增值稅申報實務(wù)的培訓課件

1、增值稅申報實務(wù)的培訓課件增值稅納稅申報掌握增值稅納稅申報的范圍、對象掌握增值稅納稅申報的時間、地點、期限掌握增值稅納稅申報資料的填寫與報送增值稅納稅申報有關(guān)知識點增值稅的征稅范圍銷售貨物提供加工修理修配勞務(wù)進口貨物。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體增值稅的特殊行為視同銷售行為混合銷售行為兼營銷售行為。增值稅稅率基本稅率；17%低稅率：13%零稅率：出口貨物征收率：小規(guī)模納稅人3%應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率不含稅銷售額=含稅銷售額（1+征收率）一般納稅人：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額+上期留抵稅額 銷項稅額=不含稅銷售額稅率 進項稅額采購額稅率增值稅的減

2、、免稅起征點：銷售貨物：月銷售額20005000元 銷售應(yīng)稅勞務(wù)：月銷售額15003000元按次納稅：每次（日）銷售額150200元各省、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根椐實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家稅務(wù)總局備案。增值稅的減、免稅免稅項目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定根椐不同的結(jié)算方式來確定納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或索取銷售款憑據(jù)的當天增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間采用直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給購買方的當天。采取賒銷或分期收款方式銷售貨物的，為按合同約定收款日

3、期的當天。采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天。委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷清單位代銷清單的當天。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或索取銷售款憑據(jù)的當天。納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當天。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間進口業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定 報關(guān)進口的當天銷售業(yè)務(wù)納稅期限按期納稅的：納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月不能按固定期限納稅的：可以按次納稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款銷售業(yè)務(wù)納稅期

4、限進口業(yè)務(wù)納稅期限的確定 自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。增值稅業(yè)務(wù)納稅地點銷售業(yè)務(wù)納稅地點的確定固定業(yè)戶應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其他授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準，分支機構(gòu)的應(yīng)納稅款也可以由總機構(gòu)匯總，在總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。增值稅業(yè)務(wù)納稅地點固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)向銷

5、售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。增值稅業(yè)務(wù)納稅地點非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。增值稅業(yè)務(wù)納稅地點進口業(yè)務(wù)納稅地點的確定進口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或居住所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。增值稅納稅申報資料必報資料增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）增值稅納稅申報表附列資料（表一）增值稅納稅申報表附列資料（表二）固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表增值稅納稅申報資料增

6、值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡。資產(chǎn)負債表和利潤表成品油購銷存情況明細表（成品油零售的納稅人）主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。增值稅納稅申報資料備查資料防防偽稅開具的發(fā)票匯總表及明細表已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)增值稅納稅申報資料海關(guān)進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票的復印件收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。增值稅納稅申報案例 鄭州天宇服裝有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年2月的銷售情況如下：（1）2月10日

7、購進化纖布，增值稅發(fā)增值發(fā)票上注明的價款為30000元，稅款為5100元，貨款已轉(zhuǎn)帳支付，材料已驗收入庫。（2）2月12日銷售女式西服1000套，取得銷售收入25000元，開具普通發(fā)票，款項已存入銀行。（3）2月25日繳納上月增值稅款3600元，用銀行存款支付。（4）2月27日銷售兒童運動服裝600套，取得銷售收入15000元，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，款項已存入銀行。（5）2月28日銷售男士休閑裝500套，取得銷售收入10000元，開具普通發(fā)票，款項尚未收到。增值稅納稅申報案例 (2) 不含稅銷售額: 25000（1+3%）=24271.84 應(yīng)納稅額:24271.843%=728.16

8、(4) 不含稅銷售額: 15000（1+3%）=14563.11 應(yīng)納稅額:14563.113%=436.89(5) 不含稅銷售額: 10000（1+3%）=9708.74 應(yīng)納稅額:9708.743%=291.26 主營業(yè)務(wù)收入： 24271.84+14563.11+9708.74=48543.69元 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅: 728.16+436.89+291.26=1456.31元增值稅納稅申報案例鄭州天宇服裝有限公司為增值稅一般納稅人，2009年2月的銷售情況如下：(1)2月3日因產(chǎn)品生產(chǎn)需要,從蘇州紡織廠購入化纖布100匹，每匹100元，金額合計10000元，稅額1700元；支付運費10

9、00元，其中裝卸費400元。取得增值稅專用發(fā)票和運輸單位開具的運輸發(fā)票。貨款已支付，材料已驗收入庫。銷貨方納稅人識別號為310014389436025、發(fā)票代碼為1298056476、號碼為00415467，運輸發(fā)票的號碼為0003501453。（2）2月5日公司從杭州華麗紡織廠購入棉布300匹，每匹200元，取得增值稅專用發(fā)票，金額合計60000元、稅額10200元。銷貨方納稅人識別號為410023589346012、發(fā)票代碼為1534834987、號碼為00149876。增值稅納稅申報案例（3）2月6日公司從長春機械廠購入紡織機床一臺，金額80000元、稅額13600元，取得增值稅專用發(fā)票

10、。銷貨方納稅人識別號為610035598538036、發(fā)票代碼為3765056326、號碼為00564980。（4）2月7日收到增值稅銷項負數(shù)發(fā)票，從南京市紡織廠購入的毛料因質(zhì)量問題退貨，金額30000元，稅額5100元。銷貨方納稅人識別號為306798768538747、發(fā)票代碼為1238904573、號碼為00817634增值稅納稅申報案例（5）2月16日倉庫發(fā)生意外火災(zāi)，燒毀外購的花布一批，該批材料實際成本1200元，其中運費成本200元。（6）2月17日銷售一批男士西服，金額2600000元，稅額442000元，開出增值稅專用發(fā)票。發(fā)票號碼02452122、購貨方納稅人識別號為1100

11（7）2月18日以一批休閑裝作為福利發(fā)放給本廠職工，每件不含稅售價100元，共130件，成本價80元。增值稅納稅申報案例（8）2月25日給南就市大華紡織廠開出負數(shù)發(fā)票一份，1月份銷售的兒童服裝與合同要求不符，退貨。銷售額15000元，稅額2550元。發(fā)票號碼02452123、購貨方納稅人識別號為360403000156787。（9）2月28日銷售給六一小學校運動服300套，銷售額18000元，稅額3060元，開具增值稅普通發(fā)票，號碼為02567823、購貨方納稅人識別號110107000056888。增值稅納稅申報案例其他：前期取得已認證尚未抵扣的增值專用發(fā)票:（1）發(fā)

12、票代碼367869034、號碼0043287、開票日期20090108、金額10000元、稅額1700元、銷貨方納稅人識別號310014389436025、認證日期20090131（2）發(fā)票代碼3412809987、號碼0056498、開票日期20090109、金額60000元、稅額10200元、銷貨方納稅人識別號410023589346012、認證日期20090131增值稅納稅申報案例(1) 進項稅額: （1700）+（1000-400）*7%=1742(2)進項稅額:10200(3)進項稅額:13600(4)進項稅額:-5100(5)進項稅額轉(zhuǎn)出:(1200-200)*17%+200*7%

13、=184增值稅納稅申報案例（6)主營業(yè)務(wù)收入:2600000 銷項稅額:442000(7)視同銷售收入:100*130=13000 不是100*80=8000 銷項稅額:13000*17%=2210(8)主營業(yè)務(wù)收入:-15000銷項稅額:-2550(9)主營業(yè)務(wù)收入:18000銷項稅額:3060進項稅額抵扣知識點一般增值稅納稅人取得增值稅發(fā)票時，應(yīng)于每月月末前（從發(fā)票開具之日到認證日不得超過90天）持發(fā)票抵扣聯(lián)進行認證，認證后方可抵扣。認證可到主管稅務(wù)機關(guān)辦事大廳或企業(yè)自已網(wǎng)上認證。未經(jīng)認證和認證不符的增值稅專用發(fā)票不得抵扣。進項稅額抵扣知識點 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（目前僅限于生產(chǎn)經(jīng)營用材料、配件、辦公用品及企業(yè)購入的生產(chǎn)用機械設(shè)備）。 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小