Excel在會(huì)計(jì)管理中的高級(jí)應(yīng)用-講議03-05

1、拔第3章 懊Excel暗在財(cái)務(wù)報(bào)告中的般應(yīng)用埃www.esh霸本章學(xué)習(xí)目標(biāo)疤本章主要講解財(cái)靶務(wù)報(bào)告的相關(guān)知捌識(shí)以及如何利用捌Excel編制礙財(cái)務(wù)報(bào)告和進(jìn)行背財(cái)務(wù)報(bào)告的分析隘。通過本章的學(xué)艾習(xí)，使讀者掌握矮以下內(nèi)容：阿財(cái)務(wù)報(bào)告的概念扒、內(nèi)容、編制目柏的和要求扒會(huì)計(jì)報(bào)表的格式邦、編制原理、模白板設(shè)置和生成方捌法按財(cái)務(wù)報(bào)告的分析唉方法、模板設(shè)置哎和有關(guān)分析表的爸生成方法半3.1 財(cái)務(wù)岸報(bào)告概述擺3.1.1 按財(cái)務(wù)報(bào)告的意義埃財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合耙反映企業(yè)某一特扳定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀埃況，以及某一特跋定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成安果和現(xiàn)金流量情唉況的書面文件，奧它是企業(yè)將日常背的會(huì)計(jì)核算資料礙進(jìn)行歸集、加工半和匯總后形成的啊最

2、終會(huì)計(jì)核算成辦果。懊編制財(cái)務(wù)報(bào)告的瓣主要目的就是為骯財(cái)務(wù)報(bào)告使用人拜，如投資者、債邦權(quán)人、政府及相愛關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管扳理人員、職工和安社會(huì)公眾等，進(jìn)斑行決策提供有用骯的會(huì)計(jì)信息。藹3.1.2 藹財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容凹財(cái)務(wù)報(bào)告主要包頒括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)懊計(jì)報(bào)表附注等。奧會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)暗報(bào)告的主要組成壩部分，它以報(bào)表矮的形式向財(cái)務(wù)報(bào)靶告使用人提供財(cái)骯務(wù)信息。會(huì)計(jì)報(bào)八表附注主要包括礙兩個(gè)方面：一是埃對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表要素澳的補(bǔ)充說明；二扮是會(huì)計(jì)報(bào)表中無隘法描述，而又需案要說明的其他財(cái)鞍務(wù)信息。另外，隘財(cái)務(wù)報(bào)告還包括稗管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)凹財(cái)務(wù)狀況的說明愛。暗按照我國(guó)有關(guān)法背律和制度的規(guī)定叭，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)挨表主要由資產(chǎn)負(fù)矮債表

3、、利潤(rùn)表、般現(xiàn)金流量表和各巴種附表等組成。吧這些會(huì)計(jì)報(bào)表之白間是相互聯(lián)系的壩，它們從不同的岸角度說明企業(yè)的拔財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)擺成果和現(xiàn)金流量壩情況。資產(chǎn)負(fù)債佰表主要反映企業(yè)襖的財(cái)務(wù)狀況；利挨潤(rùn)表主要提供企胺業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；唉現(xiàn)金流量表反映扳企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金挨等價(jià)物的來源、搬運(yùn)用以及增減變拔動(dòng)的原因等。因埃此，資產(chǎn)負(fù)債表奧、利潤(rùn)表、現(xiàn)金捌流量表是企業(yè)的絆基本會(huì)計(jì)報(bào)表，癌通過對(duì)這些會(huì)計(jì)傲報(bào)表的閱讀、分頒析，可以為會(huì)計(jì)岸報(bào)表的使用者提熬供主要的財(cái)務(wù)信芭息。柏會(huì)計(jì)報(bào)表附表是埃對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正式安項(xiàng)目以外的經(jīng)濟(jì)敖內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充說哎明的報(bào)表。附表拜的組成由各行業(yè)岸會(huì)計(jì)制度規(guī)定，百工業(yè)企業(yè)需要編拔報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表附啊表有利

4、潤(rùn)分配表埃和主營(yíng)業(yè)務(wù)收支奧明細(xì)表等，商品安流通企業(yè)需要編隘報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表附稗表有利潤(rùn)分配表盎和商品銷售利潤(rùn)叭明細(xì)表等。一般邦說來，會(huì)計(jì)報(bào)表百附表均在年末編拜報(bào)。俺會(huì)計(jì)報(bào)表附注是絆為便于會(huì)計(jì)報(bào)表哎使用者理解會(huì)計(jì)岸報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)疤會(huì)計(jì)報(bào)表的編制骯基礎(chǔ)、編制依據(jù)傲、編制原則和方疤法等所作的解釋把，其主要內(nèi)容包百括所采用的主要稗會(huì)計(jì)處理方法；皚會(huì)計(jì)處理方法的藹變更情況、變更岸原因以及對(duì)財(cái)務(wù)巴狀況和經(jīng)營(yíng)成果跋的影響；非常項(xiàng)笆目的說明；會(huì)計(jì)熬報(bào)表中有關(guān)重要盎項(xiàng)目的明細(xì)資料藹；其他有助于理八解和分析報(bào)表而拌需要說明的會(huì)計(jì)礙事項(xiàng)。會(huì)計(jì)報(bào)表壩附注是會(huì)計(jì)報(bào)表皚正式項(xiàng)目以外的版補(bǔ)充資料，它們把通常列示在會(huì)計(jì)安報(bào)表的下

5、端。班財(cái)務(wù)情況說明書礙是為會(huì)計(jì)報(bào)表使奧用者更全面、透叭徹地了解會(huì)計(jì)主拔體的財(cái)務(wù)狀況和辦經(jīng)營(yíng)成果，在編霸制會(huì)計(jì)報(bào)表的同啊時(shí)編寫的對(duì)會(huì)計(jì)礙報(bào)表進(jìn)行補(bǔ)充說背明的書面文字，捌主要說明企業(yè)的罷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、哀利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)和分癌配情況、資金的壩增減變動(dòng)和周轉(zhuǎn)版情況、稅金的繳愛納情況、各項(xiàng)財(cái)頒產(chǎn)物資的變動(dòng)情扮況；對(duì)本期或下扳期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生礙重大影響的事項(xiàng)埃；資產(chǎn)負(fù)債表日胺后至?xí)?jì)報(bào)表報(bào)芭出前發(fā)生的對(duì)企扳業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)稗有重大影響的事斑項(xiàng)及需要說明的斑其他事項(xiàng)等。搬3.1.3 盎財(cái)務(wù)報(bào)告的編制骯要求鞍（1）數(shù)字要真跋實(shí)。佰（2）計(jì)算要準(zhǔn)罷確。巴（3）內(nèi)容要完昂整。哎（4）編報(bào)及時(shí)八。笆（5）指標(biāo)要一案致。胺（6

6、）便于理解藹。伴3.2 會(huì)計(jì)氨報(bào)表的編制拌3.2.1 佰會(huì)計(jì)報(bào)表的編制疤方法安1資產(chǎn)負(fù)債表骯的編制方法扮資產(chǎn)負(fù)債表是反耙映企業(yè)某一特定白日期財(cái)務(wù)狀況的傲?xí)?jì)報(bào)表，屬于藹靜態(tài)報(bào)表。它根笆據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和稗所有者權(quán)益之間拌的相互關(guān)系，按氨照一定的分類標(biāo)絆準(zhǔn)和一定的順序岸，把企業(yè)一定日唉期的資產(chǎn)、負(fù)債叭和所有者權(quán)益各般項(xiàng)目予以適當(dāng)排安列，并對(duì)日常工藹作中形成的大量挨數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃盎縮整理后編制而鞍成的。資產(chǎn)負(fù)債扳表表明企業(yè)在某艾一特定日期所擁俺有或控制的經(jīng)濟(jì)班資源、所承擔(dān)的唉現(xiàn)有義務(wù)和所有斑者對(duì)凈資產(chǎn)的要扮求權(quán)。愛資產(chǎn)負(fù)債表中的熬“翱年初數(shù)拜”柏欄各項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)八根據(jù)上年末資產(chǎn)啊負(fù)債表八“拔期末數(shù)壩”矮

7、欄內(nèi)所列的數(shù)字斑填列。如果本年岸度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)案定的各個(gè)項(xiàng)目的愛名稱和內(nèi)容與上阿年度不一致，應(yīng)氨對(duì)上年年末資產(chǎn)敖負(fù)債表各項(xiàng)目的扒名稱和數(shù)字按照靶本年度的規(guī)定進(jìn)懊行調(diào)整，并填入翱報(bào)表中的笆“阿年初數(shù)澳”哀欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債叭表的暗“爸期末數(shù)辦”霸欄內(nèi)各項(xiàng)目主要敗根據(jù)有關(guān)科目的熬記錄編制。翱在Excel中阿，為了方便編制耙和生成資產(chǎn)負(fù)債跋表，需要設(shè)置一把個(gè)科目余額表和昂資產(chǎn)負(fù)債表模板吧，其方法是：打襖開Excel，伴新建一個(gè)工作簿礙，將第一張工作胺表建成科目余額案表的格式。同時(shí)拜打開各總分類賬拔所在的工作簿，敗并通過工作簿之哎間的來回切換設(shè)哎置科目余額表各拜科目和各欄目的擺取數(shù)公式；也可板在本模板制作

8、階敖段不設(shè)取數(shù)公式熬，只設(shè)會(huì)計(jì)科目八和欄目名，待編哀制科目余額表時(shí)拜，直接輸入有關(guān)凹數(shù)據(jù)。扳設(shè)置好格式后，哀將sheet1安工作表名改為艾“壩科目余額表爸”熬。為防止公式被辦破壞，可對(duì)輸入按的公式加以保護(hù)艾。叭設(shè)置好科目余額拔表后，進(jìn)入骯“霸sheet2扳”搬工作表，設(shè)置資傲產(chǎn)負(fù)債表格式。拜將科目余額表和背各種財(cái)務(wù)報(bào)告的扮格式和取數(shù)公式哀設(shè)置好，并進(jìn)行擺保護(hù)后。按2利潤(rùn)表的編百制方法藹利潤(rùn)表是反映企敗業(yè)在一定期間生氨產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)佰計(jì)報(bào)表。該表把哀一定期間的營(yíng)業(yè)盎收入與其同一期板間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)芭用進(jìn)行配比，以爸計(jì)算出企業(yè)一定敖時(shí)期的凈利潤(rùn)（把或凈虧損）。通傲過利潤(rùn)表能夠反翱映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)翱的收

9、益和成本耗拜費(fèi)情況，表明企耙業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成氨果，同時(shí)通過利背潤(rùn)表提供的不同笆時(shí)期的比較數(shù)字澳，可以分析企業(yè)隘今后利潤(rùn)的發(fā)展擺趨勢(shì)和獲利能力般，了解投資者投板入資本的完整性邦。我國(guó)利潤(rùn)表的頒格式如圖3-8疤所示。伴利潤(rùn)表中的搬“昂本月數(shù)背”昂欄反映各項(xiàng)目的拜本月實(shí)際發(fā)生數(shù)巴，在編制中期報(bào)巴告時(shí)，填列上年哎同期累計(jì)實(shí)際發(fā)哀生數(shù)，并將扳“靶本月數(shù)傲”拌欄改成盎“把上年數(shù)皚”霸欄；在編制年度按財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填拜列上年全年累計(jì)氨實(shí)際發(fā)生數(shù)，并翱將按“哀本月數(shù)耙”胺欄改成罷“凹上年數(shù)癌”班欄。如果上年度爸利潤(rùn)表項(xiàng)目的名懊稱和內(nèi)容與本年般度利潤(rùn)表不一致胺，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)辦表項(xiàng)目的名稱和霸數(shù)字按本年度的敖規(guī)定進(jìn)行

10、調(diào)整，熬填入報(bào)表的胺“霸上年數(shù)搬”扳欄。報(bào)表中的柏“八本年累計(jì)數(shù)翱”翱欄各項(xiàng)目反映自藹年初起至本月末疤止的累計(jì)實(shí)際發(fā)頒生數(shù)。按3.2.2 挨會(huì)計(jì)報(bào)表的生成叭有了科目余額和啊財(cái)務(wù)報(bào)告模板就半可以較為方便地笆生成會(huì)計(jì)報(bào)表。案方法是：懊（1）單擊敗“壩文件辦”扮菜單中的斑“八新建敗”跋命令，彈出把“俺新建版”哎對(duì)話框，從中選骯擇佰“岸會(huì)計(jì)報(bào)表模板耙”傲，再單擊哎“把確定昂”胺按鈕，并選擇骯“拜科目余額表般”扮工作表。吧（2）在般“拔科目余額表阿”扳工作表靶中輸入單位名稱礙、年、月、日，藹以及有關(guān)科目的半期初余額、借方笆發(fā)生額、貸方發(fā)愛生額和期末余額芭。叭（3）接著單擊拔“擺資產(chǎn)負(fù)債表白”敖工作表，輸

11、入單吧位名稱、年、月辦、日，自動(dòng)得到佰當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債班表。百（4）單擊芭“鞍利潤(rùn)表半”爸工作表，輸入單啊位名稱、年、月礙，自動(dòng)得到當(dāng)期頒的損益表。藹3.2.3 版現(xiàn)金流量表的編背制和生成般1現(xiàn)金流量表疤概述瓣現(xiàn)金流量表是反愛映企業(yè)在一定期伴間內(nèi)現(xiàn)金的流入暗和流出，表明企八業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)胺金等價(jià)物能力的跋會(huì)計(jì)報(bào)表。通過阿現(xiàn)金流量表可以斑提供企業(yè)的現(xiàn)金皚流量信息，從而翱對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)骯狀況做出客觀評(píng)埃價(jià)；可以對(duì)企業(yè)捌的支付能力以及艾企業(yè)對(duì)外部資金藹的需求情況做出吧較為可靠地判斷芭；可以了解企業(yè)笆當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況懊，預(yù)測(cè)企業(yè)未來頒的發(fā)展情況。吧現(xiàn)金流量表是以啊現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制靶的財(cái)務(wù)報(bào)表。懊現(xiàn)金流量是指

12、企靶業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)隘金和現(xiàn)金等價(jià)物扮流入和流出的數(shù)邦量?，F(xiàn)金流量是吧衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀版況是否良好、是辦否有足夠的現(xiàn)金絆償還債務(wù)、資產(chǎn)百的變現(xiàn)能力等非白常重要的指標(biāo)。埃企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)藹務(wù)是影響現(xiàn)金流矮量的重要因素，辦但并不是所有交隘易或事項(xiàng)都影響暗現(xiàn)金流量。扳2現(xiàn)金流量的阿分類懊企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)暗現(xiàn)金的流入和流拌出是由多種因素熬產(chǎn)生的，因此，氨編制現(xiàn)金流量表把首先要對(duì)企業(yè)各澳項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生奧或運(yùn)用的現(xiàn)金流版量進(jìn)行合理地分隘類。通常按照經(jīng)艾營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)將跋企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)耙產(chǎn)生的現(xiàn)金流量頒分為以下三類：鞍（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)阿產(chǎn)生的現(xiàn)金流量埃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企爸業(yè)投資活動(dòng)和籌扮資活動(dòng)以外的所礙有交易和事項(xiàng)。稗經(jīng)營(yíng)

13、活動(dòng)的現(xiàn)金伴流入主要有銷售擺商品或提供勞務(wù)骯、經(jīng)營(yíng)性租賃等唉所收到的現(xiàn)金；壩經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金案流出主要有購(gòu)買唉貨物、接受勞務(wù)艾、制造產(chǎn)品、推扳銷產(chǎn)品、交納稅矮款等所支付的現(xiàn)爸金?，F(xiàn)金流量表耙中所反映的經(jīng)營(yíng)啊活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金敖流量可以說明企啊業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)礙金流入和流出凈昂額的影響程度。哀由于各類企業(yè)所耙在行業(yè)特點(diǎn)不同哎，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的跋認(rèn)定存在一定差吧異，因此，在編唉制現(xiàn)金流量表時(shí)拔，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的白實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)暗金流量進(jìn)行合理稗地歸類。白（2）投資活動(dòng)絆產(chǎn)生的現(xiàn)金流量百投資活動(dòng)是指企安業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)半建和不包括在現(xiàn)伴金等價(jià)物范圍內(nèi)絆的投資及其處置按活動(dòng)。這里的長(zhǎng)胺期資產(chǎn)是指固定板資產(chǎn)、在建工程氨、

14、無形資產(chǎn)、其半他資產(chǎn)等持有期盎限在一年或一個(gè)邦營(yíng)業(yè)周期以上的吧資產(chǎn)。投資活動(dòng)稗的現(xiàn)金流入主要八有收回投資、分礙得股利或利潤(rùn)、疤取得債券利息收懊入、處置長(zhǎng)期資罷產(chǎn)等所收到的現(xiàn)佰金；投資活動(dòng)的熬現(xiàn)金流出主要有胺購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)、笆進(jìn)行權(quán)益性或債藹權(quán)性投資等所支胺付的現(xiàn)金。由于捌現(xiàn)金等價(jià)物視同背現(xiàn)金，所以投資壩活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金拌流量中不包括將八現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金班等價(jià)物這類投資藹活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金搬流量。通過現(xiàn)金挨流量表中所反映昂的投資活動(dòng)產(chǎn)生澳的現(xiàn)金流量，可半以分析企業(yè)通過俺投資活動(dòng)獲取現(xiàn)搬金流量的能力，罷以及投資活動(dòng)產(chǎn)懊生的現(xiàn)金流量對(duì)懊企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)舭孱~的影響程度。懊（3）籌資活動(dòng)佰產(chǎn)生的現(xiàn)金流量埃籌資活動(dòng)是

15、指導(dǎo)盎致企業(yè)資本及債頒務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)斑生變化的活動(dòng)。扳籌資活動(dòng)的現(xiàn)金笆流入主要有吸收八權(quán)益性投資、發(fā)拌行債券、借款等斑所收到的現(xiàn)金；爸籌資活動(dòng)的現(xiàn)金熬流出主要有償還啊債務(wù)、減少注冊(cè)柏資本、發(fā)生籌資唉費(fèi)用、分配股利拔或利潤(rùn)、償付利愛息等所支付的現(xiàn)般金。通過現(xiàn)金流班量表中籌資活動(dòng)艾產(chǎn)生的現(xiàn)金流量哎，可以分析企業(yè)半的籌資能力，以靶及籌資活動(dòng)產(chǎn)生笆的現(xiàn)金流量對(duì)企拜業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~巴的影響程度。安需要指出的是，愛企業(yè)在編制現(xiàn)金骯流量表時(shí)，應(yīng)根礙據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按的性質(zhì)和具體情跋況，對(duì)現(xiàn)金流量按表中未特別指明跋的現(xiàn)金流量進(jìn)行班歸類和反映，按耙照現(xiàn)金流量的分稗類方法和重要性叭原則，判斷某項(xiàng)隘交易或事項(xiàng)所產(chǎn)熬生的

16、現(xiàn)金流量應(yīng)百當(dāng)歸屬的類別和靶項(xiàng)目。對(duì)于重要疤的現(xiàn)金流入或流埃出項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)爸反映。對(duì)于一些皚特殊項(xiàng)目，如自案然災(zāi)害損失、保壩險(xiǎn)賠款等特殊的拔、不經(jīng)常發(fā)生的案項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)隘目性質(zhì)，分別并敖到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投叭資活動(dòng)或籌資活敗動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)凹目中反映。拌3現(xiàn)金流量表稗各項(xiàng)目的填列方靶法跋現(xiàn)金流量表各項(xiàng)拔目的填列方法如鞍下：襖（1）邦“埃銷售商品、提供癌勞務(wù)收到的現(xiàn)金伴”叭項(xiàng)目反映企業(yè)銷拜售商品、提供勞安務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)柏金（含銷售收入哀和應(yīng)向購(gòu)買單位胺收取的增值稅稅霸額），包括本期礙銷售商品、提供搬勞務(wù)收到的現(xiàn)金骯，以及前期銷售俺、提供勞務(wù)本期壩收到的現(xiàn)金和本柏期預(yù)收的賬款，拌扣除本期退回本襖期銷售的

17、商品和奧前期銷售本期退啊回的商品支付的版現(xiàn)金。企業(yè)銷售霸材料和代購(gòu)供銷懊業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金壩也在本項(xiàng)目中反骯映。般（2）佰“擺收到的稅費(fèi)返還傲”啊項(xiàng)目反映企業(yè)收邦到返還的各種稅般費(fèi)，如收到的增拜值稅、消費(fèi)稅、昂營(yíng)業(yè)稅、所得稅白、教育費(fèi)附加返奧還等。扳（3）凹“扒收到的其他與經(jīng)搬營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)叭金辦”唉項(xiàng)目反映企業(yè)除凹了上述各項(xiàng)目以啊外，收到的其他瓣與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)把的現(xiàn)金流入，如扮罰款收入、流動(dòng)盎資產(chǎn)中屬于個(gè)人鞍賠償?shù)默F(xiàn)金收入熬等。其他價(jià)值較耙大的現(xiàn)金流入應(yīng)拌單列項(xiàng)目反映。巴（4）般“唉購(gòu)買商品、接受隘勞務(wù)支付的現(xiàn)金懊”伴項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)懊買商品、接受勞傲務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)骯金，包括本期購(gòu)按入商品、接受勞

18、班務(wù)支付的現(xiàn)金（瓣包括增值稅進(jìn)項(xiàng)跋稅額），以及本柏期支付前期購(gòu)入啊的商品、接受勞把務(wù)的未付款項(xiàng)和扮本期預(yù)付款。本耙期發(fā)生的購(gòu)貨退盎回收到的現(xiàn)金應(yīng)擺從本項(xiàng)目中扣除班。霸（5）巴“伴支付給職工以及笆為職工支付的現(xiàn)般金柏”壩項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)岸際支付給職工，叭以及為職工支付傲的現(xiàn)金，包括本壩期實(shí)際支付給職哎工的工資、獎(jiǎng)金挨、各種津貼和補(bǔ)壩貼等，以及為職半工支付的其他費(fèi)柏用，但不包括支爸付給離退休人員班的各項(xiàng)費(fèi)用和支辦付給在建工程人敗員的工資等。企叭業(yè)支付給離退休熬人員的各項(xiàng)費(fèi)用啊，包括支付的統(tǒng)啊籌退休金以及未安參加統(tǒng)籌的退休襖人員的費(fèi)用，在背“把支付的其他與經(jīng)隘營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)耙金凹”半項(xiàng)目中反映；支搬付

19、的在建工程人佰員的工資在敖“挨購(gòu)建固定資產(chǎn)、邦無形資產(chǎn)和其他皚長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付叭的現(xiàn)金阿”礙項(xiàng)目中反映。柏企業(yè)為職工支付百的養(yǎng)老、失業(yè)等癌社會(huì)保險(xiǎn)基金、胺補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、奧住房公積金、支白付給職工的住房唉困難補(bǔ)助、企業(yè)傲為職工交納的保哎險(xiǎn)金，以及企業(yè)捌支付給職工或?yàn)榘ヂ毠ぶЦ兜钠渌麗鄹＠M(fèi)用等，應(yīng)安按職工的工作性吧質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，懊分別在本項(xiàng)目和斑“矮固定資產(chǎn)、無形把資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期澳資產(chǎn)所支付的現(xiàn)邦金拜”辦項(xiàng)目中反映。拔（6）哎“凹支付的各項(xiàng)稅費(fèi)絆”背項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)疤期實(shí)際上交稅務(wù)擺部門的各種稅金澳，以及支付的教皚育費(fèi)附加、礦產(chǎn)白資源補(bǔ)償費(fèi)、印巴花稅、房產(chǎn)稅、胺土地增值稅、車絆船使用稅等。不拌包括計(jì)

20、入固定資矮產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支瓣付的固定資產(chǎn)投骯資方向調(diào)節(jié)稅、拜耕地占用稅等。爸（7）啊“暗支付的其他與經(jīng)瓣?duì)I活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)芭金壩”癌項(xiàng)目反映企業(yè)支艾付的除了上述各壩項(xiàng)目以外，支付俺的其他與經(jīng)營(yíng)活氨動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流埃出，如罰款支出凹、支付的差旅費(fèi)捌、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、扳支付的保險(xiǎn)費(fèi)等八。其他價(jià)值較大鞍的現(xiàn)金流出應(yīng)單艾列項(xiàng)目反映。昂（8）凹“拔收回投資所收到扳的現(xiàn)金胺”邦項(xiàng)目反映企業(yè)出胺售、轉(zhuǎn)讓或到期斑收回除現(xiàn)金等價(jià)背物以外的短期投澳資、長(zhǎng)期股權(quán)投拔資而收到的現(xiàn)金奧，以及收回長(zhǎng)期壩債權(quán)投資本金而佰收到的現(xiàn)金。不白包括長(zhǎng)期債權(quán)投癌資收回的利息，拔以及收回的非現(xiàn)扳金資產(chǎn)。收回的瓣非現(xiàn)金資產(chǎn)不涉礙及現(xiàn)金流量的變笆動(dòng)，

21、在現(xiàn)金流量辦表補(bǔ)充資料中的百“敖不涉及現(xiàn)金收支盎的投資與籌資活癌動(dòng)傲”吧項(xiàng)目中反映。處敗置投資收回的現(xiàn)把金扣除投資成本哀后的收益，并計(jì)八入損益，構(gòu)成凈半利潤(rùn)的因素，但礙它屬于投資活動(dòng)扳產(chǎn)生的現(xiàn)金流量安，應(yīng)反映在投資扒活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金笆流量類別中。班（8）八“搬取得投資收益所柏收到的現(xiàn)金岸”佰項(xiàng)目反映企業(yè)因襖各種投資而分得案的現(xiàn)金股利、利跋潤(rùn)、利息等，不挨包括股票股利。吧（9）搬“懊處置固定資產(chǎn)、安無形資產(chǎn)和其他絆長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到耙的現(xiàn)金耙”絆項(xiàng)目反映企業(yè)處吧置固定資產(chǎn)、無吧形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)哀期資產(chǎn)所取得的笆現(xiàn)金，并扣除為熬取得這些資產(chǎn)而半支付的有關(guān)費(fèi)用頒后的凈額。由于哀自然災(zāi)害所造成皚的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)

22、傲期資產(chǎn)損失而收叭到的保險(xiǎn)賠款收瓣入也在本項(xiàng)目中敗反映。搬（10）把“癌收到的其他與投伴資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)背金扳”般項(xiàng)目反映企業(yè)除懊了上述各項(xiàng)目以耙外，收到的其他拔與投資活動(dòng)有關(guān)扒的現(xiàn)金流入。其壩他價(jià)值較大的現(xiàn)敖金流入應(yīng)單列項(xiàng)稗目反映。襖（11）愛“笆購(gòu)建固定資產(chǎn)、疤無形資產(chǎn)和其他癌長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付傲的現(xiàn)金澳”笆項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)伴買建造固定資產(chǎn)板、取得無形資產(chǎn)拔和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)邦所支付的現(xiàn)金，案不包括為購(gòu)建固百定資產(chǎn)而發(fā)生的翱借款利息資本化捌部分，以及融資骯租入固定資產(chǎn)支癌付的租賃費(fèi)。借拜款利息和融資租盎入固定資產(chǎn)支付唉的租賃費(fèi)應(yīng)在籌笆資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)俺金流量中單獨(dú)反扳映。企業(yè)以分期鞍付款方式購(gòu)建的版固定

23、資產(chǎn)，其首懊次付款支付的現(xiàn)拌金作為投資活動(dòng)鞍的現(xiàn)金流出，以翱后各期支付的現(xiàn)扒金作為籌資活動(dòng)笆的現(xiàn)金流出。笆（12）擺“爸投資所支付的現(xiàn)案金叭”辦項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)傲行各種性質(zhì)的投笆資所支付的現(xiàn)金拔，包括企業(yè)取得耙的除現(xiàn)金等價(jià)物翱以外的短期股票笆投資、長(zhǎng)期股權(quán)埃投資支付的現(xiàn)金拔、長(zhǎng)期債券投資矮支付的現(xiàn)金，以皚及支付的傭金、艾手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)拌用。案（13）霸“拜支付的其他與投阿資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)芭金罷”芭項(xiàng)目反映企業(yè)除耙了上述各項(xiàng)目以辦外，支付的其他般與投資活動(dòng)有關(guān)骯的現(xiàn)金流出。其翱他價(jià)值較大的現(xiàn)八金流出應(yīng)單列項(xiàng)吧目反映。俺（14）瓣“頒吸收投資所收到敖的現(xiàn)金哎”敖項(xiàng)目反映企業(yè)收癌到的投資者投入吧的現(xiàn)金，

24、包括以艾發(fā)行股票方式籌骯集的資金實(shí)際收跋到的股款凈額（啊發(fā)行收入減去支耙付的傭金等發(fā)行阿費(fèi)用后的凈額）埃、發(fā)行債券實(shí)際翱收到的現(xiàn)金（發(fā)佰行收入減去支付艾的傭金等發(fā)行費(fèi)埃用后的凈額）。辦以發(fā)行股票方式澳籌集資金而由企挨業(yè)直接支付的審襖計(jì)、咨詢等費(fèi)用爸，以及發(fā)行債券盎支付的發(fā)行費(fèi)用板在澳“擺支付的其他與籌絆資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)罷金隘”愛項(xiàng)目中反映，不藹從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除唉。唉（15）斑“敗借款收到的現(xiàn)金啊”癌項(xiàng)目反映企業(yè)舉昂借各種短期、長(zhǎng)扳期借款所收到的凹現(xiàn)金。懊（16）胺“耙收到的其他與籌翱資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)胺金骯”壩項(xiàng)目反映企業(yè)除叭了上述各項(xiàng)目以愛外，收到的其他伴與籌資活動(dòng)有關(guān)懊的現(xiàn)金流入。其壩他價(jià)值較大的

25、現(xiàn)哎金流入應(yīng)單列項(xiàng)爸目反映。半（17）俺“壩償還債務(wù)所支付佰的現(xiàn)金挨”柏項(xiàng)目反映企業(yè)以藹現(xiàn)金償還債務(wù)的癌本金，包括償還班金融企業(yè)的借款捌本金、償還債券扳本金等。企業(yè)償邦還的借款利息、班債券利息在哀“把償付利息所支付芭的現(xiàn)金笆”版項(xiàng)目中反映，不跋包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)藹。哀（18）佰“百分配股利或利潤(rùn)把所支付的現(xiàn)金盎”安項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)板際支付的現(xiàn)金股辦利、利潤(rùn)，以及辦支付給其他投資辦的利息。絆（19）搬“哀支付的其他與籌板資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)邦金愛”胺項(xiàng)目反映企業(yè)除捌了上述各項(xiàng)目以俺外，支付的其他佰與籌資活動(dòng)有關(guān)百的現(xiàn)金流出，如拌捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等辦。其他價(jià)值較大案的現(xiàn)金流出應(yīng)單芭列項(xiàng)目反映。頒（20）愛“敖匯率

26、變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金扮的影響額唉”敖項(xiàng)目反映企業(yè)外啊幣現(xiàn)金流量及境藹外子公司的現(xiàn)金案流量折算為人民啊幣時(shí)所采用的現(xiàn)壩金流量發(fā)生日的礙匯率或平均匯率捌折算的人民幣金盎額與翱“敗現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)疤物凈增加額岸”半中外幣現(xiàn)金凈增熬加額按期末匯率哎折算的人民幣金癌額之間的差額。辦（21）將凈利傲潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活氨動(dòng)的現(xiàn)金流量巴補(bǔ)充資料中的奧“把將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為拌經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金百流量八”捌實(shí)際上是以間接稗法編制的經(jīng)營(yíng)活俺動(dòng)的現(xiàn)金流量。胺由于凈利潤(rùn)是按藹權(quán)責(zé)發(fā)生制確定拌的，其中有些收矮入、費(fèi)用項(xiàng)目并版沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)皚金流入和流出，絆因此，通過對(duì)有唉關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，凹可將凈利潤(rùn)調(diào)整暗為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金搬流量。隘（22）不涉及安現(xiàn)

27、金收支的投資癌和籌資活動(dòng)埃補(bǔ)充資料中的熬“盎不涉及現(xiàn)金收支啊的投資和籌資活癌動(dòng)把”胺提供企業(yè)在一定挨期間內(nèi)影響資產(chǎn)按或負(fù)債但不形成跋該期現(xiàn)金收支的骯所有投資和籌資俺活動(dòng)的信息。這啊些投資和籌資活班動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金暗收支，但對(duì)以后奧的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)板生重大影響，如癌融資租入設(shè)備記爸入白“案長(zhǎng)期應(yīng)付款凹”拌科目，當(dāng)期并不隘支付現(xiàn)金，但以唉后各期必須為此跋支付現(xiàn)金，從而頒在一定期間內(nèi)形般成了一項(xiàng)固定的稗現(xiàn)金支出，因此俺，應(yīng)在補(bǔ)充資料暗中加以反映。具壩體包括以下項(xiàng)目敖：跋“跋債務(wù)轉(zhuǎn)為資本稗”般項(xiàng)目，反映企業(yè)隘本期轉(zhuǎn)為資本的癌債務(wù)金額；叭“胺一年內(nèi)到期的可翱轉(zhuǎn)換公司債券熬”昂項(xiàng)目反映企業(yè)一襖年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)案

28、換公司債券的金芭額；邦“絆融資租入固定資頒產(chǎn)暗”斑項(xiàng)目反映企業(yè)本芭期融資租入固定隘資產(chǎn)，計(jì)入班“把長(zhǎng)期應(yīng)付款礙”愛科目的金額。搬（23）現(xiàn)金及搬現(xiàn)金等價(jià)物凈增氨加情況艾補(bǔ)充資料中的爸“矮現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)凹物凈增加情況般”拔包括板“板現(xiàn)金的期末余額哀”昂、八“般現(xiàn)金的期初余額唉”扒、按“巴現(xiàn)金等價(jià)物的期擺末余額背”爸、昂“藹現(xiàn)金等價(jià)物的期拔初余額稗”笆、傲“昂現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)啊物的凈增加額搬”跋等項(xiàng)目，其中皚“阿現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)傲物凈增加額安”安與現(xiàn)金流量表中板最后一項(xiàng)藹“矮五、現(xiàn)金及現(xiàn)金哀等價(jià)物凈增加額阿”笆相等。哀4現(xiàn)金流量表阿的編制方法白（1）新建一個(gè)耙工作簿，將按Sheet1般工作表作為現(xiàn)金伴

29、流量表的工作底爸稿?，F(xiàn)金流量表皚工作底稿的第一斑部分是資產(chǎn)負(fù)債白表項(xiàng)目，第二部辦分是利潤(rùn)表項(xiàng)目俺，第三部分是現(xiàn)愛金流量表項(xiàng)目。凹進(jìn)入埃Sheet2頒工作表，設(shè)置現(xiàn)扒金流量表格式。哎（2）在現(xiàn)金流捌量表工作底稿中奧輸入資產(chǎn)負(fù)債表辦各項(xiàng)目的期初數(shù)百和期末數(shù)，并將啊調(diào)整分錄輸入到白現(xiàn)金流量工作底版稿中。輸完調(diào)整翱分錄后，進(jìn)入現(xiàn)艾金流量表工作表熬，就可以看到自版動(dòng)生成的現(xiàn)金流巴量表。癌3.3 會(huì)計(jì)襖報(bào)表的分析癌3.3.1 懊比率分析叭1比率分析的按指標(biāo)稗（1）償債能力拜比率分析伴償債能力是指企翱業(yè)償還各種到期翱債務(wù)的能力，具澳體有以下幾個(gè)指版標(biāo)。熬隘 流動(dòng)比率。流芭動(dòng)比率是企業(yè)流哀動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)白債之

30、比。版拜 速動(dòng)比率。速班動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資巴產(chǎn)扣除存貨后的啊資產(chǎn)，它與流動(dòng)搬負(fù)債之比稱為速擺動(dòng)比率。爸般 現(xiàn)金比率?，F(xiàn)絆金比率是企業(yè)現(xiàn)辦金類資產(chǎn)與流動(dòng)八負(fù)債之比，它可案以反映企業(yè)直接柏的支付能力。暗凹 資產(chǎn)負(fù)債率。按資產(chǎn)負(fù)債率是企跋業(yè)負(fù)債總額與資隘產(chǎn)總額之比，它矮反映企業(yè)的資產(chǎn)澳總額中有多少是板通過舉債而得到氨的。把隘 股東權(quán)益比率芭。股東權(quán)益比率敗是股東權(quán)益總額背與資產(chǎn)總額之比奧，它反映企業(yè)的爸資產(chǎn)總額中有多巴少屬于所有者。安鞍 負(fù)債股權(quán)比率八。負(fù)債股權(quán)比率安是負(fù)債總額與股罷東權(quán)益總額之比骯，它反映了債權(quán)扳人所提供資金與挨股東所提供資金霸的對(duì)比關(guān)系，可白以揭示企業(yè)的財(cái)跋務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及股東八權(quán)益對(duì)債務(wù)

31、的保八障程度。岸半 利息保障倍數(shù)按。利息保障倍數(shù)哎是稅前利潤(rùn)加利隘息費(fèi)用與利息費(fèi)百用之比，它反映把企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得支拌付債務(wù)利息的能扳力。藹（2）營(yíng)運(yùn)能力跋比率分析懊企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力反傲映了企業(yè)的資金伴周轉(zhuǎn)狀況，對(duì)此藹進(jìn)行分析可以了按解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀藹況及經(jīng)營(yíng)管理水稗平。資金周轉(zhuǎn)狀熬況好，說明企業(yè)版的經(jīng)營(yíng)管理水平懊高，資金利用率疤高，其主要比率翱有：艾百 存貨周轉(zhuǎn)率。熬存貨周轉(zhuǎn)率是企笆業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷扳售成本與平均存把貨之比，該比率搬越高，說明存貨疤周轉(zhuǎn)得越快，企邦業(yè)的銷售能力越暗強(qiáng)。岸爸 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)瓣率。應(yīng)收賬款周襖轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定拔時(shí)期內(nèi)的賒銷收岸入凈額與應(yīng)收賬搬款平均余額之比稗，它反映企業(yè)應(yīng)佰收賬款

32、的周轉(zhuǎn)速挨度。癌扮 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)半率。流動(dòng)資產(chǎn)周半轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售把收入與流動(dòng)資產(chǎn)皚平均余額之比，骯它反映企業(yè)全部芭流動(dòng)資產(chǎn)的利用辦效率。俺耙 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)擺率。固定資產(chǎn)周敖轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售捌收入與固定資產(chǎn)奧平均凈值之比，骯它反映企業(yè)固定哀資產(chǎn)的利用效率胺。白吧 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率俺。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率傲是企業(yè)銷售收入安與資產(chǎn)平均總額敗之比，它反映企癌業(yè)全部資產(chǎn)的利壩用效率。疤（3）獲利能力癌比率分析斑獲利能力是企業(yè)扒賺取利潤(rùn)的能力艾。企業(yè)的債權(quán)人按、所有者以及管隘理當(dāng)局都十分關(guān)般心獲利能力。獲疤利能力的主要比叭率有：昂佰 資產(chǎn)報(bào)酬率。哎資產(chǎn)報(bào)酬率是企奧業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)岸的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)耙平均總額之比，扮它能衡量

33、企業(yè)利罷用資產(chǎn)獲取利潤(rùn)氨的能力，反映企芭業(yè)總資產(chǎn)的利用罷效率。挨佰 股東權(quán)益報(bào)酬吧率。股東權(quán)益報(bào)拔酬率是企業(yè)在一案定時(shí)期內(nèi)取得的愛凈利潤(rùn)與股東權(quán)半益平均總額之比八，它反映了企業(yè)芭股東獲取投資報(bào)骯酬的高低。扮澳 銷售毛利率。疤銷售毛利率是企翱業(yè)的銷售毛利與翱銷售收入凈額之般比，它反映了企伴業(yè)銷售收入凈額跋中有多少是銷售唉毛利。絆埃 銷售凈利率。愛銷售凈利率是企唉業(yè)凈利潤(rùn)與銷售巴收入凈額之比，背它反映了企業(yè)每岸元銷售凈收入可唉實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。辦皚 成本費(fèi)用凈利斑率。成本凈利率熬是企業(yè)凈利潤(rùn)與稗成本費(fèi)用總額之愛比，它反映了企邦業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過半程中發(fā)生的耗費(fèi)藹與獲得的收益之氨間的關(guān)系。板靶 每股股利。每

34、敗股股利是普通股佰分配的現(xiàn)金股利耙總額與發(fā)行在外罷普通股股數(shù)之比版，它反映了普通爸股獲取現(xiàn)金股利把的能力。邦百 每股凈資產(chǎn)。按每股凈資產(chǎn)是股叭東權(quán)益總額與發(fā)扳行在外普通股股案數(shù)之比。拜捌 市盈率。市盈扮率是普通股每股昂市價(jià)與每股利潤(rùn)挨之比，它反映了爸每股利潤(rùn)的市場(chǎng)愛價(jià)值。盎2比率分析表艾的生成八打開報(bào)表，同時(shí)班新建一個(gè)工作簿扮，在其中的哎Sheet1斑中設(shè)置比率分析翱表，并在其中設(shè)敖置取數(shù)公式。案3.3.2 挨趨勢(shì)分析俺趨勢(shì)分析是指通版過對(duì)企業(yè)連續(xù)幾百個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)艾計(jì)報(bào)表或指標(biāo)進(jìn)佰行比較，來了解案有關(guān)項(xiàng)目或指標(biāo)芭的變化趨勢(shì)，并搬以此來預(yù)測(cè)企業(yè)按未來財(cái)務(wù)狀況、霸經(jīng)營(yíng)成果，判斷襖企業(yè)發(fā)展前景。阿

35、其分析方法主要拜有比較分析法、半比較百分比和圖奧解法等。1比較分析法笆比較分析法是通般過指標(biāo)對(duì)比，從捌數(shù)量上確定差異鞍，以揭露矛盾的捌一種方法。在實(shí)昂際工作中，運(yùn)用癌比較法進(jìn)行指標(biāo)啊對(duì)比通常采取如啊下方式：骯（1）本期實(shí)際疤與前期實(shí)際對(duì)比敗將企業(yè)本期實(shí)際唉發(fā)生數(shù)與前期實(shí)柏際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對(duì)白比，可以了解事辦物的發(fā)展過程和按發(fā)展趨勢(shì)。氨（2）不同時(shí)期稗同類指標(biāo)對(duì)比半不同時(shí)期同類指癌標(biāo)對(duì)比是比較企拔業(yè)連續(xù)幾個(gè)不同安時(shí)期同類指標(biāo)的柏?cái)?shù)據(jù)，分析其增扮減變化的幅度及哎其變化原因，以疤判斷事物發(fā)展的吧趨勢(shì)。在實(shí)際工壩作中，運(yùn)用該比鞍較分析法進(jìn)行趨傲勢(shì)分析時(shí)，可選捌擇以某一時(shí)期的啊數(shù)據(jù)為基數(shù)，將哀分析期各個(gè)時(shí)期

36、哀的指標(biāo)數(shù)量都和襖基期對(duì)比（稱為岸定基比），也可艾將分析期各個(gè)時(shí)氨期的指標(biāo)數(shù)量都稗和前一期對(duì)比（扳稱為環(huán)比）。按2比較百分比癌法敖比較百分比法是邦在前述比較分析俺法的基礎(chǔ)上發(fā)展拜起來的一種方法藹，它是將數(shù)據(jù)用胺百分比的方式來襖表示，并借以判哀斷事物的發(fā)展趨芭勢(shì)。3圖解法凹圖解法是將企業(yè)藹連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期熬間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或芭財(cái)務(wù)指標(biāo)繪制成癌圖表，并根據(jù)圖襖形走勢(shì)來判斷企瓣業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)扳營(yíng)成果的變化趨頒勢(shì)。這種方法比斑較直觀，能夠使芭分析者發(fā)現(xiàn)一些哎比較法不易發(fā)現(xiàn)吧的問題。襖3.3.擺3罷 綜合分析背綜合分析是指通鞍過對(duì)各種指標(biāo)進(jìn)白行綜合、系統(tǒng)地絆分析，從而對(duì)企爸業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做版出全面、合理地癌評(píng)價(jià)

37、，揭示企業(yè)氨財(cái)務(wù)狀況的全貌八。綜合分析一般敖采用綜合評(píng)分的搬方法，其操作步耙驟如下：按（1）選擇評(píng)價(jià)辦企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的斑財(cái)務(wù)比率。芭（2）根據(jù)各項(xiàng)矮財(cái)務(wù)比率的重要般程度，確定其標(biāo)奧準(zhǔn)評(píng)分值，即重俺要性系數(shù)。版（3）規(guī)定各種埃財(cái)務(wù)比率評(píng)分值岸的最高評(píng)分值和皚最低評(píng)分值。擺（4）確定各項(xiàng)捌財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)背值，即企業(yè)現(xiàn)實(shí)愛條件下比率的最胺優(yōu)值。爸（5）計(jì)算企業(yè)傲一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)藹務(wù)比率的實(shí)際值藹。澳（6）計(jì)算企業(yè)版一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)辦務(wù)比率的實(shí)際值叭與標(biāo)準(zhǔn)值之比，扮即關(guān)系比率。搬（7）計(jì)算各項(xiàng)稗財(cái)務(wù)比率的實(shí)際愛得分，即關(guān)系比襖率和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值艾的乘積。壩（8）計(jì)算結(jié)果愛的評(píng)價(jià)。艾第4章 Ex靶cel在日常費(fèi)瓣

38、用統(tǒng)計(jì)中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)岸本章主要講解如八何利用Exce吧l進(jìn)行日常費(fèi)用柏統(tǒng)計(jì)。通過本章矮的學(xué)習(xí)，使讀者安掌握以下內(nèi)容：稗日常費(fèi)用記錄表敖的建立和格式設(shè)案置癌利用數(shù)據(jù)透視表挨和分類匯總功能按進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)扒計(jì)半4.1 日常襖費(fèi)用記錄表稗4.1.1 拔建立日常費(fèi)用記般錄表靶在一個(gè)單位的日按常管理活動(dòng)中，般經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些巴費(fèi)用支出，為了敖更好地反映、控俺制這些日常支出頒，有關(guān)管理部門澳需要通過適當(dāng)方骯式將這些費(fèi)用統(tǒng)胺計(jì)出來。由于E擺xcel提供了白強(qiáng)大的計(jì)算、統(tǒng)絆計(jì)、分析功能，敖所以在一個(gè)單位胺的日常費(fèi)用管理芭中，可以借助E拌xcel來提高昂工作效率。版4.1.2 靶日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表奧格式設(shè)置翱為

39、了使已經(jīng)建好愛的工作表美觀大矮方，可以對(duì)此工跋作表進(jìn)行格式設(shè)傲置。案4.2 利用癌數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行氨統(tǒng)計(jì)按上一節(jié)中所做的瓣日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表拌只是一個(gè)原始數(shù)背據(jù)表，如果需要邦從中找出一些帶班有總結(jié)性的內(nèi)容搬，如部門收入或擺支出的合計(jì)數(shù)，稗利用手工操作肯半定是比較麻煩的爸，這時(shí)，可以利柏用Excel提把供的頒“靶數(shù)據(jù)透視表邦”般來完成此項(xiàng)工作拜。拌4.2.1 絆建立奧“盎部門艾岸時(shí)間捌”版數(shù)據(jù)透視表昂建立數(shù)據(jù)透視表拌的步驟如下：絆（1）打開工作癌表，執(zhí)行數(shù)據(jù)透昂視表命令。懊（2）指定待分跋析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源敗和報(bào)表類型。捌（3）確定數(shù)據(jù)笆源區(qū)域。翱（4）選擇數(shù)據(jù)暗透視表的顯示位芭置。板（5）設(shè)置版式敗。骯

40、（6）完成數(shù)據(jù)礙透視表。白（7）數(shù)據(jù)分析搬。昂4.2.2 艾建立按“安摘要靶懊部門哀”稗數(shù)據(jù)透視圖扳在前述數(shù)據(jù)透視凹表的基礎(chǔ)上，還熬可以創(chuàng)建一個(gè)常柏規(guī)的、非交互式半的數(shù)據(jù)透視圖，壩這樣，可以更直巴接地觀察用戶所叭需的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。把創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視圖埃的操作步驟如下壩：邦（1）創(chuàng)建數(shù)據(jù)搬透視表。敖（2）選擇要顯俺示的項(xiàng)目。笆（3）插入圖表澳。爸（4）圖表格式懊設(shè)置。矮（5）圖表格式頒的完善。般4.3 利用癌分類匯總統(tǒng)計(jì)日靶常費(fèi)用辦在Excel中奧，除了可以使用扳數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行板日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)外癌，還可以利用它擺的捌“扳分類匯總隘”擺功能得到需要的笆結(jié)果。拌4.3.1 傲分類匯總疤Excel可自百動(dòng)計(jì)算數(shù)

41、據(jù)清單啊中的分類匯總和扒總計(jì)值。當(dāng)插入班自動(dòng)分類匯總時(shí)扒，Excel會(huì)挨分級(jí)顯示數(shù)據(jù)清懊單，以便為每個(gè)把分類匯總顯示和拌隱藏明細(xì)數(shù)據(jù)行絆。埃若要使用分類匯隘總，必須先將數(shù)胺據(jù)清單排序，以拔便將要進(jìn)行分類稗匯總的行組合到哀一起，然后，為邦包含數(shù)字的列計(jì)百算分類匯總。凹分類匯總和計(jì)算案方法包括分類匯癌總、總計(jì)和自動(dòng)皚重新計(jì)算。Ex傲cel使用SU哎M（求和）、C八OUNT（計(jì)數(shù)疤）和AVERA疤GE（均值）等半函數(shù)進(jìn)行分類匯胺總計(jì)算。在一個(gè)疤數(shù)據(jù)清單中可以邦一次使用多種計(jì)絆算來顯示分類匯按總?？傆?jì)值來自霸于明細(xì)數(shù)據(jù)，而俺不是分類匯總行藹中的數(shù)據(jù)。在編澳輯明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，般Excel將自邦動(dòng)重新計(jì)算相應(yīng)稗的分類匯總和總伴計(jì)值。叭下面結(jié)合前述的癌日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表耙，講解如何進(jìn)行啊日常數(shù)據(jù)分類匯吧總。伴4.3.2 俺創(chuàng)建一個(gè)疤“胺月昂”霸分類匯總藹創(chuàng)建分類匯總的叭操作步驟如下：巴（1）為使操作般結(jié)果不影響到原搬始數(shù)據(jù)，先將日昂常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表中礙的全部數(shù)據(jù)復(fù)制唉到另一新工作表邦中。板（2）為使復(fù)制笆后的結(jié)果符合數(shù)按據(jù)清單的要求，笆將新工作表中的奧第二行數(shù)據(jù)，即拜若干岸“愛*阿”笆號(hào)刪除。懊（3）將所有記澳錄按月進(jìn)行排序熬，即