預(yù)算單位的賬務(wù)處理

1、預(yù) 算 單 位 的 賬 務(wù) 處 理會(huì)計(jì)實(shí)操一、會(huì)計(jì)核算的范圍 納入市本級(jí)部門預(yù)算編制名單的單位須同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和預(yù) 算會(huì)計(jì)核算；未納入部門預(yù)算編制名單但市財(cái)政有經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的單位,進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算同時(shí)對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核:;其他事業(yè)單位僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置市本級(jí)部門預(yù)算單位應(yīng)按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科 目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編制報(bào)表的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況自行增 設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目（在核算系統(tǒng)中采用啟用或暫時(shí)凍結(jié)1明細(xì) 科目的設(shè)置除遵循政府會(huì)計(jì)制度規(guī)定外還應(yīng)滿足政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告、 單位財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及財(cái)務(wù)管理的需要。市本級(jí)部門預(yù)算單

2、位財(cái)力來源中，一般公共預(yù)算本級(jí)財(cái)力及政 府性基金”作為財(cái)政撥款（預(yù)算）收入核算財(cái)政專戶管理資 金”作為事業(yè)（預(yù)算）收入/經(jīng)營(yíng)（預(yù)算）收入等核算一般公共預(yù) 算上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助財(cái)力作為“非同級(jí)財(cái)政撥款（預(yù)算）收入”核算?！柏?cái)政撥款（預(yù)算）收入“科目按照一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性 基金預(yù)算財(cái)政撥款等撥款種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、單位收入確實(shí)認(rèn)對(duì)市財(cái)政明確留歸單位使用的收入或資產(chǎn)，包括財(cái)政下達(dá)的預(yù)算（年 初預(yù)算和追加預(yù)算）指標(biāo)、其他單位捐贈(zèng)的存貨及固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金 資產(chǎn)者B門預(yù)算單位在收到或使用時(shí)應(yīng)確認(rèn)為單位收入進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 部門預(yù)算單位取得的應(yīng)繳入單位財(cái)政專戶（收入戶）的收入，屬于政 府資產(chǎn)而非部門預(yù)算

3、單位資產(chǎn)取得款項(xiàng)時(shí)不應(yīng)確認(rèn)為單位收入進(jìn)行 會(huì)計(jì)核算。、財(cái)政專戶收入的核算 市本級(jí)部門預(yù)算單位實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理制度預(yù)算實(shí)行收支兩條線 剛性管理。市本級(jí)部門預(yù)算單位年中所取得的各項(xiàng)事業(yè)收入.經(jīng)營(yíng)收 入、附屬單位上繳收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、租金收入、利息收入、 資產(chǎn)處置收入等收入，足額、及時(shí)繳入金庫(kù)或財(cái)政專戶（收入戶）， 不得繳入財(cái)政專戶（往來戶1會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，部門預(yù)算單位對(duì)繳入財(cái) 政專戶（收入戶）的收入，通過“銀行存款過渡戶編制雙分錄、下 設(shè)應(yīng)繳預(yù)算款和財(cái)政專戶管理資金”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“銀行存款一財(cái)政專戶應(yīng)繳預(yù)算款/財(cái)政專戶管理資 金”科目，貸記應(yīng)繳財(cái)政款-應(yīng)繳預(yù)算款/財(cái)政專

4、戶管理資金”科目； 同時(shí)借記“應(yīng)繳財(cái)政款-應(yīng)繳預(yù)算款/財(cái)政專戶管理資金”科目，貸記“銀行存款一財(cái)政專戶應(yīng)繳預(yù)算款/財(cái)政專戶管理資金科目。未下達(dá)給單位使用的收入不屬于單位資產(chǎn)且未納入單位部門預(yù)算管理, 單位僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，不需進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。部門預(yù)算單位對(duì)繳入財(cái)政專戶（往來戶）的資金，繳入時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借 記其他應(yīng)收款-財(cái)政專戶”科目，貸記其他應(yīng)付款”科目；使 用時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記其他應(yīng)收款-財(cái)政專 戶“科目。預(yù)算會(huì)計(jì)不需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。五、捐贈(zèng)收入的核算 市本級(jí)部門預(yù)算單位所收到的捐贈(zèng)收入,按照捐贈(zèng)資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)和 用途分類核算。（-）接受存貨、固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金

5、資產(chǎn)捐贈(zèng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)”等科目，貸記捐贈(zèng)收入/財(cái)政撥款收入（捐贈(zèng)費(fèi)產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出r等科；預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)不需核算對(duì)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)發(fā)生 的歸屬于捐入方的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出，預(yù)算會(huì)計(jì)借記其他支 出“科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入律業(yè)預(yù)算收入”等科目。（二）接受貨幣資金捐贈(zèng)。如指明具體捐贈(zèng)用途和對(duì)象的，捐贈(zèng)資金 應(yīng)繳入單位財(cái)政專戶（往來戶），會(huì)計(jì)核算參照第四條財(cái)政專戶收入 （往來戶）的核算；如未指明具體用途和捐贈(zèng)對(duì)象，應(yīng)按照政府非稅 收入管理規(guī)定，將捐贈(zèng)資金繳入單位財(cái)政專戶（收入戶），會(huì)計(jì)核算 參照第四條財(cái)政專戶收入（收入戶）的核算。單位

6、接受捐贈(zèng)通過慈善機(jī)構(gòu)運(yùn)作的除外。六、庫(kù)存現(xiàn)金的核算對(duì)本級(jí)財(cái)政部門公布的公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)結(jié)算工程，市本級(jí)部門 預(yù)算單位須通過單位、個(gè)人公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，強(qiáng)制結(jié)算目錄外 的工程，鼓勵(lì)通過公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。市本級(jí)部門預(yù)算單位如確 需提取現(xiàn)金，需通過國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)申請(qǐng)，持紙質(zhì)授權(quán)支付憑證去 開戶行柜面辦理。取現(xiàn)時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“庫(kù)存現(xiàn)金科目，貸記“財(cái) 政撥款收入”等科目；預(yù)算會(huì)計(jì)借記“資金結(jié)存-貨市資金”科目， 貸記“財(cái)政撥款（預(yù)算）收入”等科目。部門預(yù)算單位對(duì)銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)的備用金,可留存用于日 常周轉(zhuǎn)使用，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)按照現(xiàn)金管理暫行條例及 實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定作退

7、款處理。財(cái)政清算后，恢復(fù)部門預(yù)算單位授權(quán)支 付指標(biāo)額度。退款時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“財(cái)政撥款收入”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；預(yù)算會(huì)計(jì)借記“財(cái)政撥款（預(yù)算）收入”等科目， 貸記”資金結(jié)存-貨幣資金”科目。七、銀行存款的核算根據(jù)通財(cái)庫(kù)2019 7號(hào)文規(guī)定，市本級(jí)部門預(yù)算單位一個(gè)單位僅 保存一個(gè)基本存款賬戶，基本存款賬戶實(shí)行零余額管理，單位原有實(shí) 有資金基本存款賬戶須撤銷。目前我市部門預(yù)算單位需要通過“銀行 存款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一般只有單位公務(wù)卡資金和單位財(cái)政專戶（收入戶）資金。單位公務(wù)卡資金視同銀行存款管理，財(cái)政專戶（收 入戶）資金通過“銀行存款”科目實(shí)行過渡核算。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，單位申請(qǐng)公務(wù)卡轉(zhuǎn)賬

8、收到銀行支付回單時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借 記“銀行存款-公務(wù)卡”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”等科目；預(yù)算 會(huì)計(jì)借記“資金結(jié)存-公務(wù)卡”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”等 科目。使用公務(wù)卡資金代扣代交費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi) 用/單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款-公務(wù)卡”科目；預(yù)算 會(huì)計(jì)借記“行政支出/事業(yè)支出”等科目，貸記資金結(jié)存-貨幣資 金（公務(wù)卡r科目。財(cái)政專戶（收入戶）資金通過“銀行存款科 目核算的會(huì)計(jì)分錄見第四條。如部門預(yù)算單位還存在專用存款賬戶， 按正?！般y行存款科目會(huì)計(jì)核算規(guī)定進(jìn)行核算。八、零余額賬戶用款額度的核算因市本級(jí)財(cái)政部門目前未對(duì)部門預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)用款額度, 我市部門

9、預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算中不涉及“零余額賬戶用款額度“科目。 單位在采取財(cái)政直接或授權(quán)方式支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)都按照財(cái)政直接支 付方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)直接借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理 費(fèi)用”等科目，貸記“財(cái)政撥款收入”等科目；預(yù)算會(huì)計(jì)借記“行政 支出業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”等科目。九、壞賬準(zhǔn)備的核算市本級(jí)部門預(yù)算單位不需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)按資產(chǎn)審批 權(quán)限報(bào)主管部門、財(cái)政部門核銷。核銷的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款應(yīng)在 備蟄簿中保存登記。壞賬核銷時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“應(yīng)繳財(cái)政款/資產(chǎn)處 置費(fèi)用”等科目，貸記應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款科目。未納入財(cái)政 國(guó)庫(kù)集中收付管理但市財(cái)政有經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的單位對(duì)預(yù)計(jì)可

10、能產(chǎn)生的懷 賬損失應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“其他費(fèi)用科目， 貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，按 照無法收回的金額，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記”應(yīng)收賬 款/其他應(yīng)收款”科目o如單位應(yīng)收款項(xiàng)很少且發(fā)生壞賬的概率很小， 也可不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。十、公務(wù)卡余額財(cái)政收回的核算根據(jù)目前市本級(jí)部門預(yù)算單位公務(wù)卡管理要求單位公務(wù)卡余額在年 底由財(cái)政統(tǒng)一收回，做清零處理。市財(cái)政局根據(jù)單位公務(wù)卡收回資金 下達(dá)單位“行政（事業(yè)）運(yùn)行”的公用支出負(fù)指標(biāo)，核減單位財(cái)政撥 款收入，單位根據(jù)預(yù)算指標(biāo)沖減明細(xì)及銀行劃款回單進(jìn)行賬務(wù)處理。 部門預(yù)算單位年底公務(wù)卡資金被財(cái)政收回時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)

11、計(jì)借記“財(cái)政撥 款收入”等科目，貸記“銀行存款-公務(wù)卡”科目；預(yù)算會(huì)計(jì)借記“財(cái) 政撥款預(yù)算收入”等科目，貸記資金結(jié)存-貨幣資金（公務(wù)卡r 科目。十一、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)的核算年底, 按照市本級(jí)預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定被財(cái)政部門收回的預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn) 指標(biāo)，為簡(jiǎn)化處理君k門預(yù)算單位不需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算。 十二、跨年度代扣代繳款項(xiàng)的核算部門預(yù)算單位在當(dāng)年12月份按稅法等規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅、社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“應(yīng)付職工薪酬-基本工資” 等科目，貸記“其他應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交個(gè)人所得稅“應(yīng)付職工薪酬（社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金r等科目；預(yù)算會(huì)計(jì)不需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（-）年底經(jīng)財(cái)政業(yè)務(wù)處室審核同意將個(gè)人扣繳局部轉(zhuǎn)至財(cái)政專戶（往來戶）的單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記其他應(yīng)收款-財(cái)政專戶（財(cái)政專戶管理資金r科戶管理資金r科,貸記財(cái)政撥款收入等科目；預(yù)算會(huì)計(jì)借記行政支出/事業(yè)支出”等科目，貸記財(cái)政撥款預(yù)算收入等科目。次年1月份，單位將代扣款項(xiàng)從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)至單位公務(wù)卡時(shí)，財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)借記銀行存款公務(wù)卡”科目，貸記”其他應(yīng)收款財(cái)政專戶（財(cái)政專戶管理資金r科目；預(yù)算會(huì)計(jì)不需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（二）用當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)支付上年代扣款項(xiàng)的單位，單位上年底不需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算。次年1月份，單位申請(qǐng)當(dāng)年預(yù)