審計(jì)學(xué)原理課件109P

1、審計(jì)學(xué)原理教案 內(nèi)容簡(jiǎn)介一、什么是審計(jì)學(xué)？ 審計(jì)學(xué)是實(shí)踐性很強(qiáng)，它不是抽象的，純理論科學(xué)，它是專門研究審計(jì)理論和審計(jì)方法，帶有批判性的社會(huì)管理科學(xué)。二、審計(jì)學(xué)研究的對(duì)象： 共分兩個(gè)部分來研究。 （一）理 論 部 分 1、審計(jì)的基本概念（審計(jì)對(duì)象、類別、職能、任務(wù)、作用及本質(zhì)），這些概念是相互聯(lián)系，相互依存，而不是各自獨(dú)立。 2、審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、方法、程序、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)檔案。 （二）實(shí) 務(wù) 部 分 1、流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)、長(zhǎng)期資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債及權(quán)益審計(jì)、收入費(fèi)用審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。 2、審計(jì)的一般規(guī)律：從三個(gè)方面來研究。（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)規(guī)律： 如：工業(yè)方面：生產(chǎn)加工銷售 商業(yè)方面：貨幣商品

2、貨幣 服 務(wù) 業(yè)：營(yíng)業(yè)額（2）資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律： 如：資金來源資金運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益 （正常） （合理） （好）（3）會(huì)計(jì)核算規(guī)律： 如：帳戶設(shè)置 增減變化 計(jì)算結(jié)果 （科學(xué)合理）（真實(shí)合法）（準(zhǔn)確及時(shí)） 總之就應(yīng)透過現(xiàn)象，揭露本質(zhì)，如果不按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，就容易犯錯(cuò)誤或犯大錯(cuò)誤，為什么呢？實(shí)例：如天要下雨了，可判不明是否帶傘還是不帶傘，一但天下雨了你會(huì)被雨淋了，馬上給您一個(gè)懲罰。（自然規(guī)律很明顯給您一個(gè)懲罰）而經(jīng)濟(jì)規(guī)律就不然了，看不見，又摸不著，要靠科學(xué)知 識(shí) 去 認(rèn) 識(shí)它，掌握它，才能取得較好實(shí)效。目 錄 A1、總論 重點(diǎn)：審計(jì)定義、職能、作用。 難點(diǎn)：如何掌握好經(jīng)濟(jì)規(guī)律。A2、審計(jì)分類與方法 重點(diǎn)：

3、審計(jì)基本分類、審計(jì)其他分類。 難點(diǎn)：審計(jì)技術(shù)方法的選用。B1、審計(jì)組織和審計(jì)人員 重點(diǎn)：審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)，審計(jì)人員任職資 格，具備基本條件。 難點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù) 范圍、職責(zé)規(guī)范。B2、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 重點(diǎn)：審計(jì)準(zhǔn)則涵義及基本內(nèi)容，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。 難點(diǎn)：審計(jì)依據(jù)綜合運(yùn)用。C1、審計(jì)程序 重點(diǎn)：審計(jì)過程中采取步驟和行動(dòng)。 難點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，審計(jì)證據(jù)的取得。C2、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 重點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的涵義和種類、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。 難點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的涵義和分類、收條 和鑒定。D1、審計(jì)抽樣 重點(diǎn)：審計(jì)抽樣，樣本的設(shè)計(jì)與選取，結(jié)果評(píng)價(jià)。 難點(diǎn)：屬性抽樣和變量抽樣的目的、用途及方法。

4、 D2、審計(jì)報(bào)告 重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告編制方法。 難點(diǎn)：管理建議書的基本內(nèi)容。E1、電算化系統(tǒng)審計(jì) 重點(diǎn)：電算化系統(tǒng)審計(jì)的基本概念 及主要特點(diǎn)。 難點(diǎn)：電算化系統(tǒng)審計(jì)的基本方法。 綜合練習(xí)一、二答案。 A1 總 論 一、問題的提示： 1、審計(jì)的概念； 2、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展； 3、審計(jì)的對(duì)象和目的； 4、審計(jì)職能和作用及任務(wù)；二、重點(diǎn)： 審計(jì)定義、職能、作用三、難點(diǎn)： 如何掌握好經(jīng)濟(jì)規(guī)律四、案例分析： 五、導(dǎo)學(xué)過程： (一) 審計(jì)概念： 1 概念: 是指專職機(jī)構(gòu)和專職人員依法，對(duì)被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。 審計(jì)主體誰審 審計(jì)客體審誰 審計(jì)對(duì)象被審

5、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 審計(jì)實(shí)施（1）依據(jù)：按有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，如：審計(jì)法、經(jīng)濟(jì)法。（2）目標(biāo)：被審單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、真實(shí)、合法效益。（3）職能：監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)。 （4）目的：維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)改善經(jīng)營(yíng)管 理，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。 （5）性質(zhì)：獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 2、審計(jì)關(guān)系人 改革開放以來，企業(yè)兩權(quán)分離，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分開，企業(yè)所有者，想知道經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)濟(jì)效益如何，就需要委托 審計(jì)（第三者）如下圖： 經(jīng)營(yíng)者 被審計(jì)人 審計(jì)關(guān)系第三者 審計(jì)人 委托關(guān)系 委托人 責(zé)任關(guān)系 所有者 3、審計(jì)基本特征： （1）獨(dú)立性 （2）權(quán)威性 （3）公正性4、現(xiàn)代審計(jì)：產(chǎn)生在1

6、9世紀(jì)中期，股份制形式的出現(xiàn)，審計(jì)發(fā)生了變化。由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)，由會(huì)計(jì)查帳發(fā)展為伸向管理方面，如：經(jīng)濟(jì)決策方案的選用跨國(guó)犯罪的審計(jì)等 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)犯罪，手段很多，一定要 應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)的技術(shù)方法、信息傳遞快。 （二）審計(jì)與會(huì)計(jì)關(guān)系 1、聯(lián)系： （1）兩者起源密切相關(guān)會(huì)計(jì)是產(chǎn)生審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是會(huì)計(jì)質(zhì)量的保證。 （2）兩者彼此滲透，融合，審計(jì)與會(huì)計(jì)雖然是兩門獨(dú)立的學(xué)科，但在理論和方法上有所不同。 （3）兩者目的最終一致，審計(jì)、會(huì)計(jì)都是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 2、區(qū)別：（1）產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同，會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要，是微觀控制，而審計(jì)是在兩權(quán)分離后，是所有者和經(jīng)營(yíng)者的需要，審計(jì)是宏

7、觀控制。（2）職能不同：會(huì)計(jì)是核算監(jiān)督，審計(jì)是鑒證、評(píng)價(jià)。（3）方法不同：會(huì)計(jì)核算包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本核算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)方法：檢查法審閱法監(jiān)督法觀察法分析法等。（4）工作程序不同：會(huì)計(jì)核算程序：編制審核會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編 制會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)工作程序：準(zhǔn)備實(shí)施報(bào)告二、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）西方國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 最早出現(xiàn)國(guó)家萌芽的是奴隸制下的古羅馬、古希臘、古埃及等國(guó)家，政府設(shè)有官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員以“聽證”方式，對(duì)掌管國(guó)家財(cái)物和賦稅官吏進(jìn)行審計(jì)，在西方封建王朝中，也設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。如：法國(guó)在資產(chǎn)階段大革命前就有審計(jì)廳，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

8、，審計(jì)不斷完善和發(fā)展。 現(xiàn)代資本主義國(guó)家中，大多實(shí)行立法，行政，司法三權(quán)分立，議會(huì)為國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)，西方國(guó)家大多數(shù)在議會(huì)下設(shè)計(jì)專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)政府及公營(yíng)企業(yè)、事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 1、立法：美國(guó)、加拿大、西班牙。2、行政：是政府領(lǐng)導(dǎo)下審計(jì)，羅馬尼亞、中國(guó)。3、司法：法國(guó)。 其他：日本的會(huì)計(jì)檢查，直接對(duì)天皇負(fù)責(zé)，第二次世界大戰(zhàn)時(shí)，西方國(guó)家審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)，有較大的發(fā)展，把經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)管理結(jié)合起來，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代三E審計(jì)發(fā)展。注：三E審計(jì)：經(jīng)濟(jì)性效率性效果性。英文稱E民間審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展部分（自學(xué)）。（二）現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展 1、20世紀(jì)以來審計(jì)的重要發(fā)展，20世

9、紀(jì)初，以美國(guó)為首的資本主義經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，主要表現(xiàn)在：以查錯(cuò)防弊為主的詳細(xì)審計(jì)發(fā)展為審查償債能力為主資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性審計(jì)，隨著審計(jì)實(shí)踐發(fā)展管理審計(jì)，電子計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生。2、現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)（1）體系方面：突破后審，事前事后審計(jì)并重，內(nèi)外審計(jì)并重。（2）范圍方面：由財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)三個(gè)方面。（3）內(nèi)容方面：由原來只重審查，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境、產(chǎn)品市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)決策直到管理人員的素質(zhì)。（4）方式與方法：現(xiàn)代審計(jì)突破傳統(tǒng)審計(jì)方法，廣泛應(yīng)用審計(jì)抽樣法，數(shù)學(xué)方法及計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。三、審計(jì)對(duì)象，審計(jì)目的（一）審計(jì)對(duì)象：就是要解決“誰審”

10、和“審誰”的問題。 1、審計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容：被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 2、會(huì)計(jì)資料、管理資料。 （二）審計(jì)目的： 1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律； 2）改善經(jīng)營(yíng)管理； 3）提高經(jīng)濟(jì)效益； 4）促進(jìn)廉政建設(shè)； 5）保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。 總之，國(guó)審、民審、內(nèi)審具體內(nèi)容不盡相同，但目標(biāo)是一致的，都是為了改善和加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。四、審計(jì)職能、作用與任務(wù)（一）審計(jì)職能：不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而變化的。 審計(jì)的三項(xiàng)基本職能 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督監(jiān)察和督促 經(jīng)濟(jì)鑒證審計(jì)公正，經(jīng)濟(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)計(jì)劃、預(yù)算、決策先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)效益高低等。 （二）審計(jì)作用： 是履行審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

11、的過程中的產(chǎn)生的社會(huì)效果。 我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)作用：1、制約性： 1）可揭露損失浪費(fèi)； 2）可揭露貪污舞弊； 3）可揭露失職讀職。2、促進(jìn)性： 1）促進(jìn)委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人切實(shí)履行； 2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)效益的正確處理； 3）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正常保障； 4）促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理完善； 5）促進(jìn)廉政建設(shè)； 6）促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。 (三)審計(jì)任務(wù) 1、審計(jì)基本任務(wù)： 依據(jù)法律，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。 2、審計(jì)具體任務(wù)：1）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)決策、計(jì)劃、預(yù)算等方案的執(zhí)行，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、持續(xù)發(fā)展。2）審計(jì)會(huì)計(jì)，管理資料真實(shí)、合理、合法。3）揭露嚴(yán)重侵占國(guó)家

12、財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等行為的發(fā)生。4）審查內(nèi)控制度。5）研究，分析經(jīng)濟(jì)效益。五、案例分析：（一）采購(gòu)員王某借用采購(gòu)款5000元，其中有1500元長(zhǎng)期不報(bào)賬，請(qǐng)問這是一種什么經(jīng)濟(jì)行為？（二）銷售員李某有時(shí)銷售的貨款不能及時(shí)收回，拖欠貨款20000元，時(shí)間半年以上，請(qǐng)問這是一種什么行為？（三）出納員張某，在庫(kù)存現(xiàn)金中經(jīng)常有沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借條、金額300元，這又是一種什么行為？答案：（一）（二）侵占公款 （三）挪用公款 A2審計(jì)的分類與方法一、問題提示1、審計(jì)分類 2、審計(jì)方法二、重點(diǎn)：審計(jì)的基本分類，審計(jì)的其他分類。三、難點(diǎn)：審計(jì)技術(shù)方法的選用。四、案例分析：五、導(dǎo)學(xué)過程： 一、審計(jì)分類： （一）審

13、計(jì)基本分類：按審計(jì)主體，內(nèi)容目的，被審計(jì)單位關(guān)系分類如下： 審計(jì)基本分類 按審計(jì)主體劃分 國(guó)家審計(jì) 政府審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 部門審計(jì) 民間審計(jì) 社會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 按審計(jì)內(nèi)容目的劃分 按被審單位關(guān)系劃分 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 形式：檢查錯(cuò)賬 實(shí)質(zhì)：委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況 財(cái)經(jīng)紀(jì)律審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 外部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 專審：執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī) 專審：經(jīng)營(yíng)成果,資金使用效果 專審：經(jīng)營(yíng)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任 國(guó)審、民審實(shí)施情況 本部門內(nèi)審實(shí)施情況 （二）審計(jì)其他分類：按審計(jì)范圍、時(shí)間、地點(diǎn)、動(dòng)機(jī)，是否通知分類如下： 審計(jì)其他分類 按審計(jì)范圍分全部審計(jì)對(duì)被審單位的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料部分審局部審計(jì)對(duì)被審單

14、位一定時(shí)間的會(huì)計(jì)管理資料部分審專項(xiàng)審計(jì)特種審計(jì)，根據(jù)特定的目的按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分 事前審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前的審計(jì)事中審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生中的審計(jì)事后審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的審計(jì)就地審計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員到被審單位去審審計(jì)其他分類按審計(jì)地點(diǎn)分就地審計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員到被審單位去審(專程、駐在、巡回)送達(dá)審計(jì)被審單位把要審的各項(xiàng)資料送到審計(jì)機(jī)關(guān)審按審計(jì)動(dòng)機(jī)分強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行任意審計(jì)根據(jù)被審機(jī)構(gòu)的需要，委托審計(jì)按審計(jì)通不通知分預(yù)告審計(jì)審計(jì)事先通知突擊審計(jì)有特殊目的、內(nèi)容審計(jì)（舉報(bào)） 二、審計(jì)方法 （一）審計(jì)方法選用：是完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。 審計(jì)書面資料方 法順查法 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間由前

15、往后查逆查法 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間由后往前查詳查法 全面地、細(xì)致地、徹底審查抽查法 全部審計(jì)資料的部分審查，以點(diǎn)代面審閱法 查看、會(huì)計(jì)、管理資料核對(duì)法 查審計(jì)資料是否記錄完否、正確、真實(shí)查詢法 電函、函詢、人去查分析法 分析事宜、判斷線索、找異常（二）審計(jì)的技術(shù)方法： 審查或證實(shí)審計(jì)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性及正確性的專門方法。證實(shí)客觀事物方法盤存法實(shí)物盤點(diǎn)如：現(xiàn)金庫(kù)、材料庫(kù)、固定資產(chǎn)等調(diào)節(jié)法驗(yàn)證某項(xiàng)數(shù)據(jù)正確性、相互調(diào)節(jié)（公式）觀察法審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察現(xiàn)象鑒定法通過物理、化學(xué)技術(shù)鑒定鑒別真?zhèn)稳鐣?huì)計(jì)資料審計(jì)如下 :會(huì)計(jì)憑證原始憑證記帳憑證證證核對(duì)總 帳日記證明細(xì)帳賬賬核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量

16、表表表核對(duì)（三）賬單核對(duì)： 企業(yè)銀行存款日記賬，銀行存款對(duì)賬單，債權(quán)債務(wù)往來賬，客戶對(duì)賬單。 如審計(jì)應(yīng)用（證實(shí)客觀事物的方法）： a.盤點(diǎn)法：是靜態(tài)點(diǎn)庫(kù)（現(xiàn)金庫(kù)、材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)等）； b.調(diào)節(jié)法：應(yīng)用調(diào)節(jié)法（銀行存款余額調(diào)節(jié)法）； c.觀察法：內(nèi)控制度執(zhí)行情況； d.鑒定法：科學(xué)方法（物理、化學(xué)、影印等）三、案例分析： 實(shí)務(wù)1：資料：審計(jì)人員是在2000年對(duì)市民政局的事業(yè)費(fèi)用支出，進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有三筆記帳憑證下沒有原始憑證。 （1）5月10日有金額1000元； （2）6月7日金額500元； （3）8月3日金額200元。 而在后幾個(gè)月中原始憑證又發(fā)現(xiàn)這三筆金額相同的原始憑證。請(qǐng)分析原因：（1）

17、分析會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員分工，會(huì)計(jì)出納一個(gè)人；（2）沒有原始單據(jù)是不能報(bào)帳的，費(fèi)用支出明細(xì)表是假的。（3）重復(fù)報(bào)帳，套取現(xiàn)金。判斷： 違背會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)出納一人兼，要進(jìn)一步落實(shí)此種行為。 采用查詢和鑒定法，對(duì)費(fèi)用支出明細(xì)表造假的行為進(jìn)一步落實(shí)。結(jié)論：會(huì)計(jì)采取沒有憑證，重復(fù)報(bào)帳的手段，加大費(fèi)用開支，貪污公款1700元。建議： 追回公款1700元，與會(huì)計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。實(shí)務(wù)2：審計(jì)人員審查某科長(zhǎng)到郊外某商店購(gòu)買兩臺(tái)英文打字機(jī)，價(jià)格為41,600元，價(jià)格為56,700元（公司在市內(nèi)，商店也多） 分析：為什么不在市內(nèi)購(gòu)買？為什么不用專業(yè)人員去買？審計(jì)：有可能某科長(zhǎng)利用職務(wù)之便，謀取私利，收受回扣，審查后落

18、實(shí)1500元的回扣。結(jié)論：落實(shí)回扣款1500元。建議：經(jīng)辦人員退回回扣款1500元，寫出深刻檢查，但是單位領(lǐng)導(dǎo)一定要重視會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，要合理，堵塞漏洞。 認(rèn)真復(fù)習(xí)自測(cè)題，布置作業(yè)（1）B1 審計(jì)組織和審計(jì)人員一、問題提示： 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，民間審計(jì)組織，審計(jì)人員。二、重點(diǎn)： 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置及職責(zé)，西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，內(nèi) 部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員的任職資格及應(yīng)具備的基本條件。三、難點(diǎn)： 民間社會(huì)審計(jì)組織概念，業(yè)務(wù)范圍，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 協(xié)會(huì)的性質(zhì)、職責(zé)，民間審計(jì)人員的職業(yè)道德。四、案例分析： 審計(jì)人員的職業(yè)道德及法律責(zé)任在實(shí)際審計(jì)過程中的運(yùn)用。五、導(dǎo)學(xué)過程：一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)： 依法代表國(guó)

19、家行政機(jī)關(guān)行使審計(jì)權(quán)，包括：國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)從職能上講對(duì)外行使權(quán)力的組織對(duì)內(nèi)管理事務(wù)的機(jī)構(gòu)從地域而言中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)從組織形式看 常設(shè)機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)： 是指法律、行政法規(guī)，規(guī)定的國(guó)家機(jī)關(guān)，應(yīng)完成職能任務(wù)和應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。1、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)基本職責(zé)是：（1）審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支。 （2）審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)收支。2、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)具體職責(zé)是：（1）審計(jì)監(jiān)督財(cái)政預(yù)算、決算執(zhí)行情況，預(yù)算外資金管理使用。（2）審計(jì)監(jiān)督中央銀行財(cái)務(wù)收支，有及國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益。（3）審計(jì)監(jiān)督

20、國(guó)家事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支。（4）審計(jì)監(jiān)督國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益。（5）審計(jì)監(jiān)督國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算。 （6）審計(jì)監(jiān)督政府部門管理、社會(huì)保障基金，社會(huì)捐贈(zèng) 資金及其他資金、基金財(cái)務(wù)收支。（7）審計(jì)監(jiān)督國(guó)際組織和國(guó)外、政府援助，貸款項(xiàng)目的財(cái)政收支。（8）審計(jì)監(jiān)督國(guó)家特定項(xiàng)目支出。（9）審計(jì)監(jiān)督國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)審事項(xiàng)。（10）審計(jì)監(jiān)督內(nèi)審、民審的指導(dǎo)和監(jiān)督，還有一些特殊規(guī)定。（三）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限： 審計(jì)依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。 1、要求提供，報(bào)送資料權(quán)，監(jiān)督檢查權(quán)。 2、調(diào)查取證權(quán)，采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)。 3、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)，經(jīng)濟(jì)處理。 4、行政處罰權(quán)，建議糾正違法規(guī)定權(quán)。 5、建議行政處

21、分權(quán)，建議刑事處分權(quán)。（四）西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)：1、機(jī)構(gòu)：立法 司法 行政 2、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織： 它是聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)下的非政府組織，起發(fā)于1953年，長(zhǎng)期籌備于1968年在東京宣告正式成立。世界上有160多個(gè)國(guó)家，我國(guó)于1983年9月正式加入國(guó)際審計(jì)組織。 二、民間審計(jì)組織： 根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（一）民間審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：1、審計(jì)業(yè)務(wù)； 2、會(huì)計(jì)咨詢，服務(wù)業(yè)務(wù)； 3、其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)。（二）民間審計(jì)組織權(quán)限：1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理的業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制；2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立，公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)；3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要有執(zhí)業(yè)的的現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施

22、，希望委托人協(xié)助；4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)委托人有不正當(dāng)?shù)囊?，拒絕出具有關(guān)報(bào)告；5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反工作規(guī)則，造成不良后果，應(yīng)當(dāng)即時(shí)上報(bào)。由主管部 門給以處理（警告、罰款、停業(yè)等）。（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)： 是學(xué)術(shù)組織。它的職責(zé)是：1、是為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)的；2、是協(xié)調(diào)行業(yè)之間內(nèi)、外關(guān)系維護(hù)會(huì)計(jì)事務(wù)所合法權(quán)益；3、依法管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)： （一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置：1、政府部門，國(guó)有大中型企業(yè)，縣級(jí)以上國(guó)有金融機(jī)構(gòu)；2、財(cái)政財(cái)務(wù)收支較大的事業(yè)單位，基建部門等。 （二）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)與管理關(guān)系：1、接受主管部門和本單位、部門行政領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)；2、管理好本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支的

23、檢查監(jiān)督；3、保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，是外審的基礎(chǔ)。 （三）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織： 國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)，開始1941年，只有美國(guó)一家，后加拿大、澳大利亞、德國(guó)、英國(guó)、日本等國(guó)很快加入?？偛吭O(shè)在美國(guó)的紐約，每年開一次會(huì)，現(xiàn)有100多個(gè)成員國(guó)，我國(guó)在1987年正式加入，主要任務(wù)是經(jīng)濟(jì)交流，培養(yǎng)內(nèi)審人員。四、審計(jì)人員： （一）審計(jì)人員的任職資格：審計(jì)工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，應(yīng)具有廣博的知識(shí)，多種技能。我國(guó)審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱 審 計(jì) 師助理審計(jì)師 高級(jí)審計(jì)師 （二）審計(jì)人員的素質(zhì)要求：1、政治素質(zhì)： （1）審計(jì)人員必須堅(jiān)持學(xué)習(xí)政治理論，學(xué)習(xí)黨的方針政策及各項(xiàng)法律知識(shí)，保持較高的政策理論水平。 （2）必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本

24、原則，要有事業(yè)心和責(zé)任感。 （3）必須認(rèn)真執(zhí)行黨和國(guó)家方針、政策，自覺維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益，勇于堅(jiān)持原則，敢于揭露違法違紀(jì)行為。 （4）必須堅(jiān)持獨(dú)立性的原則，實(shí)事求是的檢查，客觀公正地評(píng)價(jià)，排除各種干擾。 （5）必須自覺的遵守各種規(guī)范和要求，嚴(yán)格約束自己的行為，廉潔奉公，保守機(jī)密。 2、業(yè)務(wù)素質(zhì)： （1）必須精通會(huì)計(jì)，審計(jì)理論知識(shí)和方法。 （2）必須具備溝通，協(xié)調(diào)和配合能力，獨(dú)立運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)程序，技術(shù)進(jìn)行取證的能力，分析和決斷能力，口頭表達(dá)能力。 （3）必須會(huì)應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)方法來審計(jì)取證。（三）審計(jì)人員的職業(yè)道德： 思想意識(shí)，品德修養(yǎng)都要過得硬，應(yīng)做到嚴(yán)格執(zhí)法，客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公

25、，保守機(jī)密。 （四）審計(jì)人員的法律責(zé)任： 審計(jì)法第49條明確規(guī)定國(guó)家審計(jì)人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，構(gòu)不成犯罪的，給予行政處分。五、案例分析：實(shí)務(wù)1：審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的總經(jīng)理是自己的老同學(xué)，有些審計(jì)業(yè)務(wù)一掃而過，審計(jì)后出具一份無保留意見的審計(jì)報(bào)告。這是一種什么行為？實(shí)務(wù)2：審計(jì)人員在審計(jì)某公司，因?yàn)閷?duì)該公司業(yè)務(wù)不熟悉，一些有關(guān)規(guī)定也摸不清，所以審計(jì)后出具一份一般的審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)問該審計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)任是什么呢？實(shí)務(wù)3：審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中，反映的具體問題，被審單位有疑意，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？答案：1.無原則的行為2.有什么問題應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任3.復(fù)審B2

26、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 一、問題提示： 1、審計(jì)準(zhǔn)則 2、審計(jì)依據(jù)二、重點(diǎn)： 審計(jì)準(zhǔn)則涵義及基本內(nèi)容，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。三、難點(diǎn)：審計(jì)依據(jù)，綜合運(yùn)用。四、案例分析：五、導(dǎo)學(xué)過程：一、審計(jì)準(zhǔn)則意義：（一）審計(jì)準(zhǔn)則涵義： 是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，所必須格守的行為規(guī)范，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。（二）審計(jì)準(zhǔn)則意義： 1、制訂審計(jì)人員行為規(guī)范；2、指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南；3、衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；4、簽署審計(jì)意見的重要依據(jù)。（三）審計(jì)準(zhǔn)則的作用： 1、有利于社會(huì)公眾信任感的增強(qiáng)； 2、有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)聲譽(yù)的維護(hù)； 3、有利于審計(jì)人員合法權(quán)益的保障； 4、有利于審計(jì)工作質(zhì)量的提高； 5、有利于

27、國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的推行和交流。（四）審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容： 1、一般準(zhǔn)則：訓(xùn)練與能力、獨(dú)立性、職業(yè)道德； 2、工作準(zhǔn)則：制定審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)控制度評(píng)審，收集證據(jù)， 編制審計(jì)工作底稿； 3、報(bào)告準(zhǔn)則：編制審計(jì)報(bào)告、原則、形式、內(nèi)容。（五）國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則： 1、頒布人：國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)； 2、背景：第二次世界大戰(zhàn)后，經(jīng)濟(jì)關(guān)系國(guó)際化的需要； 3、目標(biāo)：以協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)，來發(fā)展和提高世界范圍內(nèi)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)； 4、范圍：任何時(shí)候都可以應(yīng)用獨(dú)立審計(jì)； 5、作用：公眾信任度，財(cái)務(wù)比較，國(guó)際資本流動(dòng)，發(fā)展國(guó)家內(nèi)審。二、我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則 指國(guó)家制定頒布的，用來指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)人員，實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。 1、頒布人：中華人民

28、共和國(guó)審計(jì)署。 2、背景：20世紀(jì)90年代為適應(yīng)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要。 3、必要性： （1）是能夠促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的奏效； （2）是能夠促使財(cái)經(jīng)法紀(jì)的維護(hù)； （3）是能夠促使經(jīng)濟(jì)效益的提高； （4）是能夠促使審計(jì)工作的規(guī)范； （5）是能夠促使審計(jì)工作質(zhì)量的提高； （6）是能夠促使審計(jì)工作責(zé)任的界定。 4、依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法。 5、適用范圍：凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，就有審計(jì)，它是在專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之上，處于超脫地位的綜合審計(jì)。 （二）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則： 是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定，中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)，應(yīng)遵守的行為規(guī)范。1、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的頒布人：中華人民共和

29、國(guó)財(cái)政部。2、背景：1990年以來，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)進(jìn)入了逐步規(guī)范和較快的發(fā)展時(shí)期，為使該事業(yè)更加繁榮，必須建立和健全獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。3、依據(jù)：中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。4、制定過程： （1）起草單位； （2）咨詢單位； （3）選定項(xiàng)目； （4）擬定初稿； （5）征求意見； （6）修改定稿； （7）實(shí)施日期。 5、作用： （1）便于人們理解，判斷審計(jì)行為及其水準(zhǔn)； （2）確立人們對(duì)審計(jì)結(jié)果的信任； （3）促使人們尊重審計(jì)組織和審計(jì)人員的合法權(quán)益。三、審計(jì)依據(jù) 是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，亦是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。 （一）審計(jì)依據(jù)分類：審計(jì)依據(jù)分類按審計(jì)事項(xiàng)合法合

30、規(guī)分類法律法規(guī)制度按審計(jì)事項(xiàng)效益性分類歷史數(shù)據(jù)計(jì)劃、預(yù)算業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)按內(nèi)控制度分類內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部管理控制制度 （二）審計(jì)依據(jù)特點(diǎn)：1、層次性；2、相關(guān)性； 3、時(shí)效性；4、地域性。（三）運(yùn)用審計(jì)依據(jù)原則：1、準(zhǔn)確性；2、針對(duì)性；3、辯證性；4、有效性； 5、可靠性。四、案例分析： 實(shí)務(wù)1：有關(guān)人員舉報(bào)，某企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)有貪污受賄行為，我們審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行哪項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則？ 實(shí)務(wù)2：群眾發(fā)現(xiàn)某會(huì)計(jì)人員有侵占公權(quán)的行為，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行哪項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則？ 實(shí)務(wù)3：某銷售人員，有幾筆貨款很長(zhǎng)時(shí)間摧不回來，審計(jì)人員應(yīng)采取什么措施？答案：1、國(guó)家準(zhǔn)則 2、獨(dú)立準(zhǔn)則 3、規(guī)章、制度C1 審計(jì)程序 一、問

31、題提示： 1、審計(jì)程序概念：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段。二、重點(diǎn)： 審計(jì)過程中采取的步驟和行動(dòng)，明確審計(jì)任務(wù)，編制計(jì)劃。三、難點(diǎn)： 審計(jì)過程中的審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，審計(jì)證據(jù)的取得，編寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義，運(yùn)用約定書。四、案例分析：五、導(dǎo)學(xué)過程： 一、審計(jì)程序概念： 是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中所采取的步驟和行動(dòng)。二、審計(jì)的準(zhǔn)備階段： 明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃工作，下達(dá)審計(jì)通知書。三、審計(jì)實(shí)施階段： 是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的范圍、要點(diǎn)、方法，進(jìn)行取證，評(píng)價(jià)，借以形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中心環(huán)節(jié)，根據(jù)不同單位的實(shí)際情況，采取不同措施，一般以會(huì)

32、計(jì)資料，經(jīng)濟(jì)管理資料為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。四、審計(jì)終結(jié)階段： 是指經(jīng)過深入細(xì)致的審計(jì)，審計(jì)人員取得了充分有效審計(jì)證據(jù)后，則可以編寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)終結(jié)階段內(nèi)容： 1、整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。 2、復(fù)核審計(jì)工作底稿。 3、正確處理期后事項(xiàng)。 4、關(guān)注或有負(fù)債。 5、撰寫審計(jì)報(bào)告。 6、后續(xù)審計(jì)。 總之，審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真、公正、客觀的工作，一定要按規(guī)定程序辦事，才能收到良好的審計(jì)效果。五、案例分析： 實(shí)務(wù)1：資料：新華有限公司財(cái)務(wù)科有ABC三個(gè)會(huì)計(jì)人員，他們完成下面7項(xiàng)工作，要求對(duì)他們合理分配，工作量基本差不多，并能起到較好的內(nèi)部控制作用。1、記

33、總帳；2、記應(yīng)付款明細(xì)帳；3、記應(yīng)收款明細(xì)帳；4、開支票，以便主管簽章，并記現(xiàn)金日記帳；5、開具退貨拒付通知書；6、調(diào)節(jié)銀行對(duì)帳單；7、處理并送存所收入現(xiàn)金。 實(shí)務(wù)2：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)：某注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)存貨的審計(jì)：可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的3%，他對(duì)帳戶所作的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，固有風(fēng)險(xiǎn)60%，控制風(fēng)險(xiǎn)50%，那么可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)有多少？ 實(shí)務(wù)3：某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四（1）可接受的審計(jì)險(xiǎn)： 4% 4% 2% 2% （2）固有風(fēng)險(xiǎn)： 100% 80% 100% 80% （3）控制風(fēng)險(xiǎn)： 100% 50%

34、100% 50% 要求：1、計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？ 2、哪種情況下需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？答案：1、A.1、5（主管） B.2、3（會(huì)計(jì)） C.4、6、7（出納） 2、檢查風(fēng)險(xiǎn)=0.03(0.60.5)=0.1。 估計(jì)固有的風(fēng)險(xiǎn)和控制的風(fēng)險(xiǎn)越高，檢查的風(fēng)險(xiǎn)越低。 3、第二種情況檢查風(fēng)險(xiǎn)較高，需要審計(jì)證據(jù)要多一點(diǎn)。 C2 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 一、問題提示： 1、審計(jì)證據(jù)的涵義與分類，審計(jì)證據(jù)的形式，審計(jì)工作底稿的涵義和種類，審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。二、重點(diǎn)： 審計(jì)工作底稿的涵義和種類，審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。三、難點(diǎn)： 審計(jì)證據(jù)的涵義和分類，審計(jì)證據(jù)的收集與鑒定。四、分析運(yùn)

35、用審計(jì)工作底稿的編制：五、導(dǎo)學(xué)過程：一、審計(jì)證據(jù)涵義和分類：（一）審計(jì)證據(jù)的涵義： 指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)。用于證實(shí)或否定被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公正性，合法性，一貫性的一切資料。 審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)：（1）相關(guān)性；（2）重要性；（3）客觀性； （4）可靠性；（5）足夠性。（二）審計(jì)證據(jù)分類：1、按形式分類：（1）實(shí)物證據(jù)；（2）書面證據(jù)； （3）口頭證據(jù)；（4）環(huán)境證據(jù)。2、按與審計(jì)對(duì)象關(guān)系分類：（1）直接證據(jù)； （2）間接證據(jù)。3、按審計(jì)證據(jù)的來源分類：（1）內(nèi)部證據(jù)； （2）外部證據(jù)； （3）自然證據(jù)。二、審計(jì)證據(jù)的形成過程：（一）審計(jì)證

36、據(jù)的收集（基本原則）：（1）充分性；（2）成本效益性；（3）重要性；（4）相關(guān)性。（二）收集審計(jì)證據(jù)的方法：（1）檢查法；（2）監(jiān)盤法；（3）觀察法；（4）查詢函證法；（5）計(jì)算法；（6）分析性的復(fù)核法。 （三）審計(jì)證據(jù)的鑒定內(nèi)容：（1）客觀性；（2）充分性；（3）相關(guān)性；（4）可靠性；（5）重要性；（6）經(jīng)濟(jì)性。（四）審計(jì)證據(jù)的鑒定方法：（1）分類；（2）計(jì)算；（3）比較。（五）審計(jì)證據(jù)的綜合：（1）小結(jié)；（2）綜合。（六）審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用：用來分析研究審計(jì)證據(jù)的條理化，為被審事項(xiàng)的最終正確評(píng)價(jià)服務(wù)。三、審計(jì)工作底稿的涵義和種類：（一）審計(jì)工作底稿的涵義： 是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全

37、部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。（二）審計(jì)工作底稿的種類：1、按形式劃分：（1）表格 （2）流程圖 （3）筆錄文稿2、按職能劃分：（1）一般審計(jì)工作底稿 （2）專用審計(jì)工作底稿3、按類別劃分：（1）綜合類審計(jì)工作底稿 （2）專用類審計(jì)工作底稿 （3）備查類審計(jì)工作底稿。 四、審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：（一）審計(jì)工作底稿結(jié)構(gòu)：沒有標(biāo)準(zhǔn)格式。（二）審計(jì)工作底稿內(nèi)容： 1、被審單位名稱； 2、審計(jì)項(xiàng)目名稱； 3、審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間或期間；4、審計(jì)過程記錄； 5、審計(jì)符號(hào)； 6、審計(jì)結(jié)論； 7、索引號(hào)及頁(yè)次； 8、編制者姓名及編制日期； 9、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；10、其他應(yīng)說明事項(xiàng)。（三）審計(jì)工作底稿內(nèi)容上

38、的要求： 1、資料翔實(shí)可靠； 2、重點(diǎn)突出； 3、繁簡(jiǎn)得當(dāng)； 4、結(jié)論明了。（四）審計(jì)工作底稿形式上要求： 1、要素齊全； 2、格式規(guī)范； 3、標(biāo)記一致； 4、記錄清晰五、審計(jì)工作底稿的填制與審核：（一）審計(jì)工作底稿的編制（PO145及有范例）； 1、體現(xiàn)審計(jì)過程的“軌跡”； 2、審核內(nèi)容逐一填寫； 3、分門別類； 4、審計(jì)過程與職證； 5、檢查、分析、核對(duì)以書面形式，形成審計(jì)結(jié)論依據(jù)。 （二）審計(jì)工作底稿的審核 1、審計(jì)工作底稿審核作用： （1）減少人為誤差，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； （2）協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度，提高審計(jì)效率； （3）便于對(duì)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核。2、審計(jì)工作底稿復(fù)核的要點(diǎn)和基本要求：要點(diǎn)：（1）

39、實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，引用的有關(guān)資料是否真實(shí)； （2）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分有效； （3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)； （4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)?；疽螅海?）做好復(fù)核記錄； （2）復(fù)核人簽名日期。3、三級(jí)復(fù)核制：（1）項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核； （2）部門經(jīng)理復(fù)核； （3）主任會(huì)計(jì)師復(fù)核。六、案例分析： 實(shí)務(wù)1：現(xiàn)金審計(jì)：資料：審計(jì)人員3月16日下午5:00對(duì)某企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，當(dāng)時(shí)現(xiàn)金日記帳余額為1480元，實(shí)際審查結(jié)果如下：（1）現(xiàn)金：100元有5張，50元有8張，10元有24張，5元有10張，0.5元有18張，分幣有5.5元。（2）現(xiàn)有處理的單據(jù)有：3月8日收到外地匯票1張金額7，000

40、元；3月10日業(yè)務(wù)科長(zhǎng)王借差旅費(fèi)200元（無審批）；3月13日私人借條1張金額為50元（無審批）；3月14日，收到轉(zhuǎn)帳支票1張金額為1400元；該企業(yè)庫(kù)存限額為1000元。要求：計(jì)算出庫(kù)存現(xiàn)金是多少？有無長(zhǎng)短款應(yīng)如何處理？答案：（1）清點(diǎn)現(xiàn)鈔：1204.50+200+50=1454.50元。 （2）計(jì)算長(zhǎng)短款：1480.001454.50=25.5元（短款） （3）分析：a.追究出納人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，檢查清楚短款原因追回少款。b.庫(kù)存限額有超現(xiàn)象，應(yīng)杜絕，今后企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理。D1 內(nèi)部控制的評(píng)審一、問題提示： 1、內(nèi)控制的涵義和作用，內(nèi)控制要素，內(nèi)控制的種類與評(píng)審步驟； 2、內(nèi)控制的調(diào)查與描

41、述，內(nèi)控制測(cè)試與評(píng)價(jià)。二、重點(diǎn)： 內(nèi)控制的涵義、作用、要素、種類與評(píng)審步驟。三、難點(diǎn)： 內(nèi)控制的調(diào)查內(nèi)容、方法、測(cè)試與評(píng)價(jià)。四、分析運(yùn)用： 正確運(yùn)用內(nèi)控制，開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。五、導(dǎo)學(xué)過程：一、什么是內(nèi)部控制： 指在特定組織內(nèi)部，為執(zhí)行國(guó)家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)即定目標(biāo)，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)。（一）內(nèi)控制的基本知識(shí)包括： 1、內(nèi)控制的涵義和作用；2、內(nèi)控制的要素；3、內(nèi)控制的種類； 4、內(nèi)控制的有效性； 5、內(nèi)控制的評(píng)審步驟。 基本知識(shí)（二）內(nèi)控制要素：1、控制環(huán)境；2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；3、控制活動(dòng)；4、信息交流；5、監(jiān) 督。 （三）內(nèi)控制種類： 1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)分

42、析。 2、內(nèi)部管理控制：組織機(jī)構(gòu)控制，勞動(dòng)工資控制，員工教育控制，計(jì)劃預(yù)算控制，合同執(zhí)行控制，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制，質(zhì)量檢驗(yàn)控制，環(huán)境監(jiān)測(cè)控制。二、內(nèi)控制調(diào)查：（一）調(diào)查方法：1、審閱； 2、詢問。（二）有效性（作用）：1、確保財(cái)產(chǎn)物資的完整性；2、提高會(huì)計(jì)資料的可用性；3、確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的合法性；4、強(qiáng)化資金運(yùn)用的效益性。（三）評(píng)審步驟：1、調(diào)查； 2、測(cè)試； 3、評(píng)價(jià)。三、內(nèi)控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)： 1、初評(píng)； 2、符合測(cè)試； 3、總評(píng)。（一）總評(píng)要點(diǎn)： 1、健全性； 5、經(jīng)濟(jì)性； 2、科學(xué)性； 6、協(xié)調(diào)性； 3、層次性； 7、有效性； 4、適用性； 8、系統(tǒng)性。四、案例分析： 實(shí)務(wù)1：某注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)

43、甲公司應(yīng)付帳款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)需要，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)甲公司下列四個(gè)明細(xì)帳戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。（1）資料: 應(yīng)付帳款年末金額 本年度進(jìn)貨總額 A公司 22,650元 46,100元 B公司 1,980,000元 C公司 65,000元 75,000元 D公司 190,000元 123,000元（2）要求：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)選擇哪兩個(gè)供貨人進(jìn)行函證？為什么？ 實(shí)務(wù)2：情景分析 資料：A是某公司建筑安裝部經(jīng)理，B是安裝部下屬管道安裝隊(duì)的隊(duì)長(zhǎng)，上個(gè)月A吩咐B代班工人，去某工地安裝一套管道系統(tǒng)施工工作，在工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)，這套管道存在嚴(yán)重滲水現(xiàn)象，公司認(rèn)為A應(yīng)對(duì)此負(fù)責(zé)，哪怕管道安裝時(shí)，A在外地出差，同樣

44、A認(rèn)為B必須為此負(fù)責(zé)，哪怕B不拿板頭干活。請(qǐng)問，A和B為什么要對(duì)這一失誤負(fù)責(zé)？他應(yīng)負(fù)什么責(zé)？答案： 1、應(yīng)選擇C、D兩公司,因?yàn)閼?yīng)付帳款金額很大，容易出現(xiàn)問題。 2、A是經(jīng)理應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，B是施工隊(duì)長(zhǎng)應(yīng)負(fù)具體責(zé)任（失職）D2 審計(jì)抽樣 一、問題提示： 審計(jì)抽樣的涵義與種類，樣本的設(shè)計(jì)與送取，屬性抽樣，變量抽樣，抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)。二、重點(diǎn)： 審計(jì)抽樣的涵義和種類，樣本的設(shè)計(jì)與送取，抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)。三、難點(diǎn)： 屬性抽樣和變量抽樣的目的，用途及方法。四、案例分析：五、導(dǎo)學(xué)過程：一、審計(jì)抽樣的涵義與種類：（一）涵義： 指審計(jì)人員在實(shí)施測(cè)試時(shí)，從被審計(jì)的總體中選取一定的數(shù)量樣本進(jìn)行審計(jì)，通過樣本的審計(jì)結(jié)果來

45、推斷被審單位總體特征的一種審計(jì)技術(shù)方法。（二）種類：審計(jì)抽樣按不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以有不同的分類。審計(jì)抽樣 按技術(shù)劃分 按內(nèi)容劃分 統(tǒng)計(jì)抽樣： 非統(tǒng)計(jì)抽樣： 概率,內(nèi)部控制 執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷能力 屬性抽樣：變量抽樣：精確度界線和可靠條件下 用估計(jì)總體金額而采取方法 二、樣本的設(shè)計(jì)與選擇：（一）樣本設(shè)計(jì)： 指審計(jì)人員在具體計(jì)劃指導(dǎo)下，圍繞樣本的性質(zhì)、數(shù)量、方法、抽樣工作質(zhì)量要求，所進(jìn)行的計(jì)劃工作。其中要考慮基本因素，審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)誤差、審計(jì)依程度，預(yù)期總體誤差，分層次。（二）樣本選?。?抽樣技術(shù)重要環(huán)節(jié)，如何抽。1、隨機(jī)數(shù)表：指一個(gè)由多個(gè)隨機(jī)數(shù)排列成多行多列數(shù)表。 實(shí)務(wù)題： （1）利用

46、系統(tǒng)選樣法從1000張現(xiàn)金支票中選出50張，進(jìn)行審查。 計(jì)算抽樣間隔：1000/50=20； 從120間先1張，隨機(jī)任意起點(diǎn)，假定為6； 順序應(yīng)為：6、26、46、66、86 （2）若選兩個(gè)隨機(jī)點(diǎn)： 計(jì)算抽樣間隔：1000/502=40； 從140間選2個(gè)隨機(jī)關(guān)一個(gè)樣本，即16、56、96、136和34、74、114、154。2、分層選擇：實(shí)務(wù)題：分層選樣層 次 特 征 選擇方法 第一層 金額大于5萬元 100%肯定式函證 第二層 金額在1萬元5萬元之間 隨機(jī)選取10%肯定式函證 第三層 金額小于1萬元 隨機(jī)選取5%肯定式函證 3、整群選擇： 是把審計(jì)總體分為若干組，然后從每組中抽，不均勻風(fēng)險(xiǎn)

47、較大。4、金額單位選擇： 選金額較大的項(xiàng)目，占總體的比例。用途屬性抽樣用于內(nèi)控制符合性測(cè)試 確定被審計(jì)單位內(nèi)控制的有效程度，每個(gè)樣本審計(jì)結(jié)果只能是“符合”或者“違反”有關(guān)內(nèi)控制，對(duì)總體評(píng)價(jià)和誤差率表示。 方法固定樣本量的樣 停走抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣 三、屬性抽樣：四、主要抽樣： 用途變量抽樣用于帳戶或報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 通過樣本審查結(jié)果推算被審總體數(shù)額，常用于應(yīng)收帳款，存貨或費(fèi)用 目的 用等實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 方法單位平均數(shù)估計(jì)抽樣，差額估計(jì)抽樣，比率估計(jì)抽樣。 五、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)： 評(píng)估抽樣結(jié)果的步驟： （1）分析樣本誤差； （2）推斷總體誤差； （3）重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)； （4）形成審計(jì)結(jié)論。精要：樣本結(jié)

48、果現(xiàn)世間，評(píng)差平價(jià)示意見， 抽樣風(fēng)險(xiǎn)再相檢，審計(jì)結(jié)論才客觀。 實(shí)務(wù)題1：28日出口甲產(chǎn)品10,000美元，按當(dāng)日匯率折算為82,000元，該公司后選取當(dāng)月1日匯率為折算匯率，當(dāng)月1日匯率為8.5。另知，該產(chǎn)品增值稅率均為17%。 要求：1、計(jì)算出應(yīng)調(diào)整的產(chǎn)品銷售收入；2、指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題。 實(shí)務(wù)題2：審計(jì)人員在審查某企業(yè)1998年損益表時(shí)，抽查12月份銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)年末銷售甲產(chǎn)品4000臺(tái)，產(chǎn)品銷售收入800,000元，以應(yīng)收帳入帳。經(jīng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)成品庫(kù)中沒有這么多成品。 要求：指出該企業(yè)產(chǎn)品銷售核算實(shí)際存在的問題。答案： 1、（8500017%）=14450元（補(bǔ)交增值稅

49、）8500014450=70550元（調(diào)整產(chǎn)品銷售收入）存在的問題不交稅 2、這是一筆假帳，以應(yīng)收帳款為借口，虛報(bào)利潤(rùn)。E1 審計(jì)報(bào)告一、問題提示： 審計(jì)報(bào)告的涵義、種類、內(nèi)容、編制方法。二、重點(diǎn)： 審計(jì)報(bào)告的編制方法。三、難點(diǎn)： 管理建議書的基本內(nèi)容。四、案例分析： 審計(jì)報(bào)告的編制范圍、意見、建議。五、導(dǎo)學(xué)過程： 一、審計(jì)報(bào)告的涵義、種類、作用（一）涵義： 指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束時(shí)，將審計(jì)結(jié)果，向?qū)徲?jì)委托人（或授權(quán)人）所作的書面報(bào)告。（二）種類： 審計(jì)報(bào)告按撰寫主體分國(guó)家審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告民間審計(jì)報(bào)告按撰寫內(nèi)容分財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告財(cái)經(jīng)紀(jì)律審計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告按詳略程度分簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告詳式審

50、計(jì)報(bào)告（三）作用： 1、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)，作出審計(jì)決定和發(fā)表審計(jì)意見的主要依據(jù)； 2、審計(jì)報(bào)告是一種證明文件，可為有關(guān)各方提供可靠的信息； 3、審計(jì)報(bào)告是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的手段； 4、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作主要被查手段。 精要：審計(jì)報(bào)告系精品，種類概念要分清，三種形式同運(yùn)用，審計(jì)意見自然明。二、審計(jì)報(bào)告編寫的一般要求： 1、要求： （1）重點(diǎn)突出； （2）證據(jù)確鑿； （3）定性準(zhǔn)確； （4）文字精練； （5）建議可行。 2、編寫一般步驟： （1）整理和分析審計(jì)工作底稿； （2）調(diào)整被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表； （3）確定審計(jì)報(bào)告意見的類型和措辭； （4）撰寫審計(jì)報(bào)告。 3、審計(jì)報(bào)告的審定： （1）審計(jì)報(bào)

51、告質(zhì)量高； （2）編制步驟很重要； （3）嚴(yán)格履行各環(huán)節(jié)； （4）按時(shí)按質(zhì)完工妙。 4、審計(jì)報(bào)告： （1）無保留意見審計(jì)報(bào)告； （2）保留意見審計(jì)報(bào)告（某方面）； （3）否定意見審計(jì)報(bào)告（不合法、不公正）； （4）拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告，沒辦法發(fā)表意見。 三、管理建議書的基本內(nèi)容：1、涵義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，針對(duì)審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的，內(nèi)控制度重大缺陷提出的書面建議。2、管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別：（1）對(duì)象不同；（2）責(zé)任不同；（3）影響程度不同。3、管理建議書的意義：（1）衡量審計(jì)人同提供審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的標(biāo)志；（2）鑒定審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)和道德品質(zhì)的依據(jù)；（3）為改進(jìn)會(huì)計(jì)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平提供參考意見；（4）可以把審計(jì)人員的法律責(zé)任減少到最低限度。4、管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容： 提出問題分析意見及要求： （1）標(biāo)題：管理工作建議書； （2）收件人：被審單位管理當(dāng)局； （3）審計(jì)目的：會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任； （4）性質(zhì)； （5）改進(jìn)； （6）本期； （7）使用范圍及使用責(zé)任； （8）簽章。四、管理單位：（一）關(guān)于會(huì)計(jì)制度方面問題的評(píng)價(jià)和建議： 1、有關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置問題； 2、有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的編制問題； 3、有關(guān)銀行存款清查問題。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)部稽核制度。 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：應(yīng)符合會(huì)計(jì)法的要求建立，一定要做到會(huì)計(jì)、