會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬培訓(xùn)教學(xué)課件(共73張)

1、第四章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬第1頁，共74頁。第四章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 賬戶 第三節(jié) 復(fù)式記賬原理 第四節(jié) 借貸記賬法 第五節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶第2頁，共74頁。第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的含義含義：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。意義：會(huì)計(jì)科目通常作為賬戶的名稱，成為設(shè)置賬戶和登記賬簿的依據(jù)，并為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供了條件。它決定著賬戶開設(shè)和財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，是最基本的會(huì)計(jì)核算方法。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目具體化分類第3頁，共74頁。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目原則統(tǒng)一性與實(shí)用性相結(jié)合原則相關(guān)性原則靈活性與穩(wěn)定性相

2、結(jié)合原則清晰性原則第4頁，共74頁。三、會(huì)計(jì)科目的分類1、按提供核算資料的詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)科目三級(jí)科目第5頁，共74頁。原材料方鋼圓鋼扁鋼#5#10#15總分類科目二級(jí)科目明細(xì)科目第6頁，共74頁。72、按反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 會(huì)計(jì)科目表 見書P52第7頁，共74頁。（一）資產(chǎn)類：借+貸-庫存現(xiàn)金-現(xiàn)鈔銀行存款-轉(zhuǎn)賬、支票等其他貨幣資金-銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款等交易性金融資產(chǎn)-購入的股票、債券，而且不準(zhǔn)備長期持有應(yīng)收票據(jù)-收到商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票應(yīng)收賬款-賒銷壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)的壞賬

3、預(yù)付賬款-合同約定預(yù)付的貨款其他應(yīng)收款-出差借款等第8頁，共74頁。在途物資-實(shí)際成本法采購材料時(shí)材料采購-計(jì)劃成本法采購材料時(shí)原材料-驗(yàn)收入庫的材料庫存商品-完成生產(chǎn)過程入庫待售的產(chǎn)品在建工程-建造廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)時(shí)用固定資產(chǎn)-建成的廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的價(jià)值固定資產(chǎn)清理-固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢等時(shí)的凈值、費(fèi)用、收入等無形資產(chǎn)-專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、著作權(quán)等待處理財(cái)產(chǎn)損益-盤點(diǎn)時(shí)用第9頁，共74頁。（二）負(fù)債類：借-貸+短期借款-向銀行借，一年內(nèi)還的借款應(yīng)付票據(jù)-開出商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票應(yīng)付賬款-賒購預(yù)收賬款-合同約定預(yù)收的貨款應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)

4、付的工資、福利等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等應(yīng)付利息-短期借款應(yīng)計(jì)的利息、長期借款分期付息時(shí)應(yīng)計(jì)的利息長期借款-向銀行借，超過一年還的借款第10頁，共74頁。（三）所有者權(quán)益類：借-貸+實(shí)收資本-投資者投入股本-股份有限公司接受股票投資資本公積-資本溢價(jià)、股本溢價(jià)盈余公積-凈利潤中提取的（四）成本類：借+貸-生產(chǎn)成本-生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料、人工等制造費(fèi)用-車間的一般人工、材料等消耗第11頁，共74頁。（五）損益類：1、益類：借-貸+ 主營業(yè)務(wù)收入-銷售產(chǎn)品的收入其他業(yè)務(wù)收入-銷售材料的收入、出租的租金收入營業(yè)外收入-接受捐贈(zèng)、收罰款等投資收益-投資股票債券

5、的收益公允價(jià)值變動(dòng)損益-公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)，成本與期末公允價(jià)值之間的差異2、損類：借+貸-主營業(yè)務(wù)成本-結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本其他業(yè)務(wù)成本-結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本第12頁，共74頁。營業(yè)外支出-對(duì)外捐贈(zèng)、被罰款等營業(yè)稅金及附加-銷售過程中的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等管理費(fèi)用-廠部行政管理的人工、材料、業(yè)務(wù)招待、辦公、聘請(qǐng)律師、綠化等費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-籌集資金中的利息等銷售費(fèi)用-銷售中的廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等資產(chǎn)減值損失-資產(chǎn)計(jì)提的各項(xiàng)減值所得稅費(fèi)用-所得稅以前年度損益調(diào)整-固定資產(chǎn)盤盈時(shí)用第13頁，共74頁。第二節(jié) 賬戶一、賬戶的含義 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定結(jié)構(gòu)和格式，用來分類記錄會(huì)計(jì)要素

6、增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置的依據(jù)突出特點(diǎn)第14頁，共74頁。二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系共同點(diǎn)：都是分門別類地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。主要區(qū)別：會(huì)計(jì)科目通常由國家統(tǒng)一規(guī)定，是各單位設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵循的依據(jù)，而賬戶則由各會(huì)計(jì)主體自行設(shè)置，是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要工具；會(huì)計(jì)科目僅僅是會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱，而賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式。第15頁，共74頁。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 一個(gè)完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：（1）賬戶名稱即會(huì)計(jì)科目；（2）會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；（3）摘要即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；（4）憑證號(hào)數(shù)即表明

7、賬戶記錄的依據(jù)；（5）金額即增加額、減少額和余額。第16頁，共74頁。結(jié)構(gòu)1：名稱賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）余額增加額及減少額摘要：對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng) 的說明結(jié)構(gòu)2：格式業(yè)務(wù)發(fā)生日期憑證種類等第17頁，共74頁。賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式T形賬戶左方 賬戶名稱 右方其中一方用來登記增加額，相對(duì)的另一方用來登記減少額。但哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法。每一個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。賬戶有余額時(shí)，一般登記在記錄增加額的那一方。第18頁，共74頁。以銀行存款為例科目名稱銀行存款期初余額本期增加額100011

8、8000本期減少額12000期末余額107000賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額自上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額本期新增加的金額合計(jì)期末時(shí)結(jié)余的金額本期所減少的金額合計(jì)第19頁，共74頁。第三節(jié) 復(fù)式記賬原理一、記賬方法概述 所謂記賬方法，是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法第20頁，共74頁。單式記賬法特征：對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，而不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)；除了對(duì)于有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中各自進(jìn)行登記外，其他業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登

9、記或不予登記。優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)比較簡單。缺點(diǎn)：由于其賬戶的設(shè)置是不完整的，各個(gè)賬戶之間又互不聯(lián)系，所以無法全面反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不能正確核算成本和盈虧，更不便于檢查賬戶記錄的正確性。適用范圍：只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非常簡單的單位，目前已很少采用。第21頁，共74頁。復(fù)式記賬法含義：所謂復(fù)式記賬法，是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購買材料。原材料1000銀行存款1000第22頁，共74頁。復(fù)式記賬法主要特征：需要設(shè)置完整的賬戶體系；要對(duì)所有財(cái)產(chǎn)和全部權(quán)益的增減

10、變化，以及經(jīng)營過程中所發(fā)生的費(fèi)用和獲得的收入做全面、系統(tǒng)的反映；對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行等額雙重記錄；根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，可以對(duì)一定時(shí)期所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行綜合試算，以檢查賬戶記錄是否正確。第23頁，共74頁。單式記賬法與復(fù)式記賬法的比較單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法庫存現(xiàn)金 -500企業(yè)以現(xiàn)金500元支付辦公費(fèi)用。 管理費(fèi)用 +500庫存現(xiàn)金 -500應(yīng)付賬款 +1000企業(yè)向某廠購入一批材料計(jì)價(jià)1000元，貨已收到，款尚未支付。原材料 +1000應(yīng)付賬款 +1000第24頁，共74頁。二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則復(fù)式記賬的理論依據(jù)：資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在

11、規(guī)律性復(fù)式記賬的基本原則：以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄。必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。第25頁，共74頁。三、復(fù)式記賬的作用能夠把所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系地、全面地記入有關(guān)賬戶之中，從而使賬戶能夠全面地、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果，能夠提供經(jīng)營管理所需要的數(shù)據(jù)資料。應(yīng)用復(fù)式記賬法，還可以通過有關(guān)賬戶之間的關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法。根據(jù)復(fù)式記賬必然相等的平衡關(guān)系，通過全部賬戶記錄結(jié)果的試算平衡，還可以檢查賬戶記錄有無差錯(cuò)。第26頁，共74頁。復(fù)式記賬法收付記賬

12、法增減記賬法借貸記賬法我國法規(guī)規(guī)定的記賬法第27頁，共74頁。第四節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的含義含義：借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法?！敖琛焙汀百J”是一對(duì)單純的符號(hào)，其含義因賬戶性質(zhì)而異。產(chǎn)生：起源于13世紀(jì)的意大利。理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益借資產(chǎn)增加 費(fèi)用成本增加負(fù)債減少 收入成果減少貸負(fù)債增加 收入成果增加資產(chǎn)減少 費(fèi)用成本減少第28頁，共74頁。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)是：每一個(gè)賬戶都分為左右兩方，左方為“借方”，右方為“貸方”。第29頁，共74頁。借

13、貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)如下：借方 賬戶名稱 貸方第30頁，共74頁。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶借方 賬戶名稱 貸方期初余額資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額第31頁，共74頁。負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶借方 賬戶名稱 貸方期初余額負(fù)債增加額負(fù)債減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額負(fù)債類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第32頁，共74頁。所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶借方 賬戶名稱 貸方期初余額所有者權(quán)益增加額所有者權(quán)益減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額所

14、有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第33頁，共74頁。費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶借方 賬戶名稱 貸方費(fèi)用增加額費(fèi)用減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額由于借方登記的費(fèi)用增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，費(fèi)用類賬戶通常沒有期末余額第34頁，共74頁。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方 賬戶名稱 貸方收入減少額收入增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額由于貸方登記的收入增加額一般都要通過借方轉(zhuǎn)出，收入類賬戶通常沒有期末余額第35頁，共74頁。利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)利潤類賬戶借方 賬戶名稱 貸方利潤減少額期初余額利潤增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額第36頁，共74頁。37 借貸記賬法下各類賬戶結(jié)構(gòu)

15、賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)類增加減少余額在借方負(fù)債類減少增加余額在貸方所有者權(quán)益類減少增加余額在貸方收入類減少增加一般無余額費(fèi)用類增加減少一般無余額利潤類減少增加余額在貸方第37頁，共74頁。38例1、借貸記賬法下，丁字賬戶的左邊為（ ） 。 A 增加欄 B 減少欄 C 借方 D 貸方答案：C例2、應(yīng)記入貸方的有（ ）。A 資產(chǎn)的減少 B 負(fù)債的增加 C 收入的增加 D 費(fèi)用的增加答案：ABC第38頁，共74頁。39例3、資產(chǎn)類賬戶的借方登記（）。A增加發(fā)生額B減少發(fā)生額C增加或減少發(fā)生額D以上都不對(duì)答案：A例4、某企業(yè)月初有短期借款40萬元，本月向銀行借入短期借款45萬元，以銀行存款償還短

16、期借款20萬元，則月末“短期借款”賬戶的余額為（）。 A借方65萬元B貸方65萬元C借方15萬元D貸方15萬元答案：B第39頁，共74頁。40例5、有關(guān)費(fèi)用（成本）類賬戶說法正確的有（ ）。A借方登記費(fèi)用（成本）金額的增加B貸方登記費(fèi)用（成本）金額的減少或轉(zhuǎn)銷 C賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同D借方登記費(fèi)用（成本）的減少或轉(zhuǎn)銷答案：ABC第40頁，共74頁。三、借貸記賬法的記賬規(guī)則資產(chǎn)增加（記借方）負(fù)債增加（記貸方）所有者權(quán)益增加（記貸方）資產(chǎn)減少（記貸方）負(fù)債減少（記借方）所有者權(quán)益減少（記借方）第（3）類型第（4）類型第（7）類型第（5）類型第（2）類型第（9）類型第（1）類型第（6）類型第

17、41頁，共74頁。借貸記賬法的具體運(yùn)用例1華聯(lián)公司收到某單位投入的資本800000元存入 銀行。 銀行存款 實(shí)收資本借方 貸方 借方 貸方800000800000第42頁，共74頁。例2華聯(lián)公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬 款。 銀行存款 應(yīng)付賬款借方 貸方 借方 貸方100000100000第43頁，共74頁。例3華聯(lián)公司用銀行存款200000元購入一輛經(jīng)營運(yùn)輸 用卡車。 銀行存款 固定資產(chǎn)借方 貸方 借方 貸方200000200000第44頁，共74頁。例4華聯(lián)公司將資本公積金160000元按法定程序轉(zhuǎn)增 資本。 實(shí)收資本 資本公積借方 貸方 借方 貸方160000160000

18、第45頁，共74頁。例5華聯(lián)公司簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期一個(gè) 月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)借方 貸方 借方 貸方4000040000第46頁，共74頁。借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。 有借必有貸，任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）都必須在兩個(gè)（或以上）賬戶作出兩種記錄：借方記錄和貸方記錄；借貸必相等，記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等。借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo)： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第47頁，共74頁。四、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：運(yùn)用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)所涉及到的幾個(gè)賬戶之間必

19、然存在著某種相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。例以銀行存款購買材料。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使得“銀行存款”賬戶減少，“原材料”賬戶增加，那么“銀行存款”和“原材料”就是具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，這兩個(gè)賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。第48頁，共74頁。會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：是指由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸，多借一貸的會(huì)計(jì)分錄。簡單會(huì)計(jì)分錄：是指由兩個(gè)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，只有一借一貸。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方向和金額的一種記錄。它是會(huì)計(jì)語言的表達(dá)方式。第49頁，共74頁。50 會(huì)計(jì)分錄的格式：

20、借方的賬戶寫在上面偏左 貸方的賬戶寫下面偏右 左右錯(cuò)開一個(gè)字。 借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：銀行存款 20 000第50頁，共74頁。簡單會(huì)計(jì)分錄實(shí)例現(xiàn)將前述實(shí)例經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄列示如下：例3：借：固定資產(chǎn) 200000 貸：銀行存款 200000例4：借：資本公積 160000 貸：實(shí)收資本 160000例1：借：銀行存款 800000 貸：實(shí)收資本 800000例2：借：應(yīng)付賬款 100000 貸：銀行存款 100000例5：借：應(yīng)付賬款 40000 貸：應(yīng)付票據(jù) 40000第51頁，共74頁。52例、國家以廠房、機(jī)器設(shè)備作價(jià)200 000元向企業(yè)投資 借：固定資產(chǎn) 200 000

21、貸：實(shí)收資本 200 000例、企業(yè)用銀行存款歸還銀行短期借款80 000 元 借：短期借款 80 000 貸：銀行存款 80 000例、向銀行取得借款60 000元直接歸還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 60 000 貸：短期借款 60 000第52頁，共74頁。53例、提現(xiàn)金備用10 000元 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000例、生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用材料70 000元 借：生產(chǎn)成本 70 000 貸：原材料 70 000例、本月投產(chǎn)A產(chǎn)品100件已完工入庫，其制造成本100 000元 借：庫存商品 100 000 貸：生產(chǎn)成本 100 000第53頁，共74頁。54例、銷售A產(chǎn)品8

22、0臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 000元，計(jì)160 000元，貨款已存銀行 借：銀行存款 160 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 000例、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本80 000元 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫存商品 80 000第54頁，共74頁。55 會(huì)計(jì)分錄的編制步驟： 1、確定涉及哪些賬戶起名； 2、分析經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的哪一性質(zhì)賬戶 分析性質(zhì)； 3、確定記入哪個(gè)賬戶的借方，哪個(gè)賬戶 的貸方確定記賬方向； 4、寫出會(huì)計(jì)分錄的格式。第55頁，共74頁。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄實(shí)例例6華聯(lián)公司購進(jìn)原材料30 000元，其中20 000元貨款已用銀行存款付訖，其余10 000元貨款尚未支付（暫不考慮增值稅）。 會(huì)

23、計(jì)分錄： 借：原材料 30 000 貸：銀行存款 20 000 應(yīng)付賬款 10 000例7華聯(lián)公司以銀行存款60 000元，償還銀行短期借款40 000元和前欠某單位貨款20 000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：短期借款 40 000 應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 60 000第56頁，共74頁。57課堂練習(xí)：1、投資者投入現(xiàn)金30萬元，存入銀行2、以銀行存款償還前欠H公司的貨款53 000元3、購入原材料9 000元，貨款未付4、購入辦公用品一批，價(jià)款30 000元，款未付5、向銀行借入期限為3個(gè)月的借款30 000元，償還前購買辦公用品欠款30 000元6、銷售商品一批，收到價(jià)款11 70

24、0元，存入銀行7、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料20 000元8、將生產(chǎn)完工的產(chǎn)品入庫，總成本為6 960元9、以銀行存款支付水電費(fèi)用3 000元，其中生產(chǎn)車間耗用2 000元，行政管理部門耗用1 000元10、銷售商品發(fā)生費(fèi)用3 500元，其中現(xiàn)金支付500元，銀行存款支付3 000元第57頁，共74頁。含義：所謂借貸記賬法的試算平衡，是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡公式全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)第58頁，共74頁。總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表和

25、總分類賬戶余額試算平衡表的編制P65銀行存款期初余額 600000（1） 800000（2） 100000（3） 200000（6） 20000（7） 60000本期發(fā)生額 800000期末余額 1020000 本期發(fā)生額 380000原材料（6） 30000本期發(fā)生額 30000期末余額 30000本期發(fā)生額 0固定資產(chǎn)期初余額 1000000（3） 200000本期發(fā)生額 200000期末余額 1200000本期發(fā)生額 0短期借款（7） 40000期初余額 200000本期發(fā)生額 40000本期發(fā)生額 0期末余額 160000總分類賬戶第59頁，共74頁。應(yīng)付賬款（2） 100000（5）

26、 40000（7） 20000期初余額160000（6） 10000本期發(fā)生額 160000本期發(fā)生額10000期末余額 10000應(yīng)付票據(jù)（5） 40000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 40000期末余額 40000實(shí)收資本期初余額 1000000（1） 800000（4） 160000本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 960000期末余額 1960000資本公積（4） 160000期初余額 240000本期發(fā)生額 160000 本期發(fā)生額 0期末余額 80000(5)40000第60頁，共74頁?？偡诸愘~戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱本期發(fā)生額借 方貸 方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)

27、收資本資本公積80000030000200000400001600001600003800001000040000960000合計(jì)13900001390000借貸方發(fā)生額平衡相等來自總分類賬戶第61頁，共74頁。總分類賬戶余額試算平衡表賬戶名稱期末余額借 方貸 方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本資本公積10200003000012000001600001000040000196000080000合計(jì)22500002250000借貸方余額平衡相等來自總分類賬戶第62頁，共74頁。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款

28、應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本資本公積600000100000020000016000010000002400008000003000020000040000160000160000100004000096000010200003000012000001600001000040000196000080000合計(jì)160000016000001390000139000022500002250000總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表平衡相等平衡相等平衡相等第63頁，共74頁。64注意：若上表中的三對(duì)數(shù)字均平衡，只能說明記賬工作基本無誤，但是并不意味著記賬工作肯定無誤。試算平衡只是用來檢查企業(yè)在做賬、記賬過程中有無一

29、方漏記、多記等一般性錯(cuò)誤，但并不能檢查賬戶記錄中的所有錯(cuò)誤，如記賬時(shí)借貸同時(shí)漏記、同時(shí)重復(fù)記賬、借貸方發(fā)生同數(shù)額的錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)科目記錯(cuò)或借貸方向記反等均不影響試算平衡，試算表上難以發(fā)現(xiàn)。所以企業(yè)必須做好日常核算、復(fù)核等基礎(chǔ)工作，盡量減少差錯(cuò)。 第64頁，共74頁。65例、下列錯(cuò)誤中能通過試算平衡查找的是（）。A某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬B某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬 C應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等第65頁，共74頁。第五節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置一級(jí)賬戶（總分類賬戶）二級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶）三級(jí)賬戶（明細(xì)賬戶）原材料原料及主要材料輔助材料燃料鋼材鉛材

30、潤滑油油漆第66頁，共74頁。67總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 1、賬戶按其提供經(jīng)濟(jì)核算資料的詳細(xì)程度不同，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶明細(xì)分類賬戶1按一級(jí)科目設(shè)置按明細(xì)分類科目設(shè)置2只有貨幣量度貨幣量度、實(shí)物量度并存3三欄式賬頁三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標(biāo)提供更加詳細(xì)的指標(biāo)第67頁，共74頁。68 聯(lián)系：核算內(nèi)容相同；登記原始依據(jù)相同 區(qū)別：詳略程度不同；作用不同 總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭、控制作用，而明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶起著輔助和補(bǔ)充作用。 第68頁，共74頁。69二、總分類賬與明細(xì)分類賬之間的平行登記 平行登記是指對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

31、分別在總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬進(jìn)行登記的方法。 （1）同內(nèi)容登記 記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 （2）同方向登記 金額的變動(dòng)方向相同 （3）同金額登記 第69頁，共74頁。70 總賬的期初余額= 所屬各明細(xì)分類賬戶期初余額之和 總賬的本期借方發(fā)生額= 所屬各明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和 總賬的本期貸方發(fā)生額= 所屬各明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和 總賬的期末余額= 所屬各明細(xì)分類賬戶期末余額之和第70頁，共74頁。實(shí)例“原材料總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平等登記”例4-8購入下列各種原材料，貨已驗(yàn)收入庫，款尚未支付（暫不考慮增值稅）。 甲種材料 40噸 每噸300元 共計(jì)12000元 乙種材料

32、100件 每件400元 共計(jì)40000元 丙種材料 20箱 每箱500元 共計(jì)10000元 合 計(jì) 62000元 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料甲種材料 12000乙種材料 40000丙種材料 10000貸：應(yīng)付賬款 62000其余“原材料”賬戶實(shí)例請(qǐng)見教材P67。平行登記第71頁，共74頁。實(shí)例“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的平行登記例4-10企業(yè)以銀行短期借款直接償還前欠新華工廠貨款26000元、光明工廠貨款4000元。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款新華工廠 26000光明工廠 4000貸：短期借款 30000 其余“應(yīng)付賬款”實(shí)例請(qǐng)見教材。平行登記第72頁，共74頁?？傎~與明細(xì)賬試算平衡方法 編制試算表材料名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方“原材料”