會計基礎(chǔ)第四章會計賬戶與復(fù)式記賬課件

1、賬戶與復(fù)式記賬 王 暉案例導(dǎo)入 林英的姑媽7月1日在廣州開了一間服裝店，她將服裝店7月底的各項財產(chǎn)情況和7月份的收支情況交給林英，希望她能夠利用所學(xué)的財務(wù)知識幫她開設(shè)一套賬。服裝店的財產(chǎn)和收支情況如下表：案例導(dǎo)入7月份服裝店財產(chǎn)、收支情況表有關(guān)事項 金額（元）有關(guān)事項 金額（元）支付服裝店的門面租金 5000收到服裝訂單一份，預(yù)計下月初交貨并收款 2000買入一輛面包車用于進送貨等 60000支付所雇員工的人工費（4人）8000購買桌子、架子等家具 10000電話費、水電費、管理費等日常支出 3000購買電腦、空調(diào)、熨燙器等電器20000交各項稅費1300本月銷售收入 60000用于備用的現(xiàn)金

2、 5000本月進貨總成本 24000付款定做環(huán)保袋一批 300本月底庫存服裝的成本 4000月底發(fā)出一份牛仔褲訂單 1000案例導(dǎo)入請問：林英應(yīng)該設(shè)置哪些賬戶對該服裝店進行賬務(wù)登記？會計科目 一、會計科目的概念會計科目:是按照經(jīng)濟內(nèi)容對各項會計要素所作的進一步分類，并給每一個項目都規(guī)定一個名稱。會計科目二、會計科目的設(shè)置原則首先，會計科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)和企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求相一致。我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南提供了會計科目設(shè)置的指引，企業(yè)應(yīng)按照其規(guī)定的原則設(shè)置自己的會計科目。會計科目其次，會計科目的設(shè)置要滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和外部信息的需要。再次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，設(shè)置符合規(guī)定和企業(yè)需要的會計科目。

3、會計科目三、會計科目的分類與級次1、會計科目的分類（1）資產(chǎn)類科目。如“庫存現(xiàn)金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“銀行存款”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”等等。（2）負(fù)債類科目。如“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”等等。會計科目（3）所有者權(quán)益類科目。如“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等等。（4）成本類科目。如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等等。 （5）損益類科目。如“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”等等。會計科目（6）共同類科目。共同類科目是為了核算和監(jiān)督相關(guān)業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)或負(fù)債，這類科目具有資產(chǎn)和負(fù)債的雙重性質(zhì)。如：“其他往來”、“待處理

4、財產(chǎn)損溢”、“投資收益”、“衍生工具”、“套期工具”和“被套期項目”等等。會計科目2、會計科目的級次總分類科目二級科目明細(xì)分類科目會計科目如：原材料原料及主要材料（某某材料）固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（A設(shè)備）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）見書P46“會計科目按提供指標(biāo)詳細(xì)程度的分類”會計科目注意：不是所有的一級科目都要分設(shè)二級和三級科目，應(yīng)根據(jù)信息使用者所需不同信息的詳細(xì)程度來設(shè)定。有些只需設(shè)一級科目，有些只需設(shè)一級和明細(xì)科目。如：應(yīng)收賬款A(yù)公司會計科目總分類科目由企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南統(tǒng)一規(guī)定，具體見P45會計科目表所示。資料第四章資料1.doc會計賬戶一、賬戶的概念會計賬戶：按照規(guī)定的會計

5、科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各個會計要素增減變化情況及其結(jié)果的一種載體。會計賬戶二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶要依附于簿籍開設(shè)，亦即賬簿，每一個賬戶只表現(xiàn)為賬簿中的某張或某些賬頁，它們一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：會計賬戶1、賬戶名稱，即對應(yīng)會計科目的名稱；2、日期和摘要，即記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明；3、憑證號數(shù)，即登記賬戶所依據(jù)的記賬憑證的編號；4、資金的增減額，即填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)增加和減少的具體金額；5、資金余額，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化后的結(jié)果。會計賬戶每個賬戶一般有四個金額，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額，它們之間的關(guān)系是：期末余額期初余額

6、本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額資料第四章資料2.doc會計賬戶在會計教學(xué)中，為了簡化格式，往往將賬戶基本結(jié)構(gòu)與格式簡化為“T”型賬戶（又稱為“丁”字賬） 。左方 賬戶名稱（會計科目） 右方 會計賬戶三、會計賬戶的基本分類與會計科目的分類基本相同。1、按照賬戶與會計科目的關(guān)系分：即資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶和共同類賬戶。2、按照賬戶所提供會計核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶兩大類。 知識鏈接：在會計中“賬”字和“帳”字通用嗎？據(jù)國家語委有關(guān)資料，由于古人常把賬目記于布帛上懸掛起來以利保存，故稱日用的賬目為“帳”；后來為了與帷帳分開，另造形聲字“賬

7、”，表示與錢財有關(guān)。教育部、國家語委發(fā)布的第一批異形詞整理表（2002年3月31日試行）的注釋中說，“賬”、“帳”二字分工如下：“賬”用于貨幣和貨物出入的記載、債務(wù)等，如“賬本、報賬、借賬、還賬”等；“帳”專表用布、紗、綢子等制成的遮蔽物，如“蚊帳、帳篷、青紗帳（比喻用法）”等。因此，“記賬”、“賬戶”等不能寫成“記帳” 、“帳戶”等！復(fù)式記賬法一、記賬方法的概念記賬方法：對客觀發(fā)生的會計事項在有關(guān)賬戶(或賬簿)中進行記錄所采用的方法。復(fù)式記賬法二、記賬方法的種類1、單式記賬法P46一筆業(yè)務(wù)，一個賬戶，記一筆（現(xiàn)金的收付；往來的款項）；對于實物性資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額，只能從定期的實地盤存得到；經(jīng)營的

8、損益則由前后兩期財產(chǎn)結(jié)存數(shù)的比較求得。復(fù)式記賬法例如：“用銀行存款80000元購買A原材料”這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，單式記賬法只在“銀行存款”賬戶上記錄銀行存款減少80000元，并不登記原材料的增減變化。復(fù)式記賬法優(yōu)點：簡單。缺點：不完整，不全面，無法反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于檢查核對。 P47單式記賬法目前很少采用。復(fù)式記賬法2、復(fù)式記賬法概念復(fù)式記賬法：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。 復(fù)式記賬法原理復(fù)式記賬法是以價值運動和會計等式為理論基礎(chǔ)的?！皝睚埲ッ}”復(fù)式記賬法例如：“用銀行存款80000元購買A原材料”這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，復(fù)式記賬

9、法就既在“銀行存款”賬戶上記錄銀行存款減少80000元，又在“原材料”賬戶上記錄原材料增加80000元。復(fù)式記賬法“原材料”賬戶與“銀行存款”賬戶之間形成對應(yīng)關(guān)系，能夠清晰地說明銀行存款減少的原因是購買了原材料；原材料增加的資金來源是銀行存款而不是庫存現(xiàn)金。復(fù)式記賬法作用A、復(fù)式記賬法同時在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，能夠全面、系統(tǒng)地反映資金的來龍去脈。B、復(fù)式記賬法以相等的金額記入對應(yīng)賬戶，有助于檢查賬簿記錄的正確性。復(fù)式記賬法種類按照記賬符號和記賬規(guī)則的不同，復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種具體方法。其中，借貸記賬法是最早產(chǎn)生的復(fù)式記賬法，也是世界

10、各國普遍采用的記賬方法。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，我國境內(nèi)的所有企業(yè)一律采用借貸記賬法。知識鏈接：關(guān)于“增減記賬法”和“收付記賬法”增減記賬法是指以“增”和“減”作為記賬符號，以“同類科目有增有減，異類科目同增同減”為原則，以“資金占用資金來源”為理論基礎(chǔ)，直接反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素增減變化的一種復(fù)式記賬方法。它是在我國領(lǐng)土實務(wù)中實行的一種特有的記賬方法。該法經(jīng)過試行，于1964年開始在我國商業(yè)系統(tǒng)全面推行，工業(yè)企業(yè)和其他行業(yè)也有采用這種記賬方法的。1993年7月1日企業(yè)會計準(zhǔn)則實施后，增減記賬法改為借貸記賬法。知識鏈接：關(guān)于“增減記賬法”和“收付記賬法”收付記賬法是指以“收”和“付”作為記

11、賬符號，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起會計要素增減變動的一種記賬方法。這種記賬方法曾被我國預(yù)算會計長期使用。收付記賬法，按其記賬主體的不同，分為資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法和現(xiàn)金收付記賬法。案例導(dǎo)入 林英的姑媽根據(jù)林英給她講的復(fù)式記賬的基本方法，將她服裝店7月份的有關(guān)業(yè)務(wù)按照自己的理解進行了記錄，如下表所示，林英的姑媽登記的正確嗎？ 單位：元項目 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益 +（收入-費用） 買入面包車、電器、家具等 -90000 -90000 支付服裝店的門面租金、電話費、水電費、管理費、環(huán)保袋費用、各項稅費等 -93300 -93300 本月進貨 -24000 -24000 本月銷售服裝 +60000

12、 +60000 收到服裝訂單 +2000（應(yīng)收賬款） +2000發(fā)出牛仔褲訂單 +1000+1000（應(yīng)付賬款） 借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展P49借貸記賬法大約產(chǎn)生于13世紀(jì)的意大利。 “借”、“貸”最初的含義是從借貸資本家的角度來解釋的。其中“貸”代表資本家借進的款項，即債務(wù)的增加（我欠人）；“借”代表資本家貸出的款項，即債權(quán)的增加（人欠我）。借貸記賬法在二十世紀(jì)三四十年代，借貸記賬法由西方傳入我國。 1993年的基本準(zhǔn)則規(guī)定各單位統(tǒng)一采用借貸記賬法。 借貸記賬法二、借貸記賬法的記賬符號任何一個賬戶中，均設(shè)置“借”和“貸”兩個相反的記賬方向，即一方用以核算賬戶的增加額，另一方用以核

13、算賬戶的減少額。 借：debtor(Dr) 貸：Creditor(Cr)借貸記賬法三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) “左借右貸”1、資產(chǎn)類賬戶借方登記增加；貸方登記減少；余額在借方 期末余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額P50借貸記賬法2、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶借方登記減少；貸方登記增加；余額在貸方 期末余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額P51借貸記賬法3、費用（成本）類賬戶同資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記增加；貸方登記減少；費用類賬戶通常無余額（期末轉(zhuǎn)出），成本類賬戶的期末余額一般在借方。 P51借貸記賬法4、收入類賬戶同所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記減少；貸方

14、登記增加；通常無余額（期末轉(zhuǎn)出）。P51借貸記賬法5、共同類賬戶的結(jié)構(gòu)。共同類賬戶的性質(zhì)視余額所在方向而定，若為借方余額，就是資產(chǎn)類（包括資產(chǎn)與費用）賬戶；若為貸方余額，就是權(quán)益類（包括負(fù)債、所有者權(quán)益與收入）賬戶，故共同類賬戶又稱雙重性賬戶。借貸記賬法賬戶類別 借方 貸方 賬戶余額 資產(chǎn)類賬戶 增加 減少 一般在借方 負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶 減少 增加 一般在貸方 成本類賬戶 增加 減少 一般在借方 收入類賬戶 減少 增加 一般無余額 費用類賬戶 增加 減少 一般無余額 借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等” 。借貸記賬法資產(chǎn)和費用借方 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入 + 貸方

15、資產(chǎn)和費用貸方 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入 借方 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用）借貸記賬法【例1】假設(shè)天昊公司2010年9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）9月1日，天昊公司用銀行存款16萬元歸還前欠貨款。借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 160000 160000借貸記賬法（2）9月2日，天昊公司從銀行提取現(xiàn)金2萬元。借 銀行存款 貸 借 庫存現(xiàn)金 貸 20000 20000 借貸記賬法（3）9月6日，天昊公司銷售庫存商品取得收入60萬元，其中之45萬元已存入銀行，另外15萬元尚未收回。借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 借 銀行存款 貸 600000 450000 借 應(yīng)收賬款 貸 150000 借貸記賬法（4

16、）9月7日，天昊公司用庫存現(xiàn)金2000元支付銷貨運費。借 庫存現(xiàn)金 貸 借 銷售費用 貸 2000 2000借貸記賬法（5）9月15日，購入庫存商品一批，貨款8萬元尚未支付。 借 應(yīng)付賬款 貸 借 庫存商品 貸 80000 80000 借貸記賬法（6）9月17日，天昊公司用銀行存款7萬元購買設(shè)備一臺，已交付使用。借 銀行存款 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 70000 70000借貸記賬法（7）9月20日，天昊公司結(jié)算出應(yīng)支付銷售人員各項工資共計4萬元，工資尚未支付。借 應(yīng)付職工薪酬 貸 借 銷售費用 貸 40000 40000借貸記賬法（8）9月25日，天昊公司用庫存現(xiàn)金支付銷售門市部租金等費用650

17、0元。借 庫存現(xiàn)金 貸 借 銷售費用 貸 6500 6500借貸記賬法（9）月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本45萬元。借 庫存商品 貸 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 450000 450000借貸記賬法（10）月末，將各損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。分析：這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使天昊公司的收入、費用和所有者權(quán)益三個會計要素發(fā)生變化。一方面使主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)出45萬元，銷售費用轉(zhuǎn)出48500元，分別在“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”賬戶的貸方登記，同時在“本年利潤”賬戶的借方登記498500元；另一方面使主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)出了60萬元，應(yīng)該在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的借方登記60萬元，同時在“本年利潤”賬戶的貸方登記60萬元

18、。 借貸記賬法借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 借 本年利潤 貸 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 450000 450000 600000 600000 48500借 銷售費用 貸 48500借貸記賬法五、借貸記賬法的賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1賬戶對應(yīng)關(guān)系企業(yè)根據(jù)復(fù)式記賬原理進行會計處理時，必然會使每一會計事項所涉及的兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶之間形成一種相互對應(yīng)的關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。借貸記賬法例如， “天昊公司用銀行存款16萬元歸還前欠貨款”這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)要在“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”這兩個賬戶中進行登記，則這兩個賬戶就產(chǎn)生了對應(yīng)關(guān)系，它們就是對應(yīng)賬戶。 借貸記賬法2會計分

19、錄確定應(yīng)記入的賬戶及其應(yīng)借應(yīng)貸的方向與金額。（1）在會計實務(wù)中，這項工作是通過依據(jù)原始憑證編制記賬憑證來完成的。借貸記賬法記 賬 憑 證 年 月 日 字第 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分附件 張合 計會計主管 記賬 出納 審核 制證 借貸記賬法（2）在理論教學(xué)中，為了方便教學(xué)，往往通過編制會計分錄來替代編制記賬憑證。所謂會計分錄，就是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，標(biāo)明應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)借應(yīng)貸的方向和應(yīng)記金額的記錄。會計分錄是登記賬簿的依據(jù)。 借貸記賬法會計分錄分為簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄 ：“一借一貸” 復(fù)合會計分錄 ：“一借多貸”、“

20、多借一貸”或“多借多貸”借貸記賬法會計分錄的編制格式基本要求為：1、先寫借方科目，后寫貸方科目；2、不同會計科目不能寫在同一行，要換行；3、貸方記賬符號、賬戶和金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右；4、借方總分類科目對齊，借方金額個位對齊， 同樣，貸方總分類科目對齊，貸方金額個位對齊。借貸記賬法會計分錄的基本格式為：借：（賬戶名稱） （金額） 貸：（賬戶名稱） （金額）借貸記賬法【例2】見【例1】，寫出有關(guān)會計分錄。（1）9月1日，天昊公司用銀行存款16萬元歸還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 160000 貸：銀行存款 160000借貸記賬法記 賬 憑 證 2010年 9 月 1 日 記 字

21、第 1 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分歸還前欠貨款應(yīng)付賬款公司16000000銀行存款基本戶16000000附件 壹 張合 計￥16000000￥16000000會計主管 記賬 出納 審核 制證 借貸記賬法（2）9月2日，天昊公司從銀行提取現(xiàn)金2萬元。借：庫存現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000 摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分提現(xiàn)庫存現(xiàn)金2000000銀行存款基本戶2000000附件 壹 張合 計￥2000000￥2000000會計主管 記賬 出納 審核 制證記 賬 憑 證 20

22、10年 9 月 2 日 記 字第 2 號借貸記賬法（3）9月6日，天昊公司銷售庫存商品取得收入60萬元，其中之45萬元已存入銀行，另外15萬元尚未收回。借：銀行存款 450000 應(yīng)收賬款 150000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000記 賬 憑 證 2010年 9 月 6 日 記 字第 3 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分銷售商品60萬元銀行存款基本戶45000000應(yīng)收賬款某公司15000000主營業(yè)務(wù)收入60000000附件 貳 張合 計￥60000000￥60000000會計主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（4）9月7日，天昊公

23、司用庫存現(xiàn)金2000元支付銷貨運費。借：銷售費用 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000記 賬 憑 證 2010年 9 月 7 日 記 字第 4 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分支付銷貨運費銷售費用運費200000庫存現(xiàn)金200000附件 貳 張合 計￥200000￥200000會計主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（5）9月15日，購入庫存商品一批，貨款8萬元尚未支付。借：庫存商品 80000 貸：應(yīng)付賬款 80000記 賬 憑 證 2010年 9 月 15 日 記 字第 5 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角

24、分千百十萬千百十元角分購入商品一批庫存商品A商品8000000應(yīng)付賬款甲公司8000000附件 貳 張合 計￥8000000￥8000000會計主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（6）9月17日，天昊公司用銀行存款7萬元購買設(shè)備一臺，已交付使用。借：固定資產(chǎn) 70000 貸：銀行存款 70000 記 賬 憑 證 2010年 9 月 17 日 記 字第 6 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入設(shè)備一臺固定資產(chǎn)生產(chǎn)用7000000銀行存款基本戶7000000附件 叁 張合 計￥7000000￥7000000會計主管 記賬 出納 審核 制證借

25、貸記賬法（7）9月20日，天昊公司結(jié)算出應(yīng)支付銷售人員各項工資共計4萬元，工資尚未支付。借：銷售費用 40000 貸：應(yīng)付職工薪酬 40000記 賬 憑 證 2010年 9 月 20 日 記 字第7 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分本月銷售人員工資銷售費用工資4000000應(yīng)付職工薪酬4000000附件 壹 張合 計￥4000000￥4000000會計主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（8）9月25日，天昊公司用庫存現(xiàn)金支付銷售門市部租金等費用6500元。借：銷售費用 6500 貸：庫存現(xiàn)金 6500記 賬 憑 證 2010年 9 月

26、25 日 記 字第8 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分支付門市部租金銷售費用租金650000庫存現(xiàn)金650000附件 貳 張合 計￥650000￥650000會計主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（9）月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本45萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本 450000 貸：庫存商品 450000記 賬 憑 證 2010年 9 月30 日 記 字第9 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本主營業(yè)務(wù)成本45000000庫存商品A商品45000000附件 壹 張合 計￥4500000

27、0￥45000000會計主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（10）月末，將各損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。借：本年利潤 498500 貸：主營業(yè)務(wù)成本 450000 銷售費用 48500借：主營業(yè)務(wù)收入 600000 貸：本年利潤 600000記 賬 憑 證 2010年 9 月30 日 記 字第10 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)成本類本年利潤49850000主營業(yè)務(wù)成本45000000銷售費用4850000附件 零 張合 計￥49850000￥49850000會計主管 記賬 出納 審核 制證記 賬 憑 證 2010年

28、9 月30 日 記 字第11 號摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目主營業(yè)務(wù)收入60000000本年利潤60000000附件 零 張合 計￥60000000￥60000000會計主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法【例3 】某企業(yè)200X年8月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，請寫出相應(yīng)的會計分錄（不考慮稅）。（1）所有者投入資本200000元，存入銀行。借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 000借貸記賬法（2）購入新機器2臺，價值100000元，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 100 000借貸

29、記賬法（3）向A工廠購入材料一批，計50000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。借：原材料 50 000 貸：銀行存款 50 000借貸記賬法（4）廠部辦公室的張紅出差借支差旅費2000元。借：其他應(yīng)收款張紅 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000借貸記賬法（5）張紅出差回來報銷差旅費1800元，余款交回現(xiàn)金。借：管理費用 1800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 2000 借貸記賬法（6）向銀行取得短期借款2000000元。借：銀行存款 2000000 貸：短期借款 2000000練習(xí)資料：銀浩股份有限公司2010年1月1日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。1月5日，收到投資款500萬元存入銀行；1月

30、6日，從銀行提取現(xiàn)金3000元；1月10日，用銀行存款8萬元歸還前欠甲公司貨款；1月16日，用銀行存款7000元購買電腦一臺，已交付使用；練習(xí)1月17日，銷售庫存商品取得收入60萬元，款項已存入銀行；1月18日，用庫存現(xiàn)金900元支付銷貨運費；1月21日，從乙公司購入庫存商品A商品一批，貨款10萬元尚未支付；1月31日，取得銀行短期借款30萬元，款項已存入銀行。要求：寫會計分錄。 借貸記賬法六、借貸記賬法的試算平衡1、試算平衡的概念所謂試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的會計等式，按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過匯總、計算與比較，從而檢查賬戶記錄是否正確和完整的一種方法。原理：有借必有貸，

31、借貸必相等借貸記賬法（1）發(fā)生額試算平衡。即所有賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計相等。其公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡。即所有賬戶的期初（或期末）借方余額合計與期初（或期末）貸方余額合計相等。其公式為：全部賬戶期初（或期末）借方余額合計全部賬戶期初（或期末）貸方余額合計借貸記賬法在會計實務(wù)中，每個月結(jié)束時，在登記完各個賬戶的本月發(fā)生額，結(jié)出各個賬戶的本月發(fā)生額和期末余額后，可以通過編制試算平衡表來檢驗賬戶記錄的正確性。依據(jù)試算平衡公式，試算平衡表也可分為發(fā)生額試算平衡表和余額試算平衡表兩種。P57資 產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益項目金額項目金額庫存現(xiàn)金5000應(yīng)付賬款160000銀行存款950000應(yīng)交稅費60000應(yīng)收賬款95000長期借款340000庫存商品460000實收資本2300000固定資產(chǎn)1430000未分配利潤72000盈余公積8000資產(chǎn)合計2940000負(fù)債和所有者權(quán)益合計2940000【例4】天昊公司2010年9月1日各總分類賬的期初余額如下表所示： 天昊公司總分類賬戶期初余額表 2010年9月1日 單位：元借貸記賬法下面以例1的（1）（10）的