企業(yè)財務(wù)管理范文

1、目錄:/lunwentianxia1-淺談企業(yè)財務(wù)管理目標中的成本及控制*2-我國企業(yè)財務(wù)管理的整體目標應(yīng)當是經(jīng)濟效益最優(yōu)化3-談企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心全面提升企業(yè)管理水平4-以資金管理為核心搞好企業(yè)財務(wù)管理*5-企業(yè)財務(wù)管理中的正確理財觀6-淺談現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用7-對現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)管理目標的再認識8-論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新9-淺談知識經(jīng)濟時代的企業(yè)財務(wù)管理10-論中國特色企業(yè)財務(wù)管理目標11-淺談對企業(yè)財務(wù)管理的影響12-淺析企業(yè)財務(wù)管理的目標淺談企業(yè)財務(wù)管理目標中的成本及控制【論文摘要】企業(yè)要想在激烈的競爭中生存與發(fā)展，就必須加強企業(yè)的財務(wù)管理,進行成本控制。企

2、業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，這已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的常識。財務(wù)管理更是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域和各個環(huán)節(jié)之中。企業(yè)管理者要結(jié)合企業(yè)的實際情況，充分運用現(xiàn)代的先進成本控制方法提高企業(yè)的競爭力，才能健康持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要想在激烈的競爭中生存與發(fā)展，就必須加強企業(yè)的財務(wù)管理,進行成本控制。企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，這已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的常識。財務(wù)管理更是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域和各個環(huán)節(jié)之中。所謂企業(yè)財務(wù)管理的目標，是指企業(yè)財務(wù)管理在一定環(huán)境和條件下所所應(yīng)達到的預算結(jié)果，它是企業(yè)整個財務(wù)管理工作的定向機制，出發(fā)點和歸宿。建立現(xiàn)代企業(yè)制度與國有企業(yè)改制對財務(wù)管理、成

3、本控制提出了更迫切更高的要求。一、財務(wù)管理的作用1.管好企業(yè)資金，確保企業(yè)資金的正常流通與安全目前，不少企業(yè)在資金管理中存在三個問題；一是資金入不敷出，存在資金缺口;二是資金被挪用，被擠占；三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這個問題，是企業(yè)財務(wù)管理中的當務(wù)之急。當然，首先要開源節(jié)流，增收節(jié)支；其次是要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺；三是必須對資金實施跟蹤管理，做到?？顚Ｓ茫乐官Y金被挪用和形成的“三角債”。2.發(fā)揮約束機制的作用企業(yè)要真正成為市場經(jīng)濟中的競爭主體和責權(quán)的明確的法人實體，必須要有一套與之相適應(yīng)的約束機制。有一個團結(jié)，開拓，廉潔的領(lǐng)導團隊是搞好企業(yè)的關(guān)鍵，企業(yè)必須加強財務(wù)監(jiān)督

4、作用。正如交通規(guī)則一樣，沒有紅燈的約束，就沒有綠燈的自由。在企業(yè)約束機制之中，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用具有特別重要的意義。財務(wù)工作者要有高度的責任感，對不按財務(wù)制度辦事的人，要敢于抵制，直至向有關(guān)部門反映情況。企業(yè)的財務(wù)人員從根本上說來是對企業(yè)的資產(chǎn)負責，而不是對某個具體的老總負責。而從法治上說，又必須保護財務(wù)人員的職責與個人權(quán)益，也只有這樣，才能充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。3.通過科學合理的激勵機制，調(diào)動各層次人員的積極性利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進行的分配。利潤分配在企中起到杠桿作用，它對正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，促進企業(yè)發(fā)展有著極其重要的意

5、義。按勞分配與生產(chǎn)要素參與分配將成為企業(yè)的主要利潤分配形式，職工持股，經(jīng)營者投股將使企業(yè)和負工成為一個利益共同體，風險共擔，利潤則視其參股比例不同而不同。在這種新形勢下，企業(yè)的激勵機制如何制定才能更合理，更能發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用，從而調(diào)動各層次，各種人員的積極性，是財務(wù)工作者面臨的一個新挑戰(zhàn)。二、圍繞財務(wù)管理目標下的企業(yè)成本控制1成本涵義是全過程和全方面的現(xiàn)代成本管理指管理人員運用專門方法提供企業(yè)本身及其競爭對手的分析資料，幫助管理者形成和評價企業(yè)戰(zhàn)略，從而創(chuàng)造競爭優(yōu)勢，達到企業(yè)有效地適應(yīng)外部持續(xù)變化的環(huán)境的目的。現(xiàn)代成本的理解應(yīng)是企業(yè)戰(zhàn)略高度上的，為使企業(yè)產(chǎn)品在市場上具有強大競爭力，成本管理就不

6、能再局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)(制造)過程，而是應(yīng)該將視野向前延伸到產(chǎn)品的市場需求分析，相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢分析，以及產(chǎn)品的設(shè)計及向后延伸到顧客的使用，維修及處置。按照成本全程管理的要求，就會涉及到產(chǎn)品的信息來源成本，技術(shù)成本，后勤成本，生產(chǎn)成本，庫存成本，銷售成本以及對顧客的維修成本，處置成本等成本X疇。對所有這些成本內(nèi)容都應(yīng)以嚴格，細致的科學手段進行管理，以增強產(chǎn)品在市場中的競爭力，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。2從成本的節(jié)省到成本避免傳統(tǒng)的成本降低基本上是通過成本的節(jié)省來實現(xiàn)的，即；力求在工作現(xiàn)場不浪費資源和改進工作方式以節(jié)約成本將發(fā)生的成本支出，主要的節(jié)約能耗，防止事故，以招標方式采購原材

7、料或設(shè)備，是企業(yè)的一種戰(zhàn)術(shù)的改進，屬于降低成本的一種形態(tài)。但是，這種成本降低只是成本管理的一種改良形式?，F(xiàn)代企業(yè)需要尋求新的降低成本的方法，力圖從根本上避免成本的發(fā)生?！傲闳毕荨钡男问奖苊饬藥缀跛械木S修成本和因產(chǎn)品不合格帶來的其他成本。成本避免的思想根本在于從管理的角度去探索成本降低的潛力，認為事前預防重于事后調(diào)整，避免不必要的成本發(fā)生。這種高級形態(tài)的成本降低需要企業(yè)在產(chǎn)品的開發(fā)，設(shè)計階段，通過重組生產(chǎn)流程，來避免不必要的生環(huán)節(jié)，達到成本控制的目的，是一種高級的戰(zhàn)略上的變革。3成本的時間因素在價值鏈的各個階段中，時間是一個非常重要的因素，很多行業(yè)的各項技術(shù)的發(fā)展變革速度已經(jīng)加快，產(chǎn)品的生命周

8、期變得很短。在競爭激烈的市場上，要獲得更多的市場份額，確立在行業(yè)中的“領(lǐng)導”地位，就要盡快搶占市場，跟在別人后面永遠只能撿別人的剩飯。企業(yè)能將產(chǎn)品及時地送到顧客手中是第一步，更重要的是對顧客的意見采取及時的應(yīng)對措施，使顧客價值最大化。這樣既可以獲得市場，又可以隨時掌握市場的動態(tài)。沒有顧客價值的最大化，財務(wù)管理的終極目標；企業(yè)價值的最大化就是一句空話。4成本管理的思想與導向要創(chuàng)新思想創(chuàng)新就是要以盡可能少的成本支出來獲取更大的產(chǎn)品價值。傳統(tǒng)管理會計的思想是增加產(chǎn)量降低單位產(chǎn)品固定成本以使產(chǎn)品單位成本下降。這是一種單純地降低成本思路。隨著買方市場的形成，消費者對產(chǎn)品的關(guān)心已從數(shù)量上轉(zhuǎn)向更加關(guān)注質(zhì)量、

9、外觀、花色、功能、品牌、售前和售后服務(wù)等方面，相應(yīng)地企業(yè)的生產(chǎn)也要從數(shù)量的增加向產(chǎn)品的功能、花色、外觀、質(zhì)量等方面轉(zhuǎn)變。小批量，多品種，多功能是買方市場大多數(shù)產(chǎn)品的特點，單純地依靠產(chǎn)銷量的增加降低成本越來越困難。成本效能理論給人們一種創(chuàng)新思想;從單純地降低成本向以盡可能少的成本支出來獲取更大的產(chǎn)品價值轉(zhuǎn)變，以成本支出的使用效果來指導決策。導向創(chuàng)新就是將成本管理的重點放在市場的設(shè)計和售后服務(wù)階段。傳統(tǒng)管理會計關(guān)注成本總額與產(chǎn)品數(shù)量關(guān)系，成本管理的重點是根據(jù)以經(jīng)驗為基礎(chǔ)的成本計劃，建立責任會計，進行生產(chǎn)過程控制，這是很有必要的，而買方市場形成，僅對過程控制還遠遠不夠，企業(yè)要在市場競爭中獲勝，必須堅

10、持以市場為導向，將成本管理的重點放在面向市場的設(shè)計階段和售后服務(wù)階段。三、當前企業(yè)在成本控制中存在的問題當前財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用發(fā)揮得不夠，圍繞財務(wù)管理目標下的成本控制沒有落到實處，成本管理的思想沒有創(chuàng)新和突破?？傊?，在市場經(jīng)濟的今天，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了劇變，技術(shù)的發(fā)展，一方面給企業(yè)提供了更好的成本控制的手段，另一方面使得全球經(jīng)濟一體化的同時，市場需求瞬息萬變，競爭得異常激烈，成本優(yōu)勢的取得對于一個企業(yè)的生存是至關(guān)重要的。企業(yè)管理者要及時轉(zhuǎn)變觀念，結(jié)合企業(yè)的實際情況，充分運用現(xiàn)代的先進成本控制方法提高企業(yè)的競爭力，才能健康持續(xù)發(fā)展。我國企業(yè)財務(wù)管理的整體目標應(yīng)當是經(jīng)濟效益最優(yōu)化一、股東財

11、富最大化和企業(yè)價值最大化都不適合作為我國企業(yè)財務(wù)管理的整體目標財務(wù)管理的目標是日常財務(wù)工作圍繞的中心。我國企業(yè)財務(wù)管理的整體目標應(yīng)當是什么賺的說是“股東財富最大化”，有的說是“企業(yè)價值最大化”。筆者認為兩者均不適合作為我國企業(yè)財務(wù)管理的整體目標。理由是：（）忽視甚至損害企業(yè)員工利益。“股東財富最大化”顯然只考慮所有者利益，而忽視員工利益?！捌髽I(yè)價值最大化”，雖聲稱其內(nèi)容包括“關(guān)心本企業(yè)職工利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境”，但結(jié)合實際，它也不包含員工利益在內(nèi)。企業(yè)的資產(chǎn)屬于投資者，員工既不能參與利潤分配，也無權(quán)從企業(yè)資產(chǎn)出售中分得一部分。企業(yè)的價值，在于它能給所有者帶來未來報酬，包括獲得勝利和出售

12、其股權(quán)換取現(xiàn)金。所以，企業(yè)價值最大化實質(zhì)上就是股東財富最大化。企業(yè)的價值最大化了，員工的收益并不就隨著最大化了。相反，股東財富、企業(yè)價值的增加往往是建立在剝削、損害勞動者利益的基礎(chǔ)之上的。馬克思在資本論中就揭露了絕對剩余價值和相對剩余價值的實質(zhì)?，F(xiàn)時我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、私營和個體雇工戶、為了牟取利潤而侵害雇工合法權(quán)益的現(xiàn)象也屢見不鮮。我們是社會主義國家，工人階級是國家及公有制企業(yè)的主人，共產(chǎn)黨又是工人階級的先鋒隊，我們的財務(wù)管理豈能只追求所有者利益最大化，而把勞動者利益拋在腦后？財務(wù)管理也要以馬克思主義為指導思想，千萬不能忘了員工的利益。再說，員工利益與所有者利益也不是絕對對立的。資金不投

13、入生產(chǎn)經(jīng)營是不會增值的，但企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是由員工們進行的，忽視員工利益，員工們會有積極性嗎？所有者的財富能最大化嗎？（二）忽視債權(quán)人利益。有人認為：財富最大化的目標，是和債權(quán)人的利益相一致的。如果一個企業(yè)追求的目標是股東財富最大化，債權(quán)人就能最大限度地滿足債權(quán)實現(xiàn)的需要。但在實際生活中，所有者與債權(quán)人的利益往往是矛盾的。借入資金到了企業(yè)手中，股東可以通過經(jīng)營者為自身利益而傷害債權(quán)人利益，如不經(jīng)債權(quán)人同意投資于比債權(quán)人預期風險要高的項目，或發(fā)行新債使舊債權(quán)人蒙受損失等。當企業(yè)經(jīng)營不善行將破產(chǎn)倒閉時，所有者也常常會采取抽逃、轉(zhuǎn)移資金等手段使債權(quán)人受損。（三）忽視政府、社會的利益。只強調(diào)股東財富、企

14、業(yè)價值最大化，會促使企業(yè)千方百計地偷稅漏稅、合法避稅，損害社會的利益。（四）不能回避風險。人們認為利潤最大化沒有考慮風險，于是提出了股東財富最大化和企業(yè)價值最大化。但這兩個目標并不能回避風險。計算企業(yè)價值采用的收益折現(xiàn)法中包含的風險報酬率是由企業(yè)主觀估計出來的，債權(quán)人無法從它的大小看出企業(yè)償債能力的大小，不能由此回避壞帳風險。（五）助長股市上的人為操縱炒作。股東財富最大化說到底是股票價格最大化，而股價的高低常常是人為炒作所為。如果把股票價格最大化作為財務(wù)管理的目標，會促使企業(yè)高層管理者與莊家相互勾結(jié)，人為抬高股價。類此上市公司的案例已不鮮見。（六）無法實施、操作。企業(yè)價值一般用收益現(xiàn)值法計算，

15、但公司未來各年的收益額、收益年限都是不確定的，其預測值有很大的主觀性，把這樣計算出來的結(jié)果作為財務(wù)管理的目標并不合適。企業(yè)價值通常沒有分部目標，不能層層分解落實。二、我國企業(yè)財務(wù)管理的整體目標應(yīng)當是“經(jīng)濟效益最優(yōu)化”。把“經(jīng)濟效益最優(yōu)化”作為我國企業(yè)財務(wù)管理的整體目標，可以克服上述兩個最大化只顧所有者利益的片面性，真正滿足所有者、員工、債權(quán)人、政府和社會各個利益集團的要求，并且切實可行。（一）能更好地滿足所有者利益上的要求。它有許多考核企業(yè)盈利能力的指標，如資本利潤率、凈資產(chǎn)利潤率等，還有“資本保值增值率”等考核所有者財富的增加。這些指標對上市公司、非上市公司都適用，能促使企業(yè)通過提高業(yè)績來提

16、升公司的股價，排除炒作的泡沫。（二）可以保障債權(quán)人的利益。經(jīng)濟效益指標中有企業(yè)償債能力指標，債權(quán)人通過這些指標可以了解企業(yè)的債償能力，判斷自己的債權(quán)是否安全。（三）能滿足經(jīng)營者利益上的要求。它能從產(chǎn)量、銷售、資金周轉(zhuǎn)速度、成本費用利潤率、每股收益等指標中看出經(jīng)營者的業(yè)績，從而使所有者能通過業(yè)績評價確定給經(jīng)營者的報酬。（四）可以滿足政府、社會利益上的要求。經(jīng)濟效益包括社會效益在內(nèi)，以“經(jīng)濟效益最優(yōu)化”為目標，有社會貢獻率、社會積累率、顧客滿意率等考核指標，有利于促使企業(yè)注重社會效益。（五）可以滿足員工利益上的要求?，F(xiàn)行經(jīng)濟效益指標體系有一個缺陷，就是沒有考核企業(yè)為員工謀利益的指標。只要補充上這方

17、面的指標，就可以把這個缺陷彌補上。為此，筆者提出以下指標：1年平均工資=全年工資總額年內(nèi)加權(quán)平均職工人數(shù)，月平均工資=年平均工資12。將一個企業(yè)的月（年）平均工資與同期本市（縣）本行業(yè)平均水平比，看它是處于上游、中游還是下游。2工資增長率=報告期月（年）平均工資-基期月（年）平均工資基期月（年）平均工資3工資發(fā)放指標：工資拖欠率=工資拖欠額應(yīng)付工資；工資發(fā)放率=實發(fā)工資應(yīng)付工資4員工社會保障的保障率=實際繳納（投保）的各種社會保障基金應(yīng)繳納（投保）的各種社會保障基金5員工權(quán)益與所有者權(quán)益同步增長率=員工工資、福利、社會保障增長率所有者權(quán)益增長率（六）與企業(yè)管理總目標一致，切合實際、簡便易行。經(jīng)

18、濟效益的計量為我國廣大企業(yè)所熟悉，在實踐中已應(yīng)用多年。它和各個分部目標緊密結(jié)合成一個有機體，可以分解落實，對執(zhí)行情況便于分析、考核、評價、獎懲。筆者認為，之所以不用“經(jīng)濟效益最大化”而用“經(jīng)濟效益最優(yōu)化”。是因為：有些經(jīng)濟效益指標不宜提“最大化”，如成本費用指標；還有一些指標，既不能追求最大，也不能追求最小，而應(yīng)保持在合理的區(qū)間內(nèi)，如資產(chǎn)負債率。談企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心全面提升企業(yè)管理水平【論文摘要】本文以XX省第四建筑工程公司的財務(wù)管理實踐為例，對如何更好地發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用這一問題進行了很有意義的探討。一、企業(yè)概況XX省第四建筑工程公司系國有大型施工企業(yè)，具有獨立承建大中型工業(yè)、民用

19、與公用工程建設(shè)項目的總承包能力，施工總承包一級資質(zhì)，下設(shè)土建、設(shè)備安裝、砼、物業(yè)管理等專業(yè)分支機構(gòu)。公司自1949年12月成立以來，承建了300多項國家和省部級重點工程建設(shè)項目，多次派出專家組和專業(yè)施工隊伍參與海外工程開發(fā)和建設(shè)工作。所建工程獲中國質(zhì)量最高獎魯班獎6項，國家銀質(zhì)工程獎3項，省部級優(yōu)質(zhì)工程獎90余項。公司擁有總資產(chǎn)9.93億元，注冊資本1.19億元，年施工能力10億元以上，為中國建筑業(yè)500強之一，各項經(jīng)濟技術(shù)指標在XX省名列前茅。公司的管理方針是：營造時代精品建筑，構(gòu)建和諧XX環(huán)境。公司的經(jīng)營理念是：企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，實現(xiàn)公司利潤最大化；要為企業(yè)創(chuàng)造利潤，不要為企業(yè)制造

20、債務(wù)。二、企業(yè)管理必須以財務(wù)管理為中心的必要性（一）“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”是企業(yè)本質(zhì)的必然要求企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，企業(yè)的本質(zhì)就是謀求“利潤最大化”。企業(yè)財務(wù)管理則是基于企業(yè)在經(jīng)營中存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律，按照國家政策、法律、法令和財經(jīng)制度，以提高企業(yè)綜合經(jīng)濟效益為目的，合理組織資金運動，正確處理財務(wù)關(guān)系的綜合價值管理工作。不難看出，企業(yè)管理與財務(wù)管理既是共生的，又是相互依附的。在企業(yè)管理中，財務(wù)管理所獨具的綜合性、統(tǒng)馭性、規(guī)X性、嚴謹性以及價值管理的特征，是其他任何一項管理工作都無法比擬的，這就決定了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。因此，企業(yè)管理以

21、財務(wù)管理為中心，謀求利潤最大化是企業(yè)本質(zhì)的必然要求。（二）市場經(jīng)濟環(huán)境對國有企業(yè)強化財務(wù)管理的要求隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，國企改革的深入，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是市場經(jīng)濟的必然要求，并已成為我國國有企業(yè)改革的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是：產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責明確，政企分開，管理科學。而強化企業(yè)財務(wù)管理恰恰是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)。另外，根據(jù)市場經(jīng)濟的特點，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，國務(wù)院國資委已對國有企業(yè)全面風險管理提出了具體要求，而強化企業(yè)財務(wù)管理與控制則是做好經(jīng)營風險管理的必然要求。（三）科學發(fā)展觀對企業(yè)加強管理的要求科學發(fā)展觀是指導發(fā)展的世界觀和方法論的集中體現(xiàn)，黨的十六屆三中全會明確提出的“以人為

22、本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)”的科學發(fā)展觀，是統(tǒng)領(lǐng)我國經(jīng)濟社會發(fā)展全局的根本方針，為企業(yè)改善經(jīng)營管理、推動改革和發(fā)展指明了方向。根據(jù)科學發(fā)展觀要求，企業(yè)謀求發(fā)展必須走質(zhì)量效益型發(fā)展之路，加強企業(yè)管理，提高管理水平已成為擺在我們面前的惟一選擇。正如總書記所提出的：“必須適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，不斷強化質(zhì)量效益觀念，切實改變?nèi)肆γ芗?、?shù)量規(guī)模型的管理模式，積極創(chuàng)新科學管理的體制和機制，大力提高科學管理能力?！保ㄋ模┊斍皣衅髽I(yè)強化財務(wù)管理的必要性目前國有企業(yè)存在的問題較多。.急需從傳統(tǒng)的重產(chǎn)值輕效益、重生產(chǎn)輕管理的粗放型管理模式轉(zhuǎn)向科學管理、效益優(yōu)先的集約型管理模式；.歷史包袱沉重，離退休人員和富

23、余人員較多，費用支出過大，加強企業(yè)管理、增收節(jié)支、提高效益是解決這一問題的根本出路；.在日益激烈的市場競爭中，國有企業(yè)的管理體制和經(jīng)營機制不同程度地存在不適應(yīng)癥，為防止國有資產(chǎn)流失并實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，強化企業(yè)財務(wù)管理與控制對國有企業(yè)更具有特殊意義。三、加強企業(yè)財務(wù)管理工作的重要措施（一）確立“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”的經(jīng)營理念經(jīng)營理念是企業(yè)的基本信念、價值標準和行為準則的總和。它貫穿于企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，影響著企業(yè)職工的精神面貌，決定了企業(yè)的素質(zhì)和競爭能力。公司根據(jù)國有施工企業(yè)管理的特點和內(nèi)外部環(huán)境，站在市場經(jīng)濟環(huán)境條件下現(xiàn)代企業(yè)科學管理的高度，在職工代表大會報告中明確提出了“企業(yè)管

24、理以財務(wù)管理為中心”的經(jīng)營理念，以此作為公司的經(jīng)營管理指導思想，構(gòu)建適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的企業(yè)管理體系和相關(guān)制度。（二）構(gòu)建強有力的財務(wù)管理體系，為加強財務(wù)管理工作提供組織保證根據(jù)公司“一級法人，三級管理”的經(jīng)營體制，公司領(lǐng)導經(jīng)分析認為，公司管理的重點在項目部一級，對分公司實行授權(quán)委托經(jīng)營，公司對下屬單位的管理必須做到管而不死、控而有度，充分調(diào)動各級管理人員的積極性，才能實現(xiàn)三級管理的效益最大化目標。為了提高公司的科學管理水平、防X經(jīng)營風險、充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的重要作用，公司在“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”的經(jīng)營理念指導下，大力強化財務(wù)管理工作，構(gòu)建了強有力的財務(wù)管理體系，為強化財務(wù)管理與控制提供

25、了組織保證。在公司設(shè)置總會計師的基礎(chǔ)上，分公司設(shè)置主任會計師、項目部設(shè)置主管會計師。總會計師、主任會計師、主管會計師分別為公司、分公司、項目部班子成員，參與各級經(jīng)營決策。主任會計師由總會計師提名，經(jīng)公司考察合格后由公司聘任；工作不稱職或出現(xiàn)重大工作失誤的，由公司調(diào)查處理或解聘。公司對主任會計師和主管會計師的工作職責和權(quán)限實行授權(quán)管理，直接對企業(yè)法人負責。目前，一個與公司管理體制相適應(yīng)的財務(wù)管理體系已經(jīng)形成，并且發(fā)揮著越來越重要的作用。（三）明確主任會計師和主管會計師工作職責和工作權(quán)限.主任會計師工作職責：（）維護公司法人財產(chǎn)權(quán)，確保公司資金的安全完整；（）嚴格執(zhí)行公司上交款規(guī)定，按時足額完成上

26、交；（）編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃，做好成本費用的預測預控；（）建立健全經(jīng)濟核算制度，及時組織經(jīng)濟活動分析和成本分析；（）參與經(jīng)營決策，配合本單位主要領(lǐng)導搞好各項經(jīng)營管理工作；（）參與勞務(wù)價格、工資獎金等方案的制定，參與重大經(jīng)濟合同、協(xié)議的研究審查，參與工程結(jié)算和投標報價工作；（）主管審批財務(wù)收支工作，重大財務(wù)收支應(yīng)會同本單位領(lǐng)導審批；（）完成公司布置的各項工作。.主任會計師工作權(quán)限：（）對損害國家、企業(yè)和職工權(quán)益的行為有權(quán)制止或糾正；（）對經(jīng)營管理中存在的問題有權(quán)提出意見和建議；（）對不符合財務(wù)制度或不合理的支出有權(quán)拒絕辦理；（）及時向公司匯報工作和本單位的經(jīng)濟狀況。.項目部主管會計師工作職責權(quán)

27、限：（）維護企業(yè)經(jīng)濟利益，嚴格執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度，對損害企業(yè)利益的行為有權(quán)制止或糾正；（）組織搞好成本核算，對成本管理中的問題有權(quán)提出意見和建議；（）嚴格執(zhí)行資金管理規(guī)定，對不合理的支出有權(quán)拒絕付款；（）及時向上級匯報工作和成本狀況。（四）加強會計人員隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理水平在科學發(fā)展觀的指導下，公司牢固樹立“以人為本”思想，大力加強會計人員隊伍建設(shè)，每年招收一定比例的大中專會計專業(yè)畢業(yè)生充實各級財務(wù)部門，并對財務(wù)人員的配備嚴格審查，定期考核。公司還定期組織對會計人員進行思想道德教育和業(yè)務(wù)培訓，不斷提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)和智力素質(zhì)，努力培養(yǎng)一大批優(yōu)秀的會計專業(yè)技術(shù)人員，對個人素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高

28、，責任心強的優(yōu)秀人才及時選拔到各級重要崗位，委以重任，發(fā)揮作用。目前，公司擁有會計人員196名，其中有高級職稱的會計人員為11名，中級職稱的為41名，全部持證上崗。（五）健全管理制度，保證財務(wù)人員依法行使職權(quán)根據(jù)公司的財務(wù)管理體系，為了充分保證各級財務(wù)人員依法行使職權(quán)，公司建立健全了配套管理制度。.首先制定了關(guān)于對財務(wù)工作實行垂直管理的若干規(guī)定，對主任會計師、主管會計師、財務(wù)科長和各級會計人員的工作提出了具體要求，明確了工資福利、獎金等待遇，規(guī)定了工作職責和權(quán)限。.制定了關(guān)于加強財務(wù)管理工作的若干規(guī)定，明確了加強財務(wù)管理工作的具體措施和辦法。.制定了關(guān)于加強資金管理的若干規(guī)定和內(nèi)部單位經(jīng)營資金

29、管理辦法，為貫徹“財務(wù)管理以資金管理為中心”的工作方針做出了具體規(guī)定。.制定了關(guān)于加強成本管理工作若干規(guī)定，對加強成本管理與控制，實行計劃成本管理做出了具體規(guī)定。此外，還完善了費用報銷、資產(chǎn)管理、業(yè)績考核、資金審批等相關(guān)制度。（六）加強資金管理，貫徹“財務(wù)管理以資金管理為中心”的工作方針在經(jīng)濟學家眼里，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程就是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)；從財務(wù)管理的角度看，企業(yè)的成本和費用就是資金耗費，而企業(yè)的收入和利潤，則是資金的來源。實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的原則要求企業(yè)的資金來源必須大于資金的耗費。因此，加強財務(wù)管理首先應(yīng)抓住資金管理這個核心。.公司在加強資金管理工作中，首先必須強化資金管理在企業(yè)經(jīng)營管理

30、中的地位和作用。把資金上交作為考核下屬單位經(jīng)營業(yè)績的主要指標，把按時繳納職工社會保險、按時發(fā)放職工工資、按協(xié)議不拖欠民工工作做為政治任務(wù)完成；把資金情況作為承接工程的首要條件；把禁止墊款施工作為公司紀律?？傊?，把資金問題放在一切工作的首位，扭轉(zhuǎn)了公司以前的資金困難局面，保證了企業(yè)的正常、穩(wěn)定經(jīng)營。.實行資金計劃管理制度。強調(diào)根據(jù)資金計劃安排生產(chǎn)計劃，重點對工程項目資金實行計劃審批制度。項目部每月提前編制資金收支計劃，經(jīng)批準后由項目部主管會計師控制支出。公司向分公司下達的工程款綜合回收率計劃為完成產(chǎn)值的100%以上，并按期考核。.加大清理回收拖欠工程款的力度。公司專門成立了清欠辦公室，領(lǐng)導清欠工

31、作，并聘請了2名專職資深律師，對存在風險的拖欠工程款及時采取法律手段解決，維護了企業(yè)權(quán)益。.明確項目部經(jīng)理為工程款回收的第一責任人，并列入項目部經(jīng)營考核內(nèi)容，與個人收入掛鉤，充分調(diào)動一線管理者的收款積極性。.加強銀行賬戶管理和資金收付業(yè)務(wù)管理，防止出現(xiàn)危害企業(yè)利益的行為。（七）加強成本的管理與控制，實行計劃成本管理同大多數(shù)國內(nèi)施工企業(yè)一樣，公司實行三級管理體制，項目管理是施工企業(yè)管理的重心，加強項目管理就是進一步加強項目成本管理。為了提高成本管理水平，公司全面推行計劃成本管理，提高了項目部科學管理水平，減少了經(jīng)營風險，提高了成本降低率。.總成本控制計劃：在工程中標簽定合同后，應(yīng)根據(jù)施工預算和施

32、工方案，結(jié)合現(xiàn)場實際情況，按照先進合理的原則編制，經(jīng)審核批準后對項目部簽訂經(jīng)營管理責任狀。.月度成本計劃：根據(jù)當月的生產(chǎn)進度計劃做出實物量計劃。編制月度施工預算和工料分析，根據(jù)實際消耗指標和價格分別做出人工費用、材料費用、機械費用的計劃成本。.分階段成本計劃：本著界限清楚，便于核算和分析的原則劃分階段編制成本計劃。如：基礎(chǔ)、主體結(jié)頂、后期裝修等。對于高層建筑也可按標準層編制，其目的主要是根據(jù)施工項目的特點進行成本分析和成本控制。四、實施效果（一）提高了公司的經(jīng)營管理水平公司在大力加強財務(wù)管理的同時，加強了三級班子建設(shè)，提高了公司內(nèi)部自主約束能力，強化了內(nèi)部控制和監(jiān)督機制。公司管理的規(guī)X化、科學

33、化水平明顯提高，維護了公司的法人財產(chǎn)權(quán)，降低了國有資產(chǎn)流失的風險。（二）提高了公司的經(jīng)營效益通過加強財務(wù)管理與控制，大大促進了資金和成本的管理，公司的經(jīng)營狀況明顯好轉(zhuǎn)。2005年各項經(jīng)濟技術(shù)指標都有顯著提高，實現(xiàn)利潤比上年增長，國有資產(chǎn)保值增值率為105，完成了上級下達的指標，資產(chǎn)負債率降低了個百分點，其他各項指標均有不同程度提高。（三）維護了公司的整體利益和廣大職工的利益由于公司經(jīng)營狀況的逐步好轉(zhuǎn)和對資金管理的高度重視，扭轉(zhuǎn)了過去拖欠職工工資、欠繳職工社會保險的被動局面，公司能夠按時、足額為職工繳納養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)療保險，不拖欠職工工資。公司被評為“納稅先進單位”和“繳納社會

34、保險費先進單位”；被中國建設(shè)銀行XX省分行評為“AAA級信用企業(yè)”；榮獲XX省“重合同、守信用”企業(yè)稱號；被XX省建筑會計學會評為“財務(wù)管理先進單位”。（四）為公司的改革發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)走科學管理、可持續(xù)發(fā)展之路是科學發(fā)展觀對企業(yè)管理的必然要求，創(chuàng)新管理、追求效益最大化是企業(yè)改革發(fā)展的內(nèi)在動力。公司在“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”經(jīng)營理念的指導下，大力加強財務(wù)管理工作，狠抓資金管理和成本管理，全面提高了企業(yè)管理水平，提升了企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的改革與發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。以資金管理為核心搞好企業(yè)財務(wù)管理資金是企業(yè)進行生產(chǎn)、開墾經(jīng)營的源泉，沒有足夠的資金，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營就不可能正常運轉(zhuǎn)，

35、企業(yè)的經(jīng)濟效益也就無從談起。所以，作為企業(yè)管理中心的財務(wù)管理首先必須抓住資金管理這個核心，以此來搞好整個財務(wù)管理。本文認為要搞好資金管理，必須做好以下幾個方面工作：一、做好資金籌集工作，合理負債經(jīng)營企業(yè)要擴大再生產(chǎn)，僅靠自身有限的資本金和盈余公積是遠遠不夠的，負債經(jīng)營是企業(yè)尋求發(fā)展的手段之一，不僅可以緩解企業(yè)自有資金緊缺的矛盾，而且能夠提高企業(yè)自有資金利潤率。企業(yè)在利用負債進行資金籌集時，必須遵循籌資費和資金占用費低于相應(yīng)資金投放使用所帶來收益的原則，在此基礎(chǔ)上可采取以下負債途徑取得企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所需資金。1.加強與銀行等金融單位的聯(lián)系和協(xié)作，融洽金融單位和企業(yè)的關(guān)系。金融單位在對企業(yè)發(fā)放貸款

36、時，首先調(diào)查了解企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，然后嚴格審查所貸資金的效益性、風險性和流動性。企業(yè)應(yīng)堅持以信為本，以誠相待的原則，搞好銀企關(guān)系。每月企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)報表等資料及時報送銀行等金融單位，取得金融單位的信賴和支持。對已取得的貸款按時還貸，以形成“有借有還，再借不難”的良性循環(huán)，為企業(yè)樹立良好的信用形象。這樣就可以拓寬和穩(wěn)定金融單位的信貸資金來源渠道。2.利用商業(yè)信用的形式進行負債融資商業(yè)信用是指在商品交易中由于延遲付款或預收貸款所形成的企業(yè)間的信貸關(guān)系，是一種自然性融資，其具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預收賬款等。對于多數(shù)企業(yè)來說，商業(yè)信用籌資比較容易取得，是一種持續(xù)性的信貸形式

37、，如果沒有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù)，商業(yè)信用籌資不負擔成本。在不損害企業(yè)形象和企業(yè)信譽的基礎(chǔ)上，取得合理的商業(yè)信用融資。此外，企業(yè)還往往存在一些非商品交易中產(chǎn)生、但亦為自然性融資的應(yīng)付費用，如應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付費用使企業(yè)受益在前，費用支付在后，相當于享用了受款方的借款，一定程度上緩解了企業(yè)的資金需要，通常不需花費代價。但應(yīng)付費用的期限具有強制性，不能由企業(yè)自由酌情使用，企業(yè)應(yīng)合理抓住機會使用。二、切實加強貨款回收工作，確保自有資金來源通過負債可為企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，但企業(yè)負債超過一定限度就可能發(fā)生較大的財務(wù)風險，甚至由于喪失償債能力而面臨破產(chǎn)。所以負債是有條件、有限度

38、的，企業(yè)不要把負債作為籌資的推一法寶，而應(yīng)把資金來源的重點放在貨款回收上，確保自有資金來源。1.加強營銷隊伍建設(shè)對營銷員進行道德、行為規(guī)X、現(xiàn)代市場營銷學及技術(shù)合同法、產(chǎn)品質(zhì)量法、經(jīng)營合同法等知識培訓，通過提高營銷人員的素質(zhì)擴大產(chǎn)品銷售數(shù)量和質(zhì)量。2.實行經(jīng)濟責任制將產(chǎn)品銷售數(shù)量、貨款回收指標、應(yīng)收賬款降低指標等各項指標具體分解到每個營銷員，并與其工資、獎金直接掛鉤。3.強化結(jié)算管理加強對客戶單位信譽程度的審查，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、信譽程度來確定不同的結(jié)算方式，大力推行A、B、C銷售結(jié)算管理模式。另外，對賒銷、現(xiàn)銷等不同結(jié)算方式的銷售采取靈活的價格政策，及時收回貨款。4.加強應(yīng)收賬款管理經(jīng)常分析往

39、來賬賬齡，對拖欠時間較長的欠款，組織一支高水平、高質(zhì)量、高效益的清欠隊伍，開展多渠道、多層次、多種方式相結(jié)合的立體交叉式的清欠工作，加速資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，同時減少壞賬損失。三、管好用活資金提高資金使用效益有了資金，必須把資金管好、用活，才能保證資金結(jié)構(gòu)合理，避免浪費損失，提高資金使用效率，為企業(yè)擴大再生產(chǎn)、創(chuàng)造最佳效益服務(wù)。管好用活資金必須從以下幾方面進行：1.做好資金使用計劃，優(yōu)化配置資金在任何時候企業(yè)可支配的資金數(shù)量都是有限的，但對資金的需求是無限的，企業(yè)應(yīng)通過科學的分析預測，把籌集到的可支配資金有效地組合起來，保持合理的配置結(jié)構(gòu)。包括固定資金和流動資金結(jié)構(gòu)，儲備資金與生產(chǎn)資金結(jié)構(gòu)

40、，存貨資金和速動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。同時，確定各項結(jié)構(gòu)資金計劃額度，并將其分解下達到有關(guān)單位，以求最小的資金消耗和占用，實現(xiàn)最大的資金收益。2.在時間上靈活調(diào)度，把有限資金用在刀刃上在資金支付手段和時間上，按資金急需程度靈活安排。例如，在資金緊缺的情況下，首先保證職工工資的按時發(fā)放，以穩(wěn)定職工情緒，然后安排生產(chǎn)急需的原材料和配件，保電力、保稅金，以緩解資金不足的矛盾。3.嚴格管理，緊縮開支，搞好資金節(jié)流工作（1）強化采購資金管理。實行擇優(yōu)、擇廉、擇近采購材料，防止間接采購、盲目采購，壓縮采購成本，節(jié)約采購費用，把好資金支出主流關(guān)。（2）強化生產(chǎn)資金管理。企業(yè)要從推行經(jīng)濟責任制入手，以降低消耗為突破口，

41、以提高勞動生產(chǎn)率為基礎(chǔ)，以壓縮可控費用為重點，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金的占用。（3）嚴格控制日常費用支出，實行費用包干制，節(jié)約有獎，超支不報；對有的費用則采取嚴厲的冷凍手段，即在一定時期內(nèi)不予開支，促進管理人員勤儉節(jié)約，防止大手大腳的敗家子作風。四、盤活存量資金，挖掘資金管理深層潛力現(xiàn)金和銀行存款是資金的直接表現(xiàn)形式，而庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨及其他資產(chǎn)是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。所以，盤活存量資金能挖掘企業(yè)資金管理深層潛力。企業(yè)應(yīng)積極開展清倉查庫，合理儲備物資，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)章制度，廣泛開展修舊利廢活動，積極處理超儲積壓物資，把死物變成活錢；強化在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理，積極

42、開展壓倉促銷，使企業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金控制在科學合理的限額內(nèi)；根據(jù)市場供求規(guī)律和生產(chǎn)需要，做到靈活采購和儲備，在強化信息管理的基礎(chǔ)上，對市場長錢物資實行無庫存供應(yīng)管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力耗費和資金占用。五、抓好資金管理的基礎(chǔ)工作（1）堅持做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，做好企業(yè)和銀行的對賬工作，發(fā)現(xiàn)未達賬及時入賬，對企業(yè)的銀行存款余額及近期收支做到心中有數(shù)。（2）做好外部應(yīng)收賬款和往來賬的清理工作，保證應(yīng)收賬款及時收回，防止呆賬發(fā)生。（3）重視提高財務(wù)人員素質(zhì)和思想覺悟，通過組織財務(wù)人員學習銀行法、票據(jù)法、會計法等財經(jīng)法規(guī)，不定期地進行資金運籌、資金效益的探討活動，提高財

43、務(wù)人員的整體素質(zhì)，強化資金效益管理。（4）建立資金管理保證體系。企業(yè)的資金管理不是哪一個部門的事情，財務(wù)部門要起紐帶作用，不能唱獨角戲。因為企業(yè)的資金運動涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，只有各方面共同參加，齊抓共管，才能消除阻隔，實現(xiàn)資金的良性循環(huán)。因此，必須建立以財務(wù)為主體，將生產(chǎn)、計劃、銷售、采購有機結(jié)合的資金管理保證體系。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善，對企業(yè)財務(wù)管理工作提出了新的要求。當前，財務(wù)管理要圍繞資金管理這個主旋律，從企業(yè)經(jīng)濟管理內(nèi)在要求出發(fā)，努力提高財務(wù)部門宏觀綜合能力、參謀決策能力、多向協(xié)調(diào)能力，構(gòu)建適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展、適合企業(yè)特點的新型資金管理模式，以充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核

44、心作用。企業(yè)財務(wù)管理中的正確理財觀內(nèi)容提要：財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵，只有樹立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的理財觀念，加強財務(wù)管理，才能使企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地。本文主要論述了企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)樹立的幾個正確的理財觀念。關(guān)鍵詞：市場經(jīng)濟；財務(wù)管理；理財觀念在財務(wù)管理工作中，建立正確的理財觀念，對于人們以自律的態(tài)度從事理財活動將是非常重要的。社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，給企業(yè)帶來了風險與機遇，企業(yè)應(yīng)該樹立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的理財觀念，以期達到加強企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)管理水平的目的。一、資金成本觀念在市場經(jīng)濟條件下，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，權(quán)力利益關(guān)系的強化，使得企業(yè)使用

45、非主權(quán)資本的資金都必須付出代價，都要計算和負擔資金成本。資金成本的內(nèi)含是廣義的經(jīng)濟概念，它有別于財務(wù)、會計界的成本費用概念，即有時表現(xiàn)為現(xiàn)實的成本費用概念，但更多的情況卻是一個機會成本或估算成本概念，這就要求我們在財務(wù)管理實踐中，必須密切聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營的實際情況和金融市場的利率狀況，進行靈活確定。根據(jù)西方企業(yè)財務(wù)理論和實踐，企業(yè)計算資金成本的作用主要在于投資項目的經(jīng)濟效益評估，在投資項目評估中資金成本率發(fā)揮著“極限利率”和“取舍率”的作用。因此，計算資金成本的資金并不是全部的資金來源，而主要是企業(yè)的長期資金來源。企業(yè)在金融市場上籌集資金，一方面要以較高的資金報酬來回報資金所有者，以最大限度地吸引

46、資金；另一方面要通過各種資金來源結(jié)構(gòu)的合理安排來降低綜合資金成本。資金成本的高低是相對于企業(yè)的投資收益率而言的，資金成本越低，企業(yè)的投資效益就越大。二、籌資風險控制觀念所謂籌資風險是指由于籌資及其效益的不確定性而給企業(yè)帶來損失和難以償債的可能性。籌資風險可能發(fā)生于企業(yè)行為之前，也可能發(fā)生于其理財過程中；籌資風險不僅影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的價值運動，也作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實物運動，影響企業(yè)供、產(chǎn)、銷等活動。因此，企業(yè)應(yīng)樹立籌資風險控制觀念。在籌資過程中，應(yīng)預先確定資金的需要量，使籌資量與需要量相互平衡，既不能過量籌集資金，造成籌資過剩而降低籌資效益，又不能籌資不足，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展和企業(yè)

47、發(fā)展的要求。必須以“需”定“籌”，按企業(yè)最低資金需要量進行資金的籌集。在選擇資金來源，決定籌資時機、籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)時，必須在籌資風險、資金成本和投資報酬之間進行綜合權(quán)衡。根據(jù)不同的資金需要和籌資政策，綜合考慮籌資風險、資金成本和其他約束條件，并將資金籌集和資金投向結(jié)合起來考慮，力求以最低的籌資風險和資金成本獲得最大的投資效益。在籌資時，應(yīng)根據(jù)投資項目、生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)劃和企業(yè)的預計還債率確定適當?shù)幕I資期限。在籌資過程中，必須按照投資機會把握籌資時機，從投資計劃或時間安排上確定合理的籌資計劃與籌資時機，以避免因取得資金過早而造成投資前的閑置，或者因取得資金的相對滯后而影響投資時機。三、合理資

48、本結(jié)構(gòu)觀念資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。良好的資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)創(chuàng)造效益、穩(wěn)定發(fā)展的基本前提。強化資本結(jié)構(gòu)意識，可以有效控制新生債務(wù)的形成，為企業(yè)今后的健康發(fā)展提供保證。企業(yè)確立的良好資本結(jié)構(gòu)應(yīng)注意：（一）風險與收益相統(tǒng)一。利潤和風險是同一事物的兩個方面，一般說來，收益高風險大，收益低風險小。企業(yè)投資者和經(jīng)營者要全面權(quán)衡收益與風險的依存關(guān)系，恰當?shù)厥苟呦嘟y(tǒng)一。（二）與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相配合。債務(wù)的負擔規(guī)模與企業(yè)資產(chǎn)的流動性密切相關(guān)，而資產(chǎn)的流動性又在很大的程度上取決于資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。具有較多實物資產(chǎn)的企業(yè)，可相對地提高其債務(wù)比例；以無形資產(chǎn)為主的企業(yè)，因無形資產(chǎn)的收益性不那么可靠預計，因而

49、其債務(wù)比例應(yīng)相對地低一些。（三）與金融市場的發(fā)育程度相適應(yīng)。金融市場比較活躍和健全，企業(yè)就有可能通過金融市場的直接融資手段“借新債，還舊債”，從而有條件維持較高的債務(wù)比例；金融市場發(fā)育不完善，企業(yè)就只能靠向銀行間接融資來舉債。（四）與企業(yè)未來經(jīng)營前景的預期相適應(yīng)。如果企業(yè)對未來的經(jīng)營前景比較明朗和樂觀，它就可能提高長期債務(wù)的比率，反之，就不能取得較多的長期債務(wù)。四、資金時間價值觀念資金的時間價值表明資金的籌集、投放、使用和回收在不同時點上的價值是不等的。認識到資金的時間價值，才能用動態(tài)的眼光去看待資金，有效利用資金，加強資金管理工作，提高資金使用的經(jīng)濟效果。同時，考慮了資金時間價值的計算方法可

50、以從量上對各種經(jīng)濟方案的優(yōu)劣進行評價，從而為財務(wù)決策提供更加合理的依據(jù)。五、投資風險管理觀念投資是為了增加利潤，提升企業(yè)價值。但是由于企業(yè)處在風云變幻的市場環(huán)境中，投資風險必然存在。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)能否將資金投入到收益高、回收快、風險相對小的項目上去，對企業(yè)的生存和發(fā)展十分重要。因此，應(yīng)樹立和加強投資風險管理觀念。具體來說：第一，認真進行投資環(huán)境分析，及時捕捉投資機會。建立科學的投資決策程序，認真進行投資項目的可行性分析。采用有效方式，規(guī)避投資風險。第二，分散投資風險。即進行多角化投資，不把投資資金集中投放在一個項目上，否則一旦該項目投資失敗，就會全軍覆沒，使投資遭受全部損失。多角化投資

51、的作用在于可以分散投資風險。第三，控制投資風險。方法一，利用咨詢服務(wù)。這是投資的事前保障，即企業(yè)在投資前就有關(guān)投資事項向咨詢機構(gòu)或委托咨詢機構(gòu)進行投資決策或聘請咨詢機構(gòu)當顧問。方法二，轉(zhuǎn)嫁風險。保險是企業(yè)轉(zhuǎn)嫁風險的一種有效形式，企業(yè)將所投資的項目向保險公司投保，一旦發(fā)生損失，企業(yè)可以從保險公司獲得全部或部分賠償。方法三，接受風險。一般說來，風險和收益是成正比的，因此，企業(yè)為了獲得較高的報酬，必須接受一定的風險。方法四，回避風險。對于那些投資風險太大，投資收益一般甚至無可靠預計的投資方案，企業(yè)應(yīng)該放棄它，這就是回避風險。方法五，減少風險。當投資風險無法回避時，企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)措施，盡量減少風險造成

52、的損失。六、合理節(jié)稅的觀念合理節(jié)稅也稱節(jié)稅策劃，是指納稅人在面對多種納稅方案時，從中選擇一種最優(yōu)的方案，以便減輕企業(yè)的稅收負擔或延緩企業(yè)的納稅時間，從而達到降低稅收成本或獲得應(yīng)納稅款貨幣時間價值的目的。合理節(jié)稅是一種受政府鼓勵的行為。節(jié)稅可以降低企業(yè)經(jīng)營成本，化解投資及經(jīng)營風險。因此，企業(yè)應(yīng)當樹立合理節(jié)稅的正確觀念。企業(yè)在進行節(jié)稅策劃時，應(yīng)該著重在以下幾個方面展開：（一）企業(yè)在籌建過程中的節(jié)稅策劃對納稅地點進行策劃。在我國，跨地區(qū)的稅負不同，同一地區(qū)因經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)或老市區(qū)的差異，稅率也不同。理智投資者在籌建企業(yè)過程中首先應(yīng)考慮地點的選擇，盡量選擇低稅區(qū)進行投資。對資金結(jié)構(gòu)進行策劃。借貸資金和

53、權(quán)益資金均構(gòu)成企業(yè)的“營運資金”來源，但它們對企業(yè)稅負的影響卻不一樣。這就要求對資金結(jié)構(gòu)進行合理策劃。對企業(yè)組織進行策劃。不同時期國家均對一些重點行業(yè)，重點項目予以扶持，投資興建這些行業(yè)經(jīng)常會享受低稅率甚至是零稅率的優(yōu)惠。（二）企業(yè)在生產(chǎn)過程的節(jié)稅策劃對課稅對象進行策劃。稅法是政府意識的一種反映，政府鼓勵什么，限制什么，可以從課稅對象上一目了然。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)狀況，選擇適當?shù)纳a(chǎn)項目，無疑可達到節(jié)稅目的。對會計核算方式進行策劃。同樣的生產(chǎn)過程可能因為核算方式不同而產(chǎn)生一定的稅負差異。因此，企業(yè)會計核算方法的采用也相當重要。例如適當選用存貨計價方法和資產(chǎn)折舊方法就可達到節(jié)稅的目的。對企業(yè)收入進行策

54、劃。主要是要盡量準確確認企業(yè)收入，避免因收入不實而增加企業(yè)稅負。如：委托代銷、接受代銷、分期預收款銷售、訂貨銷售、以舊換新銷售、售后回租、售后回購等可能形成企業(yè)的收入要準確確認。其次，對銷貨退回、銷貨折扣與折讓要及時沖減收入，以便消除收入總額中的水分。對成本費用進行策劃。允許列支的成本費用應(yīng)盡量提足、列足；限制列支的成本費用應(yīng)按規(guī)定予以控制，以減少因多列而引起的日后不應(yīng)有的超列損失；不允許列支的成本費用即使會計上作了支出，在計算應(yīng)納稅所得額時也要進行調(diào)整，以防止因稅務(wù)稽查而產(chǎn)生罰款損失。（三）企業(yè)在利潤形成過程中的節(jié)稅策劃目前，我國所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率，同時為了照顧部分利

55、潤水平較低的小型企業(yè)，又規(guī)定了27%和18%的兩種照顧性稅率。企業(yè)可以預計本年應(yīng)納稅所得額，如果企業(yè)所得在低檔稅率臨界點左右徘徊時，應(yīng)盡量充分估計成本費用的開支，將所得控制在臨界點以下。當然，如果應(yīng)納稅所得額偏離臨界點很遠時，多創(chuàng)利仍是首要目標。通過事先策劃、事中控制、事后調(diào)整等措施，從各種納稅方案中精選最優(yōu)策略來降低納稅成本，獲取最大的稅后利潤才是企業(yè)科學理財?shù)恼斖緩?。七、通貨膨脹觀念通貨膨脹是導致貨幣購買力下降的重要原因。西方國家的市場經(jīng)濟發(fā)展實踐證明，在市場經(jīng)濟體制下，通貨膨脹是必然的，而在我國建立社會主義市場經(jīng)濟體制的過程中更是如此。因此，在我國目前階段，建立正確的通貨膨脹觀念就顯得

56、特別重要。這就要求在財務(wù)管理實踐中樹立以下觀念并做好以下工作：一方面要注意通貨膨脹對于企業(yè)實現(xiàn)盈利數(shù)量增加的有益影響，但另一方面更應(yīng)該特別注意通貨膨脹對于企業(yè)資金流失的有害影響。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)注意對通貨膨脹的預測，爭取能夠預測到未來的通貨膨脹程度，以在通貨膨脹到來之前采取某些有利于企業(yè)的措施，實現(xiàn)盈利。利用各種會計方法和財務(wù)管理方法，有效削弱通貨膨脹給企業(yè)財務(wù)所帶來的各種損失。在會計上，可以充分利用穩(wěn)健性原則，例如在存貨計價方面可采用后進先出法等方法來削弱通貨膨脹的影響。在財務(wù)管理中，應(yīng)用折現(xiàn)率及經(jīng)濟批量法等來減弱通貨膨脹的影響。正確的理財觀念滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)中。從某種意義上說，

57、財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。只有樹立正確的適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟理財觀念，加強企業(yè)的財務(wù)管理，才能提高企業(yè)的管理水平，增強競爭力，在紛繁復雜的市場競爭中立于不敗之地。淺談現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用摘要現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出信息的動態(tài)報表。科學地分析和利用現(xiàn)金流量表是報表使用者進行正確決策的前提之一。在財務(wù)管理實質(zhì)的基礎(chǔ)上，說明了現(xiàn)金流量表對企業(yè)財務(wù)管理的重要作用。關(guān)鍵詞企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)金流量表會計報表在當前企業(yè)資金普遍緊X的情況下，從企業(yè)的管理部門到與企業(yè)密切相關(guān)的債權(quán)人和投資者，都日益注重企業(yè)現(xiàn)金流動情況。企業(yè)管理部門需要了解現(xiàn)金流量信息，

58、掌握企業(yè)現(xiàn)金流動規(guī)律，提高資金使用效率，為正確作出經(jīng)營、投資、籌資決策提供依據(jù)；債權(quán)人和投資者則期望了解企業(yè)目前變現(xiàn)能力和現(xiàn)金生成潛力，以推斷將來償付債務(wù)和利潤分配的能力?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表，實際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財務(wù)狀況變動表。1財務(wù)管理的實質(zhì)資產(chǎn)實質(zhì)上就是公司在確定一組被使用的資金，這些資金的兩個主要來源就是股東權(quán)益和負債，而收入和費用就是來解釋公司收益是如何產(chǎn)生的，公司通過經(jīng)營資產(chǎn)就會產(chǎn)生相應(yīng)的利潤，同時也會產(chǎn)生相應(yīng)的現(xiàn)金流量。公司凈現(xiàn)金流量中的一部分用來回報那些將資本投入公司的投資者，另一部分則留在公司

59、內(nèi)部，成為所謂的公司融資，用于公司的自主發(fā)展。在下一個會計年度里，公司的資源會相應(yīng)增加，隨著公司經(jīng)營效率的逐步提高，會產(chǎn)生更多的利潤和凈現(xiàn)金流量，增加的凈現(xiàn)金流中的一部分又重新投入到公司中來，這樣的良性循環(huán)將周而復始。以上的簡短介紹表明，財務(wù)管理從本質(zhì)上而言是對以下三個基本方面的管理：公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就是資產(chǎn)負債表，主要考慮公司的資產(chǎn)組合是否適當；公司盈利能力即損益表，如何評估公司的盈利性；公司的現(xiàn)金流量也就是現(xiàn)金流量表，相應(yīng)的問題有：公司產(chǎn)生的現(xiàn)金流量到底有多少，如何提高凈現(xiàn)金流量。2現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)狀長期以來，我國企業(yè)一直注重對利潤的分析。在過去很長時間內(nèi)沒有現(xiàn)金流量的概念，企業(yè)也不編現(xiàn)金流量

60、表。直到1999年我國才發(fā)布現(xiàn)金流量表準則，從2000年度起,在大型企業(yè)開始編制現(xiàn)金流量表。從實踐看，直至今天絕大多數(shù)企業(yè)還不能及時準確地編制現(xiàn)金流量表。對現(xiàn)金流量表的分析研究更是滯后，導致企業(yè)無法利用現(xiàn)金流量表這一有效工具，來分析企業(yè)的財務(wù)狀況、營運能力特別是獲取現(xiàn)金流量的能力對企業(yè)發(fā)展的影響，不利于企業(yè)的發(fā)展、提高競爭力。在財務(wù)管理中，利用現(xiàn)金流量分析，比利用獲利能力更加直觀、更加有效，它能夠解釋獲利企業(yè)導致終止的原因，解釋虧損企業(yè)繼續(xù)生存的原因，解釋企業(yè)發(fā)展的核心問題。對加強企業(yè)管理，促進企業(yè)管理者改變管理觀念具有重要意義。3財務(wù)狀況變動表的缺陷（1）營運資本概念存在著缺陷，導致以營運資