中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》

1、.：.；中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)的通知銀監(jiān)發(fā)202173號(hào) 各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，郵政儲(chǔ)蓄銀行，各省級(jí)鄉(xiāng)村信譽(yù)聯(lián)社，銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司：現(xiàn)將印發(fā)給他們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。請(qǐng)各銀監(jiān)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)各銀監(jiān)分局和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 二一年八月十一日 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引 第一章 總那么第一條 為充分發(fā)揚(yáng)外部審計(jì)對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的補(bǔ)充作用，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，根據(jù)等法律法規(guī)，制定本指引。第二條 本指引所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的各類銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)法人，以及外國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

2、。本指引所稱外部審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指接受銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托對(duì)其進(jìn)展外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以下簡(jiǎn)稱外審機(jī)構(gòu)。本指引所稱銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，是指中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)。第三條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)該當(dāng)建立健全委托外審機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)章制度。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)對(duì)外部審計(jì)負(fù)最終責(zé)任。 第二章 審計(jì)委托第四條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)該當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任才干和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)合格外審機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)包括但不限于以下要素：一在方式和本質(zhì)上均堅(jiān)持獨(dú)立性；二具有與委托銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等相匹配的規(guī)模、資源和風(fēng)險(xiǎn)接受才干；三擁有足夠數(shù)量的具有

3、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)閱歷的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，具備審計(jì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任才干；四熟習(xí)金融法規(guī)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)及流程、內(nèi)部控制制度以及各種風(fēng)險(xiǎn)管理政策；五具有完善的內(nèi)部管理制度和健全的質(zhì)量控制體系；六具有良好的職業(yè)聲譽(yù)，無(wú)艱苦不良記錄。第五條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)該當(dāng)完好保管委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)過(guò)程中的檔案，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以對(duì)上述檔案進(jìn)展檢查。第六條 外審機(jī)構(gòu)存在以下情況之一的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不宜委托其從事外部審計(jì)業(yè)務(wù)： 一專業(yè)勝任才干、從事銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的閱歷、風(fēng)險(xiǎn)接受才干明顯缺乏的；二存在欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)閱歷中受過(guò)行政處分、刑事處分且未滿三年的；三與被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，能夠影響審計(jì)獨(dú)立

4、性的。 第三章 審計(jì)質(zhì)量控制第七條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)該當(dāng)了解外部審計(jì)程序及質(zhì)量控制體系，配合外審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)任務(wù)，為外審機(jī)構(gòu)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序提供便利。第八條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)該當(dāng)與外審機(jī)構(gòu)充分溝通，了解審計(jì)進(jìn)展情況，及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的艱苦事項(xiàng)報(bào)告銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。第九條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)該當(dāng)對(duì)外審機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量及審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的履行情況進(jìn)展評(píng)價(jià)。第十條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以對(duì)外審機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)展評(píng)價(jià)，并對(duì)存在艱苦疑問(wèn)的事項(xiàng)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托其他外審機(jī)構(gòu)進(jìn)展專項(xiàng)審計(jì)。第十一條 外審機(jī)構(gòu)同一簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展外部審計(jì)的效力年限不得超越五年；超越五年的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)

5、該當(dāng)要求外審機(jī)構(gòu)改換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第十二條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不宜委托擔(dān)任其外部審計(jì)的外審機(jī)構(gòu)提供咨詢效力。 第四章 終止審計(jì)委托第十三條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)外審機(jī)構(gòu)存在以下情形之一的，應(yīng)予以特別關(guān)注，并可以終止委托其審計(jì)任務(wù)：一未履行誠(chéng)信、勤勉、嚴(yán)密義務(wù)，并呵斥嚴(yán)重不良后果的；二將所承當(dāng)?shù)膶徲?jì)業(yè)務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他機(jī)構(gòu)的；三審計(jì)人員和時(shí)間安排難以保證銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按期披露年度報(bào)告的；四審計(jì)報(bào)告被證明存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題的。第十四條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)外審機(jī)構(gòu)存在以下問(wèn)題時(shí)，可以要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)立刻評(píng)價(jià)委托該外審機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性：一審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)的；二存在嚴(yán)重舞弊行為的；三嚴(yán)重違背中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)

6、那么，存在應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的艱苦問(wèn)題的。對(duì)因上述緣由被終止委托的外審機(jī)構(gòu)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)二年內(nèi)不得委托其從事審計(jì)業(yè)務(wù)。第十五條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或外審機(jī)構(gòu)一方要求終止審計(jì)委托時(shí)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)該當(dāng)及時(shí)報(bào)告銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。 第五章 與外審機(jī)構(gòu)的溝通第十六條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、外審機(jī)構(gòu)該當(dāng)適時(shí)舉行雙方或三方談判，及時(shí)交流有關(guān)信息。第十七條 外審機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么向銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)以下情況的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得阻遏： 一嚴(yán)重違反法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范或章程； 二影響繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的事項(xiàng)或情況； 三出具非規(guī)范審計(jì)報(bào)告；四管理層有艱苦舞弊行為；五決策機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生嚴(yán)重沖突或關(guān)鍵職能部門擔(dān)任人忽然離任。第十八條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)該當(dāng)鼓勵(lì)外審機(jī)構(gòu)依法根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么開展外部審計(jì)，并糾正銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重負(fù)面影響的行為。 第六章 審計(jì)結(jié)果的利用第十九條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)該當(dāng)在收到外審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告和管理建議書后及時(shí)將副本報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。第二十條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)該當(dāng)建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)結(jié)果、整改建議等審計(jì)信息系統(tǒng)，充分利