非居民企業(yè)涉稅辦理事宜

1、.太倉(cāng)市國(guó)家稅務(wù)局第五分局：.； PAGE 9辦理非居民企業(yè)涉稅事宜流程圖：法定源泉扣繳工程類(lèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)工程類(lèi)太倉(cāng)市國(guó)稅局非居民企業(yè)涉稅辦理事宜詳解一，法定源泉扣繳合同備案操作要點(diǎn)：一 居民企業(yè)向在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民且以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的非居民企業(yè)支付非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得時(shí)，可以實(shí)行源泉扣繳，以支付人為法定扣繳義務(wù)人。二 法定源泉扣繳類(lèi)包括股息紅利包括分配利潤(rùn)再投資、外債利息、財(cái)富股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，各種特許權(quán)答應(yīng)商標(biāo)答應(yīng)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)答應(yīng)，軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)及網(wǎng)絡(luò)答應(yīng)等等工程類(lèi)。三 法定扣繳義務(wù)人應(yīng)與非居民企業(yè)簽署上述業(yè)務(wù)合同時(shí)

2、，該當(dāng)自簽署合同包括被投資居民企業(yè)做出向非居民企業(yè)進(jìn)展利潤(rùn)分配決議之日起30日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。股權(quán)轉(zhuǎn)讓買(mǎi)賣(mài)雙方均為非居民企業(yè)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)居民企業(yè)應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署或得到有關(guān)部門(mén)同意之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四法定扣繳義務(wù)人應(yīng)與非居民企業(yè)簽署修正、補(bǔ)充、延期合同之日起30內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記。五辦理清算手續(xù)：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽署的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議涉及多次付款的，扣繳義務(wù)人該當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。六應(yīng)提供資料一覽：1.法定源泉扣繳備案登記外債利息，各種特許權(quán)答應(yīng)

3、商標(biāo)答應(yīng)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)答應(yīng)，軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)及網(wǎng)絡(luò)答應(yīng)等1一式三份2合同復(fù)印件及相關(guān)資料一式兩份3稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。2.法定源泉扣繳備案登記財(cái)富股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1一式三份2合同復(fù)印件及相關(guān)資料一式兩份3涉及所轉(zhuǎn)讓財(cái)富本錢(qián)價(jià)的相關(guān)資料。例如股權(quán)轉(zhuǎn)讓前最近一期驗(yàn)資報(bào)告3.法定源泉扣繳備案登記股息紅利包括分配利潤(rùn)再投資2007年含之前年度利潤(rùn)：1一式三份2作出分配利潤(rùn)的董事會(huì)決議復(fù)印件一式兩份3分配利潤(rùn)所屬年度的審計(jì)報(bào)告復(fù)印件初次備案需提供2007年至今的審計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表；4涉及利潤(rùn)分配的帳頁(yè)復(fù)印件初次備案需提供2007年至今的未分配利潤(rùn)帳頁(yè)、應(yīng)付股利帳頁(yè)、基金帳頁(yè)；5最近一期

4、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。2021年含之后年度利潤(rùn)：1一式三份2作出分配利潤(rùn)的董事會(huì)決議復(fù)印件一式兩份3分配利潤(rùn)所屬年度的審計(jì)報(bào)告復(fù)印件初次備案需提供2007年至今的審計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表；4涉及利潤(rùn)分配的帳頁(yè)復(fù)印件初次備案需提供2007年至今的未分配利潤(rùn)帳頁(yè)、應(yīng)付股利帳頁(yè)、基金帳頁(yè)；4.變卦備案登記：1一式兩份，原承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案變卦為法定源泉扣繳備案的不需提供2原簽注變卦的退還，由法定源泉扣繳備案變卦為承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案的收回3一式兩份，原承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案變卦為法定源泉扣繳備案的提供4變卦后的合同復(fù)印件一式兩份5稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料5、清算手續(xù)需提

5、供資料：12合同全部付款明細(xì)3前期扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)表復(fù)印件4完稅憑證復(fù)印件二，承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)合同備案操作要點(diǎn)：設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)獲得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)交納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為指定扣繳義務(wù)人。備案登記：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)工程的，該當(dāng)自工程合同簽署之日起30日內(nèi)，向境內(nèi)機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。工程作業(yè)或勞務(wù)工程不論發(fā)生在境內(nèi)境外都該當(dāng)辦理備案登記變卦備案登記：工程合同發(fā)生變卦的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變卦之日起10日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展變卦備案。備案后續(xù)報(bào)告制度：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞

6、務(wù)工程，從境外獲得的與工程款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自獲得之日起30日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送及付款憑證復(fù)印件。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不向非居民支付工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的，該當(dāng)在工程完工開(kāi)具驗(yàn)收證明前，向其境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，報(bào)告非居民在工程所在地的工程執(zhí)行進(jìn)度、支付人稱(chēng)號(hào)及其支付款項(xiàng)金額、支付日期等相關(guān)情況。應(yīng)提供資料一覽：備案登記：1一式三份；2非居民企業(yè)的稅務(wù)登記證非居民企業(yè)已辦理稅務(wù)登記時(shí)提供，未辦理不需提供；3合同復(fù)印件一式兩份；4非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書(shū)面闡明；5稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。二變卦備案登記：1一式兩份，原法定源泉扣繳備案變卦為承包工程作業(yè)和提供勞

7、務(wù)備案的不需提供；2原簽注變卦的退還，由承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案變卦為法定源泉扣繳備案的收回；3一式兩份，原法定源泉扣繳備案變卦為承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案的提供4變卦后的合同復(fù)印件一式兩份；5稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。三，申報(bào)征收非居民企業(yè)所得稅假設(shè)干問(wèn)題的闡明法定源泉扣繳應(yīng)納稅額的計(jì)算：扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額實(shí)踐征收率現(xiàn)為10%應(yīng)納稅所得額的核定：1，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。這里的收入全額，是指收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出，包括營(yíng)業(yè)稅，城建稅和教育費(fèi)附加。2，轉(zhuǎn)讓財(cái)富所得，以收入全額減除財(cái)

8、富凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。申報(bào)匯率闡明：按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。不含稅所得的換算問(wèn)題：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽署上述所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中商定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)獲得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算納稅。換算公式：含稅所得= 不含稅所得/1-所得稅實(shí)踐征收率-營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)率包括教育費(fèi)附加及城建稅5需提供資料：1、復(fù)印件；2、一式三份；3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的復(fù)印件享用稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率時(shí)提供；4、享用稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率時(shí)提供；5、復(fù)印件中簽注變卦合同時(shí)提供；6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。二指定扣繳企業(yè)所得稅1應(yīng)納稅額的計(jì)算：

9、應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入總額核定利潤(rùn)率注：企業(yè)所得稅稅率25%，核定利潤(rùn)率：從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢(xún)勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%；事管理效力的，利潤(rùn)率為30%-50%；從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%收入總額的核定：承包工程作業(yè)的應(yīng)稅收入總額，指在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)獲得的業(yè)務(wù)收入。提供勞務(wù)的應(yīng)稅收入總額，指在中國(guó)境內(nèi)從事加工、修繕修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)效力、教育培訓(xùn)、旅游、文娛及其他勞務(wù)活動(dòng)所獲得的業(yè)務(wù)收入。申報(bào)匯率闡明：按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯

10、率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。4不含稅所得的換算：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽署上述所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中商定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)獲得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算納稅。換算公式為：含稅所得=不含稅所得/1-所得稅實(shí)踐征收率-營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)率包括教育費(fèi)附加及城建稅5需提供的資料：1、復(fù)印件；2、一式三份；3、復(fù)印件中簽注變卦合同時(shí)提供；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。四，辦理對(duì)外支付證明假設(shè)干問(wèn)題的闡明：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬(wàn)美圓以上不含等值3萬(wàn)美圓的效力貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本工程外匯資金，該當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)貒?guó)際稅務(wù)主管機(jī)關(guān)懇求辦理對(duì)完支

11、付證明。低于3萬(wàn)美圓自行赴銀行辦理，不需開(kāi)具對(duì)外支付證明。需辦理稅務(wù)證明的工程：1境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的效力貿(mào)易收入；上述所稱(chēng)效力貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通訊、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)效力、金融效力、計(jì)算機(jī)和信息效力、專(zhuān)有權(quán)益運(yùn)用和特許、體育文化和文娛效力、其他商業(yè)效力、政府效力等買(mǎi)賣(mài)行為。2境外個(gè)人在境內(nèi)的任務(wù)報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移工程收入；上述所稱(chēng)收益，包括職工報(bào)酬、投資收益等。經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶爾性所得等。境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。 無(wú)需開(kāi)具稅務(wù)證明

12、的工程：1境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用； 2境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款； 3境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；4進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用；5境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修繕、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；6境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；7國(guó)家規(guī)定的其他情形。四辦理對(duì)外支付證明需提供資料：1利潤(rùn)、股息、紅利工程1、一式三份；2、復(fù)印件不應(yīng)在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案的不需提供；3、復(fù)印件簽注變卦合同的；4、利潤(rùn)股息、紅利分配審核表；5、完稅憑證復(fù)印件非居民企業(yè)；6、扣繳所得稅申報(bào)表或納稅申報(bào)表復(fù)印件；7、未分配利潤(rùn)、應(yīng)付股利帳頁(yè)復(fù)印件或?qū)徲?jì)報(bào)告復(fù)印件8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的復(fù)印件享用稅收協(xié)定待遇的提供；9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2除利潤(rùn)、股息、紅利以外其他法定源泉扣繳類(lèi)工程1、一式三份；2、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)益義務(wù)的書(shū)面資料備案時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章件復(fù)印件僅財(cái)富轉(zhuǎn)讓買(mǎi)賣(mài)提供；3、復(fù)印件4、復(fù)印件簽注變卦合同的；5、復(fù)印件多次付款的法定源泉扣繳合同工程在最后一次懇求出具證明時(shí)提供，但利潤(rùn)分配的不需提供；6、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū)復(fù)印件；7、扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表或非居民企業(yè)所得稅季度或年度納稅申報(bào)表復(fù)印件；8、完稅憑證復(fù)印件需由懇求人注明與原件一致，并簽名9、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)