營(yíng)改增法規(guī)政策文件系列(上課用WYL201304)

1、.：.；營(yíng)改增政策系列財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知財(cái)稅2021110號(hào)2021.11.16各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆消費(fèi)建立兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：曾經(jīng)國(guó)務(wù)院贊同，現(xiàn)印發(fā)他們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。附件：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照確定的稅制改革目的和2021年的要求，制定本方案。一、指點(diǎn)思想和根本原那么一指點(diǎn)思想。建立健全有利于科學(xué)開(kāi)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)整，支持現(xiàn)代效力業(yè)開(kāi)展。二根本原那么。1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處置改革、開(kāi)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)開(kāi)展要求，結(jié)合全面推行改革需求和當(dāng)前實(shí)踐，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。2.規(guī)范

2、稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，根據(jù)財(cái)政接受才干和不同行業(yè)開(kāi)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不添加或略有下降，根本消除反復(fù)納稅。3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過(guò)渡。妥善處置試點(diǎn)前后增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全順應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)開(kāi)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容一改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。1.試點(diǎn)地域。綜合思索效力業(yè)開(kāi)展情況、財(cái)政接受才干、征管根底條 件等要素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地域開(kāi)展試點(diǎn)。2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地域先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代效力業(yè)等消費(fèi)性效力業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，逐漸推行至其他行業(yè)。條

3、件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)展全行業(yè)試點(diǎn)。3.試點(diǎn)時(shí)間。2021年1月1日開(kāi)場(chǎng)試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)展試點(diǎn)范圍。二改革試點(diǎn)的主要稅制安排。1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%規(guī)范稅率和13%低稅率根底上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代效力業(yè)適用6%稅率。2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、現(xiàn)代效力業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原那么上適用增值稅普通計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性效力業(yè)，原那么上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。3.計(jì)稅根據(jù)。納稅人計(jì)稅根據(jù)原那么上為發(fā)生應(yīng)稅買賣獲得的全部收入。對(duì)

4、一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。4.效力貿(mào)易進(jìn)出口。效力貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。三改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間堅(jiān)持現(xiàn)行財(cái)政體制根本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地域的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地域，稅款分別入庫(kù)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。2.稅收優(yōu)惠政策過(guò)渡。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于經(jīng)過(guò)改革可以處理反復(fù)納稅問(wèn)題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)詳細(xì)情況采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡政策。3.跨地域稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地交納的營(yíng)業(yè)稅，

5、允許在計(jì)算交納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地域從事運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買效力獲得的增值稅公用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、組織實(shí)施一財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定詳細(xì)實(shí)施方法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫(kù)規(guī)定，做好政策宣傳和解釋任務(wù)。經(jīng)國(guó)務(wù)院贊同，選擇確定試點(diǎn)地域和行業(yè)。二營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局擔(dān)任征管。國(guó)家稅務(wù)總局擔(dān)任制定改革試點(diǎn)的征管方法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并一致印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管預(yù)備和實(shí)施任務(wù)。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市

6、開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知部分條 款修正財(cái)稅2021111號(hào)2021.11.16各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆消費(fèi)建立兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。根據(jù)，我們制定了、和?，F(xiàn)印發(fā)他們，自2021年1月1日起施行。上海市各相關(guān)部門要根據(jù)試點(diǎn)的要求，仔細(xì)組織試點(diǎn)任務(wù)，確保試點(diǎn)的順利進(jìn)展，遇到問(wèn)題及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告。附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定附件3：交通運(yùn)輸業(yè)和部

7、分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定關(guān)聯(lián)政策財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局擔(dān)任人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問(wèn)財(cái)稅2021110號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知補(bǔ)充政策財(cái)稅202153號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅202171號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知【修正上述部分政策條 款】附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法試點(diǎn)方法是一個(gè)指點(diǎn)性文件，但不僅僅限于本市的試點(diǎn)，就屬于普遍適用性文件。從稅制設(shè)計(jì)上看是與現(xiàn)行增值稅營(yíng)業(yè)稅暫行條 例并行

8、的一個(gè)文件規(guī)定。但從法律級(jí)次上略低于國(guó)務(wù)院下發(fā)的原條 例、細(xì)那么。在體例上采取了按稅制要素進(jìn)展歸集的章節(jié)制體例。從試點(diǎn)實(shí)施方法的內(nèi)容上看，是試點(diǎn)暫行方法和細(xì)那么的一個(gè)混合體。貨物以及加工修繕修配勞務(wù)適用增值稅暫行條 例及實(shí)施細(xì)那么；營(yíng)改增的幾個(gè)行業(yè)適用試點(diǎn)實(shí)施方法，除此之外的效力業(yè)適用于原營(yíng)業(yè)稅暫行條 例。試點(diǎn)實(shí)施方法僅適用于營(yíng)改增范圍內(nèi)的行業(yè)。相當(dāng)于暫行條 例。試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定是對(duì)試點(diǎn)實(shí)施方法的補(bǔ)充，主要是明確試點(diǎn)地域納稅人、行業(yè)與非試點(diǎn)地域納稅人、行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)和政策銜接問(wèn)題。是過(guò)渡期的一個(gè)安排。試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定主要是優(yōu)惠政策的過(guò)渡方法。第一章納稅人和扣繳義務(wù)人本章共7條 ，了解上

9、必需親密結(jié)合試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)以下稱境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力以下稱應(yīng)稅效力的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)按照本方法交納增值稅，不再交納營(yíng)業(yè)稅。引入應(yīng)稅效力概念，是為了與現(xiàn)行增值稅中的加工修繕修配勞務(wù)和營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)相區(qū)別，為未來(lái)相關(guān)稅收文件的下發(fā)打好根底單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人其他個(gè)人是指自然人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式運(yùn)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人以下稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下稱發(fā)包人名義對(duì)外運(yùn)營(yíng)并由發(fā)包人承當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任的兩個(gè)條 件應(yīng)同

10、時(shí)符合，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。本條 規(guī)定采用了營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)表述第三條 納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效力的年應(yīng)征增值稅銷售額以下稱應(yīng)稅效力年銷售額超越財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定規(guī)范的納稅人為普通納稅人，未超越規(guī)定規(guī)范的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效力年銷售額超越規(guī)定規(guī)范的其他個(gè)人不屬于普通納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅效力的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。納稅人的劃分仍以應(yīng)稅效力年銷售額及會(huì)計(jì)核算能否健全為主要規(guī)范，其計(jì)稅方法、憑證管理等方面都不同，需作區(qū)別對(duì)待。應(yīng)稅效力年銷售額是指：延續(xù)不超越12個(gè)月的運(yùn)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額，含減、免稅

11、銷售額、提供境外效力銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。小規(guī)模納稅人規(guī)范暫定為500萬(wàn)元，比50萬(wàn)有大幅提高，主要是減輕稅務(wù)局的任務(wù)負(fù)擔(dān)。隨著試點(diǎn)任務(wù)的深化將會(huì)有所調(diào)整特別規(guī)定：對(duì)于本市原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開(kāi)票納稅人，無(wú)論其提供應(yīng)稅效力年銷售額能否到達(dá)500萬(wàn)，均應(yīng)懇求認(rèn)定為普通納稅人。第四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定，成為普通納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指可以按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。第五條 符合普通納稅人條 件的納稅人該當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定。詳細(xì)認(rèn)定方法由國(guó)家稅務(wù)

12、總局制定。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第六條 中華人民共和國(guó)境外以下稱境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，在境內(nèi)未設(shè)有運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。營(yíng)改增后，對(duì)境外的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位和個(gè)人提供應(yīng)稅效力的，將繼續(xù)采取代扣代繳的管理制度第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局同意可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。詳細(xì)方法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。第二章應(yīng)稅效力本章共4條 。與原條 例相比，變化較大，需仔細(xì)了解。應(yīng)稅效力和視同銷售的內(nèi)容，均屬于初次提出。第八條 應(yīng)稅效力，是指

13、陸路運(yùn)輸效力、水路運(yùn)輸效力、航空運(yùn)輸效力、管道運(yùn)輸效力、研發(fā)和技術(shù)效力、信息技術(shù)效力、文化創(chuàng)意效力、物流輔助效力、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力、鑒證咨詢效力。10項(xiàng)，兩大類：交通運(yùn)輸業(yè)4項(xiàng)，現(xiàn)代效力業(yè)6項(xiàng)，兼顧了稅制完善和效力天我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式轉(zhuǎn)變的要求。選擇交通運(yùn)輸業(yè)是由于：交通運(yùn)輸業(yè)與消費(fèi)流通聯(lián)絡(luò)嚴(yán)密，在消費(fèi)性效力業(yè)中占用重要位置。現(xiàn)代效力業(yè)是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)興隆程度的重要標(biāo)志，經(jīng)過(guò)改革支持其開(kāi)展以提升國(guó)家綜合實(shí)力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系親密的部分現(xiàn)代效力業(yè)進(jìn)展試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工巧化存在的反復(fù)納稅要素，既有利于現(xiàn)代效力業(yè)的開(kāi)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)的晉級(jí)和技術(shù)提高。調(diào)整了原營(yíng)業(yè)稅中部分與主業(yè)相關(guān)的

14、從屬業(yè)務(wù)按行業(yè)確定征收范圍的原那么，而改按業(yè)務(wù)的實(shí)踐屬性確定。例如將搬運(yùn)從交通運(yùn)輸業(yè)調(diào)整至現(xiàn)代效力業(yè)。研發(fā)和技術(shù)效力、文化創(chuàng)意效力實(shí)踐涵蓋了原營(yíng)業(yè)稅征收范圍中轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目中除土地運(yùn)用權(quán)以外的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)和非專利技術(shù)。調(diào)整后使稅務(wù)操作更為便利了應(yīng)稅效力的詳細(xì)范圍按照本方法所附的執(zhí)行。第九條 提供應(yīng)稅效力，是指有償提供應(yīng)稅效力。有償，是指獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。貨幣方式：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等等。與原條 例沒(méi)大的變化非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力不屬于提供應(yīng)稅效力。初次提出此概念，出發(fā)點(diǎn)是從稅制設(shè)計(jì)上，將非營(yíng)業(yè)活動(dòng)排除在應(yīng)征增值稅應(yīng)稅效力之外，

15、有利于防備稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，屬于稅制的自我完善。引入非營(yíng)業(yè)活動(dòng)概念后，那么可降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政風(fēng)險(xiǎn)非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：一非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共效力職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。二單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力。三單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力。界定員工的兩個(gè)條 件；建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽署勞動(dòng)合同，用人單位支付其社會(huì)保險(xiǎn)。并不是說(shuō)只需具備了員工的條 件，對(duì)員工為本單位提供的一切效力都不納稅。例如員工用本人的交通工具提供效力。不納稅僅限于員工為單位提供職務(wù)性勞務(wù)。四財(cái)政

16、部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，是指應(yīng)稅效力提供方或者接受方在境內(nèi)。與現(xiàn)行增值稅對(duì)境內(nèi)的界定不同。此方法中的境內(nèi)概念根本延續(xù)了營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)內(nèi)容，又做了部分調(diào)整。1、屬人原那么：將境內(nèi)的單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅效力都納入境內(nèi)應(yīng)稅效力的范圍；2、收入來(lái)源地原那么：只需接受方在境內(nèi)，無(wú)論提供方能否在境內(nèi)，都屬于境內(nèi)應(yīng)稅效力；兩個(gè)原那么相結(jié)合，保證了納稅權(quán)的最大化。以下情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力：三個(gè)排除條 款，汲取了前幾年?duì)I業(yè)稅詳細(xì)實(shí)際的閱歷和教訓(xùn)，采取了一致原那么進(jìn)展明確一境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅效力。完全：是指效力的開(kāi)場(chǎng)和終了均在境外，

17、含中間環(huán)節(jié)。如境外單位向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外載運(yùn)國(guó)內(nèi)旅客的行為二境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外運(yùn)用的有形動(dòng)產(chǎn)。有形動(dòng)產(chǎn)本身在境外，完全在境外運(yùn)用，要求有形動(dòng)產(chǎn)運(yùn)用的開(kāi)場(chǎng)和終了均在境外，主要是租賃業(yè)務(wù)。三財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。保底條 款第十一條 單位和個(gè)體工商戶的以下情形，視同提供應(yīng)稅效力：試同銷售規(guī)定，與原條 例均有不同。增值稅視同銷售時(shí)只是針對(duì)貨物，不含加工修繕修配勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅視同銷售僅限于轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等幾項(xiàng)特定工程上。在試點(diǎn)方法中，為表達(dá)稅收制度設(shè)計(jì)的完好性及堵塞征管破綻，將無(wú)償提供應(yīng)稅效力與有償提供應(yīng)稅效力同等對(duì)待，全納入應(yīng)稅效

18、力的范疇，表達(dá)了稅收制度的公平性，以起到平衡稅負(fù)的作用。一向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。將公益活動(dòng)效力排除，有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的開(kāi)展無(wú)償提供應(yīng)稅效力僅限定于單位和個(gè)體工商戶，其他個(gè)人發(fā)生無(wú)償提供應(yīng)稅效力不屬于視同銷售。二財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三章稅率和征收率第十二條 增值稅稅率：一提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力，稅率為17%。包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和運(yùn)營(yíng)性租賃。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)的光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。光租：將船租給他人運(yùn)用，不配備操作人員，只收費(fèi)；干租是將運(yùn)輸工具二提供交通運(yùn)輸業(yè)效力，稅率

19、為11%。包括濕租、程租三提供現(xiàn)代效力業(yè)效力有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力除外，稅率為6%。四財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅效力，稅率為零。特定的應(yīng)稅效力適用于0稅率，意味著應(yīng)稅效力可以以不含稅的價(jià)錢進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，從而提高了我國(guó)出口效力企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，為現(xiàn)代效力業(yè)的深化開(kāi)展和走向世界發(fā)明了條 件。詳細(xì)范圍將另行發(fā)文明確。第十三條 增值稅征收率為3%。僅限于小規(guī)模及特定應(yīng)稅效力，普通納稅人提供特定應(yīng)稅效力，采用簡(jiǎn)易征收方法第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算有27條 ，分四節(jié)。第一節(jié)普通性規(guī)定第十四條 增值稅的計(jì)稅方法，包括普通計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。第十五條 普通納稅人提供應(yīng)稅效力適用普通計(jì)稅方法計(jì)稅。銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)普通納稅

20、人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅效力，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變卦。特定工程是指公共交通運(yùn)輸效力，包括輪客渡、第十六條 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅效力適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。銷售額*征收率第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，在境內(nèi)未設(shè)有運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照以下公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款1+稅率稅率需留意：1、接受應(yīng)稅效力方支付價(jià)款為含稅價(jià)錢，在計(jì)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)錢；2、公式中的稅率為所發(fā)生應(yīng)稅效力的適用稅率，不需區(qū)分是普通納稅人還是小規(guī)模納稅人，即一概按普通納稅人對(duì)待第二節(jié)普通計(jì)稅方法第十八條 普通計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是

21、指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時(shí)，其缺乏部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第十九條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅效力按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率第二十條 普通計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照以下公式計(jì)算銷售額：銷售額含稅銷售額1+稅率第二十一條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修繕修配勞務(wù)和應(yīng)稅效力，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。應(yīng)按時(shí)合法獲得扣稅憑證，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證抵扣，企業(yè)必需強(qiáng)化這方面的認(rèn)識(shí)。應(yīng)留意

22、：1、產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的行為必需是購(gòu)進(jìn)貨物、加工勞務(wù)和接受應(yīng)稅效力；2、支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是指支付給銷售方或購(gòu)買方本人負(fù)擔(dān)的增值稅額；3、效力提供方、抵扣憑證開(kāi)詳細(xì)方和付款對(duì)象應(yīng)能相符。第二十二條 以下進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：一從銷售方或者提供方獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額。開(kāi)票之日起180天內(nèi)認(rèn)證抵扣二從海關(guān)獲得的海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書(shū)上注明的增值稅額。報(bào)關(guān)進(jìn)口之日起180天內(nèi)進(jìn)展抵扣三購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除獲得增值稅公用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率買價(jià)，是指納稅人購(gòu)

23、進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定交納的煙葉稅。有三種憑證：1、農(nóng)業(yè)消費(fèi)者開(kāi)具的普票，2、小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普票；3、收買單位向農(nóng)民開(kāi)具的收買發(fā)票四接受交通運(yùn)輸業(yè)效力，除獲得增值稅公用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用、建立基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。有以下情況：1、從非試點(diǎn)地域的單位和個(gè)人接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，非試點(diǎn)地域的單位和個(gè)人開(kāi)具運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)包括由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸公用發(fā)票，受票方可

24、按單據(jù)上注明的7%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；2、從試點(diǎn)地域的小規(guī)模納稅人接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求代開(kāi)公用發(fā)票按目前的設(shè)計(jì)為價(jià)稅合計(jì)票，不實(shí)行價(jià)稅分別。與普通公用發(fā)票不一樣的，受票方可憑票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如未獲得代開(kāi)的公用發(fā)票，那么不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3、從試點(diǎn)地域的普通納稅人接受勞務(wù)，按其開(kāi)具的公用發(fā)票的11%扣稅。五接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅效力，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人獲得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)以下稱通用繳款書(shū)上注明的增值稅額。新增代扣代繳稅款的稅單可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證第二十三條 納稅人獲得的增值稅扣稅憑證不

25、符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅公用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書(shū)。納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，該當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。關(guān)于運(yùn)費(fèi)抵扣的特別規(guī)定：原普通納稅人從試點(diǎn)地域獲得的，且在2021年1月1日以前開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，該當(dāng)自開(kāi)具之日起180日內(nèi)申報(bào)抵扣；一切的普通納稅人從試點(diǎn)地域獲得的，且在12年1月1日以后開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)單據(jù)，均不得作為扣稅憑證，便其中有兩個(gè)例外：1鐵路運(yùn)輸勞務(wù)仍征營(yíng)

26、業(yè)稅，因此鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)按7%扣除2從試點(diǎn)地域的小規(guī)模納稅人接受勞務(wù)，受票方可按公用票上的金額的7%扣除。第二十四條 以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：一用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指公用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。僅指公用于上述工程的情況下才需作不得抵扣處置，既用于上述工程又用于普通工程的可以抵扣二非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修繕修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)效力

27、。需特別留意的非正常損失的應(yīng)稅效力僅限于交通運(yùn)輸業(yè)三非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物不包括固定資產(chǎn)、加工修繕修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效力。四接受的旅客運(yùn)輸效力?；谝韵滤妓鳎郝每瓦\(yùn)輸勞務(wù)主要接受對(duì)象是個(gè)人。難以準(zhǔn)確界定接受勞務(wù)是企業(yè)還是個(gè)人。五自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)效力的運(yùn)輸工具和租賃效力標(biāo)的物的除外。在用途上的消費(fèi)性與個(gè)人生活性消費(fèi)難以界定，消費(fèi)屬性更明確，因此不能稅前抵扣第二十五條 非增值稅應(yīng)稅工程，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。是相對(duì)于增值稅應(yīng)稅工程的一個(gè)概念?？鄢?/p>

28、了交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代效力業(yè)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指所列工程以外的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能挪動(dòng)或者挪動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、外形改動(dòng)的財(cái)富，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)付消費(fèi)。固定資產(chǎn)，是指運(yùn)用期限超越12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。非正常損失，是指因管理不善呵斥被盜、喪失、霉?fàn)€蛻變的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。第二十六條 適用普通計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅工程而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，

29、按照以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅工程銷售額當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額本公式僅限于對(duì)不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)展劃分主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式根據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)展清算。引入年度清算概念，對(duì)于納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)展的，但第二十七條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力，發(fā)生本方法第二十四條 規(guī)定情形簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅工程除外的，該當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)踐本錢計(jì)

30、算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)踐本錢是企業(yè)在獲得各項(xiàng)財(cái)富時(shí)付出的采購(gòu)本錢、加工本錢第二十八條 納稅人提供的適用普通計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅效力，因效力中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，該當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生效力中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，該當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。第二十九條 有以下情形之一者，該當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得運(yùn)用增值稅公用發(fā)票：一普通納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。二該當(dāng)懇求辦理普通納稅人資歷認(rèn)定而未懇求的。第三節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法第三十條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣

31、進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率第三十一條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照以下公式計(jì)算銷售額：銷售額含稅銷售額1征收率第三十二條 納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅效力，因效力中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，該當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額呵斥多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。第四節(jié)銷售額確實(shí)定第三十三條 銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅效力獲得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。在試點(diǎn)事項(xiàng)規(guī)定中，對(duì)納稅人的差額納稅進(jìn)展了

32、規(guī)定，詳細(xì)見(jiàn)該法規(guī)第三十四條 銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，該當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人該當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變卦。第三十五條 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅效力，該當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。第三十六條 納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅工程的，該當(dāng)分別核算應(yīng)稅效力的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅工程的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅效力的銷售額。第三十七條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅工程的，該當(dāng)分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算的，不

33、得免稅、減稅。第三十八條 納稅人提供應(yīng)稅效力，開(kāi)具增值稅公用發(fā)票后，提供應(yīng)稅效力中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，該當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅公用發(fā)票。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅公用發(fā)票的，不得按照本方法第二十八條 和第三十二條 的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。第三十九條 納稅人提供應(yīng)稅效力，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。第四十條 納稅人提供應(yīng)稅效力的價(jià)錢明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本方法第十一條 所列視同提供應(yīng)稅效力而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照以下順序確定銷售額：一按照納

34、稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅效力的平均價(jià)錢確定。二按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅效力的平均價(jià)錢確定。三按照組成計(jì)稅價(jià)錢確定。組成計(jì)稅價(jià)錢的公式為：組成計(jì)稅價(jià)錢=本錢1+本錢利潤(rùn)率本錢利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)第四十一條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：一納稅人提供應(yīng)稅效力并收訖銷售款項(xiàng)或者獲得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅效力過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。獲得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽署書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅效力完成的當(dāng)天。二納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力采

35、取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。三納稅人發(fā)生本方法第十一條 視同提供應(yīng)稅效力的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅效力完成的當(dāng)天。四增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第四十二條 增值稅納稅地點(diǎn)為：一固定業(yè)戶該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，該當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二非固定業(yè)戶該當(dāng)向應(yīng)稅效力發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)納稅款。三扣繳義務(wù)人

36、該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納其扣繳的稅款。第四十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的詳細(xì)納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第六章稅收

37、減免第四十四條 納稅人提供應(yīng)稅效力適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照本方法的規(guī)定交納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再懇求免稅、減稅。第四十五條 個(gè)人提供應(yīng)稅效力的銷售額未到達(dá)增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；到達(dá)起征點(diǎn)的，全額計(jì)算交納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為普通納稅人的個(gè)體工商戶。第四十六條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:一按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元含本數(shù)。二按次納稅的，為每次日銷售額300-500元含本數(shù)。起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳局和國(guó)家稅務(wù)局該當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)踐情況確定本地域適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)

38、家稅務(wù)總局備案。第七章征收管理第四十七條 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局擔(dān)任征收。第四十八條 納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅效力，該當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退免稅，詳細(xì)方法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。第四十九條 納稅人提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)向索取增值稅公用發(fā)票的接受方開(kāi)具增值稅公用發(fā)票，并在增值稅公用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于以下情形之一的，不得開(kāi)具增值稅公用發(fā)票：一向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅效力。二適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅效力。第五十條 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅效力，接受方索取增值稅公用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求代開(kāi)。第五十一條 納稅人增值稅的征收管理，按照本方法和及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)

39、規(guī)定執(zhí)行。第八章附那么第五十二條 納稅人該當(dāng)按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度進(jìn)展增值稅會(huì)計(jì)核算。第五十三條 本方法適用于試點(diǎn)地域的單位和個(gè)人，以及向試點(diǎn)地域的單位和個(gè)人提供應(yīng)稅效力的境外單位和個(gè)人。試點(diǎn)地域的單位和個(gè)人，是指機(jī)構(gòu)所在地在試點(diǎn)地域的單位和個(gè)體工商戶，以及居住地在試點(diǎn)地域的其他個(gè)人。附：應(yīng)稅效力范圍注釋一、交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)，是指運(yùn)用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸效力、水路運(yùn)輸效力、航空運(yùn)輸效力和管道運(yùn)輸效力。一陸路運(yùn)輸效力。陸路運(yùn)輸效力，是指經(jīng)過(guò)陸路地上或者地下運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，

40、暫不包括鐵路運(yùn)輸。二水路運(yùn)輸效力。水路運(yùn)輸效力，是指經(jīng)過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸效力。程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸義務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人運(yùn)用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論能否運(yùn)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。三航空運(yùn)輸效力。航空運(yùn)輸效力，是指經(jīng)過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸效力。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人運(yùn)

41、用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論能否運(yùn)營(yíng)，均按一定規(guī)范向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)。四管道運(yùn)輸效力。管道運(yùn)輸效力，是指經(jīng)過(guò)管道設(shè)備保送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、部分現(xiàn)代效力業(yè)部分現(xiàn)代效力業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)效力、信息技術(shù)效力、文化創(chuàng)意效力、物流輔助效力、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力、鑒證咨詢效力。一研發(fā)和技術(shù)效力。研發(fā)和技術(shù)效力，包括研發(fā)效力、技術(shù)轉(zhuǎn)讓效力、技術(shù)咨詢效力、合同能源管理效力、工程勘察勘探效力。1研發(fā)效力，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新資料及其系統(tǒng)進(jìn)展研討與實(shí)驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)

42、活動(dòng)。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓效力，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的一切權(quán)或者運(yùn)用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.技術(shù)咨詢效力，是指對(duì)特定技術(shù)工程提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.合同能源管理效力，是指節(jié)能效力公司與用能單位以契約方式商定節(jié)能目的，節(jié)能效力公司提供必要的效力，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能效力公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。5.工程勘察勘探效力，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)展實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二信息技術(shù)效力。信息技術(shù)效力，是指利用計(jì)算機(jī)、通訊網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)展消費(fèi)、搜集、處置、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息效力的業(yè)務(wù)

43、活動(dòng)。包括軟件效力、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試效力、信息系統(tǒng)效力和業(yè)務(wù)流程管理效力。1.軟件效力，是指提供軟件開(kāi)發(fā)效力、軟件咨詢效力、軟件維護(hù)效力、軟件測(cè)試效力的業(yè)務(wù)行為。2.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試效力，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持效力的業(yè)務(wù)行為。3.信息系統(tǒng)效力，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)運(yùn)用、根底信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)根底設(shè)備管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、平安效力的業(yè)務(wù)行為。4業(yè)務(wù)流程管理效力，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付效力、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。三文化創(chuàng)意效力。文化創(chuàng)意效力，包括

44、設(shè)計(jì)效力、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效力、知識(shí)產(chǎn)權(quán)效力、廣告效力和會(huì)議展覽效力。1.設(shè)計(jì)效力，是指把方案、規(guī)劃、想象經(jīng)過(guò)視覺(jué)、文字等方式傳送出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、外型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展現(xiàn)設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意謀劃等。2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效力，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)效力，是指處置知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)價(jià)、認(rèn)證、咨詢、檢索效力。4.廣告效力，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種方式為客戶的商

45、品、運(yùn)營(yíng)效力工程、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)展宣傳和提供相關(guān)效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的謀劃、設(shè)計(jì)、制造、發(fā)布、播映、宣傳、展現(xiàn)等。5.會(huì)議展覽效力，是指為商品流通、促銷、展現(xiàn)、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉行的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。四物流輔助效力。物流輔助效力，包括航空效力、港口碼頭效力、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站效力、打撈救助效力、貨物運(yùn)輸代理效力、代理報(bào)關(guān)效力、倉(cāng)儲(chǔ)效力和裝卸搬運(yùn)效力。1.航空效力，包括航空地面效力和通用航空效力。航空地面效力，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面效力的業(yè)務(wù)活

46、動(dòng)。包括旅客平安檢查效力、停機(jī)坪管理效力、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理效力、飛機(jī)清洗消毒效力、空中飛行管理效力、飛機(jī)起降效力、飛行通訊效力、地面信號(hào)效力、飛機(jī)平安效力、飛機(jī)跑道管理效力、空中交通管理效力等。通用航空效力，是指為專業(yè)任務(wù)提供飛行效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空丈量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。2.港口碼頭效力，是指港務(wù)船舶調(diào)度效力、船舶通訊效力、航道管理效力、航道疏浚效力、燈塔管理效力、航標(biāo)管理效力、船舶引航效力、理貨效力、系解纜效力、?？亢鸵撇葱ЯΑ⒑Ｉ洗耙缬腿コЯ?、水上交通管理效力、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)效力和防止船只漏油效力等為船只提供效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)

47、站效力，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站不包括鐵路運(yùn)輸提供的貨物配載效力、運(yùn)輸組織效力、中轉(zhuǎn)換乘效力、車輛調(diào)度效力、票務(wù)效力和車輛停放效力等業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.打撈救助效力，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)富救助、水上救助和沉船沉物打撈效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。5.貨物運(yùn)輸代理效力，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以本人的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6.代理報(bào)關(guān)效力，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。7.倉(cāng)儲(chǔ)效力，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。8.裝卸搬運(yùn)效力,是指運(yùn)用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將

48、貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)展裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。五有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力。有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)性租賃。1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和一切權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條 件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備一切權(quán)屬于出租人，承租人只擁有運(yùn)用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其一切權(quán)。不論出租人能否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。2.有形動(dòng)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)性租賃，是指在商定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人運(yùn)用且租賃物一切權(quán)不變卦的業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋

49、運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)性租賃。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在商定的時(shí)間內(nèi)出租給他人運(yùn)用，不配備操作人員，不承當(dāng)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在商定的時(shí)間內(nèi)出租給他人運(yùn)用，不配備機(jī)組人員，不承當(dāng)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。六鑒證咨詢效力。鑒證咨詢效力，包括認(rèn)證效力、鑒證效力和咨詢效力。1.認(rèn)證效力，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、效力、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)迫性要求或者規(guī)范的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.鑒證效力，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)

50、濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)展鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)價(jià)、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)價(jià)、工程造價(jià)的鑒證。3.咨詢效力，是指提供和謀劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定為貫徹以下稱，保證營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)順利實(shí)施，現(xiàn)將試點(diǎn)期間有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下：一、試點(diǎn)納稅人指按照交納增值稅的納稅人有關(guān)政策一混業(yè)運(yùn)營(yíng)。試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力的，該當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：1

51、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力的，從高適用稅率。2兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力的，從高適用征收率。3兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力的，從高適用稅率。二油氣田企業(yè)。試點(diǎn)地域的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)按照交納增值稅，不再執(zhí)行財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知財(cái)稅20218號(hào)。應(yīng)將應(yīng)稅效力與原消費(fèi)性勞務(wù)獲得的運(yùn)營(yíng)收入分別核算，未分別核算的，從高適用稅率(三)銷售額。1.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅效力，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以獲得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地域不按照交

52、納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地域的納稅人價(jià)款后的余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)效力和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理效力，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其獲得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。試點(diǎn)納稅人中的普通納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理效力，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其獲得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，獲得增值稅公用發(fā)票的，不得從其獲得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。即獲得了發(fā)票那么進(jìn)項(xiàng)抵扣，就不進(jìn)展了差額扣除了允許扣除價(jià)款的工程，該當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額納稅政策規(guī)定。試點(diǎn)納

53、稅人獲得的在12年1月1前開(kāi)具的票據(jù)未差額扣除的，可扣除2.試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，該當(dāng)獲得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否那么，不得扣除。上述憑證是指：1支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。2支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。3支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)確實(shí)認(rèn)證明。4國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。四進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的

54、小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)效力，按照獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地域獲得的2021年1月1日含【修正為“該地域試點(diǎn)實(shí)施之日含，試點(diǎn)實(shí)施之日是指完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日，下同】以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外，不得作為增值稅扣稅憑證。五普通納稅人資歷認(rèn)定和計(jì)稅方法。1第三條 規(guī)定的應(yīng)稅效力年銷售額規(guī)范為500萬(wàn)元含本數(shù)，下同。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅效力年銷售額規(guī)范進(jìn)展調(diào)整。試點(diǎn)地域應(yīng)稅效力年銷售額未超越500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，該當(dāng)懇求認(rèn)定為普通納稅人?！颈緱l 款廢止】2.試點(diǎn)納稅人

55、中的普通納稅人提供的公共交通運(yùn)輸效力包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算交納增值稅。六跨年度租賃。試點(diǎn)納稅人在2021年12月31日含【修正為“該地域試點(diǎn)實(shí)施之日】前簽署的尚未執(zhí)行終了的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅。七非固定業(yè)戶。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地域的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地域提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納增值稅。二、扣繳義務(wù)人有關(guān)政策符合以下情形的，按照第六條 規(guī)定代扣代繳增值稅：一以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地域。二以接受方為扣繳義務(wù)人的，

56、接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地域。不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。三、原增值稅納稅人指按照交納增值稅的納稅人有關(guān)政策一進(jìn)項(xiàng)稅額。1原增值稅普通納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅效力，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.原增值稅普通納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)效力，按照從提供方獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅效力，按照規(guī)定該當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人獲得

57、的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)以下稱通用繳款書(shū)上注明的增值稅額。上述納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，該當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。否那么，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修繕修配勞務(wù)，用于所列工程的，不屬于以下稱第十條 所稱的用于非增值稅應(yīng)稅工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。5原增值稅普通納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅效力，以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租

58、賃，僅指公用于上述工程的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。2接受的旅客運(yùn)輸效力。3與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)效力。4與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)效力。上述非增值稅應(yīng)稅工程，對(duì)于試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅人，是指第十條 所稱的非增值稅應(yīng)稅工程，但不包括所列工程；對(duì)于非試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅人，是指第十條 所稱的非增值稅應(yīng)稅工程。6原增值稅普通納稅人從試點(diǎn)地域獲得的2021年1月1日含【修正為“該地域試點(diǎn)實(shí)施之日含】以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外，一概不得作為增值稅扣稅憑證。二普通納稅人認(rèn)定。試點(diǎn)地域的原增值稅

59、普通納稅人兼有應(yīng)稅效力，按照和本規(guī)定第一條 第五款的規(guī)定該當(dāng)懇求認(rèn)定普通納稅人的，不需求重新辦理普通納稅人認(rèn)定手續(xù)。三增值稅期末留抵稅額。試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅人兼有應(yīng)稅效力的，截止到2021年12月31日【修正為“該地域試點(diǎn)實(shí)施之日前】的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅效力的銷項(xiàng)稅額中抵扣。指：只能抵應(yīng)稅貨物的銷項(xiàng)稅額，不得抵應(yīng)稅效力的附件3：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人指按照交納增值稅的納稅人原享用的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過(guò)渡，現(xiàn)將試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：一、以下工程免征增值稅

60、一個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。二殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅效力。三航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥效力。四試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力。1技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的一切權(quán)或者運(yùn)用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新資料及其系統(tǒng)進(jìn)展研討開(kāi)發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)工程提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力，是指轉(zhuǎn)讓方或受托方根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為協(xié)助 受讓方或委托方掌握所轉(zhuǎn)讓或委托開(kāi)發(fā)的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢