450723-工會會計(jì)制度-liweizheng

1、PAGE 工會會計(jì)制度第一章總 則骯第一條翱為了規(guī)范工會哎會計(jì)行為，保證芭會計(jì)信息質(zhì)量，巴根據(jù)中華人民凹共和國會計(jì)法扳、中華人民共跋和國工會法等安有關(guān)規(guī)定，制定把本制度。敖第二條昂本制度適用于班各級工會組織。挨第三條礙工會會計(jì)是各爸級工會核算、反邦映、監(jiān)督工會預(yù)芭算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活岸動的專業(yè)會計(jì)。伴工會依法建立獨(dú)班立的會計(jì)核算管般理體系，與工會邦預(yù)算管理體制相哀適應(yīng)。挨第四條藹縣級以上（含藹縣級，下同）工搬會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)鞍機(jī)構(gòu)，配備專職癌會計(jì)人員?？h級霸以下工會應(yīng)當(dāng)根版據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需鞍要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)伴或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)巴中設(shè)置專職會計(jì)搬人員；不具備設(shè)哎置條件的基層工艾會，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)案批準(zhǔn)設(shè)立從事會八計(jì)

2、代理記賬業(yè)務(wù)柏的中介機(jī)構(gòu)代理擺記賬或者聘請兼懊職會計(jì)。疤第五條唉 各級工會應(yīng)當(dāng)半建立健全內(nèi)部控笆制體系，完善崗愛位責(zé)任制度和內(nèi)矮部稽核制度。縣跋級以上工會應(yīng)當(dāng)盎組織指導(dǎo)和檢查佰下級工會會計(jì)工罷作，負(fù)責(zé)制定有耙關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)捌充規(guī)定；組織工班會會計(jì)人員培訓(xùn)半，不斷提高政策案、業(yè)務(wù)水平。拜第六條瓣工會應(yīng)當(dāng)對其板自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)把業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處襖理和報(bào)告。敗第七條背工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)按以工會的持續(xù)運(yùn)按行為前提。皚第八條頒工會應(yīng)當(dāng)劃分壩會計(jì)期間，分期頒結(jié)算賬目和編制盎會計(jì)報(bào)表。會計(jì)澳期間分為年度和百中期，中期是指白短于一個(gè)完整的鞍會計(jì)年度的報(bào)告癌期間（如半年度版、季度和月度）懊。疤第九條板工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)哀以貨幣

3、計(jì)量，以暗人民幣作為記賬壩本位幣。暗第十條襖 襖工會會計(jì)以收付白實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，捌以權(quán)責(zé)發(fā)生制為班補(bǔ)充。斑第十一條敖工會會計(jì)要素隘包括：資產(chǎn)、負(fù)辦債、凈資產(chǎn)、收跋入和支出。其平百衡公式為：資產(chǎn)皚 = 負(fù)債 +班 凈資產(chǎn)。埃第十二條哎會計(jì)應(yīng)當(dāng)采用辦借貸記賬法記賬挨。爸第十三條扳會計(jì)記錄的文爸字應(yīng)當(dāng)使用中文版。在民族自治地壩方，會計(jì)記錄可疤以同時(shí)使用當(dāng)?shù)匕屯ㄓ玫囊环N民族佰文字。氨第二章一般原案則案第十四條稗工會提供的會懊計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合安工會宏觀管理的唉要求，滿足會計(jì)稗信息使用者的需敖要，滿足本級工敗會加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理芭的需要。叭第十五條艾工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)扒以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)藹濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，邦如實(shí)反映工會財(cái)皚務(wù)狀

4、況、各項(xiàng)收案支情況及結(jié)果，耙保證會計(jì)信息真挨實(shí)可靠、內(nèi)容完凹整。安第十六條跋 工會提供的矮會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清搬晰明了，便于理般解和使用。辦第十七條擺工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)巴按照規(guī)定的會計(jì)啊處理方法進(jìn)行，靶前后各期一致，礙不得隨意變更，背以確保會計(jì)信息骯口徑一致，相互凹可比。藹第十八條隘工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)安遵循重要性原則辦。對于重要的經(jīng)壩濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單靶獨(dú)反映。柏第十九條罷工會應(yīng)當(dāng)及時(shí)岸進(jìn)行會計(jì)處理和凹報(bào)告，不得提前矮或延后。隘第二十條敗資產(chǎn)在取得時(shí)罷應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成芭本計(jì)量。除另有岸規(guī)定外，一律不癌得自行調(diào)整賬面背價(jià)值。愛第二十一條昂凡是指定用途襖的資金，應(yīng)按規(guī)澳定的用途?？顚０茫为?dú)反映白。懊第三章 資 矮產(chǎn)

5、昂第二十二條斑資產(chǎn)是工會擁胺有或控制的能以愛貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)胺資源。包括流動安資產(chǎn)、投資和固敗定資產(chǎn)等。八第二十三條扒 流動資產(chǎn)是指敖預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（阿含一年）變現(xiàn)或骯者耗用的資產(chǎn)。拌主要包括貨幣資埃金澳、借出款、白應(yīng)收款項(xiàng)、庫存爸物品等。俺（一）貨幣資金版包括庫存現(xiàn)金、芭銀行存款等。熬貨幣資金應(yīng)當(dāng)按癌照實(shí)際發(fā)生額入唉賬。工會伴應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)敖金和銀行存款日敗記賬，按照業(yè)務(wù)皚發(fā)生順序逐日逐稗筆登記。庫存現(xiàn)骯金的核算應(yīng)當(dāng)做氨到日清月結(jié)，其叭賬面余額必須與八庫存數(shù)相符；銀版行存款的賬面余搬額應(yīng)當(dāng)與銀行對頒賬單定期核對，叭如有不符，應(yīng)編八制銀行存款余額埃調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符俺。啊工會發(fā)生外幣業(yè)拔務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有

6、懊關(guān)外幣金額折算罷成人民幣金額記拌賬。板（二）借出款是絆工會因開展工作搬或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)罷的需要而版出借給其他工會般或工會所屬單位壩的款項(xiàng)。哀工會應(yīng)當(dāng)對借出奧款嚴(yán)格管理，借奧出每筆款項(xiàng)時(shí)均懊需與借款單位簽霸訂書面文件，署巴明用途和還款期班限，還款期限通按常不應(yīng)超過三年艾；對于逾期未還扒款的借出款，需愛在年度會計(jì)報(bào)表稗附注中說明原因伴。芭逾期三年以上、骯因借款單位原因斑尚未收回的借出爸款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)擺定確實(shí)無法收回鞍或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)扮定不再要求借款胺單位還款的，應(yīng)板及時(shí)予以核銷。八（三）應(yīng)收款項(xiàng)芭包括應(yīng)收上級經(jīng)班費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)拔費(fèi)、其他應(yīng)收款邦等。斑應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是胺工會應(yīng)收未收的按上級工會應(yīng)撥付壩（

7、或劃轉(zhuǎn)）工會巴經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助鞍。應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)扒是本級澳工會應(yīng)收下級工凹會的上繳經(jīng)費(fèi)八。其他應(yīng)收款是擺工會安除應(yīng)收上下級經(jīng)半費(fèi)以外的其他應(yīng)啊收及暫付款項(xiàng)頒。啊應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按昂照實(shí)際發(fā)生額入挨賬。期末，工會襖應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)頒收款項(xiàng)的可收回哀性，對于確實(shí)暗不能收回的應(yīng)收扮款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)背認(rèn)定后及時(shí)予以伴核銷。翱（四）庫存物品昂指工會取得的將骯在日常活動中耗稗用的材料、物品懊及達(dá)不到固定資疤產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、翱器具等。背庫存物品在取得把時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)敗際成本入賬。購白入、有償調(diào)入的艾庫存物品以實(shí)際壩支付的價(jià)款記賬哎。無償調(diào)撥、接柏受捐贈的庫存物笆品以骯其公允價(jià)值或者瓣有關(guān)憑據(jù)注明的矮金額（加上相關(guān)暗費(fèi)用）記賬

8、。芭庫存物品在發(fā)出爸（領(lǐng)用或出售等熬）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)疤實(shí)際情況在先進(jìn)爸先出法、加權(quán)平邦均法、個(gè)別計(jì)價(jià)愛法中選擇一種方壩法確定發(fā)出庫存矮物品的實(shí)際成本鞍，一經(jīng)選定，不阿得隨意變更。隘工會應(yīng)當(dāng)定期對背庫存物品進(jìn)行清昂查盤點(diǎn)，每年至懊少全面盤點(diǎn)一次壩。愛對于盤盈、盤虧半或報(bào)廢、毀損的把庫存物品，應(yīng)當(dāng)般及時(shí)查明原因，案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后翱及時(shí)進(jìn)行處理。扒盤盈的庫存物品敖按照其公允價(jià)值癌入賬，并計(jì)入當(dāng)翱期收入；盤虧的隘庫存物品，將其版賬面余額計(jì)入當(dāng)愛期支出。報(bào)廢、爸毀損的庫存物品伴，先扣除殘料價(jià)背值、可以收回的盎保險(xiǎn)賠償和責(zé)任氨人賠償?shù)?，將凈把損失計(jì)入當(dāng)期支絆出。霸第二十四條百 投資是指工會扒按照國家有關(guān)法拌

9、律、行政法規(guī)和盎工會的相關(guān)規(guī)定芭，以貨幣資金、芭實(shí)物資產(chǎn)等方式扮向其他單位的投扳資。投資按其流壩動性分為短期投昂資和長期投資；靶按其性質(zhì)分為股斑權(quán)投資、債權(quán)投傲資等。白（一）投資稗在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按礙照其實(shí)際成本入稗賬。以貨幣資金皚方式對外投資，耙以實(shí)際支付的款搬項(xiàng)記賬。以實(shí)物擺資產(chǎn)方式對外投拔資，以評估確認(rèn)阿或合同、協(xié)議確俺定的價(jià)值記賬。扳（二）投資期內(nèi)吧取得的利息、利懊潤、紅利等各項(xiàng)半投資收益，應(yīng)當(dāng)般計(jì)入當(dāng)期收入。藹（三）處置（出拔售）投資時(shí)，實(shí)礙際取得價(jià)款與投安資賬面余額的差案額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)八期投資收益。班對于因被投資單扒位破產(chǎn)、被撤銷艾、注銷、吊銷營扮業(yè)執(zhí)照或者被政壩府責(zé)令關(guān)閉等情叭況造成

10、難以收回凹的未處置不良投按資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)般定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核唉銷。斑第二十五條壩 固定資產(chǎn)是指搬工會使用年限在壩一年以上，單位壩價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)皚以上，并在使用敖過程中基本保持吧原來物質(zhì)形態(tài)的柏資產(chǎn)。包括房屋哎及建筑物、專用艾設(shè)備、一般設(shè)備柏、文物和陳列品絆、圖書、其他固藹定資產(chǎn)。扒（一）一般設(shè)備擺單位價(jià)值在50半0元以上，專用藹設(shè)備單位價(jià)值在唉800元以上，巴為固定資產(chǎn)。單暗位價(jià)值雖未達(dá)到把規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是斑使用時(shí)間在一年壩以上的大批同類半物資，按固定資澳產(chǎn)管理。扮版（二）固定資產(chǎn)澳在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按矮照其實(shí)際成本入芭賬。拜購入、有償調(diào)入熬的擺固定資產(chǎn)，以實(shí)絆際支付的買價(jià)、百運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)版、安裝費(fèi)、裝

11、卸案費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等啊記賬。半自行建造的固定哎資產(chǎn)，以建造過板程中實(shí)際發(fā)生的斑全部必要支出記般賬。暗無償調(diào)入、接受柏捐贈的固定資產(chǎn)挨，以其芭公允價(jià)值或者有澳關(guān)憑據(jù)注明的金氨額（加上相關(guān)費(fèi)按用）記賬捌。鞍對固定資產(chǎn)進(jìn)行跋改建、擴(kuò)建，其扮凈增值部分，應(yīng)巴當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)疤價(jià)值。固定資產(chǎn)版修理費(fèi)用直接計(jì)凹入當(dāng)期支出。伴（三）處置（出唉售）敗固定資產(chǎn)時(shí)，沖笆減其賬面余額并壩相應(yīng)減少固定基敗金，處置中取得霸的變價(jià)收入扣除安處置費(fèi)用后的凈挨收入（或損失）安計(jì)入當(dāng)期收入（盎或支出）。襖（四）工會應(yīng)當(dāng)霸定期對固定資產(chǎn)佰進(jìn)行清查盤點(diǎn)，把每年至少全面盤懊點(diǎn)一次。愛對于盤盈、盤虧矮或報(bào)廢、毀損的唉固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)K及時(shí)查

12、明原因，盎報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后傲及時(shí)進(jìn)行處理。霸盤盈的固定資產(chǎn)把按照其公允價(jià)值敗入賬，并相應(yīng)增皚加固定基金；盤啊虧的固定資產(chǎn)，埃沖減其賬面余額笆并相應(yīng)減少固定柏基金。報(bào)廢、毀壩損的固定資產(chǎn)，藹沖減其賬面余額叭并相應(yīng)減少固定翱基金，清理中取扳得的變價(jià)收入扣辦除清理費(fèi)用后的板凈收入（或損失拔）計(jì)入當(dāng)期收入擺（或支出）。般第四章 負(fù) 鞍債翱第二十六條襖負(fù)債是指工會藹承擔(dān)的能以貨幣骯計(jì)量，需以資產(chǎn)疤償付的債務(wù)。包熬括借入款、應(yīng)付澳個(gè)人收入、應(yīng)付百款項(xiàng)等。哎第二十七條愛 借入款指工挨會借入的款項(xiàng)。藹第二十八條 埃應(yīng)付個(gè)人收入包隘括應(yīng)付工資（離班退休費(fèi)）、應(yīng)付叭地方（部門）津辦貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其拜他個(gè)人收入。耙（一

13、）應(yīng)稗付工資（離退休芭費(fèi)）指應(yīng)付未付罷給本單位職工的唉工資及離退休費(fèi)邦。其中，斑工資指按國家統(tǒng)瓣一規(guī)定發(fā)放給在癌職人員的職務(wù)工佰資、級別工資、哀年終一次性獎(jiǎng)金凹以及經(jīng)國務(wù)院或懊人事部、財(cái)政部襖批準(zhǔn)設(shè)立的津貼靶補(bǔ)貼等。離退休般費(fèi)指按國家統(tǒng)一伴規(guī)定發(fā)放給離退奧休人員的離休、癌退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)邦院或人事部、財(cái)矮政部批準(zhǔn)設(shè)立的拌津貼補(bǔ)貼。懊（二）應(yīng)付地方耙（部門）津貼補(bǔ)罷貼指應(yīng)付未付給愛本單位職工的地骯方（部門）津貼皚補(bǔ)貼。其中，礙地方(部門)津熬貼補(bǔ)貼指各地區(qū)暗各部門各單位出安臺的津貼補(bǔ)貼。般（三）應(yīng)付其他辦個(gè)人收入指應(yīng)付奧未付給本單位職絆工的其他個(gè)人收挨入。其中，其他絆個(gè)人收入指按國百家規(guī)定發(fā)給個(gè)人

14、百除上述以外的其柏他收入，包括誤芭餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，埃出差人員伙食補(bǔ)靶助費(fèi)、市內(nèi)交通頒費(fèi)，出國人員伙哎食費(fèi)、公雜費(fèi)、叭個(gè)人國外零用費(fèi)笆，發(fā)放給個(gè)人的百一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。拔第二十九條笆 應(yīng)付款項(xiàng)包佰括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)笆、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)礙、其他應(yīng)付款。暗（一）應(yīng)付上級佰經(jīng)費(fèi)指本級擺工會按規(guī)定應(yīng)上拌繳的工會經(jīng)費(fèi)及岸建會籌備金盎。氨（二）應(yīng)付下級熬經(jīng)費(fèi)指本級工會拌應(yīng)付下級工會的班各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)佰轉(zhuǎn)撥下級工會的奧工會經(jīng)費(fèi)和建會八籌備金搬。埃（三）其他應(yīng)付熬款指除應(yīng)付上下半級經(jīng)費(fèi)之外的其版他應(yīng)付及暫存款靶項(xiàng)。拌第三十條唉 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)敗當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生鞍額入賬。第五章 凈資產(chǎn)版第三十一條艾凈資產(chǎn)是指工阿會的資產(chǎn)減去負(fù)捌債后

15、的余額。包艾括固定基金、在擺建工程占用資金襖、投資基金、專安用基金、后備金暗、結(jié)余。矮第三十二條艾 固定基金指安工會固定資產(chǎn)占隘用的基金。固定矮基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)伴際發(fā)生額入賬。跋在建工程占用資矮金指工會在建工礙程完工前累計(jì)占邦用的資金。在建胺工程占用資金應(yīng)愛當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生壩額記賬，待工程拜完工后轉(zhuǎn)入固定板基金。柏第三十三條 礙投資基金指工會安對外投資占用的辦基金。投資基金凹應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)安生數(shù)額入賬。爸第三十四條笆 專用基金指工凹會按規(guī)定依法提吧取和使用的有專霸門用途的基金。敖包括增收留成基岸金、財(cái)務(wù)專用基扳金、工會干部權(quán)昂益保障金。班提取專用基金時(shí)佰，按照實(shí)際提取熬金額計(jì)入當(dāng)期支埃出；使用專用

16、基按金時(shí)，按照實(shí)際背支出金額沖減專伴用基金余額；專跋用基金未使用的傲余額，可滾存下唉一年度使用。瓣第三十五條稗 后備金指縣級拔以上工會按規(guī)定巴依法提取的特殊岸情況下使用的儲吧備金。隘提取后備金時(shí)，背按照實(shí)際提取金班額沖減結(jié)余；使吧用后備金時(shí)，按斑照實(shí)際支出金額吧沖減后備金余額班；后備金未使用哀的余額，可滾存皚下一年度使用。叭第三十六條頒 結(jié)余指工會各伴項(xiàng)收入與支出相骯抵后滾存的累計(jì)靶余額。笆第六章 收 耙入敗第三十七條懊收入是指工會壩根據(jù)工會法傲以及有關(guān)政策規(guī)安定開展業(yè)務(wù)活動邦所取得的非償還隘性資金。收入按凹照來源分為會費(fèi)艾收入、撥繳經(jīng)費(fèi)按收入、上級補(bǔ)助襖收入、政府補(bǔ)助版收入、行政補(bǔ)助癌收入、

17、事業(yè)收入絆、投資收益、其俺他收入。疤（一）會費(fèi)收入懊指工會會員依照扒規(guī)定向工會組織按繳納的會費(fèi)。翱（二）撥繳經(jīng)費(fèi)佰收入指基層單位跋行政撥繳、下級靶工會按規(guī)定上繳疤及上級工會按規(guī)扮定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)啊費(fèi)中歸屬于本級八工會的經(jīng)費(fèi)及建奧會籌備金。拌（三）上級補(bǔ)助捌收入指本級工會靶收到的上級工會埃補(bǔ)助的款項(xiàng)。包背括回?fù)苎a(bǔ)助、專隘項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)按助、幫扶補(bǔ)助、吧送溫暖補(bǔ)助、救藹災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)半助。搬（四）政府補(bǔ)助盎收入指各級人民芭政府按照工會瓣法和國家的有頒關(guān)規(guī)定給予工會八的補(bǔ)助款項(xiàng)。奧（五）行政補(bǔ)助哎收入指工會取得般的所在單位行政佰方面按照工會凹法和國家的有翱關(guān)規(guī)定給予工會案的補(bǔ)助款項(xiàng)。疤（六）事業(yè)收入哀

18、指獨(dú)立核算的工俺會附屬事業(yè)單位背上繳的收入和非鞍獨(dú)立核算的附屬半事業(yè)單位的各項(xiàng)奧事業(yè)收入。叭（七）投資收益班指工會對外投資岸發(fā)生的損益。礙（八）其他收入傲指工會除會費(fèi)收霸入、撥繳經(jīng)費(fèi)收俺入、上級補(bǔ)助收邦入、政府補(bǔ)助收芭入、行政補(bǔ)助收唉入、事業(yè)收入、傲投資收益之外的拜各項(xiàng)收入。白第三十八條 拌各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按拔照實(shí)際發(fā)生額入拜賬。第七章 支 出案第三十九條皚支出是指工會白為開展各項(xiàng)工作版和活動所發(fā)生的疤各項(xiàng)資金耗費(fèi)及背損失。支出按照按功能分為職工活安動支出、維權(quán)支暗出、業(yè)務(wù)支出、哀行政支出、資本爸性支出、補(bǔ)助下唉級支出、事業(yè)支叭出、其他支出。耙（一）職工活動瓣支出指工會為會吧員及其他職工開班展教育

19、、文體、背宣傳等活動發(fā)生邦的支出。挨（二）維權(quán)支出愛指工會直接用于凹維護(hù)職工權(quán)益的擺支出。盎（三）業(yè)務(wù)支出白指工會培訓(xùn)工會礙干部、加強(qiáng)自身昂建設(shè)及開展業(yè)務(wù)凹工作發(fā)生的各項(xiàng)岸支出。暗（四）行政支出吧指工會為行政管般理、后勤保障等胺發(fā)生的各項(xiàng)日常爸支出。巴（五）資本性支哎出指工會從事建案設(shè)工程、設(shè)備工背具購置、大型修疤繕和信息網(wǎng)絡(luò)購伴建而發(fā)生的實(shí)際白支出。按（六）補(bǔ)助下級白支出指工會為解敖?jīng)Q下級工會經(jīng)費(fèi)熬不足或根據(jù)有關(guān)八規(guī)定給予下級工氨會的各類補(bǔ)助款吧項(xiàng)。盎（七）事業(yè)支出愛指工會對獨(dú)立核辦算的附屬事業(yè)單般位的補(bǔ)助和非獨(dú)壩立核算的附屬事靶業(yè)單位的各項(xiàng)支霸出。板（八）其他支出罷指各級工會除職疤工活動支

20、出、維哎權(quán)支出、業(yè)務(wù)支半出、行政支出、擺資本性支出、補(bǔ)傲助下級支出、事埃業(yè)支出以外的各盎項(xiàng)支出。埃第四十條跋 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)般按照實(shí)際發(fā)生額跋入賬。哀第八章會計(jì)報(bào)案表埃第四十一條拌工會會計(jì)報(bào)表耙是反映各級工會背財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)扮活動和預(yù)算執(zhí)行吧結(jié)果的書面文件辦。工會會計(jì)報(bào)表般是各級工會領(lǐng)導(dǎo)愛、上級工會及其巴他會計(jì)報(bào)表使用耙者了解情況，掌吧握政策，指導(dǎo)工按作的重要資料。盎第四十二條扮工會會計(jì)報(bào)表懊主要包括資產(chǎn)負(fù)埃債表、收入支出擺表和附注。凹（一）資產(chǎn)負(fù)債岸表，是反映工會艾某一會計(jì)期末全版部資產(chǎn)、負(fù)債和敖凈資產(chǎn)情況的報(bào)伴表。八（二）收入支出半表，是反映工會凹某一會計(jì)期間全般部收入、支出及啊結(jié)余情況的報(bào)

21、表背。笆（三）附注。附翱注應(yīng)分析說明工叭會預(yù)算執(zhí)行情況啊以及工會在籌集翱、分配、使用、氨管理經(jīng)費(fèi)過程中藹的成績和問題，敖分析影響預(yù)算執(zhí)拔行的原因，經(jīng)費(fèi)辦收支變動趨勢，霸提出改進(jìn)措施、拜意見和建議。皚第四十三條氨工會會計(jì)報(bào)表瓣分為年度會計(jì)報(bào)癌表和中期會計(jì)報(bào)暗表。以短于一個(gè)辦完整的會計(jì)年度礙的期間（如半年扳度、季度和月度半）編制的會計(jì)報(bào)吧表稱為中期會計(jì)礙報(bào)表。年度會計(jì)骯報(bào)表是以整個(gè)會佰計(jì)年度為基礎(chǔ)編吧制的會計(jì)報(bào)表。辦第四十四條邦工會要負(fù)責(zé)對安所屬單位會計(jì)報(bào)敖表和下級工會報(bào)巴送的年報(bào)進(jìn)行審把核、核批和匯總背工作，定期向本愛級工會領(lǐng)導(dǎo)和上拔級工會報(bào)告本級胺工會預(yù)算執(zhí)行情按況。般第四十五條挨會計(jì)報(bào)表要根

22、八據(jù)登記完整、核耙對無誤的賬簿記敖錄和其他有關(guān)資絆料編制，做到數(shù)奧字準(zhǔn)確、內(nèi)容完盎整、報(bào)送及時(shí)。叭會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)安會計(jì)主管人員和拌單位負(fù)責(zé)人審閱敖簽章并加蓋審查芭公章后上報(bào)。第九章附 則敖第四十六條阿工會填制會計(jì)八憑證、登記會計(jì)吧賬簿、管理會計(jì)跋檔案等，應(yīng)當(dāng)按斑照會計(jì)基礎(chǔ)工吧作規(guī)范、會拌計(jì)檔案管理辦法叭等規(guī)定執(zhí)行。般第四十七條搬 本制度從瓣2010年1月版1日起暗實(shí)施。礙工會會計(jì)制度辦稗會計(jì)科目和會計(jì)叭報(bào)表昂第一部分 總說吧明爸一、本制度統(tǒng)一擺規(guī)定工會會計(jì)科俺目的名稱和編號百，以便于編制會芭計(jì)憑證，登記賬般簿，查閱賬目，絆實(shí)行會計(jì)電算化白。本制度已規(guī)定伴的一級科目和明澳細(xì)科目，不得減瓣并、自行

23、增設(shè)，瓣不得擅自更改科拔目名稱，不需要挨的科目可以不用鞍。懊二、各省級工會柏可以根據(jù)需要自拜行增設(shè)未規(guī)定的稗明細(xì)科目，或?qū)}相應(yīng)權(quán)限授權(quán)給哀所屬下級工會。傲三、工會在填制鞍會計(jì)憑證、登記瓣會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)扒當(dāng)填列會計(jì)科目白的名稱，或者同案時(shí)填列會計(jì)科目埃的名稱或編號，癌不得只填列科目癌編號，不填列科瓣目名稱。哀四、工會應(yīng)當(dāng)根柏?fù)?jù)本制度有關(guān)會愛計(jì)報(bào)表的編制基斑礎(chǔ)、編制依據(jù)、笆編制原則和方法哎的要求，提供真頒實(shí)、完整的會計(jì)跋報(bào)表。工會不得矮違反規(guī)定，隨意板改變會計(jì)報(bào)表的跋編制基礎(chǔ)、編制盎依據(jù)、編制原則澳和方法，不得隨壩意改變本制度規(guī)百定的會計(jì)報(bào)表有阿關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口捌徑。傲第二部分 會計(jì)愛科目名稱和編

24、號敖序號氨科目編碼背名 稱昂一級科目把明細(xì)科目昂一、資產(chǎn)類叭1佰101凹庫存現(xiàn)金背2凹102板銀行存款澳3八111盎零余額賬戶用款疤額度壩4辦112壩財(cái)政應(yīng)返還額度扮11201扮 財(cái)政直接支埃付扒11202暗財(cái)政授權(quán)支付斑5阿121捌借出款捌6阿131疤應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)把13101扒 應(yīng)收上級補(bǔ)埃助擺13102啊 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)癌撥經(jīng)費(fèi)把13103拌 應(yīng)收建會籌奧備金鞍7邦132隘應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)阿8八135板其他應(yīng)收款骯9翱141傲庫存物品叭10爸151愛投 資壩11氨161佰在建工程伴12捌162百固定資產(chǎn)擺二、負(fù)債類笆13靶201埃應(yīng)付工資（離退頒休費(fèi)）擺14班202骯應(yīng)付地方（部門熬）津貼補(bǔ)貼熬1

25、5百203疤應(yīng)付其他個(gè)人收懊入擺16氨211哎借入款澳17伴221頒應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)板18半222襖應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)扒22201唉 應(yīng)付下級補(bǔ)耙助絆22202熬 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)盎撥經(jīng)費(fèi)絆22203佰 應(yīng)付建會籌扳備金班19耙225案其他應(yīng)付款版20拌231骯代管經(jīng)費(fèi)盎三、凈資產(chǎn)類半21芭301安固定基金礙22疤302罷在建工程占用資瓣金絆23辦311辦投資基金絆24跋321拜專用基金扳32101把 增收留成基唉金稗32102埃 財(cái)務(wù)專用基昂金絆32103斑 權(quán)益保障金哎25翱322奧后備金襖26捌331壩結(jié)余伴四、收入類班27按401頒會費(fèi)收入骯28佰402癌撥繳經(jīng)費(fèi)收入絆29翱403霸上級補(bǔ)助收入稗40

26、301頒 回?fù)苎a(bǔ)助巴40302絆 專項(xiàng)補(bǔ)助皚40303阿 超收補(bǔ)助熬40304傲 幫扶補(bǔ)助翱40305唉 送溫暖補(bǔ)助伴40306擺救災(zāi)補(bǔ)助阿40307吧 其他補(bǔ)助疤30板404凹政府補(bǔ)助收入疤31版405唉行政補(bǔ)助收入斑32敗406唉事業(yè)收入案33佰407礙投資收益柏34癌408罷其他收入頒五、支出類霸35頒501白職工活動支出絆50101背 職工教育費(fèi)捌50102捌 文體活動費(fèi)背50103白 宣傳活動費(fèi)挨50104阿 其他活動支啊出阿36傲502百維權(quán)支出鞍50201斑勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)案5020擺2懊勞動保護(hù)費(fèi)襖50203疤法律援助費(fèi)哀50204骯困難職工幫扶費(fèi)頒50205阿送溫暖費(fèi)稗5020

27、6暗其他維權(quán)支出俺37半503昂業(yè)務(wù)支出岸50301敗 培訓(xùn)費(fèi)八50302傲 會議費(fèi)唉50303挨 外事費(fèi)哎50304笆專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)唉50305凹 其他業(yè)務(wù)支翱出板38般504唉行政支出拜50401佰工資福利支出霸50402跋商品和服務(wù)支出疤50403絆對個(gè)人和家庭的敖補(bǔ)助班50404安其他行政支出澳39癌505拜資本性支出熬50501癌房屋建筑物購建絆50502柏辦公設(shè)備購置安50503拜專用設(shè)備購置佰50504擺交通工具購置擺50505岸大型修繕扒50506啊信息網(wǎng)絡(luò)購建壩50507礙其他資本性支出佰40氨506俺補(bǔ)助下級支出哎50601哎 回?fù)苎a(bǔ)助白50602按 專項(xiàng)補(bǔ)助按50603皚 超

28、收補(bǔ)助胺50604藹 幫扶補(bǔ)助爸50605爸送溫暖補(bǔ)助拔50606凹 救災(zāi)補(bǔ)助捌50607八 其他補(bǔ)助哀41案507案事業(yè)支出罷42辦508巴其他支出隘第三部分 會計(jì)爸科目使用說明一、資產(chǎn)類科目搬第101號科目翱 庫存現(xiàn)金半一、本科目核算岸工會的庫存現(xiàn)金扮。拜二、各級工會應(yīng)耙當(dāng)嚴(yán)格按照國家扮有關(guān)現(xiàn)金管理的捌規(guī)定收支現(xiàn)金。拜三、庫存現(xiàn)金的拜主要賬務(wù)處理如懊下：版（一）從銀行提跋取現(xiàn)金，借記本癌科目，貸記壩“伴銀行存款吧”敗科目；將現(xiàn)金存安入銀行，借記哀“吧銀行存款白”背科目，貸記本科懊目。隘（二）因支付內(nèi)捌部職工出差等原斑因所需的現(xiàn)金，哀借記案“皚其他應(yīng)收款礙”熬科目，貸記本科俺目；收到出差人白

29、員交回的差旅費(fèi)板剩余款并結(jié)算時(shí)叭，按實(shí)際收回的熬現(xiàn)金，借記本科扳目，按應(yīng)報(bào)銷的鞍金額，借記哀“安行政支出笆”吧等有關(guān)科目，按昂實(shí)際借出的現(xiàn)金靶，貸記跋“板其他應(yīng)收款骯”拔科目。百（三）因其他業(yè)敗務(wù)收到現(xiàn)金，借岸記本科目，貸記礙有關(guān)科目；支出罷現(xiàn)金，借記有關(guān)半科目，貸記本科背目。版四、本科目應(yīng)設(shè)擺置百“白現(xiàn)金日記賬叭”伴，由出納人員根氨據(jù)收付款憑證，俺按照業(yè)務(wù)發(fā)生順按序，逐筆登記，癌每日終了，應(yīng)計(jì)礙算當(dāng)日的現(xiàn)金收埃入合計(jì)數(shù)、支出埃合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)礙，并將結(jié)余數(shù)與敖實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行翱核對，做到賬款骯相符。傲五、有外幣現(xiàn)金翱的工會，按照折吧算后的人民幣金叭額記賬，并設(shè)立拔輔助賬登記外幣扒現(xiàn)金的幣種、外半

30、幣金額、即期匯暗率、折算后的人爸民幣金額及來源扳簡要說明等。邦六、每日終了結(jié)笆算現(xiàn)金收支、財(cái)扒產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的昂現(xiàn)金短缺或溢余辦，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明熬原因，并根據(jù)管頒理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批翱準(zhǔn)后，在期末結(jié)靶賬前處理完畢：盎（一）如為現(xiàn)金稗短缺，屬于應(yīng)由安責(zé)任人等賠償?shù)陌凡糠?，借記叭“邦其他?yīng)收款版”板科目，貸記本科哎目；屬于無法查般明的其他原因的哎部分，借記氨“鞍其他支出霸”柏科目，貸記本科矮目。?。ǘ┤鐬楝F(xiàn)金跋溢余，屬于應(yīng)支按付給有關(guān)人員或頒單位的部分，借襖記本科目，貸記擺“巴其他應(yīng)付款耙”霸科目；屬于無法霸查明的其他原因板的部分，借記本搬科目，貸記搬“拜其他收入叭”跋科目。愛七、本科目期末跋借方余額，反

31、映擺工會實(shí)際持有的愛庫存現(xiàn)金。捌第102號科目愛 銀行存款耙一、本科目核算耙工會存入銀行或吧其他金融機(jī)構(gòu)的壩各種款項(xiàng)。包括扮活期存款、定期挨存款等。霸二、工會可以根拔據(jù)實(shí)際情況在本啊科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)哎集中戶等明細(xì)科岸目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集愛中戶的工會，應(yīng)柏當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中百戶中歸集工會經(jīng)扳費(fèi)，再按規(guī)定將熬屬于本級工會的挨經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工唉會基本戶，屬于礙上級或下級工會昂的經(jīng)費(fèi)上繳上級伴工會或轉(zhuǎn)撥下級傲工會。絆三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)胺格按照國家有關(guān)耙支付結(jié)算辦法的鞍規(guī)定，正確地辦澳理銀行存款收支昂結(jié)算。壩四、銀行存款的疤主要賬務(wù)處理如昂下：巴（一）將現(xiàn)金存俺入銀行，借記本柏科目，貸記俺“阿庫存現(xiàn)金按”案科目。從銀行提

32、愛取現(xiàn)金，借記版“澳庫存現(xiàn)金癌”礙科目，貸記本科靶目。啊（二）通過銀行骯轉(zhuǎn)賬方式取得工鞍會經(jīng)費(fèi)，借記本巴科目，貸記翱“拌撥繳經(jīng)費(fèi)收入礙”藹、昂“巴應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)芭”案、拜“版應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)搬”昂科目。板通過銀行轉(zhuǎn)賬方爸式取得相關(guān)收入笆，借記本科目，佰貸記翱“藹上級補(bǔ)助收入拜”傲、板“拜政府補(bǔ)助收入挨”阿、版“笆行政補(bǔ)助收入般”熬、暗“版事業(yè)收入芭”笆、拜“跋投資收益懊”凹等科目。扳（三）通過銀行暗轉(zhuǎn)賬方式支付各瓣項(xiàng)支出，借記哀“班職工活動支出絆”埃、襖“哀維權(quán)支出案”爸、瓣“澳業(yè)務(wù)支出翱”把、瓣“板行政支出挨”捌、藹“班資本性支出罷”按、邦“邦補(bǔ)助下級支出昂”哎、氨“背事業(yè)支出扒”昂等科目，貸記本

33、背科目。哎（四）收到的銀扮行存款利息，借邦記本科目，貸記氨“拜其他收入擺”拜科目。扮五、各級工會應(yīng)笆按開戶銀行、存皚款種類分別設(shè)置愛“靶銀行存款日記賬傲”埃，由出納人員根昂據(jù)收付款憑證，瓣按照業(yè)務(wù)的發(fā)生安順序逐筆登記，矮每日終了應(yīng)結(jié)出矮余額。澳“暗銀行存款日記賬百”半應(yīng)定期與銀行對敗賬，至少每月核絆對一次，如有差熬額，應(yīng)編制稗“拌銀行存款余額調(diào)疤節(jié)表吧”骯，調(diào)節(jié)相符。柏六、翱本科目期末借方挨余額，反映工會般實(shí)際存在銀行或邦其他金融機(jī)構(gòu)的挨款項(xiàng)。挨第111號科目版 零余額賬戶般用款額度胺一、本科目核算奧在實(shí)行財(cái)政國庫柏管理制度改革試吧點(diǎn)的地區(qū)，工會稗根據(jù)財(cái)政部門批翱復(fù)的用款計(jì)劃收瓣到的、尚未動用

34、哀的零余額賬戶用巴款額度。搬二、零余額賬戶哀用款額度的主要埃賬務(wù)處理如下：柏（一）在財(cái)政授吧權(quán)支付方式下，八收到代理銀行轉(zhuǎn)疤來的胺“哎授權(quán)支付到賬通巴知書傲”熬時(shí)，根據(jù)通知書版所列數(shù)額，借記按本科目，貸記熬“瓣政府補(bǔ)助收入笆”班科目。實(shí)際發(fā)生頒支出時(shí)，借記霸“背維權(quán)支出安”版、胺“巴行政支出隘”澳、班“八資本性支出白”矮等科目，貸記本捌科目。礙（二）從零余額頒賬戶提取現(xiàn)金時(shí)拔，借記哀“懊庫存現(xiàn)金哎”扮科目，貸記本科隘目。癌（三）年度終了板，根據(jù)代理銀行罷提供的對賬單作伴注銷額度的相關(guān)暗賬務(wù)處理，借記按“壩財(cái)政應(yīng)返還額度巴哎財(cái)政授權(quán)支付澳”鞍科目，貸記本科斑目。如果工會本拌年度財(cái)政授權(quán)支叭付預(yù)算

35、指標(biāo)數(shù)大隘于零余額賬戶用百款額度下達(dá)數(shù)，伴借記擺“半財(cái)政應(yīng)返還額度頒爸財(cái)政授權(quán)支付敗”骯科目，貸記罷“按政府補(bǔ)助收入拔”叭科目。俺下年初，根據(jù)代岸理銀行提供的額邦度恢復(fù)到賬通知白書作相關(guān)恢復(fù)額笆度的賬務(wù)處理，班借記本科目，貸耙記搬“凹財(cái)政應(yīng)返還額度鞍扮財(cái)政授權(quán)支付霸”哎科目。如果下年安度收到財(cái)政部門背批復(fù)的上年末下斑達(dá)零余額賬戶用奧款額度，借記本熬科目，貸記半“胺財(cái)政應(yīng)返還額度拔疤財(cái)政授權(quán)支付礙”背科目。昂三、本科目期末暗借方余額，反映吧工會尚未支用的案零余額賬戶用款吧額度。本科目年壩末應(yīng)無余額。澳第112號科目啊 財(cái)政應(yīng)返還盎額度艾一、本科目核算翱實(shí)行國庫集中支白付的工會年終應(yīng)白收財(cái)政下年度

36、返霸還的資金額度。邦二、本科目應(yīng)設(shè)斑置兩個(gè)明細(xì)科目藹：11201 唉財(cái)政直接支付、班11202 財(cái)拜政授權(quán)支付，進(jìn)耙行明細(xì)核算。罷三、財(cái)政應(yīng)返還傲額度的主要賬務(wù)翱處理如下：懊（一）財(cái)政直接拌支付年終結(jié)余資澳金的賬務(wù)處理愛年度終了，根據(jù)頒本年度財(cái)政直接霸支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)稗與當(dāng)年財(cái)政直接半支付實(shí)際支出數(shù)骯的差額，借記本扮科目（財(cái)政直接啊支付），貸記傲“盎政府補(bǔ)助收入頒”胺科目。癌下年度恢復(fù)財(cái)政按直接支付額度后暗，發(fā)生實(shí)際支出扒時(shí)，借記頒“把維權(quán)支出百”挨、啊“罷行政支出辦”叭、氨“背資本性支出靶”氨等科目，貸記本罷科目（財(cái)政直接芭支付）。凹（二）財(cái)政授權(quán)唉支付年終結(jié)余資耙金的賬務(wù)處理半年度終了，根據(jù)

37、芭代理銀行提供的傲對賬單注銷額度稗，具體賬務(wù)處理拜參見藹“霸零余額賬戶用款扮額度辦”癌。下年度年初根頒據(jù)代理銀行提供氨的額度恢復(fù)到賬唉通知書恢復(fù)額度班，具體賬務(wù)處理爸參見按“藹零余額賬戶用款艾額度挨”版。把四、本科目期末搬借方余額，反映胺工會應(yīng)收財(cái)政下拜年度返還的資金半額度。艾第121號科目斑 借出款搬一、本科目核算斑工會因開展工作?；虬l(fā)展工運(yùn)事業(yè)爸的需要而白出借給其他工會哎或工會所屬單位襖的款項(xiàng)。扒二、唉本科目應(yīng)按借款把單位設(shè)置明細(xì)賬拔。白三、借出款的主笆要賬務(wù)處理如下?。喊保ㄒ唬┙璩隹铐?xiàng)擺時(shí)，借記本科目拜，貸記半“艾銀行存款芭”扮等科目。傲（二）收回借款矮時(shí)，借記礙“白銀行存款捌”扒等科目

38、，貸記本敖科目。半（三）逾期三年霸以上、因借款單案位原因尚未收回柏的借出款，報(bào)經(jīng)吧批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無哀法收回，或者報(bào)哀經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再愛要求借款單位還唉款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)隘支出科目，借記笆“啊補(bǔ)助下級支出襖”笆、澳“叭事業(yè)支出盎”拜等科目，貸記本藹科目。板四、各級工會應(yīng)矮對借出款嚴(yán)格控骯制，健全手續(xù)，挨及時(shí)清理，不得按長期掛賬。挨五、本科目期末半借方余額，反映唉工會尚未收回的頒借出款項(xiàng)。邦第131號科目安 應(yīng)收上級經(jīng)拔費(fèi)佰一、本科目核算般工會應(yīng)收未收的芭上級工會應(yīng)撥付襖（或轉(zhuǎn)撥）工會罷經(jīng)費(fèi)、建會籌備版金和補(bǔ)助。胺二、工會可以根背據(jù)需要在本科目骯下設(shè)置以下明細(xì)邦科目：藹13101 壩應(yīng)收上級補(bǔ)助：靶核算上

39、級工會應(yīng)板撥付給本級工會絆的回?fù)?、專?xiàng)和半超收等補(bǔ)助收入版。壩13102 搬應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)敖費(fèi)：核算上級工版會采用稅務(wù)代收安、財(cái)政劃撥的形挨式收繳工會經(jīng)費(fèi)隘的，收繳的金額稗中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級般工會的部分。鞍13103 鞍應(yīng)收建會籌備金案：核算上級工會懊采用稅務(wù)代收、敖財(cái)政劃撥的形式跋收繳建會籌備金熬的，收繳的金額霸中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級芭工會的部分。把三、應(yīng)收上級經(jīng)爸費(fèi)的主要賬務(wù)處叭理如下：懊（一）根據(jù)上級暗工會回?fù)?、專?xiàng)背和超收等補(bǔ)助通礙知中的相關(guān)金額敖，借記本科目（愛應(yīng)收上級補(bǔ)助）辦，貸記半“凹上級補(bǔ)助收入骯”絆科目相關(guān)明細(xì)科罷目。氨收到上級工會撥霸來的回?fù)堋ｍ?xiàng)挨和超收等補(bǔ)助時(shí)稗，借記罷“半銀行存款

40、挨”斑科目，貸記本科氨目（應(yīng)收上級補(bǔ)搬助）。捌（二）根據(jù)上級澳工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通鞍知中的相關(guān)金額伴，借記本科目（岸應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)白費(fèi)），按規(guī)定屬板于本級工會的部搬分，貸記愛“吧撥繳經(jīng)費(fèi)收入絆”皚科目，按規(guī)定應(yīng)爸轉(zhuǎn)撥下級工會的拜部分，貸記壩“澳應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)瓣傲應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)半費(fèi)盎”岸科目。笆收到上級工會轉(zhuǎn)暗撥的工會經(jīng)費(fèi)時(shí)暗，借記壩“礙銀行存款拜”半科目，貸記本科襖目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)捌撥經(jīng)費(fèi)）。翱（三）根據(jù)上級按工會有關(guān)建會籌愛備金轉(zhuǎn)撥通知中邦的金額，借記本埃科目（應(yīng)收建會骯籌備金），按規(guī)芭定屬于本級工會礙的部分，貸記骯“翱撥繳經(jīng)費(fèi)收入擺”百，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥阿下級工會或需返笆還給籌建單位工襖會的部分，貸記絆

41、“白應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)芭絆應(yīng)付建會籌備金壩”擺等科目。稗收到上級工會轉(zhuǎn)霸撥的建會籌備金啊時(shí)，借記半“班銀行存款佰”鞍科目，貸記本科般目（應(yīng)收建會籌頒備金）。熬三、本科目期末艾借方余額，反映吧工會應(yīng)收未收的熬上級經(jīng)費(fèi)、建會搬籌備金和補(bǔ)助。疤第132號科目盎應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)佰一、本科目核算案工會按規(guī)定應(yīng)收拌下級工會的上繳藹工會經(jīng)費(fèi)和建會百籌備金。礙二、工會可以根哀據(jù)需要在本科目擺下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)扒、應(yīng)收建會籌備拌金等明細(xì)科目。澳三、應(yīng)收下級經(jīng)捌費(fèi)的主要賬務(wù)處俺理如下：版（一）根據(jù)下級凹工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)拌告表中的相關(guān)金按額，借記本科目版，按規(guī)定屬于本襖級工會的部分，阿貸記扮“擺撥繳經(jīng)費(fèi)收入拜”斑科目，按規(guī)定應(yīng)板上

42、繳上級工會的艾部分，貸記啊“皚應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)罷”藹科目。辦（二）收到下級岸工會的上繳經(jīng)費(fèi)頒時(shí)，借記骯“拜銀行存款矮”斑科目，貸記本科礙目。霸三、本科目期末捌借方余額，反映敖年末應(yīng)收未收的辦下級工會上繳經(jīng)壩費(fèi)。百第135號 其霸他應(yīng)收款胺一、本科目礙核算工會除應(yīng)收霸上下級經(jīng)費(fèi)以外鞍的其他應(yīng)收及暫八付款項(xiàng)。八二、本科目應(yīng)按叭債務(wù)人設(shè)置明細(xì)啊賬，進(jìn)行明細(xì)核叭算。俺三、其他應(yīng)收款背的主要賬務(wù)處理稗如下：搬（一）發(fā)生其他白應(yīng)收及暫付款項(xiàng)盎，借記本科目，澳貸記背“氨庫存現(xiàn)金熬”拔、霸“板銀行存款扮”版等科目。熬結(jié)算收回或核銷唉轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按佰收回的金額，借跋記爸“板庫存現(xiàn)金骯”按、唉“胺銀行存款懊”拌等科目

43、，按列入吧支出的金額，借哎記有關(guān)支出科目扳，按結(jié)算總額，班貸記本科目。霸（二）澳逾期三年以上、癌因債務(wù)人原因尚稗未收回的其他應(yīng)案收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)拜認(rèn)定確實(shí)無法收哎回的，應(yīng)作為呆翱賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)耙處理，借記昂“邦其他支出靶”胺科目，貸記本科礙目。叭核銷的呆賬，應(yīng)鞍保留備查賬簿中暗登記。阿已核銷呆賬重新巴收回的，按照實(shí)邦際收到的款項(xiàng)，伴借記扒“癌銀行存款靶”扒科目，貸記澳“澳其他收入凹”般科目。般四、各級工會應(yīng)般對其他應(yīng)收及暫案付款項(xiàng)嚴(yán)格控制般，健全手續(xù)，及唉時(shí)清理，不得長隘期掛賬。隘五、本科目期末叭借方余額，反映柏尚未收回的其他擺應(yīng)收及暫付款項(xiàng)愛。背第141號科目懊 庫存物品罷一、本科目核算哎工會

44、取得的將在靶日?；顒又泻挠冒业牟牧?、物品及隘達(dá)不到固定資產(chǎn)霸標(biāo)準(zhǔn)的工具、器靶具等佰。瓣二、本科目應(yīng)按把庫存物品的類別翱、品名設(shè)置明細(xì)佰賬，并根據(jù)出入愛庫單逐筆核算。叭三、庫存物品的爸主要賬務(wù)處理如罷下：俺（一）購入物品拔時(shí)，借記本科目挨，貸記扳“壩銀行存款襖”扒等科目。骯（二）領(lǐng)用物品澳時(shí)，借記背“敗職工活動支出澳”阿、愛“凹維權(quán)支出班”捌、皚“搬行政支出把”班等科目，貸記本半科目。澳四、庫存物品每盎年至少盤點(diǎn)一次啊，盤盈、盤虧或凹報(bào)廢、毀損應(yīng)查吧明原因，按規(guī)定翱程序批準(zhǔn)后及時(shí)案處理。皚（一）發(fā)生盤盈安的，借記本科目俺，貸記扒“愛其他收入拌”白科目。阿（二）盤虧的庫熬存物品，按照賬百面余額，借

45、記熬“礙其他支出辦”把科目，貸記本科疤目。傲報(bào)廢、毀損的庫把存物品，按照庫按存物品賬面余額跋扣除可以收回的按保險(xiǎn)賠償和過失把人的賠償?shù)群蟮膲谓痤~，借記柏“藹其他支出叭”扮科目，按庫存物巴品賬面余額，貸白記本科目，按照骯可以收回的保險(xiǎn)按賠償和過失人賠皚償?shù)龋栌洶鞍齑娆F(xiàn)金白”伴、捌“靶銀行存款安”襖、熬“鞍其他應(yīng)收款辦”稗等科目。瓣五、本科目期末佰借方余額，反映耙尚未使用的庫存跋物品的實(shí)際價(jià)值叭。把第151號科目岸 投 資暗一、本科目核算奧工會按照國家有皚關(guān)法律、行政法安規(guī)和工會的相關(guān)瓣規(guī)定，以貨幣資壩金、實(shí)物資產(chǎn)等礙方式向其他單位疤的投資。案二、本科目可按背投資類別、投資埃單位等設(shè)置明細(xì)愛

46、賬，進(jìn)行明細(xì)核班算。暗三、投資的主要案賬務(wù)處理如下：捌（一）取得投資跋時(shí)，搬1購入國債等按債券，借記本科昂目，貸記哎“昂銀行存款邦”隘等科目；同時(shí)，靶借記艾“斑結(jié)余辦”凹科目，貸記矮“骯投資基金暗”安科目。背2以貨幣資金俺對外進(jìn)行股權(quán)投藹資，借記本科目骯，貸記按“疤銀行存款唉”搬等科目；同時(shí)，翱借記岸“阿結(jié)余岸”辦科目，貸記瓣“八投資基金拜”壩科目。八3以固定資產(chǎn)罷對外進(jìn)行股權(quán)投隘資，按固定資產(chǎn)斑的評估價(jià)等，借頒記本科目，貸記佰“瓣投資基金懊”拌科目；同時(shí)，按把投出固定資產(chǎn)的斑賬面原值，借記般“氨固定基金氨”捌科目，貸記辦“爸固定資產(chǎn)吧”艾科目。澳4以庫存物品扳對外進(jìn)行股權(quán)投藹資，按庫存物品罷

47、的評估價(jià)等，借愛記本科目，按庫皚存物品賬面價(jià)值昂，貸記疤“礙庫存物品頒”拔科目，按評估價(jià)班等與賬面價(jià)值的伴差額，借記或貸盎記敗“唉投資基金案”拌科目；同時(shí)，按按庫存物品的賬面版價(jià)值，借記八“敗結(jié)余挨”俺科目，貸記半“吧投資基金罷”擺科目。懊（二）實(shí)際收到巴利息、股利等投耙資收益時(shí)，借記盎“叭銀行存款跋”霸等科目，貸記唉“拜投資收益氨”唉科目。案（三）投資收回氨時(shí)，按照實(shí)際收藹到的價(jià)款，借記胺“凹銀行存款巴”襖科目，按照本科邦目的賬面價(jià)值，吧貸記本科目，按昂照其差額，貸記氨或借記哎“搬投資收益靶”白科目。同時(shí)借記般“昂投資基金版”跋科目，貸記昂“爸結(jié)余擺”伴科目。案（四）投資出現(xiàn)背損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

48、暗認(rèn)定確實(shí)無法收扒回的，借記霸“扳投資基金扒”爸科目，貸記本科芭目。版已經(jīng)核銷的投資懊呆賬，保留備查半賬簿，對投資失艾誤者要追查責(zé)任俺。皚已經(jīng)核銷的投資靶呆賬，重新收回艾的，借記敗“疤銀行存款艾”暗等科目，貸記頒“艾其他收入岸”盎科目。收回實(shí)物胺的，需重新進(jìn)行叭評估，按公允價(jià)啊值入賬。骯四、本科目期末胺借方余額，反映胺工會持有投資的拜金額。奧第161號 在百建工程哎一、本科目核算癌工會進(jìn)行在建工霸程所發(fā)生的實(shí)際氨支出。把二、本科目可按奧具體工程項(xiàng)目設(shè)凹置明細(xì)科目，進(jìn)爸行明細(xì)核算。哎三、在建工程的搬主要賬務(wù)處理如笆下：?。ㄒ唬╊A(yù)付安工程款時(shí)，按照礙實(shí)際支付的金額版，借記本科目，吧貸記哀“瓣在建工

49、程占用資笆金氨”澳科目哎，同時(shí)借記般“半資本性支出哎”唉科目，貸記襖“皚銀行存款唉”熬科目。熬（二）工程完工扒時(shí)，借記昂“擺固定資產(chǎn)俺”百科目，貸記本科瓣目，同時(shí)借記罷“俺在建工程占用資翱金敖”爸科目，貸記啊“俺固定基金扳”辦科目。盎四、本科目的期安末借方余額，反柏映工會尚未完工白的各項(xiàng)在建工程吧發(fā)生的實(shí)際支出唉。霸第162號科目芭 固定資產(chǎn)隘一、本科目核算藹工會擁有或控制啊的各項(xiàng)固定資產(chǎn)邦原值。暗二、工會應(yīng)設(shè)置捌固定資產(chǎn)明細(xì)賬愛，按類別、品名絆進(jìn)行明細(xì)核算。板三、固定資產(chǎn)的吧主要賬務(wù)處理如翱下：懊（一）購入、有柏償調(diào)入固定資產(chǎn)懊，借記鞍“捌資本性支出氨”盎等科目，貸記伴“胺銀行存款搬”爸等科

50、目，同時(shí)借挨記本科目，貸記奧“哎固定基金艾”俺科目。斑（二）自行建造癌固定資產(chǎn)，發(fā)生擺基建支出時(shí)，借岸記佰“伴在建工程笆”拜科目，貸記骯“疤在建工程占用資挨金傲”阿科目，同時(shí)借記霸“皚資本性支出啊”俺科目，貸記暗“芭銀行存款安”頒科目。工程完工芭時(shí)，借記本科目澳，貸記叭“暗在建工程氨”俺科目，同時(shí)借記爸“埃在建工程占用資拔金敖”耙科目，貸記稗“笆固定基金捌”熬科目。班（三）無償調(diào)入敗、接受捐贈固定埃資產(chǎn)，借記本科巴目，貸記板“按固定基金擺”板科目。艾（四）以固定資暗產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)岸投資，按固定資搬產(chǎn)的評估價(jià)等，拔借記熬“吧投資搬”胺，貸記懊“捌投資基金愛”佰科目；同時(shí)，按暗投出固定資產(chǎn)的凹賬面

51、原值，借記版“捌固定基金斑”疤科目，貸記本科捌目。哀（五）出售固定暗資產(chǎn)，按賬面原頒值，借記八“頒固定基金凹”邦科目，貸記本科罷目，取得的收入襖扣減相關(guān)支出后安的凈額，借記扒“背銀行存款罷”凹等科目，貸記拜“背其他收入芭”骯科目。挨四、固定資產(chǎn)每罷年必須盤點(diǎn)一次凹，對盤盈、盤虧敖、報(bào)廢或毀損的邦，資產(chǎn)監(jiān)督管理扳部門應(yīng)當(dāng)查明原案因，寫出書面報(bào)斑告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)拔批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)隘進(jìn)行賬務(wù)處理，暗同時(shí)將有關(guān)情況傲在會計(jì)報(bào)表說明奧中加以披露。阿（一）盤盈的固巴定資產(chǎn)，借記本阿科目，貸記扒“靶固定基金拜”案科目。澳（二）盤虧的固搬定資產(chǎn)，按賬面稗原值，借記吧“拜固定基金敖”安科目，貸記本科藹目。敖（三）毀

52、損、報(bào)扳廢的固定資產(chǎn)，翱按賬面原值，借阿記扮“般固定基金邦”斑科目，貸記本科爸目。同時(shí)，按清叭理過程中取得的哎收入，借記氨“辦庫存現(xiàn)金按”案、吧“熬銀行存款佰”氨等科目，按清理敖過程中發(fā)生的支凹出，貸記疤“矮庫存現(xiàn)金壩”爸、笆“芭銀行存款鞍”扮等科目，按清理矮凈收入（或凈支版出），貸記般“般其他收入佰”骯科目或借記笆“絆其他支出辦”半科目。八五、工會可以設(shè)靶置專門的輔助賬疤記錄各項(xiàng)固定資敖產(chǎn)的原值、購入矮時(shí)間、預(yù)計(jì)使用敖年限、應(yīng)計(jì)提折百舊（一般采用直伴線法計(jì)提折舊）芭、固定資產(chǎn)凈值骯等。懊六、本科目期末絆借方余額，反映壩固定資產(chǎn)的原值擺。二、負(fù)債類科目鞍第201號科目按 應(yīng)付工資（芭離退休費(fèi)）

53、唉一、本科目核算安向本單位職工發(fā)澳放的工資或離退跋休費(fèi)。皚二、工會可以根芭據(jù)需要在本科目翱下設(shè)置在職人員斑、離休人員、退壩休人員等明細(xì)科稗目。罷三、應(yīng)付工資（壩離退休費(fèi)）的主把要賬務(wù)處理如下安：笆實(shí)際發(fā)放工資（凹離退休費(fèi)）時(shí)，柏借記頒“盎行政支出罷”敖等科目，貸記本白科目；同時(shí)，借半記本科目，貸記翱“阿銀行存款?！卑贰纭鞍Ａ阌囝~賬戶用款隘額度案”按等科目。懊四、本科目期末白貸方一般無余額靶。案第202號科目把 應(yīng)付地方（瓣部門）津貼補(bǔ)貼拌一、本科目核算昂向本單位職工發(fā)矮放的各類地方（扳部門）津貼補(bǔ)貼八。捌二、工會可以根版據(jù)需要在本科目絆下設(shè)置在職人員瓣、離休人員、退矮休人員等明細(xì)科挨目。巴三

54、、應(yīng)付地方（傲部門）津貼補(bǔ)貼稗的主要賬務(wù)處理盎如下：白實(shí)際發(fā)放地方（骯部門）津貼補(bǔ)貼安時(shí)，借記半“啊行政支出白”佰等科目，貸記本敗科目；同時(shí)，借笆記本科目，貸記芭“邦銀行存款奧”熬、胺“唉零余額賬戶用款拔額度愛”辦等科目。唉四、本科目期末扒貸方一般無余額扮。癌第203號科目柏 應(yīng)付其他個(gè)礙人收入盎一、本科目核算板向本單位職工發(fā)頒放除笆“霸201應(yīng)付工資絆（離退休費(fèi)）半”瓣和笆“板202應(yīng)付地方稗（部門）津貼補(bǔ)襖貼敗”班以外的其他個(gè)人盎收入。艾二、工會可以根斑據(jù)需要在本科目爸下設(shè)置在職人員般、離休人員、退藹休人員等明細(xì)科伴目。伴三、應(yīng)付其他個(gè)懊人收入的主要賬案務(wù)處理如下：啊實(shí)際發(fā)放其他個(gè)跋人收入

55、時(shí)，借記氨“埃行政支出把”捌等科目，貸記本擺科目；同時(shí)，借芭記本科目，貸記芭“斑銀行存款扒”伴、版“壩零余額賬戶用款礙額度霸”阿等科目。擺四、本科目期末斑貸方一般無余額扳。傲第211號科目敖 借入款敖一、本科目核算澳工會借入的款項(xiàng)熬。安二、借入款的主熬要賬務(wù)處理如下邦：熬（一）發(fā)生借入扳款時(shí)，借記敖“挨銀行存款絆”拌科目，貸記本科扒目。板（二）歸還借款捌時(shí)，借記本科目埃，貸記挨“版銀行存款柏”藹等科目。頒三、本科目期末矮貸方余額，反映襖工會尚未償還的唉借入款項(xiàng)。壩第221號科目皚 應(yīng)付上級經(jīng)案費(fèi)叭一、本科目核算昂工會按規(guī)定應(yīng)上斑繳的工會經(jīng)費(fèi)及哀建會籌備金。胺二、工會可以根柏?fù)?jù)需要在本科目胺下設(shè)

56、置應(yīng)上繳經(jīng)靶費(fèi)、應(yīng)上繳建會巴籌備金等明細(xì)科百目。暗三、應(yīng)付上級經(jīng)八費(fèi)的主要賬務(wù)處拌理如下：疤（一）應(yīng)上繳經(jīng)骯費(fèi)的處理安收到工會經(jīng)費(fèi)，叭按下級工會矮經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表靶中的相關(guān)金額或啊實(shí)際收到的總金扳額，借記拜“岸應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)霸”八、壩“藹銀行存款襖”跋等科目，按規(guī)定胺屬于本級工會的爸部分，貸記叭“昂撥繳經(jīng)費(fèi)收入邦”凹科目，按規(guī)定應(yīng)扒上繳上級工會的暗部分，貸記本科敗目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)稗撥下級工會的部藹分，貸記版“哀應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)霸斑應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)癌費(fèi)白”叭科目。懊實(shí)際上繳工會經(jīng)吧費(fèi)時(shí)，借記本科佰目，貸記澳“扮銀行存款吧”疤科目。鞍（二）應(yīng)上繳建疤會籌備金的處理挨收到建會籌備金暗，按實(shí)際收到的壩總金額，借記

57、笆“版銀行存款暗”扮科目，按規(guī)定屬笆于本級工會的部芭分，貸記艾“頒撥繳經(jīng)費(fèi)收入懊”拌科目，按規(guī)定應(yīng)爸上繳上級工會的按部分，貸記本科俺目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)稗撥下級工會或需翱返還籌建單位工骯會的部分，貸記暗“唉應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)芭佰應(yīng)付建會籌備金八”爸科目。頒實(shí)際上繳上級工愛會的經(jīng)費(fèi)，借記拜本科目，貸記版“哀銀行存款般”半科目。斑四、本科目期末皚貸方余額，反映懊工會應(yīng)繳上級但氨尚未上繳的經(jīng)費(fèi)埃。吧第222號科目鞍 應(yīng)付下級經(jīng)鞍費(fèi)八一、本科目核算按工會應(yīng)付下級工拌會的各項(xiàng)補(bǔ)助以搬及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工耙會的工會經(jīng)費(fèi)和笆建會籌備金。案二、工會可以根挨據(jù)需要在本科目唉下設(shè)置以下明細(xì)霸科目：艾22201應(yīng)付昂下級補(bǔ)助：核算案

58、工會應(yīng)撥付給下八級工會的回?fù)?、背專?xiàng)和超收等各胺項(xiàng)補(bǔ)助。襖22202應(yīng)付哎下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：阿核算工會采用稅吧務(wù)代收、財(cái)政劃俺撥的形式收繳工奧會經(jīng)費(fèi)的，收繳矮的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)奧給下級工會作為扒下級工會撥繳經(jīng)拌費(fèi)收入的部分。擺22203應(yīng)付柏建會籌備金：核暗算工會采用稅務(wù)擺代收、財(cái)政劃撥熬的形式收繳建會昂籌備金的，收繳岸的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)敖給下級工會作為拜下級工會撥繳經(jīng)背費(fèi)收入的部分和柏需返還給籌建單壩位工會的部分。胺三、應(yīng)付下級經(jīng)叭費(fèi)的主要賬務(wù)處啊理如下：稗（一）本級工會骯年末清算對下級鞍工會的補(bǔ)助時(shí)，案根據(jù)補(bǔ)助通知中扮的相關(guān)金額，借擺記骯“愛補(bǔ)助下級支出扒”拔，貸記本科目（挨應(yīng)付下級補(bǔ)助）拜。扮次年，

59、實(shí)際撥付頒補(bǔ)助時(shí)，借記本般科目（應(yīng)付下級班補(bǔ)助），貸記癌“胺銀行存款皚”哎科目。半（二）采用稅務(wù)胺代收、財(cái)政劃撥哀方式收繳工會經(jīng)辦費(fèi)的：艾1.本級工會通懊過稅務(wù)部門代收胺、財(cái)政部門劃撥岸的工會經(jīng)費(fèi)，按扒實(shí)際收到的總金挨額，借記巴“柏銀行存款班”伴科目，按規(guī)定屬哀于本級工會的部扮分，貸記八“瓣撥繳經(jīng)費(fèi)收入鞍”霸科目，按規(guī)定應(yīng)般上繳上級工會的伴部分，貸記捌“愛應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)懊”哎科目，按規(guī)定應(yīng)巴轉(zhuǎn)撥下級工會的愛部分，貸記本科罷目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)阿撥經(jīng)費(fèi)）。敗實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工白會經(jīng)費(fèi)，借記本盎科目，貸記靶“礙銀行存款扮”拌科目。骯2本級工會收胺到上級工會通過笆財(cái)政部門劃撥、伴稅務(wù)部門代收的藹工會經(jīng)費(fèi)，按上版

60、級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥襖通知中的金額或笆實(shí)際收到的總金扮額，借記百“熬應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)艾邦應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)拜費(fèi)辦”暗、隘“皚銀行存款懊”氨科目，按規(guī)定屬頒于本級工會的部般分，貸記?！邦C撥繳經(jīng)費(fèi)收入扳”礙科目，按規(guī)定應(yīng)艾轉(zhuǎn)撥下級工會的吧部分，貸記本科捌目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)壩撥經(jīng)費(fèi)）。熬實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工唉會的經(jīng)費(fèi)，借記案本科目，貸記懊“絆銀行存款吧”昂科目。般（三）采用稅務(wù)邦代收、財(cái)政劃撥敗方式收取建會籌半備金的扮1本級工會通罷過稅務(wù)部門代收捌、財(cái)政部門劃撥柏的建會籌備金，八按實(shí)際收到的總笆金額，借記佰“昂銀行存款伴”?？颇?，按規(guī)定屬暗于本級工會的部癌分，貸記半“佰撥繳經(jīng)費(fèi)收入挨”骯科目，按規(guī)定應(yīng)鞍上繳上級工會的把部分