事會俺批準同意。 佰暗吧內(nèi)部審計章程授權(quán)內(nèi)部審計百部門接觸與執(zhí)行審計工作有霸關(guān)的記錄，人員和實物資產(chǎn)俺。 氨笆壩規(guī)定內(nèi)部審計活動的范圍。扳 鞍笆澳內(nèi)部審計部提供的確認服

11、務(wù)凹的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程安中明確規(guī)定。（如果內(nèi)部審啊計部門向組織外部的有關(guān)方襖面提供確認服務(wù)，則此類確伴認服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部拌審計章程中確定。） 稗靶拔內(nèi)部審計部門提供的咨詢服埃務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計爸章程中確定。扳【板典型試題背】藹1.應(yīng)該包括在內(nèi)部審計部背門章程中的一項權(quán)力要素是：啊 伴 芭 盎a.確認審計部門必須案審查的經(jīng)營部門。 拔 扒b.確認應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會進熬行披露的類別。 俺c.接觸與審計績效相班關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)皚。 d.接觸外部審計矮師的工作底稿。挨解題思路半a.不正確。 確認審計部百門必須審查的經(jīng)營部門是審扒計工作計劃或方案的一項內(nèi)岸容, 要根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)巴

12、果等相關(guān)因素確定, 而不愛需要在內(nèi)部審計章程中進行霸具體規(guī)定。b.不正確。向礙審計委員會進行批露的類別唉由首席審計執(zhí)行官在報告時唉候據(jù)實際情況作出選擇, 吧而不需要在章程中進行具體哎規(guī)定。c.正確。 根據(jù)標稗準1000-宗旨,權(quán)力和埃職責(zé), 審計人員接觸與開百展審計工作相關(guān)的記錄, 啊人員和實物財產(chǎn)的權(quán)力, 百應(yīng)當包含在內(nèi)部審計章程的絆相關(guān)規(guī)定中。d.不正確。案內(nèi)部審計人員是否有權(quán)接觸邦外部審計師的工作底稿,不癌完全取決于內(nèi)部審計人員所跋在的組織, 因而不屬于章頒程中所規(guī)定的一項權(quán)力要素笆。哎2.人們公認內(nèi)部審計章程懊是影響內(nèi)部審計部門獨立性搬的重要因素之一。標準通過芭提供指南作為章程的一部分

13、邦來幫助明確章程的性質(zhì)，以耙下哪項在標準中沒有被建議扒作為章程的一部分？懊 霸a.內(nèi)部審計部門對組拜織記錄的接觸。 笆 愛b.內(nèi)部審計活動的范圍。昂 阿c.首席審計執(zhí)行官的伴任期。 阿 埃 版d.內(nèi)部審計部門對組織內(nèi)矮人員的接觸。翱解題思路拌a.不正確.根據(jù)“標準1奧000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)阿”, 內(nèi)部審計章程應(yīng)該:扒 確定內(nèi)部審計活動在組織俺中的地位; 授權(quán)審計人員鞍接觸與開展審計工作相關(guān)的扮記錄,人員和實物財產(chǎn);規(guī)啊定內(nèi)部審計活動的范圍。 哎b.不正確. 根據(jù)“標準般1000-宗旨、權(quán)力和職搬責(zé)”, 內(nèi)部審計章程應(yīng)該澳: 確定內(nèi)部審計活動在組扮織中的地位; 授權(quán)審計人搬員接觸與開展審計工作

14、相關(guān)胺的記錄,人員和實物財產(chǎn);芭規(guī)定內(nèi)部審計活動的范圍。隘 c.正確.首席審計執(zhí)行白官的任期與內(nèi)部審計的宗旨埃、權(quán)利和職責(zé)并不直接相關(guān)氨,因此不屬于章程建議內(nèi)容芭。 d.不正確. 根據(jù)“襖標準1000-宗旨、權(quán)力扒和職責(zé)”, 內(nèi)部審計章程斑應(yīng)該: 確定內(nèi)部審計活動笆在組織中的地位; 授權(quán)審半計人員接觸與開展審計工作鞍相關(guān)的記錄,人員和實物財靶產(chǎn);規(guī)定內(nèi)部審計活動的范邦圍。內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)圖耙2012-7-20 08鞍:00:47 上傳 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMTB8OTBhMGQ4MDF8MTM0NDI2OTI0N3w0NDU

15、wMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 44.gif 下載次數(shù):0 斑下載附件安 暗(3.64 KB)八 拔襖笆內(nèi)部審計章程的最終批準權(quán)八在董事會，矮內(nèi)部審計章程須經(jīng)董事會、柏審計委員會、相關(guān)治理機構(gòu)愛和高級管理層批準或認可敖。獲得批準或認可的內(nèi)部審半計章程可以最大程度的保證斑內(nèi)部審計活動的獨立性，并芭可以作為董事會、高級管理懊層和組織內(nèi)外有關(guān)方面評價白內(nèi)部審計工作質(zhì)量和審計工稗作業(yè)績的重要依據(jù)，也是內(nèi)哎部審計部門與管理層以及其霸他有關(guān)部門，單位就審計范艾圍進行協(xié)調(diào)和消除分歧的依挨據(jù)。班版內(nèi)部審計章程獲得審批還意壩味著內(nèi)部審計活動獲得了管搬理層和董事會的支持，尤其搬是經(jīng)

16、董事會和高級管理層共疤同批準通過的內(nèi)部審計章程傲，可以保證內(nèi)部審計部門的半地位和權(quán)力不受管理層政策跋變動的影響，從而為內(nèi)部審計活動的獨立性提供良好的扒保障。 捌昂為了保證信息透明，避免舞骯弊和利益沖突，內(nèi)部審計師辦必須建立擺雙重報告關(guān)系唉。首席審計官應(yīng)該對審計委稗員會，董事會或者其他相關(guān)巴治理機構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作；向疤組織的首席執(zhí)行官報告行政熬工作。熬【靶典型試題白】擺1、挨為了避免高級管理人員與審邦計委員會之間的矛盾，審計奧主管應(yīng)當：擺 藹a.向高級管理層和審計委白員會同時提交所有審計文件把。b.通過組織結(jié)構(gòu)改進哎提高審計的獨立性。澳c.先與審計委員會所有報俺告，然后報告高級管理層。礙 絆d.要

17、求董事會通過政策確耙定與審計委員會在內(nèi)部審計澳過程中的關(guān)系。唉解題思路霸本題考查內(nèi)部審計部門如何瓣處理好與高層管理人員和董巴事會中審計委員會的關(guān)系。佰為了保證內(nèi)部審計師的工作捌不受高層管理人員的干擾，氨公司以外部董事為成員，成八立了審計委員會，直接負責(zé)叭內(nèi)部審計部門的工作，尤其藹是當內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)高層拜管理人員有錯誤時。所以，百為了避免高層管理者與審計伴委員會的沖突，內(nèi)部審計主拜管應(yīng)該要求董事會承認內(nèi)部懊審計部門和審計委員會的關(guān)澳系。所以本題選擇d答案。哀哎 傲除內(nèi)部審計章程以外,還應(yīng)艾有其他文件規(guī)定內(nèi)部審計部熬門和內(nèi)部審計活動的宗旨，爸權(quán)力和職責(zé)。翱基本文件種類如下扒：皚班 八暗內(nèi)部審計章

18、程笆伴職能與責(zé)任說明書襖藹稗政策說明書拜按懊審計手冊頒擺八崗位職責(zé)描述哎1.2 確定內(nèi)部審計的宗罷旨、權(quán)力和職責(zé)是否通報審傲計業(yè)務(wù)客戶 翱 熬凹內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職斑責(zé)應(yīng)及時通報給審計業(yè)務(wù)客唉戶。 艾 半白審計業(yè)務(wù)客戶是審計監(jiān)督的瓣對象，更是審計服務(wù)的對象般。 暗 氨啊將內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和昂職責(zé)通報給審計業(yè)務(wù)客戶，唉符合內(nèi)部審計的目的，并有拜助于消除分歧、分清責(zé)任、胺取得信任和合作，有利于實暗現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。八1.3 闡明內(nèi)部審計的宗版旨、權(quán)力和職責(zé) 半 版叭應(yīng)使組織內(nèi)的每個成員都了癌解內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和扒職責(zé)，以加強其對內(nèi)部審計背工作的理解和支持。 伴 敖矮內(nèi)部審計的職責(zé)是“獨

19、立評價”。評價包括兩方面的內(nèi)拌容：是控制系統(tǒng)的適當性爸；是控制系統(tǒng)運行的效果凹和效率。 熬 芭內(nèi)審師開展內(nèi)審工作評價被按審計單位所用的標準必須經(jīng)熬雙方共同認可。哎 哎藹當內(nèi)部審計人員被要求去檢澳查和評價某些領(lǐng)域，而這些斑領(lǐng)域沒有正式明確的、可操扮作性的執(zhí)行標準時，要想利俺用明確量化的方式開展工作按，內(nèi)部審計就需要找到恰當敗、合理、公平的評價標準，艾在此獲得各治理層級的理解斑和支持就格外重要。高級管邦理層確定的目標有助于審計擺人員進行對比和分析，此外奧，審計人員還可以將實際執(zhí)擺行情況和同行業(yè)平均水平或啊標準等進行比較，評價標準斑獲得被審計單位認可也有助熬于審計工作的順利開展，反般之，缺乏客觀性、

20、不能得到跋高級管理層與被審計單位認礙同的評價標準則會使審計人藹員陷入尷尬的境地。 氨 挨矮內(nèi)部審計部門如果僅以管理柏部門制定的政策為評價標準擺，那么可能使它的相對獨立扒性受到影響從而使它的客觀芭性也陷入險境。 敗 捌板首席審計執(zhí)行官應(yīng)該定期評擺價內(nèi)部審計章程中規(guī)定的宗啊旨、權(quán)力和職責(zé)，以確定其白是否能持續(xù)保證內(nèi)部審計活暗動實現(xiàn)其目標，并將評價的扮結(jié)果通報給高級管理層和董擺事會，除此之外，首席審計俺執(zhí)行官還應(yīng)當向高級管理層昂和董事會解釋并討論“內(nèi)部白審計定義”、職業(yè)道德規(guī)壩范和標準，以便開展皚具體審計工作時獲得他們的癌理解和支持。傲【岸典型試題柏】把1、艾某制藥企業(yè)的內(nèi)部審計師按班照要求正在開展

21、一項關(guān)于企藹業(yè)實驗室安全標準的審計項芭目。實驗室的保安措施是嚴骯格的，審計師不被允許開展絆審計程序必要的觀察程序。熬依據(jù)標準，以下哪項措佰施能夠確保關(guān)于實驗室的審骯計項目順利開展？ 愛 啊 鞍 瓣 扮a.審計項目應(yīng)該修訂般為不需內(nèi)部審計師開展觀察暗程序，要求直接由實驗室主鞍管提供遵守安全標準的證明按 傲b.審計章程中應(yīng)明確埃在何種情況下允許內(nèi)部審計版師使用組織的相關(guān)設(shè)施 搬c.假如審計項目已經(jīng)拌列入年度審計計劃中，則審扳計委員會可以不考慮實驗室矮管理人員的意見 疤d.內(nèi)部審計師應(yīng)完成八其他審計流程并書面注明無板法進入實驗室的情況 吧答案解析挨b.正確。內(nèi)部審計章程應(yīng)案明確審計師可以獲?。ㄊ褂冒?/p>

22、）的 資源范圍。考慮到審伴計的必要性，審計章程應(yīng)該襖在與管理層協(xié)商后進行修訂盎，并獲得董事會及審計委員跋會的批準。澳A.2 保持獨立性和客觀按性矮2.1 理解什么是內(nèi)部審靶計部門在組織上的獨立性 敗拔八 唉獨立性（independ哎ence）是指內(nèi)部審計部哎門公正無偏地履行其職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的奧情況影響。衡量是否獨立的胺標準是內(nèi)部審計活動的開展熬是否受到干擾，內(nèi)部審計部哎門在確定內(nèi)部審計范圍、開板展工作和報告結(jié)果時，必須扒免受干預(yù)。襖霸 扒獨立性主要可以理解為內(nèi)部霸審計部門的獨立性和內(nèi)部審笆計人員的獨立性挨。百 板白組織上的獨立性胺是指內(nèi)部審計部門在一個特耙定的組織中，享有經(jīng)費、人

23、爸事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等愛方面的相對獨立性，不受來啊自管理層和其他方面的干擾澳和阻撓，獨立地開展內(nèi)部審矮計活動。安拔耙人員的獨立性隘是指內(nèi)部審計師在審計活動靶中不受任何來自外界的干擾愛，獨立自主地開展審計工作拜。通常，在內(nèi)部審計活動中翱，組織機構(gòu)上的獨立性更加翱被重視。標準“111跋0-組織的獨立性”要求首罷席審計執(zhí)行官必須向組織內(nèi)笆部能夠確保內(nèi)部審計部門履瓣行職責(zé)的層級報告。首席審按計執(zhí)行官必須至少每年一次扳向董事會確認內(nèi)部審計部門白在組織中的獨立性。叭斑藹 拌獨立性是內(nèi)部審計的生命，阿是其賴以生存的必要條件。壩獨立性是內(nèi)部審計應(yīng)有的特艾質(zhì)之一，也是對內(nèi)部審計工稗作的內(nèi)在要求。只有當內(nèi)部胺

24、審計部門和內(nèi)部審計人員具唉備了應(yīng)有的獨立性，才能順耙利開展審計工作，才能保證胺審計工作質(zhì)量，提高審計工百作水平。把版確定內(nèi)部審計部門是否正確奧設(shè)置以獲得其獨立性，可從拔以下幾個方面考慮艾：皚扒 澳笆內(nèi)部審計部門的設(shè)置是否在昂經(jīng)董事會、審計委員會、相敗關(guān)治理機構(gòu)和高級管理層批啊準或認可的內(nèi)部審計章程中皚作出規(guī)定。（書面文件上的哎組織支持） 耙扳 俺熬內(nèi)部審計部門向誰負責(zé)和報叭告工作。內(nèi)部審計師是否取壩得高級管理層和董事會的支礙持，向擁有充分權(quán)力的人員捌或機構(gòu)負責(zé)。這一要求可以挨通過建立俺雙重報告關(guān)系凹來實現(xiàn)。俺藹 拔版即首席審計執(zhí)行官應(yīng)該對審熬計委員會、董事會或其他相扳關(guān)治理機構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作，伴

25、向組織的首席執(zhí)行官報告行癌政工作，這種雙重報告關(guān)系按的模式有利于保證現(xiàn)代企業(yè)胺制度下內(nèi)部審計職能的發(fā)揮艾。背跋稗首席審計執(zhí)行官能否直接且爸無限制地與高級管理層和董霸事會接觸，與董事會直接溝暗通和互動，能否與董事會、懊審計委員會或其他相關(guān)治理斑機構(gòu)直接交流和溝通信息，叭能否定期參加有關(guān)審計、財瓣務(wù)報告、機構(gòu)治理和控制系絆統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會議。 胺板 愛搬首席審計執(zhí)行官的任免由何斑種層次的領(lǐng)導(dǎo)層決定。理想哀的情況應(yīng)由董事會或?qū)徲嬑T會等其他治理機構(gòu)一致同哀意后確定，這會使其具有更奧強的獨立性。頒叭 愛皚審計委員會由何種人員組成礙。理想的情況不應(yīng)主要由管俺理層人員來組成。 八襖盎 暗要加強內(nèi)部審計的

26、獨立性，白還應(yīng)保證首席審計執(zhí)行官向絆有足夠權(quán)力的人報告工作。阿具體應(yīng)考慮以下因素案：凹礙 俺奧報告對象有無充分權(quán)力，能傲否保證審計工作的有效性；敖 翱芭 版跋報告對象是否具有控制與治白理的理念，以便幫助首席審扮計執(zhí)行官發(fā)揮其作用； 啊 敗 懊愛報告對象有無積極幫助首席凹審計執(zhí)行官解決有關(guān)審計問芭題的時間和興趣；盎翱 岸邦報告對象是否理解職能性的把報告關(guān)系并支持此關(guān)系。 熬標準適用于所有奧組織的內(nèi)部審計部門，無論跋組織的規(guī)模、性質(zhì)或其他特擺征如何。因此，標準中翱對報告關(guān)系作了原則表述，盎標準“1100-獨立阿性與客觀性”規(guī)定：要達到按有效履行內(nèi)部審計部門職責(zé)拌所必須的獨立程度，首席審傲計執(zhí)行官需

27、要直接且無限制八地與高級管理層和董事會接懊觸，這一要求可以通過建立俺雙重報告關(guān)系來實現(xiàn)。跋雙重報告關(guān)系岸，指首席審計執(zhí)行官在職能絆上和行政上分別向董事會和巴首席執(zhí)行官匯報工作。職能拜上向董事會報告，董事會的稗職能主要包括： 跋昂叭批準內(nèi)部審計部門的章程；巴背耙批準內(nèi)部審計風(fēng)險評估及相吧關(guān)審計計劃；叭熬巴接受首席審計執(zhí)行官關(guān)于內(nèi)扒部審計工作結(jié)果和其認為有般必要的其他事務(wù)的報告，包班括在管理層不在場的情況下八與首席審計執(zhí)行官進行單獨鞍會晤以及每年確認內(nèi)部審計耙部門在組織中的獨立性；背捌愛批準有關(guān)首席審計執(zhí)行官業(yè)矮績評估和任免的決定；按昂盎批準對首席審計執(zhí)行官年度岸薪酬和工資的調(diào)整；哎柏矮適當?shù)卦儐?/p>

28、管理層和首席審壩計執(zhí)行官，以確定是否由于笆審計范圍和預(yù)算受到限制而柏阻礙了內(nèi)部審計部門履行其班職責(zé)扳；板行政上的報告指組織管頒理結(jié)構(gòu)內(nèi)部的報告關(guān)系，其暗作用是加強內(nèi)部審計部門的俺日常運作。班行政上的報告主要包括唉：壩岸壩預(yù)算和財務(wù)；隘 絆盎人力資源管理，包括人員評巴價和薪酬；半 矮稗內(nèi)部溝通和信息交流；擺背內(nèi)部審計部門政策與程序的管理。稗最后，首席審計執(zhí)行官佰必須與董事會形成直接溝通頒和互動關(guān)系，這種溝通和互唉動也可通過首席審計執(zhí)行官背與董事會的單獨會晤進行。埃首席審計執(zhí)行官與內(nèi)部審計案人員、審計委員會、董事會般之間應(yīng)當是相互依賴的關(guān)系柏，上述四者應(yīng)當相互溝通與凹支持。只有在這樣的互動下啊，內(nèi)

29、部審計人員才能向?qū)徲嫷K委員會提供客觀信息、意見昂、建議和支持，并且審計委胺員會才能作出必要的管理監(jiān)叭督和證實內(nèi)部審計工作的有翱效性。叭如果首席審計執(zhí)行官定白期出席或參加董事會舉行的翱有關(guān)它對審計、財務(wù)報告、鞍組織治理和控制系統(tǒng)的監(jiān)督叭職責(zé)的會議，就有直接交流岸的機會。首席審計執(zhí)行官參叭加此類會議，可以獲取戰(zhàn)略隘性業(yè)務(wù)發(fā)展的信息，盡早提岸出高風(fēng)險、系統(tǒng)、流程或者罷控制等事項，也可以利用這癌樣的機會就內(nèi)部審計部門的盎計劃和活動，以及其他共同柏關(guān)心的事項交換意見?！镜湫驮囶}】骯1.根據(jù)標準的規(guī)定，吧能實現(xiàn)內(nèi)部審計部門獨立性熬的途徑是：拌 笆 般 暗a.人員配備和監(jiān)督唉b.持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)捌有的職業(yè)

30、審慎c.人際斑關(guān)系和溝通d.組織狀拔況和客觀性岸答案解析 安a.不正確。人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計活動的專業(yè)熟礙練性相關(guān)，無助于實現(xiàn)內(nèi)部疤審計部門的獨立性。b.不拔正確。持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)把有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計師艾的專業(yè)熟練性相關(guān)，無助于斑實現(xiàn)內(nèi)部審計部門的獨立性。c.不正確。人際關(guān)系和氨溝通與內(nèi)部審計師的專業(yè)熟罷練性相關(guān)，無助于實現(xiàn)內(nèi)部耙審計部門的獨立性。d.正邦確。根據(jù)標準“110般0-獨立性與客觀性”的內(nèi)阿容，獨立性使內(nèi)部審計部門或首席審計執(zhí)行官不偏不倚氨地履行職責(zé)，免受任何威脅熬其履職能力的情況影響?？桶延^性指內(nèi)部審計師不偏不倚笆的工作態(tài)度，保持客觀性，頒內(nèi)部審計師方可在開展業(yè)務(wù)岸時確

31、信其工作成果，不做任巴何質(zhì)量方面的妥協(xié)，對于審般計事項的判斷不屈服于他人哀。組織的獨立性能夠保證公唉正和不偏不倚的判斷意見，斑這對審計工作的恰當開展是白必不可少的，這一點要通過白組織的狀況和客觀性來獲得愛。也就是說，組織狀況和客愛觀性可以幫助提高內(nèi)部審計吧部門的獨立性。 搬2.以下哪項活動不會削弱啊內(nèi)部審計師的獨立性？皚 礙 板 板I.為新信息系統(tǒng)的應(yīng)骯用提供控制標準。II.矮為運行新的計算機應(yīng)用系統(tǒng)百編寫程序草圖，以確保建立跋了合適的控制。爸III.在安裝之前，拔對計算機新的應(yīng)用程序進行半復(fù)查。皚a.只有I矮b.只有IIc.只有拜III d.I和I熬II挨答案解析拔I.正確。根據(jù)實務(wù)公告爸“

32、個人的客觀性”的內(nèi)容八，如果內(nèi)部審計師建議在實吧施系統(tǒng)控制或檢查程序之前愛采用控制標準，不會對其客疤觀性或獨立性產(chǎn)生負面影響伴。II.不正確。參與程序隘起草表明內(nèi)部審計部門承擔(dān)邦了一定的經(jīng)營責(zé)任，會被認頒為其客觀性或獨立性受到損壩害。III.正確。在計算癌機應(yīng)用程序應(yīng)用之前進行檢霸查，這是內(nèi)部審計部門的一稗項經(jīng)常性工作，不會削弱其跋客觀性或獨立性。懊3.某家在X國經(jīng)營的中型板公眾公司的規(guī)模不斷擴大，斑董事們認為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審癌計部門。X國法律要求公眾奧公司必須進行內(nèi)部審計。該岸公司修訂了公司章程以便反班映內(nèi)部審計部門的設(shè)立，董昂事們決定首席審計執(zhí)行官必頒須是注冊內(nèi)部審計師，而且藹要向新成立的董

33、事會審計委懊員會直接報告工作。以上哪鞍項陳述最能體現(xiàn)新任首席審鞍計執(zhí)行官的獨立性？岸 芭 罷 跋 礙a.通過公司章程規(guī)定跋設(shè)立內(nèi)部審計部門俺 跋b.X國對內(nèi)部審計的法定芭要求般c.首席審計執(zhí)行官要矮向董事會的審計委員會報告骯工作d.首席審計執(zhí)行俺官必須是注冊內(nèi)部審計師哀答案解析唉a.不正確。公司章程中規(guī)昂定設(shè)立內(nèi)部審計部門并不等拜同于公司賦予內(nèi)部審計部門班較高的地位，也不能說明首拜席審計執(zhí)行官具備了獨立性柏。b.不正確。國家對內(nèi)部哎審計的法定要求體現(xiàn)了國家骯對內(nèi)部審計工作的重視，但岸不等于在具體的組織中首席笆審計執(zhí)行官有很強的獨立性盎。c.正確。根據(jù)標準襖“1110-組織的獨立性拌”的規(guī)定，首

34、席審計執(zhí)行官板必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)骯部審計部門履行職責(zé)的層級百報告。保障內(nèi)部審計師獨立哀性的重要途徑是向組織中擁笆有足夠權(quán)力的人報告工作，敖因此，首席審計執(zhí)行官向?qū)彴坝嬑瘑T會報告工作最能體現(xiàn)稗其獨立性。d.不正確。注耙冊內(nèi)部審計師資格僅能說明八首席審計執(zhí)行官的能力和專挨業(yè)性，但不能說明其獨立性伴。 襖4.標準中指出獨立性胺使得內(nèi)部審計師能做出不偏熬不倚的判斷，這對于審計行艾為的適當性很重要。以下哪艾項最有可能加強獨立性？奧 懊 芭 凹 哀 把a.制定政策要求內(nèi)部疤審計師向董事會報告他遇到安的或可合理判斷出利益沖突跋或偏見的情況 唉b.防止內(nèi)部審計部門埃對它所審計系統(tǒng)的內(nèi)部控制拌標準提出建議

35、的內(nèi)部審計部瓣門政策 巴c.允許將敏感性經(jīng)營拔活動內(nèi)部審計外包給其他審巴計者完成的組織政策 唉d.防止人員從經(jīng)營部拌門調(diào)入內(nèi)部審計部門的組織鞍政策 熬答案解析藹a.正確。根據(jù)實務(wù)公告隘“組織的獨立性”和“與案董事會的直接互動”內(nèi)容，百首席審計執(zhí)行官和董事會、拌審計委員會或其他相關(guān)治理吧組織必須能直接溝通和互動八，與董事會定期交流有助于襖保證獨立性。因此，制定政澳策內(nèi)部審計師向董事會報告拌相關(guān)情況可以加強獨立性。八 b.不正確。根據(jù)實務(wù)吧公告“報告標準”內(nèi)容，稗審計報告應(yīng)該包括改進建議柏，因此，防止內(nèi)部審計部門稗對內(nèi)部控制標準提出建議是版不恰當?shù)?，而且提出建議的斑行為也不會損壞審計獨立性澳。 c

36、.不正確。根據(jù)實拜務(wù)公告“獲取外部服務(wù)提挨供者為內(nèi)部審計部門提供的半支持或補充”內(nèi)容，由外部半審計者進行審計通常有助于癌加強審計獨立性，但將對敏八感性經(jīng)營活動的內(nèi)部審計活擺動外包很可能會損害組織利礙益，因而不是一種明智的選胺擇。d.不正確。從經(jīng)營部罷門向內(nèi)部審計部門調(diào)入人員唉，應(yīng)該是一種提高內(nèi)部審計阿水平、充實內(nèi)部審計隊伍的癌恰當做法，不應(yīng)當盲目進行白禁止。從經(jīng)營部門調(diào)入人員疤從事審計工作，可能會面臨安對其以往經(jīng)營責(zé)任開展保證胺業(yè)務(wù)的情況，從而可能對獨癌立性造成一定損害；但只要唉處理得當，這種對獨立性的懊損害是可以避免的。因此，暗防止經(jīng)營部門人員調(diào)入審計瓣部門的政策不是最有可能加拌強獨立性的做

37、法。 頒5.審計委員會具有許多服襖務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)斑部審計。那么審計委員會給翱內(nèi)部審計師帶來的最大益處般是：拌 吧 版 爸 矮a.保護內(nèi)部審計師的絆獨立性免受管理層的不利影皚響b.審查年度審計計埃劃并監(jiān)督審計結(jié)果扳c.批準審計計劃、日愛程表、人員配備以及必要時頒與內(nèi)部審計師會面凹d.審查抽取到的公司氨經(jīng)營活動的內(nèi)部控制程序副罷本并與公司領(lǐng)導(dǎo)進行討論扮答案解析辦a.正確。獨立性對于內(nèi)部拌審計來說是至關(guān)重要的，審翱計委員會作為董事會的一個拔專門機構(gòu)，有責(zé)任也有足夠扳的能力保護內(nèi)部審計師的獨瓣立性免受管理層的不利影響俺，這就是審計委員會帶來的啊最大益處。b.不正確。對岸內(nèi)部審計的審查和監(jiān)督有

38、助斑于提高和保證審計工作的質(zhì)藹量，但相對而言，不如保護爸獨立性益處大。c.不正確拔。這些服務(wù)功能對內(nèi)部審計安工作也有一定益處，但不如礙保護獨立性明顯。d.不正挨確。這項功能與內(nèi)部審計工澳作沒有直接關(guān)系，因而益處跋也不明顯。班6.管理層要求內(nèi)部審計部叭門對某主要分部的電話營銷罷情形開展經(jīng)營審計，并要求熬其對該經(jīng)營的管理控制改善伴問題推薦相應(yīng)的程序與政策翱。內(nèi)部審計師應(yīng)當：埃 盎a.不接受該業(yè)務(wù)，因柏為推薦控制措施將有損于未岸來對該被審計單位進行審計叭的客觀性皚b.不接受該業(yè)務(wù)，因挨為審計部門精通的是會計控哀制，而非市場營銷控制壩c.接受該業(yè)務(wù)，但必瓣須向管理層指出提供控制方八面的建議將有損于未來

39、審計頒該領(lǐng)域時的審計獨立性案d.接受該業(yè)務(wù)，因為百并不損害獨立性罷翱答案解析哀a.不正確。根據(jù)實務(wù)公白告“個人的客觀性”的內(nèi)絆容，如果內(nèi)部審計師建議在愛實施系統(tǒng)控制或檢查程序之斑前采用控制標準，不會對其版客觀性產(chǎn)生負面影響。因此岸，推薦控制措施不會損害未捌來對該被審計單位進行審計巴的客觀性。b.不正確。這矮不是拒絕審計的合理理由，隘因為可以從外部服務(wù)獲得支搬持。c.不正確。因為提供頒控制方面的建議不會損害未矮來的審計獨立性，因而不需啊要向管理層特別指出。d.暗正確。推薦控制措施不會損愛害未來對該被審計單位進行昂審計的客觀性。懊7.以下哪種報告結(jié)構(gòu)最適襖當?shù)孛枋隽藰藴手杏嘘P(guān)哀內(nèi)部審計的組織規(guī)則奧

40、？ 唉a.行政上向董事會報矮告，職能上向首席執(zhí)行官報絆告b.行政上向主計長隘報告，職能上向首席執(zhí)行官澳報告霸c.行政上向首席執(zhí)行鞍官報告，職能上向董事會報敗告d.行政上向首席執(zhí)罷行官報告，職能上向外部審案計師報告按答案解析頒c.正確。根據(jù)標準“頒1100-獨立性與客觀性拌”以及實務(wù)公告“組織瓣的獨立性”的內(nèi)容：達到有岸效履行內(nèi)部審計部門職責(zé)所氨必須的獨立程度，首席審計唉執(zhí)行官需要直接且無限制地安與高級管理層和董事會接觸百，這一要求可以通過建立雙敖向報告關(guān)系來實現(xiàn)，首席審耙計執(zhí)行官在職能上和行政上柏分別向董事會和首席執(zhí)行官扳匯報工作，即首席審計執(zhí)行按官應(yīng)該對審計委員會、董事伴會或其他相關(guān)治理機構(gòu)

41、報告矮業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)版行官報告行政工作，可以增巴強組織的獨立性。哀8.某內(nèi)部審計師的報告路擺徑是直接向董事會報告。他伴發(fā)現(xiàn)了一個重大的現(xiàn)金損失頒。在詢問過程中，當事人承癌認現(xiàn)金用于孩子的大量醫(yī)療爸支出，并承諾彌補損失。考扮慮到糾正行為，他不再將該辦情況向管理層報告。在這種巴情況下，該審計師：般 稗 按 版 挨 頒a.沒有保持組織的獨稗立性，但具備客觀扳 骯 安b.保持了組織的獨立性，俺但不具備客觀性背c.既保持組織的獨立翱性又具備客觀性氨 柏 佰 班d.既沒有保持組織的獨立邦性，也不具備客觀性 拔搬答案解析澳b.正確。審計師直接向董隘事會報告保持了組織的獨立氨性，但其試圖回避沖突，違

42、白反了客觀性原則。笆2.2 加強客觀性 阿半案制定政策以增進客觀性敖案評估個人的客觀性癌昂保持個人的客觀性斑艾識別和減輕對獨立性和客觀吧性的損害啊2.2.1 制定政策以增昂進客觀性岸客觀性（object哎ivity）是指一種公正擺的、不偏不倚的態(tài)度，也是拔內(nèi)部審計師在進行審計工作疤時必須保持的一種精神狀態(tài)扮?？陀^性要求內(nèi)部審計師在翱進行審計工作時，要避免任啊何罷利益沖突叭，利益沖突是備受信賴的內(nèi)哀部審計師面臨與其職責(zé)相沖把突的職業(yè)或個人利益的情況俺。這些職業(yè)或個人利益會影搬響內(nèi)部審計師公正地履行職按責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰百當行為后果的情形下也會發(fā)扳生利益沖突。利益沖突可造挨成不當表象，削弱人

43、們對內(nèi)芭部審計師、內(nèi)部審計活動以扒及整個內(nèi)部審計職業(yè)的信心版。皚利益沖突更可損害內(nèi)部昂審計師個人客觀履行其職責(zé)邦的能力。因此，內(nèi)部審計師斑應(yīng)將其面臨的各種威脅在個般人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和啊整個組織等不同層面上得到熬解決，具體包括對他們的工敗作成果抱有誠實的信條；不扮與任何方面達成重大的質(zhì)量辦妥協(xié)；不得將內(nèi)部審計置于拌他們感覺無法做出客觀的專安業(yè)判斷的處境中；不能把對般其他事物的判斷凌駕于對審芭計事務(wù)的判斷之上等。爸IIA通過制定內(nèi)部審霸計實務(wù)公告提供一些參澳照性的政策來增進內(nèi)部審計昂師的客觀性，拌這些政策包括八： 按罷敗為內(nèi)部審計活動分配人力資按源時，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H愛出現(xiàn)的利益沖突和偏見

44、，盡襖量定期輪換內(nèi)部審計師的工矮作；罷氨罷內(nèi)部審計師不應(yīng)承擔(dān)組織的愛運營責(zé)任，若是進行非審計跋工作，則應(yīng)明確他們不是執(zhí)俺行內(nèi)部審計師的職能，即他礙們不是在以內(nèi)部審計師的身佰份開展此類工作。并且，他擺們應(yīng)在合理時間（敖至少一年?。┖蟛拍軈⒓訉徲嬈湓?jīng)負版責(zé)的運營領(lǐng)域；稗瓣暗對于借調(diào)或臨時聘用的人員昂，也只有在借調(diào)或聘用一段俺合理的時間之后（昂至少一年稗），內(nèi)部審計部門才能分配耙他們參與審計他們以前曾經(jīng)辦負責(zé)的運營領(lǐng)域，否則將損伴害審計的客觀性。如果任務(wù)伴已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)捌督審計任務(wù)和宣傳審計結(jié)果氨時格外小心；挨擺阿在進行相關(guān)業(yè)務(wù)的溝通之前扳審查內(nèi)部審計工作結(jié)果，這埃有助于為此項工作的客觀

45、性昂提供合理保證；班百稗不履行設(shè)計、安裝和經(jīng)營系胺統(tǒng)的職責(zé)，但可以在控制系啊統(tǒng)實施前進行審查和提出建鞍議；隘安不接受員工、客戶、供貨商芭或者有工作關(guān)系的人員的酬襖金或禮物。但可以接受一些拔一般公眾都能得到的或價值疤極小的宣傳性的小禮物（如瓣鋼筆、年歷或樣品等）。八半（按注意：內(nèi)部審計師偶爾開展岸的非審計工作，只要在報告捌過程中作了充分的披露，并稗不必然會損害客觀性。但是拔，管理層和內(nèi)部審計師都應(yīng)絆當對這種情況認真考慮，以皚避免對內(nèi)部審計師的客觀性伴產(chǎn)生負面影響。辦）安 板2.2.2 評估個人的客凹觀性班內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的安態(tài)度，避免利益沖突。無論把設(shè)計得如何完善，政策本身藹并不能充分確保客觀

46、性。胺在評估個人的客觀性時，應(yīng)伴考慮以下建議瓣： 襖百礙在安排內(nèi)部審計師的工作時笆，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)班的利益沖突和偏見，內(nèi)部審啊計師應(yīng)定期進行工作輪換；拌佰百內(nèi)部審計師在對有關(guān)審計事頒務(wù)作判斷時不能依附于他人頒的意向；矮盎巴內(nèi)部審計師對其工作成果應(yīng)頒當誠信負責(zé)，不作重大的質(zhì)半量妥協(xié)；壩半昂在提交有關(guān)審計報告之前，俺應(yīng)由適當?shù)娜藛T（首席審計擺執(zhí)行官或其他具備資格的人皚）審查內(nèi)部審計師的工作底捌稿和結(jié)果，確保審計結(jié)果的澳客觀性；笆背隘在審計過程中不應(yīng)接受作為癌審計對象的公司員工、客戶擺、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)礙系的人員的酬金或禮物，否俺則將處于無法作出客觀專業(yè)奧判斷的境地。白 按2.2.3

47、保持個人的客哀觀性斑內(nèi)部審計師在從事內(nèi)部隘審計工作時，應(yīng)當嚴格遵守拌內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德傲規(guī)范和標準的有關(guān)要皚求，并參照實務(wù)公告的班相關(guān)指引，最大限度地表現(xiàn)爸出其具有的專業(yè)素質(zhì)的客觀隘性。內(nèi)部審計師在進行專業(yè)翱判斷的過程中，不應(yīng)受個人襖喜好左右，也不應(yīng)受他人不佰適當?shù)挠绊?，?yīng)始終保持其頒個人的客觀性。 八伴具體表現(xiàn)在辦：稗敖百不參與可能妨礙或被認為妨跋礙其公正評價的一些活動或愛社會關(guān)系，尤其是與組織目捌標相沖突的活動或關(guān)系；扒凹傲不接受可能妨礙或被認為妨鞍礙其專業(yè)判斷的任何禮品；癌白傲報告在內(nèi)部審計活動中掌握拌的所有重要事實，以免影響安有關(guān)方面對所報告的事實產(chǎn)按生誤解；板隘哀首席審計執(zhí)行官應(yīng)

48、就可能的敗利益沖突和偏見定期質(zhì)詢內(nèi)版部審計人員；襖案埃如果可能，內(nèi)部審計人員應(yīng)搬定期輪換審計任務(wù)。扮 巴2.2.4 識別和減輕對絆獨立性和客觀性的損害斑半以下情況的出現(xiàn)可以認為是隘對獨立性或客觀性的損害胺：班藹哎已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認為芭可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的罷情況;疤奧礙來自內(nèi)部審計活動中的種種八限制，包括章程規(guī)定的審計哎范圍不充分；案柏藹無法不受干擾地接觸必要的靶記錄、人員和實物資產(chǎn)，經(jīng)巴批準的審計工作項目計劃不敗完整，無法實施必要的審計盎程序，審計資源有限等；隘爸埃評價內(nèi)部審計師以前負責(zé)的扳經(jīng)營工作；百唉扳借調(diào)或臨時聘用的人員，未搬在合理的時間之后（熬至少一年藹）就參與審計他們以前曾經(jīng)

49、跋負責(zé)的運營領(lǐng)域；壩啊襖內(nèi)部審計師參與控制系統(tǒng)的柏設(shè)計、安裝、程序起草或操拌作工作；安胺絆接受了相關(guān)人員的酬金或禮壩物（符合條件的小禮物除外疤）。奧八出現(xiàn)獨立性或客觀性受損應(yīng)氨將損害的具體情況向有關(guān)方拌面披露。具體如下芭：辦安癌出現(xiàn)利益沖突時，內(nèi)部審計襖師報告首席審計執(zhí)行官，由瓣其重新指派審計師；捌鞍絆對于審計范圍的限制，應(yīng)以隘書面形式將受到的限制及其壩潛在影響報告董事會、審計哀委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)吧，并考慮在上述機構(gòu)有變動唉時是否必要再次報告； 哀白啊具體情況應(yīng)在審計結(jié)果報告哀或工作報告中進行披露。唉耙哎背對首席審計執(zhí)行官負責(zé)的工作進行內(nèi)部審計時，應(yīng)由獨吧立于內(nèi)部審計部門以外的有班關(guān)方面

50、進行監(jiān)督，以保持其吧結(jié)果的獨立性和客觀性。芭【典型試題】百1.以下哪種情況下內(nèi)部審靶計師可能缺乏客觀性捌？罷 巴 般 拜a.某內(nèi)部審計師在一礙個與主要客戶連接的新的電阿子數(shù)據(jù)交換程序運行之前對愛其進行審查暗b.某前任采購助理在啊調(diào)入內(nèi)部審計部四個月后對骯采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實施審查擺c.某內(nèi)部審計師建議巴在與一個服務(wù)組織訂立的處班理員工工薪和福利事項的合版同中規(guī)定控制標準和業(yè)績評翱價指標擺d.工薪會計職員幫助壩內(nèi)部審計師對小型摩托車存壩貨進行盤點斑答案解析辦a.不正確。根據(jù)實務(wù)公岸告1130.A11，澳內(nèi)部審計師在程序?qū)嵤┣皩Π汲绦蜻M行審查時，其客觀性壩不會受到不利的影響。b.皚正確。根據(jù)實務(wù)公告

51、1哀130.A11，如果調(diào)搬入內(nèi)部審計部門的人員在一安段時期內(nèi)（例如說一年內(nèi)）白被委派去審查他們原來實施白的那些活動的話，將會損害絆他的客觀性。c.不正確。按根據(jù)實務(wù)公告1130埃.A11，內(nèi)部審計師對搬控制系統(tǒng)的標準在其實施前稗提出建議，其客觀性不會受扒到不利影響。d.不正確。疤根據(jù)實務(wù)公告1130扳.A11，從其他部門抽岸調(diào)人員幫助內(nèi)部審計師不會暗影響其客觀性。特別是當這安些人員來自被審計領(lǐng)域以外案。矮2.某公司正計劃在它的一背個生產(chǎn)分公司開發(fā)并實施一敗個新的電算化采購訂貨系統(tǒng)安。該分公司的副總經(jīng)理要求澳內(nèi)部審計師加入負責(zé)實施該扳項目的小組。該小組是由來耙自財務(wù)、生產(chǎn)、采購和市場把部門的代

52、表組成。首席審計霸執(zhí)行官希望承擔(dān)這一項目的奧工作，因此指派一個高級審辦計師加入并“在需要時”協(xié)耙助工作。假設(shè)該高級審計師胺實施了如下工作，如果作為懊事后審計要求他審查該采購挨訂貨系統(tǒng)，下述哪項可能會翱損害他的客觀性拔？奧岸 翱 巴 矮 胺a.幫助確定和說明控制芭目標b.測試系統(tǒng)開發(fā)標斑準的合規(guī)性c.審查系統(tǒng)俺和編程標準的充分性d.白為新系統(tǒng)草擬運行程序答案解析奧a.不正確。根據(jù)實務(wù)公搬告1130.A11，骯如果內(nèi)部審計師建議在實施霸系統(tǒng)控制或檢查程序之前采背用控制標準，不會對其客觀霸性產(chǎn)生負面影響。但是，如壩果審計師參與了這些系統(tǒng)的案設(shè)計、安裝、程序起草或操襖作，就可以認為審計的客觀翱性受到了

53、損害。由此可見，拌幫助確定和說明控制目標不按會損害他的客觀性。b.不敖正確。測試系統(tǒng)開發(fā)標準的埃合規(guī)性是內(nèi)部審計師的職責(zé)昂之一，不會損害其客觀性。班c.不正確。審查系統(tǒng)和編斑程標準的充分性也是內(nèi)部審襖計師的職責(zé)之一，不會損害按其客觀性。d.正確。草擬艾運行程序表明內(nèi)部審計師承鞍擔(dān)了一定的經(jīng)營職責(zé)，會損熬害其在對該系統(tǒng)進行審查的客觀性。拌3.以下哪項不會削弱內(nèi)部挨審計師的客觀性靶？挨 藹 埃 笆 澳 傲a.利益沖突瓣 俺 拌 板b.由于缺少審計工作輪換骯而導(dǎo)致被審計單位與內(nèi)部審斑計師關(guān)系密切澳c.內(nèi)部審計師有關(guān)經(jīng)安營責(zé)任暫時性的假設(shè)d敖.適當?shù)那闆r下依賴外部審吧計意見胺答案解析班a.不正確。標準

54、第1隘120條規(guī)定，內(nèi)部審計師癌應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益澳沖突?？梢姡鏇_突會削拜弱內(nèi)部審計師的客觀性。b芭.不正確。缺少審計工作輪啊換可能導(dǎo)致內(nèi)部審計師與客拔戶之間保持這種長期穩(wěn)定的八關(guān)系而喪失獨立性，因此，疤實務(wù)公告11201拌指出，在可行的情況下，內(nèi)俺部審計師被指派的工作應(yīng)定昂期輪換。c.不正確。有關(guān)爸經(jīng)營責(zé)任暫時性的假設(shè)可能耙會使內(nèi)部審計師有一種“先懊入為主”的主觀偏見，從而奧削弱客觀性板。背d.正確。根據(jù)實務(wù)公告班1210.A11，適爸當依賴外部審計意見是合適隘的行動，不會削弱內(nèi)部審計哀師的客觀性。敖4.各種審計活動的客觀性班程度不同，以下哪種審計的斑客觀性最強斑？ 班 凹a.對公

55、司加班政策的瓣合規(guī)性審計b.對人事斑部門雇傭和解雇活動的經(jīng)營挨性審計奧c.對市場部的績效審白計罷 笆d.工薪程序的財務(wù)控制審扒計阿答案解析伴a.正確。這項合規(guī)性審計皚的內(nèi)容主要是檢查公司加班般政策和相關(guān)制度的執(zhí)行情況隘，重視客觀證據(jù)，并且有明壩確而清晰的判斷標準，不需扒要內(nèi)部審計師過多的主觀判岸斷，因而客觀性最強。b.埃不正確。經(jīng)營性審計比合規(guī)白性審計需要內(nèi)部審計師更多霸的主觀判斷，因而客觀性較癌弱。c.不正確?？冃徲嫲群弦?guī)性審計需要內(nèi)部審計熬師更多的主觀判斷，因而客啊觀性較弱。d. 不正確。傲財務(wù)控制審計比合規(guī)性審計瓣需要內(nèi)部審計師更多的主觀絆判斷，因而客觀性較弱。敗5.標準規(guī)定，內(nèi)部審

56、藹計師在審計過程中應(yīng)保持客唉觀性。假設(shè)某首席審計執(zhí)行吧官收到一筆年度獎金作為個爸人報酬的一部分，那么在什扮么情況下，這種獎金會損害版首席審計執(zhí)行官的客觀性八？笆a.該獎金是由董事會啊或其所屬的薪金管理委員會哎支付的b.該獎金是根背據(jù)審計結(jié)果所收回的或預(yù)期氨節(jié)約的金額確定的骯c.內(nèi)部審計工作范圍伴更注重審查內(nèi)部控制而非賬搬戶余額胺 唉頒 擺d.以上三項都會凹 背 哎 哀 矮 背 骯答案解析板a.不正確。這是一種很正俺常的薪酬管理模式，不會造半成利益沖突，無損首席審計阿執(zhí)行官的客觀性。b.正確耙。獎金數(shù)額與審計結(jié)果掛鉤昂，可能會導(dǎo)致首席審計執(zhí)行藹官在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中牽巴涉?zhèn)€人利益，從而損害其客岸

57、觀性。c.不正確。內(nèi)部審班計的工作范圍與與獎金沒有霸直接關(guān)系，也不會損害首席瓣審計執(zhí)行官的客觀性。d.罷不正確。只有b選項正確。奧6.被指派對供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標準進行扒審計的內(nèi)部審計師是供應(yīng)商跋財務(wù)總監(jiān)的哥哥，此時該審把計師應(yīng)當：隘 吧 昂 背 扳 擺 骯a.接受該指派，但避癌免在現(xiàn)場工作中與該總監(jiān)接愛觸b.接受該指派，但氨應(yīng)在審計報告中披露這一關(guān)辦系鞍c.將潛在的利益沖突靶通知供應(yīng)商襖 耙 傲d.將潛在的利益沖突告知叭首席審計執(zhí)行官澳答案解析凹a.不正確。內(nèi)部審計師避皚免在現(xiàn)場接觸該總監(jiān)，并不扒意味著這種指派所帶來利益拜沖突和對內(nèi)部審計師獨立性稗客觀性的損害可以化解，埃因而不是一

58、個恰當?shù)淖龇?。盎b.不正確。這種指派可能襖帶來利益沖突，會對內(nèi)部審氨計師的獨立性或客觀性帶來百損害，甚至?xí)绊戇@項審計傲業(yè)務(wù)的質(zhì)量。而在審計報告八中披露這一關(guān)系，既不能消辦除這種不良影響，也并不能百給報告使用者帶來實質(zhì)性幫版助。c.不正確。給供應(yīng)商藹提供這種信息，對于消除利八益沖突和保障審計工作順利啊進行只能是有害無益。d.背正確。根據(jù)實務(wù)公告1哀1301，“如果已經(jīng)出疤現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認為可能出澳現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，藹內(nèi)部審計師應(yīng)該向首席審計吧執(zhí)行官進行報告”。因此，捌這種做法是正確的。熬7.以前，XYZ公司的內(nèi)鞍部審計部門負責(zé)為公司設(shè)計阿并安裝電算化系統(tǒng)。一位新拔任審計委員會成員認為這項

59、柏活動使他對內(nèi)部審計部門的伴獨立性產(chǎn)生懷疑。以下哪項伴活動最能消除審計委員對獨笆立性的這種擔(dān)心拔？斑 扒 骯 八 擺 扳 拜 a.只要內(nèi)部審計師有百勝任的專業(yè)知識，內(nèi)部審計皚部門就應(yīng)當繼續(xù)設(shè)計和安裝敖其他計算機系統(tǒng)愛b.以后內(nèi)部審計部門班不應(yīng)當再為組織設(shè)計和安裝熬計算機系統(tǒng)了扮c.內(nèi)部審計部門不應(yīng)笆當指派那些設(shè)計和安裝過工絆薪系統(tǒng)的審計師去實施工薪伴領(lǐng)域的審計吧d.內(nèi)部審計部門不應(yīng)案該再為組織的任何系統(tǒng)設(shè)計啊程序藹答案解析跋a.不正確。審計委員擔(dān)心斑的是這種操作對內(nèi)部審計部案門獨立性的影響,與審計師叭是否有勝任的專業(yè)知識無關(guān)頒。b.正確。內(nèi)部審計師不哀再承擔(dān)設(shè)計和安裝計算機系襖統(tǒng)的工作能在以后

60、保證內(nèi)部瓣審計師的獨立性，因此這最班能消除該審計委員對獨立性拜的擔(dān)心。c.不正確。設(shè)計柏和安裝計算機系統(tǒng)意味著內(nèi)敗部審計師承擔(dān)一定的經(jīng)營責(zé)哀任，會損害整個內(nèi)部審計部拜門的獨立性。進行部分審計壩人員的回避對這種損害可能叭有一定的補救作用，但不能伴完全消除該名審計委員會成叭員對獨立性的擔(dān)心。d.熬不正確。內(nèi)部審計部門至少巴可以為內(nèi)部審計部門本身設(shè)巴計程序。百8.以下哪項行為損害了內(nèi)胺部審計師的獨立性拜？ 版 挨 癌 邦a.內(nèi)部審計師由于升職不耙久將負責(zé)某一分部，但仍繼柏續(xù)對該分部實施審計b爸.基于預(yù)算限制而縮小審計安范圍辦c.加入某工作小組，為新敗的銷售系統(tǒng)的控制標準提供巴建議般 笆 八d.在生效