經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告模版

1、XXX單位XXX職務(wù)XXX同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告xxx審2004第xx號主送單位：單位主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)導(dǎo)語局部：簡要說明審計概況，包括審計立項依據(jù)/背景，審計工作時間及方式，審計內(nèi)容及涵蓋的空間/時間X圍和重點，所采取的主要審計手段/程序及所受到的重大X圍/手段限制等；并明確被審計單位責(zé)任和審計責(zé)任審計背景段根據(jù)XXX會議決定/文件規(guī)定/年度方案進(jìn)展審計的原因/依據(jù)，公司審計部組成以YYY為負(fù)責(zé)人的Z人審計組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對XXX被審計人200X年XX月XX日至YY月YY日審計涵蓋的時間段擔(dān)任YYY被審計單位ZZZ職務(wù)期間的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任/財務(wù)收支情況/物資采購內(nèi)控

2、專項等審計內(nèi)容進(jìn)展了現(xiàn)場審計/送達(dá)審計審計方式。工作情況段本次審計的X圍包括XXX總部及其下屬YYYZZZ等W個機(jī)構(gòu)，審計的重點是XXX被審計人擔(dān)任YYY被審計單位ZZZ職務(wù)期間的財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問題，以及廉政情況等簡述審計目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點內(nèi)容。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計組認(rèn)為必要的程序；但由于XXX等原因，本次審計組未能進(jìn)展YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)詳見本報告最后“重要事項說明局

3、部。此處涉及的問題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及X圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大X圍/手段受限等。解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、X圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊相對于報告使用人對其的了解程度，以及這些審計情況特別是遇到的重大X圍/手段受限情況是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：1如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計X圍/程序受限情況缺乏于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響，那么此處宜簡單，且僅需在報告最后“重要事項說明局部補(bǔ)充說明審計遇到的重大審計X圍/程序受限情況。2如屬針對某一方面內(nèi)容進(jìn)展的專項審計，或根據(jù)預(yù)定目的在審

4、計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序如專項稽核、外部調(diào)查等，或?qū)徲嬘龅降闹卮骕圍/程序受限可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，那么此處宜較為詳細(xì)，并說明重大X圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。雙方責(zé)任段提供真實、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責(zé)任；審計組的責(zé)任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準(zhǔn)那么/XX單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定方案和實施審計工作。鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進(jìn)展的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進(jìn)展YYY等審計程序/未能獲取ZZ

5、Z等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關(guān)事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關(guān)財務(wù)信息和事項的會計責(zé)任和內(nèi)部報告責(zé)任。一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責(zé)，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)賬面數(shù)據(jù)還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果分開

6、了。解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務(wù)報表而定：1如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，那么此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、本錢費用、利潤的總額等概況，而無需進(jìn)一步分項闡述報表各主要工程的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。對于本次已審定報表工程仍存在的質(zhì)量方面的問題如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果局部具體反映。2如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表

7、，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)報表時，那么宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)專門反映，并進(jìn)一步分項闡述報表各主要工程的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。同時，將本次審計所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表工程仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務(wù)數(shù)據(jù)專門反映，闡述時應(yīng)盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應(yīng)包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便比照。二、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予提醒和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律

8、法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因等。一分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、本錢費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：1、重點說明本次審計對被審計單位賬面數(shù)據(jù)即未審報表或已報出報表的重大調(diào)整，必要時列表比照說明；2、分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要工程仍存在的質(zhì)量方面的問題潛在風(fēng)險或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等；3、分析評價被審計人任期初、末的財務(wù)狀況變化指資產(chǎn)、負(fù)債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險和表外資產(chǎn)、負(fù)債情況，任職期間的經(jīng)營業(yè)績趨勢環(huán)比+關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)比照；4、分析評價被審計單位及被審計人對上級

9、考核指標(biāo)的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風(fēng)險及遺留問題等進(jìn)展綜合分析評價。如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)數(shù)據(jù)審計，那么此局部應(yīng)另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題混在一起。二分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等和管理變革如用人和薪酬機(jī)制、流程和控制體系等的決策過程的科學(xué)性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應(yīng)注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可比照的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。也就是說，更應(yīng)由被審計單位及被審計人的上級主管領(lǐng)導(dǎo)對此

10、作出評價，審計人員配合核實上級領(lǐng)導(dǎo)評價所依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴(kuò)大審計責(zé)任X圍往往導(dǎo)致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。三提醒被審計單位在財務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機(jī)制，以及企業(yè)文化等配套機(jī)制控制環(huán)境對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的本錢效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬或書呆子氣。四被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見較大的問題等。忽略此點往往導(dǎo)致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不

11、應(yīng)僅局限于財務(wù)資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、承受職工舉報及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計X圍/程序受限予以明確說明。五被審計人及被審計單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況:指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他XX違紀(jì)問題。鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)說明被審計人有行為，而不做積極保證明確斷言被審計人無行為。三、被審計單位及被審計人承受歷次監(jiān)視檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。四、審計綜合評價1、根據(jù)審計結(jié)果，綜

12、合評價被審計者任職期間的主要業(yè)績、存在的重要問題、消化前任遺留問題情況，以及對被審計單位后續(xù)的重大影響；2、根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。3、如果必要，還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。五、審計建議1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向；但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)局部的問題逐條對應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。審計報告的建立性就表達(dá)在，審計不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未

13、來。2、可進(jìn)一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開場采取的實際行動。六、重要事項說明1、重大審計X圍/程序受限情況的說明，應(yīng)明確陳述具體情況、受限原因注意區(qū)分被審計單位原因、審計組原因和外部客觀原因，以及由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計工程質(zhì)量的影響；2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及XX時。附件：1、分欄比照式的財務(wù)報表及主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細(xì)說明及關(guān)鍵證據(jù)；3、被審計單位及被審計責(zé)任人對審計報告的反應(yīng)意見；4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。簽章：審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審計工程負(fù)責(zé)人P/S:內(nèi)審報告較難處理的三個地

14、方：1、審計責(zé)任的闡述：說少了不利于保護(hù)審計人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計人員通過審計應(yīng)能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現(xiàn)在進(jìn)展的都是抽查審計，且審計時已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時的實況；而說多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計機(jī)構(gòu)、需要強(qiáng)調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計單位的報告責(zé)任要問清楚先問被審計單位去。2、重大審計X圍/程序受限情況:列在報告主體內(nèi)容審計發(fā)現(xiàn)之前，易被報告使用人理解為審計進(jìn)展得不到位；放在報告主體內(nèi)容最后，又與有時需在報告中先介紹審計的具體情況審計X圍、程序相別離。建議處理原那么是將可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計