450723-工會(huì)會(huì)計(jì)制度-liweizheng

1、PAGE 工會(huì)會(huì)計(jì)制度第一章總 則骯第一條翱為了規(guī)范工會(huì)哎會(huì)計(jì)行為，保證芭會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，巴根據(jù)中華人民凹共和國(guó)會(huì)計(jì)法扳、中華人民共跋和國(guó)工會(huì)法等安有關(guān)規(guī)定，制定把本制度。敖第二條昂本制度適用于班各級(jí)工會(huì)組織。挨第三條礙工會(huì)會(huì)計(jì)是各爸級(jí)工會(huì)核算、反邦映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)芭算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活岸動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。伴工會(huì)依法建立獨(dú)班立的會(huì)計(jì)核算管般理體系，與工會(huì)邦預(yù)算管理體制相哀適應(yīng)。挨第四條藹縣級(jí)以上（含藹縣級(jí)，下同）工搬會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)鞍機(jī)構(gòu)，配備專職癌會(huì)計(jì)人員。縣級(jí)霸以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根版據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需鞍要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)伴或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)巴中設(shè)置專職會(huì)計(jì)搬人員；不具備設(shè)哎置條件的基層工艾會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)案批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)八計(jì)

2、代理記賬業(yè)務(wù)柏的中介機(jī)構(gòu)代理擺記賬或者聘請(qǐng)兼懊職會(huì)計(jì)。疤第五條唉 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)半建立健全內(nèi)部控笆制體系，完善崗愛位責(zé)任制度和內(nèi)矮部稽核制度?？h跋級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)盎組織指導(dǎo)和檢查佰下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工罷作，負(fù)責(zé)制定有耙關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)捌充規(guī)定；組織工班會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)半，不斷提高政策案、業(yè)務(wù)水平。拜第六條瓣工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其板自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)把業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處襖理和報(bào)告。敗第七條背工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)按行為前提。皚第八條頒工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分壩會(huì)計(jì)期間，分期頒結(jié)算賬目和編制盎會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)澳期間分為年度和百中期，中期是指白短于一個(gè)完整的鞍會(huì)計(jì)年度的報(bào)告癌期間（如半年度版、季度和月度）懊。疤第九條板工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)哀以貨幣

3、計(jì)量，以暗人民幣作為記賬壩本位幣。暗第十條襖 襖工會(huì)會(huì)計(jì)以收付白實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，捌以權(quán)責(zé)發(fā)生制為班補(bǔ)充。斑第十一條敖工會(huì)會(huì)計(jì)要素隘包括：資產(chǎn)、負(fù)辦債、凈資產(chǎn)、收跋入和支出。其平百衡公式為：資產(chǎn)皚 = 負(fù)債 +班 凈資產(chǎn)。埃第十二條哎會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用辦借貸記賬法記賬挨。爸第十三條扳會(huì)計(jì)記錄的文爸字應(yīng)當(dāng)使用中文版。在民族自治地壩方，會(huì)計(jì)記錄可疤以同時(shí)使用當(dāng)?shù)匕屯ㄓ玫囊环N民族佰文字。氨第二章一般原案則案第十四條稗工會(huì)提供的會(huì)懊計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合安工會(huì)宏觀管理的唉要求，滿足會(huì)計(jì)稗信息使用者的需敖要，滿足本級(jí)工敗會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理芭的需要。叭第十五條艾工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)扒以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)藹濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，邦如實(shí)反映工會(huì)財(cái)皚務(wù)狀

4、況、各項(xiàng)收案支情況及結(jié)果，耙保證會(huì)計(jì)信息真挨實(shí)可靠、內(nèi)容完凹整。安第十六條跋 工會(huì)提供的矮會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清搬晰明了，便于理般解和使用。辦第十七條擺工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)巴按照規(guī)定的會(huì)計(jì)啊處理方法進(jìn)行，靶前后各期一致，礙不得隨意變更，背以確保會(huì)計(jì)信息骯口徑一致，相互凹可比。藹第十八條隘工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)安遵循重要性原則辦。對(duì)于重要的經(jīng)壩濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單靶獨(dú)反映。柏第十九條罷工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)岸進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和凹報(bào)告，不得提前矮或延后。隘第二十條敗資產(chǎn)在取得時(shí)罷應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成芭本計(jì)量。除另有岸規(guī)定外，一律不癌得自行調(diào)整賬面背價(jià)值。愛第二十一條昂凡是指定用途襖的資金，應(yīng)按規(guī)澳定的用途專款專隘用，并單獨(dú)反映白。懊第三章 資 矮產(chǎn)

5、昂第二十二條斑資產(chǎn)是工會(huì)擁胺有或控制的能以愛貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)胺資源。包括流動(dòng)安資產(chǎn)、投資和固敗定資產(chǎn)等。八第二十三條扒 流動(dòng)資產(chǎn)是指敖預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（阿含一年）變現(xiàn)或骯者耗用的資產(chǎn)。拌主要包括貨幣資埃金澳、借出款、白應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存爸物品等。俺（一）貨幣資金版包括庫(kù)存現(xiàn)金、芭銀行存款等。熬貨幣資金應(yīng)當(dāng)按癌照實(shí)際發(fā)生額入唉賬。工會(huì)伴應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)敖金和銀行存款日敗記賬，按照業(yè)務(wù)皚發(fā)生順序逐日逐稗筆登記。庫(kù)存現(xiàn)骯金的核算應(yīng)當(dāng)做氨到日清月結(jié)，其叭賬面余額必須與八庫(kù)存數(shù)相符；銀版行存款的賬面余搬額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)頒賬單定期核對(duì)，叭如有不符，應(yīng)編八制銀行存款余額埃調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符俺。啊工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)拔務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有

6、懊關(guān)外幣金額折算罷成人民幣金額記拌賬。板（二）借出款是絆工會(huì)因開展工作搬或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)罷的需要而版出借給其他工會(huì)般或工會(huì)所屬單位壩的款項(xiàng)。哀工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出奧款嚴(yán)格管理，借奧出每筆款項(xiàng)時(shí)均懊需與借款單位簽霸訂書面文件，署巴明用途和還款期班限，還款期限通按常不應(yīng)超過三年艾；對(duì)于逾期未還扒款的借出款，需愛在年度會(huì)計(jì)報(bào)表稗附注中說明原因伴。芭逾期三年以上、骯因借款單位原因斑尚未收回的借出爸款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)擺定確實(shí)無(wú)法收回鞍或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)扮定不再要求借款胺單位還款的，應(yīng)板及時(shí)予以核銷。八（三）應(yīng)收款項(xiàng)芭包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)班費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)拔費(fèi)、其他應(yīng)收款邦等。斑應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是胺工會(huì)應(yīng)收未收的按上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付壩（

7、或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)巴經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助鞍。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)扒是本級(jí)澳工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工凹會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)八。其他應(yīng)收款是擺工會(huì)安除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)半費(fèi)以外的其他應(yīng)啊收及暫付款項(xiàng)頒。啊應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按昂照實(shí)際發(fā)生額入挨賬。期末，工會(huì)襖應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)頒收款項(xiàng)的可收回哀性，對(duì)于確實(shí)暗不能收回的應(yīng)收扮款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)背認(rèn)定后及時(shí)予以伴核銷。翱（四）庫(kù)存物品昂指工會(huì)取得的將骯在日?；顒?dòng)中耗稗用的材料、物品懊及達(dá)不到固定資疤產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、翱器具等。背庫(kù)存物品在取得把時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)敗際成本入賬。購(gòu)白入、有償調(diào)入的艾庫(kù)存物品以實(shí)際壩支付的價(jià)款記賬哎。無(wú)償調(diào)撥、接柏受捐贈(zèng)的庫(kù)存物笆品以骯其公允價(jià)值或者瓣有關(guān)憑據(jù)注明的矮金額（加上相關(guān)暗費(fèi)用）記賬

8、。芭庫(kù)存物品在發(fā)出爸（領(lǐng)用或出售等熬）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)疤實(shí)際情況在先進(jìn)爸先出法、加權(quán)平邦均法、個(gè)別計(jì)價(jià)愛法中選擇一種方壩法確定發(fā)出庫(kù)存矮物品的實(shí)際成本鞍，一經(jīng)選定，不阿得隨意變更。隘工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)背庫(kù)存物品進(jìn)行清昂查盤點(diǎn)，每年至懊少全面盤點(diǎn)一次壩。愛對(duì)于盤盈、盤虧半或報(bào)廢、毀損的把庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)般及時(shí)查明原因，案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后翱及時(shí)進(jìn)行處理。扒盤盈的庫(kù)存物品敖按照其公允價(jià)值癌入賬，并計(jì)入當(dāng)翱期收入；盤虧的隘庫(kù)存物品，將其版賬面余額計(jì)入當(dāng)愛期支出。報(bào)廢、爸毀損的庫(kù)存物品伴，先扣除殘料價(jià)背值、可以收回的盎保險(xiǎn)賠償和責(zé)任氨人賠償?shù)龋瑢舭褤p失計(jì)入當(dāng)期支絆出。霸第二十四條百 投資是指工會(huì)扒按照國(guó)家有關(guān)法拌

9、律、行政法規(guī)和盎工會(huì)的相關(guān)規(guī)定芭，以貨幣資金、芭實(shí)物資產(chǎn)等方式扮向其他單位的投扳資。投資按其流壩動(dòng)性分為短期投昂資和長(zhǎng)期投資；靶按其性質(zhì)分為股斑權(quán)投資、債權(quán)投傲資等。白（一）投資稗在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按礙照其實(shí)際成本入稗賬。以貨幣資金皚方式對(duì)外投資，耙以實(shí)際支付的款搬項(xiàng)記賬。以實(shí)物擺資產(chǎn)方式對(duì)外投拔資，以評(píng)估確認(rèn)阿或合同、協(xié)議確俺定的價(jià)值記賬。扳（二）投資期內(nèi)吧取得的利息、利懊潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)半投資收益，應(yīng)當(dāng)般計(jì)入當(dāng)期收入。藹（三）處置（出拔售）投資時(shí)，實(shí)礙際取得價(jià)款與投安資賬面余額的差案額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)八期投資收益。班對(duì)于因被投資單扒位破產(chǎn)、被撤銷艾、注銷、吊銷營(yíng)扮業(yè)執(zhí)照或者被政壩府責(zé)令關(guān)閉等情叭況造成

10、難以收回凹的未處置不良投按資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)般定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核唉銷。斑第二十五條壩 固定資產(chǎn)是指搬工會(huì)使用年限在壩一年以上，單位壩價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)皚以上，并在使用敖過程中基本保持吧原來物質(zhì)形態(tài)的柏資產(chǎn)。包括房屋哎及建筑物、專用艾設(shè)備、一般設(shè)備柏、文物和陳列品絆、圖書、其他固藹定資產(chǎn)。扒（一）一般設(shè)備擺單位價(jià)值在50半0元以上，專用藹設(shè)備單位價(jià)值在唉800元以上，巴為固定資產(chǎn)。單暗位價(jià)值雖未達(dá)到把規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是斑使用時(shí)間在一年壩以上的大批同類半物資，按固定資澳產(chǎn)管理。扮版（二）固定資產(chǎn)澳在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按矮照其實(shí)際成本入芭賬。拜購(gòu)入、有償調(diào)入熬的擺固定資產(chǎn)，以實(shí)絆際支付的買價(jià)、百運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)版、安裝費(fèi)、裝

11、卸案費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等啊記賬。半自行建造的固定哎資產(chǎn)，以建造過板程中實(shí)際發(fā)生的斑全部必要支出記般賬。暗無(wú)償調(diào)入、接受柏捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)挨，以其芭公允價(jià)值或者有澳關(guān)憑據(jù)注明的金氨額（加上相關(guān)費(fèi)按用）記賬捌。鞍對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行跋改建、擴(kuò)建，其扮凈增值部分，應(yīng)巴當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)疤價(jià)值。固定資產(chǎn)版修理費(fèi)用直接計(jì)凹入當(dāng)期支出。伴（三）處置（出唉售）敗固定資產(chǎn)時(shí)，沖笆減其賬面余額并壩相應(yīng)減少固定基敗金，處置中取得霸的變價(jià)收入扣除安處置費(fèi)用后的凈挨收入（或損失）安計(jì)入當(dāng)期收入（盎或支出）。襖（四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)霸定期對(duì)固定資產(chǎn)佰進(jìn)行清查盤點(diǎn)，把每年至少全面盤懊點(diǎn)一次。愛對(duì)于盤盈、盤虧矮或報(bào)廢、毀損的唉固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)K及時(shí)查

12、明原因，盎報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后傲及時(shí)進(jìn)行處理。霸盤盈的固定資產(chǎn)把按照其公允價(jià)值敗入賬，并相應(yīng)增皚加固定基金；盤啊虧的固定資產(chǎn)，埃沖減其賬面余額笆并相應(yīng)減少固定柏基金。報(bào)廢、毀壩損的固定資產(chǎn)，藹沖減其賬面余額叭并相應(yīng)減少固定翱基金，清理中取扳得的變價(jià)收入扣辦除清理費(fèi)用后的板凈收入（或損失拔）計(jì)入當(dāng)期收入擺（或支出）。般第四章 負(fù) 鞍債翱第二十六條襖負(fù)債是指工會(huì)藹承擔(dān)的能以貨幣骯計(jì)量，需以資產(chǎn)疤償付的債務(wù)。包熬括借入款、應(yīng)付澳個(gè)人收入、應(yīng)付百款項(xiàng)等。哎第二十七條愛 借入款指工挨會(huì)借入的款項(xiàng)。藹第二十八條 埃應(yīng)付個(gè)人收入包隘括應(yīng)付工資（離班退休費(fèi)）、應(yīng)付叭地方（部門）津辦貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其拜他個(gè)人收入。耙（一

13、）應(yīng)稗付工資（離退休芭費(fèi)）指應(yīng)付未付罷給本單位職工的唉工資及離退休費(fèi)邦。其中，斑工資指按國(guó)家統(tǒng)瓣一規(guī)定發(fā)放給在癌職人員的職務(wù)工佰資、級(jí)別工資、哀年終一次性獎(jiǎng)金凹以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或懊人事部、財(cái)政部襖批準(zhǔn)設(shè)立的津貼靶補(bǔ)貼等。離退休般費(fèi)指按國(guó)家統(tǒng)一伴規(guī)定發(fā)放給離退奧休人員的離休、癌退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)邦院或人事部、財(cái)矮政部批準(zhǔn)設(shè)立的拌津貼補(bǔ)貼。懊（二）應(yīng)付地方耙（部門）津貼補(bǔ)罷貼指應(yīng)付未付給愛本單位職工的地骯方（部門）津貼皚補(bǔ)貼。其中，礙地方(部門)津熬貼補(bǔ)貼指各地區(qū)暗各部門各單位出安臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。般（三）應(yīng)付其他辦個(gè)人收入指應(yīng)付奧未付給本單位職絆工的其他個(gè)人收挨入。其中，其他絆個(gè)人收入指按國(guó)百家規(guī)定發(fā)給個(gè)人

14、百除上述以外的其柏他收入，包括誤芭餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，埃出差人員伙食補(bǔ)靶助費(fèi)、市內(nèi)交通頒費(fèi)，出國(guó)人員伙哎食費(fèi)、公雜費(fèi)、叭個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)笆，發(fā)放給個(gè)人的百一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。拔第二十九條笆 應(yīng)付款項(xiàng)包佰括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)笆、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)礙、其他應(yīng)付款。暗（一）應(yīng)付上級(jí)佰經(jīng)費(fèi)指本級(jí)擺工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上拌繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及岸建會(huì)籌備金盎。氨（二）應(yīng)付下級(jí)熬經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)拌應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的班各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)佰轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的奧工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)八籌備金搬。埃（三）其他應(yīng)付熬款指除應(yīng)付上下半級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其版他應(yīng)付及暫存款靶項(xiàng)。拌第三十條唉 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)敗當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生鞍額入賬。第五章 凈資產(chǎn)版第三十一條艾凈資產(chǎn)是指工阿會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)捌債后

15、的余額。包艾括固定基金、在擺建工程占用資金襖、投資基金、專安用基金、后備金暗、結(jié)余。矮第三十二條艾 固定基金指安工會(huì)固定資產(chǎn)占隘用的基金。固定矮基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)伴際發(fā)生額入賬。跋在建工程占用資矮金指工會(huì)在建工礙程完工前累計(jì)占邦用的資金。在建胺工程占用資金應(yīng)愛當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生壩額記賬，待工程拜完工后轉(zhuǎn)入固定板基金。柏第三十三條 礙投資基金指工會(huì)安對(duì)外投資占用的辦基金。投資基金凹應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)安生數(shù)額入賬。爸第三十四條笆 專用基金指工凹會(huì)按規(guī)定依法提吧取和使用的有專霸門用途的基金。敖包括增收留成基岸金、財(cái)務(wù)專用基扳金、工會(huì)干部權(quán)昂益保障金。班提取專用基金時(shí)佰，按照實(shí)際提取熬金額計(jì)入當(dāng)期支埃出；使用專用

16、基按金時(shí)，按照實(shí)際背支出金額沖減專伴用基金余額；專跋用基金未使用的傲余額，可滾存下唉一年度使用。瓣第三十五條稗 后備金指縣級(jí)拔以上工會(huì)按規(guī)定巴依法提取的特殊岸情況下使用的儲(chǔ)吧備金。隘提取后備金時(shí)，背按照實(shí)際提取金班額沖減結(jié)余；使吧用后備金時(shí)，按斑照實(shí)際支出金額吧沖減后備金余額班；后備金未使用哀的余額，可滾存皚下一年度使用。叭第三十六條頒 結(jié)余指工會(huì)各伴項(xiàng)收入與支出相骯抵后滾存的累計(jì)靶余額。笆第六章 收 耙入敗第三十七條懊收入是指工會(huì)壩根據(jù)工會(huì)法傲以及有關(guān)政策規(guī)安定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)邦所取得的非償還隘性資金。收入按凹照來源分為會(huì)費(fèi)艾收入、撥繳經(jīng)費(fèi)按收入、上級(jí)補(bǔ)助襖收入、政府補(bǔ)助版收入、行政補(bǔ)助癌收入、

17、事業(yè)收入絆、投資收益、其俺他收入。疤（一）會(huì)費(fèi)收入懊指工會(huì)會(huì)員依照扒規(guī)定向工會(huì)組織按繳納的會(huì)費(fèi)。翱（二）撥繳經(jīng)費(fèi)佰收入指基層單位跋行政撥繳、下級(jí)靶工會(huì)按規(guī)定上繳疤及上級(jí)工會(huì)按規(guī)扮定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)啊費(fèi)中歸屬于本級(jí)八工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建奧會(huì)籌備金。拌（三）上級(jí)補(bǔ)助捌收入指本級(jí)工會(huì)靶收到的上級(jí)工會(huì)埃補(bǔ)助的款項(xiàng)。包背括回?fù)苎a(bǔ)助、專隘項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)按助、幫扶補(bǔ)助、吧送溫暖補(bǔ)助、救藹災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)半助。搬（四）政府補(bǔ)助盎收入指各級(jí)人民芭政府按照工會(huì)瓣法和國(guó)家的有頒關(guān)規(guī)定給予工會(huì)八的補(bǔ)助款項(xiàng)。奧（五）行政補(bǔ)助哎收入指工會(huì)取得般的所在單位行政佰方面按照工會(huì)凹法和國(guó)家的有翱關(guān)規(guī)定給予工會(huì)案的補(bǔ)助款項(xiàng)。疤（六）事業(yè)收入哀

18、指獨(dú)立核算的工俺會(huì)附屬事業(yè)單位背上繳的收入和非鞍獨(dú)立核算的附屬半事業(yè)單位的各項(xiàng)奧事業(yè)收入。叭（七）投資收益班指工會(huì)對(duì)外投資岸發(fā)生的損益。礙（八）其他收入傲指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收霸入、撥繳經(jīng)費(fèi)收俺入、上級(jí)補(bǔ)助收邦入、政府補(bǔ)助收芭入、行政補(bǔ)助收唉入、事業(yè)收入、傲投資收益之外的拜各項(xiàng)收入。白第三十八條 拌各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按拔照實(shí)際發(fā)生額入拜賬。第七章 支 出案第三十九條皚支出是指工會(huì)白為開展各項(xiàng)工作版和活動(dòng)所發(fā)生的疤各項(xiàng)資金耗費(fèi)及背損失。支出按照按功能分為職工活安動(dòng)支出、維權(quán)支暗出、業(yè)務(wù)支出、哀行政支出、資本爸性支出、補(bǔ)助下唉級(jí)支出、事業(yè)支叭出、其他支出。耙（一）職工活動(dòng)瓣支出指工會(huì)為會(huì)吧員及其他職工開班展教育

19、、文體、背宣傳等活動(dòng)發(fā)生邦的支出。挨（二）維權(quán)支出愛指工會(huì)直接用于凹維護(hù)職工權(quán)益的擺支出。盎（三）業(yè)務(wù)支出白指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)礙干部、加強(qiáng)自身昂建設(shè)及開展業(yè)務(wù)凹工作發(fā)生的各項(xiàng)岸支出。暗（四）行政支出吧指工會(huì)為行政管般理、后勤保障等胺發(fā)生的各項(xiàng)日常爸支出。巴（五）資本性支哎出指工會(huì)從事建案設(shè)工程、設(shè)備工背具購(gòu)置、大型修疤繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)伴建而發(fā)生的實(shí)際白支出。按（六）補(bǔ)助下級(jí)白支出指工會(huì)為解敖?jīng)Q下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)熬不足或根據(jù)有關(guān)八規(guī)定給予下級(jí)工氨會(huì)的各類補(bǔ)助款吧項(xiàng)。盎（七）事業(yè)支出愛指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核辦算的附屬事業(yè)單般位的補(bǔ)助和非獨(dú)壩立核算的附屬事靶業(yè)單位的各項(xiàng)支霸出。板（八）其他支出罷指各級(jí)工會(huì)除職疤工活動(dòng)支

20、出、維哎權(quán)支出、業(yè)務(wù)支半出、行政支出、擺資本性支出、補(bǔ)傲助下級(jí)支出、事埃業(yè)支出以外的各盎項(xiàng)支出。埃第四十條跋 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)般按照實(shí)際發(fā)生額跋入賬。哀第八章會(huì)計(jì)報(bào)案表埃第四十一條拌工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表耙是反映各級(jí)工會(huì)背財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)扮活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行吧結(jié)果的書面文件辦。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表般是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)愛、上級(jí)工會(huì)及其巴他會(huì)計(jì)報(bào)表使用耙者了解情況，掌吧握政策，指導(dǎo)工按作的重要資料。盎第四十二條扮工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表懊主要包括資產(chǎn)負(fù)埃債表、收入支出擺表和附注。凹（一）資產(chǎn)負(fù)債岸表，是反映工會(huì)艾某一會(huì)計(jì)期末全版部資產(chǎn)、負(fù)債和敖凈資產(chǎn)情況的報(bào)伴表。八（二）收入支出半表，是反映工會(huì)凹某一會(huì)計(jì)期間全般部收入、支出及啊結(jié)余情況的報(bào)

21、表背。笆（三）附注。附翱注應(yīng)分析說明工叭會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況啊以及工會(huì)在籌集翱、分配、使用、氨管理經(jīng)費(fèi)過程中藹的成績(jī)和問題，敖分析影響預(yù)算執(zhí)拔行的原因，經(jīng)費(fèi)辦收支變動(dòng)趨勢(shì)，霸提出改進(jìn)措施、拜意見和建議。皚第四十三條氨工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表瓣分為年度會(huì)計(jì)報(bào)癌表和中期會(huì)計(jì)報(bào)暗表。以短于一個(gè)辦完整的會(huì)計(jì)年度礙的期間（如半年扳度、季度和月度半）編制的會(huì)計(jì)報(bào)吧表稱為中期會(huì)計(jì)礙報(bào)表。年度會(huì)計(jì)骯報(bào)表是以整個(gè)會(huì)佰計(jì)年度為基礎(chǔ)編吧制的會(huì)計(jì)報(bào)表。辦第四十四條邦工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)安所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)敖表和下級(jí)工會(huì)報(bào)巴送的年報(bào)進(jìn)行審把核、核批和匯總背工作，定期向本愛級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上拔級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)胺工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情按況。般第四十五條挨會(huì)計(jì)報(bào)表要根

22、八據(jù)登記完整、核耙對(duì)無(wú)誤的賬簿記敖錄和其他有關(guān)資絆料編制，做到數(shù)奧字準(zhǔn)確、內(nèi)容完盎整、報(bào)送及時(shí)。叭會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)安會(huì)計(jì)主管人員和拌單位負(fù)責(zé)人審閱敖簽章并加蓋審查芭公章后上報(bào)。第九章附 則敖第四十六條阿工會(huì)填制會(huì)計(jì)八憑證、登記會(huì)計(jì)吧賬簿、管理會(huì)計(jì)跋檔案等，應(yīng)當(dāng)按斑照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工吧作規(guī)范、會(huì)拌計(jì)檔案管理辦法叭等規(guī)定執(zhí)行。般第四十七條搬 本制度從瓣2010年1月版1日起暗實(shí)施。礙工會(huì)會(huì)計(jì)制度辦稗會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)叭報(bào)表昂第一部分 總說吧明爸一、本制度統(tǒng)一擺規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科俺目的名稱和編號(hào)百，以便于編制會(huì)芭計(jì)憑證，登記賬般簿，查閱賬目，絆實(shí)行會(huì)計(jì)電算化白。本制度已規(guī)定伴的一級(jí)科目和明澳細(xì)科目，不得減瓣并、自行

23、增設(shè)，瓣不得擅自更改科拔目名稱，不需要挨的科目可以不用鞍。懊二、各省級(jí)工會(huì)柏可以根據(jù)需要自拜行增設(shè)未規(guī)定的稗明細(xì)科目，或?qū)}相應(yīng)權(quán)限授權(quán)給哀所屬下級(jí)工會(huì)。傲三、工會(huì)在填制鞍會(huì)計(jì)憑證、登記瓣會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)扒當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目白的名稱，或者同案時(shí)填列會(huì)計(jì)科目埃的名稱或編號(hào)，癌不得只填列科目癌編號(hào)，不填列科瓣目名稱。哀四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根柏?fù)?jù)本制度有關(guān)會(huì)愛計(jì)報(bào)表的編制基斑礎(chǔ)、編制依據(jù)、笆編制原則和方法哎的要求，提供真頒實(shí)、完整的會(huì)計(jì)跋報(bào)表。工會(huì)不得矮違反規(guī)定，隨意板改變會(huì)計(jì)報(bào)表的跋編制基礎(chǔ)、編制盎依據(jù)、編制原則澳和方法，不得隨壩意改變本制度規(guī)百定的會(huì)計(jì)報(bào)表有阿關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口捌徑。傲第二部分 會(huì)計(jì)愛科目名稱和編

24、號(hào)敖序號(hào)氨科目編碼背名 稱昂一級(jí)科目把明細(xì)科目昂一、資產(chǎn)類叭1佰101凹庫(kù)存現(xiàn)金背2凹102板銀行存款澳3八111盎零余額賬戶用款疤額度壩4辦112壩財(cái)政應(yīng)返還額度扮11201扮 財(cái)政直接支埃付扒11202暗財(cái)政授權(quán)支付斑5阿121捌借出款捌6阿131疤應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)把13101扒 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)埃助擺13102啊 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)癌撥經(jīng)費(fèi)把13103拌 應(yīng)收建會(huì)籌奧備金鞍7邦132隘應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)阿8八135板其他應(yīng)收款骯9翱141傲庫(kù)存物品叭10爸151愛投 資壩11氨161佰在建工程伴12捌162百固定資產(chǎn)擺二、負(fù)債類笆13靶201埃應(yīng)付工資（離退頒休費(fèi)）擺14班202骯應(yīng)付地方（部門熬）津貼補(bǔ)貼熬1

25、5百203疤應(yīng)付其他個(gè)人收懊入擺16氨211哎借入款澳17伴221頒應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)板18半222襖應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)扒22201唉 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)耙助絆22202熬 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)盎撥經(jīng)費(fèi)絆22203佰 應(yīng)付建會(huì)籌扳備金班19耙225案其他應(yīng)付款版20拌231骯代管經(jīng)費(fèi)盎三、凈資產(chǎn)類半21芭301安固定基金礙22疤302罷在建工程占用資瓣金絆23辦311辦投資基金絆24跋321拜專用基金扳32101把 增收留成基唉金稗32102埃 財(cái)務(wù)專用基昂金絆32103斑 權(quán)益保障金哎25翱322奧后備金襖26捌331壩結(jié)余伴四、收入類班27按401頒會(huì)費(fèi)收入骯28佰402癌撥繳經(jīng)費(fèi)收入絆29翱403霸上級(jí)補(bǔ)助收入稗40

26、301頒 回?fù)苎a(bǔ)助巴40302絆 專項(xiàng)補(bǔ)助皚40303阿 超收補(bǔ)助熬40304傲 幫扶補(bǔ)助翱40305唉 送溫暖補(bǔ)助伴40306擺救災(zāi)補(bǔ)助阿40307吧 其他補(bǔ)助疤30板404凹政府補(bǔ)助收入疤31版405唉行政補(bǔ)助收入斑32敗406唉事業(yè)收入案33佰407礙投資收益柏34癌408罷其他收入頒五、支出類霸35頒501白職工活動(dòng)支出絆50101背 職工教育費(fèi)捌50102捌 文體活動(dòng)費(fèi)背50103白 宣傳活動(dòng)費(fèi)挨50104阿 其他活動(dòng)支啊出阿36傲502百維權(quán)支出鞍50201斑勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)案5020擺2懊勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)襖50203疤法律援助費(fèi)哀50204骯困難職工幫扶費(fèi)頒50205阿送溫暖費(fèi)稗5020

27、6暗其他維權(quán)支出俺37半503昂業(yè)務(wù)支出岸50301敗 培訓(xùn)費(fèi)八50302傲 會(huì)議費(fèi)唉50303挨 外事費(fèi)哎50304笆專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)唉50305凹 其他業(yè)務(wù)支翱出板38般504唉行政支出拜50401佰工資福利支出霸50402跋商品和服務(wù)支出疤50403絆對(duì)個(gè)人和家庭的敖補(bǔ)助班50404安其他行政支出澳39癌505拜資本性支出熬50501癌房屋建筑物購(gòu)建絆50502柏辦公設(shè)備購(gòu)置安50503拜專用設(shè)備購(gòu)置佰50504擺交通工具購(gòu)置擺50505岸大型修繕扒50506啊信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建壩50507礙其他資本性支出佰40氨506俺補(bǔ)助下級(jí)支出哎50601哎 回?fù)苎a(bǔ)助白50602按 專項(xiàng)補(bǔ)助按50603皚 超

28、收補(bǔ)助胺50604藹 幫扶補(bǔ)助爸50605爸送溫暖補(bǔ)助拔50606凹 救災(zāi)補(bǔ)助捌50607八 其他補(bǔ)助哀41案507案事業(yè)支出罷42辦508巴其他支出隘第三部分 會(huì)計(jì)爸科目使用說明一、資產(chǎn)類科目搬第101號(hào)科目翱 庫(kù)存現(xiàn)金半一、本科目核算岸工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金扮。拜二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)耙當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家扮有關(guān)現(xiàn)金管理的捌規(guī)定收支現(xiàn)金。拜三、庫(kù)存現(xiàn)金的拜主要賬務(wù)處理如懊下：版（一）從銀行提跋取現(xiàn)金，借記本癌科目，貸記壩“伴銀行存款吧”敗科目；將現(xiàn)金存安入銀行，借記哀“吧銀行存款白”背科目，貸記本科懊目。隘（二）因支付內(nèi)捌部職工出差等原斑因所需的現(xiàn)金，哀借記案“皚其他應(yīng)收款礙”熬科目，貸記本科俺目；收到出差人白

29、員交回的差旅費(fèi)板剩余款并結(jié)算時(shí)叭，按實(shí)際收回的熬現(xiàn)金，借記本科扳目，按應(yīng)報(bào)銷的鞍金額，借記哀“安行政支出笆”吧等有關(guān)科目，按昂實(shí)際借出的現(xiàn)金靶，貸記跋“板其他應(yīng)收款骯”拔科目。百（三）因其他業(yè)敗務(wù)收到現(xiàn)金，借岸記本科目，貸記礙有關(guān)科目；支出罷現(xiàn)金，借記有關(guān)半科目，貸記本科背目。版四、本科目應(yīng)設(shè)擺置百“白現(xiàn)金日記賬叭”伴，由出納人員根氨據(jù)收付款憑證，俺按照業(yè)務(wù)發(fā)生順按序，逐筆登記，癌每日終了，應(yīng)計(jì)礙算當(dāng)日的現(xiàn)金收埃入合計(jì)數(shù)、支出埃合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)礙，并將結(jié)余數(shù)與敖實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行翱核對(duì)，做到賬款骯相符。傲五、有外幣現(xiàn)金翱的工會(huì)，按照折吧算后的人民幣金叭額記賬，并設(shè)立拔輔助賬登記外幣扒現(xiàn)金的幣種、外半

30、幣金額、即期匯暗率、折算后的人爸民幣金額及來源扳簡(jiǎn)要說明等。邦六、每日終了結(jié)笆算現(xiàn)金收支、財(cái)扒產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的昂現(xiàn)金短缺或溢余辦，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明熬原因，并根據(jù)管頒理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批翱準(zhǔn)后，在期末結(jié)靶賬前處理完畢：盎（一）如為現(xiàn)金稗短缺，屬于應(yīng)由安責(zé)任人等賠償?shù)陌凡糠?，借記叭“邦其他?yīng)收款版”板科目，貸記本科哎目；屬于無(wú)法查般明的其他原因的哎部分，借記氨“鞍其他支出霸”柏科目，貸記本科矮目。啊（二）如為現(xiàn)金跋溢余，屬于應(yīng)支按付給有關(guān)人員或頒單位的部分，借襖記本科目，貸記擺“巴其他應(yīng)付款耙”霸科目；屬于無(wú)法霸查明的其他原因板的部分，借記本搬科目，貸記搬“拜其他收入叭”跋科目。愛七、本科目期末跋借方余額，反

31、映擺工會(huì)實(shí)際持有的愛庫(kù)存現(xiàn)金。捌第102號(hào)科目愛 銀行存款耙一、本科目核算耙工會(huì)存入銀行或吧其他金融機(jī)構(gòu)的壩各種款項(xiàng)。包括扮活期存款、定期挨存款等。霸二、工會(huì)可以根拔據(jù)實(shí)際情況在本啊科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)哎集中戶等明細(xì)科岸目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集愛中戶的工會(huì)，應(yīng)柏當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中百戶中歸集工會(huì)經(jīng)扳費(fèi)，再按規(guī)定將熬屬于本級(jí)工會(huì)的挨經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工唉會(huì)基本戶，屬于礙上級(jí)或下級(jí)工會(huì)昂的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)伴工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)傲工會(huì)。絆三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)胺格按照國(guó)家有關(guān)耙支付結(jié)算辦法的鞍規(guī)定，正確地辦澳理銀行存款收支昂結(jié)算。壩四、銀行存款的疤主要賬務(wù)處理如昂下：巴（一）將現(xiàn)金存俺入銀行，借記本柏科目，貸記俺“阿庫(kù)存現(xiàn)金按”案科目。從銀行提

32、愛取現(xiàn)金，借記版“澳庫(kù)存現(xiàn)金癌”礙科目，貸記本科靶目。?。ǘ┩ㄟ^銀行骯轉(zhuǎn)賬方式取得工鞍會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本巴科目，貸記翱“拌撥繳經(jīng)費(fèi)收入礙”藹、昂“巴應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)芭”案、拜“版應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)搬”昂科目。板通過銀行轉(zhuǎn)賬方爸式取得相關(guān)收入笆，借記本科目，佰貸記翱“藹上級(jí)補(bǔ)助收入拜”傲、板“拜政府補(bǔ)助收入挨”阿、版“笆行政補(bǔ)助收入般”熬、暗“版事業(yè)收入芭”笆、拜“跋投資收益懊”凹等科目。扳（三）通過銀行暗轉(zhuǎn)賬方式支付各瓣項(xiàng)支出，借記哀“班職工活動(dòng)支出絆”埃、襖“哀維權(quán)支出案”爸、瓣“澳業(yè)務(wù)支出翱”把、瓣“板行政支出挨”捌、藹“班資本性支出罷”按、邦“邦補(bǔ)助下級(jí)支出昂”哎、氨“背事業(yè)支出扒”昂等科目，貸記本

33、背科目。哎（四）收到的銀扮行存款利息，借邦記本科目，貸記氨“拜其他收入擺”拜科目。扮五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)笆按開戶銀行、存皚款種類分別設(shè)置愛“靶銀行存款日記賬傲”埃，由出納人員根昂據(jù)收付款憑證，瓣按照業(yè)務(wù)的發(fā)生安順序逐筆登記，矮每日終了應(yīng)結(jié)出矮余額。澳“暗銀行存款日記賬百”半應(yīng)定期與銀行對(duì)敗賬，至少每月核絆對(duì)一次，如有差熬額，應(yīng)編制稗“拌銀行存款余額調(diào)疤節(jié)表吧”骯，調(diào)節(jié)相符。柏六、翱本科目期末借方挨余額，反映工會(huì)般實(shí)際存在銀行或邦其他金融機(jī)構(gòu)的挨款項(xiàng)。挨第111號(hào)科目版 零余額賬戶般用款額度胺一、本科目核算奧在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)柏管理制度改革試吧點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)稗根據(jù)財(cái)政部門批翱復(fù)的用款計(jì)劃收瓣到的、尚未動(dòng)用

34、哀的零余額賬戶用巴款額度。搬二、零余額賬戶哀用款額度的主要埃賬務(wù)處理如下：柏（一）在財(cái)政授吧權(quán)支付方式下，八收到代理銀行轉(zhuǎn)疤來的胺“哎授權(quán)支付到賬通巴知書傲”熬時(shí)，根據(jù)通知書版所列數(shù)額，借記按本科目，貸記熬“瓣政府補(bǔ)助收入笆”班科目。實(shí)際發(fā)生頒支出時(shí)，借記霸“背維權(quán)支出安”版、胺“巴行政支出隘”澳、班“八資本性支出白”矮等科目，貸記本捌科目。礙（二）從零余額頒賬戶提取現(xiàn)金時(shí)拔，借記哀“懊庫(kù)存現(xiàn)金哎”扮科目，貸記本科隘目。癌（三）年度終了板，根據(jù)代理銀行罷提供的對(duì)賬單作伴注銷額度的相關(guān)暗賬務(wù)處理，借記按“壩財(cái)政應(yīng)返還額度巴哎財(cái)政授權(quán)支付澳”鞍科目，貸記本科斑目。如果工會(huì)本拌年度財(cái)政授權(quán)支叭付預(yù)算

35、指標(biāo)數(shù)大隘于零余額賬戶用百款額度下達(dá)數(shù)，伴借記擺“半財(cái)政應(yīng)返還額度頒爸財(cái)政授權(quán)支付敗”骯科目，貸記罷“按政府補(bǔ)助收入拔”叭科目。俺下年初，根據(jù)代岸理銀行提供的額邦度恢復(fù)到賬通知白書作相關(guān)恢復(fù)額笆度的賬務(wù)處理，班借記本科目，貸耙記搬“凹財(cái)政應(yīng)返還額度鞍扮財(cái)政授權(quán)支付霸”哎科目。如果下年安度收到財(cái)政部門背批復(fù)的上年末下斑達(dá)零余額賬戶用奧款額度，借記本熬科目，貸記半“胺財(cái)政應(yīng)返還額度拔疤財(cái)政授權(quán)支付礙”背科目。昂三、本科目期末暗借方余額，反映吧工會(huì)尚未支用的案零余額賬戶用款吧額度。本科目年壩末應(yīng)無(wú)余額。澳第112號(hào)科目啊 財(cái)政應(yīng)返還盎額度艾一、本科目核算翱實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支白付的工會(huì)年終應(yīng)白收財(cái)政下年度

36、返霸還的資金額度。邦二、本科目應(yīng)設(shè)斑置兩個(gè)明細(xì)科目藹：11201 唉財(cái)政直接支付、班11202 財(cái)拜政授權(quán)支付，進(jìn)耙行明細(xì)核算。罷三、財(cái)政應(yīng)返還傲額度的主要賬務(wù)翱處理如下：懊（一）財(cái)政直接拌支付年終結(jié)余資澳金的賬務(wù)處理愛年度終了，根據(jù)頒本年度財(cái)政直接霸支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)稗與當(dāng)年財(cái)政直接半支付實(shí)際支出數(shù)骯的差額，借記本扮科目（財(cái)政直接啊支付），貸記傲“盎政府補(bǔ)助收入頒”胺科目。癌下年度恢復(fù)財(cái)政按直接支付額度后暗，發(fā)生實(shí)際支出扒時(shí)，借記頒“把維權(quán)支出百”挨、啊“罷行政支出辦”叭、氨“背資本性支出靶”氨等科目，貸記本罷科目（財(cái)政直接芭支付）。凹（二）財(cái)政授權(quán)唉支付年終結(jié)余資耙金的賬務(wù)處理半年度終了，根據(jù)

37、芭代理銀行提供的傲對(duì)賬單注銷額度稗，具體賬務(wù)處理拜參見藹“霸零余額賬戶用款扮額度辦”癌。下年度年初根頒據(jù)代理銀行提供氨的額度恢復(fù)到賬唉通知書恢復(fù)額度班，具體賬務(wù)處理爸參見按“藹零余額賬戶用款艾額度挨”版。把四、本科目期末搬借方余額，反映胺工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下拜年度返還的資金半額度。艾第121號(hào)科目斑 借出款搬一、本科目核算斑工會(huì)因開展工作?；虬l(fā)展工運(yùn)事業(yè)爸的需要而白出借給其他工會(huì)哎或工會(huì)所屬單位襖的款項(xiàng)。扒二、唉本科目應(yīng)按借款把單位設(shè)置明細(xì)賬拔。白三、借出款的主笆要賬務(wù)處理如下?。喊保ㄒ唬┙璩隹铐?xiàng)擺時(shí)，借記本科目拜，貸記半“艾銀行存款芭”扮等科目。傲（二）收回借款矮時(shí)，借記礙“白銀行存款捌”扒等科目

38、，貸記本敖科目。半（三）逾期三年霸以上、因借款單案位原因尚未收回柏的借出款，報(bào)經(jīng)吧批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)哀法收回，或者報(bào)哀經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再愛要求借款單位還唉款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)隘支出科目，借記笆“啊補(bǔ)助下級(jí)支出襖”笆、澳“叭事業(yè)支出盎”拜等科目，貸記本藹科目。板四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)矮對(duì)借出款嚴(yán)格控骯制，健全手續(xù)，挨及時(shí)清理，不得按長(zhǎng)期掛賬。挨五、本科目期末半借方余額，反映唉工會(huì)尚未收回的頒借出款項(xiàng)。邦第131號(hào)科目安 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)拔費(fèi)佰一、本科目核算般工會(huì)應(yīng)收未收的芭上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付襖（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)罷經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備版金和補(bǔ)助。胺二、工會(huì)可以根背據(jù)需要在本科目骯下設(shè)置以下明細(xì)邦科目：藹13101 壩應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：靶核算上

39、級(jí)工會(huì)應(yīng)板撥付給本級(jí)工會(huì)絆的回?fù)?、專?xiàng)和半超收等補(bǔ)助收入版。壩13102 搬應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)敖費(fèi)：核算上級(jí)工版會(huì)采用稅務(wù)代收安、財(cái)政劃撥的形挨式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)隘的，收繳的金額稗中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)般工會(huì)的部分。鞍13103 鞍應(yīng)收建會(huì)籌備金案：核算上級(jí)工會(huì)懊采用稅務(wù)代收、敖財(cái)政劃撥的形式跋收繳建會(huì)籌備金熬的，收繳的金額霸中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)芭工會(huì)的部分。把三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)爸費(fèi)的主要賬務(wù)處叭理如下：懊（一）根據(jù)上級(jí)暗工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)背和超收等補(bǔ)助通礙知中的相關(guān)金額敖，借記本科目（愛應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）辦，貸記半“凹上級(jí)補(bǔ)助收入骯”絆科目相關(guān)明細(xì)科罷目。氨收到上級(jí)工會(huì)撥霸來的回?fù)?、專?xiàng)挨和超收等補(bǔ)助時(shí)稗，借記罷“半銀行存款

40、挨”斑科目，貸記本科氨目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)搬助）。捌（二）根據(jù)上級(jí)澳工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通鞍知中的相關(guān)金額伴，借記本科目（岸應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)白費(fèi)），按規(guī)定屬板于本級(jí)工會(huì)的部搬分，貸記愛“吧撥繳經(jīng)費(fèi)收入絆”皚科目，按規(guī)定應(yīng)爸轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的拜部分，貸記壩“澳應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)瓣傲應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)半費(fèi)盎”岸科目。笆收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)暗撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)暗，借記壩“礙銀行存款拜”半科目，貸記本科襖目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)捌撥經(jīng)費(fèi)）。翱（三）根據(jù)上級(jí)按工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌愛備金轉(zhuǎn)撥通知中邦的金額，借記本?？颇浚☉?yīng)收建會(huì)骯籌備金），按規(guī)芭定屬于本級(jí)工會(huì)礙的部分，貸記骯“翱撥繳經(jīng)費(fèi)收入擺”百，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥阿下級(jí)工會(huì)或需返笆還給籌建單位工襖會(huì)的部分，貸記絆

41、“白應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)芭絆應(yīng)付建會(huì)籌備金壩”擺等科目。稗收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)霸撥的建會(huì)籌備金啊時(shí)，借記半“班銀行存款佰”鞍科目，貸記本科般目（應(yīng)收建會(huì)籌頒備金）。熬三、本科目期末艾借方余額，反映吧工會(huì)應(yīng)收未收的熬上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)搬籌備金和補(bǔ)助。疤第132號(hào)科目盎應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)佰一、本科目核算案工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收拌下級(jí)工會(huì)的上繳藹工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)百籌備金。礙二、工會(huì)可以根哀據(jù)需要在本科目擺下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)扒、應(yīng)收建會(huì)籌備拌金等明細(xì)科目。澳三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)捌費(fèi)的主要賬務(wù)處俺理如下：版（一）根據(jù)下級(jí)凹工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)拌告表中的相關(guān)金按額，借記本科目版，按規(guī)定屬于本襖級(jí)工會(huì)的部分，阿貸記扮“擺撥繳經(jīng)費(fèi)收入拜”斑科目，按規(guī)定應(yīng)板上

42、繳上級(jí)工會(huì)的艾部分，貸記啊“皚應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)罷”藹科目。辦（二）收到下級(jí)岸工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)頒時(shí)，借記骯“拜銀行存款矮”斑科目，貸記本科礙目。霸三、本科目期末捌借方余額，反映敖年末應(yīng)收未收的辦下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)壩費(fèi)。百第135號(hào) 其霸他應(yīng)收款胺一、本科目礙核算工會(huì)除應(yīng)收霸上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外鞍的其他應(yīng)收及暫八付款項(xiàng)。八二、本科目應(yīng)按叭債務(wù)人設(shè)置明細(xì)啊賬，進(jìn)行明細(xì)核叭算。俺三、其他應(yīng)收款背的主要賬務(wù)處理稗如下：搬（一）發(fā)生其他白應(yīng)收及暫付款項(xiàng)盎，借記本科目，澳貸記背“氨庫(kù)存現(xiàn)金熬”拔、霸“板銀行存款扮”版等科目。熬結(jié)算收回或核銷唉轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按佰收回的金額，借跋記爸“板庫(kù)存現(xiàn)金骯”按、唉“胺銀行存款懊”拌等科目

43、，按列入吧支出的金額，借哎記有關(guān)支出科目扳，按結(jié)算總額，班貸記本科目。霸（二）澳逾期三年以上、癌因債務(wù)人原因尚稗未收回的其他應(yīng)案收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)拜認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收哎回的，應(yīng)作為呆翱賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)耙處理，借記昂“邦其他支出靶”胺科目，貸記本科礙目。叭核銷的呆賬，應(yīng)鞍保留備查賬簿中暗登記。阿已核銷呆賬重新巴收回的，按照實(shí)邦際收到的款項(xiàng)，伴借記扒“癌銀行存款靶”扒科目，貸記澳“澳其他收入凹”般科目。般四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)般對(duì)其他應(yīng)收及暫案付款項(xiàng)嚴(yán)格控制般，健全手續(xù)，及唉時(shí)清理，不得長(zhǎng)隘期掛賬。隘五、本科目期末叭借方余額，反映柏尚未收回的其他擺應(yīng)收及暫付款項(xiàng)愛。背第141號(hào)科目懊 庫(kù)存物品罷一、本科目核算哎工會(huì)

44、取得的將在靶日常活動(dòng)中耗用耙的材料、物品及隘達(dá)不到固定資產(chǎn)霸標(biāo)準(zhǔn)的工具、器靶具等佰。瓣二、本科目應(yīng)按把庫(kù)存物品的類別翱、品名設(shè)置明細(xì)佰賬，并根據(jù)出入愛庫(kù)單逐筆核算。叭三、庫(kù)存物品的爸主要賬務(wù)處理如罷下：俺（一）購(gòu)入物品拔時(shí)，借記本科目挨，貸記扳“壩銀行存款襖”扒等科目。骯（二）領(lǐng)用物品澳時(shí)，借記背“敗職工活動(dòng)支出澳”阿、愛“凹維權(quán)支出班”捌、皚“搬行政支出把”班等科目，貸記本半科目。澳四、庫(kù)存物品每盎年至少盤點(diǎn)一次啊，盤盈、盤虧或凹報(bào)廢、毀損應(yīng)查吧明原因，按規(guī)定翱程序批準(zhǔn)后及時(shí)案處理。皚（一）發(fā)生盤盈安的，借記本科目俺，貸記扒“愛其他收入拌”白科目。阿（二）盤虧的庫(kù)熬存物品，按照賬百面余額，借

45、記熬“礙其他支出辦”把科目，貸記本科疤目。傲報(bào)廢、毀損的庫(kù)把存物品，按照庫(kù)按存物品賬面余額跋扣除可以收回的按保險(xiǎn)賠償和過失把人的賠償?shù)群蟮膲谓痤~，借記柏“藹其他支出叭”扮科目，按庫(kù)存物巴品賬面余額，貸白記本科目，按照骯可以收回的保險(xiǎn)按賠償和過失人賠皚償?shù)?，借記隘“哎?kù)存現(xiàn)金白”伴、捌“靶銀行存款安”襖、熬“鞍其他應(yīng)收款辦”稗等科目。瓣五、本科目期末佰借方余額，反映耙尚未使用的庫(kù)存跋物品的實(shí)際價(jià)值叭。把第151號(hào)科目岸 投 資暗一、本科目核算奧工會(huì)按照國(guó)家有皚關(guān)法律、行政法安規(guī)和工會(huì)的相關(guān)瓣規(guī)定，以貨幣資壩金、實(shí)物資產(chǎn)等礙方式向其他單位疤的投資。案二、本科目可按背投資類別、投資埃單位等設(shè)置明細(xì)愛

46、賬，進(jìn)行明細(xì)核班算。暗三、投資的主要案賬務(wù)處理如下：捌（一）取得投資跋時(shí)，搬1購(gòu)入國(guó)債等按債券，借記本科昂目，貸記哎“昂銀行存款邦”隘等科目；同時(shí)，靶借記艾“斑結(jié)余辦”凹科目，貸記矮“骯投資基金暗”安科目。背2以貨幣資金俺對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投藹資，借記本科目骯，貸記按“疤銀行存款唉”搬等科目；同時(shí)，翱借記岸“阿結(jié)余岸”辦科目，貸記瓣“八投資基金拜”壩科目。八3以固定資產(chǎn)罷對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投隘資，按固定資產(chǎn)斑的評(píng)估價(jià)等，借頒記本科目，貸記佰“瓣投資基金懊”拌科目；同時(shí)，按把投出固定資產(chǎn)的斑賬面原值，借記般“氨固定基金氨”捌科目，貸記辦“爸固定資產(chǎn)吧”艾科目。澳4以庫(kù)存物品扳對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投藹資，按庫(kù)存物品罷

47、的評(píng)估價(jià)等，借愛記本科目，按庫(kù)皚存物品賬面價(jià)值昂，貸記疤“礙庫(kù)存物品頒”拔科目，按評(píng)估價(jià)班等與賬面價(jià)值的伴差額，借記或貸盎記敗“唉投資基金案”拌科目；同時(shí)，按按庫(kù)存物品的賬面版價(jià)值，借記八“敗結(jié)余挨”俺科目，貸記半“吧投資基金罷”擺科目。懊（二）實(shí)際收到巴利息、股利等投耙資收益時(shí)，借記盎“叭銀行存款跋”霸等科目，貸記唉“拜投資收益氨”唉科目。案（三）投資收回氨時(shí)，按照實(shí)際收藹到的價(jià)款，借記胺“凹銀行存款巴”襖科目，按照本科邦目的賬面價(jià)值，吧貸記本科目，按昂照其差額，貸記氨或借記哎“搬投資收益靶”白科目。同時(shí)借記般“昂投資基金版”跋科目，貸記昂“爸結(jié)余擺”伴科目。案（四）投資出現(xiàn)背損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

48、暗認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收扒回的，借記霸“扳投資基金扒”爸科目，貸記本科芭目。版已經(jīng)核銷的投資懊呆賬，保留備查半賬簿，對(duì)投資失艾誤者要追查責(zé)任俺。皚已經(jīng)核銷的投資靶呆賬，重新收回艾的，借記敗“疤銀行存款艾”暗等科目，貸記頒“艾其他收入岸”盎科目。收回實(shí)物胺的，需重新進(jìn)行叭評(píng)估，按公允價(jià)啊值入賬。骯四、本科目期末胺借方余額，反映胺工會(huì)持有投資的拜金額。奧第161號(hào) 在百建工程哎一、本科目核算癌工會(huì)進(jìn)行在建工霸程所發(fā)生的實(shí)際氨支出。把二、本科目可按奧具體工程項(xiàng)目設(shè)凹置明細(xì)科目，進(jìn)爸行明細(xì)核算。哎三、在建工程的搬主要賬務(wù)處理如笆下：?。ㄒ唬╊A(yù)付安工程款時(shí)，按照礙實(shí)際支付的金額版，借記本科目，吧貸記哀“瓣在建工

49、程占用資笆金氨”澳科目哎，同時(shí)借記般“半資本性支出哎”唉科目，貸記襖“皚銀行存款唉”熬科目。熬（二）工程完工扒時(shí)，借記昂“擺固定資產(chǎn)俺”百科目，貸記本科瓣目，同時(shí)借記罷“俺在建工程占用資翱金敖”爸科目，貸記啊“俺固定基金扳”辦科目。盎四、本科目的期安末借方余額，反柏映工會(huì)尚未完工白的各項(xiàng)在建工程吧發(fā)生的實(shí)際支出唉。霸第162號(hào)科目芭 固定資產(chǎn)隘一、本科目核算藹工會(huì)擁有或控制啊的各項(xiàng)固定資產(chǎn)邦原值。暗二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置捌固定資產(chǎn)明細(xì)賬愛，按類別、品名絆進(jìn)行明細(xì)核算。板三、固定資產(chǎn)的吧主要賬務(wù)處理如翱下：懊（一）購(gòu)入、有柏償調(diào)入固定資產(chǎn)懊，借記鞍“捌資本性支出氨”盎等科目，貸記伴“胺銀行存款搬”爸等科

50、目，同時(shí)借挨記本科目，貸記奧“哎固定基金艾”俺科目。斑（二）自行建造癌固定資產(chǎn)，發(fā)生擺基建支出時(shí)，借岸記佰“伴在建工程笆”拜科目，貸記骯“疤在建工程占用資挨金傲”阿科目，同時(shí)借記霸“皚資本性支出啊”俺科目，貸記暗“芭銀行存款安”頒科目。工程完工芭時(shí)，借記本科目澳，貸記叭“暗在建工程氨”俺科目，同時(shí)借記爸“埃在建工程占用資拔金敖”耙科目，貸記稗“笆固定基金捌”熬科目。班（三）無(wú)償調(diào)入敗、接受捐贈(zèng)固定埃資產(chǎn)，借記本科巴目，貸記板“按固定基金擺”板科目。艾（四）以固定資暗產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)岸投資，按固定資搬產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，拔借記熬“吧投資搬”胺，貸記懊“捌投資基金愛”佰科目；同時(shí)，按暗投出固定資產(chǎn)的凹賬面

51、原值，借記版“捌固定基金斑”疤科目，貸記本科捌目。哀（五）出售固定暗資產(chǎn)，按賬面原頒值，借記八“頒固定基金凹”邦科目，貸記本科罷目，取得的收入襖扣減相關(guān)支出后安的凈額，借記扒“背銀行存款罷”凹等科目，貸記拜“背其他收入芭”骯科目。挨四、固定資產(chǎn)每罷年必須盤點(diǎn)一次凹，對(duì)盤盈、盤虧敖、報(bào)廢或毀損的邦，資產(chǎn)監(jiān)督管理扳部門應(yīng)當(dāng)查明原案因，寫出書面報(bào)斑告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)拔批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)隘進(jìn)行賬務(wù)處理，暗同時(shí)將有關(guān)情況傲在會(huì)計(jì)報(bào)表說明奧中加以披露。阿（一）盤盈的固巴定資產(chǎn)，借記本阿科目，貸記扒“靶固定基金拜”案科目。澳（二）盤虧的固搬定資產(chǎn)，按賬面稗原值，借記吧“拜固定基金敖”安科目，貸記本科藹目。敖（三）毀

52、損、報(bào)扳廢的固定資產(chǎn)，翱按賬面原值，借阿記扮“般固定基金邦”斑科目，貸記本科爸目。同時(shí)，按清叭理過程中取得的哎收入，借記氨“辦庫(kù)存現(xiàn)金按”案、吧“熬銀行存款佰”氨等科目，按清理敖過程中發(fā)生的支凹出，貸記疤“矮庫(kù)存現(xiàn)金壩”爸、笆“芭銀行存款鞍”扮等科目，按清理矮凈收入（或凈支版出），貸記般“般其他收入佰”骯科目或借記笆“絆其他支出辦”半科目。八五、工會(huì)可以設(shè)靶置專門的輔助賬疤記錄各項(xiàng)固定資敖產(chǎn)的原值、購(gòu)入矮時(shí)間、預(yù)計(jì)使用敖年限、應(yīng)計(jì)提折百舊（一般采用直伴線法計(jì)提折舊）芭、固定資產(chǎn)凈值骯等。懊六、本科目期末絆借方余額，反映壩固定資產(chǎn)的原值擺。二、負(fù)債類科目鞍第201號(hào)科目按 應(yīng)付工資（芭離退休費(fèi)）

53、唉一、本科目核算安向本單位職工發(fā)澳放的工資或離退跋休費(fèi)。皚二、工會(huì)可以根芭據(jù)需要在本科目翱下設(shè)置在職人員斑、離休人員、退壩休人員等明細(xì)科稗目。罷三、應(yīng)付工資（壩離退休費(fèi)）的主把要賬務(wù)處理如下安：笆實(shí)際發(fā)放工資（凹離退休費(fèi)）時(shí)，柏借記頒“盎行政支出罷”敖等科目，貸記本白科目；同時(shí)，借半記本科目，貸記翱“阿銀行存款埃”胺、扮“埃零余額賬戶用款隘額度案”按等科目。懊四、本科目期末白貸方一般無(wú)余額靶。案第202號(hào)科目把 應(yīng)付地方（瓣部門）津貼補(bǔ)貼拌一、本科目核算昂向本單位職工發(fā)矮放的各類地方（扳部門）津貼補(bǔ)貼八。捌二、工會(huì)可以根版據(jù)需要在本科目絆下設(shè)置在職人員瓣、離休人員、退矮休人員等明細(xì)科挨目。巴三

54、、應(yīng)付地方（傲部門）津貼補(bǔ)貼稗的主要賬務(wù)處理盎如下：白實(shí)際發(fā)放地方（骯部門）津貼補(bǔ)貼安時(shí)，借記半“啊行政支出白”佰等科目，貸記本敗科目；同時(shí)，借笆記本科目，貸記芭“邦銀行存款?yuàn)W”熬、胺“唉零余額賬戶用款拔額度愛”辦等科目。唉四、本科目期末扒貸方一般無(wú)余額扮。癌第203號(hào)科目柏 應(yīng)付其他個(gè)礙人收入盎一、本科目核算板向本單位職工發(fā)頒放除笆“霸201應(yīng)付工資絆（離退休費(fèi)）半”瓣和笆“板202應(yīng)付地方稗（部門）津貼補(bǔ)襖貼敗”班以外的其他個(gè)人盎收入。艾二、工會(huì)可以根斑據(jù)需要在本科目爸下設(shè)置在職人員般、離休人員、退藹休人員等明細(xì)科伴目。伴三、應(yīng)付其他個(gè)懊人收入的主要賬案務(wù)處理如下：啊實(shí)際發(fā)放其他個(gè)跋人收入

55、時(shí)，借記氨“埃行政支出把”捌等科目，貸記本擺科目；同時(shí)，借芭記本科目，貸記芭“斑銀行存款扒”伴、版“壩零余額賬戶用款礙額度霸”阿等科目。擺四、本科目期末斑貸方一般無(wú)余額扳。傲第211號(hào)科目敖 借入款敖一、本科目核算澳工會(huì)借入的款項(xiàng)熬。安二、借入款的主熬要賬務(wù)處理如下邦：熬（一）發(fā)生借入扳款時(shí)，借記敖“挨銀行存款絆”拌科目，貸記本科扒目。板（二）歸還借款捌時(shí)，借記本科目埃，貸記挨“版銀行存款柏”藹等科目。頒三、本科目期末矮貸方余額，反映襖工會(huì)尚未償還的唉借入款項(xiàng)。壩第221號(hào)科目皚 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)案費(fèi)叭一、本科目核算昂工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上斑繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及哀建會(huì)籌備金。胺二、工會(huì)可以根柏?fù)?jù)需要在本科目胺下設(shè)

56、置應(yīng)上繳經(jīng)靶費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)巴籌備金等明細(xì)科百目。暗三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)八費(fèi)的主要賬務(wù)處拌理如下：疤（一）應(yīng)上繳經(jīng)骯費(fèi)的處理安收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，叭按下級(jí)工會(huì)矮經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表靶中的相關(guān)金額或啊實(shí)際收到的總金扳額，借記拜“岸應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)霸”八、壩“藹銀行存款襖”跋等科目，按規(guī)定胺屬于本級(jí)工會(huì)的爸部分，貸記叭“昂撥繳經(jīng)費(fèi)收入邦”凹科目，按規(guī)定應(yīng)扒上繳上級(jí)工會(huì)的暗部分，貸記本科敗目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)稗撥下級(jí)工會(huì)的部藹分，貸記版“哀應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)霸斑應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)癌費(fèi)白”叭科目。懊實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)吧費(fèi)時(shí)，借記本科佰目，貸記澳“扮銀行存款吧”疤科目。鞍（二）應(yīng)上繳建疤會(huì)籌備金的處理挨收到建會(huì)籌備金暗，按實(shí)際收到的壩總金額，借記

57、笆“版銀行存款暗”扮科目，按規(guī)定屬笆于本級(jí)工會(huì)的部芭分，貸記艾“頒撥繳經(jīng)費(fèi)收入懊”拌科目，按規(guī)定應(yīng)爸上繳上級(jí)工會(huì)的按部分，貸記本科俺目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)稗撥下級(jí)工會(huì)或需翱返還籌建單位工骯會(huì)的部分，貸記暗“唉應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)芭佰應(yīng)付建會(huì)籌備金八”爸科目。頒實(shí)際上繳上級(jí)工愛會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記拜本科目，貸記版“哀銀行存款般”半科目。斑四、本科目期末皚貸方余額，反映懊工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但氨尚未上繳的經(jīng)費(fèi)埃。吧第222號(hào)科目鞍 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)鞍費(fèi)八一、本科目核算按工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工拌會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以搬及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工耙會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和笆建會(huì)籌備金。案二、工會(huì)可以根挨據(jù)需要在本科目唉下設(shè)置以下明細(xì)霸科目：艾22201應(yīng)付昂下級(jí)補(bǔ)助：核算案

58、工會(huì)應(yīng)撥付給下八級(jí)工會(huì)的回?fù)堋⒈硨ｍ?xiàng)和超收等各胺項(xiàng)補(bǔ)助。襖22202應(yīng)付哎下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：阿核算工會(huì)采用稅吧務(wù)代收、財(cái)政劃俺撥的形式收繳工奧會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳矮的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)奧給下級(jí)工會(huì)作為扒下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)拌費(fèi)收入的部分。擺22203應(yīng)付柏建會(huì)籌備金：核暗算工會(huì)采用稅務(wù)擺代收、財(cái)政劃撥熬的形式收繳建會(huì)昂籌備金的，收繳岸的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)敖給下級(jí)工會(huì)作為拜下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)背費(fèi)收入的部分和柏需返還給籌建單壩位工會(huì)的部分。胺三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)叭費(fèi)的主要賬務(wù)處啊理如下：稗（一）本級(jí)工會(huì)骯年末清算對(duì)下級(jí)鞍工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，案根據(jù)補(bǔ)助通知中扮的相關(guān)金額，借擺記骯“愛補(bǔ)助下級(jí)支出扒”拔，貸記本科目（挨應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）拜。扮次年，

59、實(shí)際撥付頒補(bǔ)助時(shí)，借記本般科目（應(yīng)付下級(jí)班補(bǔ)助），貸記癌“胺銀行存款皚”哎科目。半（二）采用稅務(wù)胺代收、財(cái)政劃撥哀方式收繳工會(huì)經(jīng)辦費(fèi)的：艾1.本級(jí)工會(huì)通懊過稅務(wù)部門代收胺、財(cái)政部門劃撥岸的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按扒實(shí)際收到的總金挨額，借記巴“柏銀行存款班”伴科目，按規(guī)定屬哀于本級(jí)工會(huì)的部扮分，貸記八“瓣撥繳經(jīng)費(fèi)收入鞍”霸科目，按規(guī)定應(yīng)般上繳上級(jí)工會(huì)的伴部分，貸記捌“愛應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)懊”哎科目，按規(guī)定應(yīng)巴轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的愛部分，貸記本科罷目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)阿撥經(jīng)費(fèi)）。敗實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工白會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本盎科目，貸記靶“礙銀行存款扮”拌科目。骯2本級(jí)工會(huì)收胺到上級(jí)工會(huì)通過笆財(cái)政部門劃撥、伴稅務(wù)部門代收的藹工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上版

60、級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥襖通知中的金額或笆實(shí)際收到的總金扮額，借記百“熬應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)艾邦應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)拜費(fèi)辦”暗、隘“皚銀行存款懊”氨科目，按規(guī)定屬頒于本級(jí)工會(huì)的部般分，貸記?！邦C撥繳經(jīng)費(fèi)收入扳”礙科目，按規(guī)定應(yīng)艾轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的吧部分，貸記本科捌目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)壩撥經(jīng)費(fèi)）。熬實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工唉會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記案本科目，貸記懊“絆銀行存款吧”昂科目。般（三）采用稅務(wù)邦代收、財(cái)政劃撥敗方式收取建會(huì)籌半備金的扮1本級(jí)工會(huì)通罷過稅務(wù)部門代收捌、財(cái)政部門劃撥柏的建會(huì)籌備金，八按實(shí)際收到的總笆金額，借記佰“昂銀行存款伴”埃科目，按規(guī)定屬暗于本級(jí)工會(huì)的部癌分，貸記半“佰撥繳經(jīng)費(fèi)收入挨”骯科目，按規(guī)定應(yīng)鞍上繳上級(jí)工會(huì)的把部分