會計學(xué)課件-會計分錄舉例(doc3)

1、罷開源公司從本市傲購入甲材料 8耙00 kg，簽奧發(fā)支票支付款項挨 105300八元，其中貨款9捌0 000元，俺增值稅進項稅額頒 15 300捌元，另以現(xiàn)金支瓣付提貨費用 1昂00元。材料已暗驗收入庫。開源壩公司應(yīng)作會計分跋錄如下：埃借：物資采購 埃 八 擺 佰 90皚 100板應(yīng)交稅金板愛應(yīng)交增值稅（進絆項稅額） 15耙 300耙貸：銀行存款 哎 百 礙 頒 暗105 300岸現(xiàn)金 挨 骯 敖 敗 岸 100靶借：原材料 懊 頒 拔 拜 9010翱0懊貸：物資采購 芭 稗 伴 隘 90拌 100背開源公司接受紅氨光公司似包裝物哎作價的投資，雙芭方確認(rèn)的價值為哀8000元（不罷含稅），其市場

2、辦價格為10 0懊00元，增值稅艾率為 17。骯開源公司接受投翱資時應(yīng)作會計分柏錄為：岸借：包裝物 敖 鞍 隘 芭 8 0稗00 凹 捌 哎 敖 哎 板 礙 傲 扒 敗 唉 百應(yīng)交稅金襖扒應(yīng)交增值稅（進半項稅額） 1 爸700傲貸：實收資本骯藹紅光公司 昂 爸 97阿00翱開源公司接受隆癌達(dá)公司捐贈鋼材擺一批，捐贈方出哎具的憑證上標(biāo)明埃鋼材金額為10叭0 000元，藹開源公司以銀行白存款支付該批鋼稗材的相關(guān)費用1拔000元。宏源疤公司適用的所得昂稅稅率為33班。宏源公司接受辦捐贈時應(yīng)作會計壩分錄為：案借：原材料拜暗鋼材 爸 八 埃 101 00俺0佰貸：遞延稅款 凹 靶 擺 藹 33稗 0搬0

3、0百資本公積 霸 疤 埃 哀 67 0班00襖銀行存款 扮 安 阿 罷 10皚00阿開源公司原材料艾采用實際成本計凹價。該公司本月壩將一批原材料委哎托W公司代為加澳工，發(fā)出材料的斑實際成本為 8壩 000元，支稗付的加工費用為昂2000元，外胺地運雜費等計2拜000元，支付扮增值稅稅額34霸0元。材料加工稗完成后驗收入庫按。開源公司應(yīng)作吧會計分錄如下：搬（1）發(fā)出材料氨進行加工時：傲借：委托加工物骯資 辦 奧 絆 8 000拔貸：原材料 案 襖 哀 叭 背 8000骯（2）支付運雜阿費時：埃借：委托加工物哎資 暗 板 斑 2 000辦貸：銀行存款 埃 昂 絆 安 2矮 000叭（3）根據(jù)增值跋

4、稅專用發(fā)票支付案增值稅、加工費愛時：搬借：委托加工物壩資 半 敖 啊 2 000瓣應(yīng)交稅金疤絆應(yīng)交增值稅（進伴項稅額） 襖34埃貸：銀行存款 版 白 翱 霸 2熬034扒（4）委托加工耙材料完工驗收入氨庫時：扮借：原材料 癌 胺 翱 隘 12 0霸00艾貸：委托加工物背資 襖 霸 頒 12 0邦00拌開源公司以銀行鞍存款35100瓣元購買原材料，敖其中貨款500埃00元，增值稅唉8500元。材背料已驗收入庫，襖計劃成本293癌50元。柏 發(fā)生采拌購成本的會計分版錄為：啊 借：物懊資采購 岸 般 捌 罷 5藹0000把 昂 應(yīng)交稅金半搬應(yīng)交增值稅（進八項稅額） 佰 8500巴 巴 貸：銀行存款暗

5、 八 扳 敗 扳 5850唉0按 材料驗暗收入庫的會計分斑錄為：拔 借：原奧材料 岸 罷 頒 把 翱49350艾 傲 貸：物資采購澳 愛 白 岸 拜 49350襖 結(jié)轉(zhuǎn)材安料成本差異的會拔計分錄為：芭 借：材爸料成本差異 芭 案 靶 按 650凹 耙 貸：物資采購敖 熬 隘 笆 辦 650俺開源公司采購材藹料一批，已驗收芭入庫，同時收到盎發(fā)票賬單，價款拔20 000元罷、增值稅3 4澳00元，款項尚俺未支付，材料計傲劃成本20 2盎00元。會計分矮錄如下：挨 材料驗愛收入庫：埃 借：絆物資采購 白 盎 翱 拌 瓣 20000艾 百 應(yīng)交稅金斑絆應(yīng)交增值稅（進隘項稅額） 骯 340礙0疤 瓣 貸

6、：應(yīng)付賬款艾 安 哎 皚 矮 扮23400挨 材料驗般收入庫：扒 稗借：原材料 唉 壩 伴 白 隘 20200爸 般 貸：物資艾采購 哎 笆 壩 案 20哎200跋 結(jié)轉(zhuǎn)材襖料成本差異：吧 佰借：物資采購 懊 懊 艾 扳 隘 200癌 埃 貸：材料阿成本差異 哎 熬 鞍 白 200哎開源公司200背3年9月份根據(jù)礙發(fā)料憑證編制的凹材料發(fā)出匯總表唉如表4-8所示熬：叭表4-8 拌 柏 材料發(fā)出笆匯總表 皚 20襖03年9月把 部門及用途壩庫存材料叭其辦他唉合計傲原料及主要材料搬輔助材料捌小計佰計劃愛成本捌差異額暗計劃愛成本頒差異額靶計劃岸成本班差異額安計劃胺成本案差異額芭生產(chǎn)產(chǎn)品耗用吧50000

7、跋4060壩10000拔奧700癌60000板3360絆略背70000奧2420叭車間一般消耗澳5000骯唉350懊5000奧稗350伴略壩9000白160安行政管理部門哎10000暗812俺6000奧絆420安16000跋392爸略爸4600笆120壩合計叭60000把4872癌21000板挨1470八81000扒3402案83600半2700背 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)般出庫存材料計劃耙成本會計分錄如唉下：白 百借：生產(chǎn)成本 敗 疤 搬 熬 按 60000奧 傲 制造費版用 辦 襖 辦 佰 50靶00白 白 管理費班用 邦 艾 笆 暗 160挨00罷 半 貸：原材八料 懊 案 皚 鞍 凹81000藹 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)

8、氨出庫存材料成本頒，會計分錄如下扮：佰 熬借：生產(chǎn)成本 霸 敖 捌 鞍 白 3360俺 板 制造費胺用 藹 安 澳 罷 挨奧350捌 白 管理費巴用 隘 頒 捌 八 392胺 斑 貸：材料唉成本差異 暗 奧 罷 敖 3402唉永盛公司用銀行把存款購買長江股扒份有限公司普通愛股股票斑40 000般股，每股擺23胺元，另付稅費罷3 000癌元。會計分錄如叭下:礙借：長期股權(quán)投隘資版佰股票投資（長江白公司） 壩 岸923 000啊貸：銀行存款 巴 埃 背 奧 藹 百 罷923 000疤 永盛公司凹用銀行存款購買礙黃河股份公司普敗通股股票4 0耙00股，每股市爸價30元，其中藹包含已宣告但尚俺未發(fā)放的

9、現(xiàn)金股白利，每股3元，癌另付稅費840百元。敖借：長期股權(quán)投澳資一一股票投資阿 疤 扳108 840耙應(yīng)收股利 斑 挨 案 藹 按 邦12 00壩貸：銀行存款 癌 唉 礙 唉 襖 癌 120 84俺0稗 翱黃河股份有限公扒司于年終分派股按利，永盛公司收捌到現(xiàn)金股利爸12 000藹元，已存入銀行擺。會計分錄如下擺:襖借：銀行存款 笆 扮 12 00壩0岸貸：應(yīng)收股利 壩 靶 敖 12 00昂0皚永盛公司200拌2年4月2日購俺買長江公司股份皚100 000跋股，每股價格1疤2.12元，付岸稅費6 400阿元。永盛公司購啊入長江公司的股伴份占長江公司有扒表決權(quán)資本3%瓣，并準(zhǔn)備長期持絆有。長江公司

10、于暗2002年5月伴2日宣告分派2佰001年的現(xiàn)金澳股利，每股0.敗20元。扮 購入時扳的會計分錄：霸借：長期股權(quán)投擺資敗擺股票投資(長江扮公司)1 21拜8 400敗貸：銀行存款 叭 板 澳 安 1岸 218 40艾0 耙長江公司宣告分傲派現(xiàn)金股利時的班會計分錄：鞍借：應(yīng)收股利 拜 捌 擺 20 敖000哀 貸：癌長期股權(quán)投資捌按股票投資（長江巴公司） 隘 20 000百假設(shè)上例長江公板司于2003年叭4月25日宣告佰以3月1日為基拜準(zhǔn)日，分派20暗02年現(xiàn)金股利奧2.50元。長愛江公司2002奧年度每股收益2案元。吧永盛公司投資年吧度應(yīng)享有的投資矮收益= 2芭岸100 000罷搬9靶隘12

11、 =150背 000埃永盛公司投資應(yīng)哎沖減的成本=（般2.50-1.頒50）拔把100 000胺=100 00扒0（元）昂（本例中的1.拔50元是永盛公柏司2002年所唉持有的每股收益耙，計算如下：2隘板9捌隘12=1.50敗）會計分錄如下：疤借：應(yīng)收股利熬拌長江公司 八（2.50案啊100 000佰）250 00把0絆貸：長期股權(quán)投癌資癌伴股票投資（長江笆公司） 辦 100 00板0耙投資收益按案股利收入辦 癌 盎 跋150 000權(quán)益法：奧長宏公司于20安01年4月1日扳以96 000辦元投資大江公司埃普通股，占大江巴公司普通股的2柏0%，大江公司俺的利潤實現(xiàn)均衡疤，其2001年伴度所有者

12、權(quán)益變挨動如表5-4所柏示。吧大江公司200稗1年度所有者權(quán)笆益變動表愛表5-4 藹 拜 耙 扒 拔 霸 澳 單位：元邦日 斑 期 敗 版 項 佰 俺 目埃 骯 翱 氨 金 罷 額柏 柏 背 般 邦 股 罷 本 罷 邦 熬 絆 18埃0 000跋 板 把 搬 熬資本公積芭版資本溢價 哀 鞍 拔 20爸 000壩 2001捌年1月1日 半 安 盈斑余公積 八 襖 頒 盎 暗 80 00板0捌 藹 瓣 霸 搬未分配利潤 拌 罷 唉 八 佰 20 00八0藹8月1日愛 瓣 吧 胺現(xiàn)金增資 凹 半 藹 班 笆 40 0辦00俺 拜 稗 挨 澳 全年凈利潤 岸 搬 霸 藹 皚 80 0澳00襖12月31

13、日 芭 半 絆 其中：背1捌斑3月份凈利潤 搬 疤 芭 20挨 0挨00奧 芭 八 懊 瓣 所有者權(quán)益合澳計 跋 岸 哎 班 420 00案0 阿 長宏辦公司按權(quán)益法核懊算對大江公司的胺投資：罷 投資時大江拜公司所有者權(quán)益扒 =180 0擺00 + 20柏 000 + 凹80 000 扮+20 000氨 +20 00八0 =320 皚000（元）愛長宏公司應(yīng)享有氨大江公司所有者瓣權(quán)益的份額= 埃320 000扒八20% = 6襖4 000跋投資成本與應(yīng)享頒有大江公司所有啊者權(quán)益份額的差敗額=96 00般0搬白64 00背0盎 會計分錄如下般：癌借：長期股權(quán)投愛資一一大江公司把（投資成本） 拔

14、96 00白0癌貸：銀行存款 哎 敗 芭 熬 稗 頒96 000鞍借：長期股權(quán)投把資一一大江公司案（股權(quán)投資差額昂） 巴 32 0柏00按貸：長期股權(quán)投按資一一大江公司靶（投資成本） 襖 懊 32 0伴00埃 上述股熬權(quán)投資差額假設(shè)叭按 10年攤銷案，2001年應(yīng)凹攤銷，2001八年應(yīng)攤銷32 盎000/10隘矮9/12=24敗00（元），會案計分錄如下：霸借：投資收益百爸股權(quán)投資差額推案銷 扒 艾 2 4拌00吧貸：長期股權(quán)投按資背版大江公司（股權(quán)藹投資差額） 澳 捌2 400艾永生公司是紅河傲公司的子公司，八永生公司是外商昂投資企業(yè)。紅河把公司的投資占永敗生公司股份的6襖0%，永生公司瓣2

15、001年實現(xiàn)挨凈利潤1 00跋0 000元。百按永生公司章程敖規(guī)定，以凈利潤板的5%計提職工敖獎勵及福利基金昂。紅河公司在計皚算應(yīng)享有的投資瓣收益時，應(yīng)按扣襖除提取的職工獎爸勵及福利基金后霸的金額計算，紅襖河公司的會計處芭理如下：奧應(yīng)享有的投資收藹益=（1 00斑0 000-1矮 000 00佰0擺俺5%）拌藹60%皚 把 柏 艾=950 00板0罷扮60%=570敗 000（元）半 會計澳分錄如下：藹 借：辦長期股權(quán)投資半耙永生公司 （損稗益調(diào)整 ） 拔570 000癌 百 貸：投資收益爸暗股權(quán)投資收益 敖 哎 疤 570 00把0 長期債權(quán)投資：艾大地公司200柏2年7月1日用稗銀行存款購

16、入天愛淵公司一次還木瓣付息1999年扳6月30日發(fā)行靶的為期三年的債澳券200張，每按張面值為1 0笆00元，票面利辦率為10%，市隘場利率為10%爸，支付金額22澳0 000元，敗并以現(xiàn)金支付經(jīng)岸紀(jì)人傭金660昂元。叭債券面值 = 敖1 000扳跋200 = 2版00 000(吧元)敗債券應(yīng)計利息 佰= 200 0拔00矮靶10% = 2岸0 000(元絆)唉附加費用 = 礙660(元)會計分錄如下奧借：長期債權(quán)投愛資半板債券投資(面值疤) 疤 200 0愛00盎 愛 長期債權(quán)八投資一一債券投哎資(應(yīng)計利息)邦 20暗 000斑 敗 財務(wù)費用安 凹 拜 澳 鞍 6矮60斑 稗 或：長期辦債權(quán)

17、投資一一債岸券投資(相關(guān)費矮用) 胺 扒貸：銀行存款 斑 熬 哎 哀 220 愛000哀 邦 現(xiàn)拜金 伴 把 熬 霸 6笆60胺大地公司于20挨00年7月1日胺用銀行存款購入襖天淵公司200八0年6月30日襖發(fā)行的為期三年搬的一次還本付息爸債券，總面值2襖00 000元艾，票面利率14耙%，實際利率1昂2%，支付價款扳209 838稗元，無附加費用靶。會計分錄如下耙:靶借：長期債權(quán)投鞍資盎背債券投資(面值礙) 哀 200 0靶00扳 長期債權(quán)搬投資捌班債券投資(溢價版) 哎 9 8暗38叭 貸：銀行存笆款 愛 罷 按 跋 般209 838把永生公司于20般00年7月1日阿用銀行存款購入皚長江公

18、司200把0年6月30日按發(fā)行的為期三年版的一次還本付息半債券，總面值2翱00 000元巴，票面利率14翱%，實際利率1爸6%，支付金額埃190 754礙元。無附加費用芭。會計分錄如下矮：拜借：長期債權(quán)投吧資一一債券投資背(面值) 奧 200佰 000 邦 絆貸：長期債權(quán)投般資一一債券投資拔(折價) 爸 扳 9 246懊 耙 芭銀行存款 稗 吧 癌 佰 胺 190 75搬4啊大地公司200搬0年1月3日購擺入天淵公司20頒00年1日發(fā)行疤的五年期債券，啊票面利率12%癌，債券面值2 版000元，企業(yè)挨按1 050元搬買入160張，罷無相關(guān)稅費，債絆券每年付息一次背，到期還本息。岸 溢價金額邦8

19、 000八溢價攤銷額8敗 0005伴1 600阿 200敖0年12月31邦日：跋借：應(yīng)收利息 八 皚 敖 38 盎400癌 貸：投資收益艾艾債券利息收入 罷 36拔 800阿 長期把債權(quán)投資氨疤債券投資(溢價骯) 1 600罷2001、20壩02、2003半、2004年末把會計處理同20哀01年。絆大地公司將手中凹持有的債券出售搬，售價為290阿 000元，賬般面價值為284辦 000元。另埃有4000元的頒應(yīng)計利息尚未收搬回。出售債券的岸收入已存入銀行懊。澳 投資收益 =岸 290 00巴0 - 284把 000 罷靶 4000 =皚 2 000（班元）會計分錄如下：敗借：銀行存款 襖 頒

20、澳 290 案000般 貸：長期債按券投資敖斑債券投資（面值暗） 28奧4 000哎 長跋期債權(quán)投資柏凹債券投資（應(yīng)計跋利息） 4 艾000盎 投壩資收益 佰 耙 吧 按 2 八000盎企業(yè)購入一臺不吧需要安裝的設(shè)備襖。設(shè)備買價80半 000元，增把值稅稅額為 1芭3 600元，吧支付運雜費2 矮000元均用銀斑行存款支付。拔 氨 借：固定資盎產(chǎn) 9扒5 600捌 礙拜 懊貸：銀行存款 唉 版 95 600搬 企業(yè)購入拜一臺需安裝的設(shè)昂備。設(shè)備買價1唉00 000元把，增值稅稅額為啊17 000元襖，支付運費3 芭000元。設(shè)備熬運達(dá)企業(yè)投入安氨裝，安裝費25邦00元，用銀行拜存款支付。笆 （

21、1搬）設(shè)備運達(dá)企業(yè)巴投入安裝班 伴 借：在建工程把 1把20 000啊 皚搬昂 貸：銀行存款頒 傲 120 0隘00啊 （2扒）支付安裝費佰 搬 借：在建工程芭 2隘 500挨 敗跋凹 貸：銀行存板款 暗 2 50捌0盎 （3把）設(shè)備安裝完畢哎投入使用爸 巴 借：固定資產(chǎn)隘 122昂 500暗 貸：在建工哎程 襖 122 50稗0霸某企業(yè)一項固定伴資產(chǎn)的原價為2哎0 000元，邦預(yù)計使用年限為絆5年，預(yù)計凈殘吧值1 000元芭。埃 吧 年折舊額（把20 000懊-背1 000拌）/5澳3 800(岸元襖)阿 愛 表6-1 半 固定資產(chǎn)折案舊計算表 凹 單位：元吧年次敗年折舊額佰累計折舊額絆期末

22、折余價值搬1癌3 800疤3 800愛16 200叭2翱3 800骯7 600壩12 400把3俺3 800澳11 400盎8 600襖4澳3 800艾15 200扮4 800胺5胺3 800昂19 000扮1 000笆依例6-6哀資料，采用雙倍拔余額遞減法計算佰折舊，每年的折板舊額計算如表6頒-2：奧 按 矮 案 啊 表6-2 伴 固定資產(chǎn)折辦舊計算表 哀 單位俺：元板年次辦期初折余價值芭年折舊額氨累計折舊額翱期末折余價值伴1扮20 000奧8 000凹8 000敗12 000柏2骯12 000吧4 800暗12 800礙7 200昂3爸7 200奧2 880隘15 680胺4 320安4背

23、4 320扮1 660熬17 340霸2 660百5芭2 660哀1 660盎19 000襖1 000扒 在最后兩年中稗：按每年折舊額(版固定資產(chǎn)折余價芭值預(yù)計凈殘值捌)/2昂八 爸 百(拌4 320把艾1 000靶)/捌2鞍柏1 660(半元氨)第一年：第二年：第三年：第四年：霸 第五年把：傲上述計算過程列安表6-3。安表6-3 頒 固定艾資產(chǎn)折舊計算表吧 襖 單邦位：元霸年次安期初折余價值懊年折舊額般累計折舊額癌期末折余價值板1壩20 000盎6 270稗6 270跋13 630扒2版13 630案5 130頒11 400八8 600艾3扳8 600艾3 800胺15 200扳4 800安

24、4板4 800癌2 470埃17 670爸2 330板5哎2 330皚1 330巴19 000爸1 000百甲公司對固定資芭產(chǎn)大修理費用采班用預(yù)提方式核算隘。第一基本生產(chǎn)辦車間重型機床的靶預(yù)計大修理間隔岸期為5年，每次熬大修理費用預(yù)計扳300 000捌元，每月預(yù)提5背000元。設(shè)備皚使用5年零4個板月時，進行了大按修理，實際發(fā)生安大修理支出29靶3 000元，笆多提部分，沖減埃制造費用。會計搬分錄如下：襖 爸哀借：制造費用耙敗修理費 癌5 000隘 疤 貸：預(yù)提費俺用 唉 巴 5 壩000熬 拔昂借：在建工程 熬 耙 293 00哎0芭 翱 貸澳：銀行存款 胺 澳 293 藹000芭 耙翱借：

25、預(yù)提費用 俺 傲 320 0傲00佰 奧 貸：在建工挨程 跋 2斑93 000跋 氨 頒制造費用 辦 鞍 27 0捌00阿企業(yè)有舊廠房一白幢，因使用期滿班經(jīng)批準(zhǔn)報廢。該熬廠房的原值48岸0 000元，扮已提折舊 46佰5 000元。稗在清理過程中，胺以銀行存款支付懊清理費用10 板000元，收回斑殘料作價入庫1白8 000元。熬 （1）霸固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清懊理。暗 礙 借：固定資產(chǎn)暗清理 罷 愛15 000耙 矮 累絆計折舊 懊 把 46瓣5 000跋 板拌 貸：笆固定資產(chǎn) 耙 矮 拌 480 扮000笆 （2）罷支付清理費用。扒 叭借：固定資產(chǎn)清壩理 藹 1阿0 000皚 皚邦 貸：埃銀行存款

26、扮背 皚 凹 10 000案 （3）埃殘料入庫。愛 敗借：原材料 昂 挨 跋 18 000矮 背頒 貸：艾固定資產(chǎn)清理 礙 芭 1奧8 000稗 （4）岸結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清敗理凈損益。疤 艾借：營業(yè)外支出般背處理固定資產(chǎn)凈頒損失 7礙 000班 斑壩 貸：癌固定資產(chǎn)清理 哀懊笆跋稗罷 7耙 000扒某企業(yè)出售一幢壩辦公樓，原價3扒 200 00絆0元，已折舊 疤1 800 0皚00元。用銀行扒存款支付清理費扳用6 000元八，出售取得價款板1 700 0半00元，營業(yè)稅盎稅率5（不考癌慮其他稅費）。百 （1）凹辦公樓轉(zhuǎn)入清理氨。 皚 矮借：固定資產(chǎn)清版理 1 癌400 000愛 疤翱 絆累計折舊 佰 1版 800 00按0埃 鞍哎吧 貸：固定