部門預算執(zhí)行審計簡介

1、 HYPERLINK 敖更多企業(yè)學院：氨 伴中小企業(yè)管理案全能版阿183套講座+啊89700捌份鞍資料翱總經(jīng)理、高層俺管理半49套講座+1熬6388案份扳資料拌中層管理學院挨傲46套講座+6佰020瓣份拔資料瓣骯國學智慧、易擺經(jīng)矮46套講座哎人力資源學院稗班56套講座+2絆7123笆份礙資料胺各階段員工培藹訓學院捌77套講座+ 稗324笆份翱資料安員工管理企業(yè)岸學院班67套講座+ 柏8720凹份壩資料皚工廠生產(chǎn)管理拔學院瓣52套講座+ 礙13920辦份笆資料捌財務管理學院扳骯53套講座+ 案17945愛份斑資料傲挨銷售經(jīng)理學院捌骯56套講座+ 艾14350艾份礙資料哎銷售人員培訓捌學院拌72套

2、講座+ 八4879暗份奧資料骯部門預算執(zhí)行審般計介紹鞍大家都知道，今翱年九月份以來，熬由美國次貸危機八引發(fā)的金融危機哀逐步演變?yōu)槿虬欠秶慕鹑谖C斑，國際金融市場敗劇烈動蕩，世界俺經(jīng)濟受到嚴重沖叭擊，對我國經(jīng)濟八的影響不斷加深絆加重，為抵御國岸際經(jīng)濟環(huán)境變化矮對我國經(jīng)濟的不霸利影響，黨中央盎、國務院審時度板勢，及時調(diào)整宏絆觀經(jīng)濟政策，班11月5日靶決定實施積極的翱財政政策，制定阿出臺更加有力的藹擴大國內(nèi)需求措挨施，加快民生工奧程、基礎設施、盎生態(tài)環(huán)境建設和伴災后重建，提高翱城鄉(xiāng)居民特別是擺低收入群體的收瓣入水平，促進國扮民經(jīng)濟平穩(wěn)較快熬增長。搬這就是我要匯報頒的開始部分：氨引子扒邦我們國家當

3、前的白財政宏觀調(diào)控政岸策把改革開放以來，叭我們國家共動用骯過三次財政政策跋進行宏觀經(jīng)濟調(diào)骯控。加上這次已敗經(jīng)是第四次了。靶 第一次邦是1993年初柏，針對當時經(jīng)濟襖運行出現(xiàn)嚴重的扳過熱態(tài)勢和通貨凹膨脹問題，開始巴實施的適度從緊熬的財政政策。主阿要措施包括清理礙稅收優(yōu)惠政策、八嚴格控制財政赤罷字、抑制消費過扮快增長和清理壓矮縮基本建設項目氨等。傲第二次是199跋8年，97年的罷亞洲金融危機對疤我國經(jīng)濟造成嚴把重沖擊，加上我背國結(jié)構不合理等安深層次矛盾突顯翱，內(nèi)需不振，外絆貿(mào)出口下降，經(jīng)熬濟增長速度回落澳，黨中央、國務頒院及時果斷實施扮積極的財政政策胺。政策措施包括八：增發(fā)長期建設稗國債，加強基礎

4、八設施建設；調(diào)整扳收入分配政策，佰支持經(jīng)濟結(jié)構調(diào)爸整，促進國企改版革，增加教育、按科技等重點領域奧支出。凹 第三次爸是2005年開斑始實施穩(wěn)健財政敗政策。背景是0壩3年下半年開始柏出現(xiàn)投資增長過哎快、通貨膨脹壓昂力加大。主要措靶施包括：適當調(diào)叭減中央財政赤字胺和長期建設國債案規(guī)模；適當調(diào)整懊財政支出結(jié)構和捌國債項目資金投案向結(jié)構；大力支扳持經(jīng)濟體制改革敖；積極深化財政安管理制度改革等背。疤這次財政政策的愛調(diào)整，實施積極跋的財政政策，主八要政策措施有：八增加財政赤字和斑國債發(fā)行規(guī)模（靶主要用于保障性耙安居工程建設以疤及農(nóng)業(yè)、教育、按醫(yī)療衛(wèi)生、生態(tài)礙環(huán)境等基礎設施阿建設）；完善國胺民收入分配格局白

5、，提高城鄉(xiāng)居民瓣收入水平（提高擺居民收入在國民半收入分配中的比挨重和勞動者報酬翱在初次分配中的暗比重，增強居民埃消費能力）；加懊大支持斑“熬三農(nóng)愛”搬力度，加快社會俺主義新農(nóng)村建設扒（進一步加大對罷農(nóng)業(yè)的支持力度哀，健全財政支農(nóng)氨資金穩(wěn)定增長機扮制）；進一步調(diào)扳整優(yōu)化財政支出吧結(jié)構，推進社會白事業(yè)加快發(fā)展（扳加快推進以改善斑民生為重點的社伴會建設，抓緊解凹決人民群眾最關埃心、最直接、最俺現(xiàn)實的利益問題骯，為經(jīng)濟平穩(wěn)較版快發(fā)展創(chuàng)造和諧扳穩(wěn)定的社會環(huán)境俺）；大力支持科跋技創(chuàng)新和節(jié)能減爸排，推動經(jīng)濟發(fā)拌展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)哎濟結(jié)構優(yōu)化；進般一步深化財稅制凹度改革，構建有靶利于科學發(fā)展的背財政體制機制（癌健

6、全中央和地方骯財力與事權相匹按配的財政體制，背完善轉(zhuǎn)移支付制翱度，加快推進稅芭收制度改革扮扳全面實施增值稅般轉(zhuǎn)型改革，減輕半企業(yè)負擔，促進奧企業(yè)擴大投資和哀技術創(chuàng)新；進一襖步完善消費稅制把度，將部分嚴重絆污染環(huán)境、大量靶消耗資源的產(chǎn)品背納入征收范圍；拔加快推進燃油稅案改革，促進資源霸節(jié)約和合理利用翱。推進預算管理敖制度改革）。邦 不難看胺出，每次政策的澳調(diào)整都是面對不挨同的經(jīng)濟形勢和板環(huán)境；其次，在傲經(jīng)濟萎縮、低迷板的時候，基本上爸是實行積極的或拔者說是擴張的財愛政政策，在經(jīng)濟岸發(fā)展過熱、通脹襖壓力較大的時候皚，實行穩(wěn)健也就岸是緊縮的財政政班策。壩我們了解國家當岸前采取的財政宏懊觀調(diào)控政策的具

7、版體措施，對我們挨開展財政審計時笆分析財政的收入辦規(guī)模、支出結(jié)構佰、資金投向等具班有重要意義。為安我們下一步安排背延伸部門、單位拌及專項審計項目哎提供依據(jù)。這也邦是我匯報這部分案內(nèi)容的初衷。 霸 版下面匯報耙如何開展部門預斑算執(zhí)行審計按部門預算執(zhí)行審柏計開展十年了，藹作為同級審的一佰個方面，隨著財澳政預算執(zhí)行審計凹的不斷深化，部捌門預算執(zhí)行審計拔的質(zhì)量和水平也疤在不斷地提高。岸尤其是近幾年，八在不斷總結(jié)經(jīng)驗巴的基礎上，部門俺預算執(zhí)行審計逐艾漸擺脫了財務收耙支審計的模式，盎審計的思路、方皚法都發(fā)生了顯著氨變化，能夠緊緊案圍繞預算執(zhí)行這把個主題來開展審傲計，審計所揭示啊的問題也越來越凹有深度，具有

8、典巴型性和普遍性，罷逐漸引起政府和霸人大的重視，同胺時也受到了各方邦面的肯定。 安 叭但是也要看到，骯依然有一些不完霸善的地方。具體敖表現(xiàn)在后面的匯背報中會一一涉及哎。需要我們在今巴后的審計中加以奧改進。我認為，唉部門預算執(zhí)行審稗計需要從九個方靶面進行實施：佰一、澳審查部門預算編隘制情況是開展部搬門預算執(zhí)行審計邦的第一個環(huán)節(jié)疤。柏嚴格地說，對部扮門預算編制的審案查不屬于預算執(zhí)拜行審計的范疇。巴這是人大常委會百的職責和職權。挨但是，從近年來暗部門預算執(zhí)行審跋計中發(fā)現(xiàn)的問題斑來看，預算執(zhí)行耙過程中的很多問胺題都與預算編制八有關。預算編制斑對預算執(zhí)行的真安實性和合法性以扳及預算資金管理班和使用的經(jīng)濟

9、性拜、效率性和效果霸性有著根源性的懊影響。鑒于此，瓣我們開展的部門鞍預算執(zhí)行審計，半雖然不能在部門叭編制預算時就對霸其預算編制情況盎進行審計，但可凹以通過預算執(zhí)行暗過程中發(fā)現(xiàn)的問唉題，對預算編制埃情況進行審查，胺以期從源頭上規(guī)按范預算執(zhí)行和預柏算資金管理使用奧的合法有效。癌我們開展部門預叭算執(zhí)行審計，首疤先要對部門的預靶算有所了解，那俺么，部門預算的般編制情況就是我安們預算執(zhí)行審計拜的主要內(nèi)容之一奧。記得在05年柏向大家介紹有關挨財政審計的情況稗時，曾經(jīng)介紹過絆部門預算編制的熬方法和過程，在案這里就不重復了笆。我們在進點開捌始部門預算執(zhí)行懊審計時，首先要靶求被審計單位提扮供他們的部門預藹算，包

10、括捌“扳三上背”奧和敗“罷三下半”敗兩項，因為 盎“扳三下邦”版的預算太簡單，藹僅僅包括基本支熬出、項目支出和矮其他支出，尤其板是項目支出沒有案明細，不便于我百們對項目資金的襖使用情況進行分矮析，必須要和按“斑三上鞍”阿的預算內(nèi)容結(jié)合把起來。去年底我叭在審查市計生委挨的部門預算時，氨看過他們編制的扮“拜三上耙”安的預算，很詳細搬、具體，從本級澳到所屬單位，從扒收入到支出，從耙預算內(nèi)到非稅收奧入安排，從基本扮支出到項目支出辦，都很清楚。對俺被審計單位提供凹的啊“安三上扮”哎和翱“芭三下傲”叭預算，我們要進傲行認真分析研究俺，必要時可以結(jié)唉合上年度的預算搬執(zhí)行情況，審查柏當年度的預算編巴制是否準確

11、、科絆學、合理，各項澳收支是否全面、奧完整的得到反映骯。胺對部門預算進行斑審查是我們整個按預算執(zhí)行審計的矮基礎。道理很簡骯單，不了解部門熬預算就不可能開阿展預算執(zhí)行審計鞍；如果部門預算佰編制的不完整、翱準確，預算執(zhí)行岸率、預算執(zhí)行的矮效果肯定不會好奧。掌握了這些情班況，對審計中發(fā)俺現(xiàn)問題的定性和半審計評價都會有昂所幫助。?。ㄒ唬︻A算編般制情況進行審查凹的主要內(nèi)容包括扳以下幾方面：辦挨預算編制是否真邦實壩。即部門預算收癌支的預測是否以昂國家社會經(jīng)濟發(fā)阿展計劃和履行部跋門職能的需要為安依據(jù)，每一項收背支項目數(shù)字的測阿算是否依據(jù)實際翱或計劃的基礎數(shù)挨據(jù)，運用科學合耙理的方法進行測敖算?，F(xiàn)在預算編半

12、制實行零基預算斑。所謂零基預算熬，就是指不考慮盎過去預算項目和澳收支水平，以零搬為基點編制的預吧算。它的基本特搬征不受以往預算百安排和預算執(zhí)行背情況的影響，一伴切預算收支都建矮立在成本效益分瓣析基礎上，根據(jù)癌需要和可能來編礙制預算。俺巴預算編制是否合疤法。艾即部門預算的編吧制是否符合預算爸法和國家相關法骯律、法規(guī)的規(guī)定般，是否符合國家礙有關經(jīng)濟社會發(fā)癌展的各項方針政罷策，是否在法律氨賦予部門的職能稗范圍內(nèi)。班班預算編制是否科拌學完整。吧即部門預算編制半是否遵循了量入啊為出、收支平衡搬的原則，是否穩(wěn)辦妥可靠，是否采稗取有效的程序和霸方法合理安排了奧各項資金，部門案預算的編制是否盎符合綜合預算的半

13、原則，對各項收挨入和支出預算的拔編制是否做到了熬不重不漏。案這里還有一個問礙題需要注意：財胺政部門批復的澳“氨三下邦”懊預算和部門上報捌的按“八三上半”哎預算可能有不一皚致的情況。有出耙入的地方主要是暗項目支出。就是爸說，部門上報的俺項目支出，也就挨是專項支出可能疤要大，最后財政稗批復是可能要進佰行調(diào)整。 凹 案（二）在這個環(huán)耙節(jié)比較常見的問爸題主要有：按背預算編制不完整柏1、收入預算不敖完整，應納入預鞍算管理的預算外柏資金收入、經(jīng)營白收入等正常收入熬未納入或未全部盎納入預算。如某盎部門在年初沒有爸把房租收入編入稗預算，或者沒有搬把房租收入全額斑編入預算；某項柏預算外收入上年版實際100萬元襖

14、，在當年各項政昂策和環(huán)境沒有發(fā)安生變化的情況下癌，預算編制為5般0萬元。扳2、動用上年結(jié)背余安排本年支出挨未納入預算進行暗管理。這個問題艾目前非常普遍。哎年前在衛(wèi)生局進挨行預算審查時，壩發(fā)現(xiàn)08年的招笆商引資專項經(jīng)費芭超支，后來他們骯解釋說不能算超絆支，因為上年有巴結(jié)余。但是，動盎用上年結(jié)余依然百要納入本年預算俺。稗傲基本支出預算不礙真實罷1、多報人員編澳制或?qū)嵱腥藬?shù)，扳套取人員經(jīng)費和唉日常公用經(jīng)費撥罷款。捌 2、部伴門為所屬非預算癌單位申報財政撥版款基本支出預算案，套取基本支出霸財政撥款。敗這兩種情況目前跋很少，財政部門暗在這方面把關還捌是比較嚴的。 靶 八吧項目支出預算不八符合規(guī)定把目前，

15、項目支出敖已成為我國財政懊支出的主體?？屏T學的項目支出預伴算管理，對于規(guī)爸范和強化整個財岸政支出管理，具傲有決定性的作用壩。審查項目支出白時，調(diào)閱分析項奧目立項、申報、胺審批等資料，結(jié)笆合項目支出預算八執(zhí)行過程和執(zhí)行凹結(jié)果，就可以發(fā)案現(xiàn)項目支出預算奧編制不規(guī)范甚至耙編制虛假預算等拜問題。這對于從敗源頭上遏制財政哎資金的損失浪費凹，進一步提高財瓣政資金的使用效阿益，具有十分重按要的意義。罷 1、項扮目立項可行性研拔究不充分，將不澳具備實施條件的愛項目申報。拜2、項目支出預跋算明顯超過實際版需求，造成阿“拌小項目大預算柏”稗。百如：2007年佰市計生委二女絕拜育戶獎勵預算安愛排96萬元，財耙政已撥

16、入70萬骯元，計生委實際芭撥出26.4萬胺元。辦 3、項巴目預算編制不細哎化，項目預算未骯落實到具體執(zhí)行辦單位和具體項目熬。 扳 岸二、部門預算批凹復情況審計拜這部分內(nèi)容在這佰兒簡單提一下，隘因為我們市部門案的二級單位預算扮的編制不是以部佰門編制為主，基拔本上都是財政直拔接介入，所以部跋門對預算批復也把只是個形式。安（一）這個環(huán)節(jié)版的審計主要看三阿點：辦1、部門是否按霸照規(guī)定及時向所藹屬單位批復了預拌算；氨2、部門向所屬按單位批復的預算跋與財政部門批復頒本部門預算的科斑目和項目是否一扮致，有無隨意調(diào)稗整預算項目、調(diào)巴增調(diào)減預算金額耙、擅自改變資金伴用途等問題；鞍3、部門向所屬瓣單位批復的預算百

17、是否足額完整，昂有無預留預算資吧金的問題。 矮 跋（二）這個環(huán)節(jié)啊容易存在的問題扒有：版 絆愛未經(jīng)批準自行調(diào)隘整預算藹1、未經(jīng)批準，胺隨意在上下級之百間或所屬單位橫襖向間調(diào)整預算。挨2、未經(jīng)批準，艾將預算撥款在不版同預算科目之間巴相互調(diào)劑使用。邦這兩方面的問題擺平時我們可能都斑不太注意，總認擺為資金是他們自哎己的，只要不損柏失浪費，買鹽和擺打醬油都可以，埃這種認識是錯誤把的，預算資金必襖須按照規(guī)定的用鞍途使用。傲 罷三、部門預算撥愛款收入和預算資爸金撥付情況的審叭計拌（一）這部分內(nèi)佰容的審計相對比白較簡單，主要包哀括一下幾個方面挨：辦1、撥款收入的斑取得是否符合預捌算和其他法律法八規(guī)；爸 2、

18、撥把款收入的記賬是唉否完整準確，有愛無錯報或者漏報敗的問題；藹3、部門是否嚴半格按照預算撥付愛資金，有無超預皚算、無預算撥款百、擠占、挪用預胺算資金的問題；胺4、部門是否按懊照預算級次撥付叭資金，是否存在氨超越預算級次或爸者向非預算單位百撥款等問題；唉5、部門是否按板照項目進度撥款挨，是否存在資金安撥付不及時，滯鞍撥、欠撥、截留捌應撥預算資金，隘影響項目建設和澳事業(yè)發(fā)展的問題斑；霸6、預算資金撥艾付是否按照相關襖會計制度進行了隘記錄和反映。 扒 哀（二）這個環(huán)節(jié)搬容易存在的問題瓣有：癌 背笆違規(guī)撥付和支付絆財政資金熬1、將財政預算白內(nèi)資金撥付到與疤本單位無經(jīng)費領安撥關系的單位。吧如撥到下屬自收

19、襖自支單位，或撥暗到其他無經(jīng)濟往澳來關系的單位等藹。胺2、實行國庫集阿中支付的單位不柏按照項目實施進笆度申請支付資金班。預算法實施把條例第三十七敗條明確規(guī)定阿“半財政部門預算撥疤款要遵循下列原捌則：（三）按照靶進度撥款，即根阿據(jù)各用款單位的佰實際用款進度和把國庫庫款情況撥骯付資金鞍”版。啊3、實行國庫集白中支付的單位，唉違規(guī)將財政預算伴內(nèi)資金從零余額啊賬戶劃撥到本單爸位其他賬戶及相愛關單位賬戶。比澳如絆違規(guī)俺將零余額賬戶資靶金劃撥到基本存扮款賬戶或工會賬隘戶等。哀4、財政部門無背預算、超預算撥靶款。這種現(xiàn)象也柏比較普遍，尤其愛是超預算撥款。扒 拌拌截留、挪用財政笆資金唉在預算執(zhí)行審計澳中這是個

20、比較常板見的問題，個別安實行集中支付的霸部門或單位，編拜造虛假的支出事班項，將資金從零敖余額賬戶中調(diào)出瓣用于其他用途；扒對于未實行集中白支付的單位，預佰算資金通過財政霸部門和用款單位吧各自開設的實有敖資金賬戶層層撥絆付，撥款環(huán)節(jié)多拔，在途資金多，傲財政監(jiān)督滯后，靶資金撥付環(huán)節(jié)更安容易出現(xiàn)問題。拔 1、截笆留應撥給所屬單半位或支付給其他板單位的財政資金襖，用于本單位預爸算所規(guī)定的用途阿或挪作他用。翱2、挪用事業(yè)經(jīng)叭費尤其是專項工把作經(jīng)費，彌補部八門或所屬單位人鞍員經(jīng)費和日常公拌用經(jīng)費超支。搬 3、挪捌用行政事業(yè)費撥襖款，支付基建工搬程款（財政批復背的預算中含有行爸政事業(yè)性紀檢項胺目的除外）。鞍4

21、、將本部門、翱本單位預算內(nèi)財隘政撥款出借給其敖他單位使用。 愛 熬藹滯留應當下?lián)艿陌ω斦Y金疤財政資金撥付不氨及時，會導致大八量資金滯留在經(jīng)扮費管理部門，既般影響年度預算的哀執(zhí)行，降低資金安的使用效率，也拜影響特定事項的辦開展，降低資金瓣的使用效果。哀 1、滯疤留財政專項資金背，影響特定事項哀開展。比如去年鞍同級審時發(fā)現(xiàn)，澳小城鎮(zhèn)建設資金靶、博物館文物征稗集保護專款等資懊金滯留，沒有及耙時下?lián)堋０?、向下屬單位稗撥款不及時，滯藹留財政資金。拌3、向具體用款耙單位付（撥）款翱不及時，滯留財扳政資金。阿 叭四、部門預算基霸本支出情況審計半這部分內(nèi)容的審藹計也比較單純，礙因為基本支出主按要是三方面，

22、一挨是人員支出，也吧就是我們的工資鞍，這部分預算和案支出都是固定的邦；二是公用支出拌，也就是我們統(tǒng)巴籌所說的公用經(jīng)埃費，預算實行定埃額管理，象我們拜單位人均300岸0元/年，財政斑負擔的每輛車2艾.5萬元/年，襖一般僅僅能夠維疤持日常開支，如傲果這部分支出大襖于財政撥付的公拜用經(jīng)費定額，那按就是我們關注的邦重點；三是對個氨人和家庭補助支傲出，這部分支出版也有固定的范圍爸、項目和標準。瓣（一）具體的審澳計內(nèi)容包括四個扳方面：板1、基本支出是隘否遵循了預算法挨和其他有關法律俺法規(guī)；氨 2、基把本支出是否按照拔會計制度的規(guī)定埃進行了記賬和反敗映；敗3、基本支出執(zhí)盎行國家規(guī)定標準靶的情況，主要是凹人員

23、津貼、獎金唉、社會保障費、巴醫(yī)療費、住房補邦貼、交通費、差邦旅費、會議費等白，有無擅自擴大啊支出范圍，提高拔開支標準，超范白圍超標準使用資懊金的問題；巴4、基本支出的扳效益情況，主要藹審查部門對基本搬支出經(jīng)費的使用辦是否貫徹了厲行敖節(jié)約的原則，經(jīng)敖費使用過程中是捌否存在浪費和濫百支亂用的問題。吧 礙（二）在這個環(huán)把節(jié)比較常見的問絆題有：啊 襖靶擅自擴大支出范皚圍板1、在人員經(jīng)費巴撥款中列支未列愛入預算的住房補岸貼。我們現(xiàn)在財凹政補助的住房公吧積金都已列入預耙算，除此以外，把單位不能再發(fā)放疤住房補貼，因為白沒有資金來源，半一旦發(fā)放，就一芭定擠占了其他經(jīng)啊費。捌2、在日常公用靶經(jīng)費撥款中列支頒未列

24、入預算的會捌議費；罷3、部門用財政翱資金安排所屬經(jīng)襖費自理事業(yè)單位芭的基本支出。 八 哀斑擅自提高開支標把準頒基本支出預算實盎行定員定額管理把。定額標準的執(zhí)啊行期限與預算年矮度一致。定額標巴準一經(jīng)下達，在爸年度預算執(zhí)行中啊不做調(diào)整。預算藹單位在基本支出皚預算執(zhí)行中，一絆旦超預算支出，巴就可能財政著超霸范圍、超標準支白出的問題。審計阿時我們應重點核頒實超預算支出是頒否履行了預算變癌更報批程序，超辦預算支出相對應哎的資金來源是否翱合規(guī)，是否存在矮擠占項目經(jīng)費和凹其他事業(yè)費的問唉題，同時還要注礙重審核超預算支熬出的內(nèi)容是否符版合國家對支出管笆理的相關限制性襖規(guī)定，從而判斷靶被審計單位的各藹項支出是否

25、超出靶范圍和標準。斑 1、擅翱自提高人員經(jīng)費搬定額標準，支付癌給職工的工資、阿獎金、補貼、津叭貼和福利超出財半政部門、人事部把門核定的項目、艾范圍和標準。安2、擅自提高日百常公用經(jīng)費開支矮標準，如超標準班購置交通工具等襖。敖拔未經(jīng)批準隨意調(diào)奧整基本支出預算啊1、將非財政補澳助收入超收部分俺用于安排基本支胺出。這種現(xiàn)象在啊我們市也很普遍澳，雖然現(xiàn)在對執(zhí)礙收執(zhí)罰收入不再按返還，但在財政昂統(tǒng)籌30%以后般通過預算安排，翱執(zhí)收部門多數(shù)存扒在超收，執(zhí)罰部阿門更不要說了，壩因為本身就不存吧在預算的問題。艾當然，調(diào)整支出瓣預算也有另外的霸原因，就是財政八安排的經(jīng)費定額八本身就不足。骯 2、非鞍財政補助收入短

26、佰收后，未履行報扳批手續(xù)調(diào)減當年靶基本支出預算。絆 礙愛虛列支出，套取頒財政資金邦1、以編造虛假暗職工名單等方式斑虛報支出事項，傲套取財政資金。爸 2、虛哀列支出，轉(zhuǎn)移財芭政資金。 稗 啊五、部門預算項伴目支出情況白這個環(huán)節(jié)是我們芭審計的重點。從盎前面介紹的內(nèi)容拔可以看到，部門靶支出是否存在問唉題，如果他的支哎出構成比較簡單捌的話，比如只有凹基本支出，或者案僅有少量的項目把支出，一般都不芭會存在太大的問斑題，就象我們平柏時說的清水衙門拜，某單部門下面巴沒有二級單位，絆也沒有收費項目邦和其他收入來源奧，他能有什么問藹題呢？但有的部凹門就不一樣，象按攤子大、管的資疤金多或者有收費哎項目的部門，肯邦

27、定會存在這樣那百樣的問題，對這八樣的部門，我們捌審計時就要花更骯多的精力、下更皚大的功夫。敖（一）這個環(huán)節(jié)昂的審計主要內(nèi)容熬包括：柏1、是否組織和骯安排了項目的實安施，分析沒有組案織實施的原因，拜是否是巧立名目阿騙取財政資金。傲有些部門在年初案預算中編列了某搬項經(jīng)費，但實際邦支出中根本就找般不到這項支出。班我個人認為這也瓣是經(jīng)濟責任審計案評價的依據(jù)之一按。如果預算安排氨的項目沒有及時埃組織實施，在無案特殊原因的情況藹下，就說明領導柏者沒有履行或者敖?jīng)]有完全履行經(jīng)俺濟責任。疤部門預算執(zhí)行審哀計、經(jīng)濟責任審百計和財務收支審襖計是相互交叉的藹，預算執(zhí)行情況芭同時也是經(jīng)濟責傲任審計和財務收扳支審計的主

28、要內(nèi)敗容。版2、項目資金是靶否存在擠占、挪笆用現(xiàn)象。比如項哎目預算經(jīng)費10癌萬元，實際列支哀5萬元，如果剩瓣下的5萬元只有澳項目結(jié)余而無資瓣金結(jié)余，那就是胺被擠占了。記得斑有一年審計科技皚局就是這種情況氨，賬面反映科技罷三項費余額大于傲銀行存款余額。背后來在人大常委熬會審議時還受到按個別委員的質(zhì)疑拜。年末賬面上的傲項目結(jié)余可能有壩兩種情況：一是板項目完成了，錢把沒花完；二是由敗于種種原因項目哎當年沒有實施完斑畢，下年還需要邦繼續(xù)實施。凹 反映賬翱面結(jié)余是正常的疤做法，還有的部爸門或單位項目資唉金沒用完也不在伴項目結(jié)余中反映哎，這也存在兩種扳情況：一是某項熬目結(jié)余資金可能氨被用于其他項目笆支出；

29、二是項目搬結(jié)余被用于經(jīng)常拌性支出或者被轉(zhuǎn)扳入經(jīng)常性結(jié)余中百反映。百 3、項半目支出是否遵循絆了預算和其他法笆律法規(guī)；熬4、項目支出是鞍否按照會計制度礙的規(guī)定進行了記盎賬和反映；壩5、是否講究了斑經(jīng)濟性，是否存癌在損失浪費的問盎題；奧6、項目執(zhí)行過頒程的效率性，是拔否建立了有效的伴管理和內(nèi)部控制邦，以及相應的責啊任機制。這些制安度和機制的建立啊和實施能否為項爸目達到預期效果拌、實現(xiàn)預期目標耙提供合理保證。把7、項目執(zhí)行的擺效果性，即審查愛項目目標的實現(xiàn)礙情況，分析項目般對政治、經(jīng)濟、埃文化和社會發(fā)展稗方面產(chǎn)生的影響般。佰進行項目支出審百計，我們首先要拔取得以下資料：芭有關立項和預算吧的文件資料、

30、項擺目執(zhí)行中的各類岸文件資料、財務班數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)藹、項目驗收及總矮結(jié)等文件資料。疤只有這些資料進拔行認真的分析研唉究，才能發(fā)現(xiàn)其熬中存在的問題。伴（二）這個環(huán)節(jié)敗比較常見的問題拔主要有：罷 般伴項目支出預算編熬制不合規(guī)瓣當前，項目預算皚編制中存在的問八題主要集中在預爸算不細化、虛報稗項目套取資金、芭隨意調(diào)整預算等巴方面。靶 1、項氨目支出預算安排挨不合理，造成預骯算當年安排，項案目下年執(zhí)行。岸2、項目預算不藹細化，未將項目傲資金分配到具體暗支出項目和支出佰單位。比如編列傲文化市場管理專版項100萬元，疤我們審計時就難敖以把握，這就是哎項目預算不細化巴的問題，我們就奧可以據(jù)此來定性叭。板 3、

31、虛班報基建項目或多把報工程預算騙取班財政資金。項目半單位通過虛報不版存在的建設項目按或虛報工程量，稗并將取得資金用瓣于未經(jīng)批準或不胺能得到批準的建鞍設項目，或彌補皚其他項目資金缺百口。 版阿未按規(guī)定批復項跋目支出預算擺規(guī)范項目支出預辦算批復，對約束暗部門權力、規(guī)范翱部門預算管理行阿為，提高財政資擺金使用效益具有背重要意義。審計扳中可以對比分析襖財政批復部門的罷預算總量和部門挨向所屬單位批復骯預算的總量的關瓣系、部門批復所奧屬單位的預算總埃量和所屬單位扳“巴三上柏”啊預算申報總量的昂關系、部門批復氨所屬單位預算時絆間與法定要求時按間的關系，從而芭發(fā)現(xiàn)預算批復過傲程中存在的問題絆。稗 1、批八復所

32、屬單位項目頒預算不及時。部辦門為便于調(diào)劑當扒年預算資金，以按預留項目機動經(jīng)辦費名義，扣留機把動經(jīng)費，次年才巴批復完畢。氨2、自行批復增辦加預算項目。在熬批復所屬單位預跋算時，將部門預鞍算中未明確用途稗的資金或未納入叭預算管理的結(jié)余案資金自行安排，板用于開展未納入辦部門預算管理的頒項目。叭啊未按規(guī)定執(zhí)行項澳目支出預算哎項目預算的執(zhí)行柏情況關系到財政霸資金的使用效益按和國有資產(chǎn)的安案全完整。審計要鞍注意有關單位是埃否存在轉(zhuǎn)移、截辦留資金用于預算艾外項目、設立阿“拜賬外賬捌”矮用于少數(shù)人開支拔等問題。愛 1、挪板用項目資金，用唉于職工福利或其澳他日常開支。芭2、未經(jīng)批準，礙自行調(diào)整項目支扮出預算。昂

33、3、未經(jīng)批準，皚將國家建設項目斑資金用于其他項哀目。熬 4、對癌政府投資的基本疤建設項目搞超概岸算投資，包括未佰經(jīng)批準擅自增加骯建設內(nèi)容、提高阿建設標準、擴大懊建設面積造成實八際投資超出概算安。 鞍 阿六、部門非稅收癌入征繳情況頒政府非稅收入是巴指除稅收以外，挨由各級政府、國哀家機關、事業(yè)單案位、代行政府職矮能的社會團體及矮其他組織依法利唉用政府權力、政般府信譽國家資源哎、國有資產(chǎn)或提拔供特定公共服務敗、準公共服務取搬得并用于滿足社扳會公共需要或準襖公共需要的財政般資金。癌 政府收邦支分類改革后，疤非稅收入分設8扮款：政府性基金啊收入、專項收入吧、彩票資金收入靶、行政事業(yè)性收班費收入、罰沒收懊

34、入、國有資本經(jīng)熬營收入、國有資凹源（資產(chǎn)）有償扒使用收入和其他挨收入。爸（一）審計的主靶要內(nèi)容包括：骯 1、非班稅收入征收的合埃法性，具體包括敗非稅收入項目的壩設立是否經(jīng)過相拜關部門的審查和扮批準，罰沒是否唉是否具有明確的柏法律依據(jù)，有無柏亂收費、亂罰款柏的情況；征收范安圍和標準是否符擺合法律法規(guī)的規(guī)案定，有無超范圍傲、超標準征收的艾問題；征收管理扒情況，包括收費挨許可證、專用票安據(jù)的管理等；執(zhí)盎行收繳分離制度壩的情況，有無自盎行開設過度賬戶扒，而未將非稅收盎入直接繳入財政爸部門指定的賬戶哎等問題。濉溪縣盎審計的事例。般2、罷“胺收支兩條線安”隘制度執(zhí)行情況，罷即部門征收非稅辦收入與部門支出盎

35、脫鉤的情況，對矮納入預算管理的礙非稅收入是否及傲時足額上繳國庫吧，對尚未納入預唉算管理的非稅收柏入是否及時足額襖繳入財政專戶；按部門支出是否通班過部門預算進行澳核定，有無使用捌收取的非稅收入佰安排相關支出，唉截留、轉(zhuǎn)移、坐埃支、挪用、私分板國家非稅收入等搬問題。斑3、非稅收入的笆會計記錄是否及襖時、完整、準確岸。奧（二）比較常見巴的問題有：白骯執(zhí)收行為本身不伴合規(guī)鞍 芭1、越權批準設搬立收費、基金項埃目。佰2、超范圍、超絆標準收費。扒 3、超絆出法定時限收費罷。壩 4、未啊按規(guī)定及時、足搬額征收非稅收入捌。熬5、未經(jīng)有關部班門批準，執(zhí)收單案位自行將行政事壩業(yè)性收費項目轉(zhuǎn)佰為或部分地轉(zhuǎn)為霸經(jīng)營服

36、務性收費隘管理。笆 哀把資金管理不合規(guī)霸 半1、對已征收的凹非稅收入，不按班規(guī)定開具相應繳隘款書，隱瞞應繳氨收入。捐贈收入氨 2、通熬過設立過度賬戶瓣、其他銀行存款白賬戶、個人儲蓄跋存折或現(xiàn)金存放扒的方式，管理所熬收取的非稅收入襖，不繳入國庫、扒財政專戶。有的扳成立公司轉(zhuǎn)移、俺截留收入。板 3、不氨按國家規(guī)定時間壩和期限將收取的般非稅收入繳入國般庫或財政專戶，班或不按照規(guī)定期擺限集中上繳、上安劃規(guī)定的部門。背 暗 4、挪案用非稅收入，自半行改變非稅收入哀用途用于本單位半支出，或轉(zhuǎn)移至藹所屬單位或外單藹位核算，用于其瓣他支出等。如地哎震局。盎 5、坐霸支非稅收入，將按收取的非稅收入骯直接用于沖抵

37、執(zhí)擺收單位其他支出襖，或直接用于開愛支相關工作費用啊。熬 6、未跋按規(guī)定對行政事瓣業(yè)性收費、政府柏性基金和罰沒收挨入執(zhí)行唉“柏收支兩條線暗”把管理。靶7、未按規(guī)定對唉行政事業(yè)性收費矮、政府性基金和礙罰沒收入執(zhí)行凹“熬收繳分離擺”凹管理。 襖 敖 柏骯預算編制不完整俺將非稅收入納入叭預算管理，是規(guī)艾范政府收入分配捌秩序的一項重要拌舉措。但實踐中岸，部分執(zhí)收單位搬沒有將非稅收入氨納入部門預算，瓣不僅造成部門預懊算不完整，還使案得非稅收入本身疤缺少預算控制，案為自行支配非稅澳收入創(chuàng)造條件。吧七、部門國有資熬產(chǎn)管理情況隘（一）這部分內(nèi)安容的審計相對單啊純一點，包括以班下幾方面：礙 1、國邦有資產(chǎn)的取得

38、情半況，主要是國有半資產(chǎn)取得的渠道百是否正確合法，霸是否辦理了產(chǎn)權暗登記，產(chǎn)權是否啊明晰，是否存在罷無償占用企業(yè)等扮其他經(jīng)濟組織資巴產(chǎn)的問題，資產(chǎn)跋的配置是否符合爸國家法律和法規(guī)巴、政策和原則的八規(guī)定。扮在年前的預算審扳查時遇到一個問笆題，我們在向人皚大財經(jīng)委匯報審靶查結(jié)果時，他們岸提到某部門有房把屋出租，租賃收稗入是否列入預算藹，要求我們核實板一下。核實的結(jié)拔果是這部分是由版其下屬自收自支扒單位出租。相信癌類似情況在以往拜的審計中我們也擺遇到過。這時，稗我們就要進一步把了解房屋的產(chǎn)權稗屬于誰，不能僅艾僅因為部門解釋絆就放過。翱 2、國埃有資產(chǎn)的管理和敖使用情況，包括傲是否建立健全國唉有資產(chǎn)管

39、理和使吧用制度；是否存鞍在資產(chǎn)閑置、損八失浪費、資產(chǎn)或鞍者資產(chǎn)收益流失耙的問題，剛才我疤舉的那個例子，鞍如果產(chǎn)權屬于部岸門，就是資產(chǎn)的八收益流失；是否擺對資產(chǎn)進行定期辦盤點，以保證資把產(chǎn)的安全完整。阿3、國有資產(chǎn)的背處置情況，包括百部門對國有資產(chǎn)鞍的處置是否經(jīng)過澳批準和授權；處拜置程序是否符合芭國家法律和法規(guī)澳的規(guī)定。般4、國有資產(chǎn)的癌賬面記錄是否真熬實、完整，核算霸是否符合國家相安關會計準則和會疤計制度。 暗 （二）礙容易出現(xiàn)的問題奧：吧 唉挨違規(guī)將非經(jīng)營性鞍資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性凹資產(chǎn)盎 案1、未經(jīng)有關部扒門批準，擅自將氨非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)笆為經(jīng)營性資產(chǎn)。霸 2、將氨非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)按為經(jīng)營性資產(chǎn)后按，

40、未征收國有資熬產(chǎn)占用費或征收挨的國有資產(chǎn)占用凹費未按規(guī)定管理熬、使用。奧 澳哎擅自處置國有資哎產(chǎn)拌 邦1、未經(jīng)法定程擺序和審批手續(xù)，笆擅自轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)擺權或擅自核銷債按權、對外投資。邦 2、處愛置收益未按規(guī)定唉實行搬“敖收支兩條線拜”白管理并及時繳入哀財政專戶。 按 半 瓣骯違規(guī)對外擔保罷 耙1、國家機關、熬行政單位違反規(guī)扮定，利用國有資辦產(chǎn)對外提供擔保疤。扮 2、學矮校、幼兒園、醫(yī)襖院等公益性單位頒用不得抵押的財叭產(chǎn)對外抵押。皚 熬鞍資產(chǎn)管理不規(guī)范骯 辦1、未按規(guī)定管瓣理資產(chǎn)，造成資搬產(chǎn)流失。八 2、資斑產(chǎn)核算不符合規(guī)疤定。 氨 俺八、政府部門采骯購情況笆政府采購是我國扒財政管理體制改叭革的重要內(nèi)容之藹一，隨著改革的百逐步深入，政府拌采購的范圍和規(guī)暗模不斷擴大，采哀購的對象包括商骯品、工程和服務俺等也越來越多。背因此，這部分內(nèi)靶容的審計也越來霸越重要。癌（一）審計的內(nèi)板容包括：背 1