2022年全面預(yù)算管理制度

1、全 面預(yù)算管理制 度目錄第一章 總則 . 2第二章 預(yù)算的管理機(jī)構(gòu) . 11第三章 預(yù)算管理體系 . 15 第四章 預(yù)算的編制 . 17第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整. 31第六章 預(yù)算執(zhí)行的控制 . 33第七章 預(yù)算的分析、考核與獎懲. 33第八章 附則 . 37第一章 總則第一條 為促進(jìn)公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，支持公司目標(biāo)管理和計劃管 理，為公司各級管理者提供財務(wù)管理工具，發(fā)揮全面預(yù)算管理 的作用，特制定本制度。第二條 全面預(yù)算管理制度是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量 為重點，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對各部門下達(dá)目標(biāo)，全程管理其 經(jīng)營活動，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價的內(nèi)部管理制度。第三條 本制度及相關(guān)的

2、流程指引所用術(shù)語及定義：1. 部門負(fù)責(zé)人，通常指一個部門的總監(jiān)或者經(jīng)理，對本部門業(yè) 務(wù)計劃和預(yù)算相關(guān)工作承擔(dān)最終責(zé)任；2. 預(yù)算管理委員會，也稱預(yù)算委員會，是董事會下設(shè)的專門委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算的組織和審定工作，同時也承擔(dān)經(jīng)董事會授權(quán)的部分工作； 通常由公司總裁任預(yù)算委員會主任，常務(wù)副總裁、財務(wù)副總裁任預(yù)算委員會副主任，成員包括其他副總裁、各部門總監(jiān)及分管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門經(jīng)理等其他指定人員；3. 預(yù)算管理常務(wù)小組，也稱預(yù)算常務(wù)小組或者預(yù)算小組，為預(yù)算委員會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，一般設(shè)于財務(wù)部門，因此在編制預(yù)算過程中，不嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算常務(wù)小組和財務(wù)部門的職責(zé)，二者?？赏ㄓ?。通常財務(wù)總監(jiān)任預(yù)算常務(wù)小組組長，財務(wù)管理

3、部經(jīng)理、企管信息部經(jīng)理任副組長，各部門經(jīng)理、預(yù)算協(xié)調(diào)員任組員。第四條 全面預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向、業(yè)務(wù)計劃為主線、全面預(yù)算報告為工具、績效考核為保證的“ 四位一體” 預(yù)算管理總體體系，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和市場環(huán)境特點，建立、調(diào)整預(yù)算關(guān)鍵績效指標(biāo) ( 按平衡計分卡體系思想設(shè)置 ) 內(nèi)容。第五條 企業(yè)全面預(yù)算是指企業(yè)一定期間各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的安排，把企業(yè)一年內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營計劃和經(jīng)營活動內(nèi)容用數(shù)字化、價值化、表格化的形式表達(dá)出來，然后以公司法規(guī)制度的形式下達(dá)給各級經(jīng)營管理者，要求經(jīng)營者必須按照預(yù)算的計劃軌道行駛，調(diào)整預(yù)算要經(jīng)董事會或預(yù)算委員會審批。1. 全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控

4、制的管理方法和體 系，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排。2. 全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定具體可行的 年度目標(biāo)，同時也建立必須共同遵守的行為規(guī)范。3. 全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也 是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較對象。4. 全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)分解、計劃、執(zhí)行、控制、實現(xiàn)和獎懲的過程。5. 預(yù)算管理的目的在于以計劃、預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手 段，管理公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，完成年度經(jīng)營目標(biāo)，最 終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。6. 預(yù)算管理是經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，將計劃和行動轉(zhuǎn)化為數(shù)字，它使得企業(yè)目標(biāo)及過程控制得

5、以具體化。7. 預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從而 企業(yè)可以從人治轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫攘鞒坦芾頇C(jī)制。8. 計劃和預(yù)算制定可以強(qiáng)制管理者提前考慮工作開展，預(yù)算質(zhì) 詢工作將可行性論證、部門沖突提前進(jìn)行推演，預(yù)算制定過程的充分溝通可以減少操作中的隔閡，工。同時也明確各部門責(zé)任分9. 計劃和預(yù)算的編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化。10. 預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。第六條 公司戰(zhàn)略、全面計劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系 ( 見圖一) 。全面預(yù)算管理涉及公司戰(zhàn)略管理、全面計劃管理、 全面預(yù)算管理和績效管理四個一級流程。1. 企業(yè)

6、首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)略目標(biāo)制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃， 包括公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略，并于每年分解和調(diào)整年度戰(zhàn)略行動計劃。2. 公司每年第四季度前進(jìn)行企業(yè)評估工作，在對經(jīng)營及市場情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上， 根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和分解或者調(diào)整的年度戰(zhàn)略行動計劃編制公司年度經(jīng)營計劃及部門的年度行動計劃。年度經(jīng)營計劃應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略要求、年度經(jīng)營目標(biāo)、資源投入需求、任務(wù) ( 業(yè)務(wù)活動 ) 盤點、任務(wù)安排、重大時間節(jié)點等多方面內(nèi)容，以便生成公司及部門兩級關(guān)鍵財務(wù)績效指標(biāo)和非財務(wù)關(guān)鍵績效指標(biāo)。3. 各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃及自身的年度行動計劃編制部門預(yù)算，主要包括收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、成本費用預(yù)算和投資預(yù)算等；管理

7、與業(yè)務(wù)支持部門編制費用預(yù)算，同時生成各部門財務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)；財務(wù)部門 ( 預(yù)算委員會 )匯總各部門行動計劃和預(yù)算編制現(xiàn)金流量預(yù)算，并進(jìn)行綜合平衡；最終形成公司的財務(wù)預(yù)算，即形成損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等報表預(yù)算，效控制指標(biāo)。并得出最終公司財務(wù)績4. 企業(yè)各級管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報告定期對計劃和預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決策。 其中預(yù)算執(zhí)行情況報告的主要內(nèi)容包括定期的經(jīng)營分析、財務(wù)分析與評估報告，經(jīng)營分析主要考查非財務(wù)類指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，財務(wù)分析主要考核財務(wù)類指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況；經(jīng)營分析與財務(wù)分析可以分開，也可以合并，但半年和年度分析必須分開。5. 在年度經(jīng)營目

8、標(biāo)執(zhí)行的過程中，管理者可以借助于各種層 次、不同頻度的計劃和預(yù)算執(zhí)行情況報告來監(jiān)控經(jīng)營進(jìn)度，并通過高效的管理評估機(jī)制迅速采取相應(yīng)的行動方案，及時解決 出現(xiàn)的問題。 如果有必要， 可以向最高權(quán)利機(jī)構(gòu)申請對計劃和 預(yù)算體系及關(guān)鍵績效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使預(yù)算更好地 適應(yīng)實際經(jīng)營情況和市場環(huán)境不斷變化的需要，實現(xiàn)公司既定 的戰(zhàn)略目標(biāo)。總之，戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算和績效管理是一個密不可分的有 機(jī)整體，應(yīng)確保四者形成真正閉環(huán)運作體系。只有通過四者的 高效互動，企業(yè)才可能按預(yù)想達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。在此過程 中，預(yù)算起到的是承前啟后的重要作用。一方面，全面預(yù)算是 公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃的細(xì)化及量化體現(xiàn)；另一方

9、面，全面 預(yù)算也是形成公司及部門關(guān)鍵績效指標(biāo)的主要來源，是公司整 體績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。管理層應(yīng)通過提高計劃與預(yù)算的效 率，并建立相應(yīng)的績效管理，使公司的各項經(jīng)營活動更好地體 現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提升企業(yè)的核心競爭力。圖一：戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算和績效管理關(guān)系圖 第七條 全面預(yù)算與全面計劃的關(guān)系全面預(yù)算管理應(yīng)遵循“ 沒有業(yè)務(wù)就沒有預(yù)算，沒有預(yù)算就 沒有業(yè)務(wù)” 的剛性原則。“ 沒有業(yè)務(wù)就沒有預(yù)算” 指編制預(yù)算 之前應(yīng)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作計劃，沒有工作計劃就沒有預(yù)算；公司年度行動經(jīng)營計劃對應(yīng)公司年度預(yù)算，部門年度行動計劃 對應(yīng)部門年度預(yù)算；預(yù)算是對工作計劃的數(shù)字化和價值化，工 作計劃應(yīng)對預(yù)算金額提供合

10、理依據(jù)?！?沒有預(yù)算就沒有業(yè)務(wù)”指業(yè)務(wù)的發(fā)生和業(yè)務(wù)支出以預(yù)算為基礎(chǔ)，沒有預(yù)算或者超出預(yù) 算的，應(yīng)對業(yè)務(wù)發(fā)生的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)效益性等進(jìn)行評 估，申請追加預(yù)算， 報權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)審批，否則不允許支出。1、全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動控制的關(guān)系。全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制制度的重要組成成分；理的一項基本職能?？刂平?jīng)濟(jì)活動是全面預(yù)算管(1) 通過預(yù)算編制過程控制，可以預(yù)先控制哪些經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生或不發(fā)生；(2) 通過預(yù)算執(zhí)行過程控制，生；(3) 通過預(yù)算考核過程控制，發(fā)生；(4) 通過預(yù)算評價過程控制，該發(fā)生；可以允許或不允許哪些經(jīng)濟(jì)活動發(fā)可以了解哪些經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)或尚未可以知道哪些經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)該或不應(yīng)(5)

11、 通過預(yù)算獎懲過程控制，可以激勵或約束經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生。2、預(yù)算管理與計劃的關(guān)系(1) 計劃和預(yù)算的聯(lián)系和區(qū)別：計劃和預(yù)算都與整個企業(yè)有關(guān)，注重未來；不同的是計劃主要是用文字來描述的，預(yù)算則對未來的認(rèn)識用數(shù)字和價值來描述；(2) 預(yù)算與計劃融合： 計劃是預(yù)算的前提， 沒有計劃就沒有預(yù)算，預(yù)算是對計劃的數(shù)字化和價值化并納入財務(wù)管理體系。計劃目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)具有本源一致性，預(yù)算目標(biāo)制定后， 要層層分解，各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合很重要。評估計劃是否可行，是否要對計劃做 出調(diào)整等，都要發(fā)揮財務(wù)管理的職能，編制時時行數(shù)據(jù)匯總平 衡，執(zhí)行中收集準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，與預(yù)算數(shù)據(jù)做出對比 分析，科學(xué)的決策。3、全面預(yù)算管理

12、與預(yù)測：預(yù)測是對市場趨勢的理性預(yù)期，預(yù)算是基于預(yù)測提出的對策性 方案、計劃的數(shù)量表述，是對未來收入、現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況 進(jìn)行的預(yù)測量化。4、全面預(yù)算管理與財務(wù)管理：財務(wù)管理是對企業(yè)中籌資決策、投資決策、資金流轉(zhuǎn)活動的管 理，財務(wù)預(yù)算最初是管理會計的一個工具，財務(wù)預(yù)算發(fā)展為全面預(yù)算后雖然已經(jīng)超出了財務(wù)管理的范疇，但其核心仍是現(xiàn)金流量和財務(wù)指標(biāo)的控制，各項戰(zhàn)略指標(biāo)和其他管理指標(biāo)最終都 可以從財務(wù)指標(biāo)體系體現(xiàn)出來；全面預(yù)算也為總經(jīng)理和財務(wù)部 門提供了加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程中的財務(wù)管理提供了工具。5、全面預(yù)算管理與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：全面預(yù)算管理是企業(yè)運營管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其 他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理

13、、銷售管理、采購管理等的共同作 用才承載了企業(yè)管理的成功，為了避免全面預(yù)算可能更多關(guān)注財務(wù)目標(biāo)而忽略非財務(wù)目標(biāo)的弊端，在年度經(jīng)營目標(biāo)設(shè)定時應(yīng)按平衡計分卡體系思想設(shè)置目標(biāo)體系，堅持計劃與預(yù)算并行的 管理，不能只做預(yù)算不編計劃。第八條 實行全面預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險控制，主要包括經(jīng)營 風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。1. 經(jīng)營風(fēng)險，至少應(yīng)防止以下經(jīng)營風(fēng)險：不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目 經(jīng)營；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展 戰(zhàn)略難以實現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核來嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于 形式；預(yù)算調(diào)整、下達(dá)未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊行為而導(dǎo)致

14、損失；考核結(jié)果、獎懲不公平、不合理，造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威 性和嚴(yán)肅性，導(dǎo)致預(yù)算控制流于形式。2. 合規(guī)風(fēng)險，至少應(yīng)防止以下合規(guī)性風(fēng)險：預(yù)算編制、執(zhí)行和控制不符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制 度，導(dǎo)致外部監(jiān)管部門和機(jī)構(gòu)的質(zhì)疑；預(yù)算調(diào)整、考核和控制不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)員工的工作積極性下降。第九條 為有效控制風(fēng)險，全面預(yù)算管理應(yīng)有嚴(yán)密的程序性，需 要做到：1. 預(yù)算管理應(yīng)體現(xiàn)嚴(yán)肅性和科學(xué)性；2. 以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略分解的年度目標(biāo)為依據(jù)編制全面預(yù)算 方案；3. 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)、合理、健全；必須有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo) 人管理預(yù)算工作；職責(zé)分工明確，不相容崗位分離；4. 建立有效的預(yù)算啟動

15、、編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、評 估控制流程，各環(huán)節(jié)清晰嚴(yán)密，防止工作扯皮；5. 編制原則、方法、審批程序有明確規(guī)定。第十條 全面預(yù)算管理體系是企業(yè)戰(zhàn)略管理體系的重要組成部分，由目標(biāo)管理體系、計劃管理體系、預(yù)算管理體系、考核管理體系等組成。預(yù)算文件包括企業(yè)評估報告、資源盤點報告、任務(wù)盤點報告、各類經(jīng)營計劃、預(yù)算表格、預(yù)算及預(yù)算差異分析表格、預(yù)算制度、指引和編制表格說明組成，根據(jù)公司經(jīng)營活動的前后銜接、相互關(guān)聯(lián)、有序排列形成一套完整的報告和報表體系，它體現(xiàn)了公司對未來經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)測能力，通過實際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對比分析，可以對公司的經(jīng)營活動實行全過程控制， 保障公司經(jīng)營目標(biāo)的完成，第十一條

16、預(yù)算編制常用方法。1. 增量預(yù)算促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。增量預(yù)算是把前一年度實際發(fā)生數(shù)作為基數(shù)，以預(yù)算年度 企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對業(yè)務(wù)的影響程度作為調(diào)整依據(jù)進(jìn)行編制預(yù)算 的方法。“ 承認(rèn)過去發(fā)生的是合理的” 是使用增量預(yù)算方法的 前提條件。適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)；合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì) 說明增減變動原因。2. 零基預(yù)算零基預(yù)算“ 只考慮未來需求，不考慮歷史慣性”， 以零為起點對預(yù)算期內(nèi)各項收支的可行性、必要性、合理性逐項審議 予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大 的預(yù)算項目。適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的 預(yù)算指標(biāo)編制；但

17、使用周期不宜過短，否則會增加工作量。3. 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在按照成本( 費用 ) 習(xí)性分類的基礎(chǔ)上， 根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān) 的成本 ( 費用 ) 、利潤等預(yù)算項目。適用于變動成本費用預(yù)算的 編制；變動成本費用的劃分，對于某些選擇性固定成本費用預(yù) 算也可也考慮用這種方法編制。4. 固定預(yù)算 固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。是以預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量 ( 如生產(chǎn)量、銷售量) 水平作為惟一基礎(chǔ)，以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計年度為預(yù)算期，確定各項預(yù)算指標(biāo)數(shù) 據(jù)的方法。固定成本費用預(yù)算的編制通常適用固定預(yù)算編制方 法。5. 概率預(yù)算 概率預(yù)算是指對在預(yù)

18、算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客 觀條件上，做出近似的估計，估計可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過加權(quán)平均計算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期 望值的預(yù)算編制方法。 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長期預(yù)算的編制。6. 定期預(yù)算 定期預(yù)算，也稱為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間 （如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。適用于固定資產(chǎn)、部門費用、咨詢費、保險費、廣告費等預(yù)算 的編制。合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量。7. 滾動預(yù)算 滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，

19、使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算 編制方法。適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制。通常按季 度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算工作。公司全面預(yù) 算管理在實行兩三年后應(yīng)采用滾動預(yù)算編制方法，并進(jìn)行動態(tài) 的考核，始終保持預(yù)算的完整性、連續(xù)性，在動態(tài)中把握企 業(yè)的未來。 從而使管理層保持對未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，地進(jìn)行。保證企業(yè)的各項工作有條不紊第二章 預(yù)算的管理機(jī)構(gòu) 第十二條 公司的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括股東會、董事會、董事 會下設(shè)的預(yù)算管理委員會及其預(yù)算常務(wù)小組、財務(wù)部門、經(jīng)營分析會、預(yù)算分析會以及預(yù)算責(zé)任體系。第十三條根據(jù)公司法規(guī)定，股東( 大) 會是預(yù)算的權(quán)

20、利機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；為提高決策 效率，股東 ( 大) 會閉會期間可授權(quán)董事會行使預(yù)算的決策權(quán)。第十四條 集團(tuán)董事會是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 中居于核心地位，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)預(yù)算管理的制度和流程指引、確定 年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和部門及成員企業(yè)的業(yè)績合同，審議 和批準(zhǔn)全面預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案和年度財務(wù)決算、預(yù)算考 核方案、預(yù)算考核結(jié)果及其他相關(guān)重大事項。第十五條 預(yù)算管理委員會是董事會預(yù)算管理工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以預(yù)算專項會議的形式審議或?qū)彶楦黜楊A(yù)算事項，聽取預(yù)算實 施結(jié)果的分析匯報。 預(yù)算管理工作由預(yù)算管理委員會統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理。預(yù)算專項會議由公

21、司總裁主持，各副總 裁、部門總監(jiān)、相關(guān)部門經(jīng)理、子公司負(fù)責(zé)人參加會議。預(yù)算 管理委員會在財務(wù)部門設(shè)立預(yù)算常務(wù)小組負(fù)責(zé)日常工作。第十六條 預(yù)算管理委員會在預(yù)算管理中的主要職責(zé)：1. 組織公司有關(guān)部門根據(jù)中長期發(fā)展戰(zhàn)略，討論分解戰(zhàn)略目標(biāo)為年度經(jīng)營目標(biāo)， 并擬定具體的年度經(jīng)營目標(biāo)體系報董事會批 準(zhǔn)；2. 審定公司預(yù)算組織、規(guī)劃、編制、控制的指導(dǎo)原則、編制方 法和程序；3. 組織召開質(zhì)詢會，對各部門提交的經(jīng)營分析、行動計劃、預(yù)算草案和財務(wù)匯總平衡的財務(wù)預(yù)算( 公司整體預(yù)算) 草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見；4. 根據(jù)公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，審議公司年度預(yù)算；5. 協(xié)調(diào)、裁定全面預(yù)

22、算管理的重大沖突；6. 將董事會最終批復(fù)的公司預(yù)算下發(fā)各預(yù)算單位執(zhí)行；7. 每季度末聽取公司預(yù)算執(zhí)行情況的匯報，預(yù)算調(diào)整方案；審議各部門提出的8. 定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財務(wù)部門及其他部門的匯報，提出改進(jìn)意見，督促預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)；9. 制定預(yù)算考核管理辦法，組織落實各項考核工作并在每年年初向董事會提交上一年度公司及各下屬企業(yè)預(yù)算考核情況及 獎懲方案；10. 在董事會的授權(quán)下審定超預(yù)算申請，報董事長簽發(fā)；11. 董事會、預(yù)算委員會實行集體決策或聯(lián)簽制度。第十七條 公司總裁是全面計劃和全面預(yù)算編制的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門根據(jù)董事會或預(yù)算委員會確定的年度經(jīng)營目 標(biāo)編制經(jīng)營計劃和預(yù)

23、算草案報董事會審批，并根據(jù)審批后的計 劃和預(yù)算組織執(zhí)行。第十八條 人力資源及企業(yè)管理中心為全面計劃管理的牽頭部 門，其他部門應(yīng)予以協(xié)助配合。在總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，主要職責(zé)包 括：1. 負(fù)責(zé)全面預(yù)算的啟動、計劃、推進(jìn)、協(xié)調(diào)和考核工作；2. 負(fù)責(zé)組織各部門開展企業(yè)評估，進(jìn)行內(nèi)外經(jīng)營分析，進(jìn)行資 源盤點和任務(wù)盤點；3. 負(fù)責(zé)公司年度經(jīng)營計劃的匯總編制，編制本部門行動計劃，組織各部門編制各部門年度行動計劃；4. 負(fù)責(zé)組織經(jīng)營分析會議。第十九條 預(yù)算常務(wù)小組， 通常與預(yù)算部或者財務(wù)部門合一辦公，是財務(wù)預(yù)算編制部門，在財務(wù)副總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的總體匯總和平衡，其他部門應(yīng)予以協(xié)助配合。主要職責(zé)包括：1.

24、根據(jù)公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和計劃，制定、修改公司的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和指引，管理委員會批準(zhǔn)實施；預(yù)算的表格體系等，報預(yù)算2. 向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各部門的 業(yè)務(wù)預(yù)算編制；3. 根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算，編制公司的 財務(wù)預(yù)算草案；4. 召開各部門預(yù)算編制會議，與企管部門共同檢查確認(rèn)預(yù)算編制進(jìn)度，組織討論平衡預(yù)算，并報預(yù)算管理委員會審批；5. 按預(yù)算管理委員會的要求，組織和監(jiān)督財務(wù)預(yù)算實施，具體 跟蹤檢查預(yù)算實際執(zhí)行情況；6. 預(yù)算執(zhí)行完畢后， 按要求及時形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析 報告，月度預(yù)算提交預(yù)算執(zhí)行差異反饋給各部門，季度提交預(yù)算差異分析報告給

25、各部門和預(yù)算管理委員會，提出預(yù)算考核方 案；7. 對預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審查，有權(quán)拒絕不符要求的預(yù)算調(diào)整申請；8. 協(xié)助預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問 題。第二十條公司的各部門及各子公司( 各級責(zé)任中心) 全面參與公司全面預(yù)算工作，與并具體負(fù)責(zé)本部門預(yù)算管理工作，主要包括以下內(nèi)容：1. 實施部門評估，進(jìn)行資源盤點和分析，進(jìn)行任務(wù)盤點；2. 擬定部門年度行動計劃，劃；協(xié)助企管部門編制公司年度經(jīng)營計3. 各自業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作；4. 配合財務(wù)部門做好公司財務(wù)預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作；5. 部門負(fù)責(zé)人和預(yù)算協(xié)調(diào)員參與公司財務(wù)預(yù)算工作的全過程，部門負(fù)責(zé)人

26、對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；6. 組織落實執(zhí)行計劃和預(yù)算，對結(jié)果負(fù)責(zé)，接受預(yù)算委員會、財務(wù)、人力資源、審計監(jiān)查中心的監(jiān)督和考核。第二十一條 子公司總經(jīng)理 ( 或履行類似職責(zé)的負(fù)責(zé)人 ) 負(fù)責(zé)按本制 度的要求組織本公司范圍內(nèi)的年度計劃和預(yù)算的編制，并配合 集團(tuán)公司編制合并的計劃和預(yù)算。第三章 預(yù)算管理體系第二十二條 公司的預(yù)算分類為：1. 按預(yù)算控制目標(biāo)：分全面預(yù)算、重點預(yù)算和一般預(yù)算；2. 按預(yù)算控制期限：分長期預(yù)算、中期預(yù)算和短期預(yù)算；（1）公司的年度預(yù)算期限為公歷當(dāng)年1 月 1 日至 12 月 31日，它是以公司的年度經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，年度預(yù)算的編制以 銷售預(yù)算為起點，編制全年的銷售、生產(chǎn)

27、、采購、費用、資 本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實 到每個季度和月度，列出月度目標(biāo)，便于月度檢查，季度調(diào) 整，以確保年度目標(biāo)的實現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重 要依據(jù)。（2）月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1 日至當(dāng)月最后一天。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預(yù)算，用于公司的資 金平衡和費用管理。（3）長期預(yù)算是公司未來年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，是 公司中長期戰(zhàn)略的數(shù)字化，長期預(yù)算是制訂短期預(yù)算的重要 依據(jù)。公司在年度全面預(yù)算體系基本建立之后啟動長期預(yù)算 的編制工作。3. 按預(yù)算對象：分綜合預(yù)算和分項預(yù)算；4. 按預(yù)算范圍：分全面預(yù)算和單項預(yù)算；5. 按預(yù)算內(nèi)容：分業(yè)務(wù)預(yù)算（也稱經(jīng)營

28、預(yù)算）、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，通常四者合一編制報表預(yù)算稱為總預(yù)算；6. 按預(yù)算管理功能：經(jīng)營預(yù)算和管理控制預(yù)算兩類，分為整體 預(yù)算、部門預(yù)算、項目預(yù)算三個層次；7. 按預(yù)算項目：資本專項預(yù)算、銷售專項預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等專 項預(yù)算；8. 按預(yù)算指導(dǎo)性質(zhì)：指導(dǎo)性預(yù)算（戰(zhàn)略預(yù)算）、操作預(yù)算；9. 按預(yù)算形態(tài)：貨幣形式預(yù)算、非貨幣式預(yù)算。非貨幣運算往 往是計劃的一部分。第二十三條 全面預(yù)算工作的起點是年度經(jīng)營目標(biāo)，年度經(jīng)營目標(biāo)未定則預(yù)算無法啟動；銷售預(yù)算是其他預(yù)算的編制起點；財務(wù)預(yù)算包括利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等是全部預(yù)算的綜合反映。具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖如圖二。圖二、預(yù)算的

29、主要內(nèi)容圖第四章 預(yù)算的編制 第二十四條 預(yù)算的編制的基本原則為：1. 一致性原則：一致性原則包括目標(biāo)一致性和計劃一致性。2. 全面性原則：做到橫向到邊、縱向到底、領(lǐng)導(dǎo)主持，全員參 與，全員控制；3. 剛性原則：年度預(yù)算總額具有剛性，除非極特殊情況不得突破，月度出現(xiàn)差異一般不進(jìn)行調(diào)整；算，審批流程與編制發(fā)布相同；如需調(diào)整， 需編制補充預(yù)4. 適度性原則：實事求是，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。預(yù)算管理可以建立適度的彈性預(yù)算機(jī)制，當(dāng)預(yù)算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，在集團(tuán) 公司統(tǒng)一規(guī)劃下，可在年中對預(yù)算進(jìn)行一次調(diào)整；5. 權(quán)利義務(wù)對等原則：預(yù)算必須堅持誰做事、誰預(yù)算

30、； 誰控制、誰預(yù)算； 誰花錢、 誰預(yù)算； 誰受益， 誰承擔(dān)； 先預(yù)算、 后做事；無預(yù)算，禁付款等原則；6. 持續(xù)改進(jìn)原則：嚴(yán)控各項成本費用支出，強(qiáng)化投入產(chǎn)出、運作效率的理念， 推進(jìn)精細(xì)化預(yù)算與核算；是持續(xù)改進(jìn)，提升總體盈利能力；各項財務(wù)指標(biāo)的目標(biāo)7. 獎罰分明原則：定期考核，有獎有罰。公司績效考核應(yīng)以計劃和預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行，不得業(yè)務(wù)與績效兩張皮，年終總結(jié)兌現(xiàn)績效考核方案。第二十五條 預(yù)算編制可根據(jù)項目的不同，綜合運用基數(shù)法、因素 法、定率法、定額法、趨勢分析法、比率分析法等預(yù)算編制方法。各企業(yè)在編制預(yù)算時，應(yīng)結(jié)合實際情況選定編制方法，并 在編制說明中加以注明。通常，固定成本、人工成本預(yù)算、期 間

31、費用預(yù)算可以采用基數(shù)法編制；銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算及銷售成本預(yù)算應(yīng)綜合采用因素法、趨勢分析法、比率分 析法進(jìn)行編制。企業(yè)應(yīng)保持預(yù)算編制方法的連續(xù)性和預(yù)算指標(biāo)的可比性。第二十六條 公司的預(yù)算編制采用表格式，并需附有預(yù)算的編制假 設(shè)及編制說明（詳見預(yù)算編制指引附件）。第二十七條 全面預(yù)算的編制程序及流程。1. 公司年度全面預(yù)算的編制實行全員參與、上下結(jié)合、分級編 制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。各部門對各自歸口的業(yè)務(wù)做行動計劃和預(yù)算，并對預(yù)算編制負(fù)責(zé)，公司對各部門予以監(jiān)控審批。2. 企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照先工作計劃，籌資預(yù)算， 后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。再經(jīng)營預(yù)算、 資本預(yù)算、各預(yù)算執(zhí)行單位可按

32、所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的經(jīng)營預(yù)算，但必須編制統(tǒng)一格式的財務(wù)預(yù)算，算。以便編制集團(tuán)合并的財務(wù)預(yù)3. 全面預(yù)算管理工作基本流程如下：（1）企業(yè)評估（2）確定并下達(dá)目標(biāo)（3）編制上報（4）匯總平衡（5）審查質(zhì)詢（6）審議批準(zhǔn)（7）下達(dá)執(zhí)行4. 年度預(yù)算管理總體流程如圖三：第二十八條 預(yù)算編制的內(nèi)容要求1. 經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算，是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、生產(chǎn)成本 ( 開發(fā)成本 ) 預(yù)算、期間費用預(yù)算 ( 銷售費用預(yù)算、 管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算) 、其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。（1）銷售預(yù)算是公司銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可

33、能 實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，依據(jù)年度目標(biāo)利 潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場 價格編制。（2）生產(chǎn)預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的 生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末 存貨狀況編制；包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。對于房 地產(chǎn)類子公司生產(chǎn)預(yù)算可稱為開發(fā)預(yù)算，是公司根據(jù)銷售預(yù)算和公司庫存情況制定的項目開發(fā)計劃，包括開發(fā)項目情況、開發(fā)產(chǎn)品構(gòu)成、開發(fā)進(jìn)度計劃、規(guī)劃設(shè)計計劃、工程施工計 劃、采購計劃、成本結(jié)算計劃等構(gòu)成。圖三：年度預(yù)算編制流程（3）制造費用預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)

34、算所需各 種間接費用的預(yù)算，主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其 上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制。房 地產(chǎn)類子公司制造費用預(yù)算為開發(fā)間接費用預(yù)算，是與項目部現(xiàn)場管理相關(guān)的費用（不是所有項目都有），作為開發(fā)成本預(yù)算的一部分，但應(yīng)由人力資源和企管部門負(fù)責(zé)編制。（4）產(chǎn)品成本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成 本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料 預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編制。對于房地產(chǎn)類 子公司產(chǎn)品成本預(yù)算即開發(fā)成本預(yù)算，包括房地產(chǎn)項目的土地征 用及拆遷補償費用、前期工程費、 建筑安裝工程費、 基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用

35、等。開發(fā)成本以項目為平臺設(shè)置 目標(biāo)動態(tài)成本，然后根據(jù)開發(fā)計劃分解進(jìn)入公司年度經(jīng)營計劃和 年度預(yù)算，開發(fā)成本預(yù)算由成本管理部統(tǒng)籌開發(fā)、設(shè)計、工程等 部門編制。（5）采購預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要 而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存 量編制。房地產(chǎn)類子公司采購預(yù)算分兩類，一類是屬于開發(fā)成本 預(yù)算的應(yīng)進(jìn)入建安成本的采購預(yù)算，根據(jù)開發(fā)計劃編制，是項目 合同規(guī)劃的內(nèi)容之一，由采購部門單獨編制，并納入開發(fā)成本預(yù)算；另一類是應(yīng)進(jìn)入管理費用計劃的采購。（6）期間費用預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)組織經(jīng)營活動必要的管 理費用、

36、財務(wù)費用、銷售費用等預(yù)算，在區(qū)分變動費用與固定費 用、可控費用與不可控費用的基礎(chǔ)上，根據(jù)上年實際費用水平和 預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費用的要 求，分項目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：研究開發(fā)費用、業(yè)務(wù) 招待費、會議費、廣告宣傳費等重要項目，應(yīng)當(dāng)重點列示。（7）其他經(jīng)營預(yù)算，包括其他業(yè)務(wù)的收支、繳納稅金、政策性 補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，根據(jù)實際情況和國家 有關(guān)政策規(guī)定編制。（8）房地產(chǎn)類子公司項目啟動時均應(yīng)以項目為平臺編制開發(fā) 計劃、工程計劃、營銷計劃、目標(biāo)動態(tài)成本等生產(chǎn)預(yù)算、成本費 用預(yù)算資料。編制年度預(yù)算的時候，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)項目實際開 發(fā)、銷售進(jìn)度將項目

37、的生產(chǎn)計劃分解到年度生產(chǎn)計劃，將項目的 預(yù)算分解到年度的預(yù)算。2. 資本預(yù)算 資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，包括 固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，根據(jù)公司有關(guān)投資決策 資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金 流入，也列入資本預(yù)算；（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位 的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，根據(jù)有關(guān)投資決策 資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資 或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)

38、金流入，也 列入資本預(yù)算。（3）債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所做的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券 市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng) 列入資本預(yù)算。3. 籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款以及對原有借款、 債券還本付息的預(yù)算，依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額、年度資金需求、預(yù)計利率等編制。4. 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計資金流量表、預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn) 負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。（1）預(yù)計現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的 反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。以業(yè)務(wù)預(yù)算、

39、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為公司資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)；（2）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的 綜合反映公司期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù) 算等有關(guān)資料分析編制；（3）預(yù)計損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司 在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn) 品成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。5. 企業(yè)年度預(yù)算編制說明包括以下重點內(nèi)容：企業(yè)預(yù)算年度的基本情況：包括企業(yè)決算年度（本年度）（1）生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)計完成情況；企業(yè)預(yù)算年度（下年度）生產(chǎn)

40、經(jīng)營基本 概況；納入預(yù)算年度合并范圍的企業(yè)變化情況；預(yù)算報表編制基 礎(chǔ)及假設(shè)前提。（2）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況：包括企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計完成利潤；預(yù)計達(dá)到的生產(chǎn)、 銷售或營業(yè)規(guī)模，及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用情況，對主營業(yè)務(wù)收入增減變化影響應(yīng)從銷量（業(yè)務(wù)量）、銷售價格（業(yè)務(wù)價格） 、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變動和新增生產(chǎn)能力 ( 新增項目 ) 等角度進(jìn)行綜合分析，對成本費用增減變化影響應(yīng)分主要成本要素從采購成本、材料消 耗費用、資產(chǎn)修造租賃折舊費用、財務(wù)費用、人工成本和其他運 營費用等角度按價格、數(shù)量變化進(jìn)行分析；企業(yè)預(yù)計利潤分配情 況。（3）企業(yè)預(yù)算年度重大投融資資金收支安排：

41、包括預(yù)計發(fā)生新 建、改擴(kuò)建、外購、融資租入等固定資產(chǎn)支出情況；預(yù)計權(quán)益性 資本支出內(nèi)容和資金籌措計劃，重大固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資預(yù)計處置計劃和現(xiàn)金收支情況，重大股權(quán)投資的預(yù)計股利分配計 劃。（4）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量 及結(jié)構(gòu)狀況。（5）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)與集團(tuán)內(nèi)部其他單位的關(guān)聯(lián)交易分析。企業(yè)預(yù)算年度績效評價指標(biāo)預(yù)計完成情況和財務(wù)風(fēng)險預(yù)（6）計情況。（7） 房地產(chǎn)類子公司應(yīng)特別關(guān)注項目拓展計劃了已有項目的開發(fā) 周期控制。第二十九條 所有部門都要編制部門計劃、部門人員預(yù)算 ( 需求計劃 ) 、) 預(yù)算。具體分工及要求如 費用預(yù)算和投資 ( 主要指固定資產(chǎn)需要 下：業(yè)務(wù)具體

42、預(yù)算操作部門編制要求操類別作資權(quán) 益 投 資財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略編制公司的預(yù)算資產(chǎn)管理部短期投資、長期債券投資、本基 建 投 資門長期股權(quán)投資預(yù)算及收益預(yù)預(yù)算信息管理部預(yù)算算機(jī) 器 設(shè) 備門編制公司的房屋建筑物等投資預(yù)算 工程項目支出、維修預(yù)算IT 系列投 ( 列入固定資產(chǎn)部分 ) 資預(yù)算 編制公司的機(jī)器設(shè)備購置、辦 公 設(shè) 施維修保養(yǎng)等投資預(yù)算投資預(yù)算 編制公司的 IT 系統(tǒng)投資、其 他 資 本 維修保養(yǎng)預(yù)算預(yù)算 編制公司的辦公設(shè)備、家具等的購置、維修保養(yǎng)支出預(yù)算（1）編制銷售收入預(yù)算；業(yè)銷售預(yù)算營銷部（2）編制銷售費用預(yù)算；（ 3）編制銷售貨款回收預(yù)算研發(fā)預(yù)算開發(fā)、設(shè)計編制項目拓展費用預(yù)算

43、務(wù)預(yù)部門編制產(chǎn)品研發(fā)費用預(yù)算算生產(chǎn)預(yù)算生 產(chǎn) 部 門生產(chǎn)計劃 ( 開發(fā)計劃、工程( 開 發(fā) 、 工施工計劃、 設(shè)計計劃、 招采程、設(shè)計、計劃、營銷計劃等) 成本 ) 生產(chǎn)成本、 制造費用、 采購生 產(chǎn) 成 本生 產(chǎn) 部 門等預(yù)算 ( 項目合同規(guī)劃、采購預(yù)算、 目標(biāo)動態(tài)成本、年預(yù)算（同上）度成本支出預(yù)算、 結(jié)算計劃等) （1）編制用人計劃預(yù)算；（ 2）編制員工薪酬、福利預(yù)算；管理預(yù)算人力、企管（ 3）編制業(yè)務(wù)、會議等預(yù)算；等部門（ 4）編制行政辦公類費用預(yù)算(5) 編制其他管理費用預(yù)算應(yīng) 交 稅 金根據(jù)銷售預(yù)算編制應(yīng)交有財預(yù)算財務(wù)部門關(guān)稅費預(yù)算；籌資預(yù)算編制籌資預(yù)算；務(wù)財 務(wù) 費 用編制財務(wù)費用

44、支出；預(yù)預(yù)算資金流量預(yù)算表算資 金 流 量編制預(yù)計利潤表；預(yù)算編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表；利 潤 表 預(yù)編制預(yù)計現(xiàn)金流量表算 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表預(yù)算 現(xiàn) 金 流 量 表預(yù)算預(yù)財務(wù)部門、（ 1）根據(jù)部門預(yù)算情況進(jìn)算行綜合平衡；計劃管理部平（ 2）根據(jù)初步平衡結(jié)果報門、各部門衡預(yù)算委員會審批預(yù)算預(yù)算報告預(yù)算常務(wù)小根據(jù)預(yù)算委員會的初步審編組批結(jié)果編制預(yù)算制審預(yù) 算 委 員依制度規(guī)定及經(jīng)營計劃批議會、董事會、批復(fù)預(yù)算股東會準(zhǔn)下各預(yù)算執(zhí)行（ 1）預(yù)算管理委員會根據(jù)達(dá)批復(fù)結(jié)果下達(dá)各部門；執(zhí)部門（ 2）各部門按批復(fù)預(yù)算執(zhí)行行第三十條 公司的年度預(yù)算編制期通常為 912 月。計劃和預(yù)算指標(biāo)及編制方法由公司于 9 月底

45、前下發(fā)至各單位。 各部門最終預(yù)算在 10月底前上報預(yù)算小組，11 月 30 日前預(yù)算小組編制好預(yù)算報告上報待批復(fù)。每年預(yù)算啟動會議前，預(yù)算小組應(yīng)按本制度第 31 條具體時間參考要求的基本框架編制詳細(xì)的年度預(yù)算工作計劃，保障預(yù)算按時開展和完成，以在每年12 月底完成預(yù)算報告審批為原則反推預(yù)算準(zhǔn)備、編制、審核、審批的時間要求。第三十一條 全面預(yù)算管理具體時間參考為：1. 每年 9 月，開始進(jìn)行企業(yè)評估，企業(yè)管理部門統(tǒng)籌各部門對公司內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，盤點公司人財物等資源，盤點預(yù)算年度主 要期望成果和任務(wù)， 應(yīng)在 9 月底 30 日前編制經(jīng)營分析及預(yù)測報告，上報預(yù)算管理委員會。2. 每年 10 月

46、1-15 日，公司董事會或授權(quán)預(yù)算管理委員會根據(jù)公司 中長期發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)評估結(jié)果提出預(yù)算年度公司年度經(jīng)營目標(biāo)，包括財務(wù)的及非財務(wù)關(guān)鍵績效指標(biāo)( 平衡計分卡體系) ，財務(wù)指標(biāo)以銷售目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)為主，并確定財務(wù)預(yù) 算編制的政策，由預(yù)算管理委員會下達(dá)各部門。3. 10 月 16-31 日，各職能部門按照公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實際情況及預(yù)測的條件，編制部門行動計劃和預(yù)算方案，經(jīng) 部門負(fù)責(zé)人審核的，10 月 31 日前報企管部門和財務(wù)部門；4. 11 月 1-5 日，企管部門組織編制公司年度經(jīng)營計劃和管理費用 預(yù)算，于 11 月 5 日前報財務(wù)部門；5. 11 月 5-20 日

47、，財務(wù)部門對各部門上報的行動計劃和預(yù)算方案進(jìn) 行審查、匯總，結(jié)合公司年度經(jīng)營計劃，提出綜合平衡的建議；編制公司財務(wù)預(yù)算，包括資金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利 潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料。財務(wù)在審查、平衡過程 中，由預(yù)算常務(wù)小組進(jìn)行協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，各部門在收到平衡意見后應(yīng)在2 個工作日內(nèi)反饋回常務(wù)小組。11 月 20 日前， 常務(wù)小組應(yīng)將經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核的各部門計劃、預(yù)算及財務(wù)預(yù)算草案的上報預(yù)算委員會。6. 11 月 21-25 日，預(yù)算管理委員會組織召開全面預(yù)算質(zhì)詢會，審 議各部門及公司整體全面預(yù)算草案，提出修正意見，形成書面記 錄；7. 各部門在預(yù)算質(zhì)詢會結(jié)束的

48、3 個工作日內(nèi)修改各自的行動計劃和預(yù)算并報企管部門和財務(wù)部門。8. 企管部門在質(zhì)詢會議結(jié)束 報財務(wù)部門。5 個工作日內(nèi)修改完成公司行動計劃9. 財務(wù)部門在收到修改后的年度經(jīng)營計劃和各部門預(yù)算后的 5 個 工作日內(nèi)修改財務(wù)預(yù)算草案，并報預(yù)算常務(wù)小組審核待批。10. 預(yù)算小組應(yīng)于 12 月 8 日前形成最終的年度全面預(yù)算報告 ( 包 括年度經(jīng)營計劃、經(jīng)營預(yù)算表、財務(wù)預(yù)算表、年度績效考核方案 ) 報預(yù)算委員會審定后報董事會審批。預(yù)算小組應(yīng)根據(jù)這一時間節(jié)點要求適當(dāng)調(diào)整和壓縮前述各節(jié)點時間要求。11.12 月 9-15 日，董事會審議批準(zhǔn)的年度全面預(yù)算報告，12 月15 日之前下達(dá)各部門執(zhí)行。企業(yè)管理部

49、根據(jù)審批的預(yù)算報告擬定經(jīng)營績效合同，在預(yù)算下發(fā)1 個月內(nèi)由董事會與總裁( 總經(jīng)理 ) 、總裁 ( 總經(jīng)理 ) 與各部門負(fù)責(zé)人簽訂執(zhí)行。第三十二條 季度預(yù)算應(yīng)遵循年度預(yù)算，月度預(yù)算應(yīng)遵循季度預(yù)算。季度預(yù)算于每季上月15 日前上報到財務(wù)部門，月度預(yù)算于上月25 日前上報到財務(wù)部門。月度預(yù)算方案編制的具體時間要求為：1. 每月 20 日，各部門在全面分析以前月度、預(yù)計未來各項業(yè)務(wù)情 況的基礎(chǔ)上，編制下三個月的計劃，上報分管副總經(jīng)理 ( 總監(jiān) ) 審 核，提出意見并進(jìn)行修改；2. 每月 25 日之前，各部門將審核后的預(yù)算草案上報財務(wù)部門。財 務(wù)部門審查各部門上報的月度滾動預(yù)算草案是否符合公司目標(biāo)，若不

50、符合，返回各部門重新編制；3. 每月 28 日前，財務(wù)部門對各部門的月度滾動預(yù)算草案匯總平衡，編制公司月度預(yù)算草案，提交總經(jīng)理審議；4. 每月 28 日前，由預(yù)算管理委員會召開月度預(yù)算質(zhì)詢會，審議各 部門及公司月度預(yù)算草案。財務(wù)部門組織各部門，根據(jù)月度預(yù)算質(zhì)詢會的精神，修改月度預(yù)算草案，報預(yù)算管理委員會審批；5. 每月 30 日前，財務(wù)部門將經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后的月度預(yù)算 方案下發(fā)執(zhí)行。第三十三條 公司年度預(yù)算編制質(zhì)詢會要求。1. 會前準(zhǔn)備： 預(yù)算委員會提前1 周下達(dá)會議議程和材料要求，各部門提前準(zhǔn)備好年度計劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料；2. 參加人員：公司董事長、總裁、副總裁、各部門總監(jiān)、各部門

51、經(jīng) 理、其他有關(guān)人員等；3. 主要內(nèi)容：董事長（總裁）介紹公司的總體經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo) 以及各單位分解目標(biāo)；各部門匯報各自的計劃，接受與會人員質(zhì) 詢，明確修改方向；董事長（總裁）明確各部門計劃修改方向；4. 會后事項： 預(yù)算委員會提出預(yù)算草案修改的要求和時間表；跟蹤 預(yù)算的修改，并重新匯總，重新編制公司的預(yù)算草案，報預(yù)算委 員會審核、公司董事會批準(zhǔn)。5. 必要的時候編制詳細(xì)的預(yù)算質(zhì)詢作業(yè)指引。第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整第三十四條 公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。第三十五條 費用預(yù)算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。

52、成本、費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，報追加預(yù)算審批。第三十六條 公司正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不作調(diào)整。 但當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大 自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo) 致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，由責(zé)任部門提出申請。在申請獲得批準(zhǔn)前，不得突破原預(yù)算金額限制。第三十七條 預(yù)算的調(diào)整分以下三大類：1. 預(yù)算收入和支出的時間調(diào)整：指預(yù)算總額不變，額度在不同的執(zhí) 行期間（月度和季度）可以適當(dāng)調(diào)整。2. 預(yù)算的減少：預(yù)算的減少主要指營業(yè)收入、現(xiàn)金流入的減少和成 本費用的節(jié)約。成本費用

53、的節(jié)約一般不做調(diào)整，收入和現(xiàn)金流量的減少涉及年度經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整，才對預(yù)算減少進(jìn)行調(diào)整。只有符合第三十六條的情況下，3. 預(yù)算的增加：預(yù)算的增加主要指成本費用支出增加，需要做追加 預(yù)算。預(yù)算應(yīng)堅持硬預(yù)算原則，保持嚴(yán)肅性，除出現(xiàn)第三十六條 情況外，平常一般不做追加，可以在半年總結(jié)的同時統(tǒng)一進(jìn)行一 次調(diào)整申請，報預(yù)算管理委員會和董事會審批。第三十八條 公司預(yù)算的調(diào)整除應(yīng)以第三十六條應(yīng)為基礎(chǔ)外，還應(yīng)符合 以下要求：1. 預(yù)算調(diào)整事項符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況；2. 預(yù)算調(diào)整重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性 差異方面；3. 預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。第三十九條 調(diào)整預(yù)算時，由主責(zé)部門書面

54、報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體 情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的 調(diào)整幅度等，報部門負(fù)責(zé)人或子公司負(fù)責(zé)人審核提出意見上報申 請。根據(jù)業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程的預(yù)算調(diào)整流程，財務(wù)部門對職 能部門提交的預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析后，集中編制公司年度預(yù) 算調(diào)整預(yù)案，然后報財務(wù)副總裁、地產(chǎn)業(yè)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁評 審，提交預(yù)算委員會進(jìn)行審定，報董事長審批簽發(fā)后下達(dá)執(zhí)行。對于不符合要求的預(yù)算調(diào)整申請，財務(wù)部門應(yīng)予以否決。第六章 預(yù)算執(zhí)行的控制 第四十條 預(yù)算執(zhí)行的控制1. 預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門經(jīng)理 ( 部門負(fù)責(zé)人 ) 審核、成本費用會計審核、財務(wù)經(jīng)理審核、分管副總經(jīng)理審批后，根據(jù)不同的資

55、金 審批權(quán)限由子公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、副總裁、常務(wù)副總裁、總 裁批準(zhǔn)，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)；2. 預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為：各類預(yù)算內(nèi)管理審批權(quán)限詳見附件集團(tuán)及子公司費用報銷管理程序等制度指引。第四十一條 預(yù)算外支出審批控制流程：1. 先做追加預(yù)算， 再做用款申請， 沒有追加預(yù)算的不得進(jìn)行用款審 批；2. 所有預(yù)算外資金需求均應(yīng)納入考核和預(yù)算分析；3. 業(yè)務(wù)部門應(yīng)該在按時完成原計劃和申請補充計劃之間找尋平衡，不得為了避免追加預(yù)算而拖延業(yè)務(wù)工作推進(jìn)；4. 追加預(yù)算經(jīng)審批通過后，再執(zhí)行費用報銷和款項支付申請。第四十二條 各職能部門應(yīng)對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對 部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成

56、情況進(jìn)行檢查，實施考評。公司對重大預(yù) 算項目和內(nèi)容， 將密切跟蹤其實施進(jìn)度和完成情況，實行嚴(yán)格監(jiān)控，由人力資源及企業(yè)管理中心對計劃完成情況進(jìn)行持續(xù)的考評。第四十三條 對已納入公司預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支 出項目，財務(wù)部門不得辦理支付。第七章 預(yù)算的分析、考核與獎懲第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，預(yù)算管理委員會應(yīng)定期召 開預(yù)算執(zhí)行分析會議，從定量與定性兩個層面分析預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢，研究、落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的措施，糾 正預(yù)算執(zhí)行的偏差。第四十五條 預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)向董事會報告預(yù)算執(zhí) 行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況兌現(xiàn)績效考核方案，落實獎懲。第四十六條 公司各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí) 行情況能夠相互監(jiān)督、協(xié)調(diào)一致。并利用有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，從定量