某施工企業(yè)會計核算辦法

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word HYPERLINK NULL 廣東省交通(jiotng)集團施工(sh gng)企業(yè)會計核算方法(fngf)(暫行(znxng)目 錄廣東省交通(jiotng)集團施工企業(yè)會計核算方法1一、總說明5二、會計科目名稱和編號13三、會計科目使用說明13一、資產類科目88二、負債類科目119三、所有者權益類科目128四、本錢類科目134五、損益類科目153四、特殊交易和事項說明153一、非貨幣性交易155二、外幣業(yè)務156三、會計政策、會計估計變更和會計過失更正162四、資產負債表日后事項165五

2、、或有事項168六、關聯(lián)方關系及其交易的披露173七、債務重組181八、租賃191五、會計報表格式203六、會計報表編制說明220七、會計報表附注227八、固定資產目錄附錄:建造合同案例237一、案例1242二、案例2一、總 說 明 HYPERLINK NULL 一為了(wi le)統(tǒng)一標準(biozhn)廣東省交通(jiotng)集團所屬各施工(sh gng)企業(yè)含公司(n s)，下同的會計核算,真實、完整地提供會計信息，根據?中華人民共和國會計法?、?企業(yè)財務會計報告條例?、?企業(yè)會計制度?及國家其他有關法律和法規(guī)，結合施工企業(yè)的實際情況，制定本會計核算方法。二本核算方法適用于廣東省交通集

3、團下屬各施工企業(yè)以下簡稱企業(yè)或施工企業(yè)。 三會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產經營活動。四會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。 五會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。本方法所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。六企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。七企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。八會計記錄的文字應當使用中文。九企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下根本原那么：1、會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據

4、，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量。2、企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。3、企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。4、企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注(fzh)中予以說明。5、企業(yè)的會計核算應當按照(nzho)規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。6、企業(yè)的會計核算應當及時(jsh)進行，不得提前(tqin)或延后。7、企

5、業(yè)(qy)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。8、企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為根底。但凡當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不管款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；但凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。9、企業(yè)在進行會計核算時，收入與其本錢、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的本錢、費用，應當在該會計期間內確認。10、企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際本錢計量。其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照本方法規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行

6、調整其賬面價值。11、企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應當作為資本性支出。12、企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原那么的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。13、企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原那么的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、

7、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。(十)企業(yè)(qy)應按本核算方法(fngf)的規(guī)定，設置和使用會計科目。企業(yè)不能自行增設、減少或合并某些會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標(zhbio)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，需要增設某些會計科目，必須向廣東省交通集團財務部申請。明細科目(km)的設置，除本核算方法(fngf)已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據需要自行確定。十一 本會計核算方法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，企業(yè)不應當隨意打亂重編。十二企業(yè)應按照?會計根底工

8、作標準?的規(guī)定，根據本核算方法正確填制會計憑證、登記會計賬簿。十三企業(yè)應按照?企業(yè)財務會計報告條例?的規(guī)定，根據本核算方法有關財務會計報告的編制根底、編制依據、編制原那么和方法的要求，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制根底、編制依據、編制原那么和方法，不得隨意改變本核算方法規(guī)定的財務會計報告有關數據的會計口徑。企業(yè)年度財務會計報告，至少應當包括本核算方法規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內容，需要編制財務情況說明書的企業(yè)，還應當包括財務情況說明書；半年度財務會計報告，應當包括會計報表和會計報表附注中有關重大事項的說明，會計報表至少應當包括資產負債表、利潤

9、表；季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。十四年度財務會計報告應當符合本核算方法的規(guī)定，做到內容真實完整，說明清晰，便于理解。半年度中期財務會計報告在不違背會計核算一般原那么、以及不影響財務會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當簡化。半年度中期財務會計報告批準報出前發(fā)生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露；月度、季度財務會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。十五向集團報送的月度中期財務會計報告應當于月度終了后8天內節(jié)假日順延，下

10、同提供；季度中期財務會計報告應當于季度終了后15天內提供；半年期中期財務報告應當于年度中期結束后15天內提供；年度財務會計報告應當于年終了后2個月內提供。向稅務等機關報送財務會計報告的日期，從其規(guī)定。會計報表的填列(tin li)，以人民幣“元為金額(jn )單位，“元以下(yxi)填至“分。十六企業(yè)(qy)對其他單位投資如占該單位資本總額50以上(yshng)不含50，或雖然占該單位注冊資本缺乏50但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的編制和方法，按照?合并會計報表暫行規(guī)定?及有關規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在編制合并會計報表時，應當將合營企業(yè)合并在內，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產

11、、負債、收入、費用、利潤等予以合并。十七接受財務會計報告的單位，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密。二、會計科目名稱和編號順序號 編 號 名 稱一、資產類1 1001 現金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價準備6 1111 應收票據(pio j) 111101 集團關聯(lián)(gunlin)企業(yè) 111102 其他關

12、聯(lián)(gunlin)企業(yè)7 1121 應收股利(gl)112101 集團關聯(lián)(gunlin)企業(yè) 112102 其他關聯(lián)企業(yè)8 1122 應收利息 112201 集團關聯(lián)企業(yè) 112202 其他關聯(lián)企業(yè)9 1131 應收賬款 113101 集團關聯(lián)企業(yè) 113102 其他關聯(lián)企業(yè)10 1133 其他應收款 113301 集團關聯(lián)企業(yè) 113302 其他關聯(lián)企業(yè)11 1141 壞賬準備12 1151 預付賬款 115101 集團關聯(lián)企業(yè) 115102 其他關聯(lián)企業(yè)13 1161 應收補貼款14 1201 物資采購15 1211 原材料16 1231 低值易耗品17 1232 材料本錢差異18 12

13、33 周轉材料19 1251 委托加工物資20 1281 存貨跌價準備21 1301 待攤費用22 1310 內部(nib)往來23 1401 長期股權( qun)投資24 1402 長期債權(zhiqun)投資25 1421 長期投資減值準備(zhnbi)26 1431 委托(witu)貸款143101 本金143102 利息143103 減值準備 27 1451 撥付所屬資金28 1501 固定資產29 1502 累計折舊30 1503 經營租賃固定資產改進31 1505 固定資產減值準備32 1506 臨時設施33 1507 臨時設施攤銷 34 1601 工程物資160101 專用材料1

14、60102 專用設備160103 預付大型設備款160104 為生產準備的工具及器具35 1603 在建工程36 1605 在建工程減值準備37 1701 固定資產清理38 1702 臨時(ln sh)設施清理39 1801 無形資產(w xn z chn)40 1805 無形資產(w xn z chn)減值準備41 1815 未確認(qurn)融資費用42 1901 長期(chngq)待攤費用43 1911 待處理財產損溢191101 待處理流動資產損溢191102 待處理固定資產損溢二、負債類44 2101 短期借款45 2111 應付票據 211101 集團關聯(lián)企業(yè) 211102 其他關

15、聯(lián)企業(yè)46 2121 應付賬款 212101 集團關聯(lián)企業(yè) 212102 其他關聯(lián)企業(yè)47 2123 工程結算48 2131 預收賬款 213101 集團關聯(lián)企業(yè) 213102 其他關聯(lián)企業(yè)49 2151 應付工資50 2153 應付福利費51 2155 應付利息 215501 集團關聯(lián)企業(yè) 215502 其他關聯(lián)企業(yè)52 2161 應付(yng f)股利 216101 集團(jtun)關聯(lián)企業(yè) 216102 其他(qt)關聯(lián)企業(yè)53 2171 應交稅金(shu jn)217101 應交增值稅217102 應交營業(yè)稅217103 應交消費稅217104 應交資源稅217105 應交所得稅217

16、106 應交土地(td)增值稅217107 應交城市維護建設稅217108 應交房產稅217109 應交土地使用稅217110 應交車船使用稅217111 應交個人所得稅54 2176 其他應交款55 2181 其他應付款 218101 集團關聯(lián)企業(yè) 218102 其他關聯(lián)企業(yè)56 2191 預提費用57 2201 待轉資產價值58 2211 預計負債59 2215 遞延收益(shuy)60 2301 長期借款61 2311 應付(yng f)債券231101 債券(zhiqun)面值231102 債券(zhiqun)溢價231103 債券(zhiqun)折價231104 應計利息62 232

17、1 長期應付款 232101 集團關聯(lián)企業(yè) 232102 其他關聯(lián)企業(yè)63 2331 專項應付款 233101 集團關聯(lián)企業(yè) 233102 其他關聯(lián)企業(yè)64 2341 遞延稅款三、所有者權益類65 3101 實收資本66 3103 已歸還投資67 3105 上級撥入資金68 3111 資本公積311101 資本溢價311102 接受捐贈非現金資產準備311103 股權投資準備 311104 撥入工程資本金 311105 其他撥款轉入311106 外幣資本折算差額311107 無償(wchng)調入固定資產311108 無償(wchng)調出固定資產311109 關聯(lián)交易(jioy)差價3111

18、10 其他(qt)資本公積69 3121 盈余(yngy)公積312101 法定盈余公積312102 任意盈余公積312103 法定公益金312104 儲藏基金312105 企業(yè)開展基金312106 利潤歸還投資70 3131 本年利潤71 3141 利潤分配314101 其他轉入314102 提取法定盈余公積314103 提取法定公益金314104 提取儲藏基金314105 提取企業(yè)開展基金314106 提取職工獎勵及福利基金314107 利潤歸還投資314108 應付優(yōu)先股股利314109 提取任意(rny)盈余公積314110 應付(yng f)普通股股利314111 轉作資本(zbn)

19、(或股本(gbn)的普通股股利(gl)314115 未分配利潤四、本錢類72 4104 工程施工73 4105 輔助生產74 4107 勞務本錢75 4110 機械作業(yè)五、損益類76 5101 主營業(yè)務收入77 5102 其他業(yè)務收入78 5201 投資收益79 5203 補貼收入80 5301 營業(yè)外收入81 5401 主營業(yè)務本錢82 5402 主營業(yè)務稅金及附加83 5405 其他業(yè)務支出84 5502 管理費用85 5503 財務費用86 5601 營業(yè)外支出87 5701 所得稅88 5801 以前年度損益調整 三、會 計 科 目 使 用 說 明(一)資產(zchn)類科目1001

20、現 金 一、本科目核算(h sun)施工企業(yè)的庫存現金。 施工企業(yè)內部周轉(zhuzhun)使用的備用金，在“其他應收款科目(km)核算，不在本科目核算。 二、施工企業(yè)應當嚴格按照國家有關現金(xinjn)管理的規(guī)定收支現金，超過庫存現金限額的局部應當及時交存銀行，并嚴格按照本核算方法規(guī)定核算現金的各項收支業(yè)務。 三、現金收支的主要賬務處理如下： (一)從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目；將現金存入銀行，根據銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 (二)施工企業(yè)因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收

21、款等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款科目。 (三)施工企業(yè)因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。 四、施工企業(yè)應當設置“現金日記賬。每日終了，出納人員應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對。 有外幣現金的施工(sh gng)企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現金日記賬進行(jnxng)明細核算。 五、每日終了結算現金收支、財產清查等發(fā)現的有待查明(ch mn)原因的現金短缺或溢余

22、，應通過“待處理財產損溢科目核算：屬于現金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產(cichn)損溢待處理流動資產損溢科目，貸記本科目；屬于現金溢余，按實際(shj)溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目。待查明原因后作如下處理： (一)如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的局部，借記“其他應收款應收現金短缺款(個人)或“現金等科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目；屬于應由保險公司賠償的局部，借記“其他應收款應收保險賠款科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用現金短缺科目，貸記“待

23、處理財產損溢待處理流動資產損溢科目。 (二)如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目，貸記“其他應付款應付現金溢余(個人或單位)科目；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目，貸記“營業(yè)外收入現金溢余科目。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際持有的庫存現金。七、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金工程填列。銀行存款 一、本科目核算施工企業(yè)存入銀行的各種存款。施工企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。施工企業(yè)的外埠存款(cn kun)、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金

24、存款(cn kun)等在“其他貨幣資金科目(km)核算，不在本科目核算。施工企業(yè)在廣東交通集團財務結算中心的存款(cn kun)，也在本科目核算，但編制報表附注時應作為其他貨幣資金披露，并應作為關聯(lián)交易按相關會計準那么(n me)在報表附注中披露。 二、施工企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結算方法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本核算方法規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。 三、施工企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金等有關科目，貸記本科目。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據： (一)采用銀行匯票方式。收款單位應當將

25、匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據“銀行匯票申請書(存根)聯(lián)編制付款憑證，如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (二)采用商業(yè)匯票方式。其中：(1)采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬

26、，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現時，應按規(guī)定填制貼現憑證，連同匯票一并送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。 (三)采用銀行(ynhng)本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制(binzh)收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書并將款項(kunxing)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據申請書存根聯(lián)編制付款憑證。施工企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審

27、核蓋章后，根據進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 (四)采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一(dy)聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于(duy)付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。(五)采用匯兌結算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證。 (六)采用委托收款結算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行

28、的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。 (七)采用托收承付結算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于局部拒付的，付款局部按上述規(guī)定處理，拒付局部不作賬務處理。 (八)以現金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現

29、金付款憑證，據以登記“現金日記賬和“銀行存款日記賬(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現金，根據支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記“銀行存款日記賬和“現金日記賬(不再編制現金收款憑證)。(九)發(fā)生(fshng)的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證。十企業(yè)通過集團結算中心辦理對外資金(zjn)結算，根據集團結算中心的付款通知書、內部轉賬通知編制收、付款(f kun)憑證。 五、施工企業(yè)(qy)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬?！般y行存款日記賬應定期(dngq)與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，施工企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，

30、必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。 六、有外幣存款的施工企業(yè)，應分別以人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬進行明細核算。 施工企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率折合。 期末，各種外幣賬戶(包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務)的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二)與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按借款費用的處理原那么處理；

31、 (三)除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。 因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。七、施工企業(yè)應加強對銀行存款的管理(gunl)，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據說明(shumng)存在(cnzi)銀行或其他金融機構的款項已經局部(jb)不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位(dnwi)已宣告破產，其破產財產缺乏以清償的局部，或者全部不能清償的，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出科目，貸記本科目。如果存在銀行或其他金融機構的款項因該銀行或其他金融機構出現支付困難而無法提取例如金融機構因清理整頓

32、或關閉，停止支付存款時，那么應當將其轉入其他應收款科目核算，借記“其他應收款科目，貸記本科目，并根據企業(yè)的會計政策，評估其可回收金額，相應計提壞賬準備。八、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構、集團結算中心的款項。九、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金工程填列。1009 其他貨幣資金 一、本科目核算施工企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指施工企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。施工企業(yè)將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行

33、存款科目。收到采購員交來供給單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指施工企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。施工企業(yè)在填送“銀行匯票申請書并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。施工企業(yè)使用銀行匯票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。

34、四、銀行本票存款，是指施工(sh gng)企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。施工企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章(i zhn)退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。施工企業(yè)使用銀行(ynhng)本票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因(yunyn)而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款科目(km)，貸記本科目。五、信用卡存款，是指施工企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。施工企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支

35、票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。施工企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。施工企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款科目。 六、信用證保證金存款，是指施工企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。施工企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。施工企業(yè)向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目和“銀行存款科目

36、。 七、存出投資款，是指施工企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。施工企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目；購置股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資科目，貸記本科目。 八、本科目應設置(shzh)“外埠存款、“銀行匯票、“銀行(ynhng)本票、“信用卡、“信用證保證金、“存出投資(tu z)款等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置(shzh)明細賬。有信用卡業(yè)務的施工企業(yè)應當在“信用卡明細科目(km)中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。九、施工企業(yè)應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于

37、逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款科目，貸記本科目。施工企業(yè)應嚴格按照本核算方法規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。 十、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。十一、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金工程填列。1101 短期投資 一、本科目核算施工企業(yè)購入能隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。施工企業(yè)購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資、“長期債權投資科目核算，不在本科目核算。對1年含1年以下的委托貸款在“委托貸款科目核算，不在本科目核算。作為短期投資，應當符合以下

38、兩個條件：能夠在公開市場交易并且有明確市價；2持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。短期投資的持有期間通常不超過一年，但實際持有期間已超過一年的短期投資仍應作為短期投資，除非施工企業(yè)管理當局意圖改變投資目的，即改短期持有為長期持有。短期投資轉為長期投資，應以企業(yè)管理當局的正式書面決定例如董事會決議，具體以企業(yè)章程及內部管理制度規(guī)定的投資權限為準為依據。 二、施工企業(yè)的短期投資應在取得時，按照取得時的投資本錢入賬。投資本錢是指施工企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現金資產的賬面價值等。施工企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領

39、取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資本錢。具體按以下方法確定： (一)以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用，作為(zuwi)投資本錢(bn qin)。但實際支付(zhf)的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當(yngdng)單獨核算，不構成短期投資本錢(bn qin)。 已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資本錢。 (二)投資者投入的短期投資，

40、按投資各方確認的價值，作為短期投資本錢。 (三)施工企業(yè)接受債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按照債務重組的處理原那么處理。 (四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照非貨幣性交易的處理原那么處理。 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認投資收益，作為沖減投資本錢處理。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收工程的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。四、短期投資的主要賬務處理如下： (一)施工企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目(股票、債券、基金)，貸

41、記“銀行存款、“其他貨幣資金等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，施工企業(yè)應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應領取的現金股利、利息等，借記“應收股利、“應收利息科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款、“其他貨幣資金等科目。(二)投資者投入的短期投資，按照(nzho)投資各方確認的價值，借記本科目(股票(gpio)、債券、基金)，貸記“實收(sh shu)資本等科目。如果其中(qzhng)包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚

42、未領取的債券利息，應單獨核算，方法同一。(三)債務(zhiw)重組取得的短期投資賬務處理按債務重組的原那么處理，參見特殊交易和事項說明債務重組。(四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按非貨幣性交易的原那么處理，參見特殊交易和事項說明非貨幣性交易 。(五)施工企業(yè)取得的作為短期投資的股票、債券、基金等，應于收到被投資單位發(fā)放的現金股利或利息等收益時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目(股票、債券、基金)。如果收到的現金股利或利息是在取得投資時已計入“應收股利、“應收利息科目的，那么借記“銀行存款等科目，貸記“應收股利、“應收利息科目。 (六)施工企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在

43、備查賬簿中登記所增加的股份。 (七)施工企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款科目，按已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備科目，按出售或收回短期投資的本錢，貸記本科目(股票、債券、基金)，按未領取的現金股利、利息，貸記“應收股利、“應收利息科目，按其差額，借記或貸記“投資收益科目。企業(yè)(qy)出售某項股票、債券等短期投資時，其結轉的短期投資本錢(bn qin)，按個別計價法計算確定所出售(chshu)的某項投資的本錢(bn qin)。施工(sh gng)企業(yè)局部出售某項股票、債券等短期投資時，應按該項投資的總平均本錢確定其出售局部的本錢。例如，企業(yè)購置

44、某股票5000股，其投資本錢為30000元，每股本錢為6元，兩個月后又購入該相同股票5000股，每股本錢為5元。假設企業(yè)出售該股票的40，其出售該項股票的本錢應為22000元500065000540。 五、施工企業(yè)應在期末時，對短期投資按本錢與市價孰低計量。短期投資的市價低于本錢的差額，應計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。 六、本科目應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的本錢。八、本科目期末借方余額，減去已提跌價準備后的凈額，在會計報表期末“短期投資工程填列。1102 短期投資跌價準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取

45、的短期投資跌價準備。二、施工企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據謹慎性原那么的要求，合理地預計各項短期投資可能發(fā)生的損失。短期投資應以本錢與市價孰低計量，當市價低于本錢時，應當計提短期投資跌價準備。 各施工企業(yè)均應按單項投資計算并確定計提的跌價損失準備，即按每一項短期投資的本錢與市價孰低計算提取跌價損失準備。三、期末，施工企業(yè)應將股票、基金、債券等短期投資的市價與其本錢進行比擬，如市價低于本錢的，按其差額，借記“投資收益計提的短期投資跌價準備科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“投資收益計

46、提的短期投資跌價準備科目。 短期投資跌價準備可按以下公式計算：當期應提取的短=當期存在跌價損失的各項短期-本科目的期投資跌價準備投資市價低于本錢的金額之和貸方余額當期存在(cnzi)跌價損失的各項短期投資市價低于本錢(bn qin)的金額之和大于本科目的貸方余額，按其差額提取(tq)跌價準備；如果當期存在跌價損失的各項短期投資市價低于本錢(bn qin)的金額之和小于本科目的(md)貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當期各項短期投資的市價均高于本錢，應將本科目的余額全部沖回。 四、施工企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結轉已計提的跌價準備。五、本科目期末

47、貸方余額，反映施工企業(yè)已計提的短期投資跌價準備。六、本科目為短期投資的備抵科目，短期投資科目期末借方余額，減去已提跌價準備后的凈額，在會計報表期末“短期投資工程填列。1111 應收票據一、本科目核算施工企業(yè)因承建工程以及銷售產品、材料、提供勞務、作業(yè)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、施工企業(yè)應在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據的票面價值入賬；帶息應收票據，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額。 三、應收票據的主要賬務處理如下： (一) 施工企業(yè)因承建工程而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，應根據經業(yè)主審核的 “工程價款結算單和發(fā)票賬單登記已結算的工程價款。施工

48、企業(yè)應按結算金額，借記本科目，貸記“工程結算科目。按其結算金額和規(guī)定的稅率，計算應交納的流轉稅金及附加，借記“主營業(yè)務稅金及附加科目，貸記應交稅金(應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅)、其他應交款應交教育費附加等科目。施工企業(yè)因銷售產品、材料而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，借記本科目，按實現的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入等科目，按應交的流轉稅額，貸記“應交稅金應交增值稅等科目；施工企業(yè)因提供勞務、作業(yè)而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收金額，借記本科目，按實現的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入等科目，按應交的流轉稅額，借記“其他業(yè)務支出等科目，貸記“應交稅金應交營業(yè)稅等科目。 (二)施工企業(yè)收到應收票據以抵

49、償應收賬款(zhn kun)時，按應收票據面值，借記本科目，貸記“應收賬款科目(km)。如為帶息應收票據，應于期末時，按應收票據的票面價值和確定的利率計算計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面(zhn min)余額，借記本科目，貸記“財務費用科目(km)。(三)施工企業(yè)持未到期(do q)的應收票據向銀行貼現，應根據銀行蓋章退回的貼現憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現息后的凈額)，借記“銀行存款科目，按貼現息局部，借記“財務費用科目，按應收票據的票面余額，貸記本科目。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記“銀行存款科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財

50、務費用科目。貼現的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶缺乏支付，申請貼現的施工企業(yè)收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款科目，貸記“銀行存款科目；如果申請貼現施工企業(yè)的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款科目，貸記“短期借款科目。(四)施工企業(yè)將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資時，按取得物資本錢的價值，借記“物資采購或 “原材料等科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款等科目。如為帶息應收票據，施工企業(yè)將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資時，按取得物資

51、本錢的價值，借記“物資采購或“原材料等科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務費用科目，按應收或應付的金額，借記或貸記“銀行存款等科目。(五)應收票據到期，應分別情況(qngkung)處理： 1.收回應收票據(pio j)，按實際收到的金額，借記“銀行存款科目，按應收票據的賬面余額(y )，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用科目(km)(未計提利息(lx)局部)。2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面余額，借記“應收賬款科目，貸記本科目。3.到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款科目

52、核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。四、施工企業(yè)應當設置“應收票據備查簿，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。五、施工企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回的應收票據轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據說明施工企業(yè)所持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大

53、時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。六、企業(yè)應按前手出票人設置明細賬，進行明細核算或設置輔助賬核算。七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。八、本科目期末借方余額，在會計報表期末“應收票據工程填列。1121 應收股利一、本科目核算施工企業(yè)因股權投資而應收取的現金股利。施工企業(yè)應收其他單位的利潤，也在本科目核算。二、施工企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，按實際本錢(即實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利)，借記“短期投資、“長期股權投資科目，按應領取的現金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款科目

54、；收到發(fā)放的現金股利，借記“銀行存款科目，貸記本科目。三、施工企業(yè)對外長期(chngq)股權投資應分得的現金股利或利潤，應于被投資單位宣揭發(fā)(jif)放現金股利(gl)或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益或“長期(chngq)股權投資等科目。收到的現金(xinjn)股利或利潤，借記“銀行存款科目，貸記本科目。四、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算或設置輔助核算。五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的現金股利或利潤。六、本科目期末借方余額，在會計報表期末“應收股利工程填列。1122 應收利息一、本科目核算施工企業(yè)因債權投資而應收取的利息。施工企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應

55、收的利息，在“長期債權投資科目核算，不在本科目核算。企業(yè)將資金暫借給其他單位按公司章程或投資合同規(guī)定借給被投資單位的股東貸款除外使用并收取利息，但未辦理委托金融機構貸款的手續(xù)，那么本金和利息均在“其他應收款科目反映。二、施工企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按實際本錢(即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息)，借記“短期投資、“長期債權投資科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款科目。施工企業(yè)購入分期付息、到期還本并作為長期投資持有的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按

56、應獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益科目。施工企業(yè)收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款科目，按應收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益科目。三、本科目應按債券種類設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的債權投資利息。五、本科目期末借方余額，在會計報表期末“應收利息工程填列。1131 應收賬款 一、本科目(km)核算施工企業(yè)承建工程(gngchng)應向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產品、材料、提供勞務、作業(yè)，應向購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的款項。施工(sh gng)企業(yè)為購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位代墊

57、的包裝費、運雜費，也在本科目核算。二、本科目的借方核算施工企業(yè)應向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的結算或銷售款項，貸方(difng)核算已經收取的款項，以及按照規(guī)定從應收賬款中扣還的預收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應收賬款。施工(sh gng)企業(yè)因承建工程發(fā)生應收賬款時，應根據經業(yè)主審核確認的 “工程價款結算單和發(fā)票賬單登記已結算的工程價款。施工企業(yè)應按結算金額，借記本科目，貸記“工程結算科目。按其結算金額和規(guī)定的稅率，計算應交納的流轉稅金及附加，借記“主營業(yè)務稅金及附加科目，貸記應交稅金(應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅)、其他應交款應交教育費附加等科目。施工企業(yè)因銷售產

58、品、材料發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入等科目，按應交的流轉稅額，貸記“應交稅金應交增值稅等科目；施工企業(yè)因提供勞務、作業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入等科目，按應交的流轉稅額，借記“其他業(yè)務支出等科目，貸記“應交稅金應交營業(yè)稅等科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。 施工企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 如果施工企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應收票據科目，貸記

59、本科目。三、施工企業(yè)與債務人進行債務重組，按照債務重組的處理原那么處理。四、施工企業(yè)應當定期(dngq)或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法(fngf)和壞賬確實(qush)認標準、發(fā)生壞賬時的會計處理(chl)，比照“壞賬準備科目的相關核算規(guī)定(gudng)進行會計處理。 五、本科目應分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務、作業(yè)的單位設置明細賬，進行明細核算或設置輔助核算。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映施工企業(yè)預收的賬款。七、本科目期末借方余額，減去已提壞賬準備后的凈額，在會計報表期末“應收賬款工

60、程填列；貸方余額，在會計報表期末“預收賬款工程填列。其他應收款 一、本科目核算施工企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括施工企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款等。企業(yè)委托集團結算中心向其他企業(yè)貸出的款項、企業(yè)未委托金融機構自行借給其他企業(yè)暫用的款項含本金和利息也在本科目核算。 二、其他應收、暫付款主要包括： (一)應收的各種賠款、罰款； (二)應收出租包裝物租金； (三)應向職工收取的各種墊付款項； (四)備用金(向施工企業(yè)各職能科室等撥出的備用金)； (五)存出保證金，如投標保證金