市政工程EPC總承包項(xiàng)目預(yù)結(jié)算中存在的問(wèn)題畢業(yè)論文

1、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）報(bào)告題 目 學(xué) 院 學(xué) 院 專(zhuān) 業(yè) 學(xué)生姓名 學(xué) 號(hào) 年級(jí) 級(jí) 指導(dǎo)教師 畢業(yè)教務(wù)處制表畢業(yè)學(xué)生姓名： xx填寫(xiě) 學(xué)號(hào)： xx填寫(xiě) 專(zhuān)業(yè)： xx填寫(xiě) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目： 指導(dǎo)教師意見(jiàn)：（請(qǐng)對(duì)論文的學(xué)術(shù)水平做出簡(jiǎn)要評(píng)述。包括選題意義；文獻(xiàn)資料的掌握；所用資料、實(shí)驗(yàn)結(jié)果和計(jì)算數(shù)據(jù)的可靠性；寫(xiě)作規(guī)范和邏輯性；文獻(xiàn)引用的規(guī)范性等。還須明確指出論文中存在的問(wèn)題和不足之處。） 指導(dǎo)教師結(jié)論： （合格、不合格）指導(dǎo)教師姓名所在單位指導(dǎo)時(shí)間畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評(píng)閱教師評(píng)閱意見(jiàn)表 學(xué)生姓名： xx填寫(xiě) 學(xué)號(hào)： xx填寫(xiě) 專(zhuān)業(yè)： xx填寫(xiě) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目： 農(nóng)村宅基地測(cè)量技術(shù)研究 評(píng)閱意見(jiàn)：

2、（請(qǐng)對(duì)論文的學(xué)術(shù)水平做出簡(jiǎn)要評(píng)述。包括選題意義；文獻(xiàn)資料的掌握；所用資料、實(shí)驗(yàn)結(jié)果和計(jì)算數(shù)據(jù)的可靠性；寫(xiě)作規(guī)范和邏輯性；文獻(xiàn)引用的規(guī)范性等。還須明確指出論文中存在的問(wèn)題和不足之處。）修改意見(jiàn)：（針對(duì)上面提出的問(wèn)題和不足之處提出具體修改意見(jiàn)。評(píng)閱成績(jī)合格，并可不用修改直接參加答辯的不必填此意見(jiàn)。）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評(píng)閱成績(jī) （百分制）： 評(píng)閱結(jié)論： （同意答辯、不同意答辯、修改后答辯）評(píng)閱人姓名所在單位評(píng)閱時(shí)間論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：本人所呈交的本科畢業(yè)論文農(nóng)村宅基地測(cè)量技術(shù)研究，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。論文中引用他人的文獻(xiàn)、資料均已明確注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人

3、獨(dú)立完成，不包含他人成果及使用過(guò)的材料。對(duì)論文的完成提供過(guò)幫助的有關(guān)人員已在文中說(shuō)明并致以謝意。本人所呈交的本科畢業(yè)論文沒(méi)有違反學(xué)術(shù)道德和學(xué)術(shù)規(guī)范，沒(méi)有侵權(quán)行為，并愿意承擔(dān)由此而產(chǎn)生的法律責(zé)任和法律后果。 論文作者（簽字）： xx填寫(xiě)日期：xx填寫(xiě)年月日題目：市政工程EPC總承包項(xiàng)目預(yù)結(jié)算中存在的問(wèn)題龐向錦 毛萬(wàn)全摘要：市政工程EPC總承包項(xiàng)目多由政府投資，政府投資的項(xiàng)目通常面臨預(yù)算財(cái)政評(píng)審和結(jié)算審計(jì)等工作，因此在上述過(guò)程中會(huì)發(fā)生較多問(wèn)題?；诖耍疚姆治隽爽F(xiàn)行市政工程總承包項(xiàng)目采用下浮率招標(biāo)時(shí)在預(yù)算和結(jié)算兩個(gè)環(huán)節(jié)中的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的路徑，以供參考。關(guān)鍵詞：市政工程;財(cái)政評(píng)審;結(jié)算審計(jì)E

4、PC工程總承包模式是指受業(yè)主委托，按照合同約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等實(shí)行全過(guò)程或若干階段的承包。通常企業(yè)在總價(jià)合同條件下，對(duì)其所承包工程的質(zhì)量、安全、費(fèi)用和進(jìn)度進(jìn)行負(fù)責(zé)。該模式具有降低項(xiàng)目成本，節(jié)約工期，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高收益等優(yōu)勢(shì)。國(guó)家從1984年開(kāi)始推行工程總承包，近年來(lái)關(guān)于加大工程總承包發(fā)展力度的文件頻出，在國(guó)家政策的指揮棒下，各級(jí)地方政府也相繼推出地方工程總承包管理辦法?；贓PC模式的優(yōu)勢(shì)考慮，政策文件中強(qiáng)調(diào)政府投資項(xiàng)目，優(yōu)先采用EPC模式。現(xiàn)行市場(chǎng)環(huán)境中，市政工程大多采用EPC的模式。自市政工程推行EPC工程總承包以來(lái)，總承包單位在合同價(jià)格的確定上困難重重，尤其囿于

5、項(xiàng)目所在地政策文件規(guī)定，在總承包項(xiàng)目的預(yù)算和結(jié)算審核中問(wèn)題突出，導(dǎo)致總承包人的利益難以得到保護(hù)。1市政工程總承包項(xiàng)目在預(yù)算審核階段存在的問(wèn)題政府投資的EPC總承包工程，在推廣實(shí)施過(guò)程中，多采用費(fèi)率招標(biāo)，給項(xiàng)目定價(jià)、進(jìn)度款支付、結(jié)算帶來(lái)不確定性，項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中承發(fā)包雙方經(jīng)常扯皮，影響工程進(jìn)度，也無(wú)法體現(xiàn)EPC模式的優(yōu)勢(shì)。按照2019年工程總承包管理辦法規(guī)定，“采用工程總承包方式的政府投資項(xiàng)目，原則上應(yīng)當(dāng)在初步設(shè)計(jì)審批完成后進(jìn)行工程總承包項(xiàng)目發(fā)包”。市政工程大多由政府投資，項(xiàng)目實(shí)施需完成可行性研究立項(xiàng)和初步設(shè)計(jì)批復(fù)手續(xù)，同時(shí)基于財(cái)審、結(jié)算審計(jì)等政策限制，發(fā)包人不愿意擔(dān)責(zé)，較少采用投標(biāo)報(bào)價(jià)包干的總

6、價(jià)合同形式，項(xiàng)目往往采用下浮率報(bào)價(jià)的形式。根據(jù)財(cái)政部財(cái)政投資評(píng)審管理規(guī)定，財(cái)政部門(mén)需對(duì)財(cái)政性資金投資項(xiàng)目預(yù)（概）算和竣工決（結(jié)）算進(jìn)行評(píng)價(jià)與審查。因此，市政EPC工程總承包項(xiàng)目的招標(biāo)文件中一般約定，承包人在施工圖審查合格后，依據(jù)審查合格的施工圖和施工組織設(shè)計(jì)編制施工圖預(yù)算，報(bào)送發(fā)包人，由發(fā)包人報(bào)送財(cái)政評(píng)審中心進(jìn)行評(píng)審，以財(cái)政評(píng)審的價(jià)格下浮中標(biāo)下浮率后，作為合同付款和結(jié)算依據(jù)。實(shí)操中，財(cái)政評(píng)審給項(xiàng)目實(shí)施帶來(lái)很多不確定性。1.1財(cái)政評(píng)審時(shí)間不可控總承包項(xiàng)目中標(biāo)后，承包人可能要完成勘察、初步設(shè)計(jì)及報(bào)批、施工圖設(shè)計(jì)及圖審工作后，再根據(jù)圖審合格的施工圖編制預(yù)算報(bào)送發(fā)包人。預(yù)算編制過(guò)程中市政工程如水廠、污

7、水廠涉及非標(biāo)設(shè)備，需要詢(xún)價(jià)編制預(yù)算。另外如項(xiàng)目涉及管網(wǎng)工程，則可能涉及地下給水、排水管線(xiàn)，或穿高速、穿鐵路、涉及西氣東輸、南水北調(diào)工程等，由此涉及不同的行政管理部門(mén)或權(quán)屬部門(mén)，需與各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)確定路由;設(shè)計(jì)方案不定，影響設(shè)計(jì)進(jìn)度，進(jìn)而影響施工進(jìn)度。因此，承包人可能編制預(yù)算的時(shí)間本身就過(guò)長(zhǎng)，預(yù)算報(bào)送發(fā)包人后，發(fā)包人再報(bào)送財(cái)政評(píng)審部門(mén)，而財(cái)政評(píng)審作為政府部門(mén)負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厮许?xiàng)目的預(yù)算財(cái)評(píng)，發(fā)包人報(bào)送的預(yù)算文件要排隊(duì)等審查，因此時(shí)間不可控。1.2預(yù)算定價(jià)困難1.2.1施工措施費(fèi)確定難施工圖預(yù)算編制依據(jù)之一為施工組織設(shè)計(jì)。EPC總承包項(xiàng)目施工圖預(yù)算編制時(shí)應(yīng)當(dāng)以EPC總承包合同、設(shè)計(jì)圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、現(xiàn)

8、場(chǎng)施工條件、工程特點(diǎn)以及工期要求等為依據(jù)。但在實(shí)際的評(píng)審過(guò)程中，評(píng)審單位并未考慮EPC總承包合同、現(xiàn)場(chǎng)條件、工期以及施工方案等，導(dǎo)致雙方對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目，承包人確定的施工方案和財(cái)政評(píng)審認(rèn)為應(yīng)采用的施工方案不同。如土方工程，承包人基于工期考慮，可能采用大型機(jī)械進(jìn)場(chǎng)開(kāi)挖，而財(cái)政評(píng)審可能僅站在節(jié)省投資的角度上，認(rèn)為用小型機(jī)械即可完成。不同的機(jī)械產(chǎn)生的費(fèi)用不同，雙方的施工方案都沒(méi)錯(cuò)，對(duì)此雙方各執(zhí)一詞，難以達(dá)成一致。1.2.2新工藝、新材料定價(jià)困難合同中往往約定，本項(xiàng)目施工圖預(yù)算依據(jù)現(xiàn)行取費(fèi)文件、定額和信息價(jià)進(jìn)行編制，且財(cái)政評(píng)審按照合同約定的計(jì)價(jià)原則進(jìn)行評(píng)審。但隨著科技的進(jìn)步，設(shè)計(jì)施工過(guò)程中可能采用新技術(shù)、

9、新方法，而取費(fèi)文件、定額和信息價(jià)有一定的滯后性，不可能完全涵蓋施工中采用的材料、技術(shù)方案的定價(jià)。在此情況下，預(yù)算難以確定價(jià)格。如建設(shè)單位要求進(jìn)行BIM設(shè)計(jì)，并要求后期進(jìn)行數(shù)字化運(yùn)營(yíng)，建設(shè)過(guò)程中承包人需進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)，并購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)設(shè)備，BIM設(shè)計(jì)費(fèi)目前尚無(wú)明確的計(jì)價(jià)文件，數(shù)字化管理的軟件開(kāi)發(fā)也無(wú)可參考的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算時(shí)難以認(rèn)定上述費(fèi)用。又比如，施工中采用管道無(wú)損修復(fù)技術(shù)，采用該技術(shù)進(jìn)行施工，所采用的材料價(jià)格以及采用該技術(shù)所需的人工、工期等難以確定。在預(yù)算評(píng)審時(shí)，財(cái)政部門(mén)要先確定一個(gè)暫估價(jià)，要么推給審計(jì)局，要求審計(jì)局進(jìn)行確定。確定為暫估價(jià)，根據(jù)法律規(guī)定需要在施工過(guò)程中進(jìn)行招標(biāo)定價(jià)，影響工期，且以實(shí)際招

10、標(biāo)的中標(biāo)價(jià)作為該部分的預(yù)算費(fèi)用，承包人將無(wú)利潤(rùn);因政府投資項(xiàng)目最終需由審計(jì)部門(mén)審計(jì)，財(cái)政推給審計(jì)部門(mén)定價(jià)，審計(jì)認(rèn)為按照規(guī)定預(yù)算由財(cái)政部門(mén)評(píng)審，限入死循環(huán)。1.2.3信息價(jià)缺項(xiàng)的材料定價(jià)困難市政工程的給水廠和污水廠中多涉及非標(biāo)設(shè)備，如工藝設(shè)備自動(dòng)化、MBBR成套設(shè)備、一體化除臭設(shè)備等，需要根據(jù)項(xiàng)目工藝方案和建設(shè)單位要求，為項(xiàng)目量身定做，因此信息價(jià)中往往沒(méi)有該類(lèi)設(shè)備的定價(jià)。對(duì)于上述設(shè)備價(jià)格的確定，合同中往往約定由雙方共同詢(xún)價(jià)，但這為預(yù)算定價(jià)帶來(lái)了很多問(wèn)題。財(cái)政評(píng)審單位在材料設(shè)備詢(xún)價(jià)時(shí)，并未考慮材料、設(shè)備的規(guī)格型號(hào)、參數(shù)要求、品牌，以及付款條件、供貨時(shí)間等影響價(jià)格的因素;可能打一個(gè)電話(huà)給廠商，問(wèn)某某

11、設(shè)備多少錢(qián)你們能做，廠商報(bào)個(gè)價(jià)，財(cái)評(píng)單位就按照廠商報(bào)價(jià)確定該設(shè)備預(yù)算金額，由此導(dǎo)致承包人難以接受該價(jià)格?；蛘哓?cái)評(píng)單位要求承包人提供設(shè)備采購(gòu)發(fā)票，按照承包人實(shí)際采購(gòu)金額確定預(yù)算費(fèi)用，如此，承包人將無(wú)法獲得設(shè)備采購(gòu)部分的利潤(rùn)。1.3預(yù)算難以確定帶來(lái)的問(wèn)題施工圖預(yù)算久拖不審和難以定價(jià)帶來(lái)的問(wèn)題能夠影響現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度，不利于工程推進(jìn)。施工圖預(yù)算未審定，現(xiàn)場(chǎng)承包人可能迫于建設(shè)單位和工期壓力，完成了較多工程量，而向建設(shè)單位請(qǐng)款時(shí)，預(yù)算未審?fù)辏瑔蝺r(jià)無(wú)法確定，無(wú)法支付進(jìn)度款。變相逼迫施工單位墊資，施工單位資金周轉(zhuǎn)能力強(qiáng)的能墊則墊，不能墊則停工，嚴(yán)重影響工程進(jìn)展。對(duì)于新材料、新工藝不予定價(jià)，影響項(xiàng)目設(shè)備采購(gòu)。設(shè)備在預(yù)

12、算時(shí)未能定價(jià)，如承包人基于推進(jìn)項(xiàng)目考慮采購(gòu)了設(shè)備，順利通過(guò)竣工驗(yàn)收，到竣工結(jié)算時(shí)，審計(jì)認(rèn)為承包人設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用高了，要審減該費(fèi)用，承包人就限入被動(dòng)局面，自身利益將難以保障。尤其對(duì)于環(huán)保督查項(xiàng)目，工期緊迫，土建完成后，亟待設(shè)備進(jìn)場(chǎng)安裝，但因設(shè)備費(fèi)用在預(yù)算中未確定，遲遲不能采購(gòu)，阻礙項(xiàng)目順利實(shí)施。2市政工程項(xiàng)目在結(jié)算階段遇到的問(wèn)題2.1工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)論為準(zhǔn)的問(wèn)題2017年2月22日，全國(guó)人大常委會(huì)法工委印發(fā)對(duì)地方性法規(guī)中以審計(jì)結(jié)果作為政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算依據(jù)有關(guān)規(guī)定的研究意見(jiàn)，“法工委經(jīng)過(guò)充分調(diào)研和征求意見(jiàn)，認(rèn)為地方性法規(guī)中直接以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)和應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中載明或者在合同中約定以

13、審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的規(guī)定，限制了民事權(quán)利，超越了地方立法權(quán)限，應(yīng)當(dāng)予以糾正”。但該條文對(duì)于工程實(shí)際形同虛設(shè)，政府投資項(xiàng)目，建設(shè)單位依然在合同中要求以政府審計(jì)作為結(jié)算工程款支付的前提及依據(jù)。事實(shí)上，審計(jì)行為屬于行政行為，適用審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施條例等相關(guān)行政法律法規(guī)。審計(jì)目的是對(duì)國(guó)家資金的使用情況以及項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的合規(guī)性進(jìn)行查明，發(fā)揮監(jiān)督職能。工程結(jié)算屬于民事主體之間的法律關(guān)系，有關(guān)工程款的結(jié)算問(wèn)題應(yīng)當(dāng)以當(dāng)事人意愿自治原則為主，適用的是作為調(diào)整平等主體之間人身或財(cái)產(chǎn)關(guān)系的民法典。再者，審計(jì)的對(duì)象是建設(shè)單位，結(jié)算的客體是工程項(xiàng)目。審計(jì)機(jī)關(guān)作為行政部門(mén)與工程合同主體承包人的身份地位懸殊，導(dǎo)致審

14、計(jì)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目享有定價(jià)權(quán)，承包人難以對(duì)抗1。另外審計(jì)部門(mén)久拖不審，部分項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后數(shù)年不進(jìn)行審計(jì)，政府領(lǐng)導(dǎo)換屆后更難以推進(jìn)，導(dǎo)致承包人工程款難以，制造社會(huì)矛盾，不利于社會(huì)穩(wěn)定。2.2工程結(jié)算和工程決算合一的問(wèn)題部分項(xiàng)目以決算代替結(jié)算，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。事實(shí)上兩者有本質(zhì)不同，決算與預(yù)算對(duì)應(yīng)，是最終的預(yù)算執(zhí)行情況或階段性經(jīng)營(yíng)成果。兩者目的不同，工程結(jié)算反映工程的實(shí)際造價(jià);工程決算的目的是核算新增固定資產(chǎn)價(jià)值，分析考核投資效果，核定交付的固定資產(chǎn)。工程結(jié)算書(shū)由承包人編制，報(bào)送發(fā)包人審核;工程決算文件由建設(shè)單位編制，上報(bào)審計(jì)或財(cái)政部門(mén)審查。另外結(jié)算是針對(duì)合同范圍內(nèi)的內(nèi)容，確定項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程

15、所發(fā)生的工程造價(jià)，進(jìn)行工程款支付和保證金的扣留;決算是對(duì)項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)所花費(fèi)的全部費(fèi)用，所做的財(cái)務(wù)匯總，除了工程費(fèi)用之外，還包括監(jiān)理費(fèi)用、征地拆遷費(fèi)用等其他費(fèi)用，全面、完整、客觀的反映項(xiàng)目建設(shè)投資效果2。3對(duì)上述問(wèn)題的建議3.1建議政府部門(mén)轉(zhuǎn)變觀念市政工程大多數(shù)是政府投資項(xiàng)目，政府部門(mén)應(yīng)堅(jiān)守黨中央改革創(chuàng)新的理念，秉持維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的原則，對(duì)不符合上位法的地方性政策文件進(jìn)行清理，科學(xué)合理制定政策性文件。另外根據(jù)當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收入情況和預(yù)算情況，合理確定項(xiàng)目的實(shí)施，保證項(xiàng)目資金來(lái)源。項(xiàng)目實(shí)施后，遵守國(guó)家政策文件規(guī)定，避免突出當(dāng)?shù)靥厣?，?gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的工程建設(shè)秩序和環(huán)境。轉(zhuǎn)變理念，理解工程總承包

16、模式的精髓，在工程合同中將身份轉(zhuǎn)變?yōu)楹统邪似降鹊拿袷轮黧w，為項(xiàng)目順利實(shí)施創(chuàng)造條件。3.2建議市政工程盡量采用固定總價(jià)合同形式從政策文件上看，2019年住建部發(fā)布房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程總承包管理辦法第十六條規(guī)定“工程總承包項(xiàng)目可以采用總價(jià)合同或者成本加酬金合同，合同價(jià)格應(yīng)當(dāng)在充分競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上合理確定”。建設(shè)項(xiàng)目工程總承包合同示范文本（GF-2020-0216）合同協(xié)議書(shū)第四條約定“合同價(jià)格形式為總價(jià)合同，除根據(jù)合同約定的在工程實(shí)施過(guò)程中需進(jìn)行增減的款項(xiàng)外，合同價(jià)格不予調(diào)整，但合同當(dāng)事人另有約定的除外”3。示范文本中關(guān)于總承包合同的價(jià)格形式是采用投標(biāo)報(bào)價(jià)固定的總價(jià)合同。因此，建議市政工程

17、盡量在初步設(shè)計(jì)批復(fù)后進(jìn)行發(fā)包，根據(jù)概算合理確定限價(jià)，采用固定總價(jià)合同模式，投標(biāo)采用工程量清單報(bào)價(jià)方式，付款按照形象進(jìn)度進(jìn)行支付，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中如發(fā)生變更或者工程內(nèi)容增減等合同約定的調(diào)整價(jià)格的事項(xiàng)外，不予調(diào)整合同價(jià)格;建設(shè)過(guò)程中對(duì)承包人的設(shè)計(jì)、費(fèi)用等進(jìn)行控制。以充分發(fā)揮EPC總承包的優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造良性發(fā)展的建設(shè)工程建設(shè)市場(chǎng)環(huán)境。參考文獻(xiàn)1 何紅鋒.“以審計(jì)為結(jié)算依據(jù)”的規(guī)定應(yīng)何去何從？N.建筑時(shí)報(bào)，2019-11-18（003）.2 吳潔，張梓園.結(jié)算與決算、審價(jià)與審計(jì)的區(qū)別淺析J.納稅，2018，12（31）：220.3 中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部，國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局.建設(shè)項(xiàng)目工程總承包合同（示范文本）（GF-2020-0216）M.北京：中國(guó)建筑工業(yè)出版社，2021. Municipal Engineering EPC projects are mostly invested by the government， and the projects invested by the government are usually faced with the budget and financial review and settlement audit， so many problems will occur in the above process