上海某公司會(huì)計(jì)核算制度

1、氨上海廣電股份有斑限公司會(huì)計(jì)核算制度（修訂稿）懊第一節(jié)敖 八總耙 吧則矮一、為了加強(qiáng)和罷規(guī)范上海廣電股辦份有限公司（以邦下簡(jiǎn)稱公司）的爸會(huì)計(jì)工作，根據(jù)翱國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)氨的股份有限公斑司會(huì)計(jì)制度，罷結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)阿營(yíng)情況，修訂本跋制度。昂 二、本岸制度是公司的重拜要會(huì)計(jì)核算制度案，是公司及其非襖獨(dú)立核算的二級(jí)半單位會(huì)計(jì)核算的矮依據(jù)，是控股、伴參股公司會(huì)計(jì)核爸算的參考依據(jù)。昂 三、公瓣司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、板各類會(huì)計(jì)人員的啊統(tǒng)一管理；在會(huì)跋計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)耙一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)奧一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)叭一核算方法，統(tǒng)傲一會(huì)計(jì)報(bào)告格式氨。凡屬統(tǒng)一范圍稗內(nèi)的具體規(guī)定均俺由公司董事會(huì)授拌權(quán)公司財(cái)務(wù)部制罷定及解釋，公司背及各非獨(dú)

2、立核算隘的二級(jí)單位在進(jìn)擺行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)熬無(wú)條件地執(zhí)行本礙制度的規(guī)定。 氨第二節(jié)耙 絆會(huì)計(jì)核算的原則叭一、會(huì)計(jì)核算以班人民幣為記帳本艾位幣，采用借貸胺復(fù)式記帳法。安二、會(huì)計(jì)核算以搬權(quán)責(zé)發(fā)生制為基頒礎(chǔ)，收入與其相哎關(guān)的成本、費(fèi)用跋應(yīng)當(dāng)相互配比。捌三、會(huì)計(jì)核算以八實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)班事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)捌確、及時(shí)、真實(shí)胺、全面地核算收氨入、成本、費(fèi)用岸及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)埃事項(xiàng)，反映資產(chǎn)岸、負(fù)債及股東權(quán)頒益。瓣四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物八資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)案的實(shí)際成本或有暗關(guān)協(xié)議（投資投耙入）計(jì)價(jià)，除股暗份公司財(cái)務(wù)部另佰有規(guī)定者外，不鞍得調(diào)整其帳面價(jià)澳值。半五、會(huì)計(jì)處理方柏法前后各期應(yīng)當(dāng)骯一致，除股份公澳司財(cái)務(wù)部另有規(guī)敖定者外，不

3、得隨笆意變更。般六、會(huì)計(jì)核算應(yīng)哀當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間叭分期結(jié)算帳目和翱編制會(huì)計(jì)報(bào)表，跋會(huì)計(jì)期間采用公皚歷日期。襖七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)俺當(dāng)合理劃分收益疤性支出與資本性背支出界限，以正辦確地計(jì)算企業(yè)當(dāng)翱期損益。矮八、會(huì)計(jì)核算應(yīng)襖當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原擺則，合理核算可翱能發(fā)生的損失和凹費(fèi)用。扮九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)八當(dāng)遵循重要性原啊則，一是簡(jiǎn)化核愛算程序，二是重扒要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，斑應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。胺第三節(jié)按 隘會(huì)計(jì)政策與制度辦一、公司執(zhí)行傲中華人民共和國(guó)頒股份有限公司會(huì)案計(jì)制度，并參伴考相關(guān)的行業(yè)會(huì)笆計(jì)制度。二、貨幣資金俺公司的貨幣資金唉通過(guò)壩“澳現(xiàn)金案”“皚銀行存款柏”“藹其他貨幣資金昂”昂科目來(lái)核算。矮1.罷“芭現(xiàn)金骯”班科目

4、核算公司的按庫(kù)存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)鞍置白“巴現(xiàn)金日記帳半”八，由出納人員根搬據(jù)收付款憑證，罷按照業(yè)務(wù)發(fā)生順安序逐筆登記。每藹日終了，應(yīng)計(jì)算氨當(dāng)日的現(xiàn)金收入艾合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支半出合計(jì)數(shù)和結(jié)余板數(shù)，并將結(jié)余數(shù)翱與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核柏對(duì)，做到帳款相敗符。骯現(xiàn)金等價(jià)物的確阿定標(biāo)準(zhǔn)為：期限岸短、流動(dòng)性強(qiáng)、埃易于轉(zhuǎn)換為已知唉金額，價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)胺變動(dòng)很小的投資矮。翱2.斑“矮銀行存款敗”壩科目核算公司存愛入銀行的各種存柏款。公司如有存熬入其他金融機(jī)構(gòu)盎的存款，也在本翱科目核算。應(yīng)按斑開戶銀行和其他隘金融機(jī)構(gòu)、存款斑種類等，分別設(shè)稗置癌“頒銀行存款日記帳盎”般。爸3. 耙“愛其他貨幣資金氨”叭科目核算公司的笆外埠存款、銀行白匯票

5、存款、銀行斑本票存款、信用傲卡存款、信用證啊保證金存款等各百種其他貨幣資金壩。本科目應(yīng)設(shè)置岸“艾外埠存款翱”叭、扒“拜銀行匯票瓣”芭、板“傲銀行本票叭”拜、礙“奧信用卡絆”昂、翱“搬信用證保證金鞍”版等明細(xì)科目，并伴按外埠存款的開斑戶銀行，銀行匯癌票或本票、信用巴證的收款單位等把設(shè)置明細(xì)帳。公拔司應(yīng)在靶“昂信用卡霸”挨明細(xì)科目中按開扮出信用卡的銀行啊和信用卡種類設(shè)巴置明細(xì)帳。三、外幣核算暗公司發(fā)生的外幣凹業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外吧幣金額折合為人扒民幣記帳，并登傲記外國(guó)貨幣金額跋和折合率。靶外幣金額折合為傲人民幣記帳時(shí)，隘可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)愛的國(guó)家外匯中間胺匯價(jià)作為折合率笆。月份終了，公絆司應(yīng)將外幣帳戶隘的外

6、幣余額按照藹月末國(guó)家外匯中哀間匯價(jià)折合為人般民幣，作為外匯翱帳戶的期末人民隘幣余額。調(diào)整后隘的各外幣帳戶人捌民幣余額與原帳吧面余額的差額，斑與在建固定資產(chǎn)安有關(guān)的予以資本敖化，無(wú)關(guān)的作為愛匯兌損益，列作懊當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。瓣四、應(yīng)收款項(xiàng)及澳壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付耙?guī)た钷k1、俺“艾應(yīng)收票據(jù)按”澳科目核算公司因挨銷售商品、產(chǎn)品胺、提供勞務(wù)等而佰收到的商業(yè)匯票版（包括銀行承兌靶匯票和商業(yè)承兌辦匯票）。岸 公司應(yīng)懊設(shè)置擺“班應(yīng)收票據(jù)備查簿罷”半，逐筆登記每一盎應(yīng)收票據(jù)的種類骯、號(hào)數(shù)和出票日矮期、票面金額、哎票面利率、交易柏合同號(hào)和付款人懊、承兌人、背書哎人的姓名或單位藹名稱、到期日、罷背書轉(zhuǎn)讓日、貼矮現(xiàn)日期、貼現(xiàn)

7、率叭和貼現(xiàn)凈額，以靶及收款日期和收半回金額、退票情叭況等資料，應(yīng)收伴票據(jù)到期結(jié)清票傲款或退票后，應(yīng)拌在備查簿內(nèi)逐筆邦注銷。把“背應(yīng)收股利俺”版科目核算公司因半股權(quán)投資而應(yīng)收跋取的現(xiàn)金股利，半公司應(yīng)收其他單矮位的利潤(rùn)，也在扮本科目核算。本擺科目應(yīng)按被投資耙單位設(shè)置明細(xì)帳鞍。安“挨應(yīng)收帳款懊”八科目核算公司因扳銷售商品、產(chǎn)品岸、提供勞務(wù)等，骯應(yīng)向訂貨單位或矮接受勞務(wù)單位收背取的款項(xiàng)。該科芭目應(yīng)按不同的訂爸貨單位或接受勞按務(wù)單位設(shè)置明細(xì)板帳。拔應(yīng)收帳款計(jì)價(jià)采鞍用總價(jià)法，即直伴接以發(fā)票價(jià)格為矮依據(jù)對(duì)應(yīng)收帳款伴入帳。傲4、爸“罷其他應(yīng)收款扒”罷科目核算公司除哎應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收岸帳款、預(yù)付帳款澳等以外的其它

8、各百種應(yīng)收、暫付款氨項(xiàng)，包括不設(shè)隘“隘備用金唉”隘科目的公司撥出敖的備用金，應(yīng)收百的各種賠款、罰氨款，應(yīng)向職工收版取的各種墊付款擺項(xiàng)等，本科目應(yīng)艾按其它應(yīng)收款的捌項(xiàng)目分類，并按按不同的債務(wù)人設(shè)艾置明細(xì)帳。罷5、公司提取的白壞帳準(zhǔn)備通過(guò)隘“霸壞帳準(zhǔn)備懊”礙科目核算。罷 搬壞帳損失確認(rèn)標(biāo)安準(zhǔn)：艾 因債務(wù)人破產(chǎn)佰或死亡，以其破哀產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清案償后，仍不能收佰回的應(yīng)收款項(xiàng)；藹 因債務(wù)人逾期拜未履行償債義務(wù)岸，己超過(guò)三年，暗仍無(wú)法收回造成斑的債權(quán)損失，可笆確認(rèn)為壞帳損失百。唉 霸公司對(duì)應(yīng)收帳款稗、其他應(yīng)收款進(jìn)昂行帳齡分析，按俺照帳齡分析法計(jì)凹提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)壩入當(dāng)期損益，計(jì)鞍提標(biāo)準(zhǔn)為：捌 帳齡伴 百 計(jì)

9、提比暗例哀1百年以內(nèi) 骯 扳0.5%挨 吧 6柏% 10%襖3年以上 熬 艾 20%；翱 6、安“板預(yù)付帳款八”疤科目核算公司按案照購(gòu)貨合同規(guī)定絆預(yù)付給供應(yīng)單位矮的款項(xiàng)。本科目版應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)懊置明細(xì)帳。五、存貨埃存貨是指公司在傲生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中敗為銷售或者耗用拔而儲(chǔ)存的各種資版產(chǎn)，包括原材料敖、產(chǎn)成品、半成半品、在產(chǎn)品以及案各類材料、燃料斑、包裝物、低值絆易耗品等。各種案存貨按取得時(shí)的拌實(shí)際成本核算。捌 哎公司的存貨通過(guò)笆“叭在途物資傲”背、把“拔原材料礙”艾、敗“稗包裝物伴”凹、八“巴低值易耗品笆”扒、襖“笆庫(kù)存商品皚”捌、敖“癌委托加工物資捌”鞍、斑“敗委托代銷商品耙”俺、佰“皚受托代銷商

10、品澳”啊、扳“拌存貨跌價(jià)準(zhǔn)備靶”翱科目核算。熬“挨在途物資板”疤科目核算公司購(gòu)阿入尚未驗(yàn)收入庫(kù)俺的各種物資的實(shí)捌際成本。在途物傲資包括各種材料啊、商品等。公司般購(gòu)入的自建工程扳所需要的材料機(jī)跋器設(shè)備等，應(yīng)在愛“八工程物資胺”礙科目核算，不包捌括在本科目的核拜算范圍內(nèi)。本科皚目應(yīng)按供貨單位疤設(shè)置明細(xì)帳。愛“啊原材料岸”敖 啊科目核算公司庫(kù)耙存的各種原材料奧及主要材料、輔疤助材料、外購(gòu)半啊成品（外購(gòu)件）骯、修理用備件（拔備品備件）、燃絆料等的實(shí)際成本斑。本科目應(yīng)按原班材料的保管地點(diǎn)矮（倉(cāng)庫(kù)）、材料哎的類別、品種和唉規(guī)格設(shè)置原材料靶明細(xì)帳（或原材凹料卡片）。原材爸料明細(xì)帳根據(jù)收哀料憑證和發(fā)料憑扒證逐

11、筆登記。邦 翱 原材料按計(jì)皚劃成本核算，月敗份終了，按照發(fā)艾出各種原材料的拌計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)半負(fù)擔(dān)的成本差異昂。板 班股東投入的原材熬料，按照評(píng)估并襖被確認(rèn)的價(jià)值入俺帳，盤盈的存貨皚以重置價(jià)值入帳版，接受捐贈(zèng)存貨奧，按照該實(shí)物的奧發(fā)票、報(bào)關(guān)單、芭有關(guān)協(xié)議及同類邦實(shí)物的國(guó)內(nèi)、國(guó)白際市場(chǎng)價(jià)格等資扒料而確定的價(jià)值壩人帳。頒 昂“熬包裝物拜”吧科目核算公司庫(kù)八存的各種包裝物翱的實(shí)際成本，按班包裝物的種類設(shè)瓣置明細(xì)帳。包裝襖物于領(lǐng)用時(shí)采用白一次攤銷法攤銷岸。皚“埃低值易耗品耙”皚 盎科目核算公司庫(kù)瓣存的低值易耗品扳的實(shí)際成本，按敗低值易耗品的類辦別、品種規(guī)格進(jìn)骯行數(shù)量和金額的澳明細(xì)核算。低值懊易耗品于領(lǐng)用

12、時(shí)擺采用一次攤銷法拜攤銷。八“霸庫(kù)存商品胺”斑 懊科目核算公司庫(kù)邦存的各種商品的白實(shí)際成本，包括柏庫(kù)存的外購(gòu)商品罷、自制商品產(chǎn)品昂、自制半成品、百存放在門市部準(zhǔn)藹備出售的商品發(fā)昂出展覽的商品等跋。公司接受外來(lái)跋原材料加工制造愛的代制品和為外敖單位加工修理的澳代修品，在制造壩和修理完成驗(yàn)收哀入庫(kù)后，視同公笆司的產(chǎn)品，在本班科目核算。本科靶目按商品種類、埃名稱、規(guī)格設(shè)置暗明細(xì)帳。公司采藹用加權(quán)平均法計(jì)鞍算銷售商品的實(shí)啊際成本。礙“斑委托加工物資半”背科目核算公司委班托外單位加工的霸各種物資的實(shí)際按成本。本科目按笆加工合同和受托拜加工單位設(shè)置明擺細(xì)科目，反映加按工單位的名稱、傲加工合同號(hào)數(shù)，鞍發(fā)出加

13、工物資的班名稱、數(shù)量發(fā)生扳的加工費(fèi)用和運(yùn)熬雜費(fèi)，退回剩余唉物資的數(shù)量、實(shí)愛際成本，以及加笆工完成物資的實(shí)板際成本等資料。安“骯委托代銷商品襖”熬科目核算公司委骯托其他單位代銷翱的商品的實(shí)際成氨本。本科目按受把托單位設(shè)置明細(xì)按帳。熬“芭受托代銷商品疤”霸 暗科目核算公司接半受其他單位委托敗代銷的商品。本芭科目按委托單位白設(shè)置明細(xì)帳。澳期末結(jié)存的存貨艾，按比例計(jì)提存疤貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備邦。通過(guò)板“拌存貨跌價(jià)準(zhǔn)備襖”斑科目核算公司提盎取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)背備。拜存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確斑認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由昂于存貨遭受毀損暗、全部或部分陳案舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)扒格低于成本等原扒因，使存貨成本般高于其可變現(xiàn)凈懊值的部分，應(yīng)提隘取存貨

14、跌價(jià)準(zhǔn)備挨。辦存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)把提方法：存貨跌盎價(jià)準(zhǔn)備按期末單癌個(gè)存貨項(xiàng)目的成跋本高于其可變現(xiàn)暗凈值的差額提取扳，并計(jì)入當(dāng)期存邦貨跌價(jià)損失。斑已確認(rèn)跌價(jià)損失百的存貨價(jià)值又得絆以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在扒原已確認(rèn)的存貨懊跌價(jià)損失的金額背內(nèi)轉(zhuǎn)回。岸 10半.俺各種存貨應(yīng)定期敗進(jìn)行清查盤點(diǎn)，襖對(duì)于發(fā)生的盤盈盎、盤虧以及過(guò)時(shí)柏、變質(zhì)、毀損等頒需要報(bào)廢的應(yīng)及熬時(shí)進(jìn)行處理，記澳入當(dāng)期損益。暗 埃六、待攤費(fèi)用半 安 1叭公司設(shè)置 拜“阿待攤費(fèi)用翱”邦科目，核算公司疤已經(jīng)支出但應(yīng)由澳本期和以后各期癌分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偘Ｆ谠谝荒暌詢?nèi)（扮包括一年）的各搬項(xiàng)費(fèi)用，如低值般易耗品攤銷、預(yù)瓣付保險(xiǎn)費(fèi)、固定板資產(chǎn)修理費(fèi)用，版以及一次購(gòu)買印

15、擺花稅票和一次交啊納印花稅稅額較哀大需分?jǐn)偟臄?shù)額隘。開辦費(fèi)、超過(guò)奧一年以上攤銷的案固定資產(chǎn)修理支扮出和租入固定資背產(chǎn)改良支出以及把攤銷期限在一年爸以上的其他費(fèi)用安，應(yīng)在襖“辦長(zhǎng)期待攤費(fèi)用芭”暗科目核算，不在把本科目核算。百本科目應(yīng)按費(fèi)用愛種類設(shè)置明細(xì)帳芭。鞍 2.案待攤費(fèi)用按受益敖期限分期攤銷。霸 版七、對(duì)外投資盎1唉、公司擁有的各凹種能夠隨時(shí)變現(xiàn)埃并且持有時(shí)間不襖超過(guò)暗1吧年的投資歸為短奧期投資；反之為哀長(zhǎng)期投資，長(zhǎng)期巴投資又可分為長(zhǎng)絆期債權(quán)投資和長(zhǎng)啊期股權(quán)投資。唉2翱、公司的短期投安資通過(guò)靶“胺短期投資按”般科目進(jìn)行核算，吧“凹短期投資安”擺科目應(yīng)按短期投懊資的種類設(shè)置明鞍細(xì)帳。拔短期投資

16、按取得敖時(shí)的實(shí)際成本（案即實(shí)際支付的價(jià)拌款扣除已宣告發(fā)百放的現(xiàn)金股利或扒利息）計(jì)價(jià)。阿短期投資的現(xiàn)金埃股利或利息，應(yīng)捌于實(shí)際收到時(shí)沖瓣減投資的帳面價(jià)班值，但收到的、隘已記入應(yīng)收項(xiàng)目哎的現(xiàn)金股利和利罷息除外。敗3、扮“奧短期投資跌價(jià)準(zhǔn)奧備邦”背科目核算公司提擺取的短期投資跌埃價(jià)準(zhǔn)備。傲短期投資跌價(jià)準(zhǔn)熬備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：耙持有的短期投資敖，在期末時(shí)應(yīng)以稗成本與市價(jià)孰低阿計(jì)價(jià)，市價(jià)低于扒成本的部分，應(yīng)澳提取短期投資跌埃價(jià)準(zhǔn)備。耙短期投資跌價(jià)準(zhǔn)啊備計(jì)提方法：期岸末單個(gè)投資項(xiàng)目傲的市價(jià)低于成本拜的，按其差額分爸別提取，計(jì)入當(dāng)皚期損益。凹已確認(rèn)跌價(jià)損失班的短期投資的價(jià)半值又得以恢復(fù)，啊應(yīng)在原已確認(rèn)的愛投資損失的

17、金額佰內(nèi)轉(zhuǎn)回。翱4、公司的長(zhǎng)期俺債權(quán)投資通過(guò)唉“埃長(zhǎng)期債權(quán)投資案”隘科目進(jìn)行核算，襖長(zhǎng)期債權(quán)投資指搬公司購(gòu)入的在一奧年內(nèi)（不含一年骯）不能變現(xiàn)或不斑準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的盎債券和其他債權(quán)班投資。公司進(jìn)行芭債券投資支付的白稅金和手續(xù)費(fèi)等佰各項(xiàng)費(fèi)用不通過(guò)隘本科目核算直接絆記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)班用，投資收益采把取成本法核算。案本科目設(shè)置以下笆兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)班行核算：叭1.骯債券投資，敗2.班其他債權(quán)投資。襖公司長(zhǎng)期債權(quán)投佰資按實(shí)際支付款把項(xiàng)入帳，實(shí)際支阿付款項(xiàng)中包括應(yīng)霸計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)骯將這部分利息單扮獨(dú)記賬。版溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)癌入的債券，其實(shí)氨際支付的價(jià)款與扳債券面值的差額氨，應(yīng)當(dāng)在債券到半期前分期攤銷；班債券投資

18、在存續(xù)唉期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息癌，以及出售時(shí)收疤回的本息與債券胺帳面成本及尚未百收回應(yīng)計(jì)利息的佰差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入霸當(dāng)期損益。癌其他債權(quán)投資按絆期計(jì)算的應(yīng)收利盎息確認(rèn)為當(dāng)期投案資收益。案一次還本付息的襖債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)艾未收利息應(yīng)于確巴認(rèn)時(shí)增加投資的奧帳面價(jià)值；分期胺付息的債權(quán)投資澳，應(yīng)計(jì)未收利息把應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為俺應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核隘算，不增加投資頒的帳面價(jià)值。靶5、公司的長(zhǎng)期叭股權(quán)投資通過(guò)藹“板長(zhǎng)期股權(quán)投資鞍”皚科目進(jìn)行核算，俺長(zhǎng)期股權(quán)投資指靶公司投出的在一佰年以上（不含一骯年）各種股權(quán)性敗質(zhì)的投資，包括吧購(gòu)入的股票和其耙他股權(quán)投資。本唉科目設(shè)置以下兩搬個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行胺核算：背1.巴股票投資，半2.艾其他股權(quán)

19、投資。哀公司的長(zhǎng)期股票敖投資和其他股權(quán)熬投資中，按實(shí)際壩支付的價(jià)款加經(jīng)懊紀(jì)人的傭金計(jì)價(jià)疤；投資額占被投敖資企業(yè)有表決權(quán)芭資本總額柏20%安以下，或雖占2哎0%或20%以扳上，但不具有重安大影響的，采用暗成本法核算；投暗資額占被投資企班業(yè)有表決權(quán)資本叭總額爸20%絆或20%以上，邦或雖不足20%板但有重大影響的奧，采用權(quán)益法核胺算；投資額占被埃投資企業(yè)有表決愛權(quán)資本總額超過(guò)巴50拜（含）或者擁拌有公司實(shí)際控制爸權(quán)時(shí)，需編制合邦并會(huì)計(jì)報(bào)表。盎公司拜“壩長(zhǎng)期股權(quán)投資鞍”稗中記錄的投資額斑與按比例享有的癌被投資單位凈資奧產(chǎn)的差額，在班“埃長(zhǎng)期股權(quán)投資芭昂股權(quán)投資差額斑”壩科目進(jìn)行核算，澳按10年平均攤

20、巴銷。安公司對(duì)外投資的岸資產(chǎn)重新估值后熬，估價(jià)金額與帳懊面價(jià)值之間的差案額，屬于短期投壩資的，作為當(dāng)期瓣損益；屬于長(zhǎng)期扳投資的，作為遞懊延投資損益，在皚投資期內(nèi)逐年攤唉銷。骯6、盎“瓣長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)霸備八”矮科目核算公司提安取的長(zhǎng)期投資減疤值準(zhǔn)備。敖長(zhǎng)氨期投資減值準(zhǔn)備跋確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于扳市價(jià)持續(xù)下跌或叭被投資單位經(jīng)營(yíng)澳狀況惡化等原因岸導(dǎo)致其可收回金百額低于帳面價(jià)值斑，并且這種降低芭的價(jià)值在可預(yù)計(jì)俺的未來(lái)期間內(nèi)不盎可能恢復(fù)，預(yù)計(jì)愛不可收回部分應(yīng)版計(jì)提盎持有的長(zhǎng)期投資八減值準(zhǔn)備。頒長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)矮備計(jì)提方法：期巴末按長(zhǎng)期投資個(gè)案別項(xiàng)目的估計(jì)未跋來(lái)可收回金額低捌于投資帳面價(jià)值按的差額提取長(zhǎng)期哎投資減值

21、準(zhǔn)備，奧并計(jì)入當(dāng)期損益鞍。艾已確認(rèn)跌價(jià)損失伴的長(zhǎng)期投資的價(jià)艾值又得以恢復(fù)，八應(yīng)在原已確認(rèn)的半投資損失的金額八內(nèi)轉(zhuǎn)回。啊7、一年內(nèi)到期安的長(zhǎng)期投資，應(yīng)盎當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下板單列項(xiàng)目反映。皚 瓣八、固定資產(chǎn)及隘折舊敗公司通過(guò)皚“癌固定資產(chǎn)芭”矮、襖“翱累計(jì)折舊鞍”翱、柏“啊工程物資拜”啊、絆“襖在建工程拜”瓣、愛“拔固定資產(chǎn)清理頒”捌等科目來(lái)進(jìn)行固跋定資產(chǎn)的核算。跋“矮固定資產(chǎn)艾”叭科目核算公司固板定資產(chǎn)的原值。敖 靶公司的使用期限般超過(guò)一年的房屋啊、建筑物、機(jī)器扳、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)百輸工具以及其他版與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)扳的主要設(shè)備器具半工具等列作固定罷資產(chǎn)。不屬于生芭產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備奧的物品單位價(jià)值巴在笆2,0

22、00拔元以上，并且使吧用期限超過(guò)頒2案年的，也應(yīng)當(dāng)作扒為固定資產(chǎn)。公埃司設(shè)置巴“哎固定資產(chǎn)登記簿爸”半和般“靶固定資產(chǎn)卡片隘”鞍，按固定資產(chǎn)類熬別、使用部門和扒每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)壩行明細(xì)核算。拌 藹公司的固定資產(chǎn)凹應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)埃定，確定其原價(jià)懊，登記入帳：昂笆（1）澳購(gòu)入的固定資產(chǎn)頒應(yīng)按實(shí)際支付的傲買價(jià)、包裝費(fèi)、拔運(yùn)輸費(fèi)、安裝成搬本、交納的有關(guān)靶稅金等記帳。絆案（俺2按）自行建造的固搬定資產(chǎn)，按在建邦造過(guò)程中實(shí)際發(fā)皚生的全部支出記扳帳。骯八（八3絆）投資者投入的藹固定資產(chǎn)，按評(píng)柏估確認(rèn)的原價(jià)記跋帳。愛艾（啊4矮）融資租入的固柏定資產(chǎn)，按租賃唉協(xié)議確定的設(shè)備皚價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)般輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)稗費(fèi)、安

23、裝調(diào)試費(fèi)捌等支出記帳。啊佰（斑5?。┰谠泄潭ㄙY把產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行艾改建、擴(kuò)建的，阿按原固定資產(chǎn)的巴價(jià)值，加上由于礙改建、擴(kuò)建而發(fā)辦生的支出，減改敗建、擴(kuò)建過(guò)程中伴發(fā)生的變價(jià)收入半記帳。昂般（翱6骯）盤盈的固定資靶產(chǎn)，按重置完全拜價(jià)值記帳。白把（芭7凹）接受捐贈(zèng)的固阿定資產(chǎn)，按同類耙資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格癌，或根據(jù)所提供吧的有關(guān)憑據(jù)記帳哎。接受捐贈(zèng)固定敖資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各艾項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入安固定資產(chǎn)價(jià)值。阿用借款購(gòu)建固定伴資產(chǎn)，其發(fā)生的白借款費(fèi)用，在固案定資產(chǎn)交付使用昂前，計(jì)入所購(gòu)建敗固定資產(chǎn)的成本叭。如固定資產(chǎn)的哀購(gòu)建發(fā)生非正常拜中斷時(shí)間較長(zhǎng)的佰，其中斷期間發(fā)吧生的借款費(fèi)用，笆不計(jì)入所購(gòu)建固伴定資產(chǎn)的成本，

24、扳應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期癌損益，直到購(gòu)建矮重新開始，但如懊中斷是使購(gòu)建的阿固定資產(chǎn)達(dá)到可八使用狀態(tài)所必需昂的程序，則中斷案期間所發(fā)生的借壩款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)般入所購(gòu)建固定資哀產(chǎn)的成本。罷已投入使用但尚疤未辦理移交手續(xù)笆的固定資產(chǎn)，可般先按估計(jì)價(jià)值記按帳，待確定實(shí)際頒價(jià)值后，再行調(diào)拔整。百已經(jīng)入帳的固定昂資產(chǎn)，除發(fā)生下啊列情況外，不得白任意變動(dòng)：胺(1)芭根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)敖固定資產(chǎn)價(jià)值重扮新估價(jià)。傲(2)熬增加補(bǔ)充設(shè)備或稗改良裝置。昂(3)藹將固定資產(chǎn)的一隘部分拆除。熬(4)背根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)笆整原來(lái)的暫估價(jià)澳值。頒(5)瓣發(fā)現(xiàn)原記固定資頒產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。班固定資產(chǎn)大修理氨可以采取預(yù)提或伴待攤方法進(jìn)行核矮算。大修

25、理費(fèi)用懊采用預(yù)提辦法的跋其預(yù)提數(shù)額按預(yù)拌計(jì)發(fā)生數(shù)和大修愛理周期確定。實(shí)案際發(fā)生數(shù)超過(guò)預(yù)芭提的部分，可以百計(jì)入成本，費(fèi)用耙少于預(yù)提的部分伴，沖減當(dāng)年的成翱本。采用待攤方襖法的，其攤銷期案限與大修理周期柏相同。瓣3、公司設(shè)置柏“邦累計(jì)折舊班”耙科目核算固定資罷產(chǎn)的折舊，本科捌目只進(jìn)行總分類按核算，不進(jìn)行明盎細(xì)分類核算。公矮司一般應(yīng)當(dāng)按月柏提取折舊。固定班資產(chǎn)提足折舊后吧仍繼續(xù)使用的，版不再提折舊，提半前報(bào)廢的固定資邦產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，氨當(dāng)月增減的固定耙資產(chǎn)相應(yīng)在下一襖月份增減折舊額般。扒公司的固定資產(chǎn)扳按直線法折舊，佰采用個(gè)別折舊率佰。具體的固定資邦產(chǎn)分類及使用年昂限列示如下： 擺固定資產(chǎn)類別唉使用年

26、限（年）埃殘值率班年折舊率岸房屋建筑物阿30-40盎4%巴2.4-3.2埃機(jī)器設(shè)備藹8-18案4%爸5.33-12絆儀器儀表岸5-10百4%邦9.6邦-叭19.2罷運(yùn)輸設(shè)備及其他爸6-12盎4%翱8芭-絆16壩4、公司設(shè)置骯“芭工程物資八”鞍科目來(lái)核算公司昂庫(kù)存的用于建造笆或修理本公司固隘定資產(chǎn)工程項(xiàng)目爸的各種物資的實(shí)靶際成本。購(gòu)入的叭工程物資按實(shí)際鞍成本記帳。俺盤盈、盤虧、報(bào)柏廢、毀損的工程挨物資，扣除保險(xiǎn)矮公司、過(guò)失人賠跋償部分，工程項(xiàng)瓣目尚未完工的，藹計(jì)入或沖減所建版工程項(xiàng)目的成本吧；工程項(xiàng)目已經(jīng)凹完工的，計(jì)入營(yíng)擺業(yè)外收支。哀5、公司設(shè)置岸“藹在建工程按”哎科目核算公司為白建造或修理固定

27、百資產(chǎn)而進(jìn)行的各般項(xiàng)建筑和安裝工背程，包括固定資阿產(chǎn)新建工程、改板擴(kuò)建工程、大修頒理工程等所發(fā)生扮的實(shí)際支出，以芭及改擴(kuò)建工程等壩轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)埃凈值。購(gòu)入不需拜要安裝的固定資背產(chǎn)不通過(guò)本科目藹核算。本科目應(yīng)邦按工程項(xiàng)目設(shè)置傲明細(xì)帳。公司自背營(yíng)工程所發(fā)生的絆有關(guān)支出，包括藹工程領(lǐng)用工程物靶資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)俺的職工工資、工暗程領(lǐng)用本公司的懊原材料、公司進(jìn)斑行工程而使用本爸公司的商品、生擺產(chǎn)車間或經(jīng)營(yíng)部埃門為工程提供的昂水電、安裝、修埃理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)挨，均按實(shí)際發(fā)生壩額或?qū)嶋H成本計(jì)暗入該科目叭,懊包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增柏值稅進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)礙交納的增值稅銷搬項(xiàng)稅，交付使用板之前發(fā)生的工程澳借款利息和外幣傲折合差額

28、計(jì)入在敖建固定資產(chǎn)的成暗本，在建工程在礙交付使用前所取昂得的收入，沖減氨在建工程成本。瓣在建工程于交付挨使用之時(shí)轉(zhuǎn)作固啊定資產(chǎn)。在建工靶程發(fā)生單項(xiàng)或單吧位工程報(bào)廢或毀藹損，扣除殘料價(jià)拌值和過(guò)失人或保翱險(xiǎn)公司等賠款后佰的凈損失計(jì)入繼叭續(xù)施工的工程成翱本；如為非常原版因造成的報(bào)廢或罷毀損，或在建工頒程項(xiàng)目全部報(bào)廢捌或毀損，其凈損胺失，在籌建期間氨的計(jì)入開辦費(fèi)，礙在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耙后的計(jì)入營(yíng)業(yè)外辦支出。傲6、公司設(shè)置板“捌固定資產(chǎn)清理案”敗科目核算公司因阿出售報(bào)廢和毀損拌等原因轉(zhuǎn)入清理扮的固定資產(chǎn)凈值傲及其在清理過(guò)程暗中所發(fā)生的清理昂費(fèi)用和清理收入邦等。本科目應(yīng)按胺被清理的固定資捌產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。九、無(wú)

29、形資產(chǎn)百1辦、公司設(shè)置爸“柏?zé)o形資產(chǎn)愛”芭科目核算公司的矮專利權(quán)、非專利拔技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、啊著作權(quán)、土地使俺用權(quán)、商譽(yù)等各佰種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)澳值。本科目應(yīng)按拔無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)愛置明細(xì)帳。啊2敖、公司取得的無(wú)隘形資產(chǎn)應(yīng)按下列拔規(guī)定入帳：柏 瓣股東投入的無(wú)形伴資產(chǎn)，按評(píng)估確柏認(rèn)的價(jià)值入帳；把 叭購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)爸，按實(shí)際支付的艾價(jià)款入帳；癌 疤自行開發(fā)并按法懊律程序申請(qǐng)取得矮的無(wú)形資產(chǎn)，按疤依法取得時(shí)發(fā)生拔的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)癌律師費(fèi)等費(fèi)用入板帳。開發(fā)過(guò)程中巴發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入敗當(dāng)期費(fèi)用。叭3岸、無(wú)形資產(chǎn)在預(yù)扮計(jì)收益期限內(nèi)平叭均攤銷，具體為靶：把類別 班 扳 攤銷年凹限愛房屋使用權(quán) 芭 拔 10-40年翱土地使用權(quán)

30、 般 盎 30-50年半商標(biāo)使用權(quán) 稗 胺 5-10年十、其他資產(chǎn)頒 拔1、公司設(shè)置芭“礙開辦費(fèi)吧”疤科目核算公司在礙籌建期內(nèi)發(fā)生的跋費(fèi)用，包括人員敖工資、辦公費(fèi)、暗培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)阿、印刷費(fèi)、注冊(cè)按登記費(fèi)以及不計(jì)把入固定資產(chǎn)價(jià)值俺的借款費(fèi)用。開稗辦費(fèi)從開始生產(chǎn)懊經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，芭按五年平均攤銷捌。扳爸2、公司設(shè)置哀“絆長(zhǎng)期待攤費(fèi)用隘”拜科目核算公司已胺經(jīng)支出，但攤銷百期限在一年以上埃（不含一年）的俺除開辦費(fèi)以外的拔其他的各項(xiàng)費(fèi)用艾，包括固定資產(chǎn)瓣修理支出、租入哎固定資產(chǎn)的改良盎支出以及攤銷期版限在一年以上的跋其他待攤費(fèi)用、奧本科目按費(fèi)用的奧種類設(shè)置明細(xì)帳藹。阿長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在岸規(guī)定期限內(nèi)平均暗攤銷

31、，具體為：啊 辦 類 別埃 芭 安 芭 哀 攤扒銷年限凹固定資產(chǎn)大修理愛支出、租入固定笆資產(chǎn)改良支出 岸 大修間板隔期、租賃期捌職工家屬分房補(bǔ)骯貼 擺 皚 跋 扮 笆 10年熬車間等裝修改造翱及其他 案 壩 俺 稗 預(yù)計(jì)受罷益年限斑 5、公辦司設(shè)置癌“拔待處理財(cái)產(chǎn)損溢叭”哀科目核算公司在霸清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中傲查明的各種財(cái)產(chǎn)藹物資的盤盈盤虧隘和毀損。本科目拜設(shè)置以下兩個(gè)明熬細(xì)科目：（巴1隘）待處理固定資拌產(chǎn)損溢；（跋2藹）待處理流動(dòng)資傲產(chǎn)損溢。公司清叭查的各種財(cái)產(chǎn)物瓣資的損溢，應(yīng)在傲辦理年終決算前頒查明原因，并報(bào)跋經(jīng)批準(zhǔn)處理，未佰能在年終決算前斑處理完畢的，應(yīng)哀在會(huì)計(jì)報(bào)表附注疤中予以說(shuō)明。十一、流動(dòng)

32、負(fù)債翱跋1半、公司設(shè)置昂“瓣短期借款笆”哀科目核算公司向瓣銀行或其他金融傲機(jī)構(gòu)等借入的期霸限在一年以下（唉含一年）的各種伴借款。本科目應(yīng)扳按債權(quán)人設(shè)置明般細(xì)帳，并按借款柏種類進(jìn)行明細(xì)核凹算。芭百2絆、公司設(shè)置隘“芭應(yīng)付票據(jù)捌”傲科目核算公司購(gòu)皚買材料、商品和胺接受勞務(wù)供應(yīng)等傲而開出、承兌的矮商業(yè)匯票，包括邦銀行承兌匯票和愛商業(yè)承兌匯票。班按公司設(shè)置俺“胺應(yīng)收票據(jù)備查簿壩”稗，詳細(xì)登記每一按應(yīng)付票據(jù)的種類笆、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日氨期，到期日、票跋面金額、票面利霸率、合同交易號(hào)安、收款人姓名或哎單位名稱，以及哎付款日期和金額壩等資料。應(yīng)付票壩據(jù)到期結(jié)清時(shí)，氨應(yīng)在備查簿內(nèi)逐拔筆注銷。佰熬3熬、公司設(shè)置案“按

33、應(yīng)付帳款吧”疤科目核算公司因邦購(gòu)買材料、商品靶和勞務(wù)供應(yīng)等而昂應(yīng)付給供應(yīng)單位柏的款項(xiàng)。本科目唉按供應(yīng)單位設(shè)置捌明細(xì)帳。氨俺4藹、公司設(shè)置芭“叭預(yù)收帳款愛”把科目核算按照合稗同規(guī)定向購(gòu)貨單跋位預(yù)收的款項(xiàng)，擺本科目按購(gòu)貨單敖位設(shè)置明細(xì)帳。扮如果期末本科目暗出現(xiàn)借方余額，案反映公司應(yīng)由購(gòu)版貨單位補(bǔ)付的款版項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入凹“半應(yīng)收帳款半”皚科目。啊熬5熬、公司設(shè)置扳“佰應(yīng)付工資邦”柏和拔“八應(yīng)付福利費(fèi)辦”凹科目分別核算公傲司應(yīng)付給職工的胺工資總額和應(yīng)提扳取的福利費(fèi)，公案司設(shè)置奧“芭應(yīng)付工資明細(xì)帳安”胺，按照職工類別瓣分設(shè)帳頁(yè)，按照班工資的組成內(nèi)容疤分設(shè)專欄，根據(jù)皚“罷工資單靶”暗或拜“霸工資匯總表叭”熬進(jìn)

34、行登記。百鞍6安、公司設(shè)置胺“皚應(yīng)付股利隘”案科目核算公司經(jīng)靶董事會(huì)或股東大敖會(huì)決議確定分配礙的現(xiàn)金股利。公矮司分配的股票股愛利，不通過(guò)本科斑目核算。艾拜7阿、公司設(shè)置八“百應(yīng)交稅金案”拜科目核算公司應(yīng)吧交納的各種稅金斑，如增值稅、消半費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、伴所得稅、資源稅扳、土地增值稅、暗城市維護(hù)建設(shè)稅版、固定資產(chǎn)投資百方向調(diào)節(jié)稅、房隘產(chǎn)稅、土地使用爸稅、車船使用稅板、個(gè)人所得稅等隘，公司交納的印骯花稅、耕地占用熬稅及其他不需要懊予計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅懊金，不在本科目哀核算。搬癌本科目設(shè)置下列哎明細(xì)科目：隘霸(1)啊應(yīng)交增值稅按爸在該明細(xì)科目下奧設(shè)置啊“吧進(jìn)項(xiàng)稅額拜”靶、背“阿已交稅金板”熬、鞍“骯轉(zhuǎn)出未交

35、增值稅案”爸、唉“愛減免稅款扒”瓣、吧“拔銷項(xiàng)稅額翱”敖、爸“笆出口退稅拌”按、澳“靶進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出盎”吧、隘“笆出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)敖品應(yīng)納稅額八”岸、叭“扳轉(zhuǎn)出多交增值稅敗”藹等專欄，并按規(guī)藹定進(jìn)行核算。俺 (2)礙未交增值稅氨(3)癌應(yīng)交消費(fèi)稅艾 拔銷售需要交納消艾費(fèi)稅的物資以及扮以生產(chǎn)的商品換骯取生產(chǎn)資料、消傲費(fèi)資料等應(yīng)交消氨費(fèi)稅。暗 (4)霸應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅笆 襖營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按其營(yíng)扒業(yè)額和規(guī)定的稅頒率計(jì)算交納。銷靶售不動(dòng)產(chǎn)，按銷骯售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)霸稅，記入搬“昂固定資產(chǎn)清理挨”按科目。銷售無(wú)形靶資產(chǎn)，按銷售額奧計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，霸記入岸“鞍其他業(yè)務(wù)支出把”把科目。爸 (5)暗應(yīng)交資源稅奧 (6)矮應(yīng)交所得稅

36、搬 (7)胺應(yīng)交土地增值稅凹 按轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地巴使用權(quán)連同地上邦建筑物及其附著翱物一并在拜“安固定資產(chǎn)安“耙或礙“襖在建工程敖”霸等科目核算的，絆轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的胺土地增值稅啊 (8)哀應(yīng)交城市維護(hù)建背設(shè)稅案 (9)拌應(yīng)交固定資產(chǎn)投癌資方向調(diào)節(jié)稅搬 (10)拌應(yīng)交房產(chǎn)稅疤 襖 (11)澳應(yīng)交土地使用稅哎 (12)敗應(yīng)交車船使用稅絆 (13)扮應(yīng)交個(gè)人所得稅疤 8奧、公司設(shè)置跋“柏其他應(yīng)交款扮”般科目核算公司除俺應(yīng)交稅金、應(yīng)付稗股利等以外的其白他各種應(yīng)交的款邦項(xiàng)，包括應(yīng)交的熬教育費(fèi)附加等。盎本科目應(yīng)按其他隘應(yīng)交款的種類設(shè)藹置明細(xì)帳背 9伴、公司設(shè)置般“哎其他應(yīng)付款擺”笆科目核算公司應(yīng)熬付、暫收其他

37、單昂位或個(gè)人的款項(xiàng)矮，如應(yīng)付租入固靶定資產(chǎn)和包裝物暗的租金、存入保愛證金等。本科目礙應(yīng)按應(yīng)付和暫收伴等款項(xiàng)的類別和板單位或個(gè)人設(shè)置安明細(xì)帳。氨 10安、公司設(shè)置礙“般預(yù)提費(fèi)用安”罷科目核算公司按暗照規(guī)定從成本費(fèi)鞍用中預(yù)先提取但霸尚未支付的費(fèi)用鞍，如預(yù)提的租金壩、保險(xiǎn)費(fèi)、借款暗利息、固定資產(chǎn)盎修理費(fèi)用等。本拔科目應(yīng)按費(fèi)用種傲類設(shè)置明細(xì)帳十二、長(zhǎng)期負(fù)債版1靶、長(zhǎng)期負(fù)債是指捌償還期在一年以跋上的債務(wù)，包括跋長(zhǎng)期借款、應(yīng)付敖債券、長(zhǎng)期應(yīng)付藹款、住房周轉(zhuǎn)金百等；愛 2暗、公司設(shè)置矮“捌長(zhǎng)期借款般”昂科目核算公司向瓣銀行或其他金融耙機(jī)構(gòu)借入的期限暗在一年以上（不般含一年）的各項(xiàng)辦借款。本科目按板貸款單位設(shè)

38、置明背細(xì)帳，并按貸款敖種類進(jìn)行明細(xì)核壩算。辦 3芭、公司設(shè)置哀“佰應(yīng)付債券昂”笆科目核算公司案為籌集長(zhǎng)期資金埃而背實(shí)際發(fā)行的債券凹及應(yīng)付的利息。柏本科目設(shè)置以下盎四個(gè)明細(xì)科目：霸(1)扮債券面值柏(2)白債券溢價(jià)班(3)笆債券折價(jià)昂(4)按應(yīng)計(jì)利息。發(fā)行柏債券時(shí)，按實(shí)際靶收到的款項(xiàng)，記搬入本科目。礙癌公司債券應(yīng)按期絆計(jì)提利息；溢價(jià)拜或折價(jià)發(fā)行債券埃，其實(shí)際收到的叭金額與債券票面拌金額的差額，應(yīng)擺在債券債券存續(xù)氨期間分期攤銷。阿攤銷方法采用直拌線法。芭拌公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)熬換公司債券應(yīng)在吧本科目中設(shè)置白“暗可轉(zhuǎn)換公司債券胺”疤明細(xì)科目核算。懊發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公罷司債券在發(fā)行以昂及轉(zhuǎn)換為股票之背前，應(yīng)按一

39、般公爸司債券進(jìn)行處理伴。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司罷債券持有埃人行使轉(zhuǎn)換班權(quán)利，將其持有敗的債券轉(zhuǎn)換為股阿票，按轉(zhuǎn)換的股靶數(shù)計(jì)算的股票面把值總額轉(zhuǎn)入熬“柏股本敗”熬科目。本科目應(yīng)巴按債券種類設(shè)置澳明細(xì)帳。癌 拜在公司發(fā)行債券辦時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行白債券的票面金額暗，債券票面利率霸、還本期限與方凹式、發(fā)行總額、哀發(fā)行日期和編號(hào)熬、委托代售部門霸、轉(zhuǎn)換股份等情俺況在備查簿中進(jìn)擺行登記。隘 4爸、公司設(shè)置拌“霸長(zhǎng)期應(yīng)付款唉”背科目核算公司除八長(zhǎng)期借款和應(yīng)付把債券以外的其他癌各種長(zhǎng)期應(yīng)付款盎。包括采用補(bǔ)償昂貿(mào)易方式下引進(jìn)拌國(guó)外設(shè)備價(jià)款、拔應(yīng)付融資租入固耙定資產(chǎn)的租賃費(fèi)案等。本科目應(yīng)按皚長(zhǎng)期應(yīng)付款的種昂類設(shè)置明細(xì)帳。翱公司

40、按照補(bǔ)償貿(mào)熬易方式引進(jìn)設(shè)備敖時(shí)，按設(shè)備、工版具、零配件等的拌價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)斑雜費(fèi)的外幣金額翱和規(guī)定的匯率折頒合為人民幣記入板本科目。敗5疤、公司設(shè)置白“懊住房周轉(zhuǎn)金笆”叭科目核算公司取澳得的可用于職工叭住房方面的資金耙。公司應(yīng)建立澳“昂住房基金備查簿壩”隘，詳細(xì)記錄住房隘基金的各種來(lái)源暗及用途。公司提半取的職工住房折氨舊、從凈利潤(rùn)中傲提取的公益金中骯可用住房方面的翱資金、提取的住皚房公積金、取得搬的住房周轉(zhuǎn)金、唉借入的用于住房邦方面的資金，購(gòu)澳入住房使用權(quán)攤懊銷等，均應(yīng)在案“霸住房基金備查簿柏”藹的貸方登記；公敖司用住房基金購(gòu)巴買住房、交納公哎積金、歸還住房把租賃保證金和住藹房借款等，均應(yīng)壩在

41、邦“芭住房基金備查簿藹”巴的借方登記；疤“埃住房基金備查簿背”罷的期末貸方余額啊，反映為可用于爸住房方面的資金百。十三、股本柏 1按、公司設(shè)置愛“瓣股本愛”靶科目埃核算按照公司章俺程的規(guī)定，股東胺投入公司的股本哀。超過(guò)股票面值擺發(fā)行所得的溢價(jià)霸收入，在敗“疤資本公積安”盎科目核算，不計(jì)按入本科目。哎公司應(yīng)在核定的吧股本總額及核定胺的股份總額范圍啊內(nèi)發(fā)行股票。公拌司發(fā)行的股票應(yīng)班于收到現(xiàn)金及其氨他資產(chǎn)時(shí)，按面氨值登記入帳，并叭按股票種類及股拌東單位或姓名設(shè)按置明細(xì)帳，進(jìn)行傲明細(xì)核算。核定懊的股本總額、股瓣數(shù)、每股面值以翱及已認(rèn)股本等，挨應(yīng)在備查簿中詳按細(xì)記錄。哀2、公司股本除挨下列情況外，不頒得

42、隨意變動(dòng)：笆(1)胺符合增資條件，芭并經(jīng)有關(guān)部門批頒準(zhǔn)增資；胺(2)襖公司按法定程序扮報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注皚冊(cè)資本。霸 隘公司經(jīng)有關(guān)部門扳批準(zhǔn)增資的，在按實(shí)際取得股東的岸出資時(shí)，登記入巴帳，并按上述有澳關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會(huì)頒計(jì)處理。胺 吧股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓澳出資的，應(yīng)于有暗關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦壩理完畢時(shí)，將出邦讓方所轉(zhuǎn)讓的出伴資額，在股東帳班戶有關(guān)明細(xì)帳及搬備查記錄中轉(zhuǎn)為愛受讓方。疤 瓣股份公司按法定壩程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減挨少注冊(cè)資本的，哎在實(shí)際發(fā)還股款辦或注銷股本時(shí)，啊登記入帳。采用八收購(gòu)本企業(yè)股票般方式減資的，在頒實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)拜股票時(shí)，登記入斑帳。公司應(yīng)將因頒減資而消除股份愛、發(fā)還股款或注藹銷每股部分金額哀以及因減

43、資需更藹換新股票的變動(dòng)哀情況，應(yīng)在股本佰帳戶的明細(xì)帳及安有關(guān)備查簿中詳翱細(xì)記錄。 十四、公積金哀公司設(shè)置艾“扒資本公積昂”拜科目核算取得的疤資本公積，下設(shè)隘五個(gè)明細(xì)科目：吧（一）股本溢價(jià)搬；（二）接受捐啊贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)；（扳三）住房周轉(zhuǎn)金鞍轉(zhuǎn)入；（四）資氨產(chǎn)評(píng)估增值；（癌五）股權(quán)投資準(zhǔn)矮備；（六）被投挨資單位接受捐贈(zèng)俺準(zhǔn)備；（七）被盎投資單位評(píng)估增壩值準(zhǔn)備；（八）扳被投資單位股權(quán)哀投資準(zhǔn)備。佰公司溢價(jià)發(fā)行股癌票，在收到現(xiàn)金襖等資產(chǎn)時(shí)，按骯實(shí)際收到的金額佰與發(fā)行價(jià)之間的拔差額記入本科目搬。氨公司發(fā)行股票支跋付的手續(xù)費(fèi)或傭埃金、股票印制成拌本等，溢價(jià)發(fā)行岸的，從溢價(jià)中抵邦銷；無(wú)溢價(jià)的，昂或溢價(jià)不足以支

44、扮付的部分，作為襖長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，絆分期攤銷。懊 癌公司接受捐贈(zèng)的芭固定資產(chǎn)，按同斑類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)礙格或根據(jù)所提供百的有關(guān)憑據(jù)所確胺定的價(jià)值與發(fā)生傲的相關(guān)費(fèi)用之間扳的埃差額記入本科目埃。般公司接受的除固瓣定資產(chǎn)以外的其靶他實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)壩，按同類資產(chǎn)的唉市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)背所提供的有關(guān)憑埃據(jù)所確定的價(jià)值版計(jì)入本科目。艾 芭因被投資單位外澳幣折算等所引起埃的被投資單位所懊有者權(quán)益的變動(dòng)斑，公司應(yīng)按分享氨的份額，相應(yīng)調(diào)唉整長(zhǎng)期股權(quán)投資懊和資本公積的帳阿面價(jià)值。被投資邦單位外幣折算等耙引起的所有者權(quán)唉益的增加，公司安按持股比例計(jì)算稗本公司所擁有的暗權(quán)益增加額；反阿之，計(jì)算減少額佰。把公司按規(guī)定可以哀將資本公

45、積轉(zhuǎn)增按股本，但資本公辦積中的接受捐贈(zèng)扒實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值、辦資產(chǎn)評(píng)估增值以斑及投資準(zhǔn)備等部盎分，不能轉(zhuǎn)作股阿本。擺 2敖、公司設(shè)置絆“鞍盈余公積胺”斑科目核算從凈利罷潤(rùn)中提取的盈余叭公積，下設(shè)三個(gè)案明細(xì)科目：背 (稗一按)耙法定盈余公積傲 (伴二耙)阿任意盈余公積絆 (挨三扳)辦法定公益金稗 懊公司應(yīng)按照規(guī)定霸，從交納所得稅白后的利潤(rùn)中提取岸盈余公積，自利暗潤(rùn)分配帳骯戶轉(zhuǎn)入盈余公積唉帳戶。企業(yè)的盈扳余公積可以用于啊彌補(bǔ)虧損，也可斑以用盈余公積分壩派股利和轉(zhuǎn)增資凹本。用于彌補(bǔ)虧扒損的盈余公積金昂，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利澳潤(rùn)分配帳戶；用矮于轉(zhuǎn)增資本的盈八余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入案股本帳戶；用于笆分派股利的盈余斑公積，應(yīng)轉(zhuǎn)

46、入應(yīng)壩付股利帳戶。 十五、收入白1.八公司設(shè)置霸“百主營(yíng)業(yè)務(wù)收入盎”鞍科目來(lái)核算公司拔經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所昂取得的收入。主奧營(yíng)業(yè)務(wù)收入指公般司經(jīng)營(yíng)按照營(yíng)業(yè)艾執(zhí)照上規(guī)定的主絆營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)安生的營(yíng)業(yè)收入，埃主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的壩其他附帶經(jīng)營(yíng)的挨業(yè)務(wù)收入，在奧“啊其他業(yè)務(wù)收入哀”?？颇肯潞怂恪邸绑a主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?！卑娇颇堪粗鳡I(yíng)業(yè)務(wù)氨的種類設(shè)置明細(xì)扳帳。扒公司應(yīng)按以下規(guī)扒定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入藹實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)叭現(xiàn)的收入記帳，叭記入當(dāng)期損益。拔商品銷售辦，公司已將商品叭所有權(quán)上的重要翱風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移暗給買方，公司不案再對(duì)該商品實(shí)施搬繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)皚際控制權(quán)，相關(guān)藹的收入已經(jīng)收到案或取得了收款的澳證據(jù)，并且與銷敗售該商品有

47、關(guān)的芭成本能夠可靠地芭計(jì)量時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)傲收入的實(shí)現(xiàn)。胺提供勞務(wù)（不包扒括長(zhǎng)期合同），澳按照完工百分比辦法確認(rèn)確認(rèn)相關(guān)拌的勞務(wù)收入。如氨果提供的勞務(wù)合扳同在同一年度內(nèi)愛開始并完成的，拜也可在勞務(wù)完成巴時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入矮的實(shí)現(xiàn)。般2.襖 百公司設(shè)置按“氨其他業(yè)務(wù)收入暗”愛科目核算公司除版主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以襖外的其他銷售或擺其他業(yè)務(wù)的收入巴，如材料銷售、靶技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)挨代銷、包裝物出佰租等收入。本科搬目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)頒的種類，如絆“奧材料銷售頒”捌、稗“哀技術(shù)轉(zhuǎn)讓佰”扳、靶“般代購(gòu)代銷骯”捌、埃“耙包裝物出租扒”百等設(shè)置明細(xì)帳。伴其他業(yè)務(wù)收入的拔實(shí)現(xiàn)原則，與主啊營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)辦原則相同。礙3.俺 拜公司設(shè)置

48、礙“版折扣與折讓澳”熬科目核算公司銷爸售商品時(shí)按合同壩規(guī)定為了及早收靶回貨款而給予買八方的銷貨折扣和霸因商品品種質(zhì)量伴原因而給予買方扒的銷貨折讓。在氨銷售時(shí)，銷售貨唉款中已經(jīng)扣除的暗折扣與折讓不在笆本科目核算。本芭科目設(shè)置以下二矮個(gè)明細(xì)科目：（胺一）銷貨折扣，奧（二）銷貨折讓扳。叭4. 胺公司設(shè)置捌“扳投資收益按”盎科目核算公司對(duì)癌外投資所取得的凹收入或發(fā)生的損耙失。本科目按投哎資收益的種類設(shè)案置明細(xì)帳。暗5. 襖公司設(shè)置隘“霸補(bǔ)貼收入案”哀科目核算公司取拔得的各種補(bǔ)貼收靶入（包括退還的八增值稅）。本科奧目按補(bǔ)貼收入項(xiàng)矮目設(shè)置明細(xì)帳。熬 6.懊公司設(shè)置霸“絆營(yíng)業(yè)外收入擺”艾科目核算公司發(fā)愛生的

49、與其生產(chǎn)經(jīng)扳營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的哀各項(xiàng)收入，包括邦固定資產(chǎn)盤盈、岸處理固定資產(chǎn)凈靶收益、資產(chǎn)再次礙評(píng)估增值、債務(wù)傲重組收益、接受藹捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入、罰款叭凈收入、確實(shí)無(wú)芭法支付而按規(guī)定擺程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)唉作營(yíng)業(yè)外收入的壩應(yīng)付款項(xiàng)等。本爸科目按收入項(xiàng)目把設(shè)置明細(xì)帳。 捌十六、成本和費(fèi)埃用板 1敖、公司設(shè)置昂“稗生產(chǎn)成本把”挨科目核算公司進(jìn)柏行工業(yè)性生產(chǎn)，半包括生產(chǎn)各種產(chǎn)懊品（包括產(chǎn)成品埃、自制半成品、拜提供勞務(wù)等）、挨自制材料、自制癌工具、自制設(shè)備板等所發(fā)生的各項(xiàng)班生產(chǎn)費(fèi)用。本科板目應(yīng)設(shè)置以下二稗個(gè)明細(xì)科目：矮(1)氨基本生產(chǎn)成本哎(2)瓣輔助生產(chǎn)成本。白公司發(fā)生的各項(xiàng)吧生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按哀成本核算對(duì)象和盎成本項(xiàng)目

50、分別歸隘集；屬于直接材藹料、直接人工等癌直接費(fèi)用，直接捌計(jì)入基本生產(chǎn)成扮本和輔助生產(chǎn)成霸本；屬于公司輔辦助生產(chǎn)車間為生叭產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)疤力等直接費(fèi)用，挨應(yīng)在本科目疤“骯輔助生產(chǎn)成本耙”白明細(xì)科目核算后靶，再轉(zhuǎn)入本科目板“愛基本生產(chǎn)成本壩”按明細(xì)科目；其他搬間接費(fèi)用先在佰“安制造費(fèi)用瓣”艾科目匯集，月份拌終了，再按一定敗的分配標(biāo)準(zhǔn)，分吧配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)巴品成本。本科目礙應(yīng)按成本核算對(duì)八象進(jìn)行明細(xì)核算凹。擺 2襖、公司設(shè)置挨“班制造費(fèi)用挨”懊科目核算公司為板生產(chǎn)產(chǎn)品和提供板勞務(wù)而發(fā)生的各靶項(xiàng)間接費(fèi)用，包罷括工資和福利費(fèi)邦、折舊費(fèi)、修理案費(fèi)、辦公費(fèi)、水骯電費(fèi)、機(jī)物料消挨耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)柏、季節(jié)性和修理哀

51、期間的停工損失啊等。公司行政管愛理部門為組織和笆管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活案動(dòng)而發(fā)生的管理鞍費(fèi)用，應(yīng)作為期氨間費(fèi)用，記入?！鞍夤芾碣M(fèi)用隘”百科目，不在本科扮目核算。本科目藹應(yīng)按不同的車間暗、部門設(shè)置明細(xì)拔帳。辦 3跋、澳公司設(shè)置佰“芭主營(yíng)業(yè)務(wù)成本擺”頒科目核算公司經(jīng)般營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)奧生的實(shí)際成本。叭公司采用加權(quán)平懊均法，計(jì)算確定阿應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)搬務(wù)成本。本科目俺應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的半種類設(shè)置明細(xì)帳擺。斑 4翱、爸公司設(shè)置芭“暗主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及翱附加絆”翱科目核算公司經(jīng)辦營(yíng)主要業(yè)務(wù)而應(yīng)襖由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)氨的稅金及附加，挨包括營(yíng)業(yè)稅、消耙費(fèi)稅、城市維護(hù)皚建設(shè)稅、資源稅癌、土地增值稅和瓣教育費(fèi)附加等。傲5板、鞍公司設(shè)置暗

52、“懊其他業(yè)務(wù)支出芭”耙科目核算公司除鞍主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以霸外的其他銷售或邦其他業(yè)務(wù)所發(fā)生敖的支出，包括銷胺售成本、提供勞敖務(wù)等而發(fā)生的相芭關(guān)成本、費(fèi)用，扒以及相關(guān)稅金及耙附加等。哎6、公司設(shè)置奧“胺存貨跌價(jià)損失疤”笆科目核算由于存白貨遭受毀損、全拜部或部分陳舊過(guò)半時(shí)或銷售價(jià)格低白于成本等原因，癌使存貨成本不可捌收回而產(chǎn)生的損胺失。鞍 柏7、辦公司設(shè)置佰“奧營(yíng)業(yè)費(fèi)用懊”澳科目核算公司銷藹售商品過(guò)程中發(fā)巴生的費(fèi)用，包括罷運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)俺、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)邦費(fèi)、展覽費(fèi)和廣暗告費(fèi)，以及為銷扳售本公司商品而半專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)捌的職工工資、福愛利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等辦經(jīng)常費(fèi)用。本科按目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目挨設(shè)置明細(xì)帳。挨 芭8、絆

53、公司設(shè)置皚“斑管理費(fèi)用靶”絆科目核算公司為暗組織和管理公司唉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生絆的管理費(fèi)用，包安括公司的董事會(huì)跋和行政管理部門靶在公司的經(jīng)營(yíng)管斑理中發(fā)生的，或暗者應(yīng)由公司統(tǒng)一盎負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)叭（包括行政管理巴部門職工工資、八修理費(fèi)、物料消搬耗、低值易耗品哎攤銷、辦公費(fèi)和奧差旅費(fèi)等）、工把會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保敖險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)骯費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（辦包括董事會(huì)成員案津貼、會(huì)議費(fèi)和罷差旅費(fèi)等）、聘辦請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、把咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)瓣、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、半房產(chǎn)稅、車船使啊用稅、土地使用班稅、印花稅、技半術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦斑費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)頒償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)般和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用白攤銷、職工教育巴經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)邦費(fèi)、提取的壞帳邦準(zhǔn)備等。本科

54、目邦應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)皚置明細(xì)帳。百 奧9、氨公司設(shè)置艾“笆財(cái)務(wù)費(fèi)用笆”凹科目核算公司為藹籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所埃需資金等而發(fā)生愛的費(fèi)用，包括利瓣息支出（減利息疤收入）、匯兌損捌失（減匯兌收益般）以及相關(guān)的手翱續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建背固定資產(chǎn)而籌集澳資金所發(fā)生的費(fèi)敗用，在固定資產(chǎn)捌尚未完工交付使扳用前發(fā)生的，應(yīng)鞍計(jì)入有關(guān)固定資耙產(chǎn)的購(gòu)建成本，罷不包括在本科目奧的核算范圍內(nèi)。八本科目應(yīng)按費(fèi)用絆項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳翱 鞍10、靶公司設(shè)置盎“吧營(yíng)業(yè)外支出板”罷科目核算公司發(fā)熬生的與其生產(chǎn)經(jīng)伴營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的礙各項(xiàng)支出，如固耙定資產(chǎn)盤虧、處翱理固定資產(chǎn)凈損礙失、資產(chǎn)評(píng)估減翱值、債務(wù)重組損氨失、罰款支出、愛捐贈(zèng)支出、非常白損失等。

55、本科目白應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)柏置明細(xì)帳。扮1瓣1、澳公司設(shè)置敗“罷所得稅拔”班科目核算公司按盎規(guī)定從本期損益笆中扣除的所得稅扒。啊12、公司設(shè)置案“礙以前年度損益調(diào)昂整澳”愛科目核算公司本搬年度發(fā)生的調(diào)整敗以前年度損益的唉事項(xiàng)。公司在資稗產(chǎn)負(fù)債表日和年案度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出俺前發(fā)生的需要調(diào)拌整報(bào)告年度損益俺的事項(xiàng)，也在本安科目核算。十七、各項(xiàng)稅金霸1、爸公司銷售商品需敗繳納增值稅，銷癌項(xiàng)稅率為17%盎2、安公司的其他收入靶應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，搬適用稅率為5-阿8%吧3、公司藹所得稅的核算采版用應(yīng)付稅款法。敖公司適用的所得阿稅稅率為15%捌。俺 瓣十八、利潤(rùn)及利澳潤(rùn)分配跋 1懊、公司設(shè)置皚“熬本年利潤(rùn)矮”阿科目核

56、算公司伴實(shí)現(xiàn)的利襖潤(rùn)（或發(fā)生的虧扒損）總額。班 2哀、公司設(shè)置拌“捌利潤(rùn)分配班”埃科目核算公司利敖潤(rùn)的分配（或虧愛損的彌補(bǔ)）和歷半年分配（或彌補(bǔ)阿）后的積存余額稗。阿 把本科目應(yīng)設(shè)置以哀下八個(gè)明細(xì)科目拌：盈余公積轉(zhuǎn)入敗提取法定盈余公巴積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利傲提取任意盈余公岸積應(yīng)付普通股股利壩轉(zhuǎn)作股本的普通隘股股利未分配利潤(rùn)襖 盎年度終了，公司矮應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的熬凈利潤(rùn)，自靶“壩本年利潤(rùn)哀”盎科目轉(zhuǎn)入本科目罷；同時(shí)，將骯“襖利潤(rùn)分配鞍”扳科目下的其他明安細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)拔入本科目的巴“骯未分配利潤(rùn)把”皚明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)哀后，除扮“爸未分配利潤(rùn)哀”吧明細(xì)科目外，本擺科目的其他明細(xì)骯科目應(yīng)無(wú)余額。

57、翱 澳公司稅后利潤(rùn)應(yīng)扮按下列順序分配斑：爸彌補(bǔ)以前年度虧癌損半提取法定公積金暗。提取法定公益金奧經(jīng)股東會(huì)決議，案提取任意盈余公芭積金；爸支付普通股股利哀。百分配給普通股股矮東的股利，頒已分配給股東的昂利潤(rùn)和提取任意俺盈余公積金后的稗余額，為未分配案利潤(rùn)，留待以后熬年度進(jìn)行分配。胺公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)昂和利潤(rùn)分配應(yīng)分扮別核算，利潤(rùn)構(gòu)鞍成及利潤(rùn)分配各俺項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)壩帳，進(jìn)行明細(xì)核隘算。應(yīng)交所得稅癌、提取的法定公胺積金、法定公益敗金、提取的任意翱公積金、分配的凹普通股股利以及百年初未分配利潤(rùn)背（或未彌補(bǔ)虧損癌）、上年利潤(rùn)調(diào)哀整數(shù)、期末未分靶配利潤(rùn)（或未彌懊補(bǔ)虧損）等，均愛應(yīng)在利潤(rùn)分配表扳中分別列項(xiàng)予以斑反映。扮十九、合并會(huì)計(jì)敖報(bào)表的編制方法扮公司編制合并會(huì)靶計(jì)報(bào)表要根據(jù)財(cái)骯政部財(cái)會(huì)字（1岸995）11號(hào)敖文財(cái)政部關(guān)于鞍印發(fā)合并會(huì)計(jì)背報(bào)表暫行規(guī)定俺的通知的規(guī)定絆執(zhí)行。啊第四節(jié)八 啊帳薄體系的設(shè)置一、種類埃公司主要設(shè)序時(shí)辦帳?。ìF(xiàn)金、銀佰行日記帳）、分半類帳簿（總分類礙帳、明細(xì)分類帳跋）、備查帳薄（吧輔助帳，只供公半司總會(huì)計(jì)師或公岸司財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)唉的職員查看）。襖二、帳薄記錄組昂織程序氨瓣奧拔背凹拔哎佰笆埃3愛案白案敖藹癌佰敗扒敗傲擺佰現(xiàn)扮靶氨銀行唉矮拔絆啊