專家團(tuán)淺談基本會計(jì)理論方法

1、PAGE PAGE 90壩第12期會計(jì)研癌究動態(tài)之學(xué)術(shù)動壩態(tài)-白會計(jì)理論與會計(jì)罷方法（共56篇）TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc101023168 笆會計(jì)理論與會計(jì)壩方法鞍 PAGEREF _Toc101023168 h 安3 HYPERLINK l _Toc101023169 癌論程序理念與程疤序會計(jì)辦 PAGEREF _Toc101023169 h 藹3 HYPERLINK l _Toc101023170 啊會計(jì)制度不完全爸性的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析瓣 PAGEREF _Toc101023170 h 頒3 HYPERLINK l _Toc101023171 霸中國會計(jì)制度的

2、翱變遷與發(fā)展澳 PAGEREF _Toc101023171 h 藹4 HYPERLINK l _Toc101023172 扳會計(jì)信息產(chǎn)品轉(zhuǎn)啊換及市場交易分扮析板 PAGEREF _Toc101023172 h 礙5 HYPERLINK l _Toc101023173 半論資產(chǎn)概念引申礙的會計(jì)及其概念伴體系架構(gòu)背 PAGEREF _Toc101023173 h 搬5 HYPERLINK l _Toc101023174 安論規(guī)范會計(jì)理論扮的案規(guī)骯范性與實(shí)證會計(jì)拔理論的實(shí)證性敖 PAGEREF _Toc101023174 h 把7 HYPERLINK l _Toc101023175 捌論會計(jì)的如實(shí)反

3、半映觀笆 PAGEREF _Toc101023175 h 愛7 HYPERLINK l _Toc101023176 頒財(cái)務(wù)呈報(bào)與會計(jì)皚制度傲 PAGEREF _Toc101023176 h 跋8 HYPERLINK l _Toc101023177 埃關(guān)于中國會計(jì)國跋際協(xié)調(diào)問題阿 PAGEREF _Toc101023177 h 般8 HYPERLINK l _Toc101023178 搬會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際趨叭同的理性分析艾叭基于會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)環(huán)扳境的思考癌 PAGEREF _Toc101023178 h 矮9 HYPERLINK l _Toc101023179 鞍促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)傲展的會計(jì)政策選搬擇癌 PAG

4、EREF _Toc101023179 h 佰10 HYPERLINK l _Toc101023180 鞍財(cái)政制度改革對凹現(xiàn)行會計(jì)制度的隘影響及對策敖 PAGEREF _Toc101023180 h 百10 HYPERLINK l _Toc101023181 斑關(guān)于我國會計(jì)標(biāo)稗準(zhǔn)體系及其建設(shè)壩問題疤 PAGEREF _Toc101023181 h 八11 HYPERLINK l _Toc101023182 拔論會計(jì)信息的強(qiáng)隘制披露與商業(yè)秘懊密保護(hù)伴 PAGEREF _Toc101023182 h 半12 HYPERLINK l _Toc101023183 邦會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行框艾架構(gòu)建班 PAGERE

5、F _Toc101023183 h 澳12 HYPERLINK l _Toc101023184 阿財(cái)務(wù)業(yè)績報(bào)告的扮國際展望與思考襖 PAGEREF _Toc101023184 h 斑13 HYPERLINK l _Toc101023185 班企業(yè)海外上市對奧會計(jì)信息披露的頒影響稗 PAGEREF _Toc101023185 h 扳14 HYPERLINK l _Toc101023186 佰國際間會計(jì)準(zhǔn)則藹和會計(jì)信息的差敖異、協(xié)調(diào)與制度癌環(huán)境艾 PAGEREF _Toc101023186 h 捌14 HYPERLINK l _Toc101023187 霸美國內(nèi)部控制信佰息披露的發(fā)展及俺其借鑒俺

6、PAGEREF _Toc101023187 h 拜15 HYPERLINK l _Toc101023188 凹上市公司智力資按本信息披露的建辦議捌 PAGEREF _Toc101023188 h 骯16 HYPERLINK l _Toc101023189 瓣用舞弊三角理論絆透析帕瑪拉特事唉件拌 PAGEREF _Toc101023189 h 礙16 HYPERLINK l _Toc101023190 辦成本管理會計(jì)半 PAGEREF _Toc101023190 h 熬17 HYPERLINK l _Toc101023191 搬時(shí)間驅(qū)動作業(yè)成斑本法把 PAGEREF _Toc101023191

7、h 扳17 HYPERLINK l _Toc101023192 癌不同顧客需求條凹件下成本管理模巴式凹 PAGEREF _Toc101023192 h 盎18 HYPERLINK l _Toc101023193 班基于價(jià)值鏈的成跋本管理：特征、白程序及降低成本壩的途徑礙 PAGEREF _Toc101023193 h 佰19 HYPERLINK l _Toc101023194 財(cái)務(wù)管理 PAGEREF _Toc101023194 h 20 HYPERLINK l _Toc101023195 罷財(cái)務(wù)目標(biāo)：最大叭化還是均衡哎氨基于利益相關(guān)者盎財(cái)務(wù)框架奧 PAGEREF _Toc101023195

8、h 白20 HYPERLINK l _Toc101023196 爸德隆事件印證財(cái)壩務(wù)規(guī)則澳 PAGEREF _Toc101023196 h 昂21 HYPERLINK l _Toc101023197 芭企業(yè)收益分配博稗弈論版 PAGEREF _Toc101023197 h 爸22 HYPERLINK l _Toc101023198 笆基于半方差風(fēng)險(xiǎn)艾計(jì)量模型的組合鞍投資分析癌 PAGEREF _Toc101023198 h 板23 HYPERLINK l _Toc101023199 隘上市公司股權(quán)結(jié)扮構(gòu)、多元化經(jīng)營扮與公司績效問題半研究辦 PAGEREF _Toc101023199 h 叭23

9、 HYPERLINK l _Toc101023200 把控制權(quán)利益與上班市公司的融資決擺策鞍 PAGEREF _Toc101023200 h 案24 HYPERLINK l _Toc101023201 熬行為經(jīng)濟(jì)學(xué)對風(fēng)皚險(xiǎn)投資的啟示拔 PAGEREF _Toc101023201 h 罷25 HYPERLINK l _Toc101023202 礙環(huán)境約束：企業(yè)芭資本結(jié)構(gòu)研究與扮設(shè)計(jì)的邏輯出發(fā)礙點(diǎn)靶 PAGEREF _Toc101023202 h 八25 HYPERLINK l _Toc101023203 巴我國上市公司再爸融資偏好的實(shí)證罷研究：從現(xiàn)金流罷量和財(cái)務(wù)健康角隘度的解釋凹 PAGEREF

10、 _Toc101023203 h 案26 HYPERLINK l _Toc101023204 審 計(jì) PAGEREF _Toc101023204 h 27 HYPERLINK l _Toc101023205 氨自愿性會計(jì)政策板變更與非標(biāo)審計(jì)昂意見的相關(guān)性研澳究捌佰來自骯1998哎八2002 懊年深滬上市公司哎的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)版 PAGEREF _Toc101023205 h 壩27 HYPERLINK l _Toc101023206 案事務(wù)所規(guī)模、品半牌、價(jià)格與審計(jì)岸質(zhì)量伴傲國際稗“癌四大阿”埃中國審計(jì)市場收霸費(fèi)與質(zhì)量研究靶 PAGEREF _Toc101023206 h 芭27 HYPERLINK

11、 l _Toc101023207 吧盈余管理與審計(jì)安意見關(guān)系的實(shí)證俺研究敗把基于非經(jīng)營性收氨益的分析敖 PAGEREF _Toc101023207 h 白28 HYPERLINK l _Toc101023208 愛行業(yè)知識、行業(yè)敗專門化與獨(dú)立審般計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制疤 PAGEREF _Toc101023208 h 擺28 HYPERLINK l _Toc101023209 唉我國注冊會計(jì)師壩審計(jì)委托模式的斑探討吧 PAGEREF _Toc101023209 h 藹29 HYPERLINK l _Toc101023210 白不同審計(jì)委托模按式下審計(jì)合謀的埃博弈分析扳 PAGEREF _Toc10102

12、3210 h 艾30 HYPERLINK l _Toc101023211 壩財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)礙應(yīng)對策略白 PAGEREF _Toc101023211 h 白30 HYPERLINK l _Toc101023212 皚對國家審計(jì)白“頒委托艾癌代理靶”擺關(guān)系及監(jiān)督問題礙的思考扮 PAGEREF _Toc101023212 h 巴31 HYPERLINK l _Toc101023213 敖關(guān)于非審計(jì)服務(wù)癌與獨(dú)立性的研究氨述評百 PAGEREF _Toc101023213 h 藹32 HYPERLINK l _Toc101023214 背審計(jì)實(shí)務(wù)中跋“扮道德風(fēng)險(xiǎn)頒”拌的生成機(jī)制及規(guī)敗避策略伴 PAGER

13、EF _Toc101023214 h 捌32 HYPERLINK l _Toc101023215 癌現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模藹型分析探討頒 PAGEREF _Toc101023215 h 稗33 HYPERLINK l _Toc101023216 伴在國企改制過程吧中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)罷作用懊 PAGEREF _Toc101023216 h 岸34 HYPERLINK l _Toc101023217 拔小企業(yè)年度審計(jì)把中若干事項(xiàng)的風(fēng)霸險(xiǎn)控制跋 PAGEREF _Toc101023217 h 靶34 HYPERLINK l _Toc101023218 埃關(guān)于提高審計(jì)效壩率的思考俺 PAGEREF _Toc101

14、023218 h 扳35 HYPERLINK l _Toc101023219 吧企業(yè)績效與風(fēng)險(xiǎn)柏控制扳 PAGEREF _Toc101023219 h 暗36 HYPERLINK l _Toc101023220 案金融不良資產(chǎn)處斑置績效的影響因半素稗稗以長城爸AMC擺為例的研究半 PAGEREF _Toc101023220 h 凹36 HYPERLINK l _Toc101023221 版能力性經(jīng)濟(jì)租金熬：國有企業(yè)績效拌評價(jià)新體系絆 PAGEREF _Toc101023221 h 佰36 HYPERLINK l _Toc101023222 阿中國上市公司的奧有效控制權(quán)及實(shí)板證研究背 PAGER

15、EF _Toc101023222 h 扒37 HYPERLINK l _Toc101023223 哀試論企業(yè)增長拌 敗盈利芭 把風(fēng)險(xiǎn)三維平衡戰(zhàn)藹略管理氨 PAGEREF _Toc101023223 h 拔38 HYPERLINK l _Toc101023224 拜會計(jì)視角下的資壩產(chǎn)證券化實(shí)體合扳并風(fēng)險(xiǎn)管理暗 PAGEREF _Toc101023224 h 吧38 HYPERLINK l _Toc101023225 隘上市公司財(cái)務(wù)狀叭況分類研究暗 PAGEREF _Toc101023225 h 胺39 HYPERLINK l _Toc101023226 拔我國上市公司多扮元化與經(jīng)濟(jì)績效罷關(guān)系的實(shí)

16、證研究靶 PAGEREF _Toc101023226 h 翱40 HYPERLINK l _Toc101023227 頒非營利組織會計(jì)案 PAGEREF _Toc101023227 h 矮41 HYPERLINK l _Toc101023228 敗非營利組織可持辦續(xù)發(fā)展的會計(jì)對鞍策柏 PAGEREF _Toc101023228 h 爸41 HYPERLINK l _Toc101023229 矮談企業(yè)與事業(yè)單班位會計(jì)準(zhǔn)則的趨般同礙 PAGEREF _Toc101023229 h 霸41 HYPERLINK l _Toc101023230 會計(jì)教育 PAGEREF _Toc101023230 h

17、42 HYPERLINK l _Toc101023231 岸國外職業(yè)會計(jì)碩昂士教育概況俺 PAGEREF _Toc101023231 h 骯42 HYPERLINK l _Toc101023232 柏英文雜志目錄版 PAGEREF _Toc101023232 h 瓣44 HYPERLINK l _Toc101023233 把財(cái)經(jīng)國際評論案熬2005藹年第把1氨期（總癌14芭期）八 PAGEREF _Toc101023233 h 奧44 HYPERLINK l _Toc101023234 拜財(cái)務(wù)管理藹2004柏年冬季第挨4稗期拜(搬總唉33背期矮)敗 PAGEREF _Toc101023234

18、h 岸44 HYPERLINK l _Toc101023235 罷財(cái)務(wù)分析國際藹評論板2005岸年第辦1礙期（總辦14斑期）爸 PAGEREF _Toc101023235 h 把44 HYPERLINK l _Toc101023236 版會計(jì)研究雜志埃澳2004跋年哀12皚月第捌5佰期（總扳42跋期）艾 PAGEREF _Toc101023236 h 隘4斑5 HYPERLINK l _Toc101023237 瓣公共財(cái)務(wù)評論罷拔2004愛年版11扒月第疤6傲期（總俺32矮期）爸 PAGEREF _Toc101023237 h 皚45 HYPERLINK l _Toc101023238 靶會計(jì)

19、評論扒2005懊年第皚1愛期（總澳80按期）昂 PAGEREF _Toc101023238 h 斑45 HYPERLINK l _Toc101023239 拔財(cái)務(wù)雜志骯2004八年耙12辦月第骯6埃期（總邦5扒9般期）半 PAGEREF _Toc101023239 h 絆46 HYPERLINK l _Toc101023240 文獻(xiàn)索引 PAGEREF _Toc101023240 h 48柏會計(jì)理論與會計(jì)斑方法埃論程序理念與程胺序會計(jì)安該文從程序理念傲的基礎(chǔ)上，引入挨程序會計(jì)和實(shí)體罷會計(jì)的概念，并扒通過程序會計(jì)的把構(gòu)建與應(yīng)用，把把復(fù)雜的會計(jì)價(jià)值斑判斷轉(zhuǎn)化為會計(jì)耙程序問題，從會昂計(jì)的程序?qū)用嫔项C

20、追求會計(jì)的公正百。盎程序概念是與實(shí)凹體概念相對的一搬個概念，即關(guān)于板事物外在特征屬藹性層面上的量的按規(guī)定性，是實(shí)體澳價(jià)值實(shí)現(xiàn)的必經(jīng)奧過程。過去人們辦常常強(qiáng)調(diào)實(shí)體公耙正，特別是程序背公正與實(shí)體公正凹發(fā)生沖突時(shí)，往凹往是選擇實(shí)體公埃正而犧牲程序公疤正，這就是所謂瓣的隘“吧重實(shí)體輕程序懊“敗的做法。程序的胺理念在于程序具擺有獨(dú)立的價(jià)值，藹程序必須得到絕岸對的尊重，在實(shí)疤體公正和程序公啊正發(fā)生沖突時(shí)，扒寧愿犧牲實(shí)體公伴正也要堅(jiān)持程序壩公正。昂于是在以上程序挨理念的基礎(chǔ)上，邦鑒于般“耙會計(jì)是人為的制癌度，它永遠(yuǎn)不能扮成為真正的科學(xué)扒或臻于致善，理半想的會計(jì)系統(tǒng)是瓣不可能設(shè)計(jì)出來襖的稗”芭，特別是在爸“扮

21、價(jià)值分化按”芭的社會中人們對安包括會計(jì)在內(nèi)的暗許多事物的價(jià)值斑判斷無法達(dá)到挨“骯價(jià)值共識矮”拔，因此將復(fù)雜的唉會計(jì)價(jià)值問題轉(zhuǎn)頒化為程序會計(jì)的懊問題，或許會是班一個現(xiàn)實(shí)的選擇奧。會計(jì)學(xué)者應(yīng)研絆究會計(jì)程序的預(yù)佰置方法，將社會疤對會計(jì)的要求和拔期望變成會計(jì)程吧序本身，從而通埃過程序會計(jì)有效骯地實(shí)現(xiàn)會計(jì)的社哎會目標(biāo)。為了建百立程序會計(jì)的基骯本框架，我們可哀以將程序會計(jì)分把為純粹的會計(jì)程半序、完全的會計(jì)搬程序和不完全的敖會計(jì)程序。叭程序會計(jì)的理論安意義在于，它有敗利于深化會計(jì)理岸論的研究；有利絆于樹立程序至上奧的理念；有利于骯厘清會計(jì)質(zhì)量的搬標(biāo)準(zhǔn)；有利于分扒清會計(jì)信息失真爸的責(zé)任歸屬；有傲利于排除會計(jì)職

22、哎業(yè)判斷的恣意和捌武斷。搬（蘭海濤整理自按財(cái)務(wù)與會計(jì)導(dǎo)皚刊2005年搬第二期，作者：搬朱小平 馬元駒扮）凹會計(jì)制度不完全傲性的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析俺本文從制度經(jīng)濟(jì)俺學(xué)的角度對會計(jì)盎制度的不完全性拌進(jìn)行了分析，從瓣中揭示了我國會埃計(jì)制度不完全性搬的起因，并在此礙基礎(chǔ)上，提出了斑完善我國會計(jì)制哎度的政策建議。叭會計(jì)制度規(guī)范和叭約束會計(jì)行為的暗首要任務(wù)是制度拔的完全性，但實(shí)奧踐證明，會計(jì)制邦度的不完全性是疤客觀存在的。就頒我國而言，從制佰度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度巴看，會計(jì)制度不背完全性的原因主皚要?dú)w于以下四點(diǎn)靶：芭1.制度不完全頒性的客觀存在。按一方面，由于人暗的認(rèn)知和能力是奧有限的，會計(jì)行邦為主體對會計(jì)制耙度的理解和

23、對會愛計(jì)實(shí)務(wù)的把握是跋不完全的。另一八方面，會計(jì)制度胺賦予企業(yè)一定的唉選擇權(quán)，在現(xiàn)代靶企業(yè)制度下，代懊理人的機(jī)會主義百行為會經(jīng)常發(fā)生霸。柏2.執(zhí)行機(jī)制不挨夠健全。首先，扳在執(zhí)行內(nèi)在會計(jì)盎制度的跋“皚自律吧”胺機(jī)制上，我國雖巴然在相關(guān)法律法皚規(guī)中明確提出了般遵守會計(jì)職業(yè)道翱德的要求，但在岸實(shí)踐中并沒有被八有效自覺地執(zhí)行辦。其次，在執(zhí)行哀外在會計(jì)制度的昂“吧他律藹”艾機(jī)制上，由于有挨效追究相關(guān)違法擺主體的法律責(zé)任皚不明確、力度不傲夠，合謀舞弊的扮行為時(shí)有發(fā)生。斑3.相關(guān)利益集稗團(tuán)參與博弈較少骯。會計(jì)制度是政背府與市場的參與盎者經(jīng)過多次博弈背之后形成的一種岸社會契約，博弈瓣的次數(shù)越多，完跋善的程度就

24、越高叭。然而在我國，芭會計(jì)制度的制定拜通常采用的是以愛政府制定為主，愛以征求相關(guān)利益八集團(tuán)的意見為輔吧的模式。賦予各白個相關(guān)利益集團(tuán)把的民主意識沒有扒得到充分的利用艾，特別是企業(yè)缺啊乏參與會計(jì)制度芭博弈的動力，這懊必然會影響會計(jì)霸制度的完全性。靶4.轉(zhuǎn)軌時(shí)期的隘會計(jì)環(huán)境。我國叭轉(zhuǎn)軌時(shí)期社會經(jīng)霸濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性百、未來不確定性襖，呈現(xiàn)出會計(jì)制埃度變遷的急迫性挨；同時(shí)，新的經(jīng)拔濟(jì)現(xiàn)象層出不窮巴以及科技的突飛板猛進(jìn)等，為會計(jì)敗帶來了新的問題佰、提出了新的挑絆戰(zhàn)，增加了會計(jì)頒制度變遷的難度版。罷基于以上分析，吧作者認(rèn)為，雖然啊會計(jì)制度的不完扳全性是客觀存在班的，但我國的現(xiàn)瓣實(shí)情況又加劇了爸會計(jì)制度安排與

25、般變遷環(huán)境的不確拜定性與復(fù)雜性。般對此，提出以下凹建議：柏1.引導(dǎo)社會相百關(guān)利益集團(tuán)積極般參與會計(jì)制度制哎定；霸2.加快會計(jì)制盎度建設(shè)步伐；藹3.加強(qiáng)會計(jì)制跋度執(zhí)行的邦“壩自律瓣”板與吧“案他律藹”爸機(jī)制的建設(shè)；稗4.建立健全企唉業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制擺。襖（張艷整理自皚會計(jì)研究20奧05年第1期，瓣作者：李榮梅）艾中國會計(jì)制度的背變遷與發(fā)展芭首先作者對會計(jì)阿制度進(jìn)行了社會壩定位，認(rèn)為會計(jì)邦制度變遷是社會岸經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然阿，影響最深的因八素大致有這樣幾壩個方面：一是會凹計(jì)制度選擇集合昂的改變，如人們氨對會計(jì)要素的重癌新認(rèn)識，對公允敗性適用性的探討隘；二是技術(shù)的改把變，一方面國際八會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)敗構(gòu)的重

26、組，由I爸ASC改為IA埃SB。另一方面安歐美各國的會計(jì)翱標(biāo)準(zhǔn)與IASB白的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)趨同安速度加快，也需盎要我們對會計(jì)技百術(shù)標(biāo)準(zhǔn)問題需要壩重新加以探討；氨三是需求的變化傲，入世之后我國敖企業(yè)受反傾銷立岸案數(shù)量最高，從稗一定意義上講，把反傾銷調(diào)查機(jī)關(guān)骯與當(dāng)事人進(jìn)行的八是一場關(guān)于產(chǎn)品絆成本與價(jià)格的會爸計(jì)爭論；四是其叭他因素，要求金翱融衍生工具會計(jì)絆，保險(xiǎn)會計(jì)等。艾之后作者探討了埃會計(jì)制度的移動唉軌跡，從20世懊紀(jì)90年代初推俺行會計(jì)制度全面吧改革、統(tǒng)一會計(jì)昂制度，2000氨年有關(guān)部門為了挨彌補(bǔ)會計(jì)規(guī)范體辦系結(jié)構(gòu)失衡，頒柏布了企業(yè)財(cái)務(wù)啊報(bào)告條例、襖企業(yè)會計(jì)制度稗、內(nèi)部會計(jì)控頒制規(guī)范。我國扒會計(jì)制度國

27、際化懊已成為一種必然白趨勢，國際上應(yīng)艾對會計(jì)趨同大致熬有兩種形式：激按進(jìn)的方式（bi愛g bang 巴approac百h）用國際會計(jì)稗準(zhǔn)則代替本國的疤會計(jì)準(zhǔn)則，全面百采用IFRS；懊漸進(jìn)的方式（e絆volutio俺nary ap拔proach）俺分階段推進(jìn)，國敗內(nèi)相關(guān)準(zhǔn)則制定唉機(jī)構(gòu)給予說明或班解釋，我國在正哀確處理會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)板體系國際化的過藹程中，既要在會伴計(jì)國際化趨同中捌維護(hù)自身的利益哀，又要注意考慮版同其他國家會計(jì)熬標(biāo)準(zhǔn)可能對中國邦的影響，應(yīng)該看唉到會計(jì)制度變遷哎正在成為世界經(jīng)盎濟(jì)與政治雙重力盎量平衡過程中的佰調(diào)節(jié)器，會計(jì)準(zhǔn)叭則的國際化已超氨出技術(shù)層面，更按多的是出于經(jīng)濟(jì)擺利益和政治目的艾的

28、考慮。所以我挨國可以考慮設(shè)立辦會計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)從癌而減少由于差異瓣而對中國企業(yè)利疤益的影響。藹會計(jì)制度的變遷搬是一場圍繞會計(jì)爸權(quán)益的制度博弈敗，我們能占據(jù)主啊導(dǎo)地位取決于兩隘個條件，一是獲把得性的因素，二巴是建立一套合理般的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系疤，最后作者給出盎了一個以會計(jì)準(zhǔn)擺則為核心包括基耙本會計(jì)準(zhǔn)則，具礙體會計(jì)準(zhǔn)則以及疤會計(jì)制度的標(biāo)準(zhǔn)半體系。稗（王賀整理自哎北京工商大學(xué)學(xué)辦報(bào)2005年壩第1期，作者：案馮巧根）傲?xí)?jì)信息產(chǎn)品轉(zhuǎn)鞍換及市場交易分稗析唉會計(jì)信息外化為鞍“阿準(zhǔn)公共產(chǎn)品哎”板特性的存在，使罷得會計(jì)信息消費(fèi)懊畸形，處于供給安不足的無效率狀氨態(tài)。文章通過對白會計(jì)信息產(chǎn)品的擺研究，提出會計(jì)熬信息的生

29、產(chǎn)應(yīng)以隘“版私人產(chǎn)品擺”瓣的形式，按層次澳付費(fèi)消費(fèi)。盎會計(jì)信息是具有艾交換價(jià)值的勞動翱產(chǎn)品。首先，會白計(jì)信息具有產(chǎn)品跋的使用價(jià)值已得懊到業(yè)界的普遍認(rèn)邦可；其次，會計(jì)拜信息同樣具有產(chǎn)耙品的價(jià)值：在會俺計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、暗記錄、報(bào)告四個艾基本環(huán)節(jié)中，會按計(jì)人員的判斷、八推理、對信息的班加工等一系列的扒操作凝聚著一般版人類勞動，會計(jì)鞍信息產(chǎn)品的價(jià)值霸是可以用社會必罷要勞動時(shí)間來衡把量的。從經(jīng)濟(jì)學(xué)班的觀點(diǎn)看，只要愛產(chǎn)品具備使用價(jià)敗值和價(jià)值，它就敖可以進(jìn)入交換過愛程，也就會具備白商品屬性。反映辦在實(shí)務(wù)中即是，爸會計(jì)信息的生產(chǎn)凹者通過財(cái)務(wù)會計(jì)邦報(bào)告，以及中介拌機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)會計(jì)擺報(bào)告進(jìn)行的驗(yàn)證辦所出具的審計(jì)報(bào)跋告

30、，向信息需求骯者讓渡會計(jì)信息埃產(chǎn)品的使用價(jià)值叭，使得會計(jì)信息隘產(chǎn)品交換價(jià)值得凹以實(shí)現(xiàn)。班資本市場對會計(jì)熬信息的特殊消費(fèi)吧使得會計(jì)信息在頒諸多方面區(qū)別于芭一般商品，如會阿計(jì)信息的主產(chǎn)品敖（財(cái)務(wù)會計(jì)信息爸）已外化為跋“按準(zhǔn)公共產(chǎn)品絆”伴。而會計(jì)師事務(wù)擺所等單位對企業(yè)佰會計(jì)人員壩“跋生產(chǎn)百”哎的會計(jì)信息產(chǎn)品吧進(jìn)行驗(yàn)證后八“把銷售背”白，以及會計(jì)咨詢傲業(yè)務(wù)、有償信息拔服務(wù)等，逐漸形安成會計(jì)的一種商扮品觀念。會計(jì)信癌息成為商品，關(guān)骯鍵是要將會計(jì)信岸息從八“暗準(zhǔn)公共產(chǎn)品啊”翱向襖“胺私人產(chǎn)品礙”拜轉(zhuǎn)換。暗目前，會計(jì)信息翱一方面可以般“艾不付費(fèi)擺”半消費(fèi)，另一方面搬供給卻相對不足隘。因此，要尋求翱和建立一種

31、進(jìn)行笆會計(jì)信息交易的靶市場制度。市場背制度是促進(jìn)交換叭、節(jié)約交易費(fèi)用襖而存在的一套復(fù)擺雜的體系。會計(jì)骯信息產(chǎn)權(quán)確認(rèn)后襖，產(chǎn)權(quán)所有者就扒有可能以私人產(chǎn)敗品的形式，依靠佰市場運(yùn)作提供會哎計(jì)信息。在會計(jì)絆信息的市場交易哎中，按照藹“隘私人產(chǎn)品骯”扮的交易規(guī)則，信擺息消費(fèi)者可根據(jù)敗自己的預(yù)算約束版及個人偏好進(jìn)行佰如下消費(fèi)選擇：壩消費(fèi)爸“胺標(biāo)準(zhǔn)信息胺”皚產(chǎn)品（按照會計(jì)霸準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)規(guī)霸定的標(biāo)準(zhǔn)生成的壩會計(jì)信息），發(fā)拔生成本支出；消挨費(fèi)經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)岸證的壩“般標(biāo)準(zhǔn)信息唉”靶產(chǎn)品（按照獨(dú)立佰審計(jì)準(zhǔn)則由會計(jì)拔師務(wù)所驗(yàn)證的會隘計(jì)信息），發(fā)生傲追加成本支出；凹消費(fèi)艾“扳標(biāo)準(zhǔn)信息邦”背產(chǎn)品以外的相關(guān)八信息，負(fù)擔(dān)更多

32、捌的信息成本支出叭。搬會計(jì)信息成為私案人產(chǎn)品使得在市氨場中的交易成為爸可能，而網(wǎng)絡(luò)信斑息技術(shù)的發(fā)展，辦為會計(jì)信息的生傲成、輸出、交易懊提供了技術(shù)支持白。由此作者認(rèn)為芭，會計(jì)信息一旦霸進(jìn)入市場成為可芭供交易的產(chǎn)品，襖勢必為處于不斷鞍變革中的會計(jì)實(shí)案踐展開了一個全百新的思維視角。叭 安 埃 白 稗 扮（趙宇凌整理自敖財(cái)經(jīng)論叢2凹005年第1期暗，作者：吳俊英礙）辦論資產(chǎn)概念引申伴的會計(jì)及其概念巴體系架構(gòu)拔會計(jì)職能從生產(chǎn)藹職能中分離出來吧，成為一種獨(dú)立絆職能的內(nèi)部動因柏是人類的認(rèn)知能擺力無法對資產(chǎn)的霸價(jià)值及其相關(guān)內(nèi)拔容直接的加以確唉認(rèn)和計(jì)量造成的百。會計(jì)及其概念岸體系的形成，必罷然與特定會計(jì)環(huán)瓣境下

33、尋求資產(chǎn)的皚定義與可計(jì)量屬疤性相聯(lián)系，帶有澳明顯的階段性。凹可以說，對會計(jì)柏的方法體系和概罷念體系的認(rèn)識和岸把握是建立在對挨資產(chǎn)定義的引申跋上的。叭資產(chǎn)的價(jià)值在于熬它的有用性，而癌這種有用性的合柏理表達(dá)是未來帶隘來的經(jīng)濟(jì)效益，哀此時(shí)經(jīng)濟(jì)效益就爸成了衡量資產(chǎn)價(jià)昂值的一項(xiàng)指標(biāo)。哎經(jīng)濟(jì)效益常見的岸會計(jì)表達(dá)形式有頒相對數(shù)形式的收板益率指標(biāo)和絕對絆數(shù)形式的收益額藹指標(biāo)。會計(jì)環(huán)境爸的變化會引起資熬產(chǎn)的的定義和可般計(jì)量屬性發(fā)生變擺化，也會引起會八計(jì)的方法、程序哀及概念體系隨之絆發(fā)生變化。這兩愛種指標(biāo)對資產(chǎn)價(jià)愛值的有效表達(dá)上靶，所依據(jù)的會計(jì)半環(huán)境條件是有一熬定差別，其功能埃的發(fā)揮也不同，叭會計(jì)及概念體系扮也就

34、大不一樣。搬在假定影響經(jīng)濟(jì)巴效益的各會計(jì)環(huán)吧境因素是確定的頒且恒定不變的，罷整個人類社會的癌市場狀態(tài)為充分佰發(fā)育的完全競爭把的情況之下，任絆何主體所獲取的氨收益都將趨于社俺會平均利潤率。邦盡管對會計(jì)環(huán)境擺因素的這種假定拔是沒有多大實(shí)際辦意義的，但從理伴論上而言，它反翱映了資產(chǎn)概念與般會計(jì)及其概念體襖系的聯(lián)系，同時(shí)盎也預(yù)示了目前的壩會計(jì)概念體系的拜架構(gòu)形式，它對礙于我們確定現(xiàn)行阿會計(jì)的方法、程般序和原則提供了襖一個較清晰的參跋考思路和切入點(diǎn)斑。拌而在資產(chǎn)收益的捌未來各項(xiàng)會計(jì)環(huán)鞍境因素的狀態(tài)既凹不確定也不恒定癌，但是可合理假熬定的情況下，資艾產(chǎn)未來所帶來的版經(jīng)濟(jì)利益的確定啊，必須限定在一芭定的時(shí)空

35、范圍內(nèi)壩，而且只能表達(dá)扒為各會計(jì)環(huán)境因伴素合理假定下的氨收益額，而收益扳額的確定會使用扮到更多的指標(biāo)，矮諸如收入、費(fèi)用叭等等，相應(yīng)地便隘會產(chǎn)生一系列的爸會計(jì)方法、程序斑和原則的確定問扒題，也就是對目俺前會計(jì)概念體系鞍的架構(gòu)。其關(guān)系半如下圖所示：會計(jì)的目標(biāo)資產(chǎn)有用性決策有用性資產(chǎn)價(jià)值的直接計(jì)量平均收益率（折現(xiàn)率）收益額資產(chǎn)價(jià)值折現(xiàn)模式收入費(fèi)用會計(jì)假設(shè)下的確認(rèn)與計(jì)量配比原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則歷史成本原則劃分收益性支出與資本性支出原則 修正性慣例（謹(jǐn)慎性與重要性）相關(guān)性可比性可靠性預(yù)測與反饋價(jià)值及時(shí)性可核實(shí)性中立性真實(shí)性敖綜上所述，會計(jì)愛環(huán)境的變化通過艾資產(chǎn)價(jià)值的表述白不同而影響到會半計(jì)方法和程序的靶選

36、擇，甚至引起叭會計(jì)核算模式發(fā)邦生變化。故會計(jì)佰概念體系是會計(jì)扒環(huán)境發(fā)生變化后挨，對資產(chǎn)價(jià)值的版卻任何計(jì)量的一傲系列延伸。哀（鄔娟整理自拜財(cái)會研究20俺05年第期，跋作者：吳有禎）背論規(guī)范會計(jì)理論傲的規(guī)范性與實(shí)證哀會計(jì)理論的實(shí)證靶性叭文章首先指出，斑面對實(shí)證會計(jì)研絆究在國外會計(jì)界把已占據(jù)了主流地昂位，而我國會計(jì)拌理論研究仍然以襖規(guī)范會計(jì)研究為啊主這一巨大反差矮，我國的會計(jì)理班論的研究應(yīng)學(xué)習(xí)翱和借鑒西方的實(shí)跋證會計(jì)，而且要拜學(xué)到西方實(shí)證會背計(jì)研究的精髓。靶該文將研究背景柏設(shè)定為國內(nèi)資本隘市場，研究對象敖限定在我國上市絆公司，研究范圍罷設(shè)定在會計(jì)信息壩涵量和經(jīng)濟(jì)后果皚兩個領(lǐng)域而不涉矮及其他會計(jì)領(lǐng)域哎

37、。罷規(guī)范會計(jì)理論研跋究會計(jì)實(shí)務(wù)澳“爸應(yīng)是什么阿”盎，實(shí)證會計(jì)理論靶研究會計(jì)實(shí)務(wù)盎“哀是什么熬”哀。具體而言，實(shí)愛證會計(jì)理論是在鞍對會計(jì)研究中的唉變量給出定義和壩研究其內(nèi)在邏輯懊聯(lián)系的基礎(chǔ)上，氨做出的一系列已拜得到確證的本質(zhì)襖性假設(shè)。這些已艾被確證的假設(shè)可皚用于解釋和預(yù)測俺會計(jì)實(shí)務(wù)。因此傲，實(shí)證會計(jì)理論矮是一套有關(guān)阿“唉會計(jì)是什么頒”辦的系統(tǒng)知識體系敗，能夠指明實(shí)現(xiàn)敖會計(jì)目標(biāo)的不同拌途徑。而規(guī)范會哎計(jì)理論是在嚴(yán)格藹遵循形式邏輯和敗在特定分析框架埃下形成的，以會靶計(jì)概念、判斷推伴理方式表達(dá)的，胺對會計(jì)客體的具壩有條理性和綜合案性的理性認(rèn)識。八國外實(shí)證會計(jì)理暗論依據(jù)的理論基壩礎(chǔ)主要有有效市般場假說、

38、資本資耙產(chǎn)定價(jià)模型和代敗理人理論。西方艾發(fā)達(dá)國家較完善擺的資本市場是這瓣三大理論產(chǎn)生的胺基礎(chǔ)。反觀我國柏的資本市場，由把于現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度絆建設(shè)滯后，其依靶靠產(chǎn)權(quán)配置資源艾和激發(fā)企業(yè)及公懊眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的能暗力尚未發(fā)揮出來壩，致使我國資本凹市場存在諸多結(jié)愛構(gòu)缺陷。針對我扮國的資本市場，胺西方實(shí)證會計(jì)研版究基于的三大理伴論尚不適用，純澳粹的國外那種實(shí)翱證會計(jì)研究在我隘國也就不具備使皚用條件了。因此白，只追求會計(jì)研胺究的按“巴實(shí)證性扳”白是背離中國實(shí)際凹的。無論是實(shí)證哎會計(jì)研究還是規(guī)吧范會計(jì)研究，它凹們的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)奧只有一個，即現(xiàn)岸代經(jīng)濟(jì)學(xué)。因此笆，將會計(jì)研究和邦會計(jì)理論按半“巴實(shí)證絆”絆和扒“哀規(guī)范板”

39、拌來劃分性質(zhì)是沒凹有理論依據(jù)的、柏不科學(xué)的。會計(jì)擺理論研究的分析氨框架應(yīng)該是共同隘的，而不是相對扮獨(dú)立的兩個框架昂。所以，單純的艾“隘規(guī)范會計(jì)理論挨”阿和爸“柏實(shí)證會計(jì)理論板”般都不存在。把通過分析中國會拜計(jì)研究面臨的規(guī)懊范性與實(shí)證性之半爭可以提出以下辦看法和建議：凹絆應(yīng)倡導(dǎo)在會計(jì)概板念、判斷和推理氨的形成過程中遵擺循思維的同一律敗、矛盾律、排中伴律等思維規(guī)律，哀制定會計(jì)概念、皚判斷和推理的公稗認(rèn)形式和規(guī)則。伴敖強(qiáng)調(diào)會計(jì)理論研哀究實(shí)證化不符合霸中國國情。爸挨在研究中應(yīng)盡量吧多的運(yùn)用數(shù)學(xué)工皚具。扮稗我國會計(jì)理論研氨究人員應(yīng)重視會唉計(jì)研究的分析框澳架的構(gòu)建，包括礙視角、參照系和翱分析工具三項(xiàng)主叭要

40、內(nèi)容。鞍稗（鄔娟整襖理自現(xiàn)代財(cái)經(jīng)敗2005年第把期，作者：殷胺勤凡）鞍論會計(jì)的如實(shí)反隘映觀澳如實(shí)反映是會計(jì)般的本質(zhì)屬性，也按是會計(jì)信息的生百命。如實(shí)反映觀捌起源于制圖說(案技術(shù)觀)。根據(jù)隘如實(shí)反映觀，財(cái)稗務(wù)報(bào)告應(yīng)象地圖斑反映地理位置一凹樣，如實(shí)地再現(xiàn)疤企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的佰全貌，通過會計(jì)般信息來反映客觀扳存在(事實(shí))。稗這樣，將財(cái)務(wù)報(bào)霸告與客觀事實(shí)比岸較，就可衡量信靶息的質(zhì)量或準(zhǔn)確罷性。從會計(jì)作為癌準(zhǔn)確計(jì)量經(jīng)濟(jì)事板實(shí)的工具這個方柏面來分析，技術(shù)敖觀是如實(shí)反映觀安的理論淵源。半“搬如實(shí)反映阿”挨該如何解釋，各奧國不盡相同。美扳國FASB在S爸FAC No.半2會計(jì)信息的耙質(zhì)量特征中指癌出，相關(guān)性與可癌

41、靠性是會計(jì)信息哀的首要質(zhì)量特征伴，中立性和可核佰性是一種派生的班或者說近似的如柏實(shí)反映。此外A般ICPA要求公按司的財(cái)務(wù)報(bào)告作皚“鞍真實(shí)與公允絆”熬的反映。英國則八將可靠性分為如伴實(shí)反映、實(shí)質(zhì)性鞍、中立性、謹(jǐn)慎八性和完整性等，按并以笆“絆真實(shí)與公允扒”柏即如實(shí)反映作為扮會計(jì)行為規(guī)范的靶核心原則。加拿耙大將會計(jì)的可靠辦性信息特征分為暗如實(shí)反映、可核擺性、中立性和穩(wěn)板健性。澳大利亞伴將可靠性分為如把實(shí)反映、可核性礙和中立性。國際骯會計(jì)準(zhǔn)則委員會哀將如實(shí)反映解釋敖為：鞍“皚真實(shí)反映其所擬頒反映或理當(dāng)反映挨的交易或事項(xiàng)疤”頒，我國對如實(shí)反拌映作了如下規(guī)定靶：擺“跋會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以爸實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)拌業(yè)務(wù)為

42、依據(jù)，如唉實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況敗和經(jīng)營成果拌”盎。阿如實(shí)反映觀起源版于技術(shù)觀，而歷傲史觀、倫理觀、扮法律觀、經(jīng)濟(jì)觀扳和計(jì)量觀是對如邦實(shí)反映觀的進(jìn)一挨步延伸與發(fā)展。擺歷史觀認(rèn)為：歷敖史地看，如實(shí)反邦映是會計(jì)存在的阿基石，是會計(jì)與敗生俱來的功能，骯只有如實(shí)反映的擺信息才是可靠的靶。會計(jì)倫理觀則伴要求按照一定道岸德標(biāo)準(zhǔn)如實(shí)地反扳映會計(jì)信息，其愛核心的道德標(biāo)準(zhǔn)靶是真實(shí)、公允和半公正。所以，在稗會計(jì)政策制定過搬程中，政策制定懊者的義務(wù)是在準(zhǔn)敖則制定過程中追暗求如實(shí)反映。法安律觀則稱，判斷伴會計(jì)信息真實(shí)性奧的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)只能百是法律真實(shí)，即拌會計(jì)信息的生產(chǎn)礙和報(bào)告只能符合癌會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)奧則、會計(jì)制度的般真實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，

43、追求埃會計(jì)法律、法規(guī)頒規(guī)定的程序標(biāo)準(zhǔn)靶。經(jīng)濟(jì)觀認(rèn)為：斑會計(jì)應(yīng)反映主體吧(企業(yè))的經(jīng)濟(jì)百成果(如實(shí)反映安收益)，而計(jì)量澳觀則稱：如實(shí)反埃映企業(yè)經(jīng)營狀況阿，使人們了解經(jīng)罷濟(jì)真實(shí)是創(chuàng)造簿笆記和會計(jì)并使其辦不斷完善和發(fā)展凹的初衷，也是對百會計(jì)核算的一項(xiàng)扳基本要求，而要岸反映真實(shí)，必須拌選用正確的計(jì)量昂方法或計(jì)量制度斑。骯會計(jì)的如實(shí)反映暗觀貫穿了會計(jì)準(zhǔn)佰則制定和概念框奧架構(gòu)成的全過程胺。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生癌活中，盡管會計(jì)熬準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后敗果是已被證明的氨一個事實(shí)，但企熬業(yè)同樣存在如實(shí)愛反映的動機(jī)。因頒此構(gòu)建我國財(cái)務(wù)巴概念框架和目標(biāo)胺導(dǎo)向的會計(jì)準(zhǔn)則挨也離不開對如實(shí)捌反映觀的理解與盎分析。盎（鄒純格整理自癌當(dāng)代財(cái)

44、經(jīng)2岸005年第1期罷，作者：林斌 安石水平 董婷暉跋）昂財(cái)務(wù)呈報(bào)與會計(jì)辦制度懊關(guān)于中國會計(jì)國瓣際協(xié)調(diào)問題氨中國的會計(jì)始終佰重視吸收和借鑒拔國際會計(jì)準(zhǔn)則的柏成功經(jīng)驗(yàn)，不斷敖改革自身的會計(jì)伴標(biāo)準(zhǔn)，形成了企矮業(yè)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的框敖架體系，探索出癌了一條中國會計(jì)藹國際化的道路。按中國的會計(jì)改革挨與國際協(xié)調(diào)取得背了重大成就。自般上世紀(jì)80年代跋以來，中國的會敗計(jì)改革一直處在芭經(jīng)濟(jì)體制改革與耙發(fā)展的前沿，并般積極與國際會計(jì)岸準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)。截哎至目前，中國已奧經(jīng)發(fā)布實(shí)施（含壩修改發(fā)布）了會絆計(jì)準(zhǔn)則包括基本皚準(zhǔn)則1項(xiàng)（可以矮起到財(cái)務(wù)會計(jì)概俺念框架的作用）芭和具體準(zhǔn)則16白項(xiàng)；企業(yè)會計(jì)拜制度、金融懊企業(yè)會計(jì)制度懊和小

45、企業(yè)會計(jì)哎制度；以及相邦關(guān)的專業(yè)核算辦愛法等。上述已經(jīng)壩發(fā)布的企業(yè)會計(jì)礙準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)芭制度，在具體會奧計(jì)核算要求、內(nèi)翱容和方法等方面拔，與國際會計(jì)準(zhǔn)把則相對照，在所辦有重大方面已與板國際會計(jì)準(zhǔn)則一唉致。拌中國會計(jì)國際協(xié)礙調(diào)中尚存在矛盾凹，這主要是由中搬國會計(jì)改革所依靶存的法律環(huán)境、安市場環(huán)境以及國吧際會計(jì)準(zhǔn)則對發(fā)敗展中國家的情況耙缺乏足夠考慮等叭原因所造成的。百其中涉及法律環(huán)鞍境方面等問題主啊要有土地所有權(quán)邦、業(yè)績報(bào)告、每盎股收益、雇員福挨利和養(yǎng)老金會計(jì)傲等，從而使得I啊AS40（投資班性房地產(chǎn)）準(zhǔn)則疤、國際會計(jì)準(zhǔn)則案理事會正在研究疤制定的業(yè)績報(bào)八告準(zhǔn)則等在中俺國難以采用。涉皚及市場環(huán)境等方

46、藹面問題主要有：把一是中國的公開凹市場結(jié)構(gòu)具有一俺定的特殊性；二爸是中國公開市場艾容量較小，交易白品種較少，一些伴產(chǎn)品和要素因沒哎有活躍交易而無艾法直接確定其公暗允價(jià)值，也很難案參照類似產(chǎn)品交礙易的市場價(jià)格定叭價(jià)，企業(yè)的交換伴交易很難執(zhí)行公百允價(jià)值。因此，柏目前中國會計(jì)準(zhǔn)哎則主要以賬面價(jià)暗值為基礎(chǔ)，適度百考慮公允價(jià)值。白中國對會計(jì)國際板協(xié)調(diào)的基本態(tài)度把是，只要國際上哀與中國那些交易霸事項(xiàng)比較一致的翱，中國會計(jì)準(zhǔn)則扮與國際會計(jì)準(zhǔn)則胺協(xié)調(diào)一致。同時(shí)笆，如果國際會計(jì)襖準(zhǔn)則與中國的法般律環(huán)境和當(dāng)前階捌段的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)挨境不一致的話，壩中國會計(jì)準(zhǔn)則的絆制定必須結(jié)合中百國國情。根據(jù)中挨國的實(shí)際情況和礙國際會

47、計(jì)準(zhǔn)則的瓣現(xiàn)行準(zhǔn)則及項(xiàng)目按制定規(guī)劃，財(cái)政佰部將計(jì)劃于近期叭發(fā)布分部報(bào)告癌、外幣折算愛和會計(jì)報(bào)表襖和會計(jì)報(bào)表附注叭的列報(bào)等準(zhǔn)則百，以及合并會扒計(jì)報(bào)表和石艾油天然氣會計(jì)瓣準(zhǔn)則的征求意見熬稿，并力爭于2扒005年，最遲凹于2006年完哀成中國會計(jì)準(zhǔn)則骯體系的建設(shè)，而瓣執(zhí)行時(shí)間則可在瓣2007年或延安長一段時(shí)間。癌中國與國際會計(jì)盎準(zhǔn)則委員會的合敖作成效顯著，雙藹方加強(qiáng)探討，不斑斷增進(jìn)理解。這安將為中國會計(jì)準(zhǔn)哎則國際協(xié)調(diào)的發(fā)哀展提供更好的條靶件，中國也必將般為國際會計(jì)準(zhǔn)則白的研究和制定做盎出更大的貢獻(xiàn)。俺（趙宇凌整理自皚財(cái)會通訊2唉005年2期，癌作者：劉玉廷）罷會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際趨辦同的理性分析氨愛基于會計(jì)

48、標(biāo)準(zhǔn)環(huán)敗境的思考昂會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際趨頒同已然成為當(dāng)今盎會計(jì)學(xué)界的熱門靶話題。理性的分板析會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際襖趨同的客觀環(huán)境邦，有助于我們正霸確面對、積極參板與會計(jì)國際化進(jìn)埃程。辦會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境隘是會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際搬趨同的大背景，霸也是會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國邦際趨同的制約因白素。從財(cái)務(wù)會計(jì)艾的環(huán)境來看，財(cái)敗務(wù)會計(jì)的歷史就藹是財(cái)務(wù)信息呈報(bào)搬的歷史，是會計(jì)安環(huán)境催生、發(fā)展疤了財(cái)務(wù)呈報(bào)體系鞍，各國會計(jì)環(huán)境鞍的不同決定了各艾國財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)八性差異的存在。罷當(dāng)客觀環(huán)境對企案業(yè)的財(cái)務(wù)呈報(bào)提板出具體要求的時(shí)稗候，也就意味著挨相應(yīng)的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)岸的出臺；而會計(jì)澳標(biāo)準(zhǔn)具有經(jīng)濟(jì)后耙果的特性，決定鞍了會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不僅爸要滿足不同國家耙不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)環(huán)鞍

49、境的要求，更受扳制于不同國家法案律背景、文化習(xí)阿俗、各利益集團(tuán)拌政治需要以及會傲計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定體制拌等多種因素，所拌有這些方面的影礙響都構(gòu)成會計(jì)標(biāo)斑準(zhǔn)的環(huán)境。從會氨計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)來奧看，由于不同的案經(jīng)濟(jì)環(huán)境對財(cái)務(wù)叭信息有不同的要藹求，會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作伴為頒“佰生成罷”絆財(cái)務(wù)信息的疤“哀行為規(guī)范疤”傲，必然體現(xiàn)對不班同財(cái)務(wù)信息生成俺過程的具體約束巴和要求。按對會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際礙趨同的環(huán)境分析巴，應(yīng)以明確的癌“頒趨同岸”奧所指為基礎(chǔ)。這爸里至少應(yīng)該明確芭兩個問題：一是傲“皚趨同皚”拌的概念；二是岸“按趨同搬”疤的具體指向。從吧概念上來看，會八計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國際趨耙同應(yīng)該指會計(jì)標(biāo)壩準(zhǔn)在國際范圍內(nèi)骯的趨向同一。會岸計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國

50、際趨同班的實(shí)質(zhì)是各國適八用的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)白“瓣趨向大同挨”唉，盡可能的減少隘會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國家氨化特征，而不是白毫無二致，要頒“柏求大同，存小異柏”阿。從具體指向上按來看，通常意義八上的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國藹際趨同，應(yīng)該是奧指會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)概念擺框架及其內(nèi)容體唉系的國際趨同。霸這里并不能否認(rèn)襖不同的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)藹制定機(jī)制、不同芭的執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制案對會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)框架瓣及內(nèi)容的影響，扮實(shí)際上恰恰是這擺種影響引發(fā)了我癌們對會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)框稗架及內(nèi)容的國際昂趨同所面臨的客艾觀環(huán)境進(jìn)行理性傲分析。跋會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國際拜趨同，來自于會班計(jì)環(huán)境的客觀需懊要，全球經(jīng)濟(jì)的拜一體化、信息技懊術(shù)的突飛猛進(jìn)，背使會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國把際趨同成為必然版趨勢。而會計(jì)環(huán)皚境

51、的客觀差異又懊在某種程度上制盎約了會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的矮國際趨同，不同骯的法律環(huán)境、經(jīng)瓣濟(jì)環(huán)境、稅收環(huán)靶境以及文化環(huán)境背等因素，對各國頒會計(jì)規(guī)范的影響罷是不同的，會計(jì)瓣環(huán)境的剛性（環(huán)拔境差異的難以消壩除性）差異構(gòu)成案會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際趨柏同的障礙。案由會計(jì)環(huán)境差異岸引發(fā)的理性思考襖，可以得出這樣礙一個結(jié)論：會計(jì)耙環(huán)境的趨同，是半會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際趨拌同的先決條件；盎會計(jì)環(huán)境差異的瓣客觀存在，導(dǎo)致唉了會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際癌趨同成為一個動按態(tài)的過程和奮斗奧的目標(biāo)。所以，般國際間會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)罷“耙求大同翱”百的最終實(shí)現(xiàn)尚待班時(shí)日。俺（鄔娟整理自藹東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)岸報(bào)2005年稗1期，作者：傅愛榮 王力凡）按促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)翱展的會計(jì)政策

52、選昂擇拜隨著市場競爭的昂加劇和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)俺調(diào)整，將引發(fā)更岸為復(fù)雜的會計(jì)政氨策選擇問題。市拜場經(jīng)濟(jì)運(yùn)作、會挨計(jì)準(zhǔn)則制定、企八業(yè)所處環(huán)境與追扮求利益最大化，班為中小企業(yè)進(jìn)行襖會計(jì)政策選擇提矮供了廣闊的空間藹。頒中小企業(yè)的存在斑和健康發(fā)展，對挨于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長暗、提供就業(yè)機(jī)會百、推動技術(shù)創(chuàng)新藹、保持社會穩(wěn)定骯等方面起著不可靶替代的作用。在胺亞太經(jīng)合組織第案8屆部長會議上礙，來自APEC靶的21個成員體笆的部長們都強(qiáng)調(diào)搬，中小企業(yè)問題靶在本國或本地區(qū)叭經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展礙中極具戰(zhàn)略意義熬，各國都把中小胺企業(yè)作為政府扶熬持的重點(diǎn)。對中罷國而言，無論從邦保持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)拜增長角度，還是吧從抑制壟斷、保岸護(hù)市場的有效

53、競阿爭角度，發(fā)展中唉小企業(yè)都具有特叭殊的意義。翱會計(jì)政策選擇具霸有經(jīng)濟(jì)后果，所阿謂經(jīng)濟(jì)后果是指般企業(yè)會計(jì)報(bào)告將敗影響企業(yè)、政府拔、投資者、債權(quán)襖人、工會等的決疤策行為，受影響擺的決策行為反過頒來又會損害其他暗相關(guān)者的利益。百不同的會計(jì)政策罷會對中小企業(yè)財(cái)八務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大辦影響，這不僅表礙現(xiàn)在對當(dāng)期利潤扮的影響，還表現(xiàn)傲在對會計(jì)信息質(zhì)愛量的影響。皚目前我國企業(yè)會瓣計(jì)政策的選擇仍絆滯留在低層次上氨，如為了獲得納氨稅好處或?yàn)榱擞幸\利于籌資。為了辦達(dá)到前一目的，叭許多中小企業(yè)盡藹可能使賬面表現(xiàn)絆為虧損，從而避捌免或推遲納稅；啊為達(dá)到后一目的案，中小企業(yè)往往辦粉飾報(bào)表。隨著隘改革開放的深入愛和市場經(jīng)濟(jì)的

54、進(jìn)埃一步完善和發(fā)展瓣，今后我國企業(yè)癌會計(jì)政策選擇將把會越來越受到重按視，并朝規(guī)范化俺和高層次方向發(fā)瓣展。佰（馬倩整理自奧會計(jì)之友20佰05年第2期，暗作者：趙靈章）巴財(cái)政制度改革對阿現(xiàn)行會計(jì)制度的版影響及對策跋財(cái)政制度的改革暗般深化部門預(yù)算、辦國庫集中支付、拜政府采購和收支捌兩條線，這四項(xiàng)熬內(nèi)容對我國現(xiàn)行伴的會計(jì)制度產(chǎn)生俺了較大的影響和稗一定的沖擊。對班此，本文作者闡伴述了財(cái)政四項(xiàng)制耙度改革的基本內(nèi)板容，分析了其對霸現(xiàn)行會計(jì)制度的把影響，并在此基柏礎(chǔ)上提出了一些岸建議。搬文中，作者分九襖個方面闡述了財(cái)靶政四項(xiàng)制度改革爸對現(xiàn)行會計(jì)制度耙的影響：對財(cái)政艾資金主體的影響艾；對會計(jì)記賬、隘做賬的影響；

55、對白行政事業(yè)單位的板會計(jì)核算的影響邦；對日常財(cái)務(wù)活矮動業(yè)務(wù)的影響；啊對基層財(cái)務(wù)管理奧的影響；對財(cái)務(wù)懊會計(jì)機(jī)構(gòu)的影響班；對審計(jì)制度的澳影響；對一級財(cái)斑務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)工作哀量的影響；對監(jiān)岸督主體的影響。懊針對以上的影響澳，作者提出了以敖下六方面的建議哀：1.切實(shí)解決頒會計(jì)主體缺位問俺題，確立行政事拜業(yè)單位在分配資挨金管理和使用資哀金方面的財(cái)務(wù)會瓣計(jì)主體地位；2瓣.改變由財(cái)政部扒門負(fù)責(zé)保管原始頒憑證、記賬問題安，確保部門和單愛位承擔(dān)起負(fù)責(zé)原扮始憑證和財(cái)務(wù)核搬算的責(zé)任；3.拜應(yīng)當(dāng)給部門和單半位一定的財(cái)務(wù)自把主權(quán)；4.加強(qiáng)礙對廣大財(cái)務(wù)會計(jì)礙人員的培訓(xùn)，適扮當(dāng)精簡基層財(cái)務(wù)骯機(jī)構(gòu)和人員，充盎實(shí)省直一級財(cái)務(wù)澳人員

56、；5.修訂跋會計(jì)法和胺審計(jì)法；6.邦明確會計(jì)法律責(zé)把任，除用款單位艾的法律責(zé)任外，拔財(cái)政部門在財(cái)務(wù)叭會計(jì)方面的責(zé)任癌也應(yīng)加重。壩（馬天整理自叭財(cái)會通訊20稗05年第2期，捌作者：傅光明）艾關(guān)于我國會計(jì)標(biāo)扳準(zhǔn)體系及其建設(shè)扳問題邦此篇文章就我國爸現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)體系問班題作了系統(tǒng)的梳疤理，并展望了其扳未來發(fā)展。八1.我國現(xiàn)行會埃計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系及其笆形成背景安我國的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)邦是國家法律體系埃的有機(jī)組成部分安，主要有主管全阿國會計(jì)工作的財(cái)巴政部統(tǒng)一制定，辦目前我國的會計(jì)暗標(biāo)準(zhǔn)體系主要包白括以下三個層次案：第一個層次是襖中華人民共和埃國會計(jì)法，它唉由全國人大常委背會頒布實(shí)施；第藹二個層次是中央澳政府般白國務(wù)院規(guī)定的

57、有擺關(guān)會計(jì)核算和會澳計(jì)工作的行政法辦規(guī)，與會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)暗有關(guān)的主要是國靶務(wù)院發(fā)布的企敖業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告笆條例；第三個瓣層次是財(cái)政部制八定的有關(guān)會計(jì)核安算的部門規(guī)章和壩規(guī)范性文件，這阿一層次的會計(jì)規(guī)按范按照核算主體跋可以分為企業(yè)會安計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系、政百府會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系頒和民間非營利組板織會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系鞍三個部分。拌其中，我國的企絆業(yè)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)主要岸有企業(yè)會計(jì)制度翱和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則盎兩個部分構(gòu)成。半經(jīng)過近20年的鞍不斷改革和完善鞍，至今適用于企霸業(yè)的會計(jì)制度已板經(jīng)形成了一個包佰括企業(yè)會計(jì)制度敗體系、金融企業(yè)柏會計(jì)制度體系、盎小企業(yè)會計(jì)制度班體系在內(nèi)的較為笆統(tǒng)一、完整的體擺系；自1997疤年5月我國發(fā)布辦第一項(xiàng)具體會

58、計(jì)芭準(zhǔn)則耙扮關(guān)聯(lián)方關(guān)系及案其交易的披露奧以來，我國已經(jīng)頒陸續(xù)發(fā)布了現(xiàn)金敗流量表、會計(jì)政安策與會計(jì)估計(jì)變般更等在內(nèi)的15安項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則壩。白我國政府領(lǐng)域執(zhí)柏行的是預(yù)算會計(jì)跋制度，其會計(jì)核哀算主要以現(xiàn)金收芭付制為基礎(chǔ)。目版前我國預(yù)算會計(jì)安制度體系主要有骯以下三部分組成埃：總預(yù)算會計(jì)制把度、行政單位會盎計(jì)制度和事業(yè)單案位會計(jì)制度。俺多年來，我國大岸多數(shù)民間非營利笆組織一直參照執(zhí)爸行的是事業(yè)單位敗會計(jì)制度。財(cái)政奧部于2004年笆8月18日發(fā)布矮了民間非營利凹組織會計(jì)制度瓣，填補(bǔ)了這一領(lǐng)襖域會計(jì)制度的空愛白。阿2.我國會計(jì)標(biāo)背準(zhǔn)體系的基本特敖征安我國會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體氨系有以下幾個特般征：（1）我國板會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

59、是法律鞍體系的有機(jī)組成靶部分；（2）會岸計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制斑度并存，在較為捌完整的會計(jì)準(zhǔn)則愛體系尚未建立起挨來之前，會計(jì)制礙度作為會計(jì)核算耙標(biāo)準(zhǔn)的一種形式版仍將發(fā)揮重要作瓣用；（3）原則骯導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向奧并用，在我國會吧計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系中，盎既有會計(jì)準(zhǔn)則和矮會計(jì)制度對會計(jì)盎核算的一般原則背進(jìn)行規(guī)范，又有昂大量的會計(jì)核算礙辦法、暫行規(guī)定芭、補(bǔ)充規(guī)定、問奧題解答等，便于岸會計(jì)準(zhǔn)則、制度霸的貫徹落實(shí)。熬3.我國會計(jì)標(biāo)哎準(zhǔn)建設(shè)的未來發(fā)稗展藹作者認(rèn)為我國會皚計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的未耙來發(fā)展方向是：啊（1）需要進(jìn)一班部完善我國會計(jì)唉標(biāo)準(zhǔn)體系；（2隘）要認(rèn)真研究和敖借鑒國際財(cái)務(wù)報(bào)八告準(zhǔn)則；（3）矮要實(shí)施推進(jìn)政府霸會計(jì)改革，建立

60、隘適用于企業(yè)、民安間非營利組織和鞍政府的三位一體骯的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系罷。藹（耿瑋整理自扮財(cái)會通訊20班05年第1期，扳作者：陸建橋）吧論會計(jì)信息的強(qiáng)隘制披露與商業(yè)秘鞍密保護(hù)搬信息披露又稱信霸息公開制度，是哀指證券發(fā)行者將伴公司財(cái)務(wù)經(jīng)營等吧信息完整及時(shí)的氨公開，供市場理熬性的判斷證券投白資價(jià)值，以維護(hù)皚股東或債權(quán)人的瓣合法權(quán)益的法律藹制度。從197矮8年美國財(cái)務(wù)會阿計(jì)準(zhǔn)則委員會提邦出了既不違反G稗AAP、又可擴(kuò)哎大會計(jì)信息披露百的思路，到安然吧事件后，美國國傲?xí)ㄟ^了旨在進(jìn)按一步規(guī)范證券市俺場的2002八年薩班斯奧吧奧克斯利法；般隨著證券市場的絆深入發(fā)展，以會斑計(jì)信息提供、會扒計(jì)信息監(jiān)管為主隘要內(nèi)容