企業(yè)內(nèi)部控制管理理念

1、企業(yè)內(nèi)部控制管理理念探討內(nèi)容內(nèi)部控制理論框架 內(nèi)部控制解決方案內(nèi)部控制示例213內(nèi)部控制的必要性內(nèi)部控制的職責(zé)管理當局部門主管內(nèi)部控制最終責(zé)任人負責(zé)本部門的內(nèi)部控制及部門間的溝通公司員工執(zhí)行或遵循，自下而上溝通定義目標組成內(nèi)部控制的再認識內(nèi)部控制的理論框架 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制被廣泛定義為一個程序，受管理層和其他人員的影響，在以下的范疇中為達到目標提供合理保證:業(yè)務(wù)運行的有效性財務(wù)報告的可靠性遵守有關(guān)適用的法律法規(guī)資產(chǎn)的安全、完整會計記錄和財務(wù)報告的真實、可靠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊法規(guī)得以遵循促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)督信息與溝通控制環(huán)

2、境公司管理當局有責(zé)任建立適當?shù)膬?nèi)部控制組織框架，營造公司員工自覺、共同參與內(nèi)部控制的組織氛圍法人治理結(jié)構(gòu)及企業(yè)組織框架最高管理層重視并給予適當?shù)闹笇?dǎo)員工的價值觀、道德觀、宗教信仰、知識水平和實際能力各級管理者的管理理念與工作風(fēng)格對內(nèi)部控制的建立和實施具有重大影響的因素總稱，其主要表現(xiàn)為：風(fēng)險評估風(fēng)險從何處來？ 公司外部：科技的發(fā)展，顧客的需求或預(yù)期改變，競爭，新頒法律或行政命令，天然災(zāi)害，經(jīng)濟環(huán)境改變，資訊系統(tǒng)處理的中斷等。 公司內(nèi)部：聘用雇員的品質(zhì)、訓(xùn)練方法及激勵制度，管理當局責(zé)任的改變，企業(yè)活動的性質(zhì)，員工可接近資產(chǎn)的程度，董事會或監(jiān)督委員會不夠堅定或效率低下等。風(fēng)險控制失敗侵吞公司資產(chǎn)，

3、未完成預(yù)定財務(wù)目標，提供虛假的財務(wù)報告，未遵循法律法規(guī)受到懲罰 風(fēng)險分析估計風(fēng)險發(fā)生的概率、評估風(fēng)險的嚴重程度、制定防范風(fēng)險的行動方案?？刂苹顒咏⒑线m的政策和程序，幫助公司實現(xiàn)經(jīng)營目標。 這些政策和程序應(yīng)當涵蓋：職務(wù)分離 、審批授權(quán)、實物控制、信息處理控制、業(yè)績評價預(yù)防性控制防止錯誤或舞弊 通常針對大量的、重復(fù)性、程序化的交易活動 主要通過適當?shù)膷徫宦氊?zé)分離和審批授權(quán)進行控制檢測性控制發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊 通常針對個別的、頻率較少的交易活動 主要通過檢查、取證、對賬進行控制監(jiān)督管理層常規(guī)性 持續(xù)評估公司的風(fēng)險 判斷內(nèi)部控制政策和程序恰當性 檢查公司內(nèi)部控制得到全面地、一貫地執(zhí)行 提交內(nèi)部控制

4、執(zhí)行情況報告內(nèi)、外部審計機構(gòu)周期性 判斷公司建立的內(nèi)部控制政策和程序是否滿足公司風(fēng)險管理的需要 檢測公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況是否與政策和程序一致 提供專業(yè)的審計意見，促進公司持續(xù)改進內(nèi)部控制 溝通渠道暢通、全方位、持續(xù)性 最高管理層向員工清楚地傳達內(nèi)部控制的職責(zé)要求； 每位員工清楚其在內(nèi)控活動中的角色并遵守內(nèi)控程序；協(xié)調(diào)各部門或員工間的工作；正確的信息傳遞方式 與外部的溝通，例如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管部門、媒體等信息完整性、相關(guān)性、及時性、準確性 所有與公司經(jīng)營活動、財務(wù)活動相關(guān)的全部信息； 內(nèi)部使用的和外部報告的信息；貨幣或非貨幣表示的信息等信息與溝通內(nèi)部控制的再認識 內(nèi)部控制可以幫助公司：實現(xiàn)經(jīng)營

5、戰(zhàn)略目標、避免資源浪費或損失、財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠、法規(guī)得以遵循，保持良好信譽或公司形象，總之可以讓公司防范風(fēng)險，趨利避害 Control Environment控制環(huán)境Control Activities控制活動Risk Assessment風(fēng)險評價Information & Communication信息溝通Monitoring跟蹤監(jiān)督內(nèi)部控制的再認識但是，內(nèi)部控制并不能保證公司一定能獲得成功，不能保證財務(wù)信息絕對可靠，也不能保證公司決策絕對正確內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計控制程序可能因管理部門無視其存在而失效即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)

6、行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規(guī)定的誤解而失效內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通作弊而失效內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效內(nèi)部控制解決方案UHC對控制流程的劃分內(nèi)部控制的設(shè)計原則內(nèi)部控制的設(shè)計方法內(nèi)部控制設(shè)計的技巧UHC針對內(nèi)部控制的流程劃分營運資金采購與付款銷售與收款倉儲與生產(chǎn)資本性支出員工與工資稅收財務(wù)數(shù)據(jù)與重大財務(wù)事項投資與融資計算機信息管理內(nèi)部控制的設(shè)計原則合規(guī)性可行性適用性有效性健全性 內(nèi)部控制的設(shè)計方法組織機構(gòu)風(fēng)險評估業(yè)務(wù)授權(quán)會計系統(tǒng)全面預(yù)算財產(chǎn)保全人力資源財務(wù)分析信息系統(tǒng)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)公司治理

7、結(jié)構(gòu)：董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理內(nèi)部管理部門：職責(zé)分離和權(quán)力制衡，精簡、高效 區(qū)分不相容職務(wù) 授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄、審核監(jiān)督 風(fēng)險評估戰(zhàn)略層的風(fēng)險評估經(jīng)營層的風(fēng)險評估操作層的風(fēng)險評估 業(yè)務(wù)授權(quán)區(qū)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán) 主要包括：業(yè)務(wù)活動批準的范圍、層次、責(zé)任、程序一般授權(quán)：主要針對公司日常業(yè)務(wù)活動，以預(yù)防性控制為主特殊授權(quán)：主要針對專項交易活動，一般由最高管理層履行公司授權(quán)應(yīng)因各人的崗位及能力，在特定范圍內(nèi)賦予他管理的權(quán)限。授權(quán)不等于不管，恰當?shù)氖跈?quán)會令公司的運行高效而不間斷。會計系統(tǒng)內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度統(tǒng)一會計政策統(tǒng)一會計科目會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序與方法

8、全面預(yù)算預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項目、標準和程序預(yù)算的編制和審定預(yù)算指標的下達及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控預(yù)算差異的分析與調(diào)整預(yù)算業(yè)績的考核銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算資金預(yù)算薪酬預(yù)算采購預(yù)算財產(chǎn)保全限制資產(chǎn)的直接接觸定期盤點財產(chǎn)記錄監(jiān)控和記錄保護財產(chǎn)保險人力資源員工招聘程序員工工作規(guī)范員工培訓(xùn)員工業(yè)績考核工作崗位輪換靈活的工資福利政策保持良好的員工溝通渠道重要崗位或重要工種的員工職業(yè)信用保險機制財務(wù)分析經(jīng)營成果分析財務(wù)狀況分析現(xiàn)金流量或營運資金分析成本費用對比分析月度管理報告書 計算機信息系統(tǒng)系統(tǒng)組織和管理系統(tǒng)開發(fā)和維護文件資料備份存檔系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全日常應(yīng)用

9、內(nèi)部審計 對公司進行財務(wù)審計、經(jīng)營審計、內(nèi)控審計，獨立評價公司經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制是否合規(guī)、合理、有效 評價的前提：公司的經(jīng)營目標、公司制定的控制程序 與公司管理層及員工之間的溝通Hushihu內(nèi)部控制設(shè)計的技巧協(xié)調(diào)控制與被控制對象之間的對立情緒： 把握重點，描準主要目標，有針對性地工作 善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的信息，以事實為先導(dǎo) 主動把自己置于受控制的地位 控制點和控制面的處理：資金、成本、權(quán)力分配與制衡創(chuàng)新精神：技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新內(nèi)部控制示例責(zé)任分離授權(quán)限制及政策已經(jīng)明確界定，向合適的員工傳達，歸檔賬戶定期（核對）以使（與實際）相符定期進行盤

10、點并與實物進行核對部門主管審查費用的相關(guān)文件和記錄，包括審批權(quán)限表，確定其完整性、準確性及對相關(guān)政策程序遵循性所有員工都接受合適的訓(xùn)練每月審查預(yù)算與實際的差異報告，匯報所有的消極差異總結(jié)內(nèi)部控制構(gòu)成西子文化的一部份全員參與的風(fēng)險管理過程實現(xiàn)百年西子、世界西子戰(zhàn)略目標的催化劑公司內(nèi)部控制是否應(yīng)該由誰負責(zé)？答案：全體員工請區(qū)分公司下列控制活動屬于預(yù)防性控制還是檢測性控制：總經(jīng)理授權(quán)辦公室主任在員工的出租車發(fā)票報銷憑證上簽字；年終存貨、固定資產(chǎn)全面盤點；動力科科長安排員工給設(shè)備編號、貼標簽。答案：1、3為預(yù)防性測試；2為檢測性控制請您分析公司下列溝通方式是否妥當：公司制造部計劃員小張接到某客戶電話，要求更改交貨期，計劃員根據(jù)客戶要求重新排產(chǎn)并通知發(fā)運部門按更改后的訂單交貨期發(fā)貨。 答案：不妥當。更改交貨期屬于合同更改