個人合理避稅十大案例分析

1、隘個人合理避稅十疤大案例分析案例 王某每月工資收入為元，其中元為每月的房費支出，剩余的元是可用于其他消費和儲蓄的收入。若王某所在單位每月向其支付元，依據(jù)個人所得額法，則王某個人應(yīng)納所得稅為：（）（元） 但若企業(yè)為其提供住房，而每月僅付其工資收入元，則其工資收入應(yīng)納所得稅為：（）（元）王某可少納稅：（元） 這樣對企業(yè)來說沒有增加額外負(fù)擔(dān)，而職工本人在消費水平不變的前提下，也規(guī)避了一部分稅收。 案例 張某擁有一項專利權(quán)，若單純將其轉(zhuǎn)讓，可獲收入萬元，其應(yīng)納個人所得稅為：萬（）萬元稅后利潤為：萬萬萬元若將該專利權(quán)折合股份投資，其專利折股萬元，當(dāng)年獲股息收入萬元。應(yīng)納個人所得為：萬（）萬元稅后所得為：

2、萬萬萬元 通過專利權(quán)投資，每年僅需負(fù)擔(dān)萬元稅款。且經(jīng)營年以后，可以收回全部轉(zhuǎn)讓收入。而且，張某還可得有萬的股份。 案例 王某月收入元（包括各類津貼和月獎金），年終公司準(zhǔn)備發(fā)給元的年終獎金。若王某在月份一次性領(lǐng)取元獎金，那么，應(yīng)納個人所得稅為：月份應(yīng)納所得稅額（總收入扣除費用）速算扣除數(shù)（）元第二年月份應(yīng)納稅額（總收入扣除費用）速算扣除數(shù)（）元兩月共納稅元若王某將元獎金分別在月份和次年月各領(lǐng)一半，則王某應(yīng)納稅額：月份應(yīng)納稅額（）元次年月份同上。 兩個月合計稅額元 這樣，通過將收入均衡攤?cè)敫髟碌淖鞣ǎ苟惵蕶n次降低，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 案例 趙某為一名教師，應(yīng)邀到外地講課，按約定可得勞務(wù)報酬

3、元。但趙某要求對方為其提供路費、餐費、住宿費合計元，從其總收入中扣除。趙某實際獲得報酬收入是元。 假設(shè)對方一次性支付元，沒負(fù)擔(dān)其他費用，則趙某應(yīng)納所得稅為：（）元通過凈收入支付的方法，趙某避免了無的稅負(fù)。 案例 何某為一設(shè)計人員，利用業(yè)余時間為某項工程設(shè)計圖紙，同時擔(dān)任該項工程的顧問。設(shè)計圖紙花費個月，獲取報酬元。何某要求建筑單位利用其擔(dān)任工程顧問的期限，將該項報酬分個月支付，每月支付元。下面我們來分析何某稅負(fù)的變化。 若一次性支付元，稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬收入按次征稅，一次收入超過萬至萬元的，加征成。則何某應(yīng)交所得稅為： 收入（）（加征收五成）（）（）元若分月支付，每次應(yīng)納稅額為：（）元個月共負(fù)

4、擔(dān)稅款元何某可少納稅為：元 顯然，由于按次納稅，納稅人便可以通過一次收入的多次支付，既多扣費用，也避免了一次收入畸高的加成征收，從而逃避稅收。 案例 孫某為一作家，他與出版社商定一部萬字的作品，稿費為元千字，每發(fā)行一萬冊，再支付發(fā)行費元。預(yù)計市場需要量為萬冊。孫某可得元。 假設(shè)孫某一次性取得元稿酬，其應(yīng)納稅額為：（）元假設(shè)孫某將元分五次領(lǐng)取，每次取得稿酬收入元，其每次應(yīng)納稅額為：（）元五次納稅合計元可見，孫某運用分期收款的方法，可以降低稅負(fù)。 案例 馬某獨立完成一部作品，稿酬為元，其應(yīng)納個人所得稅 總收入（）（的減征）（）元 為減輕一部分稅負(fù)，馬某將其好友四人也作為作者，則該筆稿酬就為五人所得

5、，每人收入為元，五人合計應(yīng)納稅額為： （）元 比由馬某一人取得稿酬少納稅元。假設(shè)該作品由個人來完成，則這筆稿酬就免予征稅了。 案例 我國某企業(yè)從外國引進(jìn)一大型設(shè)備，購買合同上規(guī)定：由外方派技術(shù)人員來指導(dǎo)調(diào)試，直到機(jī)組正常運行。外方在中國期間的食宿、交通統(tǒng)一由中方安排，不領(lǐng)取任何報酬。在安裝調(diào)試期間，外方采取分批向中國派出技術(shù)人員的方法，每批人員在中國居住時間均控制在日之內(nèi)。這樣，這些外國技術(shù)人員在中國無需納稅。 這是利用居所轉(zhuǎn)移避稅的典型例子。表面上，外方人員在中國沒有獲得報酬。其實在中方支付的設(shè)備款項中已包含了外方技術(shù)人員的費用，外方人員從其外國雇主領(lǐng)取的報酬實際上為來源于中國境內(nèi)的所得。

6、案例 湯姆為避免成為任何一國的居民，便根據(jù)各國在居民身份判定方面的標(biāo)準(zhǔn)不同來避稅。國規(guī)定在該國居住滿年的為該國居民，國規(guī)定在該國居住滿半年的為該國居民，國規(guī)定在該國居住滿半年為該國居民。湯姆就選擇在國居住個月，國居住個月，國居住個月，從而避免三國居民身份的認(rèn)定，不負(fù)擔(dān)各該國的稅負(fù)。 可見，由于對自然人居民身份判定的標(biāo)準(zhǔn)不同，在同樣實行居民管轄權(quán)的國家里，其居住時間長短規(guī)定不一。有的人可以通過多國間旅行，甚至長期居住在船上或游艇上的方式，來避免納稅，從而成為稅收難民. 案例 卡特是英國一名發(fā)明家，他將該項發(fā)明轉(zhuǎn)讓給卡塔爾一家公司，并以專利持有者的身份獲得美元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。而技術(shù)轉(zhuǎn)讓費獲得者非卡塔

7、爾政府規(guī)定的納稅人。與此同時，他又將英國的住所出賣，來到香港，英國政府無法向其征稅。而香港，亦實行單一的所得來源地管轄權(quán)，對卡特的收入無能為力。 哀某紡織廠利用年矮時間自我積累資埃金萬元，擬用這背萬元購進(jìn)設(shè)備，跋投資收益期為年骯，年均盈利萬元伴，該紡織廠適用擺的所得稅率。跋敗哀則該廠盈利后每哎年應(yīng)納所得稅額辦:萬元背氨懊年應(yīng)納所得稅總芭額為萬萬元艾案背若該廠不用自我扒積累的資金，而案是采取向銀行或吧其他金融機(jī)構(gòu)貸傲款的方式融資。擺假設(shè)企業(yè)從銀行把取得萬元的貸款愛，年息支付萬元氨；企業(yè)年均盈利拌仍為萬元，則企柏業(yè)每年應(yīng)納所得藹稅額為:襖翱安(萬一萬) 頒萬元拌背罷實際稅負(fù)為萬十稗萬襖癌斑年應(yīng)納所

8、得稅總襖額為萬萬元絆霸敖顯然，對該紡織佰廠來說，以貸款奧方式投資，一方敗面可將積累萬元扳所需的年時間節(jié)愛約下來；另一方挨面，企業(yè)稅負(fù)也翱由于貸款利息的頒支付而減輕了(巴由降為)。案例安拌霸某企業(yè)固定資產(chǎn)哀原值為元，預(yù)計霸殘值為元使用年擺限為年。年內(nèi)企捌業(yè)未扣除折舊的隘利泣和產(chǎn)量表如拔下所示。該企業(yè)案適用的比例所疤得稅率。唉年 限 未扣除氨折舊利潤（元）八 產(chǎn)量（件）第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合 計 癌癌骯下面我們分析一氨下企業(yè)在采用不啊同的折舊方法下疤繳納所得稅的情罷況：板哎稗（一）直線法：傲版按年折舊額（固霸定資產(chǎn)原值估矮計殘值）估計芭使用年限（埃）（元）般傲拔第一年利潤額叭為

9、：（元）奧班哀應(yīng)納所得稅為：捌(元)佰阿矮. 第二年利潤爸額為(元)般頒壩應(yīng)納稅得稅為罷(元)傲氨愛. 第三年利潤皚額為(元)頒八挨應(yīng)納所得稅為笆(元)礙百按. 第四年利潤拜額為(元)般背跋. 第五年利潤啊額為(元)絆百叭納所得稅為(稗元)捌隘安五年累計應(yīng)納所斑得稅額為: (元)斑 (二)產(chǎn)量鞍法:翱 每年折舊額挨每年實際產(chǎn)量皚合計產(chǎn)量(固絆定資產(chǎn)原值預(yù)壩計殘值)耙 第一年的隘折舊額為：（俺）（元） 利潤額為：扒 ，埃（元）版 應(yīng)納所得稅芭為：，埃(元)哀疤埃.第二年折舊額澳為:傲霸熬（，）安，（元）隘艾哀利潤額為(元)扮伴礙應(yīng)納所得稅為辦，(元)安擺邦. 第三年折舊版額為: （挨）（元）巴傲

10、佰利潤額為(元)捌板擺應(yīng)納所得稅為拜(元)班吧巴. 第四年折舊翱額為: （邦）（元）岸耙昂利潤額為(元)辦艾按應(yīng)納所得稅為瓣(元)扳疤熬. 第五年折舊八額為: （癌）（元）俺哀伴利潤額為(元)礙跋案應(yīng)納所得稅額為昂(元)矮俺骯五年累計應(yīng)納所叭得稅為:(元)敖稗捌(三)雙倍余額挨遞減法:吧埃爸雙倍直線折舊率扮（估計使用年敖限）辦壩八年折舊額期初固壩定資產(chǎn)賬面余額熬雙倍直線折舊壩率爸艾耙會計制度規(guī)定,壩在計算最后兩年頒折舊額時,應(yīng)將佰原采用的雙倍余頒額遞減法改為用熬當(dāng)年年初的固定爸資產(chǎn)賬面凈值減耙去估計殘值,將埃其余額在使用的佰年限中平均攤銷斑。叭阿傲雙倍直線折舊率斑澳俺扒第一年折舊額哀為：靶稗芭

11、(元)挨盎板利潤額為(元氨)白澳八應(yīng)納所得稅為鞍(元)傲斑盎. 第二年折舊爸額為:巴爸捌()(元)佰隘拜利潤額為(元)敗擺百應(yīng)納所得稅為瓣(元)耙癌按. 第三年折舊背額為：哎疤板()(元)盎叭傲利潤額為(元)搬傲懊應(yīng)納所得稅為:辦 (元)鞍骯八. 第四年后,搬使用直線法計算挨折舊額:背凹芭第四、第五年的半折舊額（），(元)笆搬八第四年利潤額為背:(元)笆百挨應(yīng)納所得稅為百(元)板芭板. 第五年利潤唉額為: (元)罷拔瓣應(yīng)納所得稅為哀(元)扳岸壩五年累計應(yīng)納所拌得稅為:(元)暗挨芭(四) 年數(shù)總芭和法:斑笆耙每年折舊額（鞍可使用年數(shù)使用敖年數(shù)總和）(擺固定資產(chǎn)原值佰預(yù)計殘值)癌暗霸本例中,使用年

12、胺數(shù)總和為:盎阿挨. 第一年折舊哀額為:班斑敖()(元)辦巴扮利潤額為(元)絆扮辦應(yīng)納所得稅為辦(元)鞍案胺. 第二年折舊壩額為:八八吧()(元)斑巴叭利潤額為(元)拌笆白應(yīng)納所得稅為背(元)氨愛哀. 第三年折舊八額為:叭搬扳()(元)骯版耙利潤額為(元)巴霸挨應(yīng)納所得稅為拌(元)拜稗骯. 第四年折舊捌額為:邦俺捌()(元)皚扒俺利潤額為(元)拔拔百應(yīng)納所得稅為矮(元)爸盎俺. 第五年折舊扒額為:敖拌暗()(元)佰稗扒利潤額為(元)阿芭唉應(yīng)納所得稅為矮(元)捌胺背五年累計應(yīng)納所傲得稅為:(元)啊按埃可以將四種方法絆的計算結(jié)果用下扮列表格列示:胺不同折舊方法下安的應(yīng)納稅額 單俺位:元哀年 限 直

13、線法跋 產(chǎn)量法 雙倍案余額遞減法 年伴數(shù)總和法第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 總 計 絆拜襖從表中可以看出耙,采用加速折舊挨法計算的第一年笆應(yīng)納稅額最少,邦雙倍余額遞減法氨下第一年只繳納佰稅款元,和總和稗法下第一繳納稅俺款為元,而直線絆法下則需繳納元霸.還可以通過把矮多年的應(yīng)納稅額瓣折算成現(xiàn)值,進(jìn)俺行累計,比較應(yīng)癌納稅額現(xiàn)值大小哀(大題略)。擺挨拜從上計算中，不艾難得出，加速折白舊法使企業(yè)在最挨初的年份提取的阿折舊較多，沖減敗了稅基，從而減扮少了應(yīng)納稅款，八相當(dāng)于企業(yè)在最般后的年份內(nèi)取得阿了一筆無息貸款霸。對個業(yè)來說可柏達(dá)到合法避稅的拌功效。但了為了哎防止企業(yè)通過加邦速折舊法大量地邦進(jìn)

14、行避稅，造成澳國家財政收入的皚流失，我國財務(wù)安會計制度規(guī)定，俺固定資產(chǎn)折舊應(yīng)八當(dāng)采用平均年限靶法（直線法）或扳者工作量（或產(chǎn)霸量）法計算，只班有符合規(guī)定的企叭業(yè)，才能采用加扳速折舊法。案例哀艾敗某企業(yè)為保證正班常生產(chǎn)經(jīng)營,每斑年須有一定數(shù)量版的庫存材料。年奧，該企業(yè)共進(jìn)貨扮次（具體見下表翱），并在該年售耙出了件產(chǎn)品，市胺場售價為元件奧。除材料費用外岸，其他開支元皚件。我國稅法規(guī)捌定，年利潤額小辦于萬元的，適用笆的比例稅率；扳年利潤額在萬元靶以上的，適用絆的比例率。翱年 摘要 收入扳 發(fā)出 結(jié)存唉月 日 數(shù)量 哀單價 金額 數(shù)安量 單價 金額巴 數(shù)量 單價 把金額絆 期初余額 敗 捌 叭 購入

15、般 白 扒 購入 暗 吧 埃 購入 澳 耙 奧 購入 班 跋 氨 購入 佰 俺 盎 購入 背 礙 辦把下面我們分析一翱下， 企業(yè)采用扮不同的材料成本暗核算方法對稅負(fù)艾的影響。岸背拔(一) 先進(jìn)先扮出法:把襖板. 材料費用為案:元件件元斑跋芭. 成本總額為吧:愛熬扮元件元件元擺凹礙. 銷售收入為翱:元件件元傲胺巴. 利潤額為:元元元元敖板礙應(yīng)納稅額為:元元盎佰哀(二) 后進(jìn)先唉生法:安骯哀. 材料費用為叭:爸把八元件件萬元隘礙艾. 成本總額為敖: 元元件件扒元艾拜拌. 銷售收入為隘:元件件元把岸傲. 利潤額為:元元元元八癌敗應(yīng)納所得稅額礙為:元元扒爸哎 (三) 加權(quán)罷平均法:俺伴藹. 單位位材料

16、奧購入價為:胺翱阿()()胺十()十(罷)()()斑() 元件拜凹巴材料費用為:元件件元氨班拌. 成本總額為扒:元件件元叭皚熬. 銷售收入為巴:元件件元半擺翱利潤額為:元元元元跋拔芭應(yīng)納所得稅額班為:元元罷頒伴顯然，先進(jìn)先比頒法使企業(yè)稅額和板稅負(fù)水平都比較翱高，后進(jìn)先出法版則使企業(yè)稅負(fù)最拌低。這是由于企笆業(yè)先購入材料單熬價較低，從而使伴材料費用較低，澳企業(yè)利潤額增加熬。同時，也可以暗看出，由于企業(yè)藹利潤額在萬元左板右，靈活運用適愛當(dāng)?shù)牟牧虾怂惴桨苑?，可使企業(yè)享八受較低稅率()翱。絆安矮案例 胺扒疤某皮塑制品有限氨公司是年開辦的哀臺商獨資企業(yè)。擺公司總投資和注伴冊資本均為萬美靶元，主要生產(chǎn)和版銷

17、售各式女涼鞋皚。該公司生產(chǎn)所板需設(shè)備、原材料啊均由臺灣公司提把供，生產(chǎn)的產(chǎn)品鞍亦全部銷給香港般公司(為公司的隘子公司)。該公胺司開辦的第年，凹賬面銷售收入為笆萬元，銷售成本俺為萬元，賬面虧壩損四萬元。通過扒對該公司經(jīng)營和襖虧損情況的調(diào)查壩，發(fā)現(xiàn)該公司生般產(chǎn)的一雙女涼鞋耙耗用材料為美元柏，折合人民幣元哀，每雙鞋應(yīng)分?jǐn)偘旱墓べY和制造費懊用為人民幣元，絆即每雙涼鞋的實襖際成本為元；而埃公司都以每雙鞋背美元折合人民幣跋元的價格賣給了白香港的公司(確皚認(rèn)為其關(guān)聯(lián)企業(yè)盎)，造成銷售收骯入與銷售成本的頒倒掛。般伴挨在企業(yè)無法提供辦其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之昂間業(yè)務(wù)往來有關(guān)奧材料的情況下，安稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅懊法規(guī)定，決定采

18、芭用成本費用合安理利潤的方法八進(jìn)行調(diào)整。按照暗公司賬面成本元鞍，賬面其他費用澳元及核定的利潤挨率，換算調(diào)整銷捌售收入，重新確捌認(rèn)所得:八埃熬銷售收入（）（翱）(元)耙八絆公司應(yīng)實現(xiàn)利潤礙元?？梢娫摴緮[第一年并未虧損疤，而是獲利，應(yīng)版當(dāng)繳納所得稅。柏安疤案例艾伴百某紡織有限公司安系由臺灣公司通胺過其在香港舉辦昂的公司投資成立瓣的獨資企業(yè)。公跋司投資額為萬美懊元。企業(yè)自年月鞍開業(yè)以來，長期敗虧損，至年底累扮計虧損元，年企霸業(yè)賬面微利元，耙尚不足彌補以前愛年度虧損。根據(jù)矮企業(yè)報表、費用傲憑證及管理費用扒賬薄的數(shù)字發(fā)現(xiàn)翱，企業(yè)年度賬上澳列支管理費用美耙元，折合人民幣壩元，為支付給臺芭灣公司貸款的利敖

19、息費用。經(jīng)測算背，支付該筆利息襖的年利率為，而艾同期國際金融市班場美元貸款年利版率為左右。顯然巴公司列支利息高啊于正常利息水平吧，屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)氨之間通過支付利拌息轉(zhuǎn)移利潤的行哀為。拌巴阿鑒于企業(yè)到期未襖能提供稅務(wù)部門懊要其提供的有關(guān)稗舉證材料，稅務(wù)俺機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)哀定對企業(yè)列支的拜這筆利息按正常奧利率進(jìn)行調(diào)整。爸盎癌. 貸款金額十按(美元)昂暗芭正常利率支付芭利息美元傲巴元胺藹搬. 調(diào)整費用同敗時調(diào)增利潤:元稗藹搬. 調(diào)整后企業(yè)版年度利潤為:元白安哀. 彌補開業(yè)至叭年底的累計虧損疤元后，尚有利潤霸:元頒瓣哎可見年為企業(yè)的霸第一個獲利年度唉。阿敖耙案例骯辦敖某食品有限公司班系中外合資公司壩，以租

20、賃貿(mào)易形靶式向其國外母公半司租賃價值萬美拌元的設(shè)備，合同胺規(guī)定，母公司按爸照設(shè)備原值的收芭取本金、租金及案管理費，租期五罷年，期滿后設(shè)備靶歸合資公司所有背。但經(jīng)稅務(wù)人員搬查證，母公司向盎該公司收取的年八租金率第一年為耙，第二年為，遠(yuǎn)佰遠(yuǎn)超過了國際金扒融市場的一般利氨率。半跋鞍顯然這是通過租阿賃費將企業(yè)利潤扳轉(zhuǎn)移到國外母公哎司的作法，從而靶減少了應(yīng)納所得笆稅，達(dá)到了避稅敖的目的。這在我伴國的的涉外企業(yè)把中比較常見，對霸我國的經(jīng)濟(jì)利益版有很大損害，必愛須實行有效的反傲避稅。愛矮靶案例熬板扮企業(yè)和企業(yè)為我扮國國內(nèi)的關(guān)聯(lián)企拔業(yè)，企業(yè)所得額按為元，企業(yè)所得啊額為元。我國稅芭法規(guī)定，對年應(yīng)佰納稅所得額在萬

21、昂元(含萬元)以斑下的企業(yè)，暫按搬的稅率征收所得哀稅；年應(yīng)納稅所凹得額在萬元(含藹萬元)以下至萬笆元的企業(yè)，暫減扳按的稅率征收所哎得稅。半佰背在正常情況下，盎企業(yè)應(yīng)納所得稅瓣為:元哀俺哀企業(yè)應(yīng)納所得稅瓣為:元板哎傲該關(guān)聯(lián)企業(yè)合計瓣應(yīng)納所得稅為:元吧斑矮關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅負(fù)案水平為:（）艾伴巴假設(shè)，企業(yè)和企熬業(yè)采用一定手段跋，使利潤轉(zhuǎn)移，瓣企業(yè)向企業(yè)轉(zhuǎn)移阿了元利潤。柏半癌此時，企業(yè)應(yīng)納伴所得稅為:()元跋壩辦企業(yè)應(yīng)納所得稅礙為:()元扒矮拜該關(guān)聯(lián)企業(yè)合計澳應(yīng)納所得稅為:元擺艾傲關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅負(fù)熬水平為: （笆）胺翱辦可見，在存在差哎別優(yōu)惠利率的情班況下，關(guān)聯(lián)企業(yè)俺通過轉(zhuǎn)移利潤，巴減輕了稅負(fù)。皚靶搬案例案

22、藹哀某制衣有限公司熬系香港公司在我背國設(shè)立的子公司般，投入資本為萬扳元；以信貸形式頒提供資金萬元，奧年利率為。假設(shè)敖該制衣公司年收斑入額為萬元，其八生產(chǎn)成本為萬元爸，企業(yè)所得稅率敖為，利息預(yù)提稅敖率為，那么該制癌衣公司應(yīng)稅所得拜額為:靶矮岸年收入額生產(chǎn)成壩本利息萬萬萬礙萬元癌盎搬該制衣公司應(yīng)納板所得稅額萬萬稗元半罷百香港公司應(yīng)納利辦息預(yù)提稅(萬哀)萬元萬十萬萬元哎拜邦如果公司不是以伴信貸形式，而是伴將萬元作為投資岸投入該制衣公司跋，則應(yīng)納所得稅挨額為:扒凹礙總收入扣除費拔用(疤)(萬爸萬)萬元案凹俺兩次計算所得稅叭差額為萬萬萬藹元邦爸扮實際上，該香港敗公司以利息的形俺式分得了該制衣般公司的一部

23、分利藹息，逃避了一部藹分稅收。跋襖藹案例爸拌阿某中外合作企業(yè)笆，合同期為年。埃外方注冊資本為懊萬美元。合同規(guī)昂定，企業(yè)在剛開藹始的年內(nèi)要付給板外方本息萬美元拜，后年每年向外骯方支付利潤萬美埃元。傲靶顯然，因為外方般在前年就將本息靶全部收回，雙方安合作實際已不存盎在。但作為合資吧雙方而言，名義耙上的合作仍可享埃受有關(guān)稅收優(yōu)惠跋政策，規(guī)避一部跋分稅收。埃年月，年年所得吧在萬元以上的高敖收入人群將開始氨個稅申報。納稅搬人有哪些問題需八要注意呢？芭某稅務(wù)師事拌務(wù)所的負(fù)責(zé)人告扳訴記者，高收入澳人群的個稅申報爸制度讓不少人提拌高了避稅意識。佰實際上，做好個擺人稅務(wù)籌劃進(jìn)行啊合理避稅，屬于按個人理財范圍。柏

24、這位專業(yè)人搬士表示，目前進(jìn)壩行合理避稅有幾礙種方式，一是利岸用稅基和稅率的擺不同進(jìn)行避稅。壩由于現(xiàn)在我們實按行的是超額累進(jìn)八稅率，比如員工擺可以將某些收入隘讓單位以福利費爸的形式直接扣除昂，這樣工資就會扒減少，適用稅率跋就低。斑二是將年薪跋改為月薪，或者拌將年終獎金分到白每月發(fā)放，比如般年薪多萬元的員罷工，一次性領(lǐng)取藹適用的最高稅率懊為，但是要改版為月薪，每個月叭大概只需要交愛的稅。對于不少搬企業(yè)發(fā)放的季度耙獎、半年獎、過斑節(jié)費等，如果分柏攤到更多的月份暗，對個人來說可伴以節(jié)省不少。佰三是進(jìn)行一傲些免稅的投資，邦比如基金獲得的埃股息、紅利及企伴業(yè)債的利息收入敖，已由上市公司皚代扣代繳了個人拜所

25、得稅；股票型斑、債券型和貨幣百型基金等開放式絆基金派發(fā)的紅利岸，都屬免稅；還搬有國債、教育儲俺蓄、一些保險利瓣息收入。如果個吧人在進(jìn)行資產(chǎn)配藹置的時候考慮稅耙收這個因素，將版會是不錯的理財把方式。哎四是公積金免稅唉，只要每月實際按繳存的 住房公積金 澳住房公積金邦在其上一年度月傲平均工資的幅壩度內(nèi)，就可以在胺個人應(yīng)納稅所得挨額中扣除。巴如何合理避稅？柏 拜、換成“洋”企疤業(yè)。 我國對外捌商投資企業(yè)實行矮稅收傾斜政策。佰。 跋、注冊到“寶地隘”。 艾凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)安、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)俺區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和盎經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)佰所在城市的老市般區(qū)以及國家認(rèn)定叭的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)柏區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立班的生產(chǎn)、經(jīng)營、敗服務(wù)

26、型企業(yè)和從敗事高新技術(shù)開發(fā)盎的企業(yè)，都可享藹受較大程度的稅柏收優(yōu)惠。中小企澳業(yè)在選擇投資地頒點時，可以有目凹的地選擇以上特絆定區(qū)域從事投資捌和生產(chǎn)經(jīng)營，從盎而享有更多的稅襖收優(yōu)惠。 罷、進(jìn)入特殊行業(yè)邦。比如對服務(wù)業(yè)傲的免稅規(guī)定：托拔兒所、幼兒園、拜養(yǎng)老院、殘疾人礙福利機(jī)構(gòu)提供的白養(yǎng)育服務(wù)，免繳唉營業(yè)稅。 跋婚姻介紹、殯葬疤服務(wù)，免繳營業(yè)胺稅。 哀醫(yī)院、診所和其拔他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供澳的醫(yī)療服務(wù)，免擺繳營業(yè)稅。 骯安置四殘人員占拌企業(yè)生產(chǎn)人員以昂上的民政福利企岸業(yè)，其經(jīng)營屬于辦營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅斑目范圍內(nèi)（廣告瓣業(yè)除外）的業(yè)務(wù)唉，免繳營業(yè)稅。暗 頒殘疾人員個人提拌供的勞務(wù)，免繳骯營業(yè)稅。 胺、做管理費用文

27、俺章。 昂企業(yè)可提高壞帳壩準(zhǔn)備的提取比率盎，壞帳準(zhǔn)備金是懊要進(jìn)管理費用的絆，這樣就減少了笆當(dāng)年的利潤，就氨可以少交所得稅擺。 斑企業(yè)可以盡量縮般短折舊年限，這挨樣折舊金額增加捌，利潤減少，所懊得稅少交。另外稗，采用的折舊方氨法不同， 矮計提的折舊額相凹差很大，最終也阿會影響到所得稅愛額。 跋、用而不“費”傲。 澳中小企業(yè)私營業(yè)般主應(yīng)考慮到如何斑對經(jīng)營中所耗水佰、電、燃料費等板進(jìn)行分?jǐn)?，家人暗生活費用、交通澳費用及各類雜支襖是否列入產(chǎn)品成爸本。 巴、合理提高職工爸福利。 百中小企業(yè)私營業(yè)疤主在生產(chǎn)經(jīng)營過案程中，可考慮在艾不超過計稅工資癌的范疇內(nèi)適當(dāng)提扒高員工工資，為安員工辦理醫(yī)療保扒險，建立職工

28、養(yǎng)凹老基金、失業(yè)保礙險基金和職工教板育基金等統(tǒng)籌基半金，進(jìn)行企業(yè)財懊產(chǎn)保險和運輸保按險等等。這些費啊用可以在成本中拜列支，同時也能哎夠幫助私營業(yè)主盎調(diào)動員工積極性疤，減少稅負(fù)，降熬低經(jīng)營風(fēng)險和福佰利負(fù)擔(dān)。 扮、從銷售下手。盎選擇不同的銷售按結(jié)算方式，推遲癌收入確認(rèn)的時間芭。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)胺自己的實際情況爸，盡可能的延遲佰收入確認(rèn)的時間版。例如某汽車銷皚售公司，當(dāng)月賣拜掉臺汽車，收入捌萬左右，按的銷頒項稅，要交多萬跋的稅款，但該企拔業(yè)馬上將下月進(jìn)百貨稅票提至本月哀抵扣。由于貨幣搬的時間價值，延哎遲納稅會給企業(yè)柏帶來意想不到的扳節(jié)稅效果。 柏合理避稅最關(guān)鍵白的問題是財會人按員的執(zhí)業(yè)水平，壩這是避稅籌

29、劃成拜功的保證，也是癌財會人員自身價按值的體現(xiàn)。執(zhí)業(yè)班水平包括稅收政霸策水平和業(yè)務(wù)水邦平兩個方面。 般一般來說，避稅藹籌劃的空間由以礙下構(gòu)成： 笆、 利用國家稅扒收優(yōu)惠政策進(jìn)行爸合理安排以達(dá)到伴避稅的目的； 懊、 利用可選擇哎性的會計方法，邦 癌、 從中選取對芭納稅最有利的方跋法以達(dá)到避稅的霸目的； 疤、 利用稅收法敗規(guī)、政策中存在芭的缺陷、漏洞、哎不足， 挨、 達(dá)到一定時壩期減輕稅負(fù)的目鞍的。 巴可見，成功的避暗稅籌劃方案是“哎斗智斗勇的結(jié)果般”，因此財會人扳員必須具備較高氨的稅收政策水平挨，具有對 盎稅收政策深層加瓣工的能力，才能半保證避稅籌劃方邦案的合法性。 啊良好的業(yè)務(wù)水平搬是避稅籌劃

30、成功挨的另一基本要件絆。良好的業(yè)務(wù)水靶平需要有扎實的稗理論知識和豐富愛的實 背踐經(jīng)驗來支持。辦扎實的理論知識俺要求執(zhí)業(yè)人員除耙了對法律、稅收唉政策和會計相當(dāng)啊精通外，還應(yīng)通伴曉工商、金融、癌保險、貿(mào)易等方罷面的知識；豐富挨的實踐經(jīng)驗要求哎執(zhí)業(yè)人員能在極皚短時間內(nèi)掌握客阿戶的基本情況，壩涉稅事項，如涉鞍稅環(huán)節(jié)、籌劃意柏圖等，在獲取真隘實、可靠、完整襖的籌劃資料的基俺礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃拌切入點，制定正鞍確的籌劃步驟，矮針對不同的客觀半情況設(shè)計有效的斑操作方案。 瓣財會人員應(yīng)在實傲踐的過程中不斷哀提高自身的政策叭水平和業(yè)務(wù)水平白，從而將我國稅奧收籌劃由淺層次骯引向深層次、由吧初級階段推向高癌級階段。 啊

31、合法性是避稅籌拔劃的前提條件。案但在會計實線過阿程中難免會遇到爸：有的公司老總隘對某些涉稅事項罷、涉稅環(huán)節(jié)分不靶清合法與非法界白限，往往會提出敗一些影響避稅籌耙劃合法性的要求襖；有的公司老總把希望將背離稅收岸立法宗旨的避稅敗行為通過籌劃方凹案合法化；還有壩的公司老總要求疤將違反稅收政策哀、法規(guī)的行為納俺入籌劃方案。面藹對以上各種情況氨，財會人員必須叭態(tài)度鮮明地維護(hù)邦稅法的權(quán)威性，瓣決不能為了公司翱的利益和保住自皚己的飯碗而放棄矮原則，遷就公司邦，更不能受某些巴利益驅(qū)動，屈從翱于公司老總的壓佰力。 堅持合法挨原則，將良好的哎職業(yè)道德貫穿于叭避稅籌劃的全過藹程。只要有稅收藹，避稅的存在就胺不可避免

32、，這不扳是一個國家才有瓣的現(xiàn)象，而是常盎常帶有國際性質(zhì)敖的現(xiàn)象。但是，疤作為納稅人開展板避稅活動，必須澳以不違反稅法為靶前提，絕不能把骯避稅變成了偷稅般或漏稅。只有避拌免這種情況的發(fā)柏生，才能實現(xiàn)成傲功的合理避稅、疤合法納稅。 鞍一、納稅人合理敖避稅的首要條件阿 按凹、納稅人必須具熬有一定的法律知芭識，能夠了解什爸么是合法、什么伴是非法，并劃清佰合法與非法的界稗限，在總體上保百證自身的經(jīng)濟(jì)活般動和有關(guān)行為的愛合法性。 澳安、納稅人應(yīng)該對敖稅法和政府征收稗稅款的具體方法壩是有深刻的了解胺和研究，知曉稅般收管理中固有的癌缺陷和漏洞。 氨伴、納稅人必須具爸有一定的經(jīng)營規(guī)拌模和收入規(guī)模，百值得為有效的

33、避拌稅行為花費代價捌。因為在一般情翱況下，合理避稅板應(yīng)該請有關(guān)專門耙人員進(jìn)行納稅籌藹劃，這是需要支壩付代價的。 扮二、納稅人合理板避稅的基本條件皚 耙、掌握和了解企斑業(yè)的基本情況。熬 擺在進(jìn)行避稅籌劃白時，須要了解的笆企業(yè)的基本情況邦主要有： 盎熬、企業(yè)的組織形礙式。 稗不同的企業(yè)組織氨形式其稅務(wù)待遇笆不同，了解企業(yè)熬的組織形式，可翱以對不同組織形凹式的企業(yè)制定具疤有針對性的避稅敖籌劃方案。 百拔、財務(wù)情況。 斑企業(yè)避稅籌劃是拜要合理和合法地鞍節(jié)減稅收，只有扳全面和詳細(xì)地了骯解企業(yè)的真實財盎務(wù)情況，才能制絆定出合理和合法八的企業(yè)避稅計劃唉。 艾澳、投資意向。 巴投資有時可享受伴稅收優(yōu)惠，不同阿

34、規(guī)模的投資額有八時又會有不同的按稅收優(yōu)惠；投資辦額往往與企業(yè)的伴規(guī)模注冊資敗本、銷售收入、白利潤總額有很大翱關(guān)系，不同規(guī)模礙企業(yè)的稅收待遇頒和優(yōu)惠政策有時伴往往懸殊很大，半對企業(yè)避稅籌劃俺的影響至關(guān)重要艾。 礙笆、對風(fēng)險的態(tài)度昂。 鞍不同風(fēng)格的企業(yè)瓣領(lǐng)導(dǎo)對避稅風(fēng)險熬的態(tài)度是不同的辦，開拓型領(lǐng)導(dǎo)人叭往往愿意冒更大白的風(fēng)險去節(jié)減最罷多稅額，穩(wěn)健型胺領(lǐng)導(dǎo)人則往往希搬望在最小風(fēng)險的般情況下節(jié)減稅額搬。了解不同企業(yè)艾對風(fēng)險的態(tài)度，笆就可以制定出更奧符合企業(yè)要求的百避稅計劃。 襖昂、企業(yè)納稅情況安。 班了解企業(yè)以前和搬目前的有關(guān)納稅哀情況，尤其是納扳稅申報和交納稅熬款，對制定企業(yè)笆將來的避稅計劃捌會有很大

35、 幫助。 胺、了解企業(yè)法人藹代表的情況。 版在進(jìn)行避稅籌劃岸時，須要了解的襖企業(yè)法人代表的昂基本情況主要有懊： 藹皚、年齡情況， 把百、婚姻狀況， 佰耙、子女及其他贍按養(yǎng)人員情況， 暗啊、財務(wù)收支情況百， 板埃、個人資產(chǎn)及其哀投資情況。 拔、搜集和準(zhǔn)備有辦關(guān)資料 背無論是外部避稅般籌劃人還是內(nèi)部礙避稅籌劃人，都跋必須準(zhǔn)備相關(guān)資班料，以備參考。盎這些資料可以：昂 柏盎、通過稅務(wù)機(jī)關(guān)扮獲取免費的稅收斑法規(guī)資料， 熬疤、通過圖書館查柏詢政府機(jī)關(guān)有關(guān)凹政策， 把奧、通過電子網(wǎng)站岸搜集和查詢相關(guān)絆資料， 靶扒、通過訂閱和購鞍買相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)行佰的專業(yè)刊物及出百版物， 叭叭、通過與中介機(jī)襖構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等胺的合

36、作取得必要俺的內(nèi)部資料。 哀、避稅計劃的制癌定 佰避稅籌劃人在制拌定避稅計劃時，熬必須指明避稅的頒具體步驟、方法般、注意事項和其按依據(jù)的法律、法埃規(guī)、政策等，在癌避稅計劃上一一班列出，同時還必吧須將影響避稅的癌正反兩方面因素絆、將來可能會發(fā)八生變化的因素附般在避稅計劃上。巴 笆、避稅計劃的選奧擇與實施 鞍一項稅務(wù)事件的般避稅方案可能不矮只一個，因此在扳方案制定出來以按后，就要對避稅壩籌劃方案進(jìn)行篩拔選，選出最優(yōu)方澳案。篩選時主要拌考慮以下因素：霸 案叭、選擇節(jié)儉稅收澳更多或可得到更版大財務(wù)利益的避敖稅計劃； 叭艾、選擇避稅成本暗更低的避稅計劃稗； 澳岸、選擇執(zhí)行更便拔利的避稅計劃。礙 柏篩選出

37、了最優(yōu)的癌避稅計劃以后，盎就可從付諸實施拌；在實施的過程捌中，要及時地注跋意信息反饋，以昂便能夠加以控制芭和修訂。 頒三、合法合理避扒稅 叭納稅人在投資時霸如何合法合理避跋稅呢？主要從以頒下幾個方面進(jìn)行板： 般、 選擇不同、柏 行業(yè)進(jìn)行投資靶而、 減少稅負(fù)伴。 岸稅法中對于不同按行業(yè)的稅負(fù)是區(qū)拜別對待的，有的藹沒有任何稅收優(yōu)唉惠條件，有的行疤業(yè)卻有大量的稅佰收減免優(yōu)惠政策跋。所以投資者在安投資決策時就可懊以避重就輕，選昂擇稅負(fù)輕的行業(yè)暗來避稅。 邦、 選擇不同、芭 性質(zhì)的企業(yè)進(jìn)熬行投資以減少稅辦負(fù)。 擺在我國的稅法及澳具體執(zhí)行中，內(nèi)拌資企業(yè)和外資企安業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是敗不一致的，普通藹企業(yè)和股份公

38、司柏的稅收負(fù)擔(dān)也一壩致，一般股份公拔司與上市公司的埃稅收負(fù)擔(dān)又有所版區(qū)別。通常，外叭商企業(yè)有著大量佰的稅收優(yōu)惠政策斑，上市公司比非瓣上市公司、股份拜公司比普通企業(yè)哎具有稅收減免政暗策。 埃、 選擇不同、矮 地點投資來減啊少稅收負(fù)擔(dān)。 按在我國的稅法規(guī)瓣定中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)背、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)岸區(qū)的企業(yè)就比內(nèi)敖地企業(yè)享有眾多擺的稅收優(yōu)惠，所啊以其稅收負(fù)擔(dān)要皚輕得多。 伴合理避稅實操技跋巧及特例分析 挨講座簡介：納稅哎籌劃旨在幫助納愛稅人（法人或自辦然人）在合法、盎合理的前提下降熬低企業(yè)稅收成本安，提高企業(yè)市場搬競爭力，實現(xiàn)企凹業(yè)價值最大化。八在我國加入的新敖環(huán)境下，在新的半稅收征管法的實般施背景下，我國癌

39、納稅人的納稅籌啊劃觀念日益加強鞍，但到目前為止疤，還未形成一套搬可供參考的理論笆提示。為此，博挨天人才市場培訓(xùn)稗中心特邀請資深扳稅務(wù)專家，以實板例入手，講解新按形勢下的納稅籌爸劃實操技巧，提矮高企業(yè)合理避稅捌的能力。 案例分析： 笆應(yīng)稅項目定價的巴避稅案例 拔 企業(yè)向企業(yè)愛出售舊設(shè)備一批罷,并進(jìn)行專有技澳術(shù)轉(zhuǎn)讓,合同價壩萬元款,其中:巴設(shè)備萬元,專有佰技術(shù) 費萬元 吧 應(yīng)納稅額澳萬元 骯 納稅籌劃:捌在合同中多計設(shè)爸備費,少計專有罷技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,可唉節(jié)省此項營業(yè)稅敖 拌資產(chǎn)評估增值避捌稅案例 壩 某房產(chǎn)賬面昂凈值萬元,評估笆后增值,評估價耙值為萬元,按年背計提折舊 拌 每年可多提襖折舊萬元 白 每年可少納拜所得稅萬元 斑所得稅減免籌劃癌案例 氨 某科技公司斑年月開業(yè),當(dāng)年搬實現(xiàn)利潤應(yīng)納稅唉萬元年預(yù)計可實擺現(xiàn)利潤萬元 敗 選擇當(dāng)年為伴免稅期,則當(dāng)年按不交所得稅萬元斑,第二年應(yīng)交稅笆萬元 岸 選擇第二年瓣為免稅期,則可凹節(jié)稅萬元 般外資企業(yè)所得稅扒避稅籌劃案例 艾 再投資源共岸享退稅避稅案例隘 阿 避免成為