第七章 財(cái)政會計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告

1、本章要點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制理解財(cái)政會計(jì)的年終清理結(jié)算了解財(cái)政會計(jì)報(bào)表的審核和匯總第七章財(cái)政會計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告1第一節(jié) 年終清理結(jié)算一、年終清理年度清理是財(cái)政總預(yù)算會計(jì)在會計(jì)年度結(jié)束前，對全年各項(xiàng)預(yù)算資金收支情況進(jìn)行全面清查核對的獲得，為編制會計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備工作。年終清理的主要事項(xiàng)包括： 核對年度預(yù)算 清理本年度預(yù)算收支 組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬 清理核對當(dāng)年撥款支出 清理往來款項(xiàng)3年終前各級政府財(cái)政會計(jì)應(yīng)配合預(yù)算管理部門把：本級財(cái)政總預(yù)算與上下級財(cái)政總預(yù)算和本級各預(yù)算單位之間的全年預(yù)算數(shù)進(jìn)行核對。各級預(yù)算撥款一般截至12月25日。 核對年度預(yù)算4 凡屬本年的一般預(yù)算收入年終前必須如數(shù)繳入國

2、庫。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)非特殊原因應(yīng)在年終前辦理完畢. 此外,還要清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。 清理本年預(yù)算收支5 各級國庫要按年度決算對賬辦法編制收入對賬單分送同級財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)核對簽章保證財(cái)政收入數(shù)字的一致。 組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬6 各級政府財(cái)政會計(jì)對本級各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對。 各級財(cái)政的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)應(yīng)在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算 清理核對當(dāng)年撥款支出 清理往來款項(xiàng)7第一節(jié) 年終清理結(jié)算二.年終結(jié)算年終結(jié)算主要是結(jié)清上下級財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。應(yīng)補(bǔ)助和已補(bǔ)助應(yīng)上解和已上解 +/- 借墊款項(xiàng)=應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退應(yīng)返還和已返還屬于清理

3、上年度的會計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會計(jì)事項(xiàng)，記入新賬。要防止錯記漏記。【例】年終結(jié)算時，某市財(cái)政總預(yù)算會計(jì)按年度預(yù)算計(jì)算應(yīng)補(bǔ)助縣財(cái)政數(shù)為8000000元。年度預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際補(bǔ)助數(shù)額為7000000元，縣級應(yīng)上解該市財(cái)政3000000元。（1）市財(cái)政會計(jì)根據(jù)上級財(cái)政審批的財(cái)政決算結(jié)算單，與縣財(cái)政辦理結(jié)算時的會計(jì)分錄為？（2）縣財(cái)政與市財(cái)政辦理結(jié)算時的會計(jì)分錄為？第一節(jié) 年終清理結(jié)算三、年終結(jié)賬1.年終結(jié)賬結(jié)清12月份的月末余額編制會計(jì)科目試算平衡表將各收支類科目余額分別轉(zhuǎn)入各結(jié)余賬戶，即將一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支、專用基金收支、一般預(yù)算外收支、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支賬戶余額分別轉(zhuǎn)入各

4、結(jié)余賬戶。發(fā)生額及余額試算平衡表 表41 賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合 計(jì)1 380 0001 280 000 756 000 756 0001 715 0001 715 000賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方國庫存款財(cái)政專戶存款有價(jià)證券暫存款借入款一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入 850 000 30 000 500 000 100 000 120 000 960 000 200 000 200 000 26 000 180 000 20 000 30 000 300 000 71 000 200 000 5 000 480 000979 0

5、00 56 000680 000 280 000 95 0001 340 000合 計(jì)1 380 0001 380 000 756 000 756 0001 715 0001 715 000【例7-2】某市政府財(cái)政會計(jì)2014年12月31日年終轉(zhuǎn)賬前有關(guān)賬戶的余額如表所示。 收入類賬戶支出類賬戶科目名稱借方余額科目名稱貸方余額一般預(yù)算收入900000一般預(yù)算支出800000基金預(yù)算收入450000基金預(yù)算支出200000專用基金收入800000專用基金支出150000補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助500000補(bǔ)助支出基金預(yù)算補(bǔ)助500000上解收入基金預(yù)算上解50000上解支出一般預(yù)算上解350000調(diào)

6、入資金100000調(diào)出資金200000一般預(yù)算外收入100000國有資本經(jīng)營預(yù)算支出100000政府調(diào)劑支出700000收入合計(jì)20000003000000第一節(jié) 年終清理結(jié)算2.結(jié)清舊賬a.無結(jié)余：結(jié)清并劃雙紅線b.有結(jié)余：余額“結(jié)轉(zhuǎn)下年”3.記入新賬根據(jù)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”內(nèi)容記入新年賬戶。第二節(jié) 財(cái)政會計(jì)報(bào)表的編制一、財(cái)政會計(jì)報(bào)表的概念與分類1.概念財(cái)政會計(jì)報(bào)表是反映各級政府財(cái)政資金狀況和預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級政府和上級財(cái)政部門了解財(cái)政收支情況、制定財(cái)政政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。第二節(jié) 財(cái)政會計(jì)報(bào)表的編制2.會計(jì)報(bào)表的分類a.按報(bào)出時間分

7、，分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)。b.按報(bào)表內(nèi)容分，分為資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)算執(zhí)行情況表。c.按照編制單位分，本級財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表和匯總財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表。第二節(jié) 財(cái)政會計(jì)報(bào)表的編制二、財(cái)政會計(jì)報(bào)表的編制要求1. 數(shù)字正確2. 報(bào)送及時3. 內(nèi)容完整4. 口徑一致第二節(jié) 財(cái)政會計(jì)報(bào)表的編制三、財(cái)政會計(jì)報(bào)表的編報(bào)程序a.財(cái)政會計(jì)報(bào)表由鄉(xiāng)、縣、市、省級財(cái)政部門和財(cái)政部逐級匯總編報(bào)。b.各預(yù)算單位會計(jì)報(bào)表由行政事業(yè)單位主機(jī)匯總，各主管部門向同級財(cái)政部門報(bào)送。c.國家金庫要分別向同級財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)算收支的報(bào)表。國家預(yù)算收支決算表由財(cái)政部報(bào)國務(wù)院；地方各級政府的預(yù)算收支決算表由財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)同級人民政府第二節(jié) 財(cái)政會計(jì)報(bào)

8、表的編制四.財(cái)政會計(jì)報(bào)表的編制方法1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映各級人民政府財(cái)政資金狀況的報(bào)表，反映某一特定日期各級政府控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)和擁有的凈資產(chǎn)狀況。格式：采用賬戶式格式。它按照“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”的平衡公式設(shè)置。左方反映資產(chǎn)，右方為負(fù)債及結(jié)余，左右兩方總計(jì)數(shù)相等。第二節(jié) 財(cái)政會計(jì)報(bào)表的編制2.一般預(yù)算收支決算總表用于反映一般預(yù)算收支情況的會計(jì)報(bào)表。預(yù)算數(shù)：根據(jù)當(dāng)年安排的收支預(yù)算數(shù)填列決算數(shù)：根據(jù)年終結(jié)賬前一般預(yù)算收入明細(xì)賬和一般預(yù)算支出明細(xì)賬中的全年預(yù)算實(shí)際收入數(shù)和實(shí)際支出數(shù)填列。第二節(jié) 財(cái)政會計(jì)報(bào)表的編制3.政府性基金收支決算總表反映年度政府性基金的收入和支出的調(diào)整預(yù)算數(shù)和決算數(shù)。預(yù)算數(shù)：按照本年安排的基金預(yù)算收支數(shù)填列決算數(shù)：根據(jù)年終結(jié)賬前基金預(yù)算收入明細(xì)賬和基金預(yù)算支出明細(xì)賬中的實(shí)際數(shù)填列。第二節(jié) 財(cái)政會計(jì)報(bào)表的編制4.預(yù)算外財(cái)政專戶資金收支決算總表反映年度預(yù)算外資金收入、支出和結(jié)余情況。只需要按照年終結(jié)賬前明細(xì)賬當(dāng)中的實(shí)際數(shù)填列決算數(shù)。第三節(jié) 財(cái)政會計(jì)報(bào)表的審核和匯總一.財(cái)政會計(jì)報(bào)表的審核1.政策性審核審核會計(jì)報(bào)表反映的預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果是否符合有關(guān)的法律法規(guī)。（1）預(yù)算收入的審核（2）預(yù)算支出的審核2.技術(shù)性審核從會計(jì)報(bào)表的數(shù)字關(guān)系、數(shù)字計(jì)算的準(zhǔn)確程度等方面，對會計(jì)報(bào)表反映的