一般納稅人會計分錄

1、.PAGE ：.；PAGE 6普通納稅人根本會計分錄注冊資金交存驗資戶 借：銀行存款驗資戶 貸：實(shí)收資本2、 由驗資戶轉(zhuǎn)入根本戶 借：銀行存款根本戶 貸：銀行存款驗資戶3、 取備用金 中 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 4、 簽定租房合同，交租金。 借：長等待攤費(fèi)用 貸：銀行存款5、 購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購置筆、紙袋等辦公用品。 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金P7、 支付與銷售有關(guān)和各項費(fèi)用。 j借：營業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金銀存 8、 預(yù)存稅款 借：銀行存款納稅戶 貸：銀行存款根本戶 中9、 采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品本錢中 借：庫存商品 貸：銀行存款10、 因匯款而產(chǎn)生的

2、費(fèi)用，及購支票等工本費(fèi)。 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款11、發(fā)生銷售收入,款項收回。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品12、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。 借：管理費(fèi)用工資 營業(yè)費(fèi)用工資 貸：應(yīng)付工資 借：管理費(fèi)用福利費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 13、本月利息收入。 借：銀行存款 貸：財務(wù)費(fèi)用14、計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。本月添加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計折舊 15、借：管理費(fèi)用租金 貸：長等待攤費(fèi)用 16、計算本月應(yīng)交的稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 . 貸：應(yīng)交稅金城市建立維護(hù)稅 其它應(yīng)交款教育稅附加

3、 17、交納本年印花稅。購銷合同0.03%；借款合同0.005%； 財富租賃合同、倉庫保管合同、財富保險合同0.1%； 貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實(shí)收資本與資本公積0.05%；營業(yè)賬簿、權(quán)益、答應(yīng)證照每本5元 借：管理費(fèi)用印花稅 貸：銀行存款納稅戶 18、計算本月應(yīng)交所得稅為每季度交一次。 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢-管理 費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)的費(fèi)用*33% 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)本錢 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 所得稅 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配中 借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤 *

4、 普通納稅人報稅程序 普通納稅人報稅程序網(wǎng)上申報或是IC卡申報.(1)網(wǎng)上申報:到國稅局懇求辦理網(wǎng)上系統(tǒng),獲得網(wǎng)上申報認(rèn)證密鑰(一張軟盤,每年要交費(fèi)換新密鑰),從國稅網(wǎng)站上下載公用申報軟件,然后根據(jù)提示填寫報表.上傳報表后,將報表打印出來,到國稅局窗口交報表,同時要抄報金稅卡.(2)IC卡申報:到國稅局專門柜臺懇求IC卡一張及讀卡器一個.安裝光盤一張,自行安裝后即可.自行填好報表并寫IC卡后,打印報表,帶IC卡及報表到國稅窗口申報.同時要抄報金稅卡.普通工業(yè)企業(yè)要填寫:增值稅納稅申報表/納稅人行業(yè)明細(xì)表/增值稅納稅申報補(bǔ)充資料(外商投資企業(yè)填寫)/增值稅納稅申報附列資料(表一本期銷售情況明細(xì)/

5、表二本期進(jìn)項稅額明細(xì)/表三防偽稅控增值稅公用發(fā)票申報抵扣明細(xì)/表四防偽稅控增值稅公用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)/海關(guān)公用發(fā)票抵扣清單(沒有的不報)/增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單(沒有的不報)等.不同行業(yè)在報表種類上略有區(qū)別報表的填寫很簡單,上國稅網(wǎng)站查找一下就有表樣了普通納稅人的增值稅賬務(wù)處置：1、發(fā)生銷售時：貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷項稅額 借：銀行存款現(xiàn)金、應(yīng)收賬款2、購進(jìn)貨物時：借：原資料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 貸：銀行存款現(xiàn)金、應(yīng)付賬款3、購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅工程如在建工程、職工福利、用于消費(fèi)出口貨物時：借：在建工程應(yīng)付福利費(fèi)、商品銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售本錢時 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增

6、值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出4、交納稅款時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款現(xiàn)金5、轉(zhuǎn)出未交或多交增值稅時： 1轉(zhuǎn)出未交增值稅，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 2轉(zhuǎn)出多交增值稅，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅 “應(yīng)交稅金-未交增值稅科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅。二、小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處置：發(fā)生銷售時：貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 借：銀行存款現(xiàn)金、應(yīng)收賬款交納稅款時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款現(xiàn)金少計提增值稅該如何做分錄借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 借：應(yīng)交稅

7、金-未交增值稅 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅 貸：銀行存款 一、工資薪金個人所得稅計算 (一)每月獲得工資收入后，先減去個人承當(dāng)?shù)母攫B(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定規(guī)范交納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額2000元/月，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率計算交納個人所得稅。 (二)計算公式： 應(yīng)交個人所得稅 =工資收入-“個人負(fù)擔(dān)的三險一金-2000*適用稅率-速算扣除數(shù) (三)工資、薪金不含稅收入適用稅率表 級數(shù) 應(yīng)納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元) 1 不超越500元的部分 5 0 2 超越500元至2000元的部

8、分 10 25 3 超越2000元至5000元的部分 15 125 4 超越5000元至20000元的部分 20 375 5 超越20000元至40000元的部分 25 5 6 超越40000元至60000元的部分 30 3375 7 超越60000元至80000元的部分 35 6375 8 超越80000元至100000元的部分 40 10375 9 超越100000元的部分 45 15375 二、張某的根本工資是1066,交通補(bǔ)貼300,午餐補(bǔ)貼300,獎金1216,應(yīng)扣的社保118.19(屬于個人交納部分) 應(yīng)交個人所得稅 =1066+300+300+1216-118.19-2000*1

9、0%-25=51.38 HYPERLINK iask.sina/u/1248731901 t _blank zyq333紫微星 一、普通納稅人涉及的稅種： 1.增值稅； 2.城建稅； 3.教育費(fèi)附加 4.房產(chǎn)稅 5.城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅 6.車船運(yùn)用稅 7.印花稅 8.所得稅 9.個人所得稅 二、稅率 一增值稅 1、增值稅稅率17% 2、應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額 二城市維護(hù)建立稅 1、計稅根據(jù)是按實(shí)踐交納的增值稅稅額計算交納。稅率分別為7%城區(qū)、5%郊區(qū)、1 %鄉(xiāng)村。 2、計算公式: 應(yīng)納稅額=增值稅稅率。 三教育費(fèi)附加 1、計稅根據(jù)是按實(shí)踐交納增值稅的稅額計算交納,附加稅率為3%。 2、計算

10、公式: 應(yīng)交教育費(fèi)附加額=增值稅3%。 四印花稅： 1財富租賃合同、倉儲保管合同、財富保險合同，適用稅率為千分之一； 2加工承攬合同、建立工程勘察設(shè)計合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 稅率為萬分之五； 3購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三； 4借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五； 5對記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本和“資金公積總額的萬分之五貼 花； 6營業(yè)帳薄、權(quán)益、答應(yīng)證照，按件定額貼花五元。 五個人所得稅： 1、工資、薪金不含稅收入適用稅率表 級數(shù) 應(yīng)納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元) 1 不超越500元的部分 5 0 2 超越500元至2000元的部分 1

11、0 25 3 超越2000元至5000元的部分 15 125 4 超越5000元至20000元的部分 20 375 5 超越20000元至40000元的部分 25 5 6 超越40000元至60000元的部分 30 3375 7 超越60000元至80000元的部分 35 6375 8 超越80000元至100000元的部分 40 10375 9 超越100000元的部分 45 15375 2、計算公式： 應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額=工資薪金收入-2000-“三險一金 六所得稅 1所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。 2假設(shè)屬于核定征收的，按收入計算交納所得稅。 計算公式： 應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率 3假設(shè)屬于查帳征收的，按利潤計算交納所得稅。 計算公式： 應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率 4所得稅稅率： 普通企業(yè)所得稅的稅率為25%, 符合條件的小型微利企業(yè)