會計(jì)全套賬務(wù)處理完整篇

1、.：.；會計(jì)全套賬務(wù)處置完好篇 每月月末和月初是會計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的任務(wù)結(jié)果都要在這幾天進(jìn)展歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)過失，因此會計(jì)應(yīng)將每月的任務(wù)進(jìn)展歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的任務(wù)。現(xiàn)以增值稅普通納稅人為例，列舉每月會計(jì)應(yīng)該留意的任務(wù)重點(diǎn)： 一、增值稅稅額計(jì)算 一積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。 銷售是企業(yè)日常任務(wù)的重點(diǎn)，是企業(yè)運(yùn)營的中心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。 一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間

2、又由于客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差別。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需求進(jìn)展開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。 做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是擔(dān)任稅務(wù)任務(wù)的人員，必需對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處置相當(dāng)明確，熟習(xí)主要客戶的開票要求，可以在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽擱本公司正常的任務(wù)處置。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的任務(wù)，會計(jì)人員該當(dāng)在每月20號左右就開場核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月終了前3天就會停頓填開發(fā)票。因此企業(yè)假設(shè)是需求對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)絡(luò)，不要拖到月底再同對方交涉。 二仔細(xì)核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)

3、稅額。 通常商品要比發(fā)票提早到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對方聯(lián)絡(luò)，索要發(fā)票。 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核經(jīng)過之后，方能進(jìn)展抵扣稅額。目前公用發(fā)票認(rèn)證普通是經(jīng)過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。 一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要思索三個(gè)要素：第一，當(dāng)月交納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，思索會計(jì)存貨和本錢處置。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證

4、，否那么將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；消費(fèi)企業(yè)本錢計(jì)算需求原資料，假設(shè)當(dāng)月消費(fèi)領(lǐng)用資料發(fā)票未進(jìn)展認(rèn)證處置，將會降低產(chǎn)品本錢；第三，發(fā)票能否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)引見參見前面進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定進(jìn)展認(rèn)證。由于多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票景象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)仔細(xì)查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)展認(rèn)證。 三控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與交納。 增值稅普通納稅企業(yè)交納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增

5、值稅計(jì)算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)思索到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要思索稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。 稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的交納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該交納的增值稅金額計(jì)算方法可參見前面引見。防止企業(yè)經(jīng)過非法操作少交納增值稅。企業(yè)通常是將交納的增值稅金額控制在稅負(fù)規(guī)范線附近，有時(shí)還會略微低于稅負(fù)規(guī)范。各地稅負(fù)規(guī)范不一，執(zhí)行力度也存在差別，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r仔細(xì)執(zhí)行。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)規(guī)范是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份交納稅金金額低于或高于稅負(fù)規(guī)范都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)擔(dān)任人在處置時(shí)往往比較仔細(xì)，經(jīng)過多種途徑將每月增值稅

6、的交納金額都控制在稅負(fù)規(guī)范線上，這樣處置是沒必要的。 二、計(jì)提地稅稅金 按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算交納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提交納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地域已開場計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)交納，獲得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。 這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時(shí)，也應(yīng)思索這些數(shù)據(jù)。 三、其他稅種計(jì)算及交納 正常月份，企業(yè)只需思索計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末終了應(yīng)計(jì)算交納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年交納印花稅、房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅等。 一所得稅 所得稅普通是按季預(yù)繳，年終匯算清繳詳細(xì)引見可看前面內(nèi)容。會計(jì)在季

7、度終了月份進(jìn)展賬務(wù)處置時(shí)應(yīng)全面思索該季度各月份的運(yùn)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)交納所得稅金額，缺乏之處及時(shí)調(diào)整。 所得稅征收和計(jì)算方法較多，會計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處置企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度終了月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)獲得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。 二按季度或半年交納的稅種處置 有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度交納；房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅普通是按半年交納，詳細(xì)交納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和詳細(xì)申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額交納稅金。 三特殊稅種單獨(dú)處置 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土

8、地增值稅，平常普通不會遇到，因此也不要特別在意，只需在實(shí)踐發(fā)生時(shí)，確定交納和申報(bào)方法仔細(xì)處置即可。 四、做賬資料預(yù)備 一現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)仔細(xì)核對每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬仔細(xì)核對往來，對存在出入的地方及時(shí)處置，確保銀行賬務(wù)明確。 在任務(wù)實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)踐業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)由于處置不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處置。 歸集當(dāng)月一切費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用工程，確定賬面有足夠現(xiàn)金可以支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。 二業(yè)務(wù)往來核對 將本月入賬

9、進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)獲得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座仔細(xì)入賬。 三存貨本錢核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的稱號、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨本錢變動對利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或本錢變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。 根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)搜集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品本錢或銷售本錢，估算當(dāng)月利潤。 五、編制憑證 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計(jì)只需按照固定方式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以

10、下幾類： 一完稅憑證 每月月初企業(yè)勝利申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。獲得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用如印花稅等不需求預(yù)先計(jì)提的稅金，在獲得時(shí)直接記入費(fèi)用。 二業(yè)務(wù)發(fā)票處置 將當(dāng)月填開和獲得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別經(jīng)過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)展核算。將全部公用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，能否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證前往的認(rèn)證金額能否一致，然后計(jì)算當(dāng)月交納稅金金額。 三費(fèi)用類發(fā)票處置 做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)搜集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將

11、其歸類入賬。仔細(xì)查看費(fèi)用單據(jù)能否合法，未獲得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平常還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對類似款待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對發(fā)生金額，對超越抵扣規(guī)范的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。 四本錢計(jì)算及入賬處置 對消費(fèi)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳送規(guī)定，將公司發(fā)生的一切與消費(fèi)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳送到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)展本錢核算，確保本錢計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；消費(fèi)本錢歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 五做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷 做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對存在需求攤銷的費(fèi)用如興辦費(fèi)、資料本錢差別等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。 六歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 將一切單據(jù)入賬后應(yīng)仔細(xì)歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入本年利潤科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況。 六、納稅申報(bào) 前面所做的任務(wù)根本是為納稅申