經(jīng)濟責任審計報告模版

1、XXX單位XXX職務XXX同志任期經(jīng)濟責任審計報告xxx審2004第xx號主送單位：單位主管領導或審計機構導語局部：簡要說明審計概況，包括審計立項依據(jù)/背景，審計工作時間及方式，審計內(nèi)容及涵蓋的空間/時間X圍和重點，所采取的主要審計手段/程序及所受到的重大X圍/手段限制等；并明確被審計單位責任和審計責任審計背景段根據(jù)XXX會議決定/文件規(guī)定/年度方案進展審計的原因/依據(jù)，公司審計部組成以YYY為負責人的Z人審計組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對XXX被審計人200X年XX月XX日至YY月YY日審計涵蓋的時間段擔任YYY被審計單位ZZZ職務期間的任期經(jīng)濟責任/財務收支情況/物資采購內(nèi)控

2、專項等審計內(nèi)容進展了現(xiàn)場審計/送達審計審計方式。工作情況段本次審計的X圍包括XXX總部及其下屬YYYZZZ等W個機構，審計的重點是XXX被審計人擔任YYY被審計單位ZZZ職務期間的財務指標和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風險或遺留問題，以及廉政情況等簡述審計目標，此處所列為一般經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務和管理記錄、外部信息等審計組認為必要的程序；但由于XXX等原因，本次審計組未能進展YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)詳見本報告最后“重要事項說明局

3、部。此處涉及的問題是如何詳略得當?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及X圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大X圍/手段受限等。解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、X圍或實施的手段/程序是否特殊相對于報告使用人對其的了解程度，以及這些審計情況特別是遇到的重大X圍/手段受限情況是否可能對報告結論產(chǎn)生重大影響而定：1如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計X圍/程序受限情況缺乏于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響，那么此處宜簡單，且僅需在報告最后“重要事項說明局部補充說明審計遇到的重大審計X圍/程序受限情況。2如屬針對某一方面內(nèi)容進展的專項審計，或根據(jù)預定目的在審

4、計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序如專項稽核、外部調(diào)查等，或審計遇到的重大X圍/程序受限可能對報告結論產(chǎn)生重大影響時，那么此處宜較為詳細，并說明重大X圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。雙方責任段提供真實、完整的財務資料及相關的業(yè)務、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任；審計組的責任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準那么/XX單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定方案和實施審計工作。鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進展的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進展YYY等審計程序/未能獲取ZZ

5、Z等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關財務信息和事項的會計責任和內(nèi)部報告責任。一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責，被審計單位的業(yè)務性質與特點、規(guī)模及組織機構、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)賬面數(shù)據(jù)還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結果分開

6、了。解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務報表而定：1如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，那么此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負債、所有者權益及收入、本錢費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要工程的最近一期的金額及構成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。對于本次已審定報表工程仍存在的質量方面的問題如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等，此處也不必詳述，應列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結果局部具體反映。2如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表

7、，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務報表時，那么宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)專門反映，并進一步分項闡述報表各主要工程的最近一期的金額及構成內(nèi)容等詳情。同時，將本次審計所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表工程仍存在的質量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務數(shù)據(jù)專門反映，闡述時應盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便比照。二、審計結果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予提醒和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應遵循的政策、程序和相關法律

8、法規(guī)標準，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因等。一分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權益及收入、本錢費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：1、重點說明本次審計對被審計單位賬面數(shù)據(jù)即未審報表或已報出報表的重大調(diào)整，必要時列表比照說明；2、分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要工程仍存在的質量方面的問題潛在風險或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等；3、分析評價被審計人任期初、末的財務狀況變化指資產(chǎn)、負債情況，特別是資產(chǎn)質量、潛虧掛帳、潛在風險和表外資產(chǎn)、負債情況，任職期間的經(jīng)營業(yè)績趨勢環(huán)比+關鍵經(jīng)濟技術指標比照；4、分析評價被審計單位及被審計人對上級

9、考核指標的實際完成情況，尤其需結合資產(chǎn)及績效質量、潛在風險及遺留問題等進展綜合分析評價。如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務數(shù)據(jù)審計，那么此局部應另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題混在一起。二分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策含固定資產(chǎn)、技術改造、對外投資等和管理變革如用人和薪酬機制、流程和控制體系等的決策過程的科學性、實際結果的效益性及對后任的主要/潛在影響：鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結果時應根據(jù)客觀指標、以可比照的參照標準為依據(jù)。也就是說，更應由被審計單位及被審計人的上級主管領導對此

10、作出評價，審計人員配合核實上級領導評價所依據(jù)的財務數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責任X圍往往導致審計深度及結論可靠性受到質疑。三提醒被審計單位在財務、資產(chǎn)、業(yè)務運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學性及效益性：應特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制控制環(huán)境對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的本錢效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬或書呆子氣。四被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負債及職工意見較大的問題等。忽略此點往往導致匯報審計結果時被動，故內(nèi)部審計不

11、應僅局限于財務資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、承受職工舉報及職工走訪座談等程序，應作為重大審計X圍/程序受限予以明確說明。五被審計人及被審計單位其他重要領導人員遵守財經(jīng)紀律和廉政情況:指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定，以及其他XX違紀問題。鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)說明被審計人有行為，而不做積極保證明確斷言被審計人無行為。三、被審計單位及被審計人承受歷次監(jiān)視檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。四、審計綜合評價1、根據(jù)審計結果，綜

12、合評價被審計者任職期間的主要業(yè)績、存在的重要問題、消化前任遺留問題情況，以及對被審計單位后續(xù)的重大影響；2、根據(jù)審計結果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應當負有的責任，包括直接責任和主管責任管理責任和領導責任。3、如果必要，還應包括對出色業(yè)績的肯定。五、審計建議1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向；但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)局部的問題逐條對應，而應重新梳理歸類，并注意重要次序。審計報告的建立性就表達在，審計不僅應當發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應能解決問題和指導未

13、來。2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開場采取的實際行動。六、重要事項說明1、重大審計X圍/程序受限情況的說明，應明確陳述具體情況、受限原因注意區(qū)分被審計單位原因、審計組原因和外部客觀原因，以及由此可能導致的對審計結論和整個審計工程質量的影響；2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及XX時。附件：1、分欄比照式的財務報表及主要經(jīng)濟技術指標；2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細說明及關鍵證據(jù)；3、被審計單位及被審計責任人對審計報告的反應意見；4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。簽章：審計機構負責人審計工程負責人P/S:內(nèi)審報告較難處理的三個地

14、方：1、審計責任的闡述：說少了不利于保護審計人員，許多領導認為審計人員通過審計應能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現(xiàn)在進展的都是抽查審計，且審計時已不可能再現(xiàn)事發(fā)當時的實況；而說多了又被理解為逃避責任，畢竟不是外部審計機構、需要強調(diào)雙方責任。為此建議盡可能將責任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計單位的報告責任要問清楚先問被審計單位去。2、重大審計X圍/程序受限情況:列在報告主體內(nèi)容審計發(fā)現(xiàn)之前，易被報告使用人理解為審計進展得不到位；放在報告主體內(nèi)容最后，又與有時需在報告中先介紹審計的具體情況審計X圍、程序相別離。建議處理原那么是將可能對報告結論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計