5 所得稅附答案

1、Top S大家網(wǎng) / 13更多精品在大家!htt P： /www.t op 大家學習網(wǎng)所得稅、單項選擇題1.甲公司于2009年初以200萬元取得一項投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。2009年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定對于公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，在持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額，處置時一并計算應計 入應納稅所得額的金額，則該項投資性房地產(chǎn)在2009年末的計稅基礎為( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S) 萬元。0300200202.甲企業(yè)于2009年1月購入一項無形資產(chǎn) A ,入賬價值為150萬元，會計上采用直線法 分1

2、0年進行攤銷，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進行攤銷。假設該無形資產(chǎn)當期未計提減值準備，預計凈殘值均為0。2009年末無形資產(chǎn)A的計稅基礎為( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S) 萬元。1351501001203.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(WWW.TopS）。計提產(chǎn)品保修費用確認的預計負債會計上計提的壞賬準備對于某固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計提折舊，而會計采用直線法計提 折舊D.成本計量模式下，計提的投資性房地產(chǎn)減值準備4.企業(yè)于2008年12月31日以1 200萬元購入一棟寫字樓，并于當日對外出租， 采用公允價值模式進行后續(xù)計量。稅法對該

3、寫字樓采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2009年末，該投資性房地產(chǎn)公允價值為1 600萬元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，假定稅法規(guī)定資產(chǎn)公允價值的變動不計入應納稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S)萬元。A.確認遞延所得稅負債 460不需確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債C.確認遞延所得稅負債115D.確認遞延所得稅資產(chǎn)1155.甲公司2004年1月1日購入一項固定資產(chǎn)。 該固定資產(chǎn)的實際成本為 1 000萬元，折 舊年限為10年（與稅法相同），采用直線法攤銷（與稅法相同）。2008年

4、12月31日， 該固定資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該固定資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2009年12月31日，因該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（www.TopS）萬元。307236286.A企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法對所得稅進行核算，2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬元，本期計提無形資產(chǎn)減值準備100萬元，上期計提的存貨跌價準備于本期轉回200萬元，假設A企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%,除減值準備外未發(fā) 生其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為（ HYPERLINK http:/www.

5、T www.T op S） 萬元。A.借方25、借方175B.借方25、借方225C.借方75、借方275D.貸方25、借方1757.55年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應納稅所得額為800無其他納稅調整事項，則甲公司2009年就www.TopS）。甲公司于2009年發(fā)生經(jīng)營虧損1 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后 個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來 萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,該事項的所得稅影響，應做的會計處理是（8.A.確認遞延所得稅資產(chǎn)B.確認遞延所得稅負債C.確認遞延所得稅資產(chǎn)D.確認遞延所得稅負債250萬元250萬元200萬元200萬元日開業(yè)，2008年和2009年免征企

6、業(yè)所得稅，從2010年起，適臺設備甲公司2008年1月1用的所得稅率為25% （預期稅率）。甲公司2008年開始計提折舊的一臺設備，2008年12月31日其賬面價值為6 000元，計稅基礎為8 000元，2009年12月31日，賬面價 值為3 600元，計稅基礎為6 000元，假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可 能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2009年甲公司因該固定資產(chǎn)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（www.TopS）元。A.0B.100（借方）C.600（借方）D.100（貸方）9.C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務，2009年度利潤表中確認了 500萬元的銷售費

7、用，同時確認為預計負債，期初“預計負債一一產(chǎn)品保修費用”科目余額600萬元，當年實際支出產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2009年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為(www.TopS)萬元。A.600B.500C.400D.70010.甲公司2008年12月31日的資產(chǎn)、負債中，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為120萬元，計稅基礎為110萬元，預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。假定公司2008年適用的所得稅稅率為 33 %，預期從2009年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率 將變更為25%，無其他納稅調整事項。

8、甲公司 2008年應納稅所得額為 540萬元(已 考慮了上述納稅調整事項)，2008年初遞延所得稅科目無余額。則2008年甲公司利潤表中的“所得稅費用”項目金額為( HYPERLINK http:/www.T www.T op S）萬元。11.A.155.7B.153.2C.150.7D.145.2甲、乙是母子公司關系，2009年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一 批存貨，實際成本為200萬元，內(nèi)部售價為300萬元，2009年末乙公司尚未出售這批 存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬元，乙公司計提了 60萬元的存貨跌價準備,所得稅稅率為25%，假設不考慮其他條件，該項內(nèi)部交易產(chǎn)

9、生的遞延所得稅資產(chǎn)的金 額是(www.TopS)萬元。A.25B.15C.10D.40二、多項選擇題1.下列說法中，正確的有( www.TopS )。A.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣 可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)B.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可 抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅負債C.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤 也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的可抵扣暫時性

10、差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤 也不影響應納稅所得額” 兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn) 生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產(chǎn)2.下列有關計稅基礎的表述中，正確的有( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S）。資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額負債的計稅基礎=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額3.下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎不會產(chǎn)生差異的有(WWW.TopS

11、）。短期借款預收賬款應付賬款應付職工薪酬4.下列各事項中，會產(chǎn)生暫時性差異的有( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S）。5.6.A.對固定資產(chǎn)計提減值準備B.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動C.企業(yè)的非公益性對外捐贈支出D.企業(yè)違反合同協(xié)議而支付的違約金下列各項表述中，處理正確的有( www.TopS )。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限B.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減, 異處理C.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異, 資產(chǎn)應計入所有者權益D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應確認遞延所得

12、稅負債下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有(應視同可抵扣暫時性差相應的遞延所得稅WWW.TopS）。當期確認的應交所得稅因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債7.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫 時性差異，由此確認的遞延所得稅關于遞延所得稅資產(chǎn)、負債的表述，正確的有( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S )。遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用資產(chǎn)負債表日，應該對遞延所得稅資產(chǎn)進行

13、復核遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)8.企業(yè)在確認遞延所得稅時，其對應科目可能是(www.TopS )。所得稅費用B.商譽資本公積投資收益9.A公司2009年發(fā)生了 4 000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益， 稅法規(guī)定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。2009年實現(xiàn)銷售收入20 000萬元，會計利潤為10 000萬元。A公司所得稅稅率為25 % ,不考慮其他納稅調整。A公司2009年末應確認( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S)。A.遞延所得稅負債250萬元B.應交所得稅2

14、 750萬元C.所得稅費用2 500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元10.下列有關所得稅的列報，表述正確的有( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S)。A.遞延所得稅資產(chǎn)應當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示遞延所得稅資產(chǎn)應當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示1.2.二、判斷題企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，在初始確認時賬面價值和計稅基礎之間存在差異，企業(yè)應確認相應的遞延所得稅。(www.TopS)利潤表中的所得稅費用包括當期應交所得稅和當期遞延所得稅兩部分。( HYPERLIN

15、K http:/WWW.T WWW.T op S)3.企業(yè)確認的預收賬款，其計稅基礎一定等于其賬面價值。( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S)4.5.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。(www.TopS)可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將.10.導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。(www.TopS)計入當期損益的所得稅費用或收益包括企業(yè)合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.

16、T op S)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業(yè) 會計準則中規(guī)定不確認相關遞延所得稅負債。( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S)企業(yè)合并中形成的暫時性差異，應在資產(chǎn)負債表日確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，同時調整所得稅費用。(www.TopS)除因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可 以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同應納稅暫時性差異處理。( HYPERLINK http:/WWW.T WWW.T op S)B企業(yè)為A企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，A企業(yè)在確認該股權投資對應的投資收益時，對于可能 產(chǎn)

17、生暫時性差異，A企業(yè)一般不應確認相應的遞延所得稅負債。(WWW.TopS)四、計算題1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 系上市公司，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅， 2007年及以前適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，該公司自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2007年利潤總額為400萬元，該公司當年會計與稅法之間的差異包括以下事項：(1)(2)(3)(4)(5)(6)取得國債利息收入 40萬元；因違反稅收政策支付罰款20萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益20萬元；本期提取存貨跌價準備105萬元；本

18、期計提預計產(chǎn)品質量保證費用25萬元；2006年末甲公司持有的 A公司股票(劃分為可供出售金融資產(chǎn))萬元，該項投資系 2006年取得，取得成本為 2 000萬元；2007年末，司股票的公允價值為 2 100萬元； 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價值為 年末其公允價值跌至 1 600萬元； 應付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的為的公允價值為2 400 甲公司持有的 A公1 800萬元，2007年80萬元。計算甲公司 計算甲公司 計算甲公司 計算甲公司 編制甲公司2007年度的應納稅所得額和應交所得稅。2007年度的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

19、2007年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。2007年度應確認的所得稅費用。2007年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的會計分假定除上述所述事項外，無其他差異。上述事項中除第(6)個事項，其他事項無暫時性差異的期初余額。要求：(1)(2)(3)(4)(5)項目年初余額本年增加數(shù)本年轉回數(shù)年末余額長期股權投資減值準備12050170壞賬準備1 5001001 400固定資產(chǎn)減值準備300300?600無形資產(chǎn)減值準備0400?400存貨跌價準備600250350:萬元）：錄。2甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2009年度實現(xiàn)利潤總額為 2 000萬元；

20、所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為 15%，2009年起適用的所得稅稅率為 25% （非預期稅率）。2009年甲公司有關資產(chǎn)減值準備的計提及轉回等資料如下（單位假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；甲公司除 計提的資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調整事項。假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。 要求：（1）計算甲公司2009年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。（2）計算甲公司2009年度應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅 費用。（不要求寫出明細科目）。（3）編制2009年度所得稅相關的會計

21、分錄A公司于2007年1月1日開始研發(fā)某項新型技術，在研發(fā)過程中發(fā)生各種支出總計80萬元，其中，符合資本化條件的支出為 50萬元。2007年12月31日，該項新型技 術達到預定用途。按照稅法規(guī)定，A公司上述研發(fā)支出中費用化部分可加計按150%于當期稅前扣除，對于資本化支出按150%在以后期間按期攤銷。無形資產(chǎn)采用直線法進行攤銷，使用壽命為 5年，預計無殘值，攤銷方法及年限與稅法規(guī)定相同。A公司2007年適用的所得稅稅率為 33%, 2008年及以后各期適用的稅率為25%。A公司2007年和2008年實現(xiàn)的稅前會計利潤分別為500萬元和800萬元。A公司在2007年及2008年沒有發(fā)生其他納稅調

22、整事項，假定無形資產(chǎn)從2008年1月開始攤銷。要求:（1）（2）（3）確定無形資產(chǎn)的入賬價值并做相應的會計處理；計算2007年的應交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關會計處理； 計算確定2008年的應交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關會計處理。A公司于2007年1月1日開始研發(fā)某項新型技術，在研發(fā)過程中發(fā)生各種支出總計80萬元，其中，符合資本化條件的支出為 50萬元。2007年12月31日，該項新型技 術達到預定用途。按照稅法規(guī)定，A公司上述研發(fā)支出中費用化部分可加計按150%于當期稅前扣除，對于資本化支出按150%在以后期間按期攤銷。無形資產(chǎn)采用直線法進行攤銷，使用壽命為 5年，預計無殘值，攤

23、銷方法及年限與稅法規(guī)定相同。A公司2007年適用的所得稅稅率為 33%, 2008年及以后各期適用的稅率為25%。A公司2007年和2008年實現(xiàn)的稅前會計利潤分別為500萬元和800萬元。A公司在2007年及2008年沒有發(fā)生其他納稅調整事項，假定無形資產(chǎn)從2008年1月開始攤銷。要求:（1）確定無形資產(chǎn)的入賬價值并做相應的會計處理；（2）計算2007年的應交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關會計處理；（3）計算確定2008年的應交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關會計處理。參考答案一、單項選擇題1答案:C200萬元。解析:按照稅法規(guī)定，不認可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，

24、2009年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為2C2009年末，無形資產(chǎn) A計稅基礎=150- 150X（ 5/15）= 100 （萬元）。答案:解析:3答案:資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，后期應納稅暫時性差異逐 不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。解析:選項C,稅法規(guī)定可以采用加速折舊法，而會計采用直線法，在此固定資產(chǎn)使用 期前期， 漸轉回，4答案:解析:企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折舊，期末要 根據(jù)公允價值的變動調整其賬面價值；稅法上需要按照具體規(guī)定對該房地產(chǎn)計提折舊。因 此2009年末，該寫字樓的賬面價值為1 600萬元；計稅基礎=1 200 - 1 20

25、0/20= 1 140 （萬元），賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異460萬元，應確認遞延所得稅負債=460 X 25%= 115 （萬元）。51 000 - 1 000 X 5/10 = 500 （萬元），可 應計提減值準備= 500- 360= 140 （萬元）。2009年固定資產(chǎn)攤銷金 ,2009年年末的賬面價值= 360- 72= 288 （萬元），計稅基礎=1 000答案:D解析:2008年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值=收回金額為360萬元，額=360/5 = 72 （萬元）1 000 X 6/10 = 400 （萬元），遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=（400 288） X 2

26、5%= 28 （萬元）。6 答案:D解析:本期計入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額=（100-200）X 25% = - 25 （萬元）。所以本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為貸方發(fā)生額25萬元，期末遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為200 （借方）25 （貸方）=175萬元（借方）。7答案:C解析:甲公司預計在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)：當期應確認的遞 延所得稅資產(chǎn)=800X 25%= 200 （萬元）。8答案:B解析:遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。用交所得稅，但是要確認遞延所得稅。2008年遞延所得稅資產(chǎn)

27、的期末余額=（8 000 6 000）2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=（6 000 3 600）2009年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=9答案:D解析:2009年末預計負債的賬面價值=2008年和2009年為免稅期間不X :600 500= 100 （萬元）25% = 500 （萬元）25% = 600 （萬元）600 + 500 400= 700 （萬元），計稅基礎=700 700萬元。700 = 0，因此2009年末可抵扣暫時性差異余額為10答案:B解析:甲公司可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅負債=（120 110） X 25%= 2.5 （萬元），同時計入資本公積

28、 2.5萬元；預計負債的賬面價值大于 計稅基礎，應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=100 X 25%= 25 （萬元），同時計入所得稅費用25萬元。2008年應交所得稅=540 X 33%= 178.2 （萬元）2008年甲公司利潤表中的“所得稅 費用”項目金額=178.2 25= 153.2 （萬元）。11答案:C解析:由于內(nèi)部購銷存貨而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異= 遞延所得稅資產(chǎn)=40X 25% = 10 （萬元）。100 60= 40 （萬元），需要確認二、多項選擇題1答案:AC解析:企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由 可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時

29、具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負債 的初始確認所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不予確認（1 ）該項交易不是企業(yè)合并（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。2答案:AC解析:資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額，某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基 礎=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額；負債的計稅基礎=賬面價值一未來可稅前 列支的金額。3答案:ACD解析:短期借款、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產(chǎn)生 影響，其計稅基礎即為賬面價值。應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎。一般情況下預 收賬款的賬面價值等于計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異，但某些未確認為收入的預收賬款， 按照稅法

30、規(guī)定應計入當期應納稅所得額時，計稅基礎為0,賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。4答案:AB解析:選項A，資產(chǎn)計提的減值準備，在實際發(fā)生前稅法不承認，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項 B，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動影響其賬面價值，但在持有期間 稅法上不認可其公允價值的變動，其計稅基礎為取得成本，會產(chǎn)生暫時性差異；選項C，企業(yè)的非公益性對外捐贈支出，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項D,企業(yè)違反合同協(xié)議而支付的違約金，會計和稅法的處理一致，不產(chǎn)生暫時性差異。5答案:ABC解析:因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應確認遞延所得稅資產(chǎn)。6答案:AB解析:選項C,可供出售金融資產(chǎn)

31、因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應計入 所有者權益的“資本公積一一其他資本公積”科目；選項D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅對應 的調整科目是合并中產(chǎn)生的商譽，不影響所得稅費用。7答案:ACD解析:選項B,企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權益中，不一定影響所得稅 費用。8答案:ABC9答案:BCD解析:因當期發(fā)生的銷售費用超過當期稅前扣除標準的部分可以結轉至以后年度稅前扣除，會減少未來期間應納稅所得額，屬于產(chǎn)生暫時性差異的特殊項目，其在2009年末賬面價值=0,計稅基礎=4 000 20 000X 15%= 1

32、000 （萬元），差額屬于可抵扣暫時性差異， 確認遞延所得稅資產(chǎn)=1 000X 25%= 250 （萬元）；應交所得稅=（10 000 + 1 000）X 25% =2 750 （萬元）；所得稅費用=2 750 250 = 2 500 （萬元）。10答案:AC二、判斷題1答案:錯解析:自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認時產(chǎn)生的差異，既不影響會計利潤也不影響應納 稅所得額，所以不確認有關暫時性差異的遞延所得稅影響。2答案:對解析:利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當期所得稅 是指當期發(fā)生的交易或者事項按照適用的稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅；遞延所得 稅是當期確認的遞延所得

33、稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或予以轉銷的金額的綜合結果。3答案:錯解析:企業(yè)在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上確認為負債，如 稅法中對于收入確認的原則與會計相同，計稅時亦不能計入當期的應納稅所得額，則該負 債的計稅基礎等于賬面價值；在稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同的情況下，會計 上不符合收入確認條件，作為負債反映，按照稅法規(guī)定應計入當期納稅所得，未來期間可 全額稅前扣除，計稅基礎為 0不等于其賬面價值。4答案:錯解析:資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，負債賬面價值小于其計稅基礎，均產(chǎn)生應納稅暫 時性差異。5答案:錯解析:可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應

34、納稅所得額時， 將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。6答案:錯解析:計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權益中確認的 交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅, 應當計入所有者權益。7答案:對解析:企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽賬面價值為商譽的價值，因為稅法上不認可商譽，計稅基 礎為0，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。但是，如果確認該部分應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延 所得稅負債，則意味著將進一步增加商譽的價值。為避免進入死循環(huán)，準則規(guī)定此時不確 認遞延所得稅。8答案:錯解析:非同一控制下企業(yè)合并中（免稅合并）因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不 同產(chǎn)生的遞

35、延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計 入利潤表的損益金額，不影響合并時的所得稅費用。9答案:錯解析:除因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī) 定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。10答案:錯解析:本題表述不準確，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，投資 企業(yè)一般應確認相應的遞延所得稅負債。但如果投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時 性差異的轉回，且該企業(yè)不希望其轉回，此時投資企業(yè)無須確認相應的遞延所得稅負債。四、計算題1答案（1）應納稅所得額=利潤總額 400萬元國債利息40萬元+違反

36、稅收政策罰款 20萬元 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益20萬元+計提存貨跌價準備105萬元+提取產(chǎn)品質量保證費用25萬元+投資性房地產(chǎn)公允價值減少200萬元+多扣除的職工薪酬費用20萬元=710 （萬元）應交所得稅=710 X 33%= 234.3 （萬元）可抵扣暫時性差異=105 + 25 +( 1 800 - 1 600 )= 330 (萬元)應納稅暫時性差異= 20-( 2 400- 2 100)=- 280 (萬元)(轉回) 應確認遞延所得稅資產(chǎn)=330 X 25%= 82.5 (萬元)應確認遞延所得稅負債=280 X 25%- (2 400 - 2 000) X ( 33%- 25%) =- 102 (萬元)所得稅費用=234.3 82.5 + 5= 156.8 (萬元)(5 )借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債102貸：應交稅費一一應交所得稅 資本公積一一其他資本公積156.810782.5234.32答案170 + 1 400 + 600 + 400