北京大學(xué)國家發(fā)展研究院劉桔老師財務(wù)會計課總結(jié)

1、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的取得澳外購固定資產(chǎn)的擺成本購買價款相關(guān)稅費皚使固定資產(chǎn)達(dá)到癌預(yù)定可使用狀態(tài)瓣前隘所發(fā)生的伴可歸屬于該項資辦產(chǎn)哀的哀【扒運輸費翱】靶、奧【氨裝卸費白】柏、罷【捌安裝費敗】笆和芭【鞍專業(yè)人員服務(wù)費鞍】埃不同情況下的會辦計分錄傲購置固定資產(chǎn)支白付的增值稅于凹2009俺年邦1拌月版1癌日起，可以作為靶進(jìn)項稅額抵扣叭。瓣不需要安裝的固盎定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)哎應(yīng)交稅費班-癌應(yīng)交增值稅（進(jìn)耙項稅額）案 挨 艾 拜 啊貸：銀行存款扒需要安裝的固定邦資產(chǎn)購入借：在建工程班應(yīng)交稅費絆-盎應(yīng)交增值稅（進(jìn)把項稅額）皚 盎 班 安 笆貸：銀行存款支付安裝費用時借：在建工程阿 奧貸：銀行存款按【請外人】斑

2、 敖原材料【自己安礙裝】絆 柏應(yīng)付職工薪酬【斑自己安裝】伴安裝完畢交付使唉用借：固定資產(chǎn)艾 礙貸：在建工程絆 佰以一筆款項購入拌多項沒有單獨標(biāo)辦價的固定資產(chǎn)，凹應(yīng)當(dāng)按照各項固伴定資產(chǎn)公允價值矮比例對總成本進(jìn)癌行分配，分別確般定各項固定資產(chǎn)澳的成本。矮對于超過正常信百用條件（付款期隘在瓣3八年以上）購買固扒定資產(chǎn)時，應(yīng)以癌購買價款的現(xiàn)值吧入帳。購入時借：固定資產(chǎn)白 霸 皚 氨未確認(rèn)融資費用爸【不能借財務(wù)費按用，這樣會使這哀批費用打入當(dāng)期版】唉 懊 絆 氨貸：長期應(yīng)付款分期付款時笆借：長期應(yīng)付款唉【購款價格的總俺額】鞍 芭貸：銀行存款絆未確認(rèn)融資費用笆的處理扮借：財務(wù)費用皚【實際利率法，傲與國際接

3、軌】盎 艾貸：未確認(rèn)融資背費用叭自行建造的固定白資產(chǎn)的成本暗由建造該項資產(chǎn)笆達(dá)到頒預(yù)定可使用狀態(tài)暗前版所發(fā)生的必要支挨出構(gòu)成。芭工程用伴【扮物資挨】半成本【人工】成本懊交納的相關(guān)芭【敗稅費按】吧應(yīng)予般【笆資本化的借款費熬用柏】凹應(yīng)分?jǐn)偟陌！景祥g接費用澳】安不同情況下的傲?xí)嫹咒涀誀I工程購入工程物資時班借：工程物資靶 跋 笆 凹 皚【買家皚+邦增值稅的進(jìn)項稅埃額案】癌 辦貸：銀行存款搬建造過程發(fā)生各拌項費用時借：在建工程擺 疤貸：工程物資耙 埃實際領(lǐng)用工程物胺資耙 把原材料隘 霸領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)辦用的原材料一批氨【需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項胺稅額】頒 澳應(yīng)交稅費哎-愛應(yīng)交增值稅（進(jìn)叭項稅額轉(zhuǎn)出）伴 辦應(yīng)付職工薪

4、酬骯 澳應(yīng)付自營施工人伴員的工資藹 搬生產(chǎn)成本班-哎輔助生產(chǎn)成本愛達(dá)到預(yù)計可使用百狀態(tài)借：固定資產(chǎn)壩 頒貸：在建工程絆【工程物資】奧包括：磚、瓦、安石灰阿把非流動資產(chǎn)暗 敗一級會計科目捌工程物資沒有銷捌項稅額班，增值稅構(gòu)成工熬程物資的成本；凹而原材料用于生啊產(chǎn)產(chǎn)品時會形成藹銷項稅額，所以把其的增值稅不能扒計入成本。扳將生產(chǎn)用品用于絆工程上時，不再熬形成產(chǎn)品，因此頒，不能再有進(jìn)項靶稅額罷，應(yīng)該將其從挨“辦應(yīng)交稅費艾-笆應(yīng)交增值稅凹”般進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。挨“巴達(dá)到預(yù)定可使用靶狀態(tài)擺”啊演變過程：凹懊辦理竣工結(jié)算阿皚可以被人為控制骯 昂 案熬交付使用前扒-壩這個概念不是很辦清楚，會導(dǎo)致很捌多應(yīng)該進(jìn)入當(dāng)期

5、熬 岸 盎損益的費用支出昂“按擠進(jìn)八”把資產(chǎn)矮 澳 般礙“啊達(dá)到預(yù)定可使用靶狀態(tài)柏”-爸指建造工程的目百的已經(jīng)實現(xiàn)了，壩目前巴 阿 敗已經(jīng)在用了按借款費用的資本絆化和費用化問題佰【跋資本化罷】扮時間長、數(shù)額大襖、利率高的利息熬在達(dá)到預(yù)定可使捌用狀態(tài)前資本化矮，即進(jìn)入固定資敖產(chǎn)的成本；之后凹的費用化擺【扳費用化按】案財務(wù)費用，進(jìn)入盎當(dāng)期損益凹【翱原則襖】鞍未產(chǎn)生效益就不盎要有費用，有了襖效益才有財務(wù)費叭用。出包工程建設(shè)過程借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款啊工程物資敗【負(fù)責(zé)一部分的擺原材料】試車收入借：銀行存款把 敖貸：在建工程隘【沖工程成本，癌不能形成主營業(yè)昂務(wù)收入】交付使用借：固定資產(chǎn)拜 胺貸

6、：在建工程敖存在棄置義務(wù)的盎固定資產(chǎn)伴【特殊行業(yè)】百棄置費用通常是暗指根據(jù)國家法律辦法規(guī)、國際公約皚等規(guī)定，企業(yè)承挨擔(dān)的佰環(huán)境保護(hù)和生態(tài)邦恢復(fù)等義務(wù)所確拌定的支出板。是針對特殊行鞍業(yè)的版特定固定資產(chǎn)鞍而言的案【相差大百-胺計入固定資產(chǎn)成挨本】當(dāng)棄置費用捌的金額與其現(xiàn)值熬比較，相差較大壩時，按啊照板【巴棄置費用的現(xiàn)值敖】白計算確定計入敖【耙固定資產(chǎn)成本擺】啊的金額。骯【般棄置費壩】版與辦【巴清理費芭】絆不同會計分錄奧計算已經(jīng)完工的笆固定資產(chǎn)的成本借：固定資產(chǎn)罷 氨貸：在建工程傲 胺預(yù)計負(fù)債扒【負(fù)債賬戶拜 按計入固定資產(chǎn)成盎本】叭預(yù)計負(fù)債：稗 襖固定資產(chǎn)廢棄時靶才付；需要暗折現(xiàn)擺-芭如果現(xiàn)在廢棄需

7、皚要多少錢按第一年末計提利鞍息借：財務(wù)費用襖 搬貸：預(yù)計負(fù)債固定資產(chǎn)的折舊?！菊叟f額計算】拜應(yīng)計折舊額白=叭固定資產(chǎn)原價矮-敗預(yù)計凈殘值埃-白固定資產(chǎn)頒減值準(zhǔn)備暗預(yù)計凈殘值扳：報廢時能夠收昂回的殘值，不能扮計提折舊。熬凈：扣掉清理費笆固定資產(chǎn)拌減值準(zhǔn)備礙：不能計提折舊隘原因：已經(jīng)進(jìn)入扮了當(dāng)期板損益，不要再計拜提折舊了跋設(shè)置科目：澳翱【愛固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)愛備板】柏-拔資產(chǎn)類賬戶按-隘固定資產(chǎn)備抵調(diào)壩整科目擺 熬 笆斑【岸借癌】跋固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)耙備笆-拔企業(yè)處置固定資矮產(chǎn)時轉(zhuǎn)銷的減值扒準(zhǔn)備氨 瓣 翱懊【絆貸版】按固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)盎備奧-傲提取的固定資產(chǎn)巴減值準(zhǔn)備笆下列各項中，影耙響奧固定資產(chǎn)年折舊愛額

8、稗的主要因素有（叭 ABC 氨）。皚靶霸 半 A岸、固定資產(chǎn)原價耙白柏扳案B伴、固定資產(chǎn)的使霸用年限跋 伴C笆、固定資產(chǎn)的預(yù)岸計凈殘值礙爸澳D岸、固定資產(chǎn)的使罷用部門【折舊的范圍】傲未使用的固定資胺產(chǎn)也得提折舊阿目的敖伴防止企業(yè)操縱折巴舊范圍，進(jìn)而控氨制費用，操縱利阿潤。暗壩新增固定資產(chǎn)不爸適用是管理不當(dāng)傲，企業(yè)應(yīng)該為此頒付出代價搬擺費用不應(yīng)該低估瓣，謹(jǐn)慎原則?！救谫Y租賃租入把】把的固定資產(chǎn)和以霸【經(jīng)營租賃方式擺租出】跋的固定資產(chǎn)應(yīng)該岸計提折舊皚【融資租賃方式挨租出】半的固定資產(chǎn)和疤【以經(jīng)營租賃方扳式租入】稗的固定資產(chǎn)，不稗計提折舊案固定資產(chǎn)提足折把舊后癌，無論是否使用礙，均不再計提折阿舊盎提

9、前報廢的固定斑資產(chǎn)，暗不再補(bǔ)提折舊，皚凈損失進(jìn)入扮-按營業(yè)外支出絆下列固定資產(chǎn)中絆，不應(yīng)計提折舊笆的有（奧 BD把）。傲A壩、季節(jié)性停用的八設(shè)備擺扳 板B疤、已提足折舊仍拔繼續(xù)使用的設(shè)備熬C佰、以經(jīng)營租賃方奧式租出的設(shè)備俺 熬應(yīng)計提折舊；爸經(jīng)營租賃租入的案不計提敗D絆、提前報廢的設(shè)傲備盎企業(yè)將愛融資租入伴的固定資產(chǎn)視為扒自有資產(chǎn)進(jìn)行管耙理與核算，所遵霸循的會計信息質(zhì)笆量要求是（笆D襖）。搬A背、可靠性搬 搬 吧鞍啊昂B瓣、重要性耙C骯、謹(jǐn)慎性俺 靶 懊 爸傲D襖、實質(zhì)重于形式吧處于更新改造過罷程中停止使用的罷固定資產(chǎn)，不應(yīng)板計提折舊伴【計提折舊的時奧間】罷一般應(yīng)當(dāng)按月計壩提折舊；隘當(dāng)月增加的固

10、定懊資產(chǎn)，當(dāng)月不提懊折舊，從下月起藹計提折舊；按當(dāng)月減少的固定擺資產(chǎn)，當(dāng)月照提哎折舊，從下月起癌不提折舊。例題敗某企業(yè)按類別計把提固定資產(chǎn)折舊奧，頒A扒類固定資產(chǎn)折舊案率疤10%耙。相關(guān)資料如下按：吧A搬類固定資產(chǎn)月初叭余額暗3000把萬元，本月新增啊固定資產(chǎn)凹200胺萬元，本月報廢瓣固定資產(chǎn)辦500哀萬元。該類固定巴資產(chǎn)月末余額啊2 700疤萬元。懊分析：當(dāng)月增加爸的固定資產(chǎn)凹200百萬，當(dāng)月不計提搬折舊；本月報廢翱（減少）的固定熬資產(chǎn)，本月照提襖折舊。所以計提笆折舊額為敖3000*10襖%=300 半【難題】甲公司艾2005癌年奧8佰月捌6澳日購入某設(shè)備，癌原值為扳40 000艾元，預(yù)計凈

11、殘值吧率為礙5%跋，折舊年限為哀5伴年。如果采用雙板倍余額遞減法計拜算折舊，則哎2006俺年應(yīng)計提的折舊阿額為（艾 啊C白 邦）元。鞍 般 A.76半00.23 安 哎 B.1芭1822.22辦 辦 C.13拜866.67 壩 版 D.1罷3833.33半分析：岸2005扒年的壩8哎月懊6阿日購入；從下個靶月即板9盎月開始計提折舊靶。背9氨10昂11哀12岸1壩2骯3熬4稗5埃6奧7稗8瓣9啊10胺11安12計提折舊的第二年=2006年4個月+2007年8個月計提折舊的第一年=2005年8個月+2006年的4個月邦應(yīng)提折舊額俺=40000板【雙邊余額遞減俺法不考慮殘值】折舊率=25100%=4

12、0%白第一年計提折舊氨=40000扮40%=160把00扳第二年計提折舊隘=疤（隘40000-1唉6000疤）板40%=960稗0暗2006埃年提的折舊搬=81216000+4129600=13866.67計提折舊的方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法半固定資產(chǎn)的后續(xù)氨支出疤固定資產(chǎn)的后續(xù)襖支出維護(hù)修理支出叭改、擴(kuò)建支出，疤改良支出處理標(biāo)準(zhǔn)芭滿足固定資產(chǎn)確熬認(rèn)條件的，將其案資本化，計入固澳定資產(chǎn)的帳面價頒值，如，固定資俺產(chǎn)改良支出；背不能滿足固定資隘產(chǎn)確認(rèn)條件的，安將其計入當(dāng)期費阿用，如固定資產(chǎn)罷的維護(hù)性修理支罷出。俺不同情況下的會辦計分錄費用化哀借：背管理費用辦 罷【沖減當(dāng)期利潤拜

13、】岸 哎貸：銀行存款等昂企業(yè)生產(chǎn)車間（般部門）和行政管背理部門發(fā)生的固哎定資產(chǎn)修理費用俺等后續(xù)支出應(yīng)計把入俺管理費用（生產(chǎn)靶車間的不能計入般制造費用挨-爸不能費用化）襖企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)翱構(gòu)的，發(fā)生的與拜專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相挨關(guān)的固定資產(chǎn)的熬修理費用等后續(xù)扒費用，應(yīng)計入白銷售費用資本化襖借：在建工程【版停用，轉(zhuǎn)為在建傲工程】盎 愛貸：固定資產(chǎn)借：在建工程疤 扒貸：應(yīng)付職工薪班酬頒 般【大修理中發(fā)生背的各項費用】襖 背工程物資叭 芭銀行存款等搬大修理工程、改巴良工程結(jié)束時安：般借：固定資產(chǎn)矮 白【需要從新計算把折舊額】阿 靶貸：在建工程懊 板固定資產(chǎn)的清查熬核算捌賬戶設(shè)置【待處案理資產(chǎn)損益】盤虧擺得到處理

14、意見之頒前巴借：待處理資產(chǎn)拌損益爸 跋累計折舊板 愛貸：固定資產(chǎn)柏得到處理意見之吧后熬借：營業(yè)外支出拜-般盤虧損失吧 佰貸：待處理資產(chǎn)搬損益盤盈借：固定資產(chǎn)頒 澳貸：以前年度損背益調(diào)整【例題】艾1斑、某公司進(jìn)行財澳產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)巴短缺設(shè)備一臺，岸原價為白10 000艾元，已提折舊安7 000班元。經(jīng)批準(zhǔn)作為暗營業(yè)外支出處理鞍。翱（疤1矮）盤虧固定資產(chǎn)辦時：敖借：待處理財產(chǎn)昂損溢斑 搬 懊 霸 敗 半3 000瓣 阿 哀累計折舊白 埃 敗 瓣 稗 癌 哎7 000唉 擺 藹貸：固定資產(chǎn)昂 板 敗 叭 挨 安 癌 阿 10 000氨（柏2佰）報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷敖時；板借：營業(yè)外支出唉耙盤虧損失巴 板 背

15、 板 背 3 000藹 柏貸：待處理財產(chǎn)敗損溢笆 吧 敗 熬 藹 敗 拌 3 000扒2巴、某企業(yè)財產(chǎn)清拌查中，盤盈機(jī)器按一臺，該設(shè)備的扮市價為愛6 000懊元，估計折舊藹2 000埃元。拜借：固定資產(chǎn)【擺凈值】唉 熬 白 胺 靶 爸4 000搬 癌貸：以前年度損熬益調(diào)整翱 案 骯 按 半 案 澳 4 000 安 柏 礙 絆固定資產(chǎn)處置的跋核算核算內(nèi)容百固定資產(chǎn)的按出售敖報廢和毀損對外投資稗非貨幣性資跋產(chǎn)交換債務(wù)重組啊賬戶設(shè)置絆 “佰固定資產(chǎn)清理絆”扳科目進(jìn)行核算會計分錄暗固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清襖理艾：骯借：固定資產(chǎn)清敗理唉 把 哎 熬 敗累計折舊埃 靶 頒 隘 愛固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)擺備罷 扒 澳 瓣 壩

16、貸：固定資產(chǎn)哀 爸 澳 笆 頒 收到出售收入：瓣借：銀行存款半 捌 霸 礙 澳 按貸：固定資產(chǎn)清辦理隘 支付清理費用：柏借：固定資產(chǎn)清背理疤 哎 唉應(yīng)交稅費哎壩應(yīng)交增值稅（銷安項稅額）跋 傲貸：銀行存款邦 拔 板 伴 安 發(fā)生應(yīng)交稅費：懊借：固定資產(chǎn)清版理熬 邦 白 把貸：應(yīng)交稅費骯芭應(yīng)交營業(yè)稅疤 皚結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益耙：隘借：固定資產(chǎn)清搬理皚 扳 鞍 把貸：營業(yè)外收入拔 安 按 皚 安 熬 艾借：營業(yè)外支出板 把 翱貸：固定資產(chǎn)清芭理哎固定資產(chǎn)減值認(rèn)擺定爸固定資產(chǎn)減值的板認(rèn)定哀企業(yè)應(yīng)當(dāng)在搬資產(chǎn)負(fù)債表日半判斷固定資產(chǎn)是凹否存在可能發(fā)生哎減值的跡象。邦固定資產(chǎn)減值，俺是指疤固定資產(chǎn)的靶【阿可收回金額

17、熬】按低于其柏【拌賬面價值班】邦可收回金額罷應(yīng)當(dāng)根據(jù)背固定資產(chǎn)的公允般價值襖減去班處置費用傲后的凈額與敖固定資產(chǎn)預(yù)計未耙來現(xiàn)金流量的現(xiàn)搬值埃兩者之間較高者按確定。耙如果固定資產(chǎn)存扮在減值跡象的，懊應(yīng)當(dāng)估計其般可收回金額愛。敖將固定資產(chǎn)的賬板面價值減記至可佰收回金額，減記拜的金額確認(rèn)為資奧產(chǎn)減值損失，計敗入當(dāng)期損益懊借：資產(chǎn)價值損啊失熬 版貸：固定資產(chǎn)減骯值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)藹無形資產(chǎn)概念及搬特征傲不具有實物形態(tài)俺 爸【區(qū)別于固定資拜產(chǎn)、存貨】具有可辨認(rèn)性非貨幣性資產(chǎn)商譽佰商譽：能夠給企扳業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益傲，但是搬計量有困難癌，而且辦不易從企業(yè)中分暗離出來暗，不便作為無形吧資產(chǎn)。（可以買奧賣商標(biāo)、專利，

18、拌但是買不來商譽般，除非將整個企熬業(yè)買下）頒財務(wù)報表中不將翱商譽作為無形資扒產(chǎn)；班合并報表中會有頒商譽商譽可正可負(fù)土地使用權(quán)挨企業(yè)改變土地使鞍用權(quán)的用途，用搬于爸出租或增值目的熬時，應(yīng)將其賬面俺價值轉(zhuǎn)為投資性捌房地產(chǎn)?！静辉偬@屬于無形資產(chǎn)】百買地的價款是否跋要加入在上面建奧造的房屋的成本八中？敗房地產(chǎn)開放企業(yè)佰：房屋建好后作背為存貨，應(yīng)該計安入成本靶制造業(yè)芭：不計入成本俺建筑物氨-背固定資產(chǎn)斑土地使用權(quán)叭-礙無形資產(chǎn)八無形資產(chǎn)的初始敗計量把外購無形資產(chǎn)的跋計量成本構(gòu)成購買價款相關(guān)稅費擺直接歸屬于使該昂項資產(chǎn)達(dá)到巴預(yù)定用途阿所發(fā)生的拔其他支出疤其他融資費用：伴類比固定資產(chǎn)襖購買無形資產(chǎn)的熬價款超

19、過正常信般用條件延期支付擺（如付款期在芭3安年以上），實質(zhì)皚上具有融資性質(zhì)礙的，無形資產(chǎn)的啊成本以購愛買價款的現(xiàn)值拜為基礎(chǔ)確定。會計分錄購入時奧借：無形資產(chǎn)（跋現(xiàn)值）翱 邦 哀未確認(rèn)融資費用把 隘貸：長期應(yīng)付款叭（購買價款總額氨）分期付款時澳 絆借：長期應(yīng)付款絆 矮 把貸：銀行存款同時借：財務(wù)費用吧 芭貸：未確認(rèn)融資跋費用安 暗自行開發(fā)無形資頒產(chǎn)的初始計量成本構(gòu)成懊2007骯年后的新準(zhǔn)則規(guī)邦定懊 芭自行研究開發(fā)無跋形資產(chǎn)所發(fā)生的邦支出，應(yīng)區(qū)分研究階段支出敖開發(fā)階段支出傲 罷 懊 拜 邦 扮分別進(jìn)行核算研究階段凹為獲取并理解耙新的科學(xué)或技術(shù)靶知識笆而進(jìn)行的獨創(chuàng)性愛的有計劃半調(diào)查擺研究階段斑發(fā)生的

20、各項支出跋，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時案全部計入疤當(dāng)期費用（管理扳費用）開發(fā)階段靶在進(jìn)行商業(yè)性生拜產(chǎn)或使用前，將瓣研究成果或其他襖知識皚應(yīng)用于邦某項計劃或設(shè)計胺，以傲生產(chǎn)癌出邦新的氨或具有啊實質(zhì)性改進(jìn)壩的版材料、裝置、產(chǎn)阿品翱等笆滿足資本化條件般的，計入無形資鞍產(chǎn)成本按不滿足資本化條埃件的則計入當(dāng)期骯費用會計分錄研發(fā)階段哎借：研發(fā)支出挨-鞍費用化支出扮 板貸：銀行存款等期末奧 叭借：管理費用隘 頒貸：研發(fā)支出阿-懊費用化支出開發(fā)階段盎借：阿研奧發(fā)支出唉-板費用化支出案研爸發(fā)支出俺-拜資本化支出隘 罷 辦貸：銀行存款等期末拔 柏 氨 奧借：管理費用扳 矮 白 扒貸：哎研澳發(fā)支出凹-安費用化支出暗期末，將不符合

21、邦資本化條件的支白出計入當(dāng)期費用捌-骯管理費用矮 拔 扳 笆期末，案“擺研發(fā)支出耙”案賬戶余額，表示唉符合資本化支出板部分部分，在報跋表中的凹“頒開發(fā)支出笆”伴項目反映矮 開發(fā)完成借：無形資產(chǎn)鞍 罷貸：開發(fā)支出壩-板資本化支出無形資產(chǎn)的攤銷攤銷范圍巴對使用壽命有限皚的無形資產(chǎn)，在氨使用期限內(nèi)進(jìn)行伴攤銷拜對使用壽命不確鞍定的無形資產(chǎn)不跋應(yīng)攤銷瓣【愛老字號、可口可柏樂的配方斑】邦攤銷時間的起算把鞍與固定資產(chǎn)的比伴較壩吧無形資產(chǎn)應(yīng)自哎可供使用當(dāng)月起傲開始攤銷般處置當(dāng)月不再攤爸銷攤銷方法拜直線法熬-扒稅收采用直線法壩，多數(shù)企業(yè)也采俺用直線法生產(chǎn)總量法攤銷額骯無形資產(chǎn)的般殘值辦一般為頒零半攤銷的會計分錄

22、絆處理盎一般計入白當(dāng)期損益扮-扒管理費用巴；除非指明為某藹個產(chǎn)品才可進(jìn)入捌制造費用會計分錄借：制造費用拜 伴管理費用敖 氨 懊 皚貸：累計攤銷翱 無形資產(chǎn)的處置處置無形資產(chǎn)搬賣多少錢藹-昂高癌懊貸：熬營業(yè)外收入鞍賬面價值剩多數(shù)靶錢巴-白高凹邦借：藹營業(yè)外支出皚企業(yè)處置無形資氨產(chǎn)一定是營業(yè)外般的事情！偶然的埃利得和損失芭甲公司將購買的伴一項專利轉(zhuǎn)讓給昂乙公司，該專利案的成本為擺60百萬元，已攤銷皚22矮萬元。實際取得壩轉(zhuǎn)讓價款為斑50愛萬元，應(yīng)交稅費搬2.5俺萬元。已存入銀胺行。半借：銀行存款翱 按500 000礙 鞍累計攤銷吧 般220 000傲【清零】此前隨襖著收入收回了叭 胺貸：無形資產(chǎn)伴

23、 板 稗 600 0扒00搬【清零】岸 礙應(yīng)交稅費扒 扳 艾 25 0敖00案【稅費】俺營業(yè)外收入邦 班 拔 95 000岸【實際賺的】哀無形資產(chǎn)出租的襖核算俺出租：其他業(yè)務(wù)奧收入；屬于日常罷活動，但是不是搬主營啊某企業(yè)將一項專哀利權(quán)出租，根據(jù)哀出租合同規(guī)定，拔每年末向使用方敖收取商標(biāo)使用費懊30 000耙元。該無形資產(chǎn)按每年攤銷額安20 000骯元。阿收到專利使用費爸時：奧借：銀行存款氨班 安 拜30 000搬貸：其他業(yè)務(wù)收罷入癌哀 邦 皚 隘 半30 000板按年攤銷專利權(quán)把：敖借：其他業(yè)務(wù)成搬本背唉 斑 胺20 000跋岸 哀 襖貸：累計攤銷按稗瓣 罷 按 哎 靶 壩20 000埃無形資

24、產(chǎn)的期末巴計價扒計價原則：版當(dāng)無形資產(chǎn)的可罷收回金額低于帳鞍面價值時，應(yīng)對奧其計提減值準(zhǔn)備敗 會計分錄按借：資產(chǎn)減值損昂失跋 癌貸：無形資產(chǎn)減安值準(zhǔn)備注意案1案、無形資產(chǎn)減值扒損失一經(jīng)確認(rèn)，搬在以后會計期間搬不得轉(zhuǎn)回。罷2板、計提減值準(zhǔn)備啊后，調(diào)整每期攤啊銷額藹期末，資產(chǎn)負(fù)債傲表中的靶無形資產(chǎn)頒項目，是根據(jù)癌“拔無形資產(chǎn)暗”唉、扳“啊累計攤銷拔”頒、襖“啊無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)敗備辦”敗賬戶余額填列把。矮凈值！熬研發(fā)支出項目，翱反映了尚在研發(fā)埃過程中的準(zhǔn)予資盎本化的研發(fā)支出交易性交融資產(chǎn)罷交易性金融資產(chǎn)半概念及特點特點變現(xiàn)能力強(qiáng)癌持有的目的是為半了利用生產(chǎn)經(jīng)營胺過程的癌暫時閑置資金頒獲得一定的收益扮近

25、期內(nèi)出售擺，回收金額岸不固定或不可確唉定艾交易性交融資產(chǎn)拌的取得原則爸一般情況下，取捌得交易性金融資哀產(chǎn)時，應(yīng)按其公板允價值【活躍市拌場上的現(xiàn)行要價俺】作為入賬價值爸；吧 胺借：交易性金融安資產(chǎn)（成本）白 懊貸：其他貨幣資翱金按 疤 巴如果取得交易性瓣金融資產(chǎn)實際支捌付的價款中包含拌已宣告但尚未發(fā)藹放的現(xiàn)金股利扮或扮已到付息期但尚案未領(lǐng)取的債券利班息俺，應(yīng)當(dāng)單獨敗確認(rèn)為應(yīng)收項目耙，八不作為交易性金扮融資產(chǎn)的入賬價靶值爸 敖借：交易性金融凹資產(chǎn)（成本）熬 隘 絆應(yīng)收股利按 叭應(yīng)收利息百 巴貸：其他貨幣資按金跋乙公司于艾2012矮年哀3挨月唉16胺日以存出投資款壩購入癌B昂公司發(fā)行在外的暗普通股股

26、票傲20 000巴股，作為交易性鞍金融資產(chǎn)。每股愛買入價為百9.5案元，其中鞍0.4拔元為絆B絆公司于啊3瓣月版1伴日礙宣告但尚未分派暗現(xiàn)金股利鞍。乙公司另付稅翱金和手續(xù)費捌1 500傲元。吧 拌股利發(fā)放日為板3案月艾21罷日礙。3月16日購入澳借：交易性金融唉資產(chǎn)襖B安（成本）埃182 000懊 案應(yīng)收股利哎B笆公司皚 艾 8 0隘00辦 頒投資收益吧邦交易費用岸 岸 1 500扒 佰 熬貸：其他貨幣資哀金按 扒 案 癌 191 5邦00扳3藹月鞍21拌日收到現(xiàn)金股利矮 隘借：其他貨幣資敗金半 傲 斑 8 000敗 版 辦貸：應(yīng)收股利敖B挨公司皚 阿 八 般8000艾取得交易性金融擺資產(chǎn)所發(fā)

27、生的相擺關(guān)交易費用，計扒入礙當(dāng)期損益（投資隘收益）安。相關(guān)費用包括笆支付給代理機(jī)構(gòu)皚、咨詢公司、券阿商等的手續(xù)費、敖傭金及其他必要把支出。懊借：哀交易性金融資產(chǎn)邦（成本）拌 俺投資收益安貸：其他貨幣資傲金把甲公司跋2012皚年扮2熬月敗1氨日以存出投資款胺購入藹A暗公司發(fā)行在外的啊普通股辦10 000傲股，作為交易性阿金融資產(chǎn)。該股熬票投資在購買日班的公允價值為笆75000 盎元，另支付相關(guān)唉交易費用霸400疤元。阿借：交易性金融安資產(chǎn)瓣A耙（成本）拔 75 000胺 扒 埃投資收益八俺交易費用傲 艾 壩 400 鞍 斑 皚 敗 礙 埃 頒 靶 芭貸：其他貨幣資捌金鞍拜存出投資款氨 礙75 4

28、00哎企業(yè)持有交易性盎金融資產(chǎn)期間發(fā)稗生的現(xiàn)金原則暗企業(yè)持有交易性安金融資產(chǎn)期間發(fā)稗生的叭現(xiàn)金股利癌和艾利息收入阿，應(yīng)在邦股利宣告日靶或搬計息日班確認(rèn)為盎投資收益借：應(yīng)收股利 邦 把應(yīng)收利息搬 愛 昂 安 邦 版貸：投資收益傲交易性金融資產(chǎn)凹的期末計價原則澳資產(chǎn)負(fù)債表日，埃交易性金融資產(chǎn)奧應(yīng)當(dāng)按照翱公允價值計量愛，【奧公允價值】與【敗帳面余額】澳之間的【奧差額】班計入襖【當(dāng)期損益】（懊公允價值變動損搬益）升值翱借：交易性金融氨資產(chǎn)懊-八（公允價值變動搬）翱 般 霸 阿貸：公允價值變懊動損益辦-瓣交易性金融資產(chǎn)叭 背 伴 貶值藹借：公允價值變斑動損益邦-耙交易性金融資產(chǎn)愛 氨貸：交易性金融翱資產(chǎn)

29、邦-瓣（公允價值變動百）般確定數(shù)額以靶上一期與本期之哀差敖為準(zhǔn)，而不是購白入時的價值與本靶期之差拌甲公司班2012傲年敖4澳月叭1骯日購入傲A奧股票的帳面余額扳為拜52 000懊元，購入懊B班股票的帳面余額奧為擺75 000胺元。扳 胺（礙1藹）皚 2012拌年拌6巴月柏30把日，岸A盎股票的公允價值奧為襖53 000吧元，昂B骯股票的公允價值跋為鞍74 200斑元；吧借：交易性金融案資產(chǎn)胺-埃A疤（公允價值變動隘）挨 1 00安0笆 暗貸：公允價值變襖動損益胺-芭交易性金融資產(chǎn)扮 鞍 班1 000 敗 扮 罷 藹借：公允價值變礙動損益愛-癌交易性金融資產(chǎn)翱 8埃00 安 絆 霸 把貸：交易性

30、金融板資產(chǎn)拔-藹B氨（公允價值變動昂）傲 傲 吧 頒 800昂（唉2跋）奧2012捌年暗12啊月懊31愛日，板A熬股票的公允價值哀為罷58 000鞍元，唉B鞍股票的公允價值跋為般72 000叭元。作出把2012癌年班6奧月捌30拔日、八2012佰年背12阿月阿31疤日的會計分錄。俺借：交易性金融半資產(chǎn)叭-A柏（公允價值變動?。┌?5 00靶0擺 拔貸：公允價值變拌動損益扮-敗交易性金融資產(chǎn)骯 佰 柏5 000 笆 般 胺 頒借：公允價值變白動損益岸-笆交易性金融資產(chǎn)鞍 2 2熬00 挨 阿 吧 扒貸：交易性金融凹資產(chǎn)版-B艾（公允價值變動哎）捌 邦 2跋 200敗交易性金融資產(chǎn)半的出售原則癌出

31、售交易性金融爸資產(chǎn)時，其【頒公允價值】矮與爸【初始入賬金額疤】搬之間的伴差額扳應(yīng)確認(rèn)為投資收按益，同時調(diào)整公皚允價值變動損益矮。一筆分錄阿借：其他貨幣資拔金柏拌存出投資款敖 阿 捌公允價值變動損艾益（或貸）襖 半 翱 搬貸：交易性金融熬資產(chǎn)斑C搬（成本）按 敖 霸 藹 板 拌 啊C疤（公允價值變動靶）（或借）邦 翱 芭 安 拜 壩 懊 礙 辦 按 扳 八 昂投資收益案 澳（或借）艾 二筆分錄懊借：其他貨幣資藹金岸斑存出投資款癌 敗 頒貸：交易性金融愛資產(chǎn)埃C皚（成本）跋 扮 哎 芭 鞍交易性金融資產(chǎn)礙C懊（公允價值變動埃）（或借）熬 澳 霸投資收益（或借捌）版 愛 阿 扒 班 搬 笆借：公允價

32、值變瓣動損益（或借）壩 白 矮 胺貸：投資收益（唉或借）皚A哎公司吧2012捌年襖2爸月伴5柏日購入捌C邦公司股票斑20 000佰股，作為交易性班金融資產(chǎn)，該股敖票在購買日的公敖允價值為壩160 000板 氨元，另支付相關(guān)骯交易費用版 8000礙元；氨借：交易性金融澳資產(chǎn)斑C霸（成本）翱 160 耙000愛 辦投資收益般礙交易費用骯 啊 8 000案 佰 白 盎 按 翱 傲 辦 拜貸：其他貨幣資罷金絆-爸存出投資款爸 艾 熬 罷 16800矮0傲4巴月絆30半日懊C奧公司宣告按每奧10罷股派送現(xiàn)金股利叭2八元，并于挨5俺月疤10挨日收到現(xiàn)金股利笆。把借：應(yīng)收股利柏 隘 俺 癌4 000 邦 按

33、貸：投資收益暗 懊 伴 凹 笆 疤 4 0笆00 捌 癌收到現(xiàn)金股利時矮借：其他貨幣資胺金百 懊 壩 4 00八0搬 白 隘貸：應(yīng)收股利佰 八 奧 叭 搬 捌 按 叭 4 000把2骯012鞍年吧6邦月奧30礙日，上述絆C斑公司股票的公允懊價值為巴180 000擺元；扮借：交易性金融半資產(chǎn)骯C爸（公允價值變動暗）岸 20 000斑 俺貸：公允價值變瓣動損益擺邦交易性金融資產(chǎn)藹 般 八 2案0 000扒2012巴年白8爸月奧20吧日，澳A佰公司將上述佰C靶公司股票全部出背售，售價為矮195 000埃元。壩借：其他貨幣資鞍金瓣稗存出投資款佰 19啊5 000版 般 跋公允價值變動損癌益搬 巴 鞍2

34、0 000敖貸：交易性金融擺資產(chǎn)頒C柏（成本）跋 把 160絆 000 礙 八 挨 凹 C癌（公允價值變動八）搬 2盎0 000 暗 壩 按 佰 扳 版 拔 跋 笆 般 翱 頒 拜投資收益傲 阿 安 俺 挨 案35 000兩步法：（1）扳借：其他貨幣資絆金般-扮存出投資款捌 1拔95 000搬 敖貸：交易性金融拜資產(chǎn)把C凹（成本）暗 扮 把 藹 160 扳000八 岸交易性金融資產(chǎn)板C耙（公允價值變動哎）吧 盎 捌 20 0巴00擺 扳投資收益癌 扳 愛 矮 白 巴 愛15 000（2） 奧借：公允價值變罷動損益傲 般 敖20 000 案 爸 笆貸：投資收益瓣 柏 皚 氨 伴 柏 20 叭00

35、0負(fù)債流動負(fù)債短期借款借入借：銀行存款霸 奧貸：短期借款計提利息借：財物費用哀 疤貸：應(yīng)付利息歸還本息借：短期借款斑應(yīng)付利息（前面暗未付的利息）案財務(wù)費用（本月耙應(yīng)付的利息構(gòu)成把本月的財務(wù)費用辦）艾 岸 班貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)懊開出、承兌應(yīng)付邦票據(jù)借：材料采購啊捌 扮應(yīng)交稅費吧艾應(yīng)交增值稅（進(jìn)唉項稅額）班艾 絆貸：應(yīng)付票據(jù)阿向銀行申請承兌拌，支付承兌費借：財務(wù)費用霸 柏 敖貸：銀行存款般償付應(yīng)付票據(jù)款愛：借：應(yīng)付票據(jù)埃 俺貸：銀行存款吧商業(yè)承兌匯票到百期，付款人無款啊支付時：借：應(yīng)付票據(jù)埃 胺貸：應(yīng)付帳款盎銀行承兌匯票到瓣期，企業(yè)無款支拔付票款時藹 安借：應(yīng)付票據(jù)佰 半 艾 扒貸：短期借款百

36、凹【相當(dāng)于銀行把礙錢付了，然后把板錢借給企業(yè)】哎應(yīng)付賬款、預(yù)收挨賬款、其他應(yīng)付隘款的核算預(yù)付賬款借方：預(yù)付款貸方：應(yīng)付款懊預(yù)付款不多：直按接計入愛“佰應(yīng)付賬款叭”澳的借方，不設(shè)本爸科目澳編制會計報表時澳應(yīng)該將預(yù)付賬款絆-按應(yīng)付賬款分開預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款俺 巴貸：銀行存款收到貨物時借：原材料癌 斑應(yīng)交稅費伴-岸應(yīng)交增值稅（進(jìn)矮項稅額）辦 半貸：預(yù)付賬款暗通過銀行補(bǔ)付貨矮款借：預(yù)付賬款埃 敗貸：銀行存款預(yù)收賬款收到預(yù)收貨款壩借：銀行存款罷 佰 瓣 鞍 罷貸：預(yù)收帳款安 叭 安 發(fā)出商品盎借：預(yù)收帳款頒【商品價款總額八+阿增值稅】暗 昂 邦 安 瓣 案貸：主營業(yè)務(wù)收罷入拜 稗 哀 叭 哀 按應(yīng)交稅

37、費般敖應(yīng)交增值稅（銷巴項稅額）懊 收到補(bǔ)付款 ：柏借：銀行存款奧 瓣 埃 斑貸：預(yù)收帳款拔 奧 班 芭 阿不單設(shè)“預(yù)收賬搬款”（負(fù)債）賬按戶的企業(yè)，所發(fā)熬生的預(yù)收貨款應(yīng)稗記入的賬戶是（安A芭）。捌A挨、應(yīng)收賬款芭(把資產(chǎn)類按) B按、應(yīng)付賬款拌 澳C搬、預(yù)付賬款壩 熬 D邦、其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬艾分配職工工資計霸入有關(guān)成本、費氨用：借：生產(chǎn)成本哎 癌 奧 翱制造費用擺 疤 疤 拌管理費用哎 柏 敗 奧在建工程瓣 版 八 昂銷售費用罷 奧 傲 爸研發(fā)支出辦 版 耙貸：應(yīng)付職工薪耙酬跋癌工資翱 跋 矮 把 愛皚職工福利擺 伴 鞍 暗 敖 般昂住房公積金敗 頒 搬 笆 凹捌非貨幣性福利艾 柏 扒

38、懊 礙背社會保險費斑 斑 埃 邦 稗挨工會經(jīng)費疤 澳 扳 半 愛扒職工教育經(jīng)費發(fā)放職工工資時啊借：應(yīng)付職工薪罷酬藹把工資等搬爸 笆 柏貸：庫存現(xiàn)金稗以自己生產(chǎn)的產(chǎn)拔品發(fā)放給職工骯-辦按照市場價格相扒當(dāng)于把產(chǎn)品賣給捌員工了準(zhǔn)備發(fā)放借：生產(chǎn)成本 胺 斑 扮 板管理費用拜 班 皚貸：應(yīng)付職工薪捌酬捌把非貨幣性福利實際發(fā)放拜借：應(yīng)付職工薪巴酬挨胺非貨幣性福利襖 啊 絆貸：主營業(yè)務(wù)收拌入霸 絆 阿 佰 礙應(yīng)交稅費昂耙應(yīng)交增值稅（銷按項稅額）罷借：主營業(yè)務(wù)成埃本絆 澳 爸貸：庫存商品扳 疤 應(yīng)交稅費分類耙三大流轉(zhuǎn)稅：增埃值稅、消費稅、阿營業(yè)稅所得稅般不需要應(yīng)交稅費八的賬戶：印花稅艾、耕地占用稅、胺車輛購置

39、稅應(yīng)交增值稅采購物資借：材料采購岸 昂應(yīng)交稅費笆凹應(yīng)交增值稅（進(jìn)哀項稅額）霸 百貸：銀行存款接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費用案 笆應(yīng)交稅費澳拌應(yīng)交增值稅（進(jìn)辦項稅額）把 傲貸：銀行存款巴免稅農(nóng)產(chǎn)品俺-笆拿不到增值稅發(fā)稗票絆進(jìn)項稅額疤=班買價懊壩扣除率（八13%壩）搬借：材料采購佰 矮 八 埃 扳 擺 百 霸應(yīng)交稅費扮哎應(yīng)交增值稅（進(jìn)癌項稅額）安 藹貸：銀行存款啊 皚 懊 哎 骯 笆外購或銷售貨物阿支付的運輸費吧進(jìn)項稅額擺=翱運輸費用金額叭按扣除率（般7%岸）疤借：原材料敖 邦 疤 霸 鞍 啊 藹 擺應(yīng)交稅費凹鞍應(yīng)交增值稅（進(jìn)百項稅額）百 拜【原材料買價傲+耙運輸費的增值稅扮】氨 叭貸：銀行存款瓣 班

40、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出骯當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨啊物發(fā)生敗非常損失挨、以及斑將購進(jìn)貨物改變邦用途時澳，其懊進(jìn)項稅額應(yīng)通過笆“跋應(yīng)交稅費骯耙應(yīng)交增值稅（進(jìn)澳項稅額轉(zhuǎn)出）板建筑工程領(lǐng)用原癌材料：借：在建工程 貸：原材料吧 半應(yīng)交稅費佰癌應(yīng)交增值稅（進(jìn)俺項稅額轉(zhuǎn)出）捌銷售物資或者提疤供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款敖貸：主營業(yè)務(wù)收靶入藹 瓣應(yīng)交稅費盎案應(yīng)交增值稅（銷叭項稅額）澳借：主營業(yè)務(wù)成柏本藹 巴 疤貸：庫存商品案 安 皚視同銷售行為伴-澳企業(yè)將自己生產(chǎn)絆的產(chǎn)品用于在建盎工程：借：在建工程 貸：庫存商品百 阿應(yīng)交稅費熬扳應(yīng)交增值稅（銷拌項稅額）交納增值稅捌企業(yè)本月交納本皚月的應(yīng)交增值稅傲?xí)r邦借：應(yīng)交稅費哎阿應(yīng)交增值稅（已扒交

41、稅金）罷 邦貸：銀行存款辦期末結(jié)轉(zhuǎn)未交或埃多交增值稅邦 奧月度終了，企業(yè)埃應(yīng)將本月案應(yīng)交未交艾的增值稅自拌“案應(yīng)交稅費疤啊應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)稗出未交增值稅）案”凹明細(xì)科目轉(zhuǎn)入罷“板應(yīng)交稅費笆癌未交增值稅安”哀明細(xì)科目。壩借：應(yīng)交稅費澳按應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)扮出未交增值稅）斑 盎 安 壩 壩 耙 俺 捌貸：應(yīng)交稅費壩癌未交增值稅熬本月交納上期應(yīng)笆交未交的增值稅拔時搬借：應(yīng)交稅費安版未交增值稅埃 巴貸：銀行存款百應(yīng)交消費稅埃愛價內(nèi)征收把某企業(yè)銷售摩托搬車盎100阿輛，每輛售價巴1.6辦萬元（不含增值敗稅），適用的消版費稅率為拔10%隘。摩托車每輛成八本襖0.8瓣萬元。巴1俺、借：應(yīng)收賬款哀 頒 盎 案 18

42、7.2哀 暗貸：笆主營業(yè)務(wù)收入拜 絆 熬 八 扳 16柏0哎 岸 柏應(yīng)交稅費扒板應(yīng)交增值稅（銷把項稅額鞍 芭）靶 頒 2氨7.2版 安 版2拔、拜借百：俺營業(yè)稅金及附加靶 爸 1吧6翱 扮貸：應(yīng)交稅費昂靶應(yīng)交消費稅班 扒 辦 16爸3把、借：主營業(yè)務(wù)哎成本傲 巴 阿 80懊 背 耙貸：庫存商品板 奧 百 佰 80昂應(yīng)交營業(yè)稅扳盎應(yīng)納稅額隘=搬營業(yè)額艾般稅率拜營業(yè)額是指向?qū)Πし绞杖〉陌邸救績r款】稗和板【價外費用】板價外費用包括向板購買方收取的班【手續(xù)費】、【敖補(bǔ)貼】、【集資暗費】、【獎勵費鞍】、【違約金】白等捌借：營業(yè)稅金及捌附加擺 鞍 把貸：應(yīng)交稅費啊頒應(yīng)交營業(yè)稅艾 拜應(yīng)交城市維護(hù)建皚設(shè)稅敖

43、-隘增值稅、消費稅辦、營業(yè)稅為計稅拜依據(jù)征收扳應(yīng)納稅額按=吧（拔【應(yīng)交增值稅】叭+岸【應(yīng)交消費稅】耙+爸【應(yīng)交營業(yè)稅】班）埃艾適用稅率非流動負(fù)債長期借款期末計提利息時借：財務(wù)費用扒 伴 胺在建工程敖 啊 把 凹貸：長期借款（扒或：應(yīng)付利息）歸還本息岸借：長期借款（敗或：應(yīng)付利息）熬 辦貸：銀行存款應(yīng)付債券發(fā)行債券時：借：銀行存款耙 擺 隘貸：應(yīng)付債券辦啊債券面值期末計提利息：借：財務(wù)費用跋 拌 疤在建工程礙 疤 啊貸：應(yīng)付債券辦熬應(yīng)計利息靶 隘 爸（或：應(yīng)付利息澳）歸還本息：辦借：應(yīng)付債券礙熬債券面值百 扒 骯 安應(yīng)計利息岸 百 白貸：銀行存款所有者權(quán)益拔所有者權(quán)益的特把點不計入當(dāng)期損益盎會導(dǎo)

44、致所有者權(quán)敖益發(fā)生增減變動挨與投資者投入資昂本或向投資者分熬配利潤無關(guān)：例胺如：傲國家撥入的專項芭撥款、資本（或罷股本）的溢價、把可供出售金融資阿產(chǎn)期末公允價值板變動損益疤-澳計入所有者權(quán)益擺的其他資本公積斑，不能夠與交易罷性金融資產(chǎn)互換隘；防止企業(yè)操縱叭利潤懊所有者權(quán)益的核罷算實收資本藹借：銀行存款翱 傲 白固定資產(chǎn)礙 啊 芭看所有者投入什芭么拌 埃貸：實收資本阿實收資本增加的阿途徑有（案ABC岸）。霸A叭、所有者投入敖 B吧、盈余公積轉(zhuǎn)入把 叭C哎、資本公積轉(zhuǎn)入擺 D辦、發(fā)行債券頒資本公積巴凹用途：矮轉(zhuǎn)增資本金資本溢價的核算隘某股份有限公司翱發(fā)行半200半萬股面值為矮1半元的普通股股票俺，

45、每股發(fā)行價為襖5骯元，股票發(fā)行成奧功，股款已全部哀收到存入銀行。邦借：銀行存款暗 皚1000叭萬元阿 稗 斑貸：股本澳 壩 骯 佰 辦 200吧萬元跋 霸 邦資本公積扮敖股本溢價柏 百 翱 800搬萬元翱其他資本公積的般核算爸期末，某企業(yè)持唉有的可供出售金版融資產(chǎn)其敖 挨公允價值比原賬吧面價值上升百10 000挨元。案借：可供出售金傲融資產(chǎn)伴挨公允價值變動翱 10 00八0八貸：資本公積敗柏其他資本公積疤 背 隘 10 0藹00案資本公積轉(zhuǎn)增資霸本的核算哎因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模拔需要，公司決定奧按原出資比例將俺資本公積般100 000拔元轉(zhuǎn)增資本。半借：資本公積板 暗 拌 八 100 襖000霸 藹貸

46、：實收資本熬 拜 辦 柏 澳 班100 000扳下列事項會引起辦“資本公積”賬啊戶發(fā)生變動的有般（扳AB扳）。哀A懊、溢價發(fā)行股票爸 B把、資本公積轉(zhuǎn)增跋資本凹 鞍C瓣、接受現(xiàn)金捐贈傲 D翱、分配利潤留存收益盈余公積澳提取法定盈余公藹積哀借：利潤分配霸擺提取法定盈余公把積扒 白 皚貸：盈余公積擺班法定盈余公積扳 案 礙提取任意盈余公哀積敗借：利潤分配捌背提取任意盈余公隘積埃 柏 敗貸：盈余公積捌安任意盈余公積啊 翱盈余公積彌補(bǔ)虧疤損稗-扳盈余俺公積瓣用途班1叭借：盈余公積吧 瓣 叭貸：利潤分配版骯盈余公積補(bǔ)虧扳 艾盈余公積轉(zhuǎn)增資愛本疤-佰盈余公積用途隘2暗借：盈余公積皚 笆 笆貸：股本扮 隘盈

47、余公積的用途半有襖( AB拌)襖。挨A芭、彌補(bǔ)虧損頒 擺 B伴、轉(zhuǎn)增資本拌 佰 C邦、用于職工福利拌 D鞍、對外投資礙 般 暗企業(yè)提取的盈余鞍公積經(jīng)批準(zhǔn)可以跋用于企業(yè)職工福凹利支出。（暗）未分配利潤唉收入、費用、利爸潤收入阿收入的概念和特案征罷收入是企業(yè)在盎日?；顒影ぶ行纬傻慕?jīng)濟(jì)利芭益的總流入；柏收入會導(dǎo)致企業(yè)襖所有者權(quán)益的拌增加澳；礙收入與版所有者投入資本懊無關(guān)案按收入的性質(zhì)不昂同澳 銷售商品收入提供勞務(wù)收入昂讓渡資產(chǎn)使用權(quán)瓣收入跋銷售商品收入的艾核算藹銷售商品收入的哀確認(rèn)扮澳確認(rèn)：會計核算啊的第一個環(huán)節(jié)爸商品已經(jīng)發(fā)出，敗且能夠確認(rèn)銷售扮收入佰某企業(yè)銷售愛A霸產(chǎn)品一批，增值盎稅發(fā)票注明貨款俺

48、2000按元，增值稅爸340岸元，款項尚未收柏到。啊借：應(yīng)收賬款芭 唉 霸 頒 2340扮 暗貸：主營業(yè)務(wù)收扮入癌 愛 埃 艾 昂 2000矮 般應(yīng)交稅費哎-哀應(yīng)交增值稅（銷啊項稅額）吧 昂 340氨結(jié)轉(zhuǎn)銷售稗A拌產(chǎn)品的生產(chǎn)成本懊為伴1200熬元班借：主營業(yè)務(wù)成扳本霸 鞍 阿 120矮0矮 啊貸：庫存商品矮 唉 爸 哀 巴 12礙00俺計算愛 半銷售班A傲產(chǎn)品應(yīng)交納的城頒建稅稗40辦元；教育費附加哎20佰元。敖借：營業(yè)稅金及挨附加班 岸 艾 60扳 矮貸：應(yīng)交稅費鞍-班應(yīng)交城市建設(shè)費爸 礙 氨 4瓣0瓣 般 按 -盎教育費附加皚 皚 胺 笆 20昂商品已經(jīng)發(fā)出，翱但是不符合收入百確認(rèn)的條件哎-

49、半【發(fā)出商品】哎發(fā)出商品，但是霸不符合收入確認(rèn)絆的條件借：發(fā)出商品襖 敖貸：庫存商品頒納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)隘生借：應(yīng)收賬款癌 背貸：應(yīng)交稅費疤-叭應(yīng)交增值稅（銷辦項稅額）艾滿足收入確認(rèn)的鞍條件借：應(yīng)收賬款澳 拌貸：主營業(yè)收入捌（確認(rèn)收入）瓣借：主營業(yè)務(wù)成鞍本奧 安貸：發(fā)出商品（靶發(fā)出商品轉(zhuǎn)出）收回貨款借：銀行存款敗 叭貸：應(yīng)收賬款捌銷售商品收入的骯計量皚商業(yè)折扣氨- 5%鞍、骯10%盎、柏15%疤應(yīng)收賬款的金額辦：扣除商業(yè)折扣挨后實際售價金額霸入庫昂會計記錄不反映癌商業(yè)折扣擺現(xiàn)金折扣阿-2/10版、岸1/20啊、襖N/30總價法敖現(xiàn)金皚折扣計入財務(wù)矮費用；以未折扣背的金額為實際費癌用皚我國企業(yè)會計準(zhǔn)

50、稗則的規(guī)定，存在稗現(xiàn)金折扣時，應(yīng)頒收賬款的入賬價叭值應(yīng)采用總價法阿。銷售實現(xiàn)借：應(yīng)收賬款挨 案 礙貸：主營業(yè)務(wù)收八入扮 盎 案 霸應(yīng)交稅費笆-扒應(yīng)交增值稅（銷瓣項稅額）隘 礙 芭 存在現(xiàn)金折扣借：銀行存款財物費用矮 班 伴貸：應(yīng)收賬款不存在現(xiàn)金折扣借：銀行存款瓣 班貸：應(yīng)收賬款凈價法霸扣減現(xiàn)金折扣后稗的金額作為實際襖售價，據(jù)以確定凹應(yīng)收賬款的入賬盎價值。銷售折讓敖發(fā)生原因：柏因售出的胺商品質(zhì)量不合格絆等靶原因而在盎價格上給予的減昂讓班發(fā)生時間襖：銷售折讓可能奧發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)辦收入之前，也可板能發(fā)生在企業(yè)確昂認(rèn)收入之后。芭發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)岸收入之前安確認(rèn)銷售收入時敗直接扣除銷售折吧讓后的金額確認(rèn)翱

51、發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)擺收入之后澳（不屬于資產(chǎn)負(fù)般債表日后事項）哎，應(yīng)在發(fā)生時敖?jīng)_減當(dāng)期銷售商安品收入澳，如果稅法允許伴，還邦應(yīng)沖減已確認(rèn)的笆應(yīng)交增值稅銷項氨稅額拔某企業(yè)銷售一批邦商品，增值稅發(fā)靶票上的售價敖70 000巴元，增值稅額扮11 900跋元，該批商品的百成本為霸50 000熬元。該企業(yè)矮已確認(rèn)收入敗。銷售實現(xiàn)時：頒借：應(yīng)收賬款背 笆 拜 氨 跋81 900班貸：主營業(yè)務(wù)收懊入翱 爸 藹 拔 奧 70盎 000奧 捌應(yīng)交稅費案盎應(yīng)交增值稅（銷唉項稅額）吧 白 11 敖900把借：主營業(yè)務(wù)成板本巴 礙 阿 胺 50 0鞍00瓣 艾貸：庫存商品拜 半 壩 襖 藹 板 50 0鞍00背貨到后買方發(fā)

52、現(xiàn)澳商品質(zhì)量不合格耙，要求在價格上板給予奧5%百的折讓。該企業(yè)吧同意并辦妥了有安關(guān)手續(xù)。岸借：主營業(yè)務(wù)收案入挨 氨 俺 伴 3 氨500扳 叭應(yīng)交稅費捌啊應(yīng)交增值稅（銷愛項稅額）皚 5白95頒 斑貸：應(yīng)收賬款背 巴 暗 翱 班 芭 4案 095實際收到款項時跋借：銀行存款搬 般 跋 八 7跋7 805傲 壩貸：應(yīng)收賬款壩 辦 埃 般 巴 疤 7哎7 805銷售退回拜發(fā)生原因：拜銷售出去的商品疤，由于百質(zhì)量、品種不符頒合要求等巴原因而發(fā)生的退礙貨傲確認(rèn)收入后的退啊回處理：扮（除屬于資產(chǎn)負(fù)熬債表日后事項）扒，應(yīng)在發(fā)生時沖把減當(dāng)期銷售商品按收入，同時沖減安銷售商品成本，襖如果稅法允許，奧還應(yīng)沖減應(yīng)交

53、增爸值稅銷項稅額。俺某生產(chǎn)企業(yè)襖26扳年霸9版月捌30壩日銷售商品懊10耙件，該批商品的埃售價每件皚300澳元，成本每件芭210澳元。適用的增值爸稅稅率壩17%哎。板借：銀行存款扳 皚 按 岸 百 柏3510八 埃貸：主營業(yè)務(wù)收辦入鞍 哎 懊 凹 靶 懊 30礙00艾 吧應(yīng)交稅費耙-襖應(yīng)交增值稅（銷皚項稅額）柏 擺 啊 拔 510安借：主營業(yè)務(wù)成傲本巴 笆 辦 埃 昂 2100胺 班貸：庫存商品搬 絆 愛 擺 愛 爸 暗 2100盎10澳月白5按日，因上述商品巴質(zhì)量問題而被全靶部退回，該企業(yè)佰同意退貨，并支頒付了退貨款阿。擺借：主營業(yè)務(wù)收霸入骯 靶 八 罷 搬 3 00哀0班 氨應(yīng)交稅費瓣埃應(yīng)

54、交增值稅（銷伴項稅額）氨 扳 5叭10 半 疤 唉貸：銀行存款傲 瓣 鞍 把 敖 案 稗 3 51吧0隘借：庫存商品叭 凹 哀 跋 伴 版2 100埃貸：主營業(yè)務(wù)成澳本哀 板 哀 擺 巴 靶 2扒 100銷售材料的核算哀【賬戶邦-骯其他業(yè)務(wù)收入】借：銀行存款搬 搬貸：其他業(yè)務(wù)收癌入礙 伴應(yīng)交稅費擺-拜應(yīng)交增值稅（銷翱項稅額）芭結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料絆的實際成本佰借：其他業(yè)務(wù)成耙本笆 矮貸：原材料八【解答】增值稅哎是流轉(zhuǎn)稅，生產(chǎn)擺環(huán)節(jié)中的每個企絆業(yè)都需要負(fù)擔(dān)其盎本環(huán)節(jié)發(fā)生的增半值額的增值稅，版（采用進(jìn)銷項稅拔相抵減的方法就伴是計算增值額的氨一種簡便方式）拌而實際上這些稅懊最終都轉(zhuǎn)嫁到了哀最終消費者一次霸

55、正常的進(jìn)貨銷售盎行為中，進(jìn)項稅八x擺，銷項稅百y扒，企業(yè)多得了奧y-x敖的稅款，而同時班應(yīng)交稅費也多了拜y-x敗。霸用于其它非銷售骯目的（或者非常癌損失）時，企業(yè)疤是最終消費者，靶因此它承擔(dān)了之搬前的所有增值稅絆（在購買的時候阿付出了進(jìn)項稅額氨x凹），進(jìn)項稅額不懊再能抵減，凹需要轉(zhuǎn)出搬。擺既然是賣出原材扒料，自然就是流胺通環(huán)節(jié)，稅負(fù)需熬要轉(zhuǎn)嫁給下一環(huán)敖節(jié)，因此是計銷叭項稅而非進(jìn)項稅扮轉(zhuǎn)出罷。案提供勞務(wù)收入的白核算哎同一會計期間內(nèi)半生產(chǎn)并完成的勞啊務(wù)阿收入確認(rèn)巴-斑【勞務(wù)完成時】斑確認(rèn)收入佰，結(jié)轉(zhuǎn)成本需要扮分情況一次完成的勞務(wù)借：應(yīng)收賬款八 岸貸：主營業(yè)務(wù)成百本敖借：主營業(yè)務(wù)成挨本或（其他業(yè)務(wù)唉

56、成本）扳 熬貸：銀行存款（吧或應(yīng)付職工薪酬笆）斑持續(xù)地段時間但扮是同一會計期間捌內(nèi)完成的勞務(wù)借：應(yīng)收賬款伴 暗貸：主營業(yè)務(wù)成扮本澳平時花費歸集到背勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本拔 澳貸：銀行存款（跋或應(yīng)付職工薪酬絆）矮完成后，所有成班本書結(jié)轉(zhuǎn)艾 襖借：主營業(yè)務(wù)成奧本（或其他業(yè)務(wù)哎成本）貸：勞務(wù)成本斑某企業(yè)哎2005氨年傲3氨月拌10藹日接受一項設(shè)備拜安裝任務(wù)，該安頒裝任務(wù)背花費一段時間（澳但不超過一個會扳計期間）完成藹。合同總價款收熬入靶100 000哀元，實際發(fā)生成邦本班60 000埃元。假定安裝業(yè)安務(wù)屬于該企業(yè)的矮主營業(yè)務(wù)。敗發(fā)生有關(guān)費用支邦出時捌借：勞務(wù)成本矮 拔 邦 60 0扳00 凹 啊 傲貸

57、：銀行存款柏 拌應(yīng)付職工薪酬等爸 班 艾 翱 6熬0 000 絆 耙 扮安裝完成確認(rèn)勞胺務(wù)收入擺借：應(yīng)收賬款絆 啊 愛 10 0斑00凹 凹貸：主營業(yè)務(wù)收氨入霸 伴 拌 芭 白 10 000捌結(jié)轉(zhuǎn)該項勞務(wù)成礙本捌借：主營業(yè)務(wù)成吧本啊 絆 6白0 000絆 翱貸：勞務(wù)成本捌 埃 搬 搬 百 60拌 000叭勞務(wù)的開始和完笆成分屬不同的會癌計期間拌在資產(chǎn)負(fù)債表日拜，勞務(wù)交易結(jié)果吧能夠可靠估計罷采用版完工百分比法按確認(rèn)提供勞務(wù)收板入和費用盎拔百分比的確定方隘法扒已完工作的測量巴。把已經(jīng)提供的勞務(wù)傲占應(yīng)提供勞務(wù)總敖量的比例。爸已經(jīng)發(fā)生的成本安占估計總成本的阿比例。班乙公司于耙205敗年癌12凹月扮1絆

58、日接受一項重型懊設(shè)備安裝任務(wù)，拔安裝期三個月，柏合同價款艾20襖萬元，至年底已班預(yù)收扒13骯萬元，已經(jīng)發(fā)生按的成本瓣7.8隘萬元，估計還會敖發(fā)生唉5.2 邦萬元。按搬實際發(fā)生的成本鞍占估計總成本的拌比例百確定勞務(wù)交易的癌完工進(jìn)度。芭傲確定完工百分比傲-芭實際發(fā)生的成本安占估計總成本的盎比例安205藹年末完工進(jìn)度瓣=78 000半骯（靶78 000+班52 000背）案100%=6礙0%確認(rèn)收入氨205皚年收入拜=20 000隘060%拔背0=120 0瓣00礙（元）確認(rèn)勞務(wù)成本艾205把年勞務(wù)成本拜=130 00稗060%按拔0=78 00埃0百（元）實際發(fā)生成本時稗借：勞務(wù)成本扮 般 壩 阿

59、 巴 78 000耙翱 八貸：銀行存款（跋等）班 鞍 艾 斑 吧78 000預(yù)收勞務(wù)款時敗借：銀行存款愛 隘 罷 頒 吧130 000拌版 熬貸：預(yù)收賬款柏 按 矮 巴 耙 1哎30 000芭12鞍月安31吧日確認(rèn)收入傲借：預(yù)收賬款翱 昂 岸 胺 瓣 120 00敗0昂貸：主營業(yè)務(wù)收爸入叭 絆 邦 奧 12鞍0 000結(jié)轉(zhuǎn)成本翱借：主營業(yè)務(wù)成澳本拔 藹 襖 唉 7傲8 000跋爸 按貸：勞務(wù)成本伴 艾 哀 霸 柏 唉 78 0翱0叭0壩在資產(chǎn)負(fù)債表日哀，勞務(wù)交易結(jié)果襖不能可靠估計壩已經(jīng)發(fā)生的的勞靶務(wù)成本壩【預(yù)計能夠全部耙得到補(bǔ)償】巴的，應(yīng)按【敗能夠收回的金額班】盎確認(rèn)勞務(wù)收入，拔并結(jié)轉(zhuǎn)俺已發(fā)生

60、的勞務(wù)成柏本疤已經(jīng)發(fā)生的的勞按務(wù)【唉成本預(yù)計部分能敗夠得到補(bǔ)償】霸的，應(yīng)按【襖能夠得到補(bǔ)償?shù)陌蓜趧?wù)成本金額】搬確認(rèn)勞務(wù)收入，絆并結(jié)轉(zhuǎn)熬已發(fā)生的勞務(wù)成巴本爸已經(jīng)發(fā)生的的勞跋務(wù)成本【癌預(yù)計全部不能得翱到補(bǔ)償】案的，應(yīng)將已經(jīng)發(fā)隘生的勞務(wù)成本計胺入【岸當(dāng)期損益】（主骯營業(yè)務(wù)成本）爸，【巴不確認(rèn)提供勞務(wù)氨收入】扳讓渡資產(chǎn)使用權(quán)柏的使用費的核算板由于扳收費時間和收費白方法拜的不同，使用費稗收入的確認(rèn)，應(yīng)搬遵循以下原則：瓣如果合同或協(xié)議胺規(guī)定佰一次性收取使用癌費愛，且柏不提供后續(xù)服務(wù)哀的唉，應(yīng)當(dāng)視同銷售捌該項資產(chǎn)一次性佰確認(rèn)收入；阿如果提供后續(xù)服礙務(wù)的，應(yīng)在合同襖或協(xié)議規(guī)定的有啊效期內(nèi)分期確認(rèn)霸收入。邦如果