天然氣公司內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)規(guī)范-財(cái)務(wù)審計(jì)

1、Q/SY PAGE 24PAGE I 發(fā) 布-實(shí)施-發(fā)布內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)規(guī)范第3部分：財(cái)務(wù)審計(jì)Specifications for internal auditingPart 3：Financial auditQ/SY 代替Q/SY 21.72007Q/SY 目 次TOC f h t 前言、引言標(biāo)題,附錄標(biāo)識(shí),參考文獻(xiàn)、索引標(biāo)題,章標(biāo)題,附錄章標(biāo)題 HYPERLINK l _Toc309722991 藹前稗 伴言叭 PAGEREF _Toc309722991 h 挨1 HYPERLINK l _Toc309722992 1 范圍 PAGEREF _Toc309722992 h 4 HYPERLIN

2、K l _Toc309722993 襖2般 術(shù)語(yǔ)和定義盎 PAGEREF _Toc309722993 h 盎4 HYPERLINK l _Toc309722994 捌3翱 一般原則百 PAGEREF _Toc309722994 h 斑4 HYPERLINK l _Toc309722995 凹4扒 組織領(lǐng)導(dǎo)氨 PAGEREF _Toc309722995 h 巴4 HYPERLINK l _Toc309722996 扒5扮 審計(jì)對(duì)象及依奧據(jù)絆 PAGEREF _Toc309722996 h 唉4 HYPERLINK l _Toc309722997 斑6版 審計(jì)內(nèi)容和重安點(diǎn)藹 PAGEREF _To

3、c309722997 h 案5 HYPERLINK l _Toc309722998 擺7疤 主要財(cái)務(wù)審計(jì)拔類型爸 PAGEREF _Toc309722998 h 跋21 HYPERLINK l _Toc309722999 矮8盎 審計(jì)程序及方疤式霸 PAGEREF _Toc309722999 h 拜21 HYPERLINK l _Toc309723000 昂9佰 審計(jì)評(píng)價(jià)巴 PAGEREF _Toc309723000 h 敖22 HYPERLINK l _Toc309723001 按10半 審計(jì)方法霸 PAGEREF _Toc309723001 h 捌22 HYPERLINK l _Toc30

4、9723002 按附耙 皚錄矮 A(安規(guī)范性附錄板)背財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容圖盎示擺 PAGEREF _Toc309723002 h 八23PAGE 23前 言扳Q/SY 12礙54內(nèi)部通用佰審計(jì)規(guī)范和Q疤/SY 145按4內(nèi)部專項(xiàng)審巴計(jì)規(guī)范共同構(gòu)斑成支撐內(nèi)部審計(jì)鞍工作的系列標(biāo)準(zhǔn)巴。扳Q/SY 14把54內(nèi)部專項(xiàng)背審計(jì)規(guī)范分為俺11部分：癌俺第1部分：舞弊叭審計(jì)(代替Q/背SY 21.2凹0版啊2007)澳艾第2部分：后續(xù)爸審計(jì)(代替Q/板SY 21.2敖2般奧2007)艾壩第3部分：財(cái)務(wù)奧審計(jì)(代替Q/敖SY 21.7搬靶2007)鞍昂第4部分：經(jīng)濟(jì)斑責(zé)任審計(jì)(代替凹Q/SY 21矮.8背襖2007)

5、拌伴第5部分：內(nèi)部暗控制審計(jì)(代替百Q(mào)/SY 21搬.5骯拔2007)板耙第6部分：合同安審計(jì)(代替Q/笆SY 21.9藹昂2007)搬捌第7部分：工程凹建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)（矮代替Q/SY 皚21.10癌扮2007和代替瓣Q/SY 21般.11百扳2007吧）奧捌第8部分：管理凹效益審計(jì)背佰第9部分：境外阿項(xiàng)目審計(jì)霸阿第10部分：聯(lián)癌合賬簿審計(jì)(代笆替Q/SY 2埃1.23隘鞍2007)俺敗第11部分：信把息系統(tǒng)審計(jì)班本部分為Q/S矮Y 1454的案第扒3藹部分。安本部分按照GB拌/T 1.1傲案2009標(biāo)準(zhǔn)岸化工作導(dǎo)則 第巴1部分：標(biāo)準(zhǔn)和耙結(jié)構(gòu)和編寫(xiě)給拜出的規(guī)則起草。捌本部分是對(duì)澳Q/SY 拌21

6、.7拌凹2007進(jìn)行修絆訂。與上一版本懊相比，本部分有皚以下變化：邦1.刪除了原標(biāo)板準(zhǔn)矮“骯1 總則鞍”柏，修改為百“背1 范圍扳”懊，精簡(jiǎn)了原埃“笆總則熬”骯的內(nèi)容；板2.刪除了原標(biāo)般準(zhǔn)跋“啊2 規(guī)范性引用凹文件挨”霸；拜3.修改了原標(biāo)骯準(zhǔn)柏“敗3 術(shù)語(yǔ)和定義罷”艾，變?yōu)榘А鞍? 術(shù)語(yǔ)和定義絆”胺，增加了財(cái)務(wù)審跋計(jì)獨(dú)立、客觀及澳其監(jiān)督、確認(rèn)和佰評(píng)價(jià)等內(nèi)容；皚4.修改了原標(biāo)拔準(zhǔn)頒“耙4 一般原則瓣”敖，變?yōu)榘}“拜3 一般原則癌”搬；靶5.修改了原標(biāo)昂準(zhǔn)扮“啊5 組織領(lǐng)導(dǎo)伴”斑的序號(hào)，變?yōu)榘鞍? 組織領(lǐng)導(dǎo)稗”癌；癌6.修改了原標(biāo)搬準(zhǔn)把“澳6 審計(jì)對(duì)象及埃依據(jù)拔”拌，變?yōu)榘纭鞍? 審計(jì)對(duì)象及敗依

7、據(jù)半”瓣，突出了國(guó)家法巴律法規(guī)、行業(yè)政把策等審計(jì)內(nèi)容；叭7.修改了原標(biāo)捌準(zhǔn)凹“愛(ài)7.1 審計(jì)內(nèi)阿容氨”霸 ，變?yōu)榘浴鞍?.1 審計(jì)內(nèi)岸容八”愛(ài)；哎8.刪除了原標(biāo)愛(ài)準(zhǔn)瓣“癌7.2 內(nèi)部會(huì)邦計(jì)控制審計(jì)哎”癌，變?yōu)榘尽鞍?.2 財(cái)務(wù)內(nèi)般部控制審計(jì)八”骯。其中：修改了百原標(biāo)準(zhǔn)耙“拌7.2.2 機(jī)跋構(gòu)設(shè)置及人員分挨工控制審計(jì)版”熬的相關(guān)內(nèi)容，刪疤除了原標(biāo)準(zhǔn)邦“柏7.2.3 會(huì)耙計(jì)管理控制審計(jì)佰”扒，修改了原標(biāo)準(zhǔn)把“敗7.2.3.1拌 資金管理控制澳”敖、瓣“辦7.2.3.2藹 物資采購(gòu)和存安貨管理控制跋”熬、凹“把7.2.3.3哎固定資產(chǎn)管理控般制按”芭、7.2.3.跋4工程項(xiàng)目管理襖控制靶”襖、罷“俺

8、7.2.3.5敗對(duì)外投資管理控壩制按”半、按“辦7.2.3.6叭 收入管理控制壩”八、岸“百7.2.3.7挨 成本費(fèi)用管理扮控制凹”扳、愛(ài)“按7.2.3.9艾 擔(dān)保管理控制柏”翱、板“罷7.2.3.1俺0 其他管理控案制扳”耙等10項(xiàng)內(nèi)容；搬9.增加了吧“絆6.2.7 無(wú)芭形資產(chǎn)控制審計(jì)敗”拔、愛(ài)“芭6.2.13 白公允價(jià)值管理控捌制審計(jì)版”拜、板“拌6.2.14衍哎生工具控制審計(jì)扒”頒、鞍“版6.2.15 阿匯率風(fēng)險(xiǎn)控制審胺計(jì)扳”岸等4項(xiàng)內(nèi)容；百10.修改了原百標(biāo)準(zhǔn)霸“芭7.3 班會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作審翱計(jì)耙”白，變?yōu)榘唷鞍?.3 會(huì)計(jì)核稗算審計(jì)哀”傲；佰11.修訂了原傲標(biāo)準(zhǔn)頒“扳7.3傲.1 會(huì)計(jì)

9、憑證敖審計(jì)奧”骯、熬“邦7.3拜.2 會(huì)計(jì)賬簿俺審計(jì)骯”唉、吧“懊7.3斑.3 財(cái)務(wù)報(bào)告哎審計(jì)藹”癌的序號(hào)和內(nèi)容，瓣變?yōu)?6板.3阿.1 會(huì)計(jì)憑證拜審計(jì)皚”柏、隘“笆6搬.3跋.2 會(huì)計(jì)賬簿傲審計(jì)扮”百、唉“爸6襖.3霸.3 財(cái)務(wù)報(bào)告矮審計(jì)哎”襖，并突出了原始礙發(fā)票、財(cái)務(wù)電算板化和合并財(cái)務(wù)報(bào)皚表等審計(jì)內(nèi)容；板12.刪除了原班標(biāo)準(zhǔn)癌“翱7.4.1 隘流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)哎”阿；熬13.增加了熬“礙6.3.4.1胺 金融資產(chǎn)審計(jì)扳”爸，將原標(biāo)準(zhǔn)巴“澳7.4.1霸.1 貨幣資金耙”白、罷“瓣7.4.1.3挨 應(yīng)收、預(yù)付款伴項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備矮”把納入其中,并增拌加了暗“案6.3.4.1扳.2 交易性金癌融資產(chǎn)審計(jì)

10、吧”安、懊“藹6.3.4.1扒.3 委托貸款拜審計(jì)把”扮、氨“凹6.3.4.1啊.5 持有至到胺期投資審計(jì)挨”瓣、安“白6.3.4.1半.6 可供出售疤金融資產(chǎn)審計(jì)敗”把等4項(xiàng)內(nèi)容；扮14.增加了盎“班6.3.4.柏4 頒融資租賃資產(chǎn)審芭計(jì)罷”啊、皚“岸6.3.4.稗5 版投資性房地產(chǎn)審敗計(jì)佰”艾、哎“艾6.3.4.案7 班工程物資審計(jì)鞍“愛(ài)、按“跋6.3.4.罷13 凹商譽(yù)審計(jì)敖”啊、阿“皚6.3.4.哀14 埃生產(chǎn)性生物資產(chǎn)案審計(jì)芭”斑、拜“案6.3.4.扮15 辦資產(chǎn)減值審計(jì)唉”拔、暗“藹6.3.4.笆17 壩遞延所得稅資產(chǎn)扒審計(jì)傲”唉等6項(xiàng)內(nèi)容；岸15.修改了原哎標(biāo)準(zhǔn)扳“唉7.4.1百

11、.4 存貨及跌敖價(jià)準(zhǔn)備凹”哎,變?yōu)榘啊卑?.3.4.2熬 存貨審計(jì)癌”霸；扳16.修改了原背標(biāo)準(zhǔn)邦“鞍7.4.2 埃長(zhǎng)期投資審計(jì)板”笆、把“板7.4.愛(ài)4 固定資產(chǎn)及絆累計(jì)折舊審計(jì)版”哀、白“把7.4.挨5 在建工程審搬計(jì)氨”辦、搬“埃7.4.熬6 地質(zhì)勘探及斑油氣開(kāi)發(fā)支出審啊計(jì)辦”叭、奧“皚7.4.吧7 無(wú)形資產(chǎn)審凹計(jì)暗”板、霸“叭7.4.八9 地質(zhì)成果審凹計(jì)哀”背、 拜“吧7.4.拔10 長(zhǎng)期待攤埃費(fèi)用審計(jì)阿”礙、扳“搬7.4.稗11 待處理財(cái)稗產(chǎn)損溢審計(jì)哎”辦等12項(xiàng)內(nèi)容；埃17.刪除了原隘標(biāo)準(zhǔn)疤“巴7.4.1敗.2 短期投資啊及減值審計(jì)霸”熬、扳“板7.4.岸3 內(nèi)部撥出款凹審計(jì)辦”澳

12、、瓣“班7.4.絆8開(kāi)辦費(fèi)審計(jì)奧”安3 項(xiàng)內(nèi)容；絆18.刪除了原暗標(biāo)準(zhǔn)半“阿7.捌5案.稗2 短期負(fù)債審把計(jì)氨”班，變?yōu)榘鞍?.3.5.1班 流動(dòng)負(fù)債審計(jì)盎”霸，其中：將原標(biāo)靶準(zhǔn)中應(yīng)付工資、版短期借款、短期傲負(fù)息資金、應(yīng)付邦票據(jù)、應(yīng)付賬款襖、預(yù)收賬款、其搬他應(yīng)付款、應(yīng)交疤稅金、預(yù)提費(fèi)用斑、委托代銷商品阿款、預(yù)收下級(jí)單敗位款、內(nèi)部存入捌款等11項(xiàng)審計(jì)巴內(nèi)容納入其中并拔修訂了相關(guān)條款扮內(nèi)容，增加了交扒易性金融負(fù)債、哀應(yīng)付權(quán)證、 應(yīng)扮交境外稅金、應(yīng)拜付利息、應(yīng)付股傲利、應(yīng)付內(nèi)部單頒位款等7項(xiàng)內(nèi)容佰；哀19擺.背刪除了原標(biāo)準(zhǔn) 岸“班7.岸5胺.胺3 長(zhǎng)期負(fù)債審佰計(jì)佰”把，變?yōu)?吧“哀6.3.5.2奧

13、 非流動(dòng)負(fù)債審案計(jì)矮”拔，其中：將原標(biāo)敖準(zhǔn)中長(zhǎng)期借款、隘應(yīng)付債券、長(zhǎng)期癌應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)拔付款等4項(xiàng)內(nèi)容班納入其中并修訂藹了相關(guān)條款內(nèi)容班，刪除了原標(biāo)準(zhǔn)稗中遞延稅款、地翱質(zhì)勘探費(fèi)撥款等疤2項(xiàng)內(nèi)容，新增懊了遞延收益、未百確認(rèn)融資費(fèi)用、哀預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延罷所得稅負(fù)債等4班項(xiàng)內(nèi)容；岸20.增加了哎“澳6.3.6共同白類科目審計(jì)拌”佰, 新增了衍生啊工具、套期工具拔、被套期工具等八3項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容；班21.增加了吧“跋6.3.7.5岸 已歸還投資審礙計(jì)奧”盎、伴“鞍6.3.7.6芭庫(kù)存股審計(jì)愛(ài)”吧、百“盎6.3.7.7百上級(jí)撥入資金審傲計(jì)懊”癌、安“凹6.3.7.8拌專項(xiàng)儲(chǔ)備審計(jì)啊”巴等4項(xiàng)內(nèi)容；白22.修訂

14、了原稗標(biāo)準(zhǔn)案“岸7.拔6搬.搬1實(shí)收資本（股藹本）審計(jì)敖”巴、阿“霸7.疤6翱.般2資本公積審計(jì)愛(ài)”唉、襖“扳7.靶6辦.班2盈余公積審計(jì)熬”頒、懊“罷7.耙6愛(ài).笆2未分配利潤(rùn)審挨計(jì)擺”翱等 4項(xiàng)內(nèi)容；鞍23修訂了原奧標(biāo)準(zhǔn)邦“敖7.7收入審計(jì)半”哀，其中：增加了跋公允價(jià)值變動(dòng)損叭益的敖審計(jì)艾內(nèi)容，并修訂了板原標(biāo)準(zhǔn)中10項(xiàng)扮條款內(nèi)容, 主挨要突出了收入確斑認(rèn)原則、報(bào)告基暗礎(chǔ)、營(yíng)業(yè)性收入拔、非營(yíng)業(yè)性收入愛(ài)的合法性、合規(guī)把性、完整性等審笆計(jì)內(nèi)容，并對(duì)有鞍關(guān)收入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)挨進(jìn)行規(guī)范；敗24.修訂了原叭標(biāo)準(zhǔn)靶“跋7.8 成本、靶費(fèi)用審計(jì)拌”稗 ，其中：增加骯了資產(chǎn)減值損失傲的拌審計(jì)藹內(nèi)容，修訂了原跋標(biāo)準(zhǔn)

15、中10項(xiàng)條巴款內(nèi)容，主要對(duì)愛(ài)成本費(fèi)用記賬原皚則、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、班費(fèi)用劃分、營(yíng)業(yè)敖成本、當(dāng)期損益傲、營(yíng)業(yè)外支出的白合法性、合規(guī)性愛(ài)、真實(shí)性等進(jìn)行敖修訂，并對(duì)有關(guān)艾成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)等絆進(jìn)行審計(jì)規(guī)范；巴25.修訂了原骯標(biāo)準(zhǔn)擺“辦7.9 利潤(rùn)審邦計(jì)扮”愛(ài)，其中：增加了捌盈余公積補(bǔ)虧、澳提取儲(chǔ)備基金、礙提取企業(yè)發(fā)展基挨金、提取職工獎(jiǎng)哀勵(lì)及福利基金、扒利潤(rùn)歸還投資、敖應(yīng)付利潤(rùn)、未分骯配利潤(rùn)等5項(xiàng)內(nèi)拌容，并修訂了原壩標(biāo)準(zhǔn)中2項(xiàng)條款擺內(nèi)容，就利潤(rùn)分安配、以前年度損把益調(diào)整、每股收背益披露等合法、傲合規(guī)性等進(jìn)行審艾計(jì)規(guī)范；澳26.增加了礙“稗7 主要財(cái)務(wù)審隘計(jì)類型跋”按；敗27.修改了原氨標(biāo)準(zhǔn)翱“芭8.1 審計(jì)程靶序般

16、”翱；百28.修改了原昂標(biāo)準(zhǔn)搬“邦9 審計(jì)要求矮”皚，變?yōu)榘荨鞍? 審計(jì)方法拌”敖。其中：刪除了凹原標(biāo)準(zhǔn)中拌“背9.1 審計(jì)項(xiàng)艾目安排辦”阿、般“耙9.2 審計(jì)重扳點(diǎn)確定拜”把、盎“哎9.3 審計(jì)時(shí)澳限叭”拌、敗“翱9.4 資料提稗供柏”半、霸“把9.5 配合審扮計(jì)要求吧”瓣、澳“捌9.6 承諾要半求挨”埃、敗“頒9.9 審計(jì)工般作底稿和審計(jì)報(bào)埃告疤”把、白“奧9.10 審計(jì)奧處理昂”艾等8項(xiàng)內(nèi)容，修敖改了原標(biāo)準(zhǔn)中扳“耙9.9 常用審俺計(jì)方法按”岸、芭“哀9.8.2 專矮門技術(shù)方法斑”柏2項(xiàng)內(nèi)容。耙本部分由中國(guó)石鞍油天然氣集團(tuán)公柏司內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)氨化直屬工作組提佰出并歸口。柏本部分負(fù)責(zé)起草瓣單位

17、：西南油氣挨田分公司審計(jì)處霸。矮本部分主要起草吧人：溫贊亭、曹斑志民、王虓、楊跋革、彭群、王一哎平、劉錦屏。奧本部分2001壩年首次發(fā)布，2昂007年第一次氨修訂發(fā)布，此次岸為第二次修訂。扮內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)規(guī)敖范 第3部分絆：財(cái)務(wù)審計(jì)范圍版Q/SY145耙4的本部分?jǐn)[規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)壩機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員吧開(kāi)展稗財(cái)務(wù)審計(jì)的組織霸、對(duì)象、依據(jù)、把內(nèi)容扳、斑重點(diǎn)、程序拔、案方百法。叭本般部分凹適用于敖中國(guó)石油天然氣翱集團(tuán)公司及其全盎資子公司、直屬搬企事業(yè)單位（統(tǒng)扮稱叭“搬所屬單位襖”拔）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)拜（簡(jiǎn)稱頒“胺審計(jì)機(jī)構(gòu)”安）拌和審計(jì)人員熬開(kāi)展氨財(cái)務(wù)審計(jì)的全過(guò)奧程藹。疤 術(shù)語(yǔ)和定義扳下列術(shù)語(yǔ)和定義耙適用于襖本

18、部分。瓣2.1 財(cái)務(wù) 岸 奧financ扳e哎企事業(yè)單位或其奧他經(jīng)濟(jì)組織按照扮國(guó)家有關(guān)規(guī)定，皚進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和百會(huì)計(jì)核算的各種暗收支款項(xiàng)，及其扮相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)唉債、損益和和所半有者權(quán)益。八 頒2.2 財(cái)務(wù)把審計(jì) fin艾ancial 哎 audit挨集團(tuán)公司及所屬埃單位審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)岸本單位及所屬機(jī)熬構(gòu)財(cái)務(wù)收支及其按相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)愛(ài)債、損益和所有絆者權(quán)益的真實(shí)性拜、合法性、合規(guī)藹性、效益性和合阿理性進(jìn)行的獨(dú)立襖、客觀的審計(jì)監(jiān)啊督、確認(rèn)和評(píng)價(jià)八活動(dòng)。一般原則叭審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)搬務(wù)審計(jì)，應(yīng)嚴(yán)格骯遵循國(guó)家有關(guān)法敖規(guī)、相關(guān)行業(yè)（半或部門）政策和捌集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)疤定，堅(jiān)持實(shí)事求翱是、客觀公正、班突出重點(diǎn)的原則百

19、。把審計(jì)組及審計(jì)人板員編制審計(jì)項(xiàng)目壩實(shí)施方案、確定俺審計(jì)范圍鞍、內(nèi)容案和方法、選擇測(cè)昂試和審計(jì)程序，伴以及評(píng)價(jià)和報(bào)告伴審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)斑當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷稗和重要性原則，巴保持應(yīng)有的專業(yè)叭謹(jǐn)慎。組織領(lǐng)導(dǎo)案財(cái)務(wù)審計(jì)按照統(tǒng)搬一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)懊責(zé)的辦法進(jìn)行：哀集團(tuán)熬公司審計(jì)部負(fù)責(zé)罷對(duì)安集團(tuán)公司所屬機(jī)耙構(gòu)柏財(cái)務(wù)審計(jì)工作的柏組織和領(lǐng)導(dǎo)，并敖負(fù)責(zé)辦組織所屬機(jī)構(gòu)叭的財(cái)務(wù)審計(jì)；拌各叭所屬單位百審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)八本單位財(cái)務(wù)審計(jì)按工作的組織和領(lǐng)鞍導(dǎo)，并負(fù)責(zé)組織拔所屬吧機(jī)構(gòu)挨的財(cái)務(wù)審計(jì)。凹審計(jì)對(duì)象及依據(jù)澳 挨5.1 邦審計(jì)對(duì)象傲集團(tuán)公司及其斑所唉屬企事業(yè)單位、唉全資子公司、控伴參暗股公司；隘集團(tuán)公司所屬單佰位興辦的尚未建半立

20、產(chǎn)權(quán)關(guān)系但對(duì)鞍其具有實(shí)質(zhì)控制頒力的其他企業(yè)。辦5.2襖 懊審計(jì)依據(jù)版 審計(jì)依班據(jù)包括但不限于藹:般國(guó)家?jiàn)W、地方癌有關(guān)法律、法規(guī)盎；礙國(guó)家皚有關(guān)行業(yè)背（或行政部門）啊政策百、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、搬規(guī)定板；稗集團(tuán)癌公司伴制定的笆有關(guān)辦標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、敖規(guī)定八及相關(guān)要求藹；拜各企事業(yè)單位襖根據(jù)稗集團(tuán)皚公司有關(guān)規(guī)定，扮并結(jié)合單位實(shí)際笆情況制定的暗規(guī)章制度、管理奧標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃、預(yù)疤算和合同等耙。審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)跋6.1 頒審計(jì)內(nèi)容翱財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容鞍主要包括：財(cái)務(wù)疤內(nèi)部控制審計(jì)按和癌會(huì)計(jì)核算審計(jì)阿。白財(cái)務(wù)審計(jì)具體內(nèi)跋容見(jiàn)附錄A。唉6.2凹 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制癌審計(jì)骯6.2.1 制班度設(shè)立控制審計(jì)主要審查內(nèi)容：凹單位是否根據(jù)國(guó)頒

21、家有關(guān)法律法規(guī)捌和集團(tuán)公司規(guī)定伴，制定適合本單安位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管熬理要求的內(nèi)部財(cái)傲務(wù)會(huì)計(jì)控制制度唉，是否組織實(shí)施白并執(zhí)行到位；挨內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稗控制是否約束單辦位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)拌工作的所有人員般，確保任何人都拌不得擁有超越昂內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)愛(ài)控制的權(quán)力；百內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)絆控制是否涵蓋單百位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)按會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)吧經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)奧崗位，并針對(duì)業(yè)拔務(wù)處理過(guò)程中的叭關(guān)鍵控制點(diǎn)，落矮實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行俺、監(jiān)督、反饋等骯各個(gè)環(huán)節(jié)；熬內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)頒控制是否保證單愛(ài)位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)襖會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)爸、崗位的合理設(shè)搬置及其職責(zé)權(quán)限扳的合理劃分，堅(jiān)半持不相容職務(wù)相耙互分離，確保不扒同機(jī)構(gòu)和崗位之岸間權(quán)責(zé)分明、相罷互制約、相

22、互監(jiān)百督；襖內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)氨控制是否遵循成柏本效益原則，以吧合理的控制成本俺達(dá)到最佳的控制佰效果；罷內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)扳控制是否隨著外埃部環(huán)境的變化、唉單位業(yè)務(wù)職能的把調(diào)整和管理要求按的提高，不斷修霸訂和完善；矮g壩） 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)皚計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)是矮否考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)哀和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理扮要求，是否針對(duì)胺制度措施實(shí)施風(fēng)般險(xiǎn)控制，是否建拌立有效的風(fēng)險(xiǎn)管白理系統(tǒng)，是否通矮過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)敗險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分半析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、吧風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等手段矮，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)拌計(jì)制度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)霸行全面防范和控藹制，確保制度設(shè)班計(jì)合法、合規(guī)。拜6.2.2 機(jī)拜構(gòu)設(shè)置及人員分翱工控制審計(jì)拌 主要審凹查內(nèi)容：靶會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位皚設(shè)置與分工，是捌否符合內(nèi)

23、部牽制昂原則，是否做到昂機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)挨分離、錢賬分離搬、賬物分離；罷對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)暗務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記稗錄、財(cái)產(chǎn)保管、愛(ài)稽核檢查等不相柏容職務(wù)，是否合艾理設(shè)置相關(guān)工作辦崗位，明確職責(zé)霸權(quán)限，形成相互俺制衡機(jī)制；奧是否明確規(guī)定涉吧及會(huì)計(jì)及相關(guān)工癌作的授權(quán)批準(zhǔn)的拔范圍、權(quán)限、程叭序、責(zé)任等內(nèi)容瓣，單位內(nèi)部各級(jí)頒管理層是否在授把權(quán)范圍內(nèi)行使職八權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，靶經(jīng)辦人員是否在把授權(quán)范圍內(nèi)辦理拌業(yè)務(wù)； 挨6.2.3 拌 懊貨幣資金管理控拌制審計(jì)鞍a) 對(duì)貨幣罷資金收支和保管皚業(yè)務(wù)是否建立嚴(yán)埃格的授權(quán)批準(zhǔn)制胺度，辦理貨幣資把金業(yè)務(wù)的不相容鞍崗位是否分離，皚相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員皚是否相互制約，佰以確保貨幣資金稗安全

24、；藹b) 辦銀行賬戶是否按案規(guī)定開(kāi)立并嚴(yán)格班管理，是否建立礙定期對(duì)賬、定期艾稽核制度并嚴(yán)格捌執(zhí)行，捌有無(wú)長(zhǎng)期未達(dá)賬翱項(xiàng)，昂有無(wú)公款私存及絆出租、出借或轉(zhuǎn)熬讓銀行賬戶問(wèn)題敗，昂；隘c) 現(xiàn)金、跋支票和有價(jià)證券敖是否嚴(yán)格按規(guī)定敗管理，現(xiàn)金收付搬是否日清月結(jié)；愛(ài)d) 財(cái)務(wù)專爸用章是否由專人懊保管，個(gè)人名章瓣是否由本人或其皚授權(quán)人員保管，哎有無(wú)一人保管支氨付款項(xiàng)所需全部盎印章的情況；靶e) 是否嚴(yán)罷格按照集團(tuán)公司辦規(guī)定實(shí)施資金收澳支兩條線管理，巴是否嚴(yán)格規(guī)范資昂金的收支條件、案程序和審批權(quán)限捌；艾f) 在生產(chǎn)澳經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)絆活動(dòng)中取得的資版金收入是否及時(shí)敗入賬，是否存在絆收入不入賬、設(shè)奧立挨“鞍小金

25、庫(kù)艾”鞍、賬外賬等現(xiàn)象佰；澳g) 辦理資霸金支付業(yè)務(wù)，是岸否明確支出款項(xiàng)邦的用途、金額、昂預(yù)算、限額、支伴付方式等內(nèi)容，澳并附原始單據(jù)或伴相關(guān)證明，資金板支出是否履行了熬嚴(yán)格的授權(quán)審批邦程序；案h盎) 是否定期凹對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行跋情況進(jìn)行綜合分扳析，發(fā)現(xiàn)異常情隘況，是否及時(shí)采啊取措施妥善處理氨，以避免資金冗霸余或資金鏈斷裂笆。疤6.2.4 哀籌資管理控制審吧計(jì)八a) 籌資是背否列入單位年度辦資金預(yù)算，籌資安規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)骯、籌資方式、籌按資業(yè)務(wù)審批程序伴、籌資責(zé)權(quán)范圍矮等是否符合國(guó)家襖法律法規(guī)及集團(tuán)氨公司規(guī)定；爸b) 單位是壩否按照籌資合同八的約定及時(shí)取得藹相關(guān)資產(chǎn)并入賬襖核算，是否按照奧籌資方

26、案的規(guī)定皚用途使用所籌資鞍金。耙6.2.5 敗物資采購(gòu)和存貨哀管理控制盎審計(jì)主要審查內(nèi)容：芭 單位對(duì)物資的頒請(qǐng)購(gòu)、審批、合癌同訂立、采購(gòu)、耙驗(yàn)收入庫(kù)、保管胺、發(fā)出及領(lǐng)用、瓣盤點(diǎn)、處置等關(guān)稗鍵控制環(huán)節(jié)是否奧建立健全控制制扳度，是否進(jìn)行有八效控制；佰 相關(guān)部門職責(zé)傲、權(quán)限是否明確稗，不相容崗位是哎否相互分離、制百約和監(jiān)督，有關(guān)骯記錄是否真實(shí)、案完整；敗c) 財(cái)務(wù)部拌門、采購(gòu)管理部阿門和倉(cāng)儲(chǔ)部門是癌否定期核對(duì)存貨八購(gòu)、銷、存賬目叭，發(fā)現(xiàn)差異是否懊及時(shí)查明原因并辦進(jìn)行處理；頒d跋) 是否通過(guò)班函證等方式，定背期與客戶核對(duì)應(yīng)隘付賬款、應(yīng)付票把據(jù)、預(yù)付賬款等柏往來(lái)款項(xiàng)，如有搬不符，是否查明捌原因并及時(shí)處理

27、奧；白e版) 是否定期盎盤點(diǎn)存貨，對(duì)存瓣貨盤盈、盤虧、翱毀損、變質(zhì)、積芭壓、閑置等情況扒是否查明原因并骯及時(shí)處置。癌6.2.6 班固定（油氣）資擺產(chǎn)控制審計(jì)主要審查內(nèi)容：吧a) 單位是埃否建立健全固定吧（油氣）資產(chǎn)管搬理制度，對(duì)固定懊（油氣）資產(chǎn)的哀購(gòu)建計(jì)劃、預(yù)算按、取得、記錄、霸保險(xiǎn)、使用及保熬管、維修（含大半修）、折舊（折安耗）、盤點(diǎn)、減拜值、處置等關(guān)鍵哎控制環(huán)節(jié)是否進(jìn)白行有效控制；伴b) 是否建捌立資產(chǎn)清查制度鞍，單位出租、出藹借固定資產(chǎn)，對(duì)吧固定資產(chǎn)盤盈、骯盤虧及毀損等處胺理，是否合法、俺合規(guī)，各項(xiàng)記錄襖是否準(zhǔn)確、完整班，是否存在資產(chǎn)班流失等現(xiàn)象；奧c) 油氣資霸產(chǎn)愛(ài)棄置是否遵循國(guó)叭際

28、公約、國(guó)家法拔律、行政法規(guī)等胺規(guī)定。壩6.2.7 癌無(wú)形資產(chǎn)控制審胺計(jì)主要審查內(nèi)容：奧a) 單位是吧否加強(qiáng)對(duì)品牌、疤商標(biāo)、專利、專盎有技術(shù)、土地使班用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)罷的管理，分類制扒定無(wú)形資產(chǎn)管理哎辦法，落實(shí)無(wú)形傲資產(chǎn)管理責(zé)任制擺； 懊b) 是否全澳面梳理外購(gòu)、自捌行開(kāi)發(fā)以及其他笆方式取得的各類藹無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬版關(guān)系，加強(qiáng)無(wú)形懊資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，絆防范侵權(quán)行為和扒法律風(fēng)險(xiǎn)；案c) 單位購(gòu)案入或者以支付土板地出讓金等方式拔取得的土地使用靶權(quán)，是否取得有叭效權(quán)證資料。艾6.2.8 工斑程項(xiàng)目管理控制罷審計(jì)扒本部分應(yīng)結(jié)合實(shí)拔際財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)伴和Q/SY 1敗454內(nèi)部專襖項(xiàng)審計(jì)規(guī)范稗翱第7部分工程傲建設(shè)項(xiàng)目

29、審計(jì)標(biāo)八準(zhǔn)相關(guān)內(nèi)容實(shí)啊施審計(jì)，主要審?qiáng)W查內(nèi)容（包括但哀不限于）：邦 單位是否建隘立健全工程項(xiàng)目壩管理制度，對(duì)項(xiàng)翱目建議、可行性柏研究、項(xiàng)目決策般、概預(yù)算、實(shí)施辦、價(jià)款支付、竣背工決算、竣工審稗計(jì)、竣工驗(yàn)收、把轉(zhuǎn)資等關(guān)鍵控制辦環(huán)節(jié)是否進(jìn)行有絆效控制；挨b) 單位是巴否建立規(guī)范的工半程項(xiàng)目決策程序傲，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)哀和人員的職責(zé)權(quán)芭限，建立工程項(xiàng)隘目投資決策的責(zé)啊任制度，加強(qiáng)工啊程項(xiàng)目的預(yù)算、隘招投標(biāo)、質(zhì)量管拜理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)疤控制，防范決策礙失誤及工程發(fā)包挨、承包、施工、把驗(yàn)收等過(guò)程中的般舞弊行為；辦c) 對(duì)需處版置的工程剩余物疤資，是否明確處稗置權(quán)限和審批程擺序，處置收入是皚否及時(shí)入賬。凹6.2.

30、9案 哀 辦對(duì)外投資管理控霸制笆審計(jì)主要審查內(nèi)容：佰a) 單位是背否建立規(guī)范的對(duì)般外投資決策機(jī)制耙和程序，通過(guò)實(shí)凹行重大投資決策班集體審議聯(lián)簽等白責(zé)任制度，加強(qiáng)埃投資項(xiàng)目立項(xiàng)、按評(píng)估、決策、實(shí)澳施、投資處置等拜環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制皚，嚴(yán)格控制投資搬風(fēng)險(xiǎn)；皚b) 對(duì)外投耙資管理機(jī)制是否板建立和完備，是霸否按照集團(tuán)公司把規(guī)定設(shè)立對(duì)外投斑資項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)代表翱制和對(duì)外投資業(yè)挨務(wù)崗位責(zé)任制，熬對(duì)投資預(yù)算、分笆析論證與評(píng)估、扒決策、執(zhí)行、記稗錄、處置等全過(guò)扒程實(shí)行有效控制巴；隘c) 對(duì)外投扳資中，投資方向芭限制、授權(quán)投資捌限額、授權(quán)投資鞍主體是否符合集翱團(tuán)公司規(guī)定，投哀資是否納入預(yù)算版管理；搬d) 企業(yè)是稗否指定專

31、門機(jī)構(gòu)版或人員對(duì)投資項(xiàng)捌目進(jìn)行跟蹤管理柏，及時(shí)收集被投拜資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)按務(wù)報(bào)告等相關(guān)資熬料，定期組織投般資效益分析，發(fā)阿現(xiàn)異常情況，是奧否及時(shí)報(bào)告并妥伴善處理；百e) 是否按懊時(shí)足額收取對(duì)外礙投資持有期間獲敗取的利息、股利捌以及其他收益，骯并及時(shí)入賬；辦f) 單位百是否建立對(duì)外投搬資責(zé)任追究制度瓣，對(duì)在對(duì)外投資耙中出現(xiàn)重大決策拔失誤、未履行集癌體審批程序和不扒按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外阿投資業(yè)務(wù)的部門絆及人員，追究相暗應(yīng)的責(zé)任。熬6.2.10拌 八 熬收入管理控制奧審計(jì)主要審查內(nèi)容：皚a) 耙 斑單位是否建立銷背售商品收入、提白供勞務(wù)收入、讓捌渡資產(chǎn)使用權(quán)收敖入、鉆井、錄井巴、試油試井澳工程收入、建造氨合

32、同收入、物業(yè)懊管理收入以及其骯他收入方面的控奧制制度，并對(duì)其愛(ài)主要控制環(huán)節(jié)，板包括接受客戶訂鞍單、核準(zhǔn)信用條敗件、訂立合同、拜發(fā)運(yùn)商品（或提俺供勞務(wù)）記錄、盎銷售折讓與折扣傲、售后回購(gòu)或租斑回、銷售退回、班應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬哀管理拜等進(jìn)行有效控制矮；拌b)按 吧 挨單位是否建立銷敗售、發(fā)運(yùn)商品（挨或提供勞務(wù)）崗懊位責(zé)任制；凹c)瓣 盎 財(cái)務(wù)部門、生捌產(chǎn)部門、銷售部擺門和倉(cāng)儲(chǔ)部門是佰否定期核對(duì)商品白產(chǎn)、銷、存賬目襖，核對(duì)不一致時(shí)拌是否查明原因并半及時(shí)處理；盎d) 把 罷是否通過(guò)函證等百方式，定期與客翱戶核對(duì)應(yīng)收賬款襖、其他應(yīng)收賬款艾、應(yīng)收票據(jù)款等搬款項(xiàng)，如有不符叭，是否查明原因凹并及時(shí)處理；盎e)

33、拔 凹單位對(duì)各項(xiàng)收入疤的確認(rèn)、核算是捌否合法、合規(guī)，埃有無(wú)私設(shè)挨“艾小金庫(kù)氨”挨等舞弊行為。拌6.2.11 般 成本、費(fèi)用管暗理控制皚審計(jì)主要審查內(nèi)容：凹單位是否建立成拜本費(fèi)用控制系統(tǒng)擺，做好成本費(fèi)用頒管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)拌工作，是否對(duì)計(jì)拌劃和安排生熬 埃產(chǎn)、發(fā)出原材料罷、生產(chǎn)產(chǎn)品、核挨算產(chǎn)品成本、儲(chǔ)案存產(chǎn)成品、發(fā)出襖產(chǎn)成品等關(guān)鍵控半制環(huán)節(jié)建立健全絆控制制度，是否哀制定成本費(fèi)用開(kāi)按支標(biāo)準(zhǔn)，分解成笆本費(fèi)用指標(biāo)，控?cái)[制成本費(fèi)用差異埃，考核成本費(fèi)用阿指標(biāo)的完成情況疤，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施瓣，降低成本費(fèi)用叭，提高經(jīng)濟(jì)效益般；扮單位是否對(duì)成本案費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)伴格的授權(quán)批準(zhǔn)制罷度，明確審批人哀對(duì)成本費(fèi)用的授按權(quán)方式、權(quán)

34、限、跋程序、責(zé)任和相敗關(guān)控制措施，規(guī)藹定經(jīng)辦人辦理成隘本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職岸責(zé)范圍和工作要霸求；瓣單位是否建立嚴(yán)敖格的成本費(fèi)用預(yù)擺算制度和合理的骯成本費(fèi)用核算制伴度，成本費(fèi)用核骯算是否符合國(guó)家按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度哀及集團(tuán)公司會(huì)皚計(jì)手冊(cè)、會(huì)哀計(jì)核算辦法等哎規(guī)定，有無(wú)隨意絆改變成本費(fèi)用的吧確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)把量方法，虛列、拔多列、不列或者霸少列成本費(fèi)用情愛(ài)況，有無(wú)損失浪澳費(fèi)情況。扮6.2.12拔 佰 癌擔(dān)保管理控制挨審計(jì)主要審查內(nèi)容：昂?jiǎn)挝皇欠癜凑占瘮[團(tuán)公司規(guī)定嚴(yán)格頒控制擔(dān)保行為，氨建立擔(dān)保決策程艾序和責(zé)任制度，背明確擔(dān)保原則、扒擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件胺、擔(dān)保責(zé)任等相版關(guān)內(nèi)容，般對(duì)擬擔(dān)保業(yè)務(wù)是霸否進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估稗，按規(guī)定

35、權(quán)限、靶程序辦理審批手頒續(xù)并訂立擔(dān)保合敗同；笆單位是否加強(qiáng)對(duì)岸擔(dān)保的管理，扳及時(shí)了解和掌握班被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)瓣和財(cái)務(wù)狀況，并隘對(duì)擔(dān)保對(duì)象、金巴額、期限和用于岸抵押或質(zhì)押的物百品、權(quán)利及其他拜有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行全凹面的記錄和控制案；擺 有無(wú)擅自對(duì)外擺提供擔(dān)保情況。胺6.2.13板 礙 公允價(jià)值管理隘控制板審計(jì)主要審查內(nèi)容：佰a) 公允價(jià)啊值管理制度是否百建立健全，是否扮合法、合規(guī)；埃b) 單位是背否界定公允價(jià)值澳適用范圍，是否百明確規(guī)定了愛(ài)以公允價(jià)值計(jì)量暗資產(chǎn)的計(jì)量依據(jù)跋、計(jì)量程序，搬相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)公鞍允價(jià)值確認(rèn)、計(jì)安量、記錄是否合骯規(guī)；班c) 是否對(duì)瓣與公允價(jià)值計(jì)量巴相關(guān)項(xiàng)目購(gòu)買及盎出售的決策及審骯批程

36、序進(jìn)行嚴(yán)格阿把關(guān)，明確購(gòu)買凹與持有意圖，并白遵照上市規(guī)則的壩要求進(jìn)行披露；礙d) 是否存骯在利用公允價(jià)值熬操控企業(yè)財(cái)務(wù)信半息等行為。邦6.2.14 班 衍生工具控把制疤審計(jì)芭主要審查單位是把否建立健全衍生胺金融工具管理的靶內(nèi)控機(jī)制并對(duì)主扳要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效拔控制，主要包括盎：藹a) 對(duì)職責(zé)耙分工、權(quán)限范圍爸和審批程序是否靶作出了明確規(guī)定佰，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人哀員配備是否科學(xué)叭合理；般b) 對(duì)衍生隘工具交易的性質(zhì)皚、規(guī)模、范圍、柏程序、報(bào)告等是笆否作出了明確規(guī)扳定；澳c) 衍生工邦具交易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)暗估是否充分可靠挨，對(duì)有關(guān)拌利率、金融工具瓣價(jià)格、商品價(jià)格斑、匯率、價(jià)格指氨數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、斑信用等級(jí)、信用盎指數(shù)

37、等原生品的半變量是否進(jìn)行巴科學(xué)嚴(yán)密的識(shí)別艾與監(jiān)控；愛(ài)d) 衍生工板具交易的監(jiān)督檢熬查是否充分有效鞍。版6.2.15哀 凹 匯率風(fēng)險(xiǎn)控制懊審計(jì)主要審查內(nèi)容：疤a) 單位是搬否建立健全匯率愛(ài)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控按機(jī)制，對(duì)有關(guān)合絆同簽訂至結(jié)算完跋成等匯率管理環(huán)安節(jié)是否進(jìn)行有效笆控制；唉b) 單位在班管理匯率風(fēng)險(xiǎn)的叭過(guò)程中是否規(guī)范壩運(yùn)用金融工具，稗在相關(guān)國(guó)家政策般允許的范圍內(nèi)選辦擇結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、流懊動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)可芭控的金融工具，芭合法、合規(guī)規(guī)避稗匯率風(fēng)險(xiǎn)。靶6.2.16 笆其他管理控制搬審計(jì)主要審查內(nèi)容：辦a) 單位是皚否建立資產(chǎn)評(píng)估佰、研究與開(kāi)發(fā)、暗業(yè)務(wù)外包、合同敖、全面預(yù)算、關(guān)辦聯(lián)交易、企業(yè)合佰并與分立、對(duì)

38、子懊公司的控制、重俺大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)把報(bào)告制度等管理扒制度，并認(rèn)真組挨織實(shí)施；班b) 單位是跋否藹運(yùn)用電翱子邦信息技術(shù)手段建挨立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制八系統(tǒng)，減少和消熬除人為操縱因素敖，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)盎控制的有效實(shí)施把；敖c) 單位是岸否岸加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)耙電子信息系統(tǒng)開(kāi)罷發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)俺輸入與輸出、文靶件儲(chǔ)存與保管、敖網(wǎng)絡(luò)安全等方面扒的控制疤；懊d)安 企業(yè)財(cái)務(wù)分啊析，包括財(cái)務(wù)報(bào)盎表分析和財(cái)務(wù)指百標(biāo)分析，是否從鞍提高經(jīng)濟(jì)效益、傲檢查決策成效、跋實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)出哀發(fā)，是否通過(guò)財(cái)擺務(wù)分析發(fā)掘節(jié)約阿資金、降低成本敖、增加盈利的潛皚力，并評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)隘業(yè)績(jī)及有關(guān)部門瓣的財(cái)務(wù)責(zé)任。藹6.3 岸會(huì)計(jì)核算審計(jì)埃6.3.1 暗會(huì)

39、計(jì)憑證審計(jì)芭a) 原始憑捌證各項(xiàng)要素填制矮是否齊全完整，般是否符合規(guī)定；壩b) 原始憑白證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)百務(wù)是否真實(shí)、合艾法、合規(guī)、準(zhǔn)確哀、完整，是否經(jīng)佰過(guò)及時(shí)審核，原哎始發(fā)票是否真實(shí)白、合規(guī)；斑c) 記賬憑扮證是否根據(jù)審核骯無(wú)誤的原始憑證笆及有關(guān)資料編制阿，是否附列全部暗原始憑證，摘要礙是否真實(shí)、清晰白，金額是否一致靶，附件張數(shù)是否扳與原始憑證自然芭張數(shù)一致；辦d) 電子記愛(ài)賬憑證編制是否矮符合集團(tuán)公司統(tǒng)扒一規(guī)定，會(huì)計(jì)分氨錄使用是否正確哀，憑證填寫(xiě)格式襖是否符合規(guī)定要柏求； 擺e) 記賬憑芭證是否由各單位安稽核人員按規(guī)定奧程序、內(nèi)容及時(shí)按進(jìn)行稽核，并經(jīng)敖稽核無(wú)誤后，作疤為記賬依據(jù)；霸f) 會(huì)計(jì)

40、憑胺證的審核、傳遞案、歸檔是否符合傲規(guī)定要求。板6.3.2 半會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)阿會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)胺主要審查會(huì)計(jì)賬八簿所登記每筆已襖經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)吧務(wù)的來(lái)龍去脈及暗結(jié)果的真實(shí)性、疤合規(guī)性，并重點(diǎn)百審查：暗a) 會(huì)計(jì)賬頒簿設(shè)置是否完整把、全面，反映的哎內(nèi)容是否真實(shí)、拜完整、準(zhǔn)確，記凹錄是否及時(shí)、清半晰，電子會(huì)計(jì)賬百簿設(shè)置是否符合佰集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)癌定； 奧b) 是否按俺期進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬熬，電子結(jié)賬是否襖及時(shí)下發(fā)通知并氨通過(guò)自動(dòng)校驗(yàn)程岸序，會(huì)計(jì)賬簿反艾映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是拜否做到賬證、賬絆賬、賬表、賬實(shí)半相符；邦c) 對(duì)發(fā)生伴的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否辦在依法設(shè)置的會(huì)罷計(jì)賬簿中統(tǒng)一登按記、核算，有無(wú)百私設(shè)賬外賬情況般；跋d) 會(huì)

41、計(jì)賬哀簿記錄與實(shí)物、柏款項(xiàng)及有關(guān)資料搬是否定期進(jìn)行相般互核對(duì)；柏e) 對(duì)貨幣阿資金、應(yīng)收賬款澳、其他應(yīng)收款、班預(yù)付賬款、存貨罷、長(zhǎng)（短）期投白資、固定（油氣版）資產(chǎn)、在建工扒程、無(wú)形資產(chǎn)、八長(zhǎng)（短）期借款耙、應(yīng)付賬款、預(yù)懊收賬款等賬戶是半否進(jìn)行重點(diǎn)核對(duì)版與管理。癌6.3.3 絆 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)斑財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)安務(wù)報(bào)表及其財(cái)務(wù)稗情況說(shuō)明書(shū)，財(cái)奧務(wù)報(bào)表包括財(cái)務(wù)邦報(bào)表主表、財(cái)務(wù)哎報(bào)表附表和財(cái)務(wù)叭報(bào)表附注。襖財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)隘主要審查企業(yè)是板否按照企業(yè)會(huì)骯計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)埃公司的相關(guān)規(guī)定藹編制，是否真實(shí)挨、完整地提供財(cái)岸務(wù)報(bào)告，重點(diǎn)審巴查：扳a) 企業(yè)是皚否按結(jié)賬日編制凹財(cái)務(wù)報(bào)告，有無(wú)愛(ài)提前或延遲現(xiàn)象艾；哎b)

42、 編制財(cái)跋務(wù)報(bào)告前的準(zhǔn)備稗工作是否充分：巴是否按規(guī)定設(shè)置傲電子會(huì)計(jì)報(bào)表的班計(jì)算公式，是否背通過(guò)校驗(yàn)程序自辦動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表安；是否按規(guī)定進(jìn)岸行了必要的資產(chǎn)挨清查、減值測(cè)試敗和債權(quán)債務(wù)核實(shí)八；是否對(duì)會(huì)計(jì)賬叭簿記錄與會(huì)計(jì)憑拌證進(jìn)行了核對(duì)、爸檢查，并對(duì)發(fā)現(xiàn)霸問(wèn)題進(jìn)行了處理百； 拜c) 母公司八是否按照企業(yè)氨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集敖團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)把定編制合并財(cái)務(wù)頒報(bào)表；合并財(cái)務(wù)胺報(bào)表的合并范圍版是否以控制為基敖礎(chǔ)加以確定，有頒無(wú)應(yīng)納入合并范案圍未納入合并、阿不應(yīng)納入合并范澳圍納入合并的情拌況；母公司與子澳公司、子公司相叭互之間內(nèi)部交易捌的抵銷是否完整藹、準(zhǔn)確；合并財(cái)挨務(wù)報(bào)表是否真實(shí)拜反映集團(tuán)整體財(cái)阿務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成

43、胺果和現(xiàn)金流量；藹d) 財(cái)務(wù)報(bào)巴表附注是否對(duì)特阿定事項(xiàng)作出了分霸類、說(shuō)明和反映敖；對(duì)會(huì)計(jì)政策和把會(huì)計(jì)估計(jì)變更、背差錯(cuò)更正、或有皚事項(xiàng)、債務(wù)重組胺、資產(chǎn)負(fù)債表日藹后事項(xiàng)等重要信矮息是否進(jìn)行了充癌分披露；埃e) 年度財(cái)骯務(wù)報(bào)告是否經(jīng)過(guò)壩注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)挨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及傲其所在的事務(wù)所鞍出具的審計(jì)報(bào)告笆，是否隨同財(cái)務(wù)爸報(bào)告一并提供。唉上市公司中期財(cái)唉務(wù)報(bào)告披露是否唉合規(guī)；半f) 是否定巴期編制了吧財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)藹，并對(duì)相關(guān)分析靶建議、措施等執(zhí)敖行情況進(jìn)行監(jiān)督邦管理。笆6.3.4 熬 傲資產(chǎn)審計(jì)耙6.3.4.1伴 金融資產(chǎn)審吧計(jì)吧6.3.4.1翱.1 貨幣資般金伴審計(jì)主要審查內(nèi)容:班 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有胺數(shù)與

44、賬面余額是擺否相符，現(xiàn)金收擺付是否符合國(guó)家啊有關(guān)規(guī)定，庫(kù)存斑現(xiàn)金余額是否控八制在規(guī)定的限額扳內(nèi)；伴 銀行存款是否艾控制在規(guī)定限額癌內(nèi)。銀行存款日斑記賬余額是否與矮銀行對(duì)賬單相符扒，是否班定期礙編制銀行存款余哀額調(diào)節(jié)表，是否愛(ài)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)安進(jìn)行分析復(fù)核；班 其他貨幣資金皚的核算是否正確版，賬實(shí)是否相符叭；笆 大額現(xiàn)金收支皚是否合規(guī)，有無(wú)氨與被審計(jì)單位生拌產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的大搬額現(xiàn)金收支，有白無(wú)虛構(gòu)交易套取拜貨幣資金的行為懊，有無(wú)利用財(cái)務(wù)礙POS系統(tǒng)單位巴配套卡提取現(xiàn)金跋和消費(fèi)的行為，鞍加油（氣）站現(xiàn)靶金管理是否安全柏、規(guī)范。骯6.3.4.1壩.2 按交易性金融資產(chǎn)埃審計(jì)主要審查內(nèi)容：暗a) 交易性頒

45、金融資產(chǎn)管理制襖度是否建立健全案，是否合法、合昂規(guī)；藹b) 交易性熬金融資產(chǎn)的初始埃確認(rèn)是否合規(guī)，拔核算是否正確；佰c擺) 交易性金壩融資產(chǎn)持有期間扮是否按規(guī)定取得瓣應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)稗利息，核算是否吧正確；傲d稗) 資產(chǎn)負(fù)債霸表日是否將交易擺性金融資產(chǎn)公允矮價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)八期損益并真實(shí)反襖映期末公允價(jià)值哀；岸e挨) 處置交易胺性金融資產(chǎn)是否扮合法、合規(guī)，是盎否正確確認(rèn)投資襖收益。隘6.3.4.1胺.3 扮委托貸款哀審計(jì)主要審查內(nèi)容：巴a) 委托貸款把業(yè)務(wù)是否符合國(guó)盎家和集團(tuán)公司有般關(guān)規(guī)定，委托貸襖款的確認(rèn)是否合班規(guī)，核算是否正巴確；敗b) 資產(chǎn)負(fù)債邦表日是否按合同瓣規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)埃收未收利息，核

46、隘算是否正確。敖6.3.4.1捌.4 岸應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)瓣審計(jì)耙 懊主要審查內(nèi)容：盎 取得應(yīng)收票據(jù)瓣業(yè)務(wù)是否符合集哀團(tuán)公司規(guī)定，柏應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓、霸貼現(xiàn)、承兌是否版合規(guī)，是否按規(guī)奧定進(jìn)行相應(yīng)的賬頒務(wù)處理，是否建盎立有關(guān)備查登記敗簿記錄相應(yīng)的內(nèi)爸容和各環(huán)節(jié)的交伴接情況；芭應(yīng)收票據(jù)是否賬背實(shí)相符，是否進(jìn)吧行函證，對(duì)已到罷期尚未收回、到跋期不能收回的應(yīng)叭收票據(jù)是否處理柏正確；八 拔應(yīng)收股利、應(yīng)收伴利息的核算是否唉正確、合規(guī)俺；班 半應(yīng)收賬款?yuàn)W、其他應(yīng)收款、翱預(yù)付賬款、長(zhǎng)期傲應(yīng)收款等應(yīng)收款案項(xiàng)本期發(fā)生額是扮否真實(shí)，期末余靶額是否正確，是斑否按規(guī)定定期進(jìn)隘行函證，對(duì)函證芭不一致的情況是扳否進(jìn)行分析性復(fù)白核，

47、對(duì)一年以上班應(yīng)收款項(xiàng)是否有耙跟進(jìn)處理措施，傲無(wú)法收回的應(yīng)收霸款項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)適奧當(dāng)?shù)膶徟幚眍C是否合法、合規(guī)耙；氨 阿預(yù)付疤賬鞍款、預(yù)付上級(jí)單安位款癌業(yè)務(wù)是否合規(guī)，癌業(yè)務(wù)是否真實(shí)存叭在，核算是否正愛(ài)確頒；挨 叭短期負(fù)息資金撥搬款、應(yīng)收內(nèi)部單巴位款、備用金罷、挨內(nèi)部撥出款、長(zhǎng)挨期負(fù)息資金撥款伴、撥付所屬資金斑的核算是否真實(shí)巴、準(zhǔn)確、合規(guī)。絆6.3.4.1埃.5 壩持有至到期投資辦審計(jì)主要審查內(nèi)容：壩a) 持有至隘到期投資業(yè)務(wù)管癌理制度是否建立板健全，是否符合白國(guó)家有關(guān)規(guī)定；邦b) 取得持壩有至到期投資時(shí)般初始確認(rèn)是否正瓣確；隘c)八 持有至到期骯投資實(shí)際利率計(jì)凹算、攤余成本確澳定、持有期間收白益確

48、認(rèn)是否正確拜；耙d) 處置持爸有至到期投資行按為是否合規(guī)，核懊算是否正確。疤6.3.4.1板.6 可供出襖售金融資產(chǎn)拌審計(jì)主要審查內(nèi)容：扮a) 可供出伴售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)拔管理制度是否建般立健全，是否符耙合國(guó)家有關(guān)規(guī)定般；八b) 可供出矮售金融資產(chǎn)的初氨始確認(rèn)是否正確頒；伴c啊) 持有可供藹出售金融資產(chǎn)期俺間的收益確認(rèn)是奧否正確；敖d) 處置可艾供出售金融資產(chǎn)班行為是否合規(guī)，伴并履行相關(guān)審批敖手續(xù)，核算是否哀正確。暗6.3.4.2昂 靶存貨審計(jì)主要審查內(nèi)容：啊a) 外購(gòu)、凹自制、接受投資疤者投資、非貨幣背性資產(chǎn)交換、債胺務(wù)重組等方式取哎得的原材料、庫(kù)傲存商品、消耗性絆生物資產(chǎn)、發(fā)出柏商品、暫估料等

49、靶存貨初始入賬價(jià)昂值是否合規(guī)、正岸確；捌b) 發(fā)出存伴貨的計(jì)價(jià)方法是皚否合規(guī)，成本結(jié)擺轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確，是岸否存在以領(lǐng)代耗皚的情況；案c) 是否按扮期對(duì)存貨進(jìn)行清班查盤點(diǎn)，賬賬、骯賬實(shí)是否相符；骯d) 跋盤盈、盤虧、殘?bào)a損、積壓、變質(zhì)按的存貨是否按規(guī)鞍定處理，核算是擺否正確、合規(guī)靶，背對(duì)異常庫(kù)存量和暗兩年以上無(wú)動(dòng)態(tài)跋存貨是否有跟進(jìn)盎處理措施，懊核算是否正確唉。擺6.3.4.3俺 礙 胺長(zhǎng)期股權(quán)投資靶審計(jì)主要審查內(nèi)容：皚長(zhǎng)期股權(quán)投資初背始計(jì)量成本是否伴準(zhǔn)確，后續(xù)計(jì)量罷中股權(quán)核算方法拔的選擇是否合規(guī)按，不同核算方法矮下的收益確認(rèn)是扒否正確；熬長(zhǎng)期股權(quán)投資效吧益是否達(dá)到預(yù)期胺目的，投資收回版是否經(jīng)過(guò)清算，

50、俺有無(wú)無(wú)法收回、百造成投資損失的鞍情況；岸被審計(jì)單位與股白權(quán)投資單位之間唉業(yè)務(wù)往來(lái)是否符艾合規(guī)定，有無(wú)利熬用股權(quán)投資單位敖轉(zhuǎn)移、截留收入愛(ài)，擠占股權(quán)投資按單位成本費(fèi)用行絆為；吧處置長(zhǎng)期股權(quán)投白資行為是否合法皚、合規(guī)，核算是凹否正確。敗6.3.4.4班 藹融資租賃資產(chǎn)審絆計(jì)主要審查內(nèi)容：扒a) 融資租扮賃業(yè)務(wù)是否符合斑集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)愛(ài)定，相關(guān)管理制靶度是否建立健全奧，取得融資租賃稗資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理叭是否正確，是否哎正確劃分經(jīng)營(yíng)性敗租賃與融資性租骯賃行為，是否按跋規(guī)定在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)俺報(bào)告中披露；斑b) 融資租藹賃資產(chǎn)有關(guān)的未凹實(shí)現(xiàn)融資收益、盎未擔(dān)保余值安的確認(rèn)斑是否合規(guī)絆，核算是否正確昂。澳6.3.4.

51、5奧 拔投資性房地產(chǎn)審頒計(jì)主要審查內(nèi)容：扒投資性房地產(chǎn)核安算與管理制度是巴否建立健全，是安否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)絆政策規(guī)定；捌投資性房地產(chǎn)的拌確認(rèn)是否合規(guī)，唉是否為被審計(jì)單矮位所實(shí)際擁有；拌不同計(jì)量模式下把取得的投資性房鞍地產(chǎn)的初始計(jì)量柏是否合規(guī)、正確壩；邦后續(xù)計(jì)量模式是稗否符合集團(tuán)公司半規(guī)定，后續(xù)支出襖相關(guān)業(yè)務(wù)處理是敗否正確；埃投資性房地產(chǎn)的稗相互轉(zhuǎn)換和處置斑是否合規(guī)、正確岸；耙是否按規(guī)定在財(cái)案務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注扮中披露投資性房矮地產(chǎn)。啊6.3.4.熬6 辦 白固定(油氣)資拜產(chǎn)審計(jì)主要審查內(nèi)容：氨固定（油氣）資岸產(chǎn)的確認(rèn)是否合皚法、合規(guī)，是否案為被審計(jì)單位所扮實(shí)際擁有；爸b) 固定（油阿氣）資產(chǎn)初始計(jì)

52、邦量是否正確，油擺氣資產(chǎn)初始成本埃是否包括棄置費(fèi)藹用，核算是否正鞍確；霸c）固定（油氣艾）資產(chǎn)折舊（折跋耗）政策的采用哀是否合法、合規(guī)頒，計(jì)提是否正確百，安全生產(chǎn)費(fèi)用靶和研發(fā)支出形成懊固定（油氣）資靶產(chǎn)的折舊（折耗跋）核算是否正確暗；骯d) 是否按期叭清查盤點(diǎn)固定（隘油氣）資產(chǎn)，賬盎實(shí)是否相符，盤奧盈、盤虧處理是隘否正確，是否存隘在賬外資產(chǎn)；白e) 固定（岸油氣）資產(chǎn)終止吧確認(rèn)是否合規(guī)，氨處置是否恰當(dāng)。搬6.3.4.7骯 工程物資審骯計(jì)隘 主要審捌查內(nèi)容：班a) 工程物資疤采購(gòu)是否合法、半合規(guī)，成本確認(rèn)霸是否真實(shí)、正確??；案b) 發(fā)出工程板物資手續(xù)是否完敖善，計(jì)價(jià)是否正拜確；案c) 是否建立癌

53、健全工程剩余物絆資管理制度，工愛(ài)程剩余物資處理鞍是否合規(guī)、正確白；八d) 瓣是否定期進(jìn)行工頒程物資清查盤點(diǎn)稗，哀工程物資盤盈、拌盤虧、報(bào)廢、毀霸損處理程序是否敗合規(guī)，核算是否奧正確。叭6.3.4.8拜 奧在建工程審計(jì)拔 主要傲審查內(nèi)容：奧a)癌 八在建工程管理制藹度是否建立健全耙，是否符合國(guó)家案和集團(tuán)公司有關(guān)胺規(guī)定；矮b)骯 叭在建工程增減變挨動(dòng)的記錄是否完巴整，是否進(jìn)行專扳項(xiàng)核算，核算是奧否正確、合規(guī)，般有無(wú)擠占或漏計(jì)靶在建工程成本的壩情況；罷c巴）預(yù)付工程款是岸否真實(shí)絆，是否與合同約傲定或?qū)嶋H工程進(jìn)按度相符；傲d) 擺是否按規(guī)定辦理扮預(yù)轉(zhuǎn)資、轉(zhuǎn)資，襖費(fèi)用化支出和資翱本化支出界限劃拌分是否準(zhǔn)

54、確；襖e) 啊申請(qǐng)報(bào)廢或毀損案的工程項(xiàng)目是否辦經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批，岸相關(guān)損失是否及埃時(shí)向保險(xiǎn)公司和藹責(zé)任人索賠。板6.3.4.9啊 懊地質(zhì)勘探支出審哎計(jì)拔 艾 主要審稗查內(nèi)容：安a) 是否建立懊健全搬地質(zhì)勘探支出安管理制度，相關(guān)暗業(yè)務(wù)是否符合國(guó)扒家和集團(tuán)公司有班關(guān)規(guī)定；皚b) 是否按勘笆探項(xiàng)目正確歸集胺項(xiàng)目費(fèi)用；氨c) 地質(zhì)勘探矮支出資本化或費(fèi)擺用化依據(jù)是否充百分，轉(zhuǎn)資是否及耙時(shí)、正確, 有擺無(wú)調(diào)節(jié)資本化和骯費(fèi)用化支出的行懊為；暗d) 地質(zhì)勘探版作業(yè)發(fā)生報(bào)廢或礙毀損是否班按規(guī)定履行相關(guān)捌審批手續(xù)俺，處理是否合規(guī)柏。班6.3.4.1哀0 佰油氣開(kāi)發(fā)支出審皚計(jì)埃 癌 主要審傲查內(nèi)容：唉a) 是否建立愛(ài)健

55、全油氣開(kāi)發(fā)矮支出傲管理制度，相關(guān)板業(yè)務(wù)是否符合國(guó)傲家和集團(tuán)公司有叭關(guān)規(guī)定；吧b) 是否按開(kāi)般發(fā)項(xiàng)目正確歸集鞍項(xiàng)目費(fèi)用，費(fèi)用胺開(kāi)支是否合規(guī)；拜c) 油氣開(kāi)發(fā)胺工程達(dá)到預(yù)定可背使用狀態(tài)時(shí)是否吧及時(shí)辦理轉(zhuǎn)資，愛(ài)程序是否合規(guī)。骯6.3.4.1昂1 頒地質(zhì)成果審計(jì)盎主要審查地質(zhì)成背果核算與管理是罷否合法、合規(guī)，疤出售計(jì)價(jià)是否符愛(ài)合集團(tuán)公司有關(guān)斑規(guī)定。斑6.3.4.1絆2 熬無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)主要審查內(nèi)容：靶a) 骯專利權(quán)、非專利拜技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、骯著作權(quán)、特許權(quán)搬、土地使用權(quán)等盎無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)白是否合法、合規(guī)擺，是否為被審計(jì)氨單位所實(shí)際擁有扒，初始計(jì)量金額盎是否正確；案b) 壩無(wú)形資產(chǎn)的受益埃期限及起止攤銷傲日

56、期的確定是否艾正確，攤銷是否辦符合規(guī)定；盎c) 敗無(wú)形資產(chǎn)處置和岸報(bào)廢的程序是否敖合法、合規(guī)，核邦算是否正確。叭6.3.4.1拜3 版商譽(yù)審計(jì)敗主要審查商譽(yù)的半確認(rèn)是否準(zhǔn)確、瓣合規(guī)，核算是否把正確。氨6.3.4.1敗4 唉生產(chǎn)性生物資產(chǎn)版審計(jì)主要審查內(nèi)容：耙a) 百有關(guān)生物資產(chǎn)的辦核算與管理制度胺是否建立健全；疤b) 背生物資產(chǎn)類別劃絆分是否準(zhǔn)確，是愛(ài)否為被審計(jì)單位隘所實(shí)際擁有，初扒始確認(rèn)是否正確斑；吧c) 拜生產(chǎn)性生物資產(chǎn)霸計(jì)提折舊是否合凹規(guī)，計(jì)算是否正百確；阿d) 敖是否按期進(jìn)行清白查盤點(diǎn)，賬賬、阿賬實(shí)是否相符；靶e) 背生產(chǎn)性生物資產(chǎn)挨收獲和處置的核白算是否合規(guī)。襖6.3.4.1唉5 安

57、資產(chǎn)減值澳審計(jì)主要審查內(nèi)容：隘a) 各類資產(chǎn)扒減值的核算與管吧理制度是否建立阿健全，對(duì)財(cái)產(chǎn)清昂查、減值準(zhǔn)備審澳批、減值準(zhǔn)備計(jì)頒提(或轉(zhuǎn)回)、佰資料移交、減值般資產(chǎn)核銷、已核俺銷資產(chǎn)的后續(xù)管扮理等關(guān)鍵控制環(huán)巴節(jié)是否進(jìn)行有效板控制；絆b) 艾對(duì)可能發(fā)生減值挨資產(chǎn)的認(rèn)定是否盎合規(guī)，資產(chǎn)減值盎跡象的判斷依據(jù)稗是否充分，證據(jù)皚是否確鑿；癌c) 辦資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或俺跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬笆準(zhǔn)備的確認(rèn)和計(jì)佰量是否準(zhǔn)確，有百關(guān)資產(chǎn)可變現(xiàn)凈隘值或可收回金額擺、不能收回的應(yīng)懊收款項(xiàng)的確定依愛(ài)據(jù)是否充分；癌d) 傲辦理資產(chǎn)減值和骯核銷業(yè)務(wù)的不相稗容崗位是否相互奧分離, 計(jì)提資巴產(chǎn)減值是否經(jīng)過(guò)隘必要的審批；扳e) 板壞賬準(zhǔn)備收

58、回、愛(ài)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)啊回是否合規(guī)，有隘無(wú)將長(zhǎng)期資產(chǎn)減骯值準(zhǔn)備違規(guī)轉(zhuǎn)回斑的情況，有無(wú)利靶用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)板當(dāng)期損益的情況昂；暗f) 罷資產(chǎn)減值在財(cái)務(wù)暗報(bào)告中的披露是跋否合規(guī)。皚6.3.4.1唉6 長(zhǎng)（短）襖期待攤費(fèi)用審計(jì)吧主要審查待攤費(fèi)柏用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)扳用確認(rèn)依據(jù)是否奧充分，核算是否俺正確。氨6.3.4.1叭7耙 安遞延所得稅資產(chǎn)癌審計(jì)襖主要審查遞延所唉得稅資產(chǎn)的確定辦是否合法，核算扳是否正確。八6.3.4.1愛(ài)8啊 俺 熬待處理財(cái)產(chǎn)損溢斑審計(jì)阿主要審查各種財(cái)擺產(chǎn)盤盈、盤虧、按毀損的處理是否板合規(guī)，核算是否隘正確。拌6.3.5 般負(fù)債審計(jì)般6.3.5.1案 絆 流動(dòng)負(fù)債審瓣計(jì)主要審查內(nèi)容：疤a)

59、昂短期借款利息、扒應(yīng)付利息核算是稗否正確、合規(guī)；愛(ài)b) 翱交易性金融負(fù)債拜的確認(rèn)是否合規(guī)班，計(jì)量是否正確襖，公允價(jià)值變動(dòng)拔是否計(jì)入當(dāng)期損扮益；暗c) 奧應(yīng)付權(quán)證、應(yīng)付扮票據(jù)、應(yīng)付賬款班、預(yù)收賬款、其奧他應(yīng)付款等是否班真實(shí)存在，核算安是否正確，是否隘按期函證，有無(wú)邦串用賬戶、虛假班掛賬等情況；跋d) 板應(yīng)付職工薪酬是哀否合法、合規(guī)，矮核算是否正確。扒職工薪酬管理制挨度、標(biāo)準(zhǔn)等是否班建立健全，是否疤符合國(guó)家勞動(dòng)岸合同法和集團(tuán)哎公司有關(guān)規(guī)定。阿應(yīng)付工資的計(jì)提礙、發(fā)放是否真實(shí)襖、合規(guī)，實(shí)際發(fā)氨放工資總額是否般控制在上級(jí)下達(dá)班的計(jì)劃內(nèi)，有無(wú)拌將應(yīng)納入職工工頒資總額的職工工敗資、獎(jiǎng)金、津貼芭和補(bǔ)貼不通過(guò)應(yīng)

60、挨付工資科目而任敖意計(jì)入成本、費(fèi)氨用等科目進(jìn)行核霸算的情況。職工胺福利費(fèi)、社會(huì)保鞍險(xiǎn)費(fèi)、住房公積罷金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、白教育經(jīng)費(fèi)、非貨癌幣性福利、勞務(wù)隘費(fèi)、企業(yè)年金等敖其他職工報(bào)酬和伴相關(guān)用工支出的笆核算與管理是否俺合法、合規(guī)；柏e) 鞍應(yīng)付股利的分配傲是否合法、合規(guī)辦，核算是否正確疤；哎f) 敗應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交矮境外稅金的確認(rèn)把是否遵循所在國(guó)靶家或地區(qū)相關(guān)稅吧法，計(jì)繳是否正癌確，有無(wú)偷漏稅拔情況，有關(guān)減免矮稅政策的運(yùn)用是柏否合法、合規(guī)和芭充分；扳g) 挨預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)跋是否合規(guī)，核算皚是否正確，有無(wú)拌人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損拔益的情況；耙h) 扮預(yù)收下級(jí)單位款巴、內(nèi)部存入款、拌應(yīng)付內(nèi)部單位款案、委托代銷商品扮