財(cái)經(jīng)法規(guī)第3章

1、.：.；第三章 稅收法律制度該法于1992年9月第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議經(jīng)過，1995年2月28日和2001年3月29日進(jìn)展了修正。稅收概述去年新增一、稅收的概念與分類一稅收的概念是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑仗政治權(quán)益，按照法定規(guī)范，無償獲得財(cái)政收入的一種特定分配方式。稅收定義稅收物質(zhì)根底分配范疇，財(cái)政收入的主要方式3以國家為主體的分配關(guān)系稅收作用：稅收是國家組織財(cái)政收入的主要方式稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用，國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證二稅收特征強(qiáng)迫性，憑政權(quán)益量無償性，最本質(zhì)的特征，

2、中心固定性，按預(yù)先規(guī)定納稅范圍和納稅比例三稅收分類1、納稅對象分1流轉(zhuǎn)稅類：增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，關(guān)稅特征：間接稅，對物稅，比例稅，計(jì)稅根據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額2所得稅類：應(yīng)納稅所得額=收入-各種本錢費(fèi)用及允許扣除工程。企業(yè)所得稅，個人所得稅特征：可直接調(diào)理納稅人收入，發(fā)揚(yáng)其公平稅負(fù)；調(diào)整分配關(guān)系3財(cái)富稅類：對財(cái)富的價值或某種行為課稅。房產(chǎn)稅，車船稅特征：為地方財(cái)政提供穩(wěn)定收入；防止財(cái)富集中，調(diào)理財(cái)富分配；分布地不一致資源稅類：資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅特征：只對特定資源納稅；具有級差收入稅特點(diǎn)；從量定額征收行為稅類：某些特定行為印花稅、城市維護(hù)建立稅特征：特殊目的性，較強(qiáng)政策性，暫

3、時性和偶爾性，稅源的分散性征收管理的分工體系分工商稅類：稅務(wù)機(jī)關(guān)征關(guān)稅類：海關(guān)征，對進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分中央稅：關(guān)稅，消費(fèi)稅地方稅：土地增值稅、屠宰稅、筵席稅中央與地方共享稅：增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅計(jì)稅規(guī)范從價稅：增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和各種所得稅從量稅：資源稅、車船稅和土地運(yùn)用稅復(fù)合稅：混合稅二、稅法及構(gòu)成要素一稅收與稅法的關(guān)系1、稅法的概念2、稅收和稅法的關(guān)系稅法是稅收的法律根據(jù)和法律保證；稅收是經(jīng)濟(jì)根底，稅法是上層建筑二稅法的分類1、按功能作用 1稅收實(shí)體法：是稅法的中心2稅收程序法：是實(shí)體法的對稱，是根本組成部分2、主權(quán)國家方式稅收管

4、轄權(quán)國內(nèi)稅法，國際稅法效能高于國內(nèi)稅法，外國稅法稅法法律層次稅收法律稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章稅收規(guī)范性文件稅法的構(gòu)成要素納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)納稅義務(wù)人自然人、法人和其他組織納稅對象課稅對象，納稅的客體稅目納稅對象的詳細(xì)化稅率：比例稅率，定額稅率，累進(jìn)稅率計(jì)稅根據(jù)：從價不含稅價，從量，復(fù)合納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅:集權(quán)于國務(wù)院稅基式減免，稅率式減免，稅額式減免第二節(jié) 主要稅種去年新增一、增值稅一概念與分類根本規(guī)范：1993年12月13日國務(wù)院頒發(fā)的；修訂：2021年11月10日，2021年1月1日實(shí)施。分類：消費(fèi)型增值稅，收入型增值稅，消費(fèi)型增值稅按年應(yīng)征增值稅銷售額的規(guī)范：增值稅普通納稅人，

5、小規(guī)模納稅人二增值稅普通納稅人根本稅率17%；銷售或進(jìn)口糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等，按13%。三增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣情況：P1286條四小規(guī)模納稅人征收率：3%應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X征收率五增值稅征收管理1.納稅義務(wù)時間：P1302.納稅期限：P130-1313.納稅地點(diǎn)：P131二、消費(fèi)稅一消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1、根本規(guī)范：1993年12月13日國務(wù)院頒發(fā)的；修訂：2021年11月10日，2021年1月1日實(shí)施。納稅范圍：主要在消費(fèi)和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅.P1322、計(jì)稅方法從價定率，從量定額，復(fù)合計(jì)價只征對煙和

6、酒。二納稅義務(wù)人境內(nèi)消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人；自產(chǎn)自銷，以及零售應(yīng)稅消費(fèi)品三稅目及稅率比例稅率：普通應(yīng)稅消費(fèi)品定額稅：黃酒、啤酒、汽油、柴油混合稅：卷煙、白酒四應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額不含稅X比例稅率應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價錢含稅X比例稅率五消費(fèi)稅征收管理類似于增值稅1.納稅義務(wù)時間：P2.納稅期限：P3.納稅地點(diǎn)：P三、營業(yè)稅對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一納稅義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人；出租運(yùn)營用等二稅目、稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)。文化體育業(yè)3%金融保險業(yè)、效力業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)5%文娛

7、業(yè)5%-20%三應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額X適用稅率 或 營業(yè)額-準(zhǔn)予扣除金額X適用稅率五營業(yè)稅征收管理1.納稅義務(wù)時間：P1422.納稅期限：P1423.納稅地點(diǎn)：P143原那么上采用屬地征收方法四、企業(yè)所得稅一2007年3月16日，于2021年1月1日實(shí)施。二納稅對象居民企業(yè)，非居民企業(yè)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為納稅人三稅率所得稅稅率25%20%(四) 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-準(zhǔn)予減免和抵免的稅額 =年度納稅收入總額-不納稅收入-免稅收入-扣除工程-彌補(bǔ)以前年俗虧損X適用稅率-準(zhǔn)予減免和抵免的稅額五征收管理1. 納稅地點(diǎn)：P146-1472.納稅義務(wù)時間：P1473.納稅

8、申報(bào)：按月或季分繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。P148-149五、個人所得稅一概念和是現(xiàn)行所得稅法律制度的主要根據(jù)。二納稅義務(wù)人來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)三稅目和稅率：P153-154(四) 應(yīng)納稅額：P155-156五征收管理P156-P158第三節(jié) 稅收征管一、稅務(wù)登記1、稅務(wù)登記：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的消費(fèi)、運(yùn)營活動進(jìn)展登記管理的一項(xiàng)法定制度。2、稅務(wù)登記種類稅務(wù)登記種類包括：設(shè)立登記運(yùn)營所在地30天；變卦登記30天；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出運(yùn)營報(bào)驗(yàn)登記。 設(shè)立稅務(wù)登記開業(yè)登記企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事消費(fèi)、運(yùn)營的場所，個體工商戶和從事消費(fèi)、運(yùn)營的事業(yè)單位應(yīng)

9、向消費(fèi)、運(yùn)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。先工商，后稅務(wù)。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時，該當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)照顧實(shí)提供以下證件和資料： 1、營業(yè)執(zhí)照； 2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 3、銀行帳號證明 4、組織機(jī)構(gòu)一致代碼證書； 5、法定代表人或擔(dān)任人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件； 6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他需求提供資料。 納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時，該當(dāng)照實(shí)填寫稅務(wù)登記表。 變卦稅務(wù)登記變卦稅務(wù)登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。牢記納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生以下情形之一，該當(dāng)辦理變卦稅務(wù)登記

10、：發(fā)生：改動稱號、改動法定代表人、改動經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改動住所和運(yùn)營地不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的、改動消費(fèi)運(yùn)營或運(yùn)營方式、增減注冊資金資本、改動隸屬關(guān)系、改動消費(fèi)運(yùn)營期限、改動或增減銀行帳號、改動消費(fèi)運(yùn)營權(quán)屬以及改動其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變卦登記的，該當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變卦登記之日起日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)照顧實(shí)提供以下證件、資料，申報(bào)辦理變卦稅務(wù)登記。 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需求停業(yè)的，該當(dāng)在停業(yè)前通常為停業(yè)前一個星期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超越一年。牢記納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，該當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)

11、定申報(bào)交納稅款。 納稅人停業(yè)期滿不能恢復(fù)消費(fèi)運(yùn)營的。該當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延伸停業(yè)懇求，并照實(shí)填寫。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不懇求延伸停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。牢記 注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、吊銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，該當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需求在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，該當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)同意或者宣告終止之日起日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以吊銷登記的，該當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或

12、者被吊銷登記之日起日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 先稅務(wù)，后工商。納稅人因住所、運(yùn)營地點(diǎn)變動，自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 外出運(yùn)營報(bào)驗(yàn)登記外出運(yùn)營報(bào)驗(yàn)登記是指納稅人到外縣市暫時從事消費(fèi)運(yùn)營活動，須持以下簡稱向暫時消費(fèi)運(yùn)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原那么，核發(fā)，的有效期限普通為30日，最長不得超越180天。 納稅人該當(dāng)在有效期屆滿后10日內(nèi)，持回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。 = 6 * GB3 扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人該當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記

13、，不單獨(dú)發(fā)放扣繳稅款登記證件；不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人該當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，發(fā)放扣繳稅款登記證件2、根據(jù)規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)富或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均該當(dāng)依法辦理 。A 納稅申報(bào) B 稅務(wù)登記 C 懇求納稅 D 稅款交納答案：B3、從事消費(fèi)、運(yùn)營的納稅人，該當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A 5日 B 10日 C 15日 D 30日答案：D4、納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改動法定代表人、添加注冊資金資本的情形，該當(dāng)辦理 。A. 開業(yè)登記 B. 停業(yè)登記 C. 注銷登記 D. 變

14、卦登記答案：D5、對需求在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變卦登記的從事消費(fèi)、運(yùn)營的納稅人，該當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變卦登記之日起 內(nèi)，持有關(guān)證件到原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變卦稅務(wù)登記。A 5日 B 10日 C 15日 D 30日答案：D6、中，稅務(wù)管理主要包括 等內(nèi)容。A 稅務(wù)登記 B 發(fā)票管理 C 納稅申報(bào) D 稅款征收答案：ABC7、稅務(wù)登記包括 。A 設(shè)立登記 B 變卦登記 C 注銷登記 D 外出運(yùn)營報(bào)驗(yàn)登記答案：ABCD8、納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時，該當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供以下有效證件 。A 營業(yè)執(zhí)照 B 登記證書 C 居民身份證 D 組織機(jī)構(gòu)一致代碼證書答案：ABCD10、納稅人在停業(yè)期間發(fā)

15、生納稅義務(wù)的，可以不再申報(bào)交納稅款。 答案：11、按照規(guī)定不需求在工商行政管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記的納稅人，該當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)同意或者宣告終止之日起 內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A 5日 B 10日 C 15日 D 30日答案：C12、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，該當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。A 5日 B 10日 C 15日 D 30日 答案：C14、根據(jù)的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，需求辦理稅務(wù)注銷登記的有 。A 納稅人解散，依法終止納稅義務(wù) B 納稅人暫時停業(yè)C 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 D 納稅人破產(chǎn)，依法終止納稅義務(wù)答案：AC

16、D32(單)從事消費(fèi)、運(yùn)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照含暫時工商營業(yè)執(zhí)照的，該當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起C日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 A.60 B.45 C.30 D.15 33納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不懇求延伸停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)視為B。 A.自動注銷稅務(wù)登記 B.已恢復(fù)營業(yè) C.自動延伸停業(yè)登記 D.自動接受罰款處置 34納稅人到外縣市暫時從事消費(fèi)運(yùn)營活動時，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核發(fā)的，其有效期間普通為30日，最長不得超越A。 A.180日 B.120日 C.90日 D.60日 27(多)以下登記種類中，屬于稅務(wù)登記的有 。 A.設(shè)立稅務(wù)登記 B.變卦稅務(wù)登記 C.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 D.外出運(yùn)營報(bào)驗(yàn)登記

17、25判別納稅人的停業(yè)期限不得超越一年。 例1.(2006單項(xiàng)選擇)凡有法律、法規(guī)規(guī)定的 、應(yīng)稅財(cái)富或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均該當(dāng)按照及其實(shí)施細(xì)那么和國家 HYPERLINK examda/Tax/ 稅務(wù)總局印發(fā)的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 DA.收入 B.現(xiàn)金收入 C.勞務(wù)收入 D.應(yīng)稅收入 例2.(2006單項(xiàng)選擇)從事消費(fèi)、運(yùn)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照含暫時工商營業(yè)執(zhí)照的，該當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起B(yǎng)日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.20 B.30 C.50 D.60 例3.(2006單項(xiàng)選擇)納稅人到外縣市暫時從事消費(fèi)運(yùn)營活動時，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核發(fā)的，其有效期限普通為30日，最長不得超越 日。 CA.6

18、0 B.90 C.18O D.360 例4.(2006單項(xiàng)選擇)納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改動法定代表人、添加注冊資金資本的情形，該當(dāng)辦理 。 A.開業(yè)登記 B.停業(yè)登記 C.注冊登記 D.變卦登記 例5.(2006單項(xiàng)選擇)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不懇求延伸停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)視為。 A.自動注銷稅務(wù)登記 B.已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理 C.自動延伸停業(yè)登記 D.納稅人已自動接受罰款處置 例6.(2006多項(xiàng)選擇)稅務(wù)登記的種類包括。 A.設(shè)立登記 B.變卦登記 C.復(fù)業(yè)登記 D.外出運(yùn)營報(bào)驗(yàn)登記 例7.(2006多項(xiàng)選擇)納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時，按照法律規(guī)定，該當(dāng)根據(jù)不同情況

19、向稅務(wù)機(jī)照顧實(shí)提供 等證件和資料。 A.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件 B.有關(guān) HYPERLINK 合同、章程、協(xié)議書 C.組織機(jī)構(gòu)一致代碼證書 D.法定代表人或擔(dān)任人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件例8.(2006判別)未辦理工商營業(yè)登記的，從事消費(fèi)、運(yùn)營的納稅人可以暫不辦理 HYPERLINK examda/Tax/ 稅務(wù)登記。 例92007單項(xiàng)選擇納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生變卦法定代表人、增減注冊資金資本的情形，該當(dāng)辦理 。A開業(yè)登記 B停業(yè)登記 C注冊登記 D變卦登記例102007單項(xiàng)選擇稅務(wù)登記的停業(yè)、復(fù)業(yè)登記適用于 。A扣繳義務(wù)人 B外商投資企業(yè)C一切納稅人 D實(shí)行定期定

20、額征收方式的個體工商戶例112007多項(xiàng)選擇稅務(wù)登記范圍是指有法律規(guī)定的 的各類納稅人。A應(yīng)稅收入 B應(yīng)稅財(cái)富 C收入 D應(yīng)稅行為例122007判別未辦理工商營業(yè)登記的，從事消費(fèi)、運(yùn)營的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。 例142007判別實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不懇求延伸停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。 二、發(fā)票管理 1、發(fā)票的概念 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受效力以及從事其他運(yùn)營活動中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的收付款憑證。 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，擔(dān)任發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、獲得、保管、繳銷的管理和監(jiān)視。 發(fā)票應(yīng)一致套印全國一致

21、發(fā)票監(jiān)制章。全國一致發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制造。 發(fā)票該當(dāng)運(yùn)用全國一致的防偽公用品。發(fā)票防偽公用品確實(shí)定和運(yùn)用由國家稅務(wù)總局確定。發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制； 增值稅公用發(fā)票由國家稅務(wù)總局一致印制。2、發(fā)票的種類發(fā)票的種類由省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)活動的需求確定，按照不同管理任務(wù)的需求，我們可以對發(fā)票按照不同的方法進(jìn)展分類。常用的發(fā)票種類分類有以下幾種： 按照發(fā)票用途的不同，可分為增值稅公用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。 增值稅公用發(fā)票。增值稅公用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。增值稅公用發(fā)票的票

22、樣由國家稅務(wù)總局一致制定，其他單位和個人不得擅自變卦。A 只需經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅普通納稅人才干領(lǐng)購增值稅公用發(fā)票. B 小規(guī)模納稅人和法定情形的普通納稅人不得領(lǐng)購運(yùn)用。牢記C 領(lǐng)購增值稅公用發(fā)票所需的證件有：一是加蓋有“增值稅普通納稅人公用章的稅務(wù)登記證副本；二是經(jīng)辦人身份證明居民身份證、護(hù)照或任務(wù)證；三是發(fā)票公用章印模。增值稅納稅人在辦理終了普通納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按如下程序領(lǐng)購公用發(fā)票；一是向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)提出領(lǐng)購增值稅公用發(fā)票懇求；二是提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)證件；三是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿，并在發(fā)票領(lǐng)購簿上核定公用發(fā)票的購票種類、領(lǐng)購數(shù)量和購票方式；四是領(lǐng)購公用發(fā)

23、票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購票方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購公用發(fā)票。D 增值稅公用發(fā)票該當(dāng)運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)開具。E 增值稅普通稅務(wù)人有以下情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)停頓向其出賣公用發(fā)票：一是不能準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的；二是不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的；三是未規(guī)定運(yùn)用和保管防偽稅控系統(tǒng)公用設(shè)備的。牢記F 增值稅普通納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時，該當(dāng)向購買方開具公用發(fā)票。但以下情況不得開具：一是購買方未提供其增值稅普通納稅人資歷證明；二是銷售免稅工程貨物國家另有規(guī)定的除外；三是其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或者勞務(wù)。G 增值

24、稅普通納稅人獲得公用發(fā)票有以下情形之一的，不得作為抵扣憑證：一是僅獲得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；二是認(rèn)證不符，密文有誤；三是屬于虛開的發(fā)票；四是未按規(guī)定開具的發(fā)票。 普通發(fā)票。A 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人運(yùn)用，增值稅普通納稅人在不能開具公用發(fā)票的情況下也可運(yùn)用普通發(fā)票。B 普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和公用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的運(yùn)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售一致發(fā)票、商業(yè)零售一致發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售一致發(fā)票等；后者僅適用于某個運(yùn)營工程，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。 普通發(fā)票按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人

25、，在領(lǐng)取稅務(wù)登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求領(lǐng)取發(fā)票。辦理領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)的單位和個人，該當(dāng)提出購票書面懇求。C 對無固定運(yùn)營場地、暫時獲得應(yīng)稅收入或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需求發(fā)票的，到稅務(wù)部門辦稅效力廳，由征收窗口代開發(fā)票。牢記 專業(yè)發(fā)票。1專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)樟憑證、保險憑證；2國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；3國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。4專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行擔(dān)任。 為了進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理，加強(qiáng)“以票管稅、稅源監(jiān)控力度，國家稅務(wù)總局和

26、各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸將專業(yè)發(fā)票納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理范疇。目前，已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險公用發(fā)票、金融效力一致發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)一致發(fā)票、貨物運(yùn)輸一致發(fā)票等，很多地方還將交通客運(yùn)一致發(fā)票也納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。 從其記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看收付款內(nèi)容收付款憑證大致分為三大類：一是基于消費(fèi)、運(yùn)營性活動收付款項(xiàng)。屬于發(fā)票范圍二是基于行政管理活動收付款項(xiàng)的收付款憑證。三是基于非運(yùn)營性、非財(cái)政性收入的收付款憑證。主要指行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體、工商企業(yè)和個人獲得的非運(yùn)營性款項(xiàng)收入業(yè)務(wù)。 3、發(fā)票的開具要求。 1單位和個人應(yīng)在發(fā)生運(yùn)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才干開具發(fā)票，未發(fā)生運(yùn)營業(yè)務(wù)一概不得開具發(fā)票。 2開具發(fā)票時

27、應(yīng)按號順序填開，填寫工程齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票公用章。 3填寫發(fā)票該當(dāng)運(yùn)用中文。民族自治地域可以同時運(yùn)用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時運(yùn)用一種外國文字。 4運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，并運(yùn)用稅務(wù)機(jī)關(guān)一致監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)該當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 5發(fā)票開票時限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。發(fā)票的開票時限和地點(diǎn)是記載購銷商品、提供或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)虛際發(fā)生的時間，必需準(zhǔn)確，不能混淆銷售或勞務(wù)時間，不得提早或錯后。這是為了便于接受發(fā)票或者開票單位的財(cái)會人員

28、進(jìn)展核算時，正確地確定發(fā)票的歸屬期，以利于準(zhǔn)確核算各期的收入、本錢、費(fèi)用等情況，也有利于準(zhǔn)確確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時間。 6任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)讓代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，不得拆本運(yùn)用發(fā)票，不得自行擴(kuò)展專業(yè)發(fā)票的運(yùn)用范圍14普通發(fā)票中，公用發(fā)票運(yùn)用于 B。 A.某個行業(yè)的運(yùn)營業(yè)務(wù) B.某一運(yùn)營工程 C.某個企業(yè)的運(yùn)營業(yè)務(wù) D.多個運(yùn)營工程 C15.可以領(lǐng)購運(yùn)用增值稅公用發(fā)票的是(A )A. 增值稅普通納稅人 B. 增值稅小規(guī)模納稅人 C.只納營業(yè)稅的納稅人 D.法定情形的普通納稅人答案：A16. 增值稅普通納稅人獲得的增值稅公用發(fā)票,可以作為抵扣憑證的是(D )A.僅獲得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的 B.

29、認(rèn)證不符,密文有誤的 C.虛開的發(fā)票額 D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的答案：D17. 以下不屬于領(lǐng)購增值稅公用發(fā)票所需證件的是 A( )A. 營業(yè)執(zhí)照 B.蓋有: 增值稅普通納稅人 公用章的稅務(wù)登記證(副本)C.經(jīng)辦人的身份證明 D. 發(fā)票公用章印模答案：A18.符合條件的企業(yè)可以懇求印制(C )A.通用發(fā)票 B.具名普通發(fā)票 C. 增值稅公用發(fā)票 D. 公用發(fā)票答案：B19.對無固定運(yùn)營場所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需求發(fā)票的,可(A )A.到稅務(wù)部門辦稅效力廳窗口代開發(fā)票B.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票C.根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后,自開發(fā)票D.由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開發(fā)票答案：A

30、20. 以下發(fā)票中,屬公用發(fā)票的是(B ).廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售一致發(fā)票C.商業(yè)零售一致發(fā)票D. 商業(yè)零售一致發(fā)票答案：A21. 以下發(fā)票中,屬行業(yè)發(fā)票的是(C )A. 廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票B.郵政業(yè)務(wù)一致發(fā)票C. 工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售一致發(fā)票D. 商品房銷售發(fā)票答案：C22. 以下發(fā)票中,屬專業(yè)發(fā)票的是( A)A. 廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票B. 郵政業(yè)務(wù)一致發(fā)票C. 工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售一致發(fā)票D. 商品房銷售發(fā)票答案：B23. 以下發(fā)票中,不套印發(fā)票公用章的是(A )A. 公用發(fā)票 B. 行業(yè)發(fā)票 . 專業(yè)發(fā)票 D.普通發(fā)票答案：C24.關(guān)于發(fā)票開具要求的表述,不正確的有(D )A.用電子計(jì)算機(jī)

31、開具發(fā)票須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意B.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借. 轉(zhuǎn)讓.代開發(fā)票C. 發(fā)票開票時限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定D.可自行拆本運(yùn)用發(fā)票答案：D25.關(guān)于發(fā)票的以下表述,正確的有(A ).A.發(fā)票是確定運(yùn)營收支行為發(fā)生的法定憑證B.發(fā)票是會計(jì)核算的原始憑證C.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展稅源控管的重要根據(jù)D.發(fā)票是開展稅務(wù)稽查的重要根據(jù)答案：ABCD26.按照發(fā)票用途的不同,可分為(ABD ).A.增值稅公用發(fā)票 B.普通發(fā)票 C.專業(yè)發(fā)票 D.公用發(fā)票 答案：ABC 27.普通發(fā)票由(AB )組成.A.行業(yè)發(fā)票 B.專業(yè)發(fā)票 C.公用發(fā)票 D.增值稅公用發(fā)票答案：AC例12007單項(xiàng)選擇可以領(lǐng)購運(yùn)用增值稅公用

32、發(fā)票的是 A 。A增值稅普通納稅人 B增值稅小規(guī)模納稅人C只交納營業(yè)稅的納稅人 D法定情形的普通納稅人例22007單項(xiàng)選擇對無固定運(yùn)營場所、暫時獲得應(yīng)稅收入或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需求發(fā)票的，可 C 。A向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票B根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后，自開發(fā)票C到稅務(wù)部門辦稅效力廳，由征收窗口代開發(fā)票D由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開發(fā)票例32007單項(xiàng)選擇以下發(fā)票中，不套印發(fā)票監(jiān)制章的是 B。A公用發(fā)票 B專業(yè)發(fā)票 C行業(yè)發(fā)票 D普通發(fā)票例42007單項(xiàng)選擇以下關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，不正確的選項(xiàng)是 D 。A用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意B任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借

33、、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C發(fā)票開票時限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定D可自行拆本運(yùn)用發(fā)票例52007多項(xiàng)選擇以下關(guān)于發(fā)票的表述中，正確的有 A C D。A發(fā)票是確定運(yùn)營收支行為發(fā)生的法定憑證B發(fā)票是會計(jì)核算的原始憑證C發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展稅源控管的重要根據(jù)D發(fā)票是開展稅務(wù)稽查的重要根據(jù)例62007多項(xiàng)選擇普通發(fā)票主要由 B C 運(yùn)用。A一切增值稅普通納稅人B增值稅小規(guī)模納稅人C不能開具增值稅公用發(fā)票的增值稅普通納稅人D只交納營業(yè)稅的納稅人例72007多項(xiàng)選擇發(fā)票按照用途的不同，可分為 A B C 。A增值稅公用發(fā)票 B普通發(fā)票 C專業(yè)發(fā)票 D公用發(fā)票例82007判別發(fā)票該當(dāng)運(yùn)用全國一致的防偽公用品。 V 例92007

34、判別貨物運(yùn)輸一致發(fā)票是一種公用發(fā)票。 X 例102006單項(xiàng)選擇對無固定運(yùn)營場所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需求發(fā)票的，可A。 A.到稅務(wù)部門辦稅效力廳，由征收窗口代開發(fā)票 B.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票 C.根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超越一萬元的保證金后，自開發(fā)票 D.由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開發(fā)票 例112006多項(xiàng)選擇以下屬于普通發(fā)票的有B C。 A.增值稅公用發(fā)票 B.商業(yè)零售一致發(fā)票 C. HYPERLINK examda/ 商品房銷售發(fā)票 D.郵票 例122006判別一切普通納稅人均可領(lǐng)購運(yùn)用增值稅公用發(fā)票。X三、納稅申報(bào)一概念納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)

35、的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。這是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要根據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的重要制度。納稅申報(bào)的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必需按照稅法規(guī)定的期限申報(bào)納稅。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也該當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享用減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間該當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。牢記納稅申報(bào)的內(nèi)容主要在各稅種的納稅申報(bào)表或綜合納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中表達(dá)，還有的是隨納稅申報(bào)表附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)納稅資料中表達(dá)。3、納稅申報(bào)的期限有兩種：一種是法律、行政

36、法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原那么規(guī)定，結(jié)合納稅人消費(fèi)運(yùn)營的實(shí)踐情況及其所應(yīng)交納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。牢記二申報(bào)方式：1直接申報(bào)，即上門申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 2郵寄申報(bào)。查賬征收，郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)踐申報(bào)日期。 3數(shù)據(jù)電文申報(bào)。電子語音、電子數(shù)據(jù)交換或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞缴陥?bào)。4簡易申報(bào)：定期定額的納稅人5其他：代扣代繳，代收代繳38以下各項(xiàng)中，不屬于納稅申報(bào)方式的是 B 。 A.直接申報(bào) B.口頭申報(bào) C.郵寄申報(bào) D.數(shù)據(jù)電文申報(bào) 四、稅款征收一概念P174稅款征收是國家稅收征收機(jī)關(guān)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。二稅款征收方式 1查賬征收，是指由納稅人根據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算交納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，那么多退少補(bǔ)。 2查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的消費(fèi)設(shè)備等情況在正常情況