商業(yè)銀行財務(wù)報表審計工作底稿模版之 授信業(yè)務(wù)循環(huán)

1、授信業(yè)務(wù)循環(huán)控制測試,所屬會計師事務(wù)所： ,會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）,被審計單位：,XXX銀行股份有限公司,審核員：,審核員A,日期： ,2013.XX.XX,索引號：,SXC - 2審查項目：,授信業(yè)務(wù)循環(huán)控制測試程序,會計期間：,2012.12.31,復(fù)核員：,復(fù)核員B,日期： ,2013.XX.XX,頁次：,編制說明：, 1.本審計工作底稿記錄的控制測試的過程和結(jié)果，本審計工作底稿僅列示針對一項控制活動執(zhí)行測試過程的記錄。注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行控制測試。項目組可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模、復(fù)雜程序及內(nèi)部控制等因素考慮在一個文件中記錄本循環(huán)所有的

2、控制測試過程，或考慮對特定的控制活動行程單獨的控制測試工作底稿。, 2.控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。, 3.本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。,控制編號：,控制的性質(zhì),控制編號,自動控制,依賴信息系統(tǒng)的人工控制,人工控制,控制測試的時間安排：,計劃在20XX年11月進(jìn)行期中測試，并在期末審計時補充獲取有關(guān)控制在期中之后的剩余期間是否

3、仍有效運行的證據(jù)。,注：在此列示擬實施的控制測試的時間安排，包括：對已經(jīng)獲取的有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)的考慮、對利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的考慮，以及控制測試所涵蓋的期間。如果利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行游戲奧星的審計證據(jù)，再次應(yīng)列示相關(guān)的以前年度審計工作底稿索引。,控制測試的類型,詢問,觀察,檢查,重新執(zhí)行,擬實施的測試程序：,取得與貸款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部管理制度、內(nèi)外部貸款情況報告和記錄；,向銀行信貸管理和風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)人員和會計人員詢問，了解有關(guān)貸款內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。,獲取崗位分工圖，實地觀察貸款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)職責(zé)分離的實際執(zhí)行情況；,了解商行

4、主要業(yè)務(wù)管理流程，并進(jìn)行相應(yīng)描述,對客戶授信集中度的檢查：(1)獲取單一客戶和單一集團(tuán)客戶貸款授信及貸款余額情況明細(xì)表；(2)查驗內(nèi)容貸款客戶與其貸款保證人之間的關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)公司之間互保；集團(tuán)及其附屬公司對集團(tuán)外公司實行貸款擔(dān)保情況，核算對外擔(dān)保金額占集團(tuán)所有者權(quán)益比例，并分析其對商行貸款的歸還是否造成風(fēng)險；(3)復(fù)核單一客戶貸款集中度(最大一家客戶貸款總額資本凈額100%)是否不超過10%的監(jiān)管限額，單一集團(tuán)客戶授信集中度(為最大一家集團(tuán)客戶授信總額與資本凈額之比)是否不超過15%的監(jiān)管限額，對最大十家客戶發(fā)放的貸款總額不得超過銀行資本凈額的50%的監(jiān)管限額。,對關(guān)聯(lián)方授信的檢查：(1

5、)獲取商行關(guān)聯(lián)方清單、關(guān)聯(lián)方貸款授信及貸款余額情況明細(xì)表；(2)以關(guān)聯(lián)方客戶貸款為抽樣樣本，查驗商行關(guān)聯(lián)方貸款授信額度及其額度使用情況；(3)檢查是否遵守商業(yè)銀行不得向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔(dān)保貸款、商業(yè)銀行對一個關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過資本凈額的10%、對一個關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團(tuán)客戶的授信余額總數(shù)不得超過商業(yè)銀行資本凈額的15%、對全部關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過商業(yè)銀行資本凈額的50%的監(jiān)管限制；(4)關(guān)聯(lián)方對其他公司實行貸款擔(dān)保情況，核算對外擔(dān)保金額占關(guān)聯(lián)方所有者權(quán)益比例，并分析其對商行貸款的歸還是否造成風(fēng)險；(5)將關(guān)聯(lián)貸款與非關(guān)聯(lián)貸款條件進(jìn)行對比(包括貸款的審批、發(fā)放程序，貸款的收回，以及利率的