審計(jì)案例分析作業(yè)

1、.：.；審計(jì)案例研討構(gòu)成性考核冊(cè)答案作業(yè)一一、判別正誤并闡明理由1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性程度答案：錯(cuò)理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對(duì)被審單位的情況進(jìn)展全面的了解，以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。審計(jì)重要性程度是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員仔細(xì)了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的2假設(shè)審計(jì)人員需求函證的應(yīng)收賬款無(wú)差別，那么闡明全部的應(yīng)收賬款余額正確答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員需求函證的應(yīng)收帳款無(wú)差別，僅僅是闡明抽取測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)展本質(zhì)性測(cè)試。3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：對(duì)理由：

2、這符合單位不相容職責(zé)的分別，符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。4假設(shè)被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需求對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)展審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的清點(diǎn)記錄是最正確的審計(jì)方法。答案：錯(cuò)理由：假設(shè)被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需求對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)展審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的清點(diǎn)記錄僅僅是審計(jì)方法之一，并非最正確方法，必要時(shí)可參與清點(diǎn)。此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處置進(jìn)展審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開(kāi)業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中一切重要的借貸記錄方法最正確。5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢(qián)明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：錯(cuò)理

3、由：假設(shè)被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)其嚴(yán)厲審查，看其能否在關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)中有存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢(qián)明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必需查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次繼續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)能否得到注重并處理，如好的做法能否得到保管和堅(jiān)持下來(lái)，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題能否得到糾正和處理；被審單位的股權(quán)構(gòu)造能否已發(fā)生艱苦變化，假設(shè)有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級(jí)管理

4、人員能否發(fā)生艱苦變化，假設(shè)有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等能否發(fā)生艱苦變化，假設(shè)結(jié)論是一定的，應(yīng)予以特別留意。2在本章的案例二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)目的時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大，這意味著被審單位能夠存在哪些情況？答：假設(shè)被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大，這意味著被審單位能夠存在如下情況：業(yè)務(wù)開(kāi)展動(dòng)搖產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理閱歷、或新設(shè)備等，引起消費(fèi)本錢(qián)的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大；是業(yè)務(wù)開(kāi)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的本錢(qián)控制發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)致消費(fèi)本錢(qián)上升，引起營(yíng)業(yè)本錢(qián)發(fā)生連環(huán)

5、反響，呵斥應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大，給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)損失?；蚴瞧髽I(yè)運(yùn)營(yíng)管理不善，使企業(yè)的資金來(lái)源缺乏，呵斥應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大?；蚰軌虼嬖谝韵虑闆r：運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；年末銷(xiāo)售額忽然增減；顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)；信譽(yù)政策或其運(yùn)用發(fā)生變化;銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng);第二章1在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：由于在關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了到達(dá)調(diào)理利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的，能夠存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，支配關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)價(jià)錢(qián)，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)M(fèi)用承當(dāng)不符合配比原那么，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，不能將關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)等

6、同于普通買(mǎi)賣(mài)進(jìn)展測(cè)試，否那么極能夠落入被審單位設(shè)計(jì)的圈套。與此有關(guān)的舞弊方式有：一與無(wú)正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的艱苦買(mǎi)賣(mài)二價(jià)錢(qián)、利率、租金及付款等條件異常的買(mǎi)賣(mài)；三與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額買(mǎi)賣(mài);四本質(zhì)與方式不符的買(mǎi)賣(mài); 五易貨買(mǎi)賣(mài)；六明顯缺乏商業(yè)理由的買(mǎi)賣(mài)；七資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的艱苦買(mǎi)賣(mài)；八處置方式異常的買(mǎi)賣(mài)。發(fā)現(xiàn)的途徑：(一)查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄；二訊問(wèn)管理當(dāng)局有關(guān)艱苦買(mǎi)賣(mài)的授權(quán)情況；三審閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)；四了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債務(wù)人、債務(wù)人的買(mǎi)賣(mài)性質(zhì)與范圍；五了解能否存在曾經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)展會(huì)計(jì)處置的買(mǎi)賣(mài)；六查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異

7、常的及不經(jīng)常發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的買(mǎi)賣(mài)；七審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查能否存在擔(dān)保關(guān)系。對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)只能是被發(fā)現(xiàn)，而無(wú)法防止其發(fā)生。資料審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品本錢(qián)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：112月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元 212月份應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元312月份多攤銷(xiāo)低值易耗品2000元； 4根據(jù)賬面資料，12月份消費(fèi)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原資料是在消費(fèi)開(kāi)場(chǎng)時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單如下： 產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單 甲產(chǎn)品2003年12月份單位：

8、元 本錢(qián)工程月初在產(chǎn)品本錢(qián)本月消費(fèi)費(fèi)用消費(fèi)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)廢品本錢(qián)月末在產(chǎn)品本錢(qián)直接資料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費(fèi)用8000920001000009000010000合計(jì)7000045000052000043100089000答：1案例中存在的錯(cuò)誤主要有 12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原資料30000元，少記在建工程本錢(qián)，虛記甲產(chǎn)品的資料本錢(qián)；應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記入消費(fèi)本錢(qián)；多攤銷(xiāo)低值易耗品2000元，制造費(fèi)用虛增，添加了甲產(chǎn)品的單位消費(fèi)成本。

9、產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單 產(chǎn)品稱(chēng)號(hào)：甲產(chǎn)品2003年12月份單位： 本錢(qián)工程月初在產(chǎn)品本錢(qián)本月消費(fèi)費(fèi)用消費(fèi)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)廢品本錢(qián)月末在產(chǎn)品本錢(qián)直接資料50000200000250000216000640000直接工資120012300000012500015000制造費(fèi)用80009000098009000010000,合計(jì)70000413000483000431000890002A.12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原資料30000元，少記在建工程本錢(qián)，添加甲產(chǎn)品的資料本錢(qián)，減少利潤(rùn)，逃避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：借：在建工程30000 貸：消費(fèi)本錢(qián)-直接資料原資料30000； 應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入

10、甲產(chǎn)品的工資5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增消費(fèi)本錢(qián)，減少利潤(rùn),逃避納稅，建議做如下分錄調(diào)整：借：應(yīng)付福利費(fèi)500000貸：消費(fèi)本錢(qián)直接人工工資 50000 多攤銷(xiāo)低值易耗品 2000元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，添加了甲產(chǎn)品的單位消費(fèi)本錢(qián)，建議做調(diào)整分 錄： 借：低值易耗品攤銷(xiāo) 2000 貸：制造費(fèi)用 2000 作業(yè)三 一、判別正誤并闡明理由 1假設(shè)審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和一切已支付支票清單，該審計(jì)人員 就勿需再向銀行進(jìn)展函證。 答案：錯(cuò) 理由：為了證明銀行存款能否真實(shí)存在，審計(jì)人員必需向銀行進(jìn)展函證，并借此發(fā)現(xiàn)能夠存在的 銀行貸款! 2清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必需有被審計(jì)單位

11、會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與，并由出納員進(jìn)展清點(diǎn)。 答案：錯(cuò) 理由：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必需有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與，并由審計(jì)人員進(jìn)展清點(diǎn)。 審計(jì)人員還需進(jìn)展監(jiān)視并抽點(diǎn)部分現(xiàn)金。 3對(duì)公司損益類(lèi)工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展定期的核對(duì)是損益構(gòu)成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之 一。 答案：對(duì) 理由：由于經(jīng)過(guò)對(duì)公司損益類(lèi)工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展的定期核對(duì)可以查找損益類(lèi)明細(xì)賬中漏 記或錯(cuò)記的情況。 4利潤(rùn)分配審計(jì)的目的是經(jīng)過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法 性。 答案：錯(cuò)! 理由：是經(jīng)過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。 5審查企業(yè)的應(yīng)

12、稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)留意審查不得扣除工程的列支能否正確。 答案：對(duì) 理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的根底上經(jīng)過(guò)一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用工程予以調(diào)增，因此應(yīng)留意審查不得扣除工程的 列支能否正確。 二、單項(xiàng)案例分析題 第六章 1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？ 答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，能夠存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)景象；其次，有的企業(yè)為了粉飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛偽合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款和“應(yīng)付賬款的添加，過(guò)幾天后再作退款處置，將賬戶

13、轉(zhuǎn) 平。 第七章 1審計(jì)工程組在利潤(rùn)構(gòu)成審計(jì)中是如何施行本質(zhì)性測(cè)試程序的？ 答：工程組審計(jì)人員首先將 2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成工程與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成工程的總賬年末余額進(jìn)展 核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)任務(wù)底稿利潤(rùn)總額分析表, 運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益構(gòu)成各工程金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)展對(duì)比，分析差別構(gòu)成的各種緣由；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)工程進(jìn)展全面審查；最后，編制審計(jì)任務(wù)底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成工程的金額。 2假設(shè)審計(jì)人員在審查申

14、澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅規(guī)范是27%的稅率。他以為存在什么問(wèn)題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？審計(jì)人員應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？ 答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一概執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元假定審核正確，已超越10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率交納所得稅 審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得稅 198萬(wàn)元60033%，實(shí)納162萬(wàn)元60027%，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)展以下賬

15、務(wù)調(diào)整：* y) 借：所得稅 360000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 360000 三、綜合案例分析題 資料2004年3月10日審計(jì)人員對(duì)SY公司2003年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)展了審計(jì)，并采用了相應(yīng)的 審計(jì)方法對(duì)該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)展了審查 在審查貨幣資金工程包含的庫(kù)存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)展核對(duì)，2003年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計(jì)人員核對(duì)了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，現(xiàn)金日記賬的余額為68.37元，在審計(jì)人員的監(jiān)視下，由該公司財(cái)務(wù)人擔(dān)任人參與，出納員對(duì)3月10日的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展清點(diǎn)，

16、實(shí)存現(xiàn)金2768.37，同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日?qǐng)?bào)銷(xiāo)的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會(huì)計(jì)王借5000元購(gòu)房，沒(méi)有指點(diǎn)同意，還有3000元是公司副總經(jīng)理李，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫(xiě)一由公司副總經(jīng)理李同意的借 條。 要求填制以下庫(kù)存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題？并指出審計(jì)意見(jiàn)。 庫(kù)存現(xiàn)金情況表 2004年3月10日 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 備 注 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額 加：已付訖未入賬的支出憑證 加：白條抵庫(kù)數(shù) 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)踐占用額 2 768.37 1 500.00 8 000.00 9 268.37 庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù) 13 568.37 缺4 300.00 企業(yè)會(huì)計(jì)： 出納

17、員： 被審計(jì)單位公章 復(fù)核： 2該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在以下問(wèn)題： A現(xiàn)金賬實(shí)不符。審查日賬面結(jié)存額13 568.37元，而實(shí)踐庫(kù)存現(xiàn)金9 268.37元，短缺現(xiàn)金4300元。 B白條抵庫(kù)。有會(huì)計(jì)王借5 000元購(gòu)房，沒(méi)有指點(diǎn)同意；還有3 000元是公司副總經(jīng)理李，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫(xiě)一由公司副總經(jīng)理李同意的借條。 C審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)指點(diǎn)同意，擅自出借現(xiàn)金，嚴(yán)重地違反貨幣資金管理?xiàng)l例。 D. 會(huì)計(jì)王購(gòu)房挪用公款5 000元。 E未做到日清月結(jié)。3月10日檢查有3月8日?qǐng)?bào)銷(xiāo)的1500元的憑證尚未入賬。 審計(jì)意見(jiàn)： A應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的緣由，并清查出納員的責(zé)任。 B立刻催收出借的

18、現(xiàn)金，及時(shí)收回交庫(kù)。 C應(yīng)嚴(yán)厲履行審批和復(fù)核手續(xù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員法制觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的認(rèn)識(shí)，杜絕挪用公款等違法亂紀(jì)行為的景象發(fā)生。 作業(yè)四 一、判別正誤并闡明理由 1如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員該當(dāng)對(duì) 本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保管意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。 答案：錯(cuò) 理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保管意見(jiàn)或無(wú)法表表示見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 2審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)進(jìn)展的。 答案：錯(cuò) 理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)進(jìn)展的，而應(yīng)該在

19、審計(jì)過(guò)程中就要思索期后事 項(xiàng)的計(jì)。 3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng) 的發(fā)生。 答案: 錯(cuò) 理由：是為了檢查調(diào)理表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的 截期。 4審計(jì)人員在完成審計(jì)任務(wù)時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭 答案：錯(cuò) 理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。 5審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表運(yùn)用人 . 答案： 錯(cuò)! 理由：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。2、報(bào)表不

20、屬于附件,也不是送運(yùn)用者,是送委托人。 二、單項(xiàng)案例分析題 第八章 1對(duì)期初余額進(jìn)展審核依賴的主要資料有哪些？ 答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)底稿，審計(jì)報(bào)告 等。 2審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？ 答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制根底是對(duì)延續(xù)不斷的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必需瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必需對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響的期后事項(xiàng)進(jìn)展審 計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完好性。 3對(duì)以下各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)

21、師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？ 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾察看客戶的存貨清點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。 2委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制 3根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及能夠存在的賬外負(fù)債由被審單位承當(dāng)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的，該等或有負(fù)債能夠影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)展了披露。 4被審計(jì)單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務(wù)處置，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處置并計(jì)算其利息入賬，被審單位回絕采用。 答：針對(duì)1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保管意見(jiàn)或回絕表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾察看存貨清點(diǎn)且無(wú)其 他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保管意見(jiàn)或回絕表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 針對(duì)2，應(yīng)簽發(fā)回絕表表

22、示見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 針對(duì)3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保管意見(jiàn)加解釋闡明段。 針對(duì)4，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保管意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 第 九 章 1. 驗(yàn)資工程組驗(yàn)資的主要根據(jù)是什么? 對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬(wàn)方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三的 出資規(guī)定有何不同？ 答：驗(yàn)資工程組根據(jù)的要求，對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地運(yùn)用權(quán)出資300萬(wàn)元，實(shí)踐繳付200萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為100萬(wàn)元；飛龍公司應(yīng)于 2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬(wàn)元，實(shí)踐繳付780萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為220萬(wàn)元；萬(wàn)方公司應(yīng)于2001年9月30

23、日前繳付設(shè)備2100萬(wàn)元262.5萬(wàn)美圓，實(shí)踐繳付2080萬(wàn)元260萬(wàn)美圓，未按規(guī) 定繳足金額為20萬(wàn)元2.5萬(wàn)美圓。 2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體程度低于2000 年的主要緣由。 答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目的根本到達(dá)委托運(yùn)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目的。2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等目的未能完成任期目的，2000年一樣目的的情況良好，彌補(bǔ)了第二年的缺乏，兩年平均程度仍達(dá) 到了任期目的。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體程度不如2000年。 尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等目的 2001年均低于20

24、00年和行業(yè)平均程度 差別的成因兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。 2001年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)錢(qián)、實(shí)行“醫(yī)藥分家、藥品分類(lèi)管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施 的逐漸完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化 另一方面 2001年黎夏公司運(yùn)營(yíng)管理上的問(wèn)題是差別構(gòu)成的主要緣由。 第 十 章 1“安然事件中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴顯露了什么問(wèn)題？我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？ 答：“安然事件中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴顯露的問(wèn)題：缺乏審計(jì)方式上的獨(dú)立性，表現(xiàn)為1安達(dá)信不僅為安然公司提供審計(jì)鑒證效力，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務(wù)，甚至協(xié)助 安然公司代理記賬；2安然公司許多高層次管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的親密關(guān)系至少有損安達(dá)信方式上的獨(dú)立 性。 對(duì)策：要維護(hù)世界的聲譽(yù)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及法律訴訟，一方面事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的努力，即事務(wù)所首先要嚴(yán)守誠(chéng)信，維護(hù)世界聲譽(yù)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，慎重選擇客戶；注冊(cè)會(huì)計(jì)師要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化法律認(rèn)識(shí)，嚴(yán)厲按照審計(jì)規(guī)那么進(jìn)展審計(jì)業(yè)務(wù)；另一方面要加大對(duì)審計(jì)任務(wù)的宣傳，使全社會(huì)公眾能真 正了解，減少審計(jì)期望差