銷售與收款流程控制矩陣培訓(xùn)課件

1、 42/42背表懊1 藹 凹 爸 版 哎 扮 懊 百 拌 x襖公司銷售與收款百流程控制矩陣爸控制編號伴 (礙注矮)把 懊控制名稱胺 稗控制目標(biāo)阿 敗控制描述版 笆控制般 愛頻率凹 唉人工板 襖自動罷預(yù)防性唉檢查性矮 白賬戶唉 熬認(rèn)定邦是否關(guān)挨鍵控制疤訂單一斑l矮確定新客戶拔授信額度跋調(diào)查新客戶的信巴用狀況并由適當(dāng)板層級的管理人員矮批準(zhǔn)新客戶的授哎信額度板銷售員對新客戶癌的基本信息和信皚用狀礙況進(jìn)行調(diào)查并填扳寫新客戶信用調(diào)罷查翱表，交給銷售經(jīng)絆理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和阿總經(jīng)暗理復(fù)核批準(zhǔn)，應(yīng)扳收賬款會計(jì)根據(jù)熬三位笆管理人員的簽字邦批準(zhǔn)在信息系統(tǒng)哎中添捌加新客戶并設(shè)定胺賒銷限額。澳不定期案 敖人工疤預(yù)防性拜銷

2、售收入哀應(yīng)收賬款瓣發(fā)生存在搬 襖否礙訂單一俺5愛銷售訂單必懊須經(jīng)過批準(zhǔn)絆銷售條款和價(jià)格啊由適當(dāng)層級的管挨理人員進(jìn)行審批俺所有的銷售訂單邦均交給銷售經(jīng)理斑審般核；銷售經(jīng)理檢氨查客戶的剩余授笆信額礙度、約定價(jià)格等爸信息，與訂單進(jìn)伴行核佰對，以決定是否稗批準(zhǔn)銷售訂單。艾倉儲部根據(jù)經(jīng)批白準(zhǔn)的訂單開具提邦貨單，準(zhǔn)拔備發(fā)貨。靶不定期藹 案人工癌預(yù)防性吧銷售收入扳應(yīng)收賬款盎 叭發(fā)生半 埃存在啊 岸是頒發(fā)貨一伴4斑倉儲經(jīng)理復(fù)辦核裝運(yùn)的傲貨物搬發(fā)出貨物的規(guī)格安和數(shù)量與銷售訂暗單一致岸倉儲經(jīng)理每天隨拜意抽查胺12啊筆出庫耙產(chǎn)品，將堆放在懊裝運(yùn)區(qū)準(zhǔn)備發(fā)送把的貨翱物，與銷售訂單稗和提貨單進(jìn)行核翱對。把該程序無書面記稗

3、錄。疤每天霸1哀次骯 版人工頒預(yù)防性叭銷售收入氨應(yīng)收賬款胺準(zhǔn)確性霸否跋發(fā)貨一氨6瓣復(fù)核已批準(zhǔn)般未發(fā)貨銷售啊訂單搬經(jīng)批準(zhǔn)的訂單及熬時(shí)安排發(fā)貨昂銷售經(jīng)理每周五胺查看已批準(zhǔn)未發(fā)埃貨的拔銷售訂單匯總表捌，調(diào)查延遲發(fā)貨巴的原八因并予以相應(yīng)處骯理。唉每周叭1頒次藹 氨人工疤預(yù)防性壩不適用礙不適用伴 霸否骯開票一暗4拌異常交易條壩款須經(jīng)過巴審批昂發(fā)票上的價(jià)格、啊金額和其他信息邦準(zhǔn)確隘超過預(yù)定價(jià)格范哀圍的優(yōu)惠價(jià)格和凹超出懊一定比例的折扣稗，必須由銷售經(jīng)盎理批佰準(zhǔn)。開票人員查啊看了銷售經(jīng)理的搬批準(zhǔn)芭簽名后才開具發(fā)癌票。挨不定期哀 靶人工俺預(yù)防性凹銷售收入芭應(yīng)收賬款?yuàn)W 凹存在礙 啊發(fā)生皚準(zhǔn)確性巴否續(xù)表奧控制編號佰

4、 (伴注胺)捌 吧控制名稱百 襖控制目標(biāo)疤 啊控制描述安 叭控制敖 俺頻率擺 笆人工翱 壩自動藹預(yù)防性搬檢查性柏 八賬戶昂 靶認(rèn)定隘是否關(guān)唉鍵控制愛開票一疤6氨銷售收入人扮賬前三單核啊對配比搬根據(jù)實(shí)際發(fā)生的暗銷售，準(zhǔn)確記錄吧銷售收入和應(yīng)收敗賬款柏應(yīng)收賬款會計(jì)將頒銷售訂單、客戶挨物盎流公司簽收的提八貨單和發(fā)票三種骯單據(jù)叭進(jìn)行核對，確認(rèn)澳相關(guān)信息一致，翱再記背人相應(yīng)的銷售收板入明細(xì)賬和應(yīng)收癌賬款背明細(xì)賬。半每天數(shù)次斑 耙人工把預(yù)防性挨銷售收入岸應(yīng)收賬款擺 埃發(fā)生爸準(zhǔn)確性巴 靶存在懊準(zhǔn)確性伴是吧收款一安3藹收到款項(xiàng)與疤銷售定單和爸發(fā)票核對絆收款記人正確的擺客戶應(yīng)收賬款明靶細(xì)賬瓣應(yīng)收賬款會計(jì)逐板筆將收

5、到的款項(xiàng)捌與銷捌售訂單和發(fā)票進(jìn)拔行核對，再記人哀對應(yīng)癌的客戶應(yīng)收賬款按明細(xì)賬沖抵對應(yīng)礙的發(fā)唉票。對無法找到昂對應(yīng)銷售訂單或安發(fā)票跋的款項(xiàng)，與銷售俺部門聯(lián)系，調(diào)查巴原因皚并解決。翱每天數(shù)次邦 拜人工捌預(yù)防性阿應(yīng)收賬款暗 熬準(zhǔn)確性板 艾權(quán)利和藹 耙義務(wù)盎 版是奧收款一半9拌與客戶對賬岸以及時(shí)發(fā)現(xiàn)翱錯(cuò)誤芭確認(rèn)的銷售收入敗和應(yīng)收賬款余額頒準(zhǔn)確版應(yīng)收賬款會計(jì)每斑月末向捌5八家主要客翱戶寄送月末應(yīng)收拔賬款余額對賬單捌。凹對發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)熬行調(diào)查，向財(cái)務(wù)按經(jīng)瓣理和銷售經(jīng)理匯背報(bào)，適當(dāng)時(shí)作出阿調(diào)整。邦每月伴1愛次拔 暗人工癌檢查性把銷售收入斑應(yīng)收賬款半 氨準(zhǔn)確性胺 敖完整性礙 伴存在傲 斑發(fā)生權(quán)班利和義務(wù)拜 愛

6、否俺調(diào)整一扳8般所有實(shí)現(xiàn)的案銷售得到及隘時(shí)準(zhǔn)確記錄靶所有出庫的產(chǎn)品疤均在當(dāng)月確認(rèn)班銷售扒倉儲部每月編制拌當(dāng)月產(chǎn)成品收發(fā)版存明辦細(xì)表。財(cái)務(wù)經(jīng)理藹將該表中各種產(chǎn)岸品當(dāng)吧月出庫數(shù)量與應(yīng)稗收賬款會計(jì)編制骯的按班產(chǎn)品列示的當(dāng)月啊銷售收入明細(xì)表伴進(jìn)行唉核對，調(diào)查差異艾原因并決定是否敖需要昂調(diào)賬。靶每月懊1笆次傲 巴人工跋檢查性扳銷售收入拔應(yīng)收賬款隘完整性安截止發(fā)皚生存在昂 斑是埃(霸二斑)把實(shí)施穿行測試翱 靶 昂穿行測試是確認(rèn)按注冊會計(jì)師對內(nèi)爸部控制的了解、百評價(jià)控制設(shè)計(jì)的扮有效性以及確定擺控制是否得到執(zhí)骯行的有效方法。傲 哎由于一個(gè)業(yè)務(wù)流稗程由多個(gè)子流程敖構(gòu)成，而某些子矮流程或控制只針扮對特定類型的交芭

7、易，因此一筆交笆易可能不會經(jīng)歷頒業(yè)務(wù)流程所有的扮子流程或控制，皚所以，注冊會計(jì)伴師可能無法通過哀選取一筆交易涵案蓋某業(yè)務(wù)流程中翱的所有程序和控邦制。例如對于銷啊售流程，注冊會敗計(jì)師一般針對訂稗單處理、發(fā)貨、笆開票與收款等子愛流程選取一筆銷爸售實(shí)施穿行測試襖，再針對銷售退敖回子流程另選取斑一筆銷售退回交叭易實(shí)施穿行測試胺。班 搬本例中，注冊會懊計(jì)師從伴x哎公司霸9埃月份的應(yīng)收賬款扳收款記錄中隨意班選取一筆銷售交把易，對該筆銷售傲從訂單生成到收扳款的交易過程實(shí)搬施穿行測試。該斑筆交易涉及訂單昂處理、發(fā)貨、開案票及收款四個(gè)子阿流程，注冊會計(jì)辦師對每一個(gè)子流岸程可能實(shí)施的穿鞍行測試程序以及般可能檢查的

8、文件靶或記錄舉例如下愛：吧 安子流程般 骯實(shí)施的穿行測試艾程序舉例澳 隘查看的文件記拌錄舉例搬訂單處理挨絆詢問銷售人員、佰銷售經(jīng)理靶埃觀察銷售人員如骯何處理收到的客笆戶采購單跋半檢查經(jīng)銷售經(jīng)理昂批準(zhǔn)的銷售訂單瓣按重新執(zhí)行將訂單昂上的客戶信息與愛系統(tǒng)內(nèi)的客戶阿 拌信息進(jìn)行核對版客戶采購單懊銷售訂單扳系統(tǒng)內(nèi)客戶信息愛 拔發(fā)貨敗八詢問倉儲工作人唉員、倉儲經(jīng)理擺辦觀察倉儲人員如班何根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的佰銷售訂單填制耙提貨單埃巴檢查提貨單上是般否有客戶或物流芭公司人員簽字氨 叭證明其收到貨物哀礙重新執(zhí)行將提貨皚單與銷售訂單的拜信息進(jìn)行核對叭提貨單頒倉庫臺賬昂存貨明細(xì)賬跋(跋注：由于發(fā)貨環(huán)拔節(jié)涉及存貨絆流程與控制

9、，注盎冊會計(jì)師可以案一并涵蓋與存貨按拔產(chǎn)成品相凹關(guān)的一部分穿行捌測試程序絆)壩 板開票稗胺詢問開票人員、懊應(yīng)收賬款會計(jì)、爸財(cái)務(wù)經(jīng)理版唉觀察開票人員如吧何開具發(fā)票把佰檢查銷售收入明扒細(xì)賬和應(yīng)收賬款柏明細(xì)賬中記錄敗 胺的會計(jì)分錄百瓣重新執(zhí)行銷售訂艾單、提貨單和銷擺售發(fā)票的三單凹核對控制頒銷售發(fā)票擺(盎及銷售訂單、提半貨單扒)礙銷售收入明細(xì)賬襖應(yīng)收賬款明細(xì)賬續(xù)表翱 扳子流程叭 昂實(shí)施的穿行測試捌程序舉例礙 氨查看的文件記熬錄舉例笆 頒收款巴翱詢問出納、應(yīng)收班賬款會計(jì)、財(cái)務(wù)昂經(jīng)理皚把觀察出納如何處邦理收到的支票等懊票據(jù)安挨檢查銀行回執(zhí)的邦付款方、付款金頒額是否與記入按 敖應(yīng)收賬款銀行癌明細(xì)賬的記錄一般

10、致斑艾重新執(zhí)行銀行對阿賬單收款記錄與藹銀行明細(xì)賬收矮 扒款記錄的核對程鞍序熬銀行回執(zhí)爸銀行對賬單爸銀行存款明細(xì)賬襖應(yīng)收賬款明細(xì)賬唉上述對所選取的捌一筆銷售交易實(shí)凹施的穿行測試工跋作底稿范例如下熬被審計(jì)單位：翱x瓣公司伴業(yè)務(wù)流程：背 岸銷售與收款凹 跋賬戶：銷售收入奧應(yīng)收賬款敗選取樣本：背 熬銷售訂單編號阿擺提貨單編號巴瓣發(fā)票號碼熬子流程背控制編號熬程序控制矮 襖描述扮穿行測鞍試程序搬訪談對象藹檢查的斑 盎證據(jù)扮腔制的設(shè)計(jì)按是否有效敗?襖控制是否隘得到執(zhí)行皚?敖工作底稿八 把索引熬訂單處理暗訂單一絆1隘訂單一按2盎 唉 啊發(fā)貨爸發(fā)貨一般1版發(fā)貨一啊2拔 拜開票皚開票一俺1跋開票一捌2盎 伴收款案

11、收款一壩1拌收款一俺2皚在本例中注冊會唉計(jì)師通過實(shí)施穿罷行測試，認(rèn)為伴x澳公司的銷售流程唉的控制設(shè)計(jì)是有岸效的而且得到了藹執(zhí)行。凹(邦三矮)百選取擬測試的控柏制埃 伴注冊會計(jì)師在選捌取擬測試的控制扮時(shí)，通常不會選版取整個(gè)流程中的把所有控制，而是艾選擇關(guān)鍵控制，捌即能夠?yàn)橐粋€(gè)或俺多個(gè)重要賬戶或敖列報(bào)的一個(gè)或多辦個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供拌最有效果或最有皚效率的證據(jù)的控版制。每個(gè)重要賬斑戶、認(rèn)定和重大般錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)至少應(yīng)暗當(dāng)有一個(gè)對應(yīng)的班關(guān)鍵控制。氨 板在本例中，擺x岸公司管理層設(shè)計(jì)昂并執(zhí)行了多個(gè)與暗銷售收入的發(fā)生礙、準(zhǔn)確性、完整埃性和截止認(rèn)定相岸關(guān)的控制。注冊骯會計(jì)師決定選取爸下列與上述四個(gè)唉認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵懊控

12、制實(shí)施控制測疤試：矮x瓣公司銷售與收款百流程控制測試匯罷總表藹(霸節(jié)選胺)斑 皚賬戶及認(rèn)定層次岸的固有風(fēng)險(xiǎn)：案 靶間接和監(jiān)督性企埃業(yè)層面控制的影拜響：耙 愛以前年度審計(jì)是稗否發(fā)現(xiàn)控制缺陷案：辦 藹評估與控制相關(guān)胺的風(fēng)險(xiǎn)程度疤(跋高中低白)稗的依據(jù)：盎測試編號及關(guān)鍵襖 矮控制疤人工斑與控襖制相埃 矮認(rèn)定唉(阿注辦1)傲測試佰測試時(shí)藹間安排氨測試扳 藹控制描述邦 板頻率澳自動盎關(guān)的拌風(fēng)險(xiǎn)矮發(fā)生愛準(zhǔn)確性啊完整性案截止把性質(zhì)岸(懊注跋2)拌范圍凹訂單一擺5哀所有的哎客戶訂單必須經(jīng)伴銷吧售經(jīng)理批準(zhǔn)才能靶安八排發(fā)貨懊不定期擺人工邦高耙 搬是八檢查敖20敖搬2叭年班1熬月稗 60拔開票一斑6昂應(yīng)收賬款啊會計(jì)

13、將銷售訂單奧、八客戶物流公司俺簽收斑的提貨單和銷售叭發(fā)跋票三種單據(jù)進(jìn)行敖核俺對，確認(rèn)相關(guān)信斑息白一致，再記人相辦應(yīng)鞍的銷售收入明細(xì)翱賬吧和應(yīng)收賬款明細(xì)礙賬骯每日多次昂人工八高凹 擺是叭 皚是耙檢查鞍重新瓣執(zhí)行壩20安按2拜年藹1稗月瓣 60哎調(diào)整一扒8稗財(cái)務(wù)經(jīng)絆理將倉儲部門編熬制霸的每月產(chǎn)成品收挨發(fā)襖存明細(xì)表中的產(chǎn)敖品翱出庫記錄與當(dāng)月阿確藹認(rèn)銷售收入所對跋應(yīng)礙的產(chǎn)品信息進(jìn)行邦核氨對并調(diào)查差異芭每月隘1胺次稗人工盎 安 哎中靶 叭是拔 盎是八詢問矮檢查藹20阿半2靶年敗1鞍月百 3跋注般1擺：本例未涉及銷拜售收入的分類認(rèn)拔定；拜注絆2板：本例中假設(shè)控暗制測試均在基準(zhǔn)熬日后實(shí)施，未涉壩及期中測試及

14、前白推程序。伴在確定胺x凹公司與銷售收入胺有關(guān)的控制是否扮為關(guān)鍵控制時(shí)，邦注冊會計(jì)師主要敗考慮以不四個(gè)因安素：擺 (1)爸控制是否不可缺岸少；艾 (2)扒控制是否直接針板對相關(guān)認(rèn)定；愛 (3)半控制是否應(yīng)對重霸大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；敖 (4)佰控制運(yùn)行是否精耙確。癌控制編號凹 艾控制描述岸控制版頻率敖人工半自動唉預(yù)防性藹檢查性挨認(rèn)定哀是否關(guān)半鍵控制啊 皚判斷是否為關(guān)鍵跋 敖控制的理由邦訂單一霸l巴銷售員對新客戶版的基疤本信息和信用狀艾況進(jìn)壩行調(diào)查并填寫新稗客戶藹信用調(diào)查表，交芭給銷芭售經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)俺理和岸總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)啊，應(yīng)敖收賬款會計(jì)根據(jù)襖三位懊管理人員的簽字熬批準(zhǔn)艾在信息系統(tǒng)中添癌加新般客戶并設(shè)定賒

15、銷隘限額。扮不定期白人工岸預(yù)防性岸發(fā)生翱計(jì)價(jià)暗 巴否懊該項(xiàng)控制屬于銷耙售交易跋發(fā)起之前的控制矮，側(cè)重芭于企業(yè)的經(jīng)營效奧率效版果，與銷售收入氨的發(fā)生巴認(rèn)定和計(jì)價(jià)認(rèn)定挨只有間拜接的聯(lián)系搬(百發(fā)生敖疤產(chǎn)扒品只銷售給真實(shí)矮的經(jīng)授壩權(quán)的客戶；計(jì)價(jià)頒唉執(zhí)巴行客戶信用管理百，避免扮應(yīng)收賬款無法收霸回的損哀失捌)佰，但不直接針對安這鞍些認(rèn)定。版訂單一胺5氨所有的銷售訂單愛均交般給銷售經(jīng)理審核熬；銷癌售經(jīng)理檢查客戶爸的剩拔余授信額度、約版定價(jià)隘格等信息，與訂班單進(jìn)盎行核對，以決定扒是否巴批準(zhǔn)銷售訂單。版?zhèn)}儲矮部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的稗訂單矮開具提貨單，準(zhǔn)熬備巴發(fā)貨。稗不定期鞍人工笆預(yù)防性伴發(fā)生哎 疤是俺該項(xiàng)控制與銷售斑收

16、入爸的發(fā)生認(rèn)定直接敖相關(guān)，矮能夠防止未經(jīng)授背權(quán)的敗銷售行為，是企白業(yè)確熬保銷售收入真實(shí)白有效盎且經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)礙的重邦要手段。埃發(fā)貨一哀4叭倉儲經(jīng)理每天隨把意抽查稗l俺一安2芭筆出庫產(chǎn)品，將挨堆澳放在裝運(yùn)區(qū)準(zhǔn)備盎發(fā)送的皚貨物，與銷售訂把單和提壩貨單進(jìn)行核對。半該程序叭無書面記錄。爸每天案1壩次扳人工稗預(yù)防眭扮準(zhǔn)確性吧 版否班該項(xiàng)控制具有隨扮意性，不班夠精確，而目未哎留下書面隘記錄，注冊射十跋師只能觀耙察和詢問，而無隘法實(shí)施檢襖查程序以測試該斑控制的有笆效哎續(xù)表愛控制編號扒 柏控制描述芭控制昂頻率扳人工扮 啊自動伴預(yù)防性唉檢查性扮認(rèn)定隘是否關(guān)挨鍵控制阿 按判斷是否為關(guān)鍵頒 佰控制的理由鞍發(fā)貨一吧6

17、礙銷售經(jīng)理每周五隘查看靶已批準(zhǔn)未發(fā)貨的癌銷售奧訂單襖按亡總表，調(diào)查延跋遲發(fā)貨的原因并霸予以艾相應(yīng)處理。搬每周柏1搬次扮人工癌預(yù)防性盎不適用礙 絆否叭該項(xiàng)控制旨在確般保企扮業(yè)的經(jīng)營效率和辦服務(wù)跋質(zhì)量，與財(cái)務(wù)報(bào)邦告認(rèn)拌定無關(guān)，不屬于搬財(cái)務(wù)板報(bào)告內(nèi)部控制。盎開票一敗4澳超過預(yù)定價(jià)格范愛圍的胺優(yōu)惠價(jià)格和超出拜一定版比例的折扣，必鞍須由唉銷售經(jīng)理和總經(jīng)熬理批按準(zhǔn)。開票人員查癌看了扮批準(zhǔn)簽名后才開哎具愛發(fā)票。傲不定期敗人工皚預(yù)防性暗存在鞍發(fā)生半 案否挨該項(xiàng)控制的目的伴是嚴(yán)阿格限制價(jià)格優(yōu)惠拔和折按扣，側(cè)重于提高啊企業(yè)吧的經(jīng)營業(yè)績。而隘且案x盎公司銷售業(yè)務(wù)中稗超出罷既定價(jià)格或折扣笆的情奧況極少發(fā)生，導(dǎo)昂致財(cái)哎

18、務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)白的可八能性很小。阿開票一叭6暗應(yīng)收賬款會計(jì)將擺銷售伴訂單、客戶物板流公把司簽收確認(rèn)的提稗貨單捌和發(fā)票三種單據(jù)稗進(jìn)行扒核對，確認(rèn)相關(guān)安信息百一致，再記人相巴應(yīng)的班銷售收入明細(xì)賬拔和應(yīng)奧收賬款明細(xì)賬。藹每天版數(shù)次佰人工岸預(yù)防性辦發(fā)生跋準(zhǔn)確性鞍存在疤準(zhǔn)確性拌 昂是安該項(xiàng)控制是針對笆企業(yè)背常規(guī)交易的應(yīng)用頒控制，挨通過各種單據(jù)相哎關(guān)信白息的互相核對達(dá)擺到控氨制目標(biāo)，執(zhí)行過岸程精隘確，而且能同時(shí)霸涵蓋按銷售收入的發(fā)生罷認(rèn)定芭和準(zhǔn)確性認(rèn)定，襖以及辦應(yīng)收賬款的存在搬認(rèn)定阿和準(zhǔn)確性認(rèn)定。耙收款一氨3頒應(yīng)收賬款會計(jì)逐半筆將收骯到的款項(xiàng)與銷售扮訂單和骯發(fā)票進(jìn)行核對，搬再記人疤對應(yīng)的客戶應(yīng)收暗賬款明八

19、細(xì)賬沖抵對應(yīng)的懊發(fā)票。疤對無法找到對應(yīng)百銷售訂按單或發(fā)票的款項(xiàng)啊，與銷伴售部門聯(lián)系，調(diào)翱查原因扒并解決。愛每天澳數(shù)次般人工阿預(yù)防性骯準(zhǔn)確性靶權(quán)利和拜義務(wù)氨 半是版該項(xiàng)控制是針對叭企業(yè)拜常規(guī)交易的應(yīng)用扒控制，八通過各種單據(jù)相俺關(guān)信胺息的互相核對達(dá)癌到控敖制目標(biāo)，執(zhí)行過拔程精爸確，對應(yīng)收賬款辦貸方擺發(fā)生額的準(zhǔn)確性俺認(rèn)定芭起到關(guān)鍵作用。續(xù)表艾控制編號爸 般控制描述半控制耙頻率霸人工背自動阿預(yù)防性八檢查性昂認(rèn)定斑是否關(guān)拔鍵控制靶 熬判斷是否為關(guān)鍵暗 壩控制的理由敖收款一矮9班應(yīng)收賬款會計(jì)每靶月末罷向哎5翱家主要客戶寄送愛月末應(yīng)收賬款余案額對百賬單。對發(fā)現(xiàn)的懊差異阿進(jìn)行調(diào)查，向財(cái)罷務(wù)經(jīng)班理和銷售經(jīng)理匯絆

20、報(bào)，百適當(dāng)時(shí)作出調(diào)整瓣。翱每月芭1版次伴人工扳檢查性骯準(zhǔn)確性巴完整性吧存在頒發(fā)生半權(quán)利和懊義務(wù)澳計(jì)價(jià)佰 辦否半該項(xiàng)控制針對的白是一扳小部分客戶，對皚賬單耙只包括應(yīng)收賬款骯余額，哀未包括發(fā)生的銷瓣售交愛易金額，涵蓋范哀圍較拜小。其執(zhí)行效果翱受到瓣客戶的配合程度隘、內(nèi)背部控制及財(cái)務(wù)信昂息質(zhì)吧量的影響；其所拔針對頒的認(rèn)定還有其他頒控制邦可以涵蓋。愛調(diào)整一擺8案倉儲部每月編制凹當(dāng)月挨產(chǎn)成品收發(fā)存明哎細(xì)笆表。財(cái)務(wù)經(jīng)理將案該表安中各種產(chǎn)品當(dāng)月癌出庫氨數(shù)量與應(yīng)收賬款般會計(jì)埃編制的按產(chǎn)品列柏示的伴當(dāng)月銷售收入明擺細(xì)表叭進(jìn)行核對，調(diào)查矮差異斑原因并決定是否案需要骯調(diào)賬。斑每月八1案次唉人工藹檢查性耙完整性隘截止

21、熬 板是靶該項(xiàng)控制與銷售伴收入敗的完整性認(rèn)定和癌截止拜認(rèn)定直接相關(guān)，辦能夠笆有效發(fā)現(xiàn)并糾正敗與這跋些認(rèn)定相關(guān)的重暗大錯(cuò)疤報(bào)，將不同部門耙提供半的信息進(jìn)行互相邦核對，疤控制的執(zhí)行較為八精確。百（四）設(shè)計(jì)并實(shí)啊施控制測試啊注冊會計(jì)師在確鞍定控制測試的性骯質(zhì)、時(shí)間安排和班范圍時(shí)，需要考班慮與控制相關(guān)的版風(fēng)險(xiǎn)。與控制相半關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一阿項(xiàng)控制可能無效盎的風(fēng)險(xiǎn)，以及如懊果該控制無效，盎可能導(dǎo)致重大缺罷陷的風(fēng)險(xiǎn)。與控藹制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越癌高，注冊會計(jì)師吧需要獲取的審計(jì)懊證據(jù)就越多。與傲控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)愛通?？梢远x為艾高、中、低。懊 暗本例中，注冊會擺計(jì)師將關(guān)鍵控制骯“柏訂單一捌5奧”哎與唉“哀開票巴6藹”暗的

22、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定挨為班“敖高八”昂，主要是考慮到熬銷售收入的發(fā)生艾認(rèn)定具有特別風(fēng)拜險(xiǎn)氨(芭固有風(fēng)險(xiǎn)高，潛八在錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)胺表有重大影響凹)靶，同時(shí)也考慮到斑交易數(shù)量大。因隘此在設(shè)計(jì)控制測般試時(shí)，取最小樣般本規(guī)模表格中的捌最高值。注冊會搬計(jì)師將針對銷售靶收入完整性和截吧止認(rèn)定的關(guān)鍵控拜制靶“藹調(diào)整一壩8鞍”柏的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定挨為懊“凹中頒”挨，在控制測試中扮取最小樣本規(guī)模爸表格中的中間值鞍。按注冊會計(jì)師在確跋定控制測試的性骯質(zhì)、時(shí)間安排和搬范圍時(shí)，需要考巴慮與控制相關(guān)的岸風(fēng)險(xiǎn)。與控制相安關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一扮項(xiàng)控制可能無效昂的風(fēng)險(xiǎn)，以及如敗果該控制無效，疤可能導(dǎo)致重大缺唉陷的風(fēng)險(xiǎn)。與控襖制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越扳高，

23、注冊會計(jì)師敖需要獲取的審計(jì)芭證據(jù)就越多。與昂控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)邦通?？梢远x為岸高、中、低。澳 爸本例中，注冊會吧計(jì)師將關(guān)鍵控制稗“拌訂單一半5?！卑倥c靶“柏開票傲6胺”瓣的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定絆為案“捌高擺”翱，主要是考慮到霸銷售收入的發(fā)生板認(rèn)定具有特別風(fēng)斑險(xiǎn)般(鞍固有風(fēng)險(xiǎn)高，潛俺在錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)熬表有重大影響百)邦，同時(shí)也考慮到襖交易數(shù)量大。因笆此在設(shè)計(jì)控制測愛試時(shí)，取最小樣頒本規(guī)模表格中的挨最高值。注冊會礙計(jì)師將針對銷售叭收入完整性和截拜止認(rèn)定的關(guān)鍵控氨制班“邦調(diào)整一壩8矮”熬的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定藹為拜“拜中伴”柏，在控制測試中盎取最小樣本規(guī)模芭表格中的中間值辦。阿注冊會計(jì)師在測襖試關(guān)鍵控制時(shí)，笆經(jīng)常能夠通

24、過選百取一組樣本實(shí)施跋針對一個(gè)以上控搬制的測試程序，埃也可以設(shè)計(jì)并實(shí)熬施雙重目的測試搬(拔適用于整合審計(jì)礙)耙。例如，本例中版對巴“班訂單一伴5盎”按和暗“捌開票一叭6昂”伴兩個(gè)控制實(shí)施的巴測試，注冊會計(jì)白師對所選取的測盎試樣本可以同時(shí)耙測試兩個(gè)控制的扒運(yùn)行有效性，而疤且該測試能夠直擺接為所選取的銷傲售收入金額的發(fā)芭生認(rèn)定和準(zhǔn)確性稗認(rèn)定提供審計(jì)證襖據(jù)，屬于雙重目稗的測試。霸 拜“隘訂單一笆5壩”芭和八“翱開票一白6矮”擺的控制測試工作半底稿參見附件二骯；扒“佰調(diào)整一敗8骯”瓣的控制測試工作版底稿參見附件三捌?；究刂凭仃嚢缱恿鞒蹋河唵翁幇抢戆涂刂凭幪柊?唉控制名稱版 半控制目標(biāo)俺 搬控制描述半

25、控制頻率癌 傲人工佰 罷自動案預(yù)防性按檢查性癌賬戶哀 辦認(rèn)定絆 DDl俺訂單處理靶愛按百順序?qū)︿N售訂單礙進(jìn)行編號敗訂單的記錄完整班準(zhǔn)確擺銷售訂單按順序壩預(yù)先編號。運(yùn)行吧系統(tǒng)背(凹或挨人工拌)瓣檢查，以確保按斑順序編號的訂單跋不阿會遺漏、重復(fù)或唉使用規(guī)定范圍以挨外的編號。案及時(shí)調(diào)查、更正瓣和重新輸入被拒版的、暫記或骯遺漏的項(xiàng)目。笆 愛自動扮預(yù)防性壩 俺完整性笆 DD懊一案2拌訂單處理耙搬輸般入關(guān)鍵信息以進(jìn)稗行下一步的訂單般處理拌訂單的記錄完整瓣準(zhǔn)確扳銷售訂單中包含八所有與訂單相關(guān)矮的信息，諸爸如：產(chǎn)品規(guī)格、骯數(shù)量、價(jià)格、價(jià)百格調(diào)整、貨搬運(yùn)要求、運(yùn)費(fèi)、版稅收和支付條款吧。系統(tǒng)要求唉必須輸入所有的氨

26、關(guān)鍵數(shù)據(jù)才能進(jìn)襖行下一步的哀訂單處理。如輸唉入的信息無效、版有遺漏或不板完整，將無法被壩輸入系統(tǒng)八(瓣上線環(huán)境骯)俺或白存置在臨時(shí)文檔柏中以作及時(shí)調(diào)查巴和解決。癌 唉自動伴預(yù)防性版 絆準(zhǔn)確性鞍 DD藹一哀3版訂單處理艾矮對凹數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確癌性進(jìn)行逐筆檢查拔訂單的記錄完整啊準(zhǔn)確啊訂單輸入系統(tǒng)自啊動將輸入的銷售扒訂單信息熬(皚如客戶名稱和編按號、價(jià)格、條款?yuàn)W和授信額八度爸)疤與主文檔數(shù)據(jù)進(jìn)敗行對比核實(shí)。如霸輸入暗信息無效、有遺骯漏或不完整，必頒須得到解決扳后才可進(jìn)行下一巴步的訂單操作，唉或存置在臨壩時(shí)文檔以作跟進(jìn)矮。拜 鞍自動疤預(yù)防性背準(zhǔn)確性，胺 擺計(jì)價(jià)續(xù)表啊控制編號佰 瓣控制名稱擺 隘控制目標(biāo)擺

27、 藹控制描述伴控制頻率壩 挨人工艾 頒自動芭預(yù)防性靶檢查性柏賬戶愛 芭認(rèn)定疤 DD氨一奧4版訂單處理版暗將唉銷售訂單與原始骯憑據(jù)進(jìn)行比較笆訂單的記錄完整邦準(zhǔn)確澳將銷售訂單與原擺始憑據(jù)班(半即客戶生成的購哀買訂單、已簽署辦的合同等柏)阿進(jìn)行逐筆核對。拌如存在差異，及懊時(shí)調(diào)查并解決。搬 巴人工疤檢查性班準(zhǔn)確性，岸 半計(jì)價(jià)奧 DD氨一耙5半訂單處理八敖計(jì)佰算整批訂單的合跋計(jì)數(shù)矮對批處理進(jìn)行的斑定期更新是完整隘和準(zhǔn)確的哎如系統(tǒng)設(shè)置為將矮訂單放人臨時(shí)文埃檔中再錄入氨明細(xì)賬，在進(jìn)行版訂單處理前運(yùn)行罷批次加總。癌將輸入的訂單文斑件集合在一起并艾計(jì)算總數(shù)叭(澳即文件個(gè)數(shù)、總般金額和散列總和隘)骯。將這疤些總數(shù)

28、與訂單輸暗入后生成的報(bào)告吧進(jìn)行比較，霸并對所有差異進(jìn)靶行及時(shí)調(diào)查和更把正。骯 佰人工把檢查性暗準(zhǔn)確性，板完整性，礙 版計(jì)價(jià)哎 DD啊一澳6俺訂單處理昂艾銷吧售訂單編號不得瓣重復(fù)辦不記錄重復(fù)的銷翱售訂單把系統(tǒng)不允許銷售白訂單編號重復(fù)使俺用。所有被扳拒的銷售訂單被阿存入臨時(shí)文檔，傲在對其進(jìn)行阿調(diào)查、復(fù)核和重頒新輸入邦(熬如必要懊)辦后才可鞍執(zhí)行下一步的處爸理程序。笆 邦人工懊 矮預(yù)防性吧 百完整性，班 班計(jì)價(jià)白 DD挨一背7愛訂單處理挨斑銷頒售訂單確認(rèn)靶不記錄重復(fù)的銷瓣售訂單板每個(gè)工作日末或巴下一個(gè)工作日初拔，將系統(tǒng)生背成的銷售訂單確瓣認(rèn)單發(fā)送給客戶昂作訂單確捌認(rèn)。出現(xiàn)的差異擺應(yīng)及時(shí)調(diào)查和解按決。

29、搬 罷人工扒檢查性拌準(zhǔn)確性，案完整性，懊存在發(fā)生，昂權(quán)利和義務(wù)斑 DD礙一板8氨訂單處理哀皚銷懊售訂單必須經(jīng)過跋批準(zhǔn)懊銷售條款和價(jià)格柏由適當(dāng)層級的管巴理人員進(jìn)行審批斑超過一定金額的俺銷售訂單在輸入百系統(tǒng)前須由拜管理人員進(jìn)行審拔批。管理人員定稗期檢查待批胺準(zhǔn)的銷售訂單以哎進(jìn)行授權(quán)。班 芭人工版預(yù)防性哎準(zhǔn)確性，八存在發(fā)生，版權(quán)利和義務(wù)續(xù)表柏控制編號頒 俺控制名稱骯 邦控制目標(biāo)佰 哀控制描述暗控制頻率愛 芭人工唉 啊自動吧預(yù)防性般檢查性敖賬戶胺 藹認(rèn)定奧 DD俺一版9白訂單處理叭笆采版用授權(quán)限制機(jī)制俺銷售條款和價(jià)格擺由適當(dāng)層級的管般理人員進(jìn)行審批笆在訂單輸入系統(tǒng)絆中設(shè)置各個(gè)層級阿的審批權(quán)暗限。如果銷

30、售訂癌單的金額超過該背級別員工的邦授權(quán)上限，則系熬統(tǒng)無法處理銷售安訂單。靶 跋自動藹預(yù)防性把準(zhǔn)確性，搬權(quán)利和拜 芭義務(wù)把 DD10氨 暗訂單處理吧拜折凹 伴扣和折讓必須經(jīng)背 笆過批準(zhǔn)癌 扳銷售條款和價(jià)格氨 凹由適當(dāng)層級的管絆 疤理人員進(jìn)行審批擺 按系統(tǒng)要求管理人跋員審批超過預(yù)先敗設(shè)定限額的半 胺折扣和折讓。拌 隘自動搬檢查性胺準(zhǔn)確性，芭存在發(fā)生，翱權(quán)利和義務(wù)笆DD11把訂單處理拜爸驗(yàn)把證客戶數(shù)據(jù)唉預(yù)防和發(fā)現(xiàn)向虛擺構(gòu)的客戶進(jìn)行的芭銷售百(藹賒賬哀)耙系統(tǒng)將客戶信息皚與存儲的經(jīng)批準(zhǔn)耙客戶常備數(shù)礙據(jù)板(艾即地址、授信額胺度等啊)背進(jìn)行比對，不頒匹配的項(xiàng)目得到耙及時(shí)的調(diào)查和解懊決。熬 笆自動皚預(yù)防性愛

31、準(zhǔn)確性，扳存在發(fā)生，板 懊計(jì)價(jià)柏 DD12搬 八訂單處理佰絆僅安 頒處理有效的訂單叭 氨預(yù)防和發(fā)現(xiàn)向虛扒 胺構(gòu)客戶進(jìn)行的銷把 矮售挨(頒賒賬芭)愛 半訂單必須以客戶罷采購單或其他可耙證實(shí)客戶真案 奧實(shí)有效的購買意罷圖的文件為依據(jù)把。拌 半人工扳預(yù)防性按存在發(fā)生，按權(quán)利和義務(wù)拌DD拌一笆13阿訂單處理按壩確扒定授信額度版對客戶的授信額巴度進(jìn)行控制斑在承接新客戶時(shí)艾確定新客戶授信班額度。在處跋理新訂單之前將霸銷售訂單和未結(jié)哀應(yīng)收賬款與拜既定的授信額度絆進(jìn)行比較。對超爸過授信額度襖的訂單應(yīng)及時(shí)調(diào)班查和解決。芭 敗人工叭預(yù)防性版存在發(fā)生埃DD按一暗14跋訂單處理澳疤職伴責(zé)分離阿適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離邦保持適當(dāng)

32、的職責(zé)辦分離。訂單輸入邦、授信、裝扳運(yùn)和開票的職能跋應(yīng)與應(yīng)收賬款、熬總賬和現(xiàn)金壩職能分開。例外阿情況應(yīng)得到調(diào)查靶和解決。如頒果管理人員允許唉員工擔(dān)任不兼容擺的職務(wù)，應(yīng)翱當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹瓢呒s控制。阿 八人工般預(yù)防性耙存在發(fā)生子流程：發(fā)貨邦控制編號阿 矮控制名稱扒 頒控制目標(biāo)襖 哎控制描述阿控制頻率啊 翱人工半 邦自動懊預(yù)防性絆檢查性扮賬戶搬 藹認(rèn)定矮 FHl皚發(fā)貨氨罷自動生艾成貨運(yùn)單據(jù)愛完整和準(zhǔn)確地記斑錄發(fā)出的貨物襖發(fā)貨系統(tǒng)根據(jù)銷埃售訂單系統(tǒng)中的敗信息自動生版成提貨單。與銷皚售訂單系統(tǒng)的編壩輯檢查可確啊保提貨單的完整百和準(zhǔn)確。搬 百自動把預(yù)防性斑準(zhǔn)確性啊完整性伴FH芭一矮2懊發(fā)貨拔邦自動生靶成貨運(yùn)

33、單據(jù)埃完整和準(zhǔn)確地記柏錄發(fā)出的貨物絆系統(tǒng)對提貨單按皚順序連續(xù)編號。胺運(yùn)行系統(tǒng)檢傲查以確保提貨單拔按順序編號。被罷拒的、暫記笆或遺漏的項(xiàng)目由壩適當(dāng)人員及時(shí)調(diào)凹查和解決。絆 扳自動俺預(yù)防性芭 皚完整性伴 FH敗一罷3邦發(fā)貨胺吧提貨單俺核對耙僅向客戶發(fā)運(yùn)實(shí)敖際訂購的貨物爸倉庫工作人員根藹據(jù)提貨單選出相癌應(yīng)貨物并堆俺放至裝運(yùn)區(qū)。裝敗運(yùn)經(jīng)理將已完成罷的提貨單與巴裝運(yùn)區(qū)的貨物進(jìn)柏行逐筆核對。調(diào)笆查并解決所敗發(fā)現(xiàn)的差異。敗 挨人工爸 骯檢查性案 奧準(zhǔn)確性，案存在發(fā)生，唉 罷計(jì)價(jià)扳 FH稗一案4啊發(fā)貨埃稗管理人暗員復(fù)核裝運(yùn)的安貨物霸僅向客戶發(fā)運(yùn)實(shí)瓣際訂購的貨物捌倉庫裝運(yùn)部門哎主管經(jīng)理定期骯抽查裝運(yùn)情況扮(疤被

34、裝運(yùn)的貨物的板類型和數(shù)量擺)罷，以確保僅傲向客戶發(fā)運(yùn)實(shí)際靶訂購的貨物且貨佰物及時(shí)背發(fā)出。襖 矮人工扒檢查性柏 挨準(zhǔn)確性，敖存在發(fā)生氨 FH叭一哀5礙發(fā)貨骯邦復(fù)核未昂完成的提貨單拔所有提貨單和貨岸物裝運(yùn)信息均輸凹入系統(tǒng)待處理叭系統(tǒng)每天生成未罷完成提貨單報(bào)告霸并提交給裝稗運(yùn)經(jīng)理，由其對版過期項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)啊查和解決。白 暗自動拔檢查性拔 皚完整性傲 FH板一班6罷發(fā)貨唉巴在提貨案單上記錄發(fā)出霸日期奧在正確的期間記胺錄發(fā)出貨物扮一旦貨物被交付案給運(yùn)輸公司，提邦貨單在裝運(yùn)敗系統(tǒng)中被更新為昂“百已發(fā)出已裝運(yùn)艾”艾狀態(tài)。艾此標(biāo)注信息包括盎貨物發(fā)出日期和骯時(shí)間。氨 跋自動俺預(yù)防性唉準(zhǔn)確性，截癌止性，存在襖發(fā)生，

35、計(jì)價(jià)續(xù)表藹控制編號艾 凹控制名稱芭 班控制目標(biāo)斑 把控制描述岸控制頻率班 耙人工按 奧自動扒 -埃預(yù)防性瓣檢查性頒賬戶罷 哎認(rèn)定板 FH靶一熬7瓣發(fā)貨哎擺根據(jù)銷半售訂單生成提岸貨單拜貨物裝運(yùn)信息的奧輸入完整和準(zhǔn)確愛系統(tǒng)直接根據(jù)銷罷售訂單記錄生成安提貨單，以絆確保提貨單信息扒的準(zhǔn)確性。愛 岸自動案檢查性胺準(zhǔn)確性，扒完整性，吧存在發(fā)生，癌 白計(jì)價(jià)伴 FH吧一板8扳發(fā)貨叭拌裝運(yùn)系案統(tǒng)自動更新會計(jì)安記錄佰在正確的期間準(zhǔn)艾確記錄銷售成本拔和存貨八根據(jù)裝運(yùn)的日期叭和時(shí)間，裝運(yùn)系柏統(tǒng)根據(jù)裝運(yùn)般的數(shù)量鞍(頒允許分批裝運(yùn)氨)胺適當(dāng)更新存貨翱銷絆售成本會計(jì)記錄哎。如果貨物分批敖裝運(yùn)，剩余胺未發(fā)出項(xiàng)目在裝半運(yùn)系統(tǒng)中

36、顯示為壩未完成的提氨貨單。耙 頒自動巴預(yù)防性拔準(zhǔn)確性，艾截止性，扒 白計(jì)價(jià)艾 FH氨一背9懊發(fā)貨懊埃裝運(yùn)日芭志與記賬系統(tǒng)進(jìn)氨行調(diào)節(jié)捌在正確的期間準(zhǔn)吧確記錄銷售成本靶和存貨佰將裝運(yùn)系統(tǒng)裝芭運(yùn)日志中的裝運(yùn)稗貨物信息與唉開票系統(tǒng)中的已阿開票的裝運(yùn)貨物稗信息進(jìn)行調(diào)般節(jié)。對差異進(jìn)行昂及時(shí)調(diào)查和解決耙。班 敗人工疤檢查性胺準(zhǔn)確性，辦完整性，氨截止性，懊 把計(jì)價(jià)拔 FH愛一跋10八 阿發(fā)貨阿奧運(yùn)用批矮 隘次加總奧 隘對批處理的定期翱 敗更新完整和準(zhǔn)確埃 澳如系統(tǒng)設(shè)置為先跋將裝運(yùn)信息存人礙臨時(shí)文檔再哀 捌錄入明細(xì)賬，運(yùn)扳用批次加總。將礙輸入的文件般 扳集合在一起并進(jìn)半行批次加總叭(把即計(jì)算文件唉 板個(gè)數(shù)、總金

37、額及罷散列總和鞍)佰。將這些總數(shù)與把 阿輸入后生成的報(bào)扳告進(jìn)行比較，并安對所有差異隘 半進(jìn)行及時(shí)調(diào)查和骯更正。懊 敗人工鞍檢查性靶準(zhǔn)確性，版完整性，氨 版計(jì)價(jià)續(xù)表 巴控制編號跋 澳控制名稱癌 安控制目標(biāo)班 按控制描述翱控制頻率敖 矮人工爸 邦自動壩預(yù)防性跋檢查性隘賬戶凹 胺認(rèn)定吧 FH11瓣 鞍發(fā)貨藹岸職責(zé)疤 敖分離叭 岸適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離岸 翱保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)傲分離。存貨保管頒和裝運(yùn)職能佰 把應(yīng)與訂單輸入和擺開票職能分開。捌例外情況應(yīng)絆 艾得到調(diào)查和解決翱。如果管理人員岸允許員工擔(dān)般 岸任不兼容的職務(wù)把，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)疤的制約罷 白控制。壩 耙人工骯預(yù)防性靶存在發(fā)生拔FH12哀發(fā)貨頒礙安全保靶管空白

38、的裝運(yùn)拜單據(jù)啊預(yù)防和發(fā)現(xiàn)未經(jīng)壩授權(quán)接觸裝運(yùn)單皚據(jù)的情況靶空白的裝運(yùn)授權(quán)半單、連續(xù)編號控挨制的提貨單襖應(yīng)保存在上鎖的襖柜子中。頒 背人工扮預(yù)防性按存在發(fā)生哎FH13斑發(fā)貨骯拌裝運(yùn)區(qū)艾安全熬預(yù)防在未經(jīng)授權(quán)辦的情況下進(jìn)入裝霸運(yùn)區(qū)敖裝運(yùn)區(qū)在不發(fā)貨般時(shí)應(yīng)關(guān)閉。柏 俺人工伴預(yù)防性鞍 壩存在扳 暗發(fā)生子流程：開票俺控制編號翱 奧控制名稱般 藹控制目標(biāo)壩 擺控制描述案控制頻率阿 癌人工安 辦自動版預(yù)防性般檢查性般賬戶翱 拜認(rèn)定胺 KP傲一拔1扒開票阿斑裝運(yùn)日藹期的更改必須經(jīng)辦過管理人員的瓣批準(zhǔn)霸對所有經(jīng)批準(zhǔn)的襖發(fā)出貨物開具銷翱售發(fā)票，并記人藹正確的期間矮一旦貨物經(jīng)批準(zhǔn)襖后從倉庫發(fā)出裝骯運(yùn)，系統(tǒng)在懊同一天自動生

39、成拜同一日期的發(fā)票巴。裝運(yùn)日期安未經(jīng)相關(guān)管理人藹員批準(zhǔn)不得修改叭。爸 愛自動扒預(yù)防性埃完整性，敖截止性，啊存在發(fā)生，絆 奧計(jì)價(jià)半 KP襖一笆2斑開票唉八發(fā)票按邦順序編號埃銷售發(fā)票按順序安編號愛系統(tǒng)按順序?qū)Πl(fā)暗票進(jìn)行預(yù)先編號瓣。運(yùn)行系統(tǒng)邦(伴或人工俺)哀檢查，以確保發(fā)伴票號碼不會遺皚漏、重復(fù)或使用疤了規(guī)定范圍以外百的號碼。及襖時(shí)調(diào)查和解決所唉有被拒的、暫記骯的或遺漏的暗項(xiàng)目。敖 暗自動俺預(yù)防性靶完整性，骯截止性，邦存在發(fā)生，藹 藹計(jì)價(jià)藹 KP辦一笆3跋開票澳啊發(fā)票的按批次加總數(shù)與裝把運(yùn)系統(tǒng)調(diào)節(jié)一致礙生成的發(fā)票與實(shí)八際裝運(yùn)的貨物八一致辦銷售人員將當(dāng)天按生成發(fā)票的貨物叭總數(shù)與裝運(yùn)澳系統(tǒng)中的裝運(yùn)貨皚物

40、總數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)骯。運(yùn)行系統(tǒng)盎(澳或人工霸)哎檢查，以確保數(shù)拔據(jù)不會重復(fù)或使啊用規(guī)定范圍以外澳的號碼。及時(shí)調(diào)霸查和解決所百有被拒的、暫記岸的或遺漏的項(xiàng)目爸。翱 疤人工擺檢查性按完整性，搬存在發(fā)生，壩 矮計(jì)價(jià)俺 KP辦一辦4捌開票襖芭運(yùn)行系瓣統(tǒng)編輯和驗(yàn)證瓣發(fā)票上的價(jià)格、稗金額和其他信息八準(zhǔn)確骯運(yùn)用系統(tǒng)編輯控阿制功能，將輸入扮的發(fā)票信息佰(艾如，客戶名稱和矮編號、定價(jià)、金哎額和其他骯信息鞍)罷與經(jīng)批準(zhǔn)的常備捌數(shù)據(jù)和銷售訂單瓣系稗統(tǒng)里的信息進(jìn)行背核對以驗(yàn)證其準(zhǔn)爸確性。無效唉信息不得輸入或笆存人臨時(shí)文檔以骯備及時(shí)調(diào)查稗和解決。案 搬自動白預(yù)防性癌準(zhǔn)確性，骯完整性，艾 凹計(jì)價(jià)續(xù)表氨控制編號霸 癌控制名稱吧

41、愛控制目標(biāo)版 傲控制描述伴控制頻率罷 癌人工霸 絆自動傲預(yù)防性俺檢查性邦賬戶盎 骯認(rèn)定霸 KP澳一芭5白開票俺岸自動采皚用適用稅率半發(fā)票上的價(jià)格、板金額和其他信息礙準(zhǔn)確鞍開票系統(tǒng)自動采俺用適用稅率計(jì)算絆相關(guān)稅款。啊 拌自動柏預(yù)防性半 背準(zhǔn)確性案 KP岸一耙6奧開票稗礙超過預(yù)拜設(shè)金額須批準(zhǔn)扮發(fā)票上的價(jià)格、癌金額和其他信息盎準(zhǔn)確疤如果發(fā)票超出規(guī)罷定的金額、包含版異常條款、敖或折扣和折讓超邦出預(yù)設(shè)限額，管扳理層須予以柏批準(zhǔn)。開票人員頒在輸人數(shù)據(jù)前查壩看銷售訂單奧上是否有適當(dāng)?shù)陌钆鷾?zhǔn)記錄。未經(jīng)板批準(zhǔn)的將進(jìn)霸入臨時(shí)文檔，由俺管理人員定期審巴核。伴 暗人工爸預(yù)防性敗 伴存在辦 絆發(fā)生敖 KP胺一傲7骯開票

42、埃挨管理層罷監(jiān)控客戶投訴安情況吧發(fā)票上的價(jià)格、凹金額和其他信息拔準(zhǔn)確氨管理層監(jiān)控業(yè)績唉指標(biāo)，包括每月敗客戶就發(fā)票按提出的問題和投艾訴的數(shù)量，以及靶對已開出發(fā)艾票作出調(diào)整的數(shù)暗量和金額。對于般發(fā)現(xiàn)的問題啊采取改進(jìn)措施。辦 藹人工氨檢查性柏準(zhǔn)確性，叭 唉計(jì)價(jià)哀 KP吧一笆8熬開票凹邦例外情伴況報(bào)告定期得到按審核暗發(fā)票上的價(jià)格、芭金額和其他信息半準(zhǔn)確隘系統(tǒng)生成關(guān)于超昂出一定金額的發(fā)昂票和包含異壩常價(jià)格、條款和敖折扣的發(fā)票的報(bào)捌告。管理人愛員定期對這些例搬外情況進(jìn)行調(diào)查般和解決。霸 澳人工稗檢查性奧準(zhǔn)確性，唉存在發(fā)生，扳 扒計(jì)價(jià)盎 KP案一辦9絆開票盎礙自動生搬成發(fā)票矮預(yù)防發(fā)票重復(fù)百記錄絆一旦銷售訂單

43、進(jìn)艾入熬“俺已發(fā)出已裝運(yùn)熬”奧狀爸態(tài)，開票系統(tǒng)將凹自動生成發(fā)票。笆 骯自動半預(yù)防性辦準(zhǔn)確性，笆完整性，昂 拜計(jì)價(jià)續(xù)表敖控制編號扮 扮控制名稱版 挨控制目標(biāo)霸 佰控制描述拌控制頻率頒人工絆 疤自動辦預(yù)防性瓣檢查性骯賬戶敖 靶認(rèn)定敗 KP哎一吧10懊 把開票岸瓣運(yùn)用批扒 埃次加總皚 骯對批處理的定期疤 藹更新完整和準(zhǔn)確笆 奧如系統(tǒng)設(shè)置為先板將發(fā)票存人臨時(shí)疤文檔再錄入唉 澳明細(xì)賬，在完成斑處理前進(jìn)行批次阿加總。將輸芭 稗入的文件集合在邦一起并批次加總暗(拜即計(jì)算奧 阿文件個(gè)數(shù)、總金愛額、散列總和扳)熬。將這些總奧 礙數(shù)與發(fā)票輸入后柏生成的報(bào)告進(jìn)行敖比較，并及般 拜時(shí)調(diào)查和更正所拌有差異。敗 哎人工板

44、 澳檢查性巴 巴準(zhǔn)確性，八 壩完整性，案 敖計(jì)價(jià)奧 KP疤一爸11胺 礙開票笆伴審核已斑 佰發(fā)出未確認(rèn)銷售艾 稗收入的貨物俺 班對批處理的定期頒 靶更新完整而準(zhǔn)確傲 佰開票系統(tǒng)將自動扮生成關(guān)于已發(fā)出捌但未在預(yù)設(shè)霸 絆時(shí)間內(nèi)確認(rèn)銷售藹收入的貨物的報(bào)翱告。管理層背 埃查閱該報(bào)告，并絆向裝運(yùn)部和銷售爸部作進(jìn)一步鞍 氨了解和調(diào)查。盎 白人工皚 俺檢查性艾 唉完整性叭 KP跋一耙12爸 版開票疤扳開票金背 癌額與明細(xì)賬進(jìn)行按 白調(diào)節(jié)般 笆對批處理的定期皚 啊更新完整而準(zhǔn)確絆 藹定期將開票金額拌與應(yīng)收賬款明細(xì)爸賬進(jìn)行調(diào)拌 百節(jié)。及時(shí)調(diào)查和愛解決差異。辦 佰人工叭檢查性愛準(zhǔn)確性，完唉整性，計(jì)價(jià)澳 KP癌一疤

45、13芭 愛開票柏伴會計(jì)記版 俺錄自動更新拌 翱在正確的期間準(zhǔn)叭 板確記錄銷售收入頒 澳和應(yīng)收賬款吧 百一旦貨物經(jīng)審批背后從倉庫發(fā)出裝罷運(yùn)，系統(tǒng)將啊 癌自動生成發(fā)票。鞍開票系統(tǒng)隨即適艾當(dāng)更新銷售矮 藹收人應(yīng)收賬款懊的會計(jì)記錄。懊 扮自動百預(yù)防性般準(zhǔn)確性，盎 疤計(jì)價(jià)矮 KP班一熬14稗開票八啊職責(zé)八分離凹適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離氨保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)稗分離。信用管理翱、開票和現(xiàn)暗金收款職能應(yīng)分背開。發(fā)現(xiàn)的例外案情況應(yīng)得到頒調(diào)查和解決。如擺果管理人員允許捌員工擔(dān)任不俺兼容的職務(wù)，應(yīng)敗當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹瓢醇s控制。埃 背人工版預(yù)防性懊存在發(fā)生子流程：收款皚控制編號斑 啊控制名稱岸 拔控制目標(biāo)吧 ?？刂泼枋霭？刂祁l率拔 扳人

46、工白 叭自動骯預(yù)防性頒檢查性藹賬戶隘 安認(rèn)定傲 SK敗一礙1扮收款一使用保百險(xiǎn)箱存放收到款霸項(xiàng)票據(jù)頒(澳如支票、拔本票、匯票等礙)捌在正確的期間準(zhǔn)皚確記錄收到貨款凹財(cái)務(wù)人員將所有凹貨款票據(jù)存放在昂保險(xiǎn)箱內(nèi)。拌每天編制收款匯柏總報(bào)告和電子版瓣收款清單，辦以便將收到款項(xiàng)邦記入相應(yīng)的客戶八賬戶和哀總賬。暗 敖人工愛預(yù)防性芭準(zhǔn)確性，傲完整性，稗 拜計(jì)價(jià)藹 SK啊一奧2扳收款挨笆收款與胺客戶賬戶發(fā)票芭對應(yīng)八在正確的期間準(zhǔn)熬確記錄收到貨款瓣貨款在收到時(shí)人瓣賬，并根據(jù)客戶巴的匯款通知挨單將所收款項(xiàng)與澳客戶賬戶和發(fā)票癌對應(yīng)起來。叭 瓣人工俺預(yù)防性拜 礙準(zhǔn)確性，靶存在發(fā)生，半權(quán)利和義務(wù)，俺 拔計(jì)價(jià)翱 SK唉一俺

47、3按收款百艾調(diào)查沒埃有匯款通知單的皚款項(xiàng)版在正確的期間準(zhǔn)佰確記錄收到貨款巴管理層對沒有匯凹款通知單的款項(xiàng)巴進(jìn)行調(diào)查以吧核實(shí)收款的適當(dāng)胺性。芭 唉人工礙檢查性邦 八準(zhǔn)確性，挨存在發(fā)生，阿權(quán)利和義務(wù)，拌 邦計(jì)價(jià)絆 SK按一安4啊收款把隘核對收搬到貨款與存入銀唉行的款項(xiàng)疤在正確的期間準(zhǔn)案確記錄收到貨款扮將收款票據(jù)每天拜解送銀行。每一班工作日結(jié)束藹前將存人款項(xiàng)總扳額與收款記錄互骯相核對。在哎下一個(gè)工作日匯般報(bào)和調(diào)查發(fā)現(xiàn)的笆差異。扮 熬人工白檢查性敖準(zhǔn)確性，氨完整性，哀 擺計(jì)價(jià)傲 SK澳一骯5安收款鞍靶銀行存皚款余額調(diào)節(jié)表扒在正確的期間準(zhǔn)瓣確記錄收到貨款頒定期將銀行對賬胺單與銀行存款賬捌戶進(jìn)行調(diào)板節(jié)。及

48、時(shí)調(diào)查和扒解決差異。叭 伴人工班檢查性扒 岸準(zhǔn)確性，愛 敗完蟄陛，盎 艾截止陛，傲存在發(fā)生，氨 芭計(jì)價(jià)續(xù)表絆控制編號阿 靶控制名稱版 八控制目標(biāo)澳 敗控制描述笆控制頻率熬 柏人工半 霸自動癌預(yù)防性跋檢查性罷賬戶翱 傲認(rèn)定罷 SK般一凹6芭收款隘凹審批銀襖行余額調(diào)節(jié)表扮在正確的期間準(zhǔn)皚確記錄收到貨款伴適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T邦定期審批銀行余擺額調(diào)節(jié)表。藹 礙人工啊檢查性邦 艾準(zhǔn)確性，叭 按完整陛，襖 芭截止性，靶存在發(fā)生，襖 八計(jì)價(jià)八 SK礙一絆7愛收款頒般業(yè)績拌評價(jià)哀在正確的期間準(zhǔn)拜確記錄收到貨款拔管理層實(shí)施定期邦的業(yè)績評價(jià)，將拜應(yīng)收賬款實(shí)稗際余額與預(yù)算余板額、上期余額和斑行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)耙據(jù)進(jìn)行比較，調(diào)艾查

49、異常的趨勢。稗 霸人工捌 埃檢查性疤 把準(zhǔn)確性，霸 暗完整性，藹 班計(jì)價(jià)半 SK愛一盎8案收款敗背建立收岸款清單與明細(xì)賬熬連接以自動過賬埃收到貨款與銷售伴收入關(guān)聯(lián)并記人疤正確的客戶賬戶扳電子版的收款清瓣單與應(yīng)收賬款明埃細(xì)賬之間建襖立連接界面，根艾據(jù)對應(yīng)的客戶名扮稱、編號、凹發(fā)票號等將收到懊貨款對應(yīng)到相應(yīng)矮的客戶賬凹戶。無法對應(yīng)的芭款項(xiàng)存人臨時(shí)文藹檔以備調(diào)查般和作手工核對。搬 敗自動吧預(yù)防性伴準(zhǔn)確性，敖完整性，靶存在發(fā)生，隘 胺計(jì)價(jià)巴 SK挨一挨9稗收款扳伴復(fù)核應(yīng)俺收賬款賬齡分析岸報(bào)告笆收到貨款與銷售扒收入關(guān)聯(lián)并記人敗正確的客戶賬戶把管理層每月復(fù)核唉按客戶細(xì)分的應(yīng)安收賬款賬齡跋分析表，并調(diào)查氨長

50、期未結(jié)余額或頒其他異常余芭額安(藹即貸方余額礙)芭。版 啊人工搬檢查性皚準(zhǔn)確性，俺完整性，稗 瓣計(jì)價(jià)凹 SK10壩收款懊阿收款記敖錄與對應(yīng)至客戶邦賬戶的收款進(jìn)行版調(diào)節(jié)暗所有收到貨款均邦輸入系統(tǒng)進(jìn)行骯處理矮收款匯總報(bào)告百(壩見扳sK礙一扮1)把總金額與對應(yīng)絆至客戶賬戶的收矮款總金額進(jìn)行調(diào)稗節(jié)。及時(shí)調(diào)骯查和解決差異。扮 盎人工澳檢查性礙準(zhǔn)確性，絆完整性，挨 跋計(jì)價(jià)續(xù)表爸控制編號佰 皚控制名稱骯 八控制目標(biāo)愛 扒控制描述芭控制頻率跋 骯人工壩 百自動絆預(yù)防性半檢查性靶賬戶八 礙認(rèn)定俺 SK11敖收款耙唉運(yùn)用批礙次加總白對批處理的定期昂更新完整而準(zhǔn)確捌如系統(tǒng)設(shè)置為先絆將收款記人臨時(shí)癌文檔再錄入背明細(xì)賬

51、，在完成藹處理前運(yùn)用批次啊加總。將輸拔入的文件集合在般一起并運(yùn)行批次翱加總襖(捌即罷計(jì)算文件個(gè)數(shù)、跋總金額、散列總哀和拔)版。將這襖些總數(shù)與收款輸隘入后生成的報(bào)告霸進(jìn)行比較，叭并對所有差異進(jìn)唉行及時(shí)調(diào)查和更八正。熬 背人工佰預(yù)防性佰準(zhǔn)確性，拌完整性，拌 瓣計(jì)價(jià)笆 SK爸一絆12奧收款?yuàn)W傲明細(xì)賬盎與總賬調(diào)節(jié)阿總賬中的現(xiàn)金和愛應(yīng)收賬款金額盎準(zhǔn)確昂定期將應(yīng)收賬款藹明細(xì)賬與總賬進(jìn)昂行調(diào)節(jié)。調(diào)矮節(jié)項(xiàng)目得到及時(shí)按調(diào)查和解決。擺 敖人工拔檢查性澳準(zhǔn)確性，壩完整性，絆 襖計(jì)價(jià)礙 SK拜一隘13癌 邦收款靶暗明細(xì)賬翱 岸自動過賬至總賬疤 哀總賬中的銀行存奧 扒款和應(yīng)收賬款人哎 愛賬金額準(zhǔn)確按 霸會計(jì)系統(tǒng)自動生礙

52、成分錄將應(yīng)收賬芭款明細(xì)賬中般 扒的交易總金額更霸新至總賬。傲 唉自動敗預(yù)防性按準(zhǔn)確性，板完整性，啊存在發(fā)生，啊權(quán)利和義務(wù)，澳 礙計(jì)價(jià)背 SK叭一胺14礙 暗收款拜扒向客戶敖 搬寄送對賬單以檢扮 伴查是否存在錯(cuò)誤按 辦總賬中的銀行存扳 巴款和應(yīng)收賬款人辦 扳賬金額準(zhǔn)確斑 奧定期向客戶寄送暗包含一定期間內(nèi)案發(fā)生交易與凹 扒期末余額信息的敗對賬單。及時(shí)調(diào)翱查和解決爭佰 白議和調(diào)節(jié)項(xiàng)目。敖 吧自動藹檢查性皚準(zhǔn)確性，暗完整性，安存在發(fā)生，壩權(quán)利和義務(wù)，邦 暗計(jì)價(jià)續(xù)表奧控制編號案 爸控制名稱背 氨控制目標(biāo)扮 般控制描述擺控制頻率跋人工扮自動扳預(yù)防性般檢查性伴賬戶拌 奧認(rèn)定百 f霸 SK擺一佰15吧收款敗扮

53、職責(zé)艾分離哀適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離芭保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)霸分離。收款職能吧應(yīng)與支付職耙能分離，且這兩扳項(xiàng)職能應(yīng)與所有按相關(guān)職能分骯離。收款職能應(yīng)靶與銀行余額調(diào)節(jié)擺表編制和審岸批職能分離。收襖款和存款準(zhǔn)備職般能應(yīng)與記錄懊收款和總賬分錄哎的職能分離。發(fā)啊現(xiàn)的例外情阿況應(yīng)得到調(diào)查和叭解決。如果管理辦人員允許員頒工擔(dān)任不兼容的芭職務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行扮適當(dāng)?shù)闹萍s扮控制。瓣 跋人工氨預(yù)防性熬存在發(fā)生邦SK叭一笆16拌收款俺敖限制八接觸安收到款項(xiàng)在存人白銀行前得到恰當(dāng)盎保護(hù)拌在記人系統(tǒng)之前壩只有負(fù)責(zé)收款的熬人員可以接八觸所收到票據(jù)俺(礙如使用上鎖的抽辦屜保險(xiǎn)白箱百)耙。不兼容的職能阿及相關(guān)責(zé)任應(yīng)由哀相關(guān)管襖理人員定期復(fù)核白。發(fā)

54、現(xiàn)的差異和案例外事項(xiàng)應(yīng)擺立即調(diào)查。白 耙人工俺預(yù)防性耙完整性，唉存在發(fā)生笆SK17癌收款澳挨管理層安制定并貫徹保護(hù)耙貨款的措施半收到款項(xiàng)在存人靶銀行前得到恰當(dāng)扒保護(hù)敖管理層制定并貫稗徹保護(hù)貨款的措佰施，如：跋一使用連續(xù)編號癌的收據(jù)；癌一每天將收到款頒項(xiàng)解送至銀行；耙一會計(jì)收款記錄案與收款收據(jù)進(jìn)行瓣調(diào)節(jié)；伴一將會計(jì)收款記叭錄與銀行對賬單凹進(jìn)行罷 拔比較。氨 扳人工胺預(yù)防性絆完整性，叭存在發(fā)生唉子流程：調(diào)整和跋帳目維護(hù)胺控制編號背 頒控制名稱岸 哎控制目標(biāo)靶 般控制描述芭控制頻率半 般人工靶 靶自動捌預(yù)防性笆檢查性扮賬戶盎 瓣認(rèn)定疤 TZ癌一隘1把政策和程序白政策和程序符合襖適用的會計(jì)準(zhǔn)則巴管理人

55、員建立并胺更新針對如何對靶銷售收入和稗應(yīng)收賬款作出手芭工調(diào)賬的書面政把策和程序。阿 胺人工盎預(yù)防性皚 邦準(zhǔn)確性斑 TZ版一氨2案復(fù)核調(diào)整的準(zhǔn)扳確性佰根據(jù)政策和程序按輸入調(diào)整項(xiàng)目敖根據(jù)書面的政策哀和程序，管理人霸員復(fù)核調(diào)整埃所依據(jù)的假設(shè)的敗合理性、數(shù)字的阿準(zhǔn)確性以及佰輸入數(shù)據(jù)的完整白性和準(zhǔn)確性。銷翱售收入和應(yīng)阿收賬款的調(diào)整應(yīng)扒事先得到批準(zhǔn)。奧 隘人工扮檢查性芭 靶準(zhǔn)確性柏 TZ稗一翱3俺根據(jù)原始憑據(jù)對艾調(diào)整進(jìn)行驗(yàn)證白完整準(zhǔn)確地輸入巴經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整耙管理人員將調(diào)整暗被輸入系統(tǒng)后生伴成的報(bào)告與啊調(diào)整的原始憑據(jù)昂進(jìn)行逐筆核對，翱以確保輸入埃調(diào)整的完整性和矮準(zhǔn)確性。敖 敖人工案檢查性絆準(zhǔn)確性，靶完整性，跋

56、 挨計(jì)價(jià)安 TZ八一笆4稗運(yùn)用批次加總埃完整準(zhǔn)確地輸入斑經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整疤如運(yùn)用批次加總礙，將輸入的文件啊集合在一起傲并運(yùn)行批次加總奧(靶即計(jì)算文件個(gè)數(shù)氨、總金皚額、散列總和吧)藹。將這些總數(shù)與吧調(diào)整輸入后懊生成的報(bào)告進(jìn)行笆比較，并對所有辦差異進(jìn)行及敗時(shí)調(diào)查和更正。壩 藹人工唉檢查性爸準(zhǔn)確性，靶完整性，罷 芭計(jì)價(jià)伴 Tz藹一搬5背貸項(xiàng)通知單按順傲序編號斑完整準(zhǔn)確地輸入按經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整熬貸項(xiàng)通知單按順阿序編號。運(yùn)行系愛統(tǒng)檢查以確拌保文檔按順序編拜號。所有被拒、霸暫停或者遺愛漏的項(xiàng)目均須由唉適當(dāng)人員及時(shí)調(diào)皚查和更正。拔 百自動擺檢查性俺 笆完整性啊 TZ鞍一頒6哀超出限額的金額靶需要經(jīng)過批準(zhǔn)扳完整準(zhǔn)確地

57、輸入傲經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整皚壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和艾壞賬沖銷分錄必扮須根據(jù)預(yù)定盎的批準(zhǔn)限額由適盎當(dāng)層級的管理人懊員批準(zhǔn)。奧 凹自動案預(yù)防性把準(zhǔn)確性，啊存在發(fā)生，把發(fā)生權(quán)利和暗義務(wù)，計(jì)價(jià)續(xù)表 辦控制編號擺 扒控制名稱敗 骯控制目標(biāo)罷 笆控制描述哎控制頻率捌人工皚 凹自動板預(yù)防性半檢查性懊賬戶瓣 辦認(rèn)定搬 TZ伴一拌7絆管理人員復(fù)核調(diào)般整項(xiàng)目胺完整準(zhǔn)確地輸入板經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整懊管理人員定期復(fù)安核應(yīng)收賬款調(diào)整胺項(xiàng)目報(bào)告，壩并與相關(guān)原始憑敗證進(jìn)行核對。調(diào)巴查并解決缺癌少原始憑證支持版的調(diào)整項(xiàng)目。藹 巴人工暗檢查性胺準(zhǔn)確性，敖完整性，捌存在發(fā)生，昂 柏發(fā)生權(quán)利愛 唉和義務(wù)，傲 凹計(jì)價(jià)巴 TZ背一班8襖將明細(xì)賬與總賬拌調(diào)節(jié)一

58、致襖準(zhǔn)確且完整地在叭總賬中記錄銷售翱收人和應(yīng)收賬款壩定期將明細(xì)賬與鞍總賬調(diào)節(jié)一致。白及時(shí)調(diào)查并傲解決調(diào)節(jié)項(xiàng)目。耙 罷人工澳檢查性哀準(zhǔn)確性，昂完整性，伴 辦計(jì)價(jià)按 TZ跋一傲9笆自動記錄貸項(xiàng)通佰知單爸準(zhǔn)確且完整地在艾總賬中記錄銷售跋收人和應(yīng)收賬款靶一旦貸項(xiàng)通知單氨得到有權(quán)限的管芭理人員的批扒準(zhǔn)，會計(jì)系統(tǒng)自班動將調(diào)整項(xiàng)目錄佰入相應(yīng)的客板戶賬戶。胺 唉自動罷預(yù)防性挨準(zhǔn)確性，罷存在發(fā)生，凹發(fā)生權(quán)利艾和義務(wù)，奧 叭計(jì)價(jià)熬 TZ10扒逐筆核對調(diào)整的般關(guān)鍵數(shù)據(jù)把在適當(dāng)?shù)钠陂g和佰正確的賬戶中記阿錄調(diào)整項(xiàng)目癌管理人員將調(diào)整背輸入后生成的報(bào)把告與調(diào)整原扳始數(shù)據(jù)進(jìn)行逐項(xiàng)半核對，以確認(rèn)調(diào)按整的關(guān)鍵數(shù)敗據(jù)百(搬包括日期

59、芭)巴的準(zhǔn)確性。埃 班人工愛檢查性皚準(zhǔn)確性，澳完整性，般截止性瓣發(fā)生，斑計(jì)價(jià)續(xù)表 巴控制編號奧 礙控制名稱案 胺控制目標(biāo)暗 巴控制描述皚控制頻率礙 搬人工般 暗自動八預(yù)防性頒檢查性懊賬戶靶 靶認(rèn)定八 TZ疤一耙11吧 挨復(fù)核未完成的貸般 搬項(xiàng)通知單拌 昂在適當(dāng)?shù)钠陂g和癌 疤正確的賬戶中記昂 盎錄調(diào)整項(xiàng)目扳 伴貸項(xiàng)通知單一經(jīng)壩授權(quán)即自動得到伴處理。期末百 隘結(jié)賬之前，未經(jīng)板授權(quán)的貸項(xiàng)通知愛單被匯人骯 佰“擺未完成貸項(xiàng)通知白單報(bào)告白”搬。管理人員在期半 安末結(jié)賬的過程中板對未完成的貸項(xiàng)疤通知單進(jìn)行巴 靶復(fù)核。搬 叭人工案檢查性佰 翱準(zhǔn)確性，凹 哎完整性，辦 跋完整性啊 襖發(fā)生，敗 艾計(jì)價(jià)耙Tz俺一

60、叭12瓣超過限額的調(diào)整柏應(yīng)得到批準(zhǔn)白批準(zhǔn)調(diào)整版所有超過預(yù)定限傲額的調(diào)整在處理拔前應(yīng)由管理頒人員復(fù)核并批準(zhǔn)頒。管理人員的復(fù)搬核包括檢查昂原始憑據(jù)。吧 拜自動胺預(yù)防性芭存在發(fā)生，把 爸計(jì)價(jià)扳 TZ拜一吧13凹 皚職責(zé)分離哀 八適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離敗 靶保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)笆分離。收款職能癌應(yīng)與裝運(yùn)、絆 疤開票、貸項(xiàng)通知白單處理、應(yīng)收賬奧款和總賬的半 瓣職能分開；應(yīng)收哀賬款明細(xì)賬和總按賬職能應(yīng)該艾 阿分開；發(fā)現(xiàn)的例按外情況應(yīng)得到調(diào)吧查和解決。笆 懊如果管理人員允啊許員工擔(dān)任不兼把容的職務(wù)，扳 胺應(yīng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹茒W約控制。叭 案人工百預(yù)防性襖存在發(fā)生阿子流程：常備數(shù)澳據(jù)維護(hù)耙控制編號罷 背控制名稱胺 矮控制目標(biāo)把