企業(yè)財(cái)務(wù)管理范文

1、目錄:/lunwentianxia1-淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中的成本及控制*2-我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化3-談企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心全面提升企業(yè)管理水平4-以資金管理為核心搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理*5-企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的正確理財(cái)觀6-淺談現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用7-對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的再認(rèn)識(shí)8-論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新9-淺談知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)財(cái)務(wù)管理10-論中國(guó)特色企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)11-淺談對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響12-淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中的成本及控制【論文摘要】企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存與發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,進(jìn)行成本控制。企

2、業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，這已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的常識(shí)。財(cái)務(wù)管理更是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)環(huán)節(jié)之中。企業(yè)管理者要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，充分運(yùn)用現(xiàn)代的先進(jìn)成本控制方法提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，才能健康持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存與發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,進(jìn)行成本控制。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，這已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的常識(shí)。財(cái)務(wù)管理更是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)環(huán)節(jié)之中。所謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理在一定環(huán)境和條件下所所應(yīng)達(dá)到的預(yù)算結(jié)果，它是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的定向機(jī)制，出發(fā)點(diǎn)和歸宿。建立現(xiàn)代企業(yè)制度與國(guó)有企業(yè)改制對(duì)財(cái)務(wù)管理、成

3、本控制提出了更迫切更高的要求。一、財(cái)務(wù)管理的作用1.管好企業(yè)資金，確保企業(yè)資金的正常流通與安全目前，不少企業(yè)在資金管理中存在三個(gè)問(wèn)題；一是資金入不敷出，存在資金缺口;二是資金被挪用，被擠占；三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這個(gè)問(wèn)題，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。當(dāng)然，首先要開源節(jié)流，增收節(jié)支；其次是要通過(guò)短期籌款和投資來(lái)調(diào)劑資金的余缺；三是必須對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理，做到?？顚Ｓ茫乐官Y金被挪用和形成的“三角債”。2.發(fā)揮約束機(jī)制的作用企業(yè)要真正成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)主體和責(zé)權(quán)的明確的法人實(shí)體，必須要有一套與之相適應(yīng)的約束機(jī)制。有一個(gè)團(tuán)結(jié)，開拓，廉潔的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)是搞好企業(yè)的關(guān)鍵，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

4、作用。正如交通規(guī)則一樣，沒(méi)有紅燈的約束，就沒(méi)有綠燈的自由。在企業(yè)約束機(jī)制之中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用具有特別重要的意義。財(cái)務(wù)工作者要有高度的責(zé)任感，對(duì)不按財(cái)務(wù)制度辦事的人，要敢于抵制，直至向有關(guān)部門反映情況。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從根本上說(shuō)來(lái)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)責(zé)，而不是對(duì)某個(gè)具體的老總負(fù)責(zé)。而從法治上說(shuō)，又必須保護(hù)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與個(gè)人權(quán)益，也只有這樣，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。3.通過(guò)科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)各層次人員的積極性利潤(rùn)分配是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。利潤(rùn)分配在企中起到杠桿作用，它對(duì)正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著極其重要的意

5、義。按勞分配與生產(chǎn)要素參與分配將成為企業(yè)的主要利潤(rùn)分配形式，職工持股，經(jīng)營(yíng)者投股將使企業(yè)和負(fù)工成為一個(gè)利益共同體，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤(rùn)則視其參股比例不同而不同。在這種新形勢(shì)下，企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制如何制定才能更合理，更能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，從而調(diào)動(dòng)各層次，各種人員的積極性，是財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)新挑戰(zhàn)。二、圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)下的企業(yè)成本控制1成本涵義是全過(guò)程和全方面的現(xiàn)代成本管理指管理人員運(yùn)用專門方法提供企業(yè)本身及其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的分析資料，幫助管理者形成和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略，從而創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，達(dá)到企業(yè)有效地適應(yīng)外部持續(xù)變化的環(huán)境的目的。現(xiàn)代成本的理解應(yīng)是企業(yè)戰(zhàn)略高度上的，為使企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上具有強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力，成本管理就不

6、能再局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)(制造)過(guò)程，而是應(yīng)該將視野向前延伸到產(chǎn)品的市場(chǎng)需求分析，相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)分析，以及產(chǎn)品的設(shè)計(jì)及向后延伸到顧客的使用，維修及處置。按照成本全程管理的要求，就會(huì)涉及到產(chǎn)品的信息來(lái)源成本，技術(shù)成本，后勤成本，生產(chǎn)成本，庫(kù)存成本，銷售成本以及對(duì)顧客的維修成本，處置成本等成本X疇。對(duì)所有這些成本內(nèi)容都應(yīng)以嚴(yán)格，細(xì)致的科學(xué)手段進(jìn)行管理，以增強(qiáng)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。2從成本的節(jié)省到成本避免傳統(tǒng)的成本降低基本上是通過(guò)成本的節(jié)省來(lái)實(shí)現(xiàn)的，即；力求在工作現(xiàn)場(chǎng)不浪費(fèi)資源和改進(jìn)工作方式以節(jié)約成本將發(fā)生的成本支出，主要的節(jié)約能耗，防止事故，以招標(biāo)方式采購(gòu)原材

7、料或設(shè)備，是企業(yè)的一種戰(zhàn)術(shù)的改進(jìn)，屬于降低成本的一種形態(tài)。但是，這種成本降低只是成本管理的一種改良形式。現(xiàn)代企業(yè)需要尋求新的降低成本的方法，力圖從根本上避免成本的發(fā)生?！傲闳毕荨钡男问奖苊饬藥缀跛械木S修成本和因產(chǎn)品不合格帶來(lái)的其他成本。成本避免的思想根本在于從管理的角度去探索成本降低的潛力，認(rèn)為事前預(yù)防重于事后調(diào)整，避免不必要的成本發(fā)生。這種高級(jí)形態(tài)的成本降低需要企業(yè)在產(chǎn)品的開發(fā)，設(shè)計(jì)階段，通過(guò)重組生產(chǎn)流程，來(lái)避免不必要的生環(huán)節(jié)，達(dá)到成本控制的目的，是一種高級(jí)的戰(zhàn)略上的變革。3成本的時(shí)間因素在價(jià)值鏈的各個(gè)階段中，時(shí)間是一個(gè)非常重要的因素，很多行業(yè)的各項(xiàng)技術(shù)的發(fā)展變革速度已經(jīng)加快，產(chǎn)品的生命周

8、期變得很短。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上，要獲得更多的市場(chǎng)份額，確立在行業(yè)中的“領(lǐng)導(dǎo)”地位，就要盡快搶占市場(chǎng)，跟在別人后面永遠(yuǎn)只能撿別人的剩飯。企業(yè)能將產(chǎn)品及時(shí)地送到顧客手中是第一步，更重要的是對(duì)顧客的意見(jiàn)采取及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施，使顧客價(jià)值最大化。這樣既可以獲得市場(chǎng)，又可以隨時(shí)掌握市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)。沒(méi)有顧客價(jià)值的最大化，財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)；企業(yè)價(jià)值的最大化就是一句空話。4成本管理的思想與導(dǎo)向要?jiǎng)?chuàng)新思想創(chuàng)新就是要以盡可能少的成本支出來(lái)獲取更大的產(chǎn)品價(jià)值。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的思想是增加產(chǎn)量降低單位產(chǎn)品固定成本以使產(chǎn)品單位成本下降。這是一種單純地降低成本思路。隨著買方市場(chǎng)的形成，消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的關(guān)心已從數(shù)量上轉(zhuǎn)向更加關(guān)注質(zhì)量、

9、外觀、花色、功能、品牌、售前和售后服務(wù)等方面，相應(yīng)地企業(yè)的生產(chǎn)也要從數(shù)量的增加向產(chǎn)品的功能、花色、外觀、質(zhì)量等方面轉(zhuǎn)變。小批量，多品種，多功能是買方市場(chǎng)大多數(shù)產(chǎn)品的特點(diǎn)，單純地依靠產(chǎn)銷量的增加降低成本越來(lái)越困難。成本效能理論給人們一種創(chuàng)新思想;從單純地降低成本向以盡可能少的成本支出來(lái)獲取更大的產(chǎn)品價(jià)值轉(zhuǎn)變，以成本支出的使用效果來(lái)指導(dǎo)決策。導(dǎo)向創(chuàng)新就是將成本管理的重點(diǎn)放在市場(chǎng)的設(shè)計(jì)和售后服務(wù)階段。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)關(guān)注成本總額與產(chǎn)品數(shù)量關(guān)系，成本管理的重點(diǎn)是根據(jù)以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)的成本計(jì)劃，建立責(zé)任會(huì)計(jì)，進(jìn)行生產(chǎn)過(guò)程控制，這是很有必要的，而買方市場(chǎng)形成，僅對(duì)過(guò)程控制還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，必須堅(jiān)

10、持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，將成本管理的重點(diǎn)放在面向市場(chǎng)的設(shè)計(jì)階段和售后服務(wù)階段。三、當(dāng)前企業(yè)在成本控制中存在的問(wèn)題當(dāng)前財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用發(fā)揮得不夠，圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)下的成本控制沒(méi)有落到實(shí)處，成本管理的思想沒(méi)有創(chuàng)新和突破?？傊?，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了劇變，技術(shù)的發(fā)展，一方面給企業(yè)提供了更好的成本控制的手段，另一方面使得全球經(jīng)濟(jì)一體化的同時(shí)，市場(chǎng)需求瞬息萬(wàn)變，競(jìng)爭(zhēng)得異常激烈，成本優(yōu)勢(shì)的取得對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生存是至關(guān)重要的。企業(yè)管理者要及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，充分運(yùn)用現(xiàn)代的先進(jìn)成本控制方法提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，才能健康持續(xù)發(fā)展。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化一、股東財(cái)

11、富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化都不適合作為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是日常財(cái)務(wù)工作圍繞的中心。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是什么賺的說(shuō)是“股東財(cái)富最大化”，有的說(shuō)是“企業(yè)價(jià)值最大化”。筆者認(rèn)為兩者均不適合作為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。理由是：（）忽視甚至損害企業(yè)員工利益?！肮蓶|財(cái)富最大化”顯然只考慮所有者利益，而忽視員工利益?！捌髽I(yè)價(jià)值最大化”，雖聲稱其內(nèi)容包括“關(guān)心本企業(yè)職工利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境”，但結(jié)合實(shí)際，它也不包含員工利益在內(nèi)。企業(yè)的資產(chǎn)屬于投資者，員工既不能參與利潤(rùn)分配，也無(wú)權(quán)從企業(yè)資產(chǎn)出售中分得一部分。企業(yè)的價(jià)值，在于它能給所有者帶來(lái)未來(lái)報(bào)酬，包括獲得勝利和出售

12、其股權(quán)換取現(xiàn)金。所以，企業(yè)價(jià)值最大化實(shí)質(zhì)上就是股東財(cái)富最大化。企業(yè)的價(jià)值最大化了，員工的收益并不就隨著最大化了。相反，股東財(cái)富、企業(yè)價(jià)值的增加往往是建立在剝削、損害勞動(dòng)者利益的基礎(chǔ)之上的。馬克思在資本論中就揭露了絕對(duì)剩余價(jià)值和相對(duì)剩余價(jià)值的實(shí)質(zhì)?，F(xiàn)時(shí)我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、私營(yíng)和個(gè)體雇工戶、為了牟取利潤(rùn)而侵害雇工合法權(quán)益的現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮。我們是社會(huì)主義國(guó)家，工人階級(jí)是國(guó)家及公有制企業(yè)的主人，共產(chǎn)黨又是工人階級(jí)的先鋒隊(duì)，我們的財(cái)務(wù)管理豈能只追求所有者利益最大化，而把勞動(dòng)者利益拋在腦后？財(cái)務(wù)管理也要以馬克思主義為指導(dǎo)思想，千萬(wàn)不能忘了員工的利益。再說(shuō)，員工利益與所有者利益也不是絕對(duì)對(duì)立的。資金不投

13、入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是不會(huì)增值的，但企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是由員工們進(jìn)行的，忽視員工利益，員工們會(huì)有積極性嗎？所有者的財(cái)富能最大化嗎？（二）忽視債權(quán)人利益。有人認(rèn)為：財(cái)富最大化的目標(biāo)，是和債權(quán)人的利益相一致的。如果一個(gè)企業(yè)追求的目標(biāo)是股東財(cái)富最大化，債權(quán)人就能最大限度地滿足債權(quán)實(shí)現(xiàn)的需要。但在實(shí)際生活中，所有者與債權(quán)人的利益往往是矛盾的。借入資金到了企業(yè)手中，股東可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)者為自身利益而傷害債權(quán)人利益，如不經(jīng)債權(quán)人同意投資于比債權(quán)人預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)要高的項(xiàng)目，或發(fā)行新債使舊債權(quán)人蒙受損失等。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善行將破產(chǎn)倒閉時(shí)，所有者也常常會(huì)采取抽逃、轉(zhuǎn)移資金等手段使債權(quán)人受損。（三）忽視政府、社會(huì)的利益。只強(qiáng)調(diào)股東財(cái)富、企

14、業(yè)價(jià)值最大化，會(huì)促使企業(yè)千方百計(jì)地偷稅漏稅、合法避稅，損害社會(huì)的利益。（四）不能回避風(fēng)險(xiǎn)。人們認(rèn)為利潤(rùn)最大化沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)，于是提出了股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化。但這兩個(gè)目標(biāo)并不能回避風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算企業(yè)價(jià)值采用的收益折現(xiàn)法中包含的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率是由企業(yè)主觀估計(jì)出來(lái)的，債權(quán)人無(wú)法從它的大小看出企業(yè)償債能力的大小，不能由此回避壞帳風(fēng)險(xiǎn)。（五）助長(zhǎng)股市上的人為操縱炒作。股東財(cái)富最大化說(shuō)到底是股票價(jià)格最大化，而股價(jià)的高低常常是人為炒作所為。如果把股票價(jià)格最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，會(huì)促使企業(yè)高層管理者與莊家相互勾結(jié)，人為抬高股價(jià)。類此上市公司的案例已不鮮見(jiàn)。（六）無(wú)法實(shí)施、操作。企業(yè)價(jià)值一般用收益現(xiàn)值法計(jì)算，

15、但公司未來(lái)各年的收益額、收益年限都是不確定的，其預(yù)測(cè)值有很大的主觀性，把這樣計(jì)算出來(lái)的結(jié)果作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)并不合適。企業(yè)價(jià)值通常沒(méi)有分部目標(biāo)，不能層層分解落實(shí)。二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是“經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化”。把“經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化”作為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，可以克服上述兩個(gè)最大化只顧所有者利益的片面性，真正滿足所有者、員工、債權(quán)人、政府和社會(huì)各個(gè)利益集團(tuán)的要求，并且切實(shí)可行。（一）能更好地滿足所有者利益上的要求。它有許多考核企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，如資本利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率等，還有“資本保值增值率”等考核所有者財(cái)富的增加。這些指標(biāo)對(duì)上市公司、非上市公司都適用，能促使企業(yè)通過(guò)提高業(yè)績(jī)來(lái)提

16、升公司的股價(jià)，排除炒作的泡沫。（二）可以保障債權(quán)人的利益。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)中有企業(yè)償債能力指標(biāo)，債權(quán)人通過(guò)這些指標(biāo)可以了解企業(yè)的債償能力，判斷自己的債權(quán)是否安全。（三）能滿足經(jīng)營(yíng)者利益上的要求。它能從產(chǎn)量、銷售、資金周轉(zhuǎn)速度、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、每股收益等指標(biāo)中看出經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，從而使所有者能通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)確定給經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬。（四）可以滿足政府、社會(huì)利益上的要求。經(jīng)濟(jì)效益包括社會(huì)效益在內(nèi)，以“經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化”為目標(biāo)，有社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率、顧客滿意率等考核指標(biāo)，有利于促使企業(yè)注重社會(huì)效益。（五）可以滿足員工利益上的要求?，F(xiàn)行經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系有一個(gè)缺陷，就是沒(méi)有考核企業(yè)為員工謀利益的指標(biāo)。只要補(bǔ)充上這方

17、面的指標(biāo)，就可以把這個(gè)缺陷彌補(bǔ)上。為此，筆者提出以下指標(biāo)：1年平均工資=全年工資總額年內(nèi)加權(quán)平均職工人數(shù)，月平均工資=年平均工資12。將一個(gè)企業(yè)的月（年）平均工資與同期本市（縣）本行業(yè)平均水平比，看它是處于上游、中游還是下游。2工資增長(zhǎng)率=報(bào)告期月（年）平均工資-基期月（年）平均工資基期月（年）平均工資3工資發(fā)放指標(biāo)：工資拖欠率=工資拖欠額應(yīng)付工資；工資發(fā)放率=實(shí)發(fā)工資應(yīng)付工資4員工社會(huì)保障的保障率=實(shí)際繳納（投保）的各種社會(huì)保障基金應(yīng)繳納（投保）的各種社會(huì)保障基金5員工權(quán)益與所有者權(quán)益同步增長(zhǎng)率=員工工資、福利、社會(huì)保障增長(zhǎng)率所有者權(quán)益增長(zhǎng)率（六）與企業(yè)管理總目標(biāo)一致，切合實(shí)際、簡(jiǎn)便易行。經(jīng)

18、濟(jì)效益的計(jì)量為我國(guó)廣大企業(yè)所熟悉，在實(shí)踐中已應(yīng)用多年。它和各個(gè)分部目標(biāo)緊密結(jié)合成一個(gè)有機(jī)體，可以分解落實(shí)，對(duì)執(zhí)行情況便于分析、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲。筆者認(rèn)為，之所以不用“經(jīng)濟(jì)效益最大化”而用“經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化”。是因?yàn)椋河行┙?jīng)濟(jì)效益指標(biāo)不宜提“最大化”，如成本費(fèi)用指標(biāo)；還有一些指標(biāo)，既不能追求最大，也不能追求最小，而應(yīng)保持在合理的區(qū)間內(nèi)，如資產(chǎn)負(fù)債率。談企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心全面提升企業(yè)管理水平【論文摘要】本文以XX省第四建筑工程公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐為例，對(duì)如何更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用這一問(wèn)題進(jìn)行了很有意義的探討。一、企業(yè)概況XX省第四建筑工程公司系國(guó)有大型施工企業(yè)，具有獨(dú)立承建大中型工業(yè)、民用

19、與公用工程建設(shè)項(xiàng)目的總承包能力，施工總承包一級(jí)資質(zhì)，下設(shè)土建、設(shè)備安裝、砼、物業(yè)管理等專業(yè)分支機(jī)構(gòu)。公司自1949年12月成立以來(lái)，承建了300多項(xiàng)國(guó)家和省部級(jí)重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目，多次派出專家組和專業(yè)施工隊(duì)伍參與海外工程開發(fā)和建設(shè)工作。所建工程獲中國(guó)質(zhì)量最高獎(jiǎng)魯班獎(jiǎng)6項(xiàng)，國(guó)家銀質(zhì)工程獎(jiǎng)3項(xiàng)，省部級(jí)優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)90余項(xiàng)。公司擁有總資產(chǎn)9.93億元，注冊(cè)資本1.19億元，年施工能力10億元以上，為中國(guó)建筑業(yè)500強(qiáng)之一，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)在XX省名列前茅。公司的管理方針是：營(yíng)造時(shí)代精品建筑，構(gòu)建和諧XX環(huán)境。公司的經(jīng)營(yíng)理念是：企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化；要為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)，不要為企業(yè)制造

20、債務(wù)。二、企業(yè)管理必須以財(cái)務(wù)管理為中心的必要性（一）“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”是企業(yè)本質(zhì)的必然要求企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)的本質(zhì)就是謀求“利潤(rùn)最大化”。企業(yè)財(cái)務(wù)管理則是基于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，按照國(guó)家政策、法律、法令和財(cái)經(jīng)制度，以提高企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益為目的，合理組織資金運(yùn)動(dòng)，正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系的綜合價(jià)值管理工作。不難看出，企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理既是共生的，又是相互依附的。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理所獨(dú)具的綜合性、統(tǒng)馭性、規(guī)X性、嚴(yán)謹(jǐn)性以及價(jià)值管理的特征，是其他任何一項(xiàng)管理工作都無(wú)法比擬的，這就決定了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。因此，企業(yè)管理以

21、財(cái)務(wù)管理為中心，謀求利潤(rùn)最大化是企業(yè)本質(zhì)的必然要求。（二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的要求隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)企改革的深入，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，并已成為我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是：產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)。而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理恰恰是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)。另外，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，國(guó)務(wù)院國(guó)資委已對(duì)國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理提出了具體要求，而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制則是做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。（三）科學(xué)發(fā)展觀對(duì)企業(yè)加強(qiáng)管理的要求科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)發(fā)展的世界觀和方法論的集中體現(xiàn)，黨的十六屆三中全會(huì)明確提出的“以人為

22、本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)”的科學(xué)發(fā)展觀，是統(tǒng)領(lǐng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的根本方針，為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、推動(dòng)改革和發(fā)展指明了方向。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀要求，企業(yè)謀求發(fā)展必須走質(zhì)量效益型發(fā)展之路，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理水平已成為擺在我們面前的惟一選擇。正如總書記所提出的：“必須適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷強(qiáng)化質(zhì)量效益觀念，切實(shí)改變?nèi)肆γ芗?、?shù)量規(guī)模型的管理模式，積極創(chuàng)新科學(xué)管理的體制和機(jī)制，大力提高科學(xué)管理能力。”（四）當(dāng)前國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的必要性目前國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題較多。.急需從傳統(tǒng)的重產(chǎn)值輕效益、重生產(chǎn)輕管理的粗放型管理模式轉(zhuǎn)向科學(xué)管理、效益優(yōu)先的集約型管理模式；.歷史包袱沉重，離退休人員和富

23、余人員較多，費(fèi)用支出過(guò)大，加強(qiáng)企業(yè)管理、增收節(jié)支、提高效益是解決這一問(wèn)題的根本出路；.在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國(guó)有企業(yè)的管理體制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制不同程度地存在不適應(yīng)癥，為防止國(guó)有資產(chǎn)流失并實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制對(duì)國(guó)有企業(yè)更具有特殊意義。三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要措施（一）確立“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”的經(jīng)營(yíng)理念經(jīng)營(yíng)理念是企業(yè)的基本信念、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則的總和。它貫穿于企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響著企業(yè)職工的精神面貌，決定了企業(yè)的素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)能力。公司根據(jù)國(guó)有施工企業(yè)管理的特點(diǎn)和內(nèi)外部環(huán)境，站在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的高度，在職工代表大會(huì)報(bào)告中明確提出了“企業(yè)管

24、理以財(cái)務(wù)管理為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，以此作為公司的經(jīng)營(yíng)管理指導(dǎo)思想，構(gòu)建適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的企業(yè)管理體系和相關(guān)制度。（二）構(gòu)建強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理體系，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證根據(jù)公司“一級(jí)法人，三級(jí)管理”的經(jīng)營(yíng)體制，公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)分析認(rèn)為，公司管理的重點(diǎn)在項(xiàng)目部一級(jí)，對(duì)分公司實(shí)行授權(quán)委托經(jīng)營(yíng)，公司對(duì)下屬單位的管理必須做到管而不死、控而有度，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員的積極性，才能實(shí)現(xiàn)三級(jí)管理的效益最大化目標(biāo)。為了提高公司的科學(xué)管理水平、防X經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的重要作用，公司在“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”的經(jīng)營(yíng)理念指導(dǎo)下，大力強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，構(gòu)建了強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理體系，為強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與控制提供

25、了組織保證。在公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師的基礎(chǔ)上，分公司設(shè)置主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目部設(shè)置主管會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師、主任會(huì)計(jì)師、主管會(huì)計(jì)師分別為公司、分公司、項(xiàng)目部班子成員，參與各級(jí)經(jīng)營(yíng)決策。主任會(huì)計(jì)師由總會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)公司考察合格后由公司聘任；工作不稱職或出現(xiàn)重大工作失誤的，由公司調(diào)查處理或解聘。公司對(duì)主任會(huì)計(jì)師和主管會(huì)計(jì)師的工作職責(zé)和權(quán)限實(shí)行授權(quán)管理，直接對(duì)企業(yè)法人負(fù)責(zé)。目前，一個(gè)與公司管理體制相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系已經(jīng)形成，并且發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。（三）明確主任會(huì)計(jì)師和主管會(huì)計(jì)師工作職責(zé)和工作權(quán)限.主任會(huì)計(jì)師工作職責(zé)：（）維護(hù)公司法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，確保公司資金的安全完整；（）嚴(yán)格執(zhí)行公司上交款規(guī)定，按時(shí)足額完成上

26、交；（）編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，做好成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)預(yù)控；（）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，及時(shí)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和成本分析；（）參與經(jīng)營(yíng)決策，配合本單位主要領(lǐng)導(dǎo)搞好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作；（）參與勞務(wù)價(jià)格、工資獎(jiǎng)金等方案的制定，參與重大經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的研究審查，參與工程結(jié)算和投標(biāo)報(bào)價(jià)工作；（）主管審批財(cái)務(wù)收支工作，重大財(cái)務(wù)收支應(yīng)會(huì)同本單位領(lǐng)導(dǎo)審批；（）完成公司布置的各項(xiàng)工作。.主任會(huì)計(jì)師工作權(quán)限：（）對(duì)損害國(guó)家、企業(yè)和職工權(quán)益的行為有權(quán)制止或糾正；（）對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題有權(quán)提出意見(jiàn)和建議；（）對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度或不合理的支出有權(quán)拒絕辦理；（）及時(shí)向公司匯報(bào)工作和本單位的經(jīng)濟(jì)狀況。.項(xiàng)目部主管會(huì)計(jì)師工作職責(zé)權(quán)

27、限：（）維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)損害企業(yè)利益的行為有權(quán)制止或糾正；（）組織搞好成本核算，對(duì)成本管理中的問(wèn)題有權(quán)提出意見(jiàn)和建議；（）嚴(yán)格執(zhí)行資金管理規(guī)定，對(duì)不合理的支出有權(quán)拒絕付款；（）及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)工作和成本狀況。（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，公司牢固樹立“以人為本”思想，大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，每年招收一定比例的大中專會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生充實(shí)各級(jí)財(cái)務(wù)部門，并對(duì)財(cái)務(wù)人員的配備嚴(yán)格審查，定期考核。公司還定期組織對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行思想道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和智力素質(zhì)，努力培養(yǎng)一大批優(yōu)秀的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)個(gè)人素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高

28、，責(zé)任心強(qiáng)的優(yōu)秀人才及時(shí)選拔到各級(jí)重要崗位，委以重任，發(fā)揮作用。目前，公司擁有會(huì)計(jì)人員196名，其中有高級(jí)職稱的會(huì)計(jì)人員為11名，中級(jí)職稱的為41名，全部持證上崗。（五）健全管理制度，保證財(cái)務(wù)人員依法行使職權(quán)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)管理體系，為了充分保證各級(jí)財(cái)務(wù)人員依法行使職權(quán)，公司建立健全了配套管理制度。.首先制定了關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)行垂直管理的若干規(guī)定，對(duì)主任會(huì)計(jì)師、主管會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和各級(jí)會(huì)計(jì)人員的工作提出了具體要求，明確了工資福利、獎(jiǎng)金等待遇，規(guī)定了工作職責(zé)和權(quán)限。.制定了關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的若干規(guī)定，明確了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的具體措施和辦法。.制定了關(guān)于加強(qiáng)資金管理的若干規(guī)定和內(nèi)部單位經(jīng)營(yíng)資金

29、管理辦法，為貫徹“財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”的工作方針做出了具體規(guī)定。.制定了關(guān)于加強(qiáng)成本管理工作若干規(guī)定，對(duì)加強(qiáng)成本管理與控制，實(shí)行計(jì)劃成本管理做出了具體規(guī)定。此外，還完善了費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)管理、業(yè)績(jī)考核、資金審批等相關(guān)制度。（六）加強(qiáng)資金管理，貫徹“財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”的工作方針在經(jīng)濟(jì)學(xué)家眼里，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程就是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)；從財(cái)務(wù)管理的角度看，企業(yè)的成本和費(fèi)用就是資金耗費(fèi)，而企業(yè)的收入和利潤(rùn)，則是資金的來(lái)源。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的原則要求企業(yè)的資金來(lái)源必須大于資金的耗費(fèi)。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)抓住資金管理這個(gè)核心。.公司在加強(qiáng)資金管理工作中，首先必須強(qiáng)化資金管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

30、中的地位和作用。把資金上交作為考核下屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)，把按時(shí)繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)、按時(shí)發(fā)放職工工資、按協(xié)議不拖欠民工工作做為政治任務(wù)完成；把資金情況作為承接工程的首要條件；把禁止墊款施工作為公司紀(jì)律?？傊?，把資金問(wèn)題放在一切工作的首位，扭轉(zhuǎn)了公司以前的資金困難局面，保證了企業(yè)的正常、穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。.實(shí)行資金計(jì)劃管理制度。強(qiáng)調(diào)根據(jù)資金計(jì)劃安排生產(chǎn)計(jì)劃，重點(diǎn)對(duì)工程項(xiàng)目資金實(shí)行計(jì)劃審批制度。項(xiàng)目部每月提前編制資金收支計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后由項(xiàng)目部主管會(huì)計(jì)師控制支出。公司向分公司下達(dá)的工程款綜合回收率計(jì)劃為完成產(chǎn)值的100%以上，并按期考核。.加大清理回收拖欠工程款的力度。公司專門成立了清欠辦公室，領(lǐng)導(dǎo)清欠工

31、作，并聘請(qǐng)了2名專職資深律師，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的拖欠工程款及時(shí)采取法律手段解決，維護(hù)了企業(yè)權(quán)益。.明確項(xiàng)目部經(jīng)理為工程款回收的第一責(zé)任人，并列入項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)考核內(nèi)容，與個(gè)人收入掛鉤，充分調(diào)動(dòng)一線管理者的收款積極性。.加強(qiáng)銀行賬戶管理和資金收付業(yè)務(wù)管理，防止出現(xiàn)危害企業(yè)利益的行為。（七）加強(qiáng)成本的管理與控制，實(shí)行計(jì)劃成本管理同大多數(shù)國(guó)內(nèi)施工企業(yè)一樣，公司實(shí)行三級(jí)管理體制，項(xiàng)目管理是施工企業(yè)管理的重心，加強(qiáng)項(xiàng)目管理就是進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理。為了提高成本管理水平，公司全面推行計(jì)劃成本管理，提高了項(xiàng)目部科學(xué)管理水平，減少了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高了成本降低率。.總成本控制計(jì)劃：在工程中標(biāo)簽定合同后，應(yīng)根據(jù)施工預(yù)算和施

32、工方案，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，按照先進(jìn)合理的原則編制，經(jīng)審核批準(zhǔn)后對(duì)項(xiàng)目部簽訂經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任狀。.月度成本計(jì)劃：根據(jù)當(dāng)月的生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃做出實(shí)物量計(jì)劃。編制月度施工預(yù)算和工料分析，根據(jù)實(shí)際消耗指標(biāo)和價(jià)格分別做出人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用的計(jì)劃成本。.分階段成本計(jì)劃：本著界限清楚，便于核算和分析的原則劃分階段編制成本計(jì)劃。如：基礎(chǔ)、主體結(jié)頂、后期裝修等。對(duì)于高層建筑也可按標(biāo)準(zhǔn)層編制，其目的主要是根據(jù)施工項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行成本分析和成本控制。四、實(shí)施效果（一）提高了公司的經(jīng)營(yíng)管理水平公司在大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，加強(qiáng)了三級(jí)班子建設(shè)，提高了公司內(nèi)部自主約束能力，強(qiáng)化了內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制。公司管理的規(guī)X化、科學(xué)

33、化水平明顯提高，維護(hù)了公司的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，降低了國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。（二）提高了公司的經(jīng)營(yíng)效益通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與控制，大大促進(jìn)了資金和成本的管理，公司的經(jīng)營(yíng)狀況明顯好轉(zhuǎn)。2005年各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)都有顯著提高，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)，國(guó)有資產(chǎn)保值增值率為105，完成了上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率降低了個(gè)百分點(diǎn)，其他各項(xiàng)指標(biāo)均有不同程度提高。（三）維護(hù)了公司的整體利益和廣大職工的利益由于公司經(jīng)營(yíng)狀況的逐步好轉(zhuǎn)和對(duì)資金管理的高度重視，扭轉(zhuǎn)了過(guò)去拖欠職工工資、欠繳職工社會(huì)保險(xiǎn)的被動(dòng)局面，公司能夠按時(shí)、足額為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，不拖欠職工工資。公司被評(píng)為“納稅先進(jìn)單位”和“繳納社會(huì)

34、保險(xiǎn)費(fèi)先進(jìn)單位”；被中國(guó)建設(shè)銀行XX省分行評(píng)為“AAA級(jí)信用企業(yè)”；榮獲XX省“重合同、守信用”企業(yè)稱號(hào)；被XX省建筑會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)評(píng)為“財(cái)務(wù)管理先進(jìn)單位”。（四）為公司的改革發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)走科學(xué)管理、可持續(xù)發(fā)展之路是科學(xué)發(fā)展觀對(duì)企業(yè)管理的必然要求，創(chuàng)新管理、追求效益最大化是企業(yè)改革發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。公司在“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”經(jīng)營(yíng)理念的指導(dǎo)下，大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，狠抓資金管理和成本管理，全面提高了企業(yè)管理水平，提升了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的改革與發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。以資金管理為核心搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、開墾經(jīng)營(yíng)的源泉，沒(méi)有足夠的資金，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)就不可能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，

35、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也就無(wú)從談起。所以，作為企業(yè)管理中心的財(cái)務(wù)管理首先必須抓住資金管理這個(gè)核心，以此來(lái)搞好整個(gè)財(cái)務(wù)管理。本文認(rèn)為要搞好資金管理，必須做好以下幾個(gè)方面工作：一、做好資金籌集工作，合理負(fù)債經(jīng)營(yíng)企業(yè)要擴(kuò)大再生產(chǎn)，僅靠自身有限的資本金和盈余公積是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)尋求發(fā)展的手段之一，不僅可以緩解企業(yè)自有資金緊缺的矛盾，而且能夠提高企業(yè)自有資金利潤(rùn)率。企業(yè)在利用負(fù)債進(jìn)行資金籌集時(shí)，必須遵循籌資費(fèi)和資金占用費(fèi)低于相應(yīng)資金投放使用所帶來(lái)收益的原則，在此基礎(chǔ)上可采取以下負(fù)債途徑取得企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需資金。1.加強(qiáng)與銀行等金融單位的聯(lián)系和協(xié)作，融洽金融單位和企業(yè)的關(guān)系。金融單位在對(duì)企業(yè)發(fā)放貸款

36、時(shí)，首先調(diào)查了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，然后嚴(yán)格審查所貸資金的效益性、風(fēng)險(xiǎn)性和流動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以信為本，以誠(chéng)相待的原則，搞好銀企關(guān)系。每月企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)報(bào)表等資料及時(shí)報(bào)送銀行等金融單位，取得金融單位的信賴和支持。對(duì)已取得的貸款按時(shí)還貸，以形成“有借有還，再借不難”的良性循環(huán)，為企業(yè)樹立良好的信用形象。這樣就可以拓寬和穩(wěn)定金融單位的信貸資金來(lái)源渠道。2.利用商業(yè)信用的形式進(jìn)行負(fù)債融資商業(yè)信用是指在商品交易中由于延遲付款或預(yù)收貸款所形成的企業(yè)間的信貸關(guān)系，是一種自然性融資，其具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用籌資比較容易取得，是一種持續(xù)性的信貸形式

37、，如果沒(méi)有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù)，商業(yè)信用籌資不負(fù)擔(dān)成本。在不損害企業(yè)形象和企業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)上，取得合理的商業(yè)信用融資。此外，企業(yè)還往往存在一些非商品交易中產(chǎn)生、但亦為自然性融資的應(yīng)付費(fèi)用，如應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付費(fèi)用使企業(yè)受益在前，費(fèi)用支付在后，相當(dāng)于享用了受款方的借款，一定程度上緩解了企業(yè)的資金需要，通常不需花費(fèi)代價(jià)。但應(yīng)付費(fèi)用的期限具有強(qiáng)制性，不能由企業(yè)自由酌情使用，企業(yè)應(yīng)合理抓住機(jī)會(huì)使用。二、切實(shí)加強(qiáng)貨款回收工作，確保自有資金來(lái)源通過(guò)負(fù)債可為企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，但企業(yè)負(fù)債超過(guò)一定限度就可能發(fā)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至由于喪失償債能力而面臨破產(chǎn)。所以負(fù)債是有條件、有限度

38、的，企業(yè)不要把負(fù)債作為籌資的推一法寶，而應(yīng)把資金來(lái)源的重點(diǎn)放在貨款回收上，確保自有資金來(lái)源。1.加強(qiáng)營(yíng)銷隊(duì)伍建設(shè)對(duì)營(yíng)銷員進(jìn)行道德、行為規(guī)X、現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)及技術(shù)合同法、產(chǎn)品質(zhì)量法、經(jīng)營(yíng)合同法等知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)提高營(yíng)銷人員的素質(zhì)擴(kuò)大產(chǎn)品銷售數(shù)量和質(zhì)量。2.實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制將產(chǎn)品銷售數(shù)量、貨款回收指標(biāo)、應(yīng)收賬款降低指標(biāo)等各項(xiàng)指標(biāo)具體分解到每個(gè)營(yíng)銷員，并與其工資、獎(jiǎng)金直接掛鉤。3.強(qiáng)化結(jié)算管理加強(qiáng)對(duì)客戶單位信譽(yù)程度的審查，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、信譽(yù)程度來(lái)確定不同的結(jié)算方式，大力推行A、B、C銷售結(jié)算管理模式。另外，對(duì)賒銷、現(xiàn)銷等不同結(jié)算方式的銷售采取靈活的價(jià)格政策，及時(shí)收回貨款。4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理經(jīng)常分析往

39、來(lái)賬賬齡，對(duì)拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的欠款，組織一支高水平、高質(zhì)量、高效益的清欠隊(duì)伍，開展多渠道、多層次、多種方式相結(jié)合的立體交叉式的清欠工作，加速資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，同時(shí)減少壞賬損失。三、管好用活資金提高資金使用效益有了資金，必須把資金管好、用活，才能保證資金結(jié)構(gòu)合理，避免浪費(fèi)損失，提高資金使用效率，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、創(chuàng)造最佳效益服務(wù)。管好用活資金必須從以下幾方面進(jìn)行：1.做好資金使用計(jì)劃，優(yōu)化配置資金在任何時(shí)候企業(yè)可支配的資金數(shù)量都是有限的，但對(duì)資金的需求是無(wú)限的，企業(yè)應(yīng)通過(guò)科學(xué)的分析預(yù)測(cè)，把籌集到的可支配資金有效地組合起來(lái)，保持合理的配置結(jié)構(gòu)。包括固定資金和流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)，儲(chǔ)備資金與生產(chǎn)資金結(jié)構(gòu)

40、，存貨資金和速動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。同時(shí)，確定各項(xiàng)結(jié)構(gòu)資金計(jì)劃額度，并將其分解下達(dá)到有關(guān)單位，以求最小的資金消耗和占用，實(shí)現(xiàn)最大的資金收益。2.在時(shí)間上靈活調(diào)度，把有限資金用在刀刃上在資金支付手段和時(shí)間上，按資金急需程度靈活安排。例如，在資金緊缺的情況下，首先保證職工工資的按時(shí)發(fā)放，以穩(wěn)定職工情緒，然后安排生產(chǎn)急需的原材料和配件，保電力、保稅金，以緩解資金不足的矛盾。3.嚴(yán)格管理，緊縮開支，搞好資金節(jié)流工作（1）強(qiáng)化采購(gòu)資金管理。實(shí)行擇優(yōu)、擇廉、擇近采購(gòu)材料，防止間接采購(gòu)、盲目采購(gòu)，壓縮采購(gòu)成本，節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用，把好資金支出主流關(guān)。（2）強(qiáng)化生產(chǎn)資金管理。企業(yè)要從推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制入手，以降低消耗為突破口，

41、以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率為基礎(chǔ)，以壓縮可控費(fèi)用為重點(diǎn)，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金的占用。（3）嚴(yán)格控制日常費(fèi)用支出，實(shí)行費(fèi)用包干制，節(jié)約有獎(jiǎng)，超支不報(bào)；對(duì)有的費(fèi)用則采取嚴(yán)厲的冷凍手段，即在一定時(shí)期內(nèi)不予開支，促進(jìn)管理人員勤儉節(jié)約，防止大手大腳的敗家子作風(fēng)。四、盤活存量資金，挖掘資金管理深層潛力現(xiàn)金和銀行存款是資金的直接表現(xiàn)形式，而庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨及其他資產(chǎn)是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。所以，盤活存量資金能挖掘企業(yè)資金管理深層潛力。企業(yè)應(yīng)積極開展清倉(cāng)查庫(kù)，合理儲(chǔ)備物資，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，廣泛開展修舊利廢活動(dòng)，積極處理超儲(chǔ)積壓物資，把死物變成活錢；強(qiáng)化在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理，積極

42、開展壓倉(cāng)促銷，使企業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金控制在科學(xué)合理的限額內(nèi)；根據(jù)市場(chǎng)供求規(guī)律和生產(chǎn)需要，做到靈活采購(gòu)和儲(chǔ)備，在強(qiáng)化信息管理的基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)長(zhǎng)錢物資實(shí)行無(wú)庫(kù)存供應(yīng)管理，充分利用社會(huì)庫(kù)存，減少人力、物力耗費(fèi)和資金占用。五、抓好資金管理的基礎(chǔ)工作（1）堅(jiān)持做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，做好企業(yè)和銀行的對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬及時(shí)入賬，對(duì)企業(yè)的銀行存款余額及近期收支做到心中有數(shù)。（2）做好外部應(yīng)收賬款和往來(lái)賬的清理工作，保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回，防止呆賬發(fā)生。（3）重視提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和思想覺(jué)悟，通過(guò)組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)銀行法、票據(jù)法、會(huì)計(jì)法等財(cái)經(jīng)法規(guī)，不定期地進(jìn)行資金運(yùn)籌、資金效益的探討活動(dòng)，提高財(cái)

43、務(wù)人員的整體素質(zhì)，強(qiáng)化資金效益管理。（4）建立資金管理保證體系。企業(yè)的資金管理不是哪一個(gè)部門的事情，財(cái)務(wù)部門要起紐帶作用，不能唱獨(dú)角戲。因?yàn)槠髽I(yè)的資金運(yùn)動(dòng)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，只有各方面共同參加，齊抓共管，才能消除阻隔，實(shí)現(xiàn)資金的良性循環(huán)。因此，必須建立以財(cái)務(wù)為主體，將生產(chǎn)、計(jì)劃、銷售、采購(gòu)有機(jī)結(jié)合的資金管理保證體系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求。當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理要圍繞資金管理這個(gè)主旋律，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)在要求出發(fā)，努力提高財(cái)務(wù)部門宏觀綜合能力、參謀決策能力、多向協(xié)調(diào)能力，構(gòu)建適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、適合企業(yè)特點(diǎn)的新型資金管理模式，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核

44、心作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的正確理財(cái)觀內(nèi)容提要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵，只有樹立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的理財(cái)觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。本文主要論述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)樹立的幾個(gè)正確的理財(cái)觀念。關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)管理；理財(cái)觀念在財(cái)務(wù)管理工作中，建立正確的理財(cái)觀念，對(duì)于人們以自律的態(tài)度從事理財(cái)活動(dòng)將是非常重要的。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，企業(yè)應(yīng)該樹立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的理財(cái)觀念，以期達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)管理水平的目的。一、資金成本觀念在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，權(quán)力利益關(guān)系的強(qiáng)化，使得企業(yè)使用

45、非主權(quán)資本的資金都必須付出代價(jià)，都要計(jì)算和負(fù)擔(dān)資金成本。資金成本的內(nèi)含是廣義的經(jīng)濟(jì)概念，它有別于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)界的成本費(fèi)用概念，即有時(shí)表現(xiàn)為現(xiàn)實(shí)的成本費(fèi)用概念，但更多的情況卻是一個(gè)機(jī)會(huì)成本或估算成本概念，這就要求我們?cè)谪?cái)務(wù)管理實(shí)踐中，必須密切聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和金融市場(chǎng)的利率狀況，進(jìn)行靈活確定。根據(jù)西方企業(yè)財(cái)務(wù)理論和實(shí)踐，企業(yè)計(jì)算資金成本的作用主要在于投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估，在投資項(xiàng)目評(píng)估中資金成本率發(fā)揮著“極限利率”和“取舍率”的作用。因此，計(jì)算資金成本的資金并不是全部的資金來(lái)源，而主要是企業(yè)的長(zhǎng)期資金來(lái)源。企業(yè)在金融市場(chǎng)上籌集資金，一方面要以較高的資金報(bào)酬來(lái)回報(bào)資金所有者，以最大限度地吸引

46、資金；另一方面要通過(guò)各種資金來(lái)源結(jié)構(gòu)的合理安排來(lái)降低綜合資金成本。資金成本的高低是相對(duì)于企業(yè)的投資收益率而言的，資金成本越低，企業(yè)的投資效益就越大。二、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制觀念所謂籌資風(fēng)險(xiǎn)是指由于籌資及其效益的不確定性而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失和難以償債的可能性。籌資風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生于企業(yè)行為之前，也可能發(fā)生于其理財(cái)過(guò)程中；籌資風(fēng)險(xiǎn)不僅影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，也作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)物運(yùn)動(dòng)，影響企業(yè)供、產(chǎn)、銷等活動(dòng)。因此，企業(yè)應(yīng)樹立籌資風(fēng)險(xiǎn)控制觀念。在籌資過(guò)程中，應(yīng)預(yù)先確定資金的需要量，使籌資量與需要量相互平衡，既不能過(guò)量籌集資金，造成籌資過(guò)剩而降低籌資效益，又不能籌資不足，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展和企業(yè)

47、發(fā)展的要求。必須以“需”定“籌”，按企業(yè)最低資金需要量進(jìn)行資金的籌集。在選擇資金來(lái)源，決定籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)時(shí)，必須在籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金成本和投資報(bào)酬之間進(jìn)行綜合權(quán)衡。根據(jù)不同的資金需要和籌資政策，綜合考慮籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金成本和其他約束條件，并將資金籌集和資金投向結(jié)合起來(lái)考慮，力求以最低的籌資風(fēng)險(xiǎn)和資金成本獲得最大的投資效益。在籌資時(shí)，應(yīng)根據(jù)投資項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃和企業(yè)的預(yù)計(jì)還債率確定適當(dāng)?shù)幕I資期限。在籌資過(guò)程中，必須按照投資機(jī)會(huì)把握籌資時(shí)機(jī)，從投資計(jì)劃或時(shí)間安排上確定合理的籌資計(jì)劃與籌資時(shí)機(jī)，以避免因取得資金過(guò)早而造成投資前的閑置，或者因取得資金的相對(duì)滯后而影響投資時(shí)機(jī)。三、合理資

48、本結(jié)構(gòu)觀念資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。良好的資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)創(chuàng)造效益、穩(wěn)定發(fā)展的基本前提。強(qiáng)化資本結(jié)構(gòu)意識(shí)，可以有效控制新生債務(wù)的形成，為企業(yè)今后的健康發(fā)展提供保證。企業(yè)確立的良好資本結(jié)構(gòu)應(yīng)注意：（一）風(fēng)險(xiǎn)與收益相統(tǒng)一。利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)是同一事物的兩個(gè)方面，一般說(shuō)來(lái)，收益高風(fēng)險(xiǎn)大，收益低風(fēng)險(xiǎn)小。企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者要全面權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的依存關(guān)系，恰當(dāng)?shù)厥苟呦嘟y(tǒng)一。（二）與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相配合。債務(wù)的負(fù)擔(dān)規(guī)模與企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性密切相關(guān)，而資產(chǎn)的流動(dòng)性又在很大的程度上取決于資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。具有較多實(shí)物資產(chǎn)的企業(yè)，可相對(duì)地提高其債務(wù)比例；以無(wú)形資產(chǎn)為主的企業(yè)，因無(wú)形資產(chǎn)的收益性不那么可靠預(yù)計(jì)，因而

49、其債務(wù)比例應(yīng)相對(duì)地低一些。（三）與金融市場(chǎng)的發(fā)育程度相適應(yīng)。金融市場(chǎng)比較活躍和健全，企業(yè)就有可能通過(guò)金融市場(chǎng)的直接融資手段“借新債，還舊債”，從而有條件維持較高的債務(wù)比例；金融市場(chǎng)發(fā)育不完善，企業(yè)就只能靠向銀行間接融資來(lái)舉債。（四）與企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)前景的預(yù)期相適應(yīng)。如果企業(yè)對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)前景比較明朗和樂(lè)觀，它就可能提高長(zhǎng)期債務(wù)的比率，反之，就不能取得較多的長(zhǎng)期債務(wù)。四、資金時(shí)間價(jià)值觀念資金的時(shí)間價(jià)值表明資金的籌集、投放、使用和回收在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值是不等的。認(rèn)識(shí)到資金的時(shí)間價(jià)值，才能用動(dòng)態(tài)的眼光去看待資金，有效利用資金，加強(qiáng)資金管理工作，提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效果。同時(shí)，考慮了資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算方法可

50、以從量上對(duì)各種經(jīng)濟(jì)方案的優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而為財(cái)務(wù)決策提供更加合理的依據(jù)。五、投資風(fēng)險(xiǎn)管理觀念投資是為了增加利潤(rùn)，提升企業(yè)價(jià)值。但是由于企業(yè)處在風(fēng)云變幻的市場(chǎng)環(huán)境中，投資風(fēng)險(xiǎn)必然存在。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)能否將資金投入到收益高、回收快、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小的項(xiàng)目上去，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展十分重要。因此，應(yīng)樹立和加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。具體來(lái)說(shuō)：第一，認(rèn)真進(jìn)行投資環(huán)境分析，及時(shí)捕捉投資機(jī)會(huì)。建立科學(xué)的投資決策程序，認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性分析。采用有效方式，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。第二，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。即進(jìn)行多角化投資，不把投資資金集中投放在一個(gè)項(xiàng)目上，否則一旦該項(xiàng)目投資失敗，就會(huì)全軍覆沒(méi)，使投資遭受全部損失。多角化投資

51、的作用在于可以分散投資風(fēng)險(xiǎn)。第三，控制投資風(fēng)險(xiǎn)。方法一，利用咨詢服務(wù)。這是投資的事前保障，即企業(yè)在投資前就有關(guān)投資事項(xiàng)向咨詢機(jī)構(gòu)或委托咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資決策或聘請(qǐng)咨詢機(jī)構(gòu)當(dāng)顧問(wèn)。方法二，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)是企業(yè)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的一種有效形式，企業(yè)將所投資的項(xiàng)目向保險(xiǎn)公司投保，一旦發(fā)生損失，企業(yè)可以從保險(xiǎn)公司獲得全部或部分賠償。方法三，接受風(fēng)險(xiǎn)。一般說(shuō)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)和收益是成正比的，因此，企業(yè)為了獲得較高的報(bào)酬，必須接受一定的風(fēng)險(xiǎn)。方法四，回避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些投資風(fēng)險(xiǎn)太大，投資收益一般甚至無(wú)可靠預(yù)計(jì)的投資方案，企業(yè)應(yīng)該放棄它，這就是回避風(fēng)險(xiǎn)。方法五，減少風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法回避時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)措施，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)造成

52、的損失。六、合理節(jié)稅的觀念合理節(jié)稅也稱節(jié)稅策劃，是指納稅人在面對(duì)多種納稅方案時(shí)，從中選擇一種最優(yōu)的方案，以便減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)或延緩企業(yè)的納稅時(shí)間，從而達(dá)到降低稅收成本或獲得應(yīng)納稅款貨幣時(shí)間價(jià)值的目的。合理節(jié)稅是一種受政府鼓勵(lì)的行為。節(jié)稅可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，化解投資及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立合理節(jié)稅的正確觀念。企業(yè)在進(jìn)行節(jié)稅策劃時(shí)，應(yīng)該著重在以下幾個(gè)方面展開：（一）企業(yè)在籌建過(guò)程中的節(jié)稅策劃對(duì)納稅地點(diǎn)進(jìn)行策劃。在我國(guó)，跨地區(qū)的稅負(fù)不同，同一地區(qū)因經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)或老市區(qū)的差異，稅率也不同。理智投資者在籌建企業(yè)過(guò)程中首先應(yīng)考慮地點(diǎn)的選擇，盡量選擇低稅區(qū)進(jìn)行投資。對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行策劃。借貸資金和

53、權(quán)益資金均構(gòu)成企業(yè)的“營(yíng)運(yùn)資金”來(lái)源，但它們對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響卻不一樣。這就要求對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理策劃。對(duì)企業(yè)組織進(jìn)行策劃。不同時(shí)期國(guó)家均對(duì)一些重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)項(xiàng)目予以扶持，投資興建這些行業(yè)經(jīng)常會(huì)享受低稅率甚至是零稅率的優(yōu)惠。（二）企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程的節(jié)稅策劃對(duì)課稅對(duì)象進(jìn)行策劃。稅法是政府意識(shí)的一種反映，政府鼓勵(lì)什么，限制什么，可以從課稅對(duì)象上一目了然。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)狀況，選擇適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)項(xiàng)目，無(wú)疑可達(dá)到節(jié)稅目的。對(duì)會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行策劃。同樣的生產(chǎn)過(guò)程可能因?yàn)楹怂惴绞讲煌a(chǎn)生一定的稅負(fù)差異。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法的采用也相當(dāng)重要。例如適當(dāng)選用存貨計(jì)價(jià)方法和資產(chǎn)折舊方法就可達(dá)到節(jié)稅的目的。對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行策

54、劃。主要是要盡量準(zhǔn)確確認(rèn)企業(yè)收入，避免因收入不實(shí)而增加企業(yè)稅負(fù)。如：委托代銷、接受代銷、分期預(yù)收款銷售、訂貨銷售、以舊換新銷售、售后回租、售后回購(gòu)等可能形成企業(yè)的收入要準(zhǔn)確確認(rèn)。其次，對(duì)銷貨退回、銷貨折扣與折讓要及時(shí)沖減收入，以便消除收入總額中的水分。對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行策劃。允許列支的成本費(fèi)用應(yīng)盡量提足、列足；限制列支的成本費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定予以控制，以減少因多列而引起的日后不應(yīng)有的超列損失；不允許列支的成本費(fèi)用即使會(huì)計(jì)上作了支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)也要進(jìn)行調(diào)整，以防止因稅務(wù)稽查而產(chǎn)生罰款損失。（三）企業(yè)在利潤(rùn)形成過(guò)程中的節(jié)稅策劃目前，我國(guó)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率，同時(shí)為了照顧部分利

55、潤(rùn)水平較低的小型企業(yè)，又規(guī)定了27%和18%的兩種照顧性稅率。企業(yè)可以預(yù)計(jì)本年應(yīng)納稅所得額，如果企業(yè)所得在低檔稅率臨界點(diǎn)左右徘徊時(shí)，應(yīng)盡量充分估計(jì)成本費(fèi)用的開支，將所得控制在臨界點(diǎn)以下。當(dāng)然，如果應(yīng)納稅所得額偏離臨界點(diǎn)很遠(yuǎn)時(shí)，多創(chuàng)利仍是首要目標(biāo)。通過(guò)事先策劃、事中控制、事后調(diào)整等措施，從各種納稅方案中精選最優(yōu)策略來(lái)降低納稅成本，獲取最大的稅后利潤(rùn)才是企業(yè)科學(xué)理財(cái)?shù)恼?dāng)途徑。七、通貨膨脹觀念通貨膨脹是導(dǎo)致貨幣購(gòu)買力下降的重要原因。西方國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)踐證明，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，通貨膨脹是必然的，而在我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中更是如此。因此，在我國(guó)目前階段，建立正確的通貨膨脹觀念就顯得

56、特別重要。這就要求在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中樹立以下觀念并做好以下工作：一方面要注意通貨膨脹對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利數(shù)量增加的有益影響，但另一方面更應(yīng)該特別注意通貨膨脹對(duì)于企業(yè)資金流失的有害影響。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意對(duì)通貨膨脹的預(yù)測(cè)，爭(zhēng)取能夠預(yù)測(cè)到未來(lái)的通貨膨脹程度，以在通貨膨脹到來(lái)之前采取某些有利于企業(yè)的措施，實(shí)現(xiàn)盈利。利用各種會(huì)計(jì)方法和財(cái)務(wù)管理方法，有效削弱通貨膨脹給企業(yè)財(cái)務(wù)所帶來(lái)的各種損失。在會(huì)計(jì)上，可以充分利用穩(wěn)健性原則，例如在存貨計(jì)價(jià)方面可采用后進(jìn)先出法等方法來(lái)削弱通貨膨脹的影響。在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)用折現(xiàn)率及經(jīng)濟(jì)批量法等來(lái)減弱通貨膨脹的影響。正確的理財(cái)觀念滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)中。從某種意義上說(shuō)，

57、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。只有樹立正確的適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理財(cái)觀念，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，才能提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。淺談現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用摘要現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的動(dòng)態(tài)報(bào)表?？茖W(xué)地分析和利用現(xiàn)金流量表是報(bào)表使用者進(jìn)行正確決策的前提之一。在財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，說(shuō)明了現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用。關(guān)鍵詞企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表在當(dāng)前企業(yè)資金普遍緊X的情況下，從企業(yè)的管理部門到與企業(yè)密切相關(guān)的債權(quán)人和投資者，都日益注重企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況。企業(yè)管理部門需要了解現(xiàn)金流量信息，

58、掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)規(guī)律，提高資金使用效率，為正確作出經(jīng)營(yíng)、投資、籌資決策提供依據(jù)；債權(quán)人和投資者則期望了解企業(yè)目前變現(xiàn)能力和現(xiàn)金生成潛力，以推斷將來(lái)償付債務(wù)和利潤(rùn)分配的能力?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上就是公司在確定一組被使用的資金，這些資金的兩個(gè)主要來(lái)源就是股東權(quán)益和負(fù)債，而收入和費(fèi)用就是來(lái)解釋公司收益是如何產(chǎn)生的，公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的利潤(rùn)，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的現(xiàn)金流量。公司凈現(xiàn)金流量中的一部分用來(lái)回報(bào)那些將資本投入公司的投資者，另一部分則留在公司

59、內(nèi)部，成為所謂的公司融資，用于公司的自主發(fā)展。在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度里，公司的資源會(huì)相應(yīng)增加，隨著公司經(jīng)營(yíng)效率的逐步提高，會(huì)產(chǎn)生更多的利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流量，增加的凈現(xiàn)金流中的一部分又重新投入到公司中來(lái)，這樣的良性循環(huán)將周而復(fù)始。以上的簡(jiǎn)短介紹表明，財(cái)務(wù)管理從本質(zhì)上而言是對(duì)以下三個(gè)基本方面的管理：公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就是資產(chǎn)負(fù)債表，主要考慮公司的資產(chǎn)組合是否適當(dāng)；公司盈利能力即損益表，如何評(píng)估公司的盈利性；公司的現(xiàn)金流量也就是現(xiàn)金流量表，相應(yīng)的問(wèn)題有：公司產(chǎn)生的現(xiàn)金流量到底有多少，如何提高凈現(xiàn)金流量。2現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)狀長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)一直注重對(duì)利潤(rùn)的分析。在過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有現(xiàn)金流量的概念，企業(yè)也不編現(xiàn)金流量

60、表。直到1999年我國(guó)才發(fā)布現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則，從2000年度起,在大型企業(yè)開始編制現(xiàn)金流量表。從實(shí)踐看，直至今天絕大多數(shù)企業(yè)還不能及時(shí)準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析研究更是滯后，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法利用現(xiàn)金流量表這一有效工具，來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)能力特別是獲取現(xiàn)金流量的能力對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，不利于企業(yè)的發(fā)展、提高競(jìng)爭(zhēng)力。在財(cái)務(wù)管理中，利用現(xiàn)金流量分析，比利用獲利能力更加直觀、更加有效，它能夠解釋獲利企業(yè)導(dǎo)致終止的原因，解釋虧損企業(yè)繼續(xù)生存的原因，解釋企業(yè)發(fā)展的核心問(wèn)題。對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)管理者改變管理觀念具有重要意義。3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的缺陷（1）營(yíng)運(yùn)資本概念存在著缺陷，導(dǎo)致以營(yíng)運(yùn)資