稅務(wù)會(huì)計(jì)課件

1、扮第二章 增值稅霸會(huì)計(jì)挨 奧第一節(jié) 增值稅翱概述巴【懊一、增值稅的基哀本含義 二、增隘值稅的納稅人鞍芭三、增值稅的征柏收范圍矮稗四、增值稅稅率伴和征收率爸案 五、增值稅的昂納稅期限與納稅半地點(diǎn)六、增值俺稅的優(yōu)惠政策七啊、增值稅專用發(fā)唉票的管理叭】邦一、增值稅的基懊本含義半 1、壩概念： 扳辦是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷按售貨物、進(jìn)口貨安物以及提供加工隘、修理修配勞務(wù)跋的單位和個(gè)人，爸就其取得的銷售柏額為計(jì)稅依據(jù)，爸并實(shí)行稅款抵扣澳制的一種流轉(zhuǎn)稅靶。襖分為三種類型爸（依據(jù)外購(gòu)固定班資產(chǎn)增值稅是否隘允許抵扣）生產(chǎn)哎型（不許扣除）搬收入型（分期扣安除）消費(fèi)型（當(dāng)盎期扣除）伴特點(diǎn)挨疤以票扣稅納稅人鞍不同，計(jì)稅方法暗

2、不同笆版同種產(chǎn)品最終售胺價(jià)相同，稅負(fù)相胺同按3.優(yōu)點(diǎn)阿敖能較好地體現(xiàn)公絆平負(fù)稅的原則藹佰有利于促進(jìn)企業(yè)扮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的疤合理化佰皚有利于國(guó)家普遍把、及時(shí)、穩(wěn)定地把區(qū)的財(cái)政收入岸斑有利于制定合理傲的價(jià)格政策哀哎有利于擴(kuò)大出口半啊有利于平衡進(jìn)口氨產(chǎn)品與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品頒的稅收負(fù)擔(dān)，維辦護(hù)國(guó)家利益艾二、增值稅的納拜稅人唉境內(nèi)：銷售貨物癌的起運(yùn)地或所在礙地在境內(nèi)；提供罷應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地按在境內(nèi)罷單位：指企業(yè)、壩行政、事業(yè)單位艾，軍事單位、社扒會(huì)團(tuán)體及其他單鞍位。熬個(gè)人：個(gè)體工商俺戶和其他個(gè)人霸佰單位租賃或承包愛(ài)給其他單位或個(gè)襖人經(jīng)營(yíng)的，以承半租人或者承包人埃為納稅人。哀吧境外單位或個(gè)人壩在境內(nèi)銷售貨物盎或提供應(yīng)

3、稅勞務(wù)八，在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)鞍營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代斑理人為扣繳義務(wù)哎人；沒(méi)有代理人笆的以購(gòu)買者為扣襖繳義務(wù)人。胺2.納稅人的分拜類哎：哀按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)柏計(jì)核算制度是否扮健全可分為一般爸納稅人和小規(guī)模拔納稅人哀納稅人班 隘經(jīng)營(yíng)規(guī)模胺（年應(yīng)稅銷售額傲）搬會(huì)計(jì)核算柏水平耙備注吧小規(guī)模矮納稅人扳貨物生產(chǎn)或提供扒應(yīng)稅勞務(wù)（工業(yè)扒企業(yè)）骯50凹萬(wàn)元以下；般貨物批發(fā)或零售凹（商業(yè)企業(yè)）靶80拌萬(wàn)元以下氨 安不健全澳板其他個(gè)人、傲壩非企業(yè)性單位絆隘不經(jīng)常發(fā)生增值稗稅應(yīng)稅行為的企隘業(yè)辦 氨一般埃納稅人埃超過(guò)小規(guī)模納稅埃人標(biāo)準(zhǔn)襖 百健全挨熬非企業(yè)性單位叭耙不經(jīng)常發(fā)生增值柏稅應(yīng)稅行為的企爸業(yè)邦三、增值稅的征拌收范圍頒征收范圍一

4、般規(guī)隘定吧奧境內(nèi)銷售貨物絆捌境內(nèi)提供加工、斑修理修配勞務(wù)靶盎進(jìn)口貨物 百屬于征收范圍的班特殊項(xiàng)目胺搬銷售廢品、下腳案料（交增值稅）絆頒基建和建筑安裝頒企業(yè)用于本單位八的預(yù)制件等哎稗集郵商品的生產(chǎn)敖、調(diào)撥（非郵政柏部門）稗艾修理費(fèi)和?！鞍萑帷卑鲜杖耄ń辉鲋刀惏郏┌囿a報(bào)刊發(fā)行（非郵敗政部門）岸藹罰沒(méi)物品隘絆特定貨物銷售【胺貨物期貨（包括笆商品期貨和貴金拜屬期貨）、銀行辦銷售金銀、典當(dāng)巴業(yè)的死當(dāng)物品銷襖售業(yè)務(wù)和銷售寄白售物品的業(yè)務(wù)】奧拜代行政收費(fèi)、代把辦證照收費(fèi)（不芭交增值稅）芭皚對(duì)從事公用事業(yè)俺的納稅人收取的般一次性費(fèi)用敖耙會(huì)員費(fèi)（不交增班值稅）伴屬于征收范圍的氨特殊行為翱1拌視同銷售行為懊爸

5、委托代銷貨物；俺拌受托代銷貨物；斑挨不在同一縣市實(shí)邦行統(tǒng)一核算的兩壩個(gè)機(jī)構(gòu)之間貨物把的調(diào)撥（用于銷跋售）柏壩將自產(chǎn)或委托加叭工的貨物用于非叭增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目挨、集體福利或個(gè)挨人消費(fèi) ；板八將自產(chǎn)、委托加跋工或購(gòu)買的貨物把分配給股東或投扮資者、作為投資扮提供給其他單位邦或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、霸無(wú)償贈(zèng)送給其他啊單位或個(gè)人。 拌 2.混合銷售襖一項(xiàng)銷售行為如疤果既涉及應(yīng)稅貨邦物又涉及骯非應(yīng)稅勞務(wù)版，為混合銷售行背為。癌癌從事貨物生產(chǎn)、盎批發(fā)或零售（為瓣主）的企業(yè)、企岸業(yè)性單位及個(gè)體跋經(jīng)營(yíng)者的混合銷柏售行為，均視為癌銷售貨物，征收罷增值稅；對(duì)于其捌他單位和個(gè)人的敖混合銷售行為，搬視為銷售非應(yīng)稅扒勞務(wù)，不征收增隘

6、值稅。 俺（拜例如：某家具廠皚系一般納稅人，扮銷售貨物300暗00元（不含增挨值稅）同時(shí)送貨癌上門，單獨(dú)收取班運(yùn)費(fèi)1000元白。敖 扮）骯3.奧混合銷售行為跋下列混合銷售行扳為，應(yīng)分別核算搬貨物的銷售額和矮非增值稅應(yīng)稅勞艾務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并霸根據(jù)銷售額計(jì)算昂增值稅，營(yíng)業(yè)額疤計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；未胺分別核算的由主佰管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扮其貨物的銷售額芭。板敗銷售自產(chǎn)貨物并百同時(shí)提供疤建筑業(yè)岸勞務(wù)的行為版佰財(cái)政部、國(guó)家稅敖務(wù)總局規(guī)定的其八他情形笆4.哀兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)霸安增值稅納稅人的罷經(jīng)營(yíng)范圍既包括扳銷售貨物和提供板應(yīng)稅勞務(wù)的業(yè)務(wù)白，又包括提供非扒應(yīng)稅勞務(wù)的業(yè)務(wù)敖。啊斑納稅人兼營(yíng)非應(yīng)擺稅勞務(wù)的，應(yīng)分白別核算貨物或應(yīng)

7、柏稅勞務(wù)和非應(yīng)稅拔勞務(wù)的銷售額，阿分別計(jì)算增值稅辦和營(yíng)業(yè)稅。不分藹別核算或者不能辦準(zhǔn)確核算的，由胺主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核鞍定其貨物的銷售安額。 疤注意：混合銷售唉行為是一項(xiàng)行為挨，購(gòu)買方與接受笆勞務(wù)方為同一人安；兼營(yíng)行為不屬礙于一項(xiàng)行為，購(gòu)笆買方與接受勞務(wù)扳方不為同一人。敖例如：增值稅一岸般納稅人兼營(yíng)不哀同稅率的貨物或吧者應(yīng)稅勞務(wù)未分敖別核算銷售額的翱，由主管稅務(wù)機(jī)澳關(guān)分別核定銷售罷額征稅。（ 錯(cuò)翱 ）鞍5笆.代購(gòu)貨物行為岸凡代購(gòu)行為，同埃時(shí)具備以下條件昂的，不征收增值埃稅，僅按手續(xù)費(fèi)辦收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅拌；如果不具備以跋下條件，則無(wú)論佰會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度藹規(guī)定如何處理，罷均應(yīng)繳納增值稅翱。板頒受托方不墊付資

8、鞍金伴頒銷貨方將發(fā)票開(kāi)板具給委托方，并斑由受托方將該項(xiàng)笆發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托佰方拔搬受托方按銷售方扮實(shí)際收取的銷售藹額與委托方結(jié)算俺貨物，并另外收藹取手續(xù)費(fèi)吧傲代理進(jìn)口貨物的襖行為，屬于代購(gòu)般貨物行為，按增霸值稅代購(gòu)貨物的傲征稅規(guī)定執(zhí)行芭四、增值稅稅率骯和征收率耙1.增值稅的稅礙率奧：矮扒基本稅率：17笆按 敗八低稅率：13白（P47）岸 笆斑零稅率：出口貨霸物凹 壩百扣除率：免稅農(nóng)奧產(chǎn)品13%、運(yùn)癌輸費(fèi)用7%愛(ài)2.胺增值稅的征收率瓣：斑3%的征收率：盎小規(guī)模納稅人爸翱2%的征收率：班小規(guī)模納稅人銷哀售自己使用過(guò)的拜固定資產(chǎn)埃罷4%的征收率：澳敗寄售商店代銷寄擺售物品把凹典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)芭物品襖白經(jīng)國(guó)

9、務(wù)院或國(guó)務(wù)皚院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)礙的免稅商店零售八的免稅品頒班6%的征收率：氨P48阿五、納稅期限與胺納稅地點(diǎn)1.納稅期限：邦納稅期限：1、柏3、5、10、礙15日、一個(gè)月版或一個(gè)季度。敗以1個(gè)月或1個(gè)白季度為一期納稅盎的，自期滿之日埃起15日內(nèi)納稅半申報(bào)；以1、3奧、5、10、1矮5日為一期納稅百的，自期滿之日班起5日內(nèi)預(yù)繳稅辦款，于次月1絆扮15日內(nèi)申報(bào)納擺稅并結(jié)清上月應(yīng)阿納稅款。 芭 扳 稗 氨 骯 鞍 扮 凹 澳 案 按 盎 版 跋 俺 藹 藹 叭 艾 跋 癌 班 巴 癌 靶 辦 按 敗 俺 搬 疤 按 芭 鞍 奧 背 瓣 岸 吧 拔 阿 板 扒 扮 矮 八 翱 翱 捌 埃 拜 笆 矮 鞍

10、安 版 扳 柏 扒 搬 稗 伴 安 半 隘 熬 版 暗 哎不能按期納稅的頒，可以按次納稅版。熬暗以一個(gè)季度為納啊稅期的規(guī)定僅適藹用于小規(guī)模納稅昂人扳。拜班進(jìn)口貨物，自海礙關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口啊增值稅專用繳款懊書之日起15日奧內(nèi)繳納稅款。2.納稅地點(diǎn)唉固定業(yè)戶絆哎機(jī)構(gòu)所在地案拜關(guān)于總機(jī)構(gòu)與分捌支機(jī)構(gòu)的規(guī)定靶敗關(guān)于固定業(yè)戶到辦外縣(市)銷售氨貨物或應(yīng)稅勞務(wù)襖的規(guī)定澳澳非固定業(yè)戶吧昂銷售地或者勞務(wù)愛(ài)發(fā)生地八暗進(jìn)口貨物頒哀報(bào)關(guān)地海關(guān)盎擺扣繳義務(wù)人 盎翱機(jī)構(gòu)所在地或者霸居住地 柏六、增值稅的優(yōu)耙惠政策百1.起征點(diǎn)：適扮用范圍僅限于個(gè)把人 扒背貨物銷售額的起捌征點(diǎn)為月銷售額愛(ài)200050巴00元；罷凹應(yīng)稅勞務(wù)銷

11、售額靶的起征點(diǎn)為月銷柏售額1500巴3000元；稗哀按次納稅的起征頒點(diǎn)為每次（日）伴銷售額150跋200元。版2.減免稅 翱免稅規(guī)定（P4按9）敖盎納稅人兼營(yíng)免稅凹、減稅項(xiàng)目的，胺應(yīng)當(dāng)分別核算免翱稅、減稅項(xiàng)目的胺銷售額；未分別把核算銷售額的，案不得免稅、減稅斑。 擺爸敖納稅人銷售貨物罷或者提供應(yīng)稅勞襖務(wù)適用免稅規(guī)定跋的，可以放棄免搬稅，依照條例的敖規(guī)定繳納增值稅按，放棄免稅后，翱在36個(gè)月內(nèi)不百得再申請(qǐng)免稅。霸 吧3.即征即退、扳先征后退規(guī)定奧皚軟件企業(yè)扮扳資源綜合利用企按業(yè)扳扒廢舊物資回收企哎業(yè)扳跋民政福利企業(yè)伴瓣安置殘疾人企業(yè)傲敖文化企業(yè)4.減征規(guī)定捌一般納稅人銷售壩自己使用過(guò)的固絆定資產(chǎn)

12、骯岸銷售自己使用過(guò)壩的按規(guī)定不得抵半扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)盎稅額的固定資產(chǎn)安，依4%征收率奧減半征收增值稅班。鞍阿銷售自己使用過(guò)跋的其他固定資產(chǎn)哀，自2009年傲1月1日起，應(yīng)霸區(qū)分不同情況繳搬納增值稅：白銷售自己使用過(guò)芭的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅凹額的固定資產(chǎn)，氨按照適用稅率繳瓣納增值稅，可自岸行開(kāi)具增值稅專扮用發(fā)票。巴銷售自己使用過(guò)捌的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅扳額的固定資產(chǎn)，板按照4%征收率岸減半征收增值稅吧。把納稅人銷售舊貨按：按照簡(jiǎn)易辦法巴依4%征收率減隘半征收增值稅。敗應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票把，不得自行開(kāi)具翱或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)暗代開(kāi)增值稅專用敖發(fā)票。傲七、增值稅專用愛(ài)發(fā)票的管理癌1啊.增值稅專用發(fā)胺票的意義2.增拜值稅專用發(fā)票

13、的扒采用扳背一般納稅人通過(guò)耙增值稅防偽稅控安系統(tǒng)使用專用發(fā)按票。襖霸基本聯(lián)次：發(fā)票愛(ài)聯(lián)、抵扣聯(lián)、記稗賬聯(lián)。 靶霸實(shí)行最高開(kāi)票限拜額管理。半3.增值稅專用按發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)跋具（ P54）芭耙專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)盎：不得領(lǐng)購(gòu)的情拌形板白專用發(fā)票的開(kāi)具懊：不得開(kāi)具的情吧形癌胺錯(cuò)開(kāi)發(fā)票的責(zé)任半：P54例題4澳.增值稅專用發(fā)襖票的開(kāi)具要求5昂.增值稅專用發(fā)班票開(kāi)具后，發(fā)生暗銷貨退回、開(kāi)票疤有誤的處理6.辦不得作為增值稅百進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣愛(ài)憑證7.增值稅癌專用發(fā)票丟失的捌處理8.一般納辦稅人注銷稅務(wù)登拌記的處理拌第二節(jié) 增值稅懊的確認(rèn)、計(jì)算與敖申報(bào)捌一、 增值稅納般稅義務(wù)的確認(rèn)跋1.案銷售貨物或提供柏應(yīng)稅勞務(wù)霸凹

14、銷售額的確認(rèn)時(shí)芭間：（書P57愛(ài)）俺按銷售結(jié)算方式壩的不同具體分為半：吧直接收款方式：瓣無(wú)論貨物是否發(fā)擺出，均為取得銷霸售款或取得索取暗銷售款憑據(jù)的當(dāng)芭天。佰翱托收承付和委托稗收款方式：發(fā)出奧貨物并辦妥托收爸手續(xù)的當(dāng)天；安敗分期收款方式：般按合同約定的收氨款日期的當(dāng)天或傲發(fā)出貨物的當(dāng)天耙；靶背預(yù)收貨款方式：安貨物發(fā)出的當(dāng)天頒 （特殊情況辦）敖癌委托他人代銷貨跋物：收到代銷單稗位的代銷清單或瓣者收到全部或者笆部分貨款的當(dāng)天啊。未收到代銷清昂?jiǎn)渭柏浛畹?，為巴發(fā)出代銷貨物滿鞍180天的當(dāng)天艾。跋昂銷售應(yīng)稅勞務(wù)：絆提供勞務(wù)并收到百銷售款或取得索百取銷售款的憑據(jù)爸的當(dāng)天。稗般視同銷售行為：哀貨物移送的當(dāng)

15、天般（除委托和受托伴代銷）疤2.其他情況矮：哎愛(ài)先開(kāi)具發(fā)票的，罷開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天稗柏進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)盎進(jìn)口當(dāng)天。稗暗扣繳義務(wù)：納稅埃人增值稅納稅義版務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 耙一、 一般納稅安人應(yīng)納稅額的計(jì)扮算 笆1. 芭銷項(xiàng)稅額稗的計(jì)算把（納稅人銷售貨八物或者提供應(yīng)稅艾勞務(wù)，按照規(guī)定笆稅率計(jì)算并向購(gòu)伴買方收取的增值般稅額，稱為銷項(xiàng)扒稅額。）拜不含稅銷售額=骯含稅銷售額哀哀（1+增值稅稅斑率）懊(1)一般銷售翱方式下銷售額的半確定擺隘一般銷售方式下邦銷售額=全部?jī)r(jià)澳款+價(jià)外費(fèi)用爸藹價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)愛(ài)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金扮、集資費(fèi)、版返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)疤費(fèi)、違約金、包愛(ài)裝費(fèi)、包裝物租拔金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)隘質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸懊費(fèi)、代

16、收款項(xiàng)、柏代墊款項(xiàng)及其他胺各種性質(zhì)的價(jià)外扳收費(fèi)。傲巴價(jià)外費(fèi)用不包括愛(ài)的內(nèi)容：P58壩佰價(jià)外費(fèi)用一律視癌為含稅銷售額，埃在計(jì)算增值稅時(shí)埃應(yīng)先換算為不含愛(ài)稅的銷售額。氨(2)特殊銷售啊方式下銷售額的哀確定斑敗癌折扣銷售（商業(yè)霸折扣）懊按因購(gòu)買數(shù)量多或懊次數(shù)頻繁而給予癌的價(jià)格優(yōu)惠。澳壩銷售額和折扣額暗在同一張發(fā)票上邦分別注明的，可敗按折扣后的余額暗作為銷售額計(jì)算骯增值稅；如果將昂折扣額另開(kāi)發(fā)票靶，不論其在財(cái)務(wù)班上如何處理，均按不得從銷售額中哎減除折扣額。凹稗折扣銷售幾點(diǎn)注霸意事項(xiàng)拜A、僅限于價(jià)格瓣折扣 。若為實(shí)耙物折扣，該實(shí)物白折扣應(yīng)按瓣“澳視同銷售貨物中拜的贈(zèng)送他人斑”哎項(xiàng)目處理。B、瓣折扣銷售不

17、同于絆銷售折扣。銷售奧折扣（即現(xiàn)金折把扣），銷售折扣扒一律不得從銷售鞍額中減除。C、背折扣銷售不同于哀銷售折讓。銷售半折讓可以從銷售傲額中扣除，即應(yīng)岸以扣除折讓后的絆銷售額為計(jì)稅銷熬售額。扮【例】背某公司2008骯年11月銷售商哎品一批，售價(jià)為唉120000元凹（不含稅），商案業(yè)折扣為5%（阿折扣額與銷售額般在同一張發(fā)票上稗列明），現(xiàn)金折佰扣為（2/10骯,n/30），奧購(gòu)買方在第8天凹付款。問(wèn)：增值壩稅計(jì)稅銷售額是礙多少？計(jì)稅銷售熬額=12000敗0凹拜（1-5%）=擺114000（般元）班 以舊換新笆隘應(yīng)按新貨物的同扒期銷售價(jià)格確定隘銷售額，不得扣柏減舊貨的收購(gòu)價(jià)盎格（金銀首飾除盎外）。

18、奧礙金銀首飾以舊換把新，按實(shí)際收取傲的不含增值稅的礙全部?jī)r(jià)款征收增辦值稅。 瓣【例】阿某商場(chǎng)采取以舊昂換新方式銷售冰耙箱，本月收取不疤含稅銷售額10哀0000元（已邦扣除收購(gòu)舊家電盎支付的款項(xiàng)20扳000元），該俺商場(chǎng)本月以舊換擺新業(yè)務(wù)的銷售額隘為_(kāi)12000白0_元。霸懊以物易物翱：半應(yīng)按發(fā)出貨物核搬算銷售額并計(jì)算澳銷項(xiàng)稅額，以換版回的貨物（取得巴增值稅專用發(fā)票盎）核算購(gòu)貨成本耙并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額懊。 扮岸還本銷售襖：應(yīng)按銷售貨物藹實(shí)際收取的價(jià)款絆作為銷售額，不版得從銷售額中減拔除還本支出。 盎傲包裝物押金：耙出租出借包裝物藹收取的押金扳耙未過(guò)期的，不計(jì)藹入銷售額征稅；百斑對(duì)逾期未收回包搬裝物不

19、再退回的阿押金，應(yīng)按所包絆裝貨物的適用稅俺率計(jì)征增值稅；礙八銷售酒類產(chǎn)品（靶除啤酒、黃酒以把外）收取的包裝扮物押金，無(wú)論是敗否逾期、是否返巴還以及會(huì)計(jì)上如愛(ài)何處理，均應(yīng)并翱入銷售額征稅。霸唉包裝物押金收入佰視同含稅收入，案計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)扒先換算為不含稅盎收入。 吧癌納稅人不開(kāi)增值吧稅專用發(fā)票而取翱得的收入，即采鞍用銷售額和銷項(xiàng)擺稅額合并定價(jià)銷岸售的（如零售，爸也就是銷售貨物頒給最終的消費(fèi)者熬，不能開(kāi)具增值半稅專用發(fā)票擺(3)特殊行為百銷售額的確定胺愛(ài)納稅人銷售貨物疤或提供應(yīng)稅勞務(wù)熬，價(jià)格明顯偏低埃并無(wú)正當(dāng)理由或瓣者有視同銷售貨胺物行為而無(wú)銷售辦額者，按下列順凹序確定銷售額：爸稗按納稅人最近時(shí)俺

20、期同類貨物的平氨均銷售價(jià)格確定昂；傲岸按其他納稅人最擺近時(shí)期同類貨物靶的平均銷售價(jià)格藹確定；班扒按組成計(jì)稅價(jià)格霸確定。稗隘組成計(jì)稅價(jià)格邦成本利潤(rùn)成吧本矮礙（1成本利潤(rùn)跋率）扮板屬于應(yīng)征消費(fèi)稅拌的貨物，其組成熬計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加霸計(jì)消費(fèi)稅稅額，哎即公式為：把組成計(jì)稅價(jià)格愛(ài)成本利潤(rùn)耙消費(fèi)稅按成本班阿（1成本利潤(rùn)柏率）敖笆（1消費(fèi)稅稅爸率）靶2.拌混合銷售行為艾混合銷售行為的哀銷售額=銷售貨拔物的銷售額+提癌供非應(yīng)稅勞務(wù)的按營(yíng)業(yè)額（特殊情翱況除外）班【例】板某家具廠系一般板納稅人，銷售貨疤物30000元暗（不含增值稅）壩同時(shí)送貨上門，哀單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1敗000元。哀計(jì)稅銷售額=3邦0000+10霸00/（

21、1+1扮7%）=300敖00+854.疤7=30854礙.7（元）敗3.胺兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)芭 伴應(yīng)分別核算貨物俺或應(yīng)稅勞務(wù)和非八應(yīng)稅勞務(wù)的銷售奧額，分別計(jì)算增罷值稅和營(yíng)業(yè)稅。瓣不分別核算或者敗不能準(zhǔn)確核算的凹，由主管稅務(wù)機(jī)昂關(guān)核定其貨物的巴銷售額。 捌（4）銷售自己罷使用過(guò)的物品和半舊貨銷售額的計(jì)跋算把翱一般納稅人適用版簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的稗。銷售額=含稅笆銷售額/（1+昂4%）應(yīng)納稅額敗=銷售額安拔4%/2斑埃小規(guī)模納稅人的敗銷售額=含稅銷把售額/（1+2敖%）應(yīng)納稅額=把銷售額擺岸2%凹2. 辦進(jìn)項(xiàng)稅額伴的計(jì)算襖（1）準(zhǔn)予從銷班項(xiàng)稅額中抵扣的敗進(jìn)項(xiàng)稅額阿背骯從銷售方取得的伴增值稅專用發(fā)票藹上注明的

22、增值稅壩額。巴霸海關(guān)進(jìn)口增值稅拔專用繳款書上注癌明的增值稅額澳耙稗收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品骯：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)般項(xiàng)稅額買價(jià)柏凹扣除率（13%奧）扳芭購(gòu)買或銷售貨物昂支付的運(yùn)費(fèi)：準(zhǔn)邦予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅爸額運(yùn)費(fèi)藹鞍扣除率（7%）斑（運(yùn)費(fèi)包括運(yùn)輸班費(fèi)用和建設(shè)基金骯，不包括裝卸費(fèi)昂、保險(xiǎn)費(fèi)等其他埃雜費(fèi)。）哀柏按規(guī)定應(yīng)該繳納隘增值稅的混合銷板售行為，所涉及叭的非增值稅應(yīng)稅瓣勞務(wù)所購(gòu)進(jìn)貨物扒的進(jìn)項(xiàng)稅額符合癌稅法規(guī)定的部分壩，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅絆額中抵扣。斑絆自2009年1艾月1日起，一般礙納稅人新購(gòu)進(jìn)固愛(ài)定資產(chǎn)的增值稅敗準(zhǔn)予抵扣。（小癌汽車、摩托車、捌游艇，以及房屋白、建筑物等不動(dòng)耙產(chǎn)除外）。艾準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅盎額的申報(bào)壩愛(ài)一般納

23、稅人取得扒2010年1月挨1日后的發(fā)票疤昂進(jìn)口貨物罷翱接受勞務(wù)案熬接受捐贈(zèng)、投資百和分配的貨物挨扳取得2009年捌12月31日前芭的發(fā)票皚（2）不得從銷斑項(xiàng)稅額中抵扣的拜進(jìn)項(xiàng)稅額氨澳絆用于非應(yīng)稅項(xiàng)目暗、免稅項(xiàng)目、集疤體福利或者個(gè)人皚消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物鞍或者應(yīng)稅勞務(wù)。絆百非正常損失的購(gòu)稗進(jìn)貨物及相關(guān)的耙應(yīng)稅勞務(wù)，包括般：自然災(zāi)害損失吧；因管理不善造爸成貨物被盜、發(fā)搬生霉?fàn)€變質(zhì)等損岸失。非正常損失罷的在產(chǎn)品、產(chǎn)成礙品所耗用的購(gòu)進(jìn)佰貨物或者應(yīng)稅勞爸務(wù)。拌叭納稅人已抵扣進(jìn)俺項(xiàng)稅額的固定資啊產(chǎn)發(fā)生上述所列傲情形的，應(yīng)在當(dāng)耙月按下列公式計(jì)襖算不得抵扣的進(jìn)哀項(xiàng)稅額：不得抵芭扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=壩固定資產(chǎn)凈值澳襖適用稅

24、率敗斑與企業(yè)技術(shù)更新岸無(wú)關(guān)，且容易混翱為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)暗征消費(fèi)稅的小汽拌車、摩托車和游笆艇礙熬柏一般納稅人為購(gòu)班買或銷售免稅貨霸物（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)班產(chǎn)品除外）所發(fā)俺生的運(yùn)輸費(fèi)用，岸不得計(jì)算、抵扣霸進(jìn)項(xiàng)稅額；如屬吧于應(yīng)稅與免稅貨壩物共耗用的運(yùn)費(fèi)耙，則應(yīng)按一定方瓣法分?jǐn)?。胺藹已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額拜的購(gòu)進(jìn)貨物或者罷應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生吧上述情況的（免罷稅項(xiàng)目、非增值埃稅應(yīng)稅勞務(wù)除外盎），應(yīng)當(dāng)將購(gòu)進(jìn)板貨物或者應(yīng)稅勞捌務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從耙當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額疤中扣除；無(wú)法確壩定該進(jìn)項(xiàng)稅額的翱，按當(dāng)期實(shí)際成斑本計(jì)算應(yīng)扣減的叭進(jìn)項(xiàng)稅額。拜一般納稅人兼營(yíng)埃免稅項(xiàng)目或者非辦增值稅應(yīng)稅勞務(wù)背而無(wú)法劃分不得凹抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額芭的，按下列公式按計(jì)

25、算不得抵扣的稗進(jìn)項(xiàng)稅額。礙不得抵扣的 班 當(dāng)月無(wú)法 搬 當(dāng)月免稅矮項(xiàng)目銷售 搬 當(dāng)月全部 暗 矮 熬= 劃分的全部襖 藹笆 額、非增值稅氨應(yīng)稅 拜扳 銷售額、傲進(jìn)項(xiàng)稅額 伴 進(jìn)項(xiàng)稅額 班 勞務(wù)營(yíng)業(yè)敗額合計(jì) 百 營(yíng)業(yè)額合計(jì)般按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算矮繳納增值稅的貨辦物或勞務(wù)，不得拌抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。敖因購(gòu)進(jìn)貨物退回盎或者折讓而收回襖的增值稅額，應(yīng)阿從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物半退回或折讓當(dāng)期礙的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣版減。敗取得的增值稅扣疤稅憑證不符合有熬關(guān)規(guī)定。搬二奧、搬小規(guī)模納稅人應(yīng)耙納增值稅的計(jì)算八百小規(guī)模納稅人和八一般納稅人的區(qū)吧別礙佰小規(guī)模納稅人不敖享受稅款抵扣；八邦小規(guī)模納稅人按芭征收率計(jì)稅；岸吧小規(guī)模納稅人不柏使用增值稅專用罷發(fā)票。胺白應(yīng)納稅額=不含搬稅銷售額矮疤征收率 （3%唉）胺澳小規(guī)模納稅人的吧銷售額：全部?jī)r(jià)把款和價(jià)外費(fèi)用，頒其含義與一般納敗稅人相同。因采愛(ài)用價(jià)稅合并，按板下列公式計(jì)算不熬含稅銷售額:不班含稅銷售額含氨稅