小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

1、.：.；小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例共分10類：一、流動(dòng)資產(chǎn)5項(xiàng)二、長(zhǎng)期投資2項(xiàng)三、固定資產(chǎn)和消費(fèi)性生物資產(chǎn)6項(xiàng)四、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)等待攤費(fèi)用2項(xiàng)五、流動(dòng)負(fù)債7項(xiàng)六、非流動(dòng)負(fù)債3項(xiàng)七、一切者權(quán)益6筆八、本錢和費(fèi)用10項(xiàng)九、收入4項(xiàng)十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配3項(xiàng)一、流動(dòng)資產(chǎn)5項(xiàng)一貨幣資金10筆1從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款2將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金3支付職工出差費(fèi)用等緣由所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金按實(shí)踐收

2、回的現(xiàn)金管理費(fèi)用等按應(yīng)報(bào)銷的金額貸：其他應(yīng)收款等按實(shí)踐借出的現(xiàn)金4撥付備用金 借：其他貨幣資金不單獨(dú)設(shè)“備用金的 備用金單獨(dú)設(shè)“備用金的貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 定期補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款5每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)富清查等發(fā)現(xiàn)有待查明緣由的現(xiàn)金短缺或溢余1如為現(xiàn)金短缺，按實(shí)踐短缺的金額 借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金待查明緣由后借：其他應(yīng)收款按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償 庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外支出按借方差額貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢2如為現(xiàn)金溢余，按實(shí)踐溢余的金額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢待查明緣由后 借：待處置財(cái)富損溢待處

3、置流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分營(yíng)業(yè)外收入按貸方差額6發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用等7將款項(xiàng)存入銀行以獲得銀行匯票、銀行本票和信譽(yù)卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信譽(yù)卡貸：銀行存款8向銀行開立信譽(yù)證，交納保證金借：其他貨幣資金信譽(yù)證保證金貸：銀行存款9將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10將銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)證保證金存款、外埠存款等未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信譽(yù)卡信譽(yù)證保證金外埠存款二短期投資4筆1購(gòu)入各種股票、債券、基金等作為短期投資

4、的，按照實(shí)踐支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)借：短期投資貸：銀行存款其他貨幣資金假照實(shí)踐支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金2短期投資持有期間，按照被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利，或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益3實(shí)踐收到原已計(jì)入應(yīng)收工程的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款等貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息4出賣股票、債券、基金或到期收回債券本息借：銀行存款等按實(shí)踐收到的金額投資收益按借方差額貸：短期投資按出賣或收回短期投資的賬面余額應(yīng)收股利按尚未收到的

5、現(xiàn)金股利、利息應(yīng)收利息按尚未收到的債券利息投資收益按貸方差額三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬項(xiàng)、其他應(yīng)收款等15筆1因銷售商品、提供勞務(wù)等收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票的票面金額貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)1銀行無(wú)追索權(quán)的情況下借：銀行存款按實(shí)踐收到的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用按貼現(xiàn)息金額貸：應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票的票面金額2銀行有追索權(quán)的情況下借：銀行存款按實(shí)踐收到的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用按貼現(xiàn)息金額貸：短期借款按商業(yè)匯票的票面金額3將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以獲得所需物資借：資料采購(gòu)或原資料或庫(kù)存商品等按應(yīng)計(jì)入獲得物資本錢的金額應(yīng)交

6、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款按借方差額貸：應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票的票面金額銀行存款按貸方差額4到期收回商業(yè)匯票票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)5因付款人無(wú)力支付票款或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按照商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)6因銷售商品或提供勞務(wù)構(gòu)成應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額7收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款8應(yīng)收賬款實(shí)踐發(fā)生壞賬，按實(shí)踐發(fā)生的壞賬金額 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款9因購(gòu)貨而預(yù)付款項(xiàng) 借：預(yù)付賬項(xiàng)貸：銀行存款收到所購(gòu)物資 借：在途物資原資料、庫(kù)存商品等按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資本錢的金額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬項(xiàng)按應(yīng)支付的金

7、額如需補(bǔ)付款項(xiàng)的借：預(yù)付賬項(xiàng)貸：銀行存款如需退回多付款項(xiàng)的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。10因出包工程按合同規(guī)定預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬項(xiàng)貸：銀行存款按工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算工程價(jià)款借：在建工程貸：預(yù)付賬項(xiàng)銀行存款等11預(yù)付賬款實(shí)踐發(fā)生壞賬，按實(shí)踐發(fā)生的壞賬金額借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)付賬項(xiàng)12發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)清理等13出口產(chǎn)品或商品按稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅14收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬等貸：其他應(yīng)收款15其他應(yīng)收款實(shí)踐發(fā)生壞賬借：營(yíng)業(yè)外支出貸：其他應(yīng)收款四應(yīng)收股利和應(yīng)收利息4筆1短期投資或

8、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，按本企業(yè)應(yīng)享有金額借：應(yīng)收股利貸：投資收益2實(shí)踐收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3長(zhǎng)期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入1如為分期付息、一次還本債券借：應(yīng)收利息貸：投資收益2如為一次還本付息債券 借：長(zhǎng)期債券投資應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益4實(shí)踐收到債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息等五存貨9類1購(gòu)入資料、商品等物資采用實(shí)踐本錢進(jìn)展日常核算4筆1購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的借：原資料庫(kù)存商品按應(yīng)計(jì)入資料、商品采購(gòu)本錢的金額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等2購(gòu)入資料、商品尚未運(yùn)達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的借：在途物

9、資按應(yīng)計(jì)入資料、商品采購(gòu)本錢的金額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等按實(shí)踐支付或應(yīng)支付的金額月末，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)資料或商品收料憑證借：原資料周轉(zhuǎn)資料、庫(kù)存商品等貸：在途物資3購(gòu)入的資料、商品已驗(yàn)收入庫(kù)但月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，按暫估價(jià)值入賬借：原資料周轉(zhuǎn)資料、庫(kù)存商品等貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，待收到結(jié)算憑證時(shí)借：原資料周轉(zhuǎn)資料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等4對(duì)于發(fā)票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，按發(fā)票賬單列示的金額借：原資料周轉(zhuǎn)資料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款2自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的資料，按消費(fèi)過(guò)程中發(fā)生

10、的實(shí)踐本錢借：原資料貸：消費(fèi)本錢3消費(fèi)運(yùn)營(yíng)領(lǐng)用資料，按實(shí)踐本錢借：消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：原資料4出賣資料2筆借：銀行存款應(yīng)收賬款等按已收或應(yīng)收的價(jià)款貸：其他業(yè)務(wù)收入按實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額月度終了，按出賣資料的實(shí)踐本錢結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原資料5定期清查清點(diǎn)各種資料2筆如為盤盈，按估計(jì)價(jià)值借：原資料貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢如為盤虧、毀損，按實(shí)踐本錢 借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原資料6采用方案本錢進(jìn)展資料日常核算的小企業(yè)3筆1支付資料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等 借：資料采購(gòu)按應(yīng)計(jì)入資料采購(gòu)本錢的金額 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀

11、行存款等按實(shí)踐支付或應(yīng)支付的金額2月末，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，分別不同情況進(jìn)展處置對(duì)于曾經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 借：原資料、周轉(zhuǎn)資料等按方案本錢 資料本錢差別按實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別 貸：資料采購(gòu)按實(shí)踐本錢 資料本錢差別按實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按方案本錢暫估入賬 借：原資料周轉(zhuǎn)資料等貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單時(shí)借：資料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等3月末，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的資料本錢差別借：消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、委托加工物資、其他業(yè)務(wù)本錢等貸：資料本

12、錢差別超支差別實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別做相反的會(huì)計(jì)分錄7采用售價(jià)進(jìn)展商品日常核算的小企業(yè)2筆1購(gòu)入、加工收回以及銷售退回等添加的庫(kù)存商品 借：庫(kù)存商品按商品售價(jià) 貸：銀行存款、委托加工物資等按商品進(jìn)價(jià) 商品進(jìn)銷差價(jià)按售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額2月末，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢8委托外單位加工物資4筆1發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原資料、庫(kù)存商品等2支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資 貸：銀行存款等3需求交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 借：委托加工物資收回后用于直接銷售的 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅收回后用于繼續(xù)加工 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

13、4加工完成驗(yàn)收入庫(kù) 借：原資料、庫(kù)存商品等 貸：委托加工物資9小企業(yè)農(nóng)業(yè)持有的耗費(fèi)性生物資產(chǎn)9筆1外購(gòu)耗費(fèi)性生物資產(chǎn) 借：耗費(fèi)性生物資產(chǎn) 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等2自行栽培、營(yíng)造、繁衍的耗費(fèi)性生物資產(chǎn)借：耗費(fèi)性生物資產(chǎn) 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等3產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí) 借：耗費(fèi)性生物資產(chǎn)按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值 消費(fèi)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊按已計(jì)提的累計(jì)折舊 貸：消費(fèi)性生物資產(chǎn)按賬面余額4育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)，按賬面余額 借：消費(fèi)性生物資產(chǎn) 貸：耗費(fèi)性生物資產(chǎn)5擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類耗費(fèi)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出借：耗費(fèi)性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等6林木類耗費(fèi)性生物資產(chǎn)到達(dá)郁閉后發(fā)生的管

14、護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等7農(nóng)業(yè)消費(fèi)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于耗費(fèi)性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按照應(yīng)分配的金額借：耗費(fèi)性生物資產(chǎn)貸：消費(fèi)本錢8耗費(fèi)性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照其賬面余額 借：農(nóng)產(chǎn)品 貸：耗費(fèi)性生物資產(chǎn)9出賣耗費(fèi)性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢等 貸：耗費(fèi)性生物資產(chǎn)二、長(zhǎng)期投資2項(xiàng)一長(zhǎng)期股權(quán)投資6筆1以支付現(xiàn)金獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資按實(shí)踐支付的全部?jī)r(jià)款貸：銀行存款等實(shí)踐支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資按實(shí)踐支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額應(yīng)收股利按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利貸：銀行存款等按實(shí)踐支

15、付的價(jià)款2以非現(xiàn)金資產(chǎn)獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資按非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)價(jià)價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和 營(yíng)業(yè)外支出按借方差額貸：固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)等按非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值 應(yīng)交稅費(fèi)按支付的相關(guān)稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入按貸方差額3除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額普通應(yīng)堅(jiān)持不變。被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)收股利貸：投資收益4實(shí)踐分得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利5處置長(zhǎng)期股權(quán)投資借：銀行存款等按實(shí)踐獲得的價(jià)款投資收益按借方差額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)收股利按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)投資收益按貸方差額6實(shí)踐發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：長(zhǎng)期股權(quán)

16、投資二長(zhǎng)期債券投資3筆1獲得長(zhǎng)期債券付款借：長(zhǎng)期債券投資面值按債券票面價(jià)值溢折價(jià)按借方差額貸：銀行存款等按實(shí)踐支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)按貸方差額實(shí)踐支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：長(zhǎng)期債券投資面值按債券票面價(jià)值溢折價(jià)按借方差額應(yīng)收利息按應(yīng)收的債券利息貸：銀行存款等按實(shí)踐支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)按貸方差額2持有長(zhǎng)期債券投資期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入如為分期付息、一次還本的 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益如為一次還本付息的借：長(zhǎng)期債券投資應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益同時(shí)，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額 借：長(zhǎng)期債券投資溢折

17、價(jià)貸：投資收益折價(jià)的情況溢價(jià)時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄3處置或到期收回長(zhǎng)期債券投資借：銀行存款等按實(shí)踐獲得的價(jià)款或收回的債券本息 投資收益按借方差額貸：長(zhǎng)期債券投資按其賬面余額應(yīng)收利息按應(yīng)收未收的利息收入投資收益按貸方差額三、固定資產(chǎn)和消費(fèi)性生物資產(chǎn)6項(xiàng)一固定資產(chǎn)添加5筆1購(gòu)入不需求安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)按實(shí)踐支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或長(zhǎng)期應(yīng)付款購(gòu)入需求安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程科目，待安裝終了交付運(yùn)用時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目。2自行建造完成的固定資產(chǎn)，按開工決算前發(fā)生相關(guān)支出借：固定資產(chǎn)貸：在建

18、工程3投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)價(jià)價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)或在建工程貸：實(shí)收資本資本公積4融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開場(chǎng)日，按照租賃合同商定的付款總額和在簽署租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等借：固定資產(chǎn)或在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款等5盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢或評(píng)價(jià)價(jià)值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的余額借：固定資產(chǎn)貸：待處置財(cái)富損溢待處置非流動(dòng)資產(chǎn)損溢二固定資產(chǎn)折舊1筆按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊三固定資產(chǎn)后續(xù)支出3筆1固定資產(chǎn)運(yùn)用過(guò)程中發(fā)生的修繕費(fèi) 借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：銀行存款等2固定資產(chǎn)運(yùn)用過(guò)程中發(fā)生的大修繕支出 借：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用 貸：

19、銀行存款等3固定資產(chǎn)進(jìn)展改擴(kuò)建 借：在建工程按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 累計(jì)折舊按已提折舊 貸：固定資產(chǎn)按其原價(jià)四固定資產(chǎn)清理6筆1出賣、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等緣由處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入借：固定資產(chǎn)清理按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值累計(jì)折舊按已提折舊貸：固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價(jià)2清理過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)等3獲得出賣固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原資料等貸：固定資產(chǎn)清理4應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失入賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理5消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益6消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失借：

20、營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失貸：固定資產(chǎn)清理五在建工程2類1自營(yíng)工程6筆1工程領(lǐng)用物資借：在建工程貸：工程物資2工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬3運(yùn)用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品借：在建工程貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額4工程開工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日按照借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用借：在建工程貸：應(yīng)付利息等辦理開工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息等5工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的支出借：在建工程貸：銀行存款等構(gòu)成的產(chǎn)品或者副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的 借：銀行存款、庫(kù)存商品等 貸：在建工程6自營(yíng)工程辦理開工決算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2出包工程2筆1

21、按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款、預(yù)付賬款等2工程完工收到承包單位的賬單 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程六消費(fèi)性生物資產(chǎn)8筆1外購(gòu)消費(fèi)性生物資產(chǎn) 借：消費(fèi)性生物資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款等2自行營(yíng)造、繁衍消費(fèi)性生物資產(chǎn)，到達(dá)預(yù)定消費(fèi)運(yùn)營(yíng)目的前發(fā)生的必要支出 借：消費(fèi)性生物資產(chǎn)未成熟消費(fèi)性生物資產(chǎn) 貸：原資料、銀行存款、應(yīng)付利息等3未成熟消費(fèi)性生物資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定消費(fèi)運(yùn)營(yíng)目的，按照其賬面余額 借：消費(fèi)性生物資產(chǎn)成熟消費(fèi)性生物資產(chǎn) 貸：消費(fèi)性生物資產(chǎn)未成熟消費(fèi)性生物資產(chǎn)4育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按照其賬面余額 借：消費(fèi)性生物資產(chǎn) 貸：耗費(fèi)性生物資產(chǎn)5擇伐、間伐

22、或撫育更新等消費(fèi)性采伐而補(bǔ)植林木類消費(fèi)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出 借：消費(fèi)性生物資產(chǎn)未成熟消費(fèi)性生物資產(chǎn) 貸：銀行存款等6消費(fèi)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、豢養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等7按月計(jì)提成熟消費(fèi)性生物資產(chǎn)的折舊 借：消費(fèi)本錢、管理費(fèi)用等 貸：消費(fèi)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊8因出賣、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等緣由處置消費(fèi)性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等按實(shí)踐收到的金額 消費(fèi)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊按已提折舊 營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失按借方差 貸：消費(fèi)性生物資產(chǎn)按其原價(jià) 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益按貸方差額四、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)等待攤費(fèi)用2項(xiàng)一無(wú)形資產(chǎn)5筆1購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)踐支付的購(gòu)買價(jià)款、

23、相關(guān)稅費(fèi)和其他支出含相關(guān)的利息費(fèi)用借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付利息等2投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)價(jià)價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積3自行研討開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出不滿足資本化條的 資本化支出滿足資本化條的貸：原資料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、應(yīng)付利息等研討開發(fā)工程到達(dá)預(yù)定用途構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出月末，將“研發(fā)支出科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用科目 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出4無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用等貸：累計(jì)攤銷5處置無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款等按實(shí)踐獲得的價(jià)款累計(jì)攤銷按已計(jì)提的累計(jì)攤銷營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失按借方差額貸

24、：無(wú)形資產(chǎn)按其本錢 銀行存款按支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)按應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益按貸方差額二長(zhǎng)等待攤費(fèi)用2筆1小企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)等待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用貸：銀行存款、原資料等2攤銷長(zhǎng)等待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用五、流動(dòng)負(fù)債7項(xiàng)一短期借款3筆1借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2在應(yīng)付利息日，按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息等3歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二應(yīng)付票據(jù)4筆1小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等借：資料采購(gòu)、在途物資、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)2支付銀行承

25、兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款3支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款4銀行承兌匯票到期無(wú)力支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三應(yīng)付賬款3筆1購(gòu)入資料、商品等未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付借：在途物資按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實(shí)踐價(jià)款或暫估價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款按應(yīng)付的價(jià)款2接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：消費(fèi)本錢、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款3償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等四應(yīng)付職工薪酬4筆1月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的職工薪酬進(jìn)展分配借：消費(fèi)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程等貸：應(yīng)付職工薪酬2實(shí)踐發(fā)放職工薪酬支付工資、獎(jiǎng)金、津

26、貼、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、交納的、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償?shù)冉瑁簯?yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款3從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)代墊家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅4以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工借：消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：庫(kù)存商品五應(yīng)交稅費(fèi)10類1應(yīng)交增值稅8筆1采購(gòu)物資 借：在途物資、原資料、庫(kù)存商品等按公用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)本錢的金額 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等按應(yīng)付

27、或?qū)嵺`支付的金額購(gòu)入物資發(fā)生退貨的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。2購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 借：在途物資等按買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款按應(yīng)付或?qū)嵺`支付的金額3銷售商品或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款、銀行存款等按收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入金額 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。4實(shí)行“免、抵、退管理方法的小企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

28、按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅5未實(shí)行“免、抵、退管理方法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款等按應(yīng)收的金額 其他應(yīng)收款按稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢按稅法規(guī)定不予退回的增值稅額 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按確認(rèn)的銷售商品收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額按稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額6小規(guī)模納稅人以及普通納稅人購(gòu)入資料等不得抵扣增值稅稅額的 借：資料采購(gòu)、在途物資等 貸：銀行存款等7購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品因盤虧、

29、毀損、報(bào)廢、被盜，以及購(gòu)進(jìn)物資改動(dòng)用途等緣由按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處置財(cái)富損溢等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 貸：銀行存款2應(yīng)交消費(fèi)稅7筆1銷售需求交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅退貨時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。2以消費(fèi)的產(chǎn)品用于在建工程、非消費(fèi)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：在建工程、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅3伴隨商品出賣單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅4需求交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由

30、受托方代收代繳稅款除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的本錢 借：庫(kù)存商品等 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等委托加工物資收回后用于延續(xù)消費(fèi)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對(duì)于代收代繳準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等5需求交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的本錢 借：資料采購(gòu)、在途物資、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款等6有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，按應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企

31、業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅以其他方式代銷金銀首飾的，按應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅有金銀首飾零售、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、資助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)按應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅伴隨金銀首飾出賣但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托方交貨時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅7交納消費(fèi)稅

32、借：應(yīng)交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅 貸：銀行存款3應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3筆1小企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2出賣原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3交納營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)交納營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款4應(yīng)交資源稅5筆1銷售商品應(yīng)交納的資源稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅2自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 借：消費(fèi)本錢 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅3收買未稅礦產(chǎn)品 借：在途物資等按實(shí)踐支付的收買款和代扣代繳的資源稅 貸：銀行存款按實(shí)踐支付的收買款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅按代扣代繳的4外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)

33、入液體鹽時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅按允許抵扣的資源稅 在途物資、原資料等按購(gòu)買價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款等按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算出銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款5交納資源稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款5應(yīng)交企業(yè)所得稅2筆1計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的企業(yè)所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅2交納企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款6應(yīng)交土地增值稅4筆1轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅

34、，土地運(yùn)用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)科目核算的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅2在“無(wú)形資產(chǎn)科目核算的土地運(yùn)用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅 借：銀行存款按實(shí)踐收到的金額 營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失按借差 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 無(wú)形資產(chǎn)按土地運(yùn)用權(quán)凈值 營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益按貸差3小企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)運(yùn)營(yíng)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅4交納土地增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款7應(yīng)交城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加2筆1按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維

35、護(hù)建立稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加2交納城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款8應(yīng)交城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)2筆1按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 應(yīng)交排污費(fèi)2交納城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 應(yīng)交排污費(fèi) 貸：銀行存款9應(yīng)交個(gè)人所得稅2筆1按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪

36、酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅2交納個(gè)人所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款10小企業(yè)按規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)在實(shí)踐收到返還稅款時(shí) 借：銀行存款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入六應(yīng)付利潤(rùn)2筆1根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付利潤(rùn)2向投資者實(shí)踐支付利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等七其他應(yīng)付款2筆1發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款2支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等六、非流動(dòng)負(fù)債3項(xiàng)一長(zhǎng)期借款3筆1借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款2在應(yīng)付利息日，該當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用

37、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等 貸：應(yīng)付利息3歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款二遞延收益3筆1收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 借：銀行存款等 貸：遞延收益以后期間在相關(guān)資產(chǎn)的運(yùn)用壽命內(nèi)平均分配遞延收益 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入2收到其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失 借：銀行存款等 貸：遞延收益以后期間在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~ 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入3收到其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失 借：銀行存款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入三長(zhǎng)期應(yīng)付款2筆1融資租入固定資產(chǎn)，在租賃開場(chǎng)日，按照租賃合同商定的付款總額和在簽署租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借：固定資產(chǎn)、在建工程

38、貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款七、一切者權(quán)益6筆1投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款、其他應(yīng)收款按實(shí)踐收到或應(yīng)收的金額貸：實(shí)收資本按投資者在小企業(yè)注冊(cè)資本中份額資本公積資本溢價(jià)按差額2投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等按評(píng)價(jià)價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)貸：實(shí)收資本按投資者在小企業(yè)注冊(cè)資本中份額資本公積資本溢價(jià)按差額3根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積貸：實(shí)收資本4按法定程序報(bào)經(jīng)同意減少注冊(cè)借：實(shí)收資本、資本公積等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等5小企業(yè)公司制按規(guī)定提取盈余公積，小企業(yè)外商投資按規(guī)定提取

39、貯藏基金、企業(yè)開展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取恣意盈余公積提取貯藏基金提取企業(yè)開展基金提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：盈余公積法定盈余公積恣意盈余公積貯藏基金企業(yè)開展基金 應(yīng)付職工薪酬6經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 實(shí)收資本八、本錢和費(fèi)用10項(xiàng)一消費(fèi)本錢或勞務(wù)本錢4筆1發(fā)生的各項(xiàng)直接消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢輔助消費(fèi)本錢貸：原資料、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等2消費(fèi)車間消費(fèi)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢輔助消費(fèi)本錢貸：制造費(fèi)用3月份終了，分配輔助消費(fèi)車間費(fèi)用借：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢管理

40、費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢在建工程等貸：消費(fèi)本錢輔助消費(fèi)本錢4曾經(jīng)消費(fèi)完工并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)廢品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)踐本錢借：庫(kù)存商品貸：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢二制造費(fèi)用2筆1發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款原資料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊2分配制造費(fèi)用計(jì)入有關(guān)的本錢核算對(duì)象借：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢輔助消費(fèi)本錢貸：制造費(fèi)用三主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢3筆1月度終了，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品、消費(fèi)本錢等2本月發(fā)生銷售退回，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去得出本月銷售的凈數(shù)量，再計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢；也可以單獨(dú)計(jì)算退回商品的本錢借：庫(kù)存商品等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢3期月末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

41、科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢四營(yíng)業(yè)稅金及附加3筆1計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅2收到因多交等緣由退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加的各種稅金，應(yīng)于收到時(shí)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加3期末，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加五其他業(yè)務(wù)本錢2筆1發(fā)生其他業(yè)務(wù)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原資料、周轉(zhuǎn)資料、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、銀行存款等2期末，將“其他業(yè)務(wù)本錢科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)本錢六銷售費(fèi)用3筆1在銷售商品過(guò)

42、程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款2發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等3期末，將“銷售費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目借：本年利潤(rùn)貸：銷售費(fèi)用七管理費(fèi)用3筆1小企業(yè)籌建期間發(fā)生的興辦費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等2發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、研發(fā)支出、長(zhǎng)等待攤費(fèi)用等3期末，將“管理費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用八財(cái)務(wù)費(fèi)用3筆1發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款、長(zhǎng)期借款等2發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利

43、息收入、享用的現(xiàn)金折扣等借：銀行存款等貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用九營(yíng)業(yè)外支出3筆1確認(rèn)存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，自然災(zāi)禍等不可抗力要素呵斥的損失等借：營(yíng)業(yè)外支出消費(fèi)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)攤銷貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處置非流動(dòng)資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理消費(fèi)性生物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)2支付稅收滯納金、罰金、罰款，確認(rèn)被沒(méi)收財(cái)物的損失、捐贈(zèng)支出、資助支出等借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款等3期末，將“營(yíng)業(yè)外支出科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出十所得稅費(fèi)用2筆1小企業(yè)按應(yīng)付稅款法計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅借

44、：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅2期末，將“所得稅費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用九、收入4項(xiàng)一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3筆1確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入或提供勞務(wù)收入借：銀行存款、應(yīng)收賬款按實(shí)踐收到或應(yīng)收的價(jià)款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2發(fā)生銷售退回1未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)展賬務(wù)處置；2已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售本錢等。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按應(yīng)沖減的銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額貸：銀行存款、應(yīng)收賬款按已付或原應(yīng)付的金額同時(shí)，按退回商品的本錢借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢假設(shè)該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并