河南工業(yè)和信息化

1、PAGE PAGE 93河南工業(yè)和信息化職業(yè)學(xué)院財務(wù)處管理制度匯編2016年12月目 錄 TOC o 1-1 h z u HYPERLINK l _Toc470336283 HYPERLINK l _Toc470336284 會計賬務(wù)處理程序制度 PAGEREF _Toc470336284 h 1 HYPERLINK l _Toc470336285 財務(wù)處內(nèi)部牽制制度 PAGEREF _Toc470336285 h 16 HYPERLINK l _Toc470336286 財務(wù)處內(nèi)部稽核制度 PAGEREF _Toc470336286 h 17 HYPERLINK l _Toc47033628

2、7 原始記錄管理制度 PAGEREF _Toc470336287 h 21 HYPERLINK l _Toc470336288 財產(chǎn)清查制度 PAGEREF _Toc470336288 h 24 HYPERLINK l _Toc470336289 財務(wù)收支審批制度 PAGEREF _Toc470336289 h 28 HYPERLINK l _Toc470336290 年終清理結(jié)算制度 PAGEREF _Toc470336290 h 30 HYPERLINK l _Toc470336291 會計檔案管理制度 PAGEREF _Toc470336291 h 33 HYPERLINK l _Toc

3、470336292 會計工作交接制度 PAGEREF _Toc470336292 h 38 HYPERLINK l _Toc470336293 現(xiàn)金管理制度 PAGEREF _Toc470336293 h 41 HYPERLINK l _Toc470336294 銀行賬戶及存款管理制度 PAGEREF _Toc470336294 h 42 HYPERLINK l _Toc470336295 網(wǎng)上銀行管理制度 PAGEREF _Toc470336295 h 43 HYPERLINK l _Toc470336296 借款管理制度 PAGEREF _Toc470336296 h 44 HYPERLI

4、NK l _Toc470336297 關(guān)于崗位設(shè)置、分工輪換及審批制度 PAGEREF _Toc470336297 h 46 HYPERLINK l _Toc470336298 財務(wù)審批報賬管理暫行辦法 PAGEREF _Toc470336298 h 48 HYPERLINK l _Toc470336299 關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審核報賬的補充規(guī)定 PAGEREF _Toc470336299 h 55 HYPERLINK l _Toc470336300 差旅費管理辦法 PAGEREF _Toc470336300 h 60 HYPERLINK l _Toc470336301 實施公務(wù)卡強制結(jié)算目錄管

5、理辦法 PAGEREF _Toc470336301 h 72 HYPERLINK l _Toc470336302 院系兩級財務(wù)管理實施細(xì)則 PAGEREF _Toc470336302 h 75 HYPERLINK l _Toc470336303 創(chuàng)收管理辦法（暫行） PAGEREF _Toc470336303 h 82 HYPERLINK l _Toc470336304 關(guān)于編制2017年部門預(yù)算的通知 PAGEREF _Toc470336304 h 86會計賬務(wù)處理程序制度根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，建立會計賬務(wù)處理程序制度。第一條 記賬方法使用：學(xué)院會計記賬，根據(jù)要求全部使用借貸記賬法。賬戶

6、登錄：資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方；負(fù)債減少記借方，增加記貸方；所有者權(quán)益減少記借方，增加記貸方；費用成本增加記借方，減少記貸方；收入收益減少記借方，增加記貸方；利潤減少記借方，增加記貸方。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。編制會計分錄通常情況下可采取一借一貸、一借多貸、一貸多借的辦法進行編制，特殊業(yè)務(wù)可采取多借多貸的辦法進行編制。第二條 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按用途分為原始憑證和記賬憑證兩種。一、原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的書面證明，是會計事項的唯一合法證明，也是填制記賬憑證的根據(jù)。原始憑證按來源分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。原始憑證

7、必須具備的內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，實物名稱、數(shù)量、單價和金額。外來原始憑證，無論是從國營、集體還是個體經(jīng)營戶取得的外來原始憑證，除飛機、車、船等交通費票據(jù)外，必須是經(jīng)稅務(wù)或財政部門檢驗的合法票據(jù)，應(yīng)加蓋單位的公章和經(jīng)辦人簽章，無公章的個體經(jīng)營戶應(yīng)蓋個體經(jīng)營章。各種原始憑證必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員審核簽證后才能作為報銷的依據(jù)。支付款項的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙一次復(fù)寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作

8、廢”戳記，并同存根一起保存，不得撕毀。外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽證單位蓋有財務(wù)公章的證明，并注明原來憑證的號碼、內(nèi)容、金額等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人簽證后，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能視同原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證由當(dāng)事人填寫“遺失證明單”，由本單位負(fù)責(zé)人簽證后，作為原始憑證。支付暫付款時，應(yīng)由借款人出具借款借據(jù)（或收條）寫明用途，并由借款人簽章和單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批蓋章、借據(jù)附在記賬憑證后面，收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)或退回借據(jù)副本，不得退回原借據(jù)。購進材料物資，必須先填寫統(tǒng)一格式“材料驗收單”辦理入庫手續(xù)，庫存材料物資的發(fā)出，必須填寫發(fā)料憑證，辦理出庫手續(xù)。購入辦

9、公用品等直接報銷的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須由經(jīng)辦人先填寫統(tǒng)一格式的“報銷單”，原始憑證作為附件附在后面。二、記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填寫的，用來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填寫，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，所有原始憑證一律不得代替記賬憑證。我院不分收款、付款或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，統(tǒng)一使用一種“記賬憑證”。記賬憑證必須具備的內(nèi)容：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟內(nèi)容業(yè)務(wù)摘要；會計科目名稱、編號和金額；所付原始憑證張數(shù)；制證、審核、記賬、會計主管、出納人員簽章。第三條 會計憑證的填寫必須做到：一、記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況真實，填列

10、在憑證上的數(shù)字必須正確無誤。二、按照規(guī)定的憑證格式和內(nèi)容逐項填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況，摘要的填寫要內(nèi)容完備，文字簡扼，字義明白，字跡端正，會計科目要填寫編號、全稱，總賬和明細(xì)賬科目必須齊全。同時，有關(guān)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員必須加以簽證，不得遺漏。三、記賬憑證必須附有必要的原始憑證，并在記賬憑證上注明所付原始憑證張數(shù)。填制記賬憑證時，如果一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證編號。填制記賬憑證時，如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單進行結(jié)算。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填寫

11、，除賬目調(diào)整及結(jié)賬時某些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)確實無原始憑證之外，其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)以能證明各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況的原始憑證作為附件，不管張數(shù)多少，都附在記賬憑證后面。附件的張數(shù)應(yīng)按獨立的原始憑證計算，某些原始憑證如差旅費報銷單、旅費以外報銷單等，以報銷單張數(shù)作為附件張數(shù)，至于每張報銷單后所附的外來原始憑證報銷，如車票等應(yīng)在報銷單上注明，不記入記賬憑證的附件張數(shù)內(nèi)。對于經(jīng)濟事項相同而數(shù)量過多的原始憑證，可以填寫原始憑證匯總表，然后將原始憑證單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱、編號。各種經(jīng)濟合同，涉外文件等重要原始憑證應(yīng)另編原始目錄單獨登記保管，并在有關(guān)

12、記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。四、填寫記賬憑證時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目，保持正確的對應(yīng)關(guān)系，不得變更會計科目的名稱和它的核算內(nèi)容。五、會計憑證發(fā)生錯誤，按規(guī)定處理辦法予以更正。不得涂改、刮擦、挖補。自制原始憑證上個別文字錯誤，應(yīng)將錯字劃線更正；數(shù)字寫錯，即使只錯其中一個數(shù)字，也要用紅線劃銷整個數(shù)字，重新填寫，更改處必須蓋章。如果接受憑證單位名稱開錯，應(yīng)作廢重制；提交銀行的各種結(jié)算憑證的大小寫金額一律不準(zhǔn)更改，填寫錯誤，必須按規(guī)定手續(xù)作廢并重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要

13、欄注明“注銷某年某月憑證”，并寫明注銷原因，同時在用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，如果發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。六、填制憑證的字跡必須清晰，工整、排列整齊，不得潦草。第四條 對會計憑證必須進行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。一、審核原始憑證：主要審核憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家政策、法令和財務(wù)制度的規(guī)定；有無違反財經(jīng)紀(jì)律的違法亂紀(jì)行為；是否符合本單位的財務(wù)計劃和預(yù)算；是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)、節(jié)約原則，有

14、無浪費現(xiàn)象；審核憑證填寫的內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求、填寫的項目是否齊全，手續(xù)是否完備，數(shù)字和文字是否清楚、明確，簽名蓋章是否齊全等。二、審核記賬憑證：是否附有必要的原始憑證，內(nèi)容是否同記賬憑證相符。應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目和金額是否正確；憑證有關(guān)項目的填寫是否完備，摘要是否清楚，簽名蓋章是否齊全。三、在審核過程中，對于偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法的原始憑證應(yīng)拒絕受理，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證或記賬憑證應(yīng)退回補充或更正。只有審核無誤的記賬憑證才能據(jù)以登記賬簿。經(jīng)審核后的憑證如事后發(fā)現(xiàn)仍有錯誤或違反制度規(guī)定情況時，審核員與制證員負(fù)同等責(zé)任。第五條 我院的記賬憑證的編號按

15、制證順序，每月編一個連續(xù)號。第六條 各種記賬憑證必須及時傳遞，不得積壓。制證人員受理經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，應(yīng)首先審核原始憑證，經(jīng)審核無誤后按順序號編寫記賬憑證；并將原始憑證附在記賬憑證后面，注明附件張數(shù)，簽章后交專職審核人員審核，審核人員審核無誤后簽章，涉及現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的交出納員辦理收付款業(yè)務(wù)，出納員辦完收付款業(yè)務(wù)后，要加蓋“收訖”或“付訖”戳記。每日終了前，出納人員應(yīng)根據(jù)涉及收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。賬務(wù)報表人員根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，并定期對記賬憑證進行匯總。賬務(wù)報表人員根據(jù)科目匯總表登記總賬。月終，在總賬和明細(xì)賬核對相符后，將憑證整理裝訂，妥善保管。第七條 會計憑證是

16、重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，會計憑證必須全部整理裝訂成冊，妥善保管。一、會計憑證匯總完畢，按編號順序裝訂，每冊憑證的厚度不宜超過3厘米，規(guī)格與記賬憑證一致；每冊憑證的左側(cè)面和底面要墩成平面。裝訂線一律在左面，不得漏訂或壓字；裝訂憑證繩頭要用封皮封死，并加蓋戳記。二、憑證裝訂成冊后，加蓋封面，填寫年度、月份和起止日期，起止號碼，裝訂人和會計主管人員簽章，并注明憑證冊數(shù)號碼。第八條 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，運用會計賬戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。是反映和監(jiān)督各項收支，往來賬款和保護國家資金、財產(chǎn)物資安全的核算工具。我院主要設(shè)置日記賬、明細(xì)賬和總賬三種賬簿。輔助賬簿可根據(jù)需要設(shè)

17、置。一、日記賬是每天按每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記的賬簿。日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬兩種?，F(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本賬?，F(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)涉及庫存現(xiàn)金（或經(jīng)費現(xiàn)金）收付業(yè)務(wù)的記賬憑證逐日逐筆順序登記的。每日登記完畢后，要結(jié)算出庫存現(xiàn)金（或經(jīng)費現(xiàn)金）的余額。銀行日記賬應(yīng)按照每一種存款分別設(shè)置，它是由出納人員根據(jù)涉及各種銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證逐日逐筆登記的，每日登記完畢后要結(jié)算出存款的余額。二、明細(xì)賬是根據(jù)科目設(shè)戶，分類連續(xù)的記錄和反映資金運用、資金來源增減變動詳細(xì)情況的賬簿。是根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記的。一般采用活頁賬。三、總賬是總括反映全

18、部經(jīng)濟活動及資金運動的賬簿，作為考核資金平衡，控制各種明細(xì)賬和日記賬之用。我院采用“總賬科目匯總表”核算形式登記總賬，采用“訂本式”的三欄式賬簿。第九條 記賬規(guī)則：一、啟用賬簿時應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱、賬簿名稱和年份。在賬簿扉頁上附“啟用表”，它的內(nèi)容有“啟用日期，賬簿頁數(shù)，記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋印章和單位公章。記賬人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期，接班人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽字。啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)按活頁式賬戶順序編號，并按順序定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，另加目錄

19、，說明每個賬戶的名稱和頁數(shù)。二、根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿。登記賬簿時，應(yīng)將記賬憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額、和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時。登記完畢后，要在記賬憑證上蓋章，并注明已經(jīng)登記賬的符號“”。登記賬簿要用藍(lán)、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。只有下列情況可以用紅色墨水記賬：更正錯誤，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤分錄；調(diào)整賬務(wù)時，可采用“紅字調(diào)整法”。指示信號。結(jié)賬時，資金占用賬戶的借方余額或資金來源賬戶的貸方余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以用紅字登記，以示該賬戶出現(xiàn)特殊情況。記賬憑證上用“紅”字，在記賬時也必須用紅字，不得用藍(lán)字加負(fù)號記賬，也不得反方向用

20、藍(lán)字記賬。各種賬簿必須按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)將空行、隔頁劃紅斜線注銷、或注明“次行空白”、“次頁空白”字樣、并由記賬人員簽章。每一賬頁登記完畢接轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁累計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。三、登記賬簿時發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，應(yīng)將錯誤的文字或數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。第十條 為了保證賬簿記錄真實可靠，在記賬以后，結(jié)賬以前，必須進行對賬，做到賬證相符，賬賬相符和賬款、賬物相符。對賬的主要內(nèi)容：一、各種賬簿

21、的記錄應(yīng)同記賬憑證核對相符。二、各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)額應(yīng)核對相符，主要包括：總賬中賬戶月末借方余額的合計應(yīng)同月末貸方余額合計核對相符。各種明細(xì)賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額應(yīng)同總賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符。.財務(wù)會計部門有關(guān)財產(chǎn)、物資明細(xì)賬的余額應(yīng)同財產(chǎn)物資保管部門的有關(guān)財產(chǎn)、物資明細(xì)賬的余額核對相符。三、本單位同其他單位的往來款項核對，主要包括：各種銀行存款日記賬的余額應(yīng)按月同銀行核對相符。各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬的余額應(yīng)定期同有關(guān)的債務(wù)、債權(quán)單位或個人核對相附，每年至少核對一次到兩次。學(xué)院財務(wù)同校內(nèi)各獨立核算單位之間往來賬的余額核對相符。四、現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)同實際庫存數(shù)逐日核對相符。五、各種

22、財產(chǎn)物資賬簿的賬面結(jié)存數(shù)應(yīng)定期同庫存實物核對相符。在對賬中，如果發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時報告會計主管人員查明原因并更正，不準(zhǔn)擅自處理。第十一條 各種賬簿必須定期結(jié)賬。經(jīng)對賬無誤后方可結(jié)賬。結(jié)賬必須在會計期末，不得提前結(jié)賬。一、月末結(jié)賬時，要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，然后在下面劃一條通欄紅線。需要結(jié)出累計發(fā)生額和余額的，還應(yīng)逐月計算自年初起至本月末止的累計發(fā)生額和余額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面劃一條通欄紅線。年終結(jié)賬時，總賬賬戶應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃雙紅線。二、結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣。月末沒有

23、余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)，寫“平”字，并在余額欄內(nèi)的元位上以“0”表示。三、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，即在十二月末的“本年累計”下面摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在余額欄內(nèi)填寫年末余額數(shù)。同時，在下年新賬頁第一行摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。第十二條 事業(yè)單位的會計報表，是單位預(yù)算內(nèi)外資金收支活動情況的定期書面報告，是國家預(yù)算收支執(zhí)行情況的重要組成部分，是各單位分析財務(wù)收支狀況，改善管理和進行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。一、學(xué)院在規(guī)定的時間內(nèi)按規(guī)定編寫會計報表，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，說明清楚。1必須根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料進行編

24、制。編制前各種賬簿必須登記完畢，核對相符。不得先編報表后記賬。2報表數(shù)字必須真實，報告期發(fā)生的各項財務(wù)收支事項和一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)登記入賬，不得人為地調(diào)整數(shù)字或估計入賬。報表內(nèi)容必須填列齊全、完整，所有報表上的年初數(shù)、預(yù)算數(shù)和補充資料，都要填齊。認(rèn)真編制會計報表說明書。具體內(nèi)容如下：結(jié)合事業(yè)計劃進行單位預(yù)算執(zhí)行情況的綜合分析；進行收入情況的分析；進行支出情況的分析；進行資金活動情況的分析；對基本數(shù)字的分析；對當(dāng)年結(jié)算報告中存在問題的分析；對今后財會工作的設(shè)想。二、會計報表的分類及其報送時間的規(guī)定根據(jù)規(guī)定，我院的會計報表分為月報、定期報、年報三種。1月報在次月五日內(nèi)報出。2定期報、指每年五月和九月

25、份的報表，報送時間為次月八日內(nèi)報出。3年報、及年度決算報表，按上級有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十三條 記賬程序是指從填制、審核、整理、匯總各種原始憑證，填制、審核、整理、匯總各種記賬憑證，到登記日記賬、明細(xì)賬和總賬等賬簿整個過程的賬務(wù)處理程序。根據(jù)我院會計工作的特點，實行科目匯總表記賬程序。科目匯總表核算的特點，是通過科目匯總表把記賬憑證加以匯總，集中反映匯總期間，資金增減情況，并用來試算平衡和登記總賬的一種綜合性憑證。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。根據(jù)涉及現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。根據(jù)記賬憑證和原始憑證（或原始憑證匯總表）登記明細(xì)賬。根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯

26、總表。根據(jù)科目匯總表登記總賬。月終，總賬和明細(xì)賬核對相符。根據(jù)總賬、明細(xì)賬編制會計報表。第十四條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)，財會部門要按照國家有關(guān)規(guī)定，作好當(dāng)年會計檔案保管工作。一、財會部門對每年形成的會計檔案，應(yīng)按照歸檔的要求定期收集、審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，并于會計年度終了后，負(fù)責(zé)保管一年。期滿后，財會部門的檔案管理人員將應(yīng)歸檔的會計檔案編造清冊，經(jīng)財會負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，全部移交本單位的檔案管理部門統(tǒng)一管理。二、財會部門保存的會計檔案，要嚴(yán)格調(diào)閱手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會計檔案要經(jīng)會計主管人員同意，外單位人員調(diào)閱會計檔

27、案，要有正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案登記簿。調(diào)閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。外單位復(fù)制的原始憑證應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。三、對保管期滿的會計檔案，要按檔案管理辦法的規(guī)定，由財會部門和檔案部門共同鑒定，提經(jīng)批準(zhǔn)后，進行處理。對銷毀中的未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另外立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時為止。對需要銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊”。銷毀時，由單位領(lǐng)導(dǎo)指定檔案部門和財會部門共同派人監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章

28、?！皶嫏n案銷毀清冊”要長期保存。四、合并、撤消單位的會計檔案，應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第十五條 會計交接是在會計機構(gòu)和人員變動的情況下，把會計事務(wù)移交給后任接替者。一、會計人員離職前，必須將本人所接管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚。沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。移交后如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)有違反財會制度和財經(jīng)紀(jì)律等問題，應(yīng)由移交人員負(fù)責(zé)。二、財會人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作：1已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)填制完畢。2尚未登記的賬目應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。3整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料

29、。4編寫移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、賬表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。三、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交；會計主管人員的交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。四、移交人員要按照移交清冊，逐項移交，接交人員要逐項核對點收。1現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)賬面余額進行點交?，F(xiàn)金證券實有數(shù)與賬面余額一致，才能辦理交接。2會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料，必須完整無缺，不得遺漏。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，與實物核對相符或與往來單位、個人核對清楚，并取得必要的簽證。3會

30、計主管人員移交時，要把重大的財務(wù)收支情況、需要移交的遺留問題向接替人員介紹。五、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)填寫一式三份，交接雙方各執(zhí)一份、存檔一份。六、接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。財務(wù)處內(nèi)部牽制制度為了加強單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，搞好內(nèi)部會計監(jiān)督，進一步規(guī)范會計行為，加強會計核算及其合法性，學(xué)院根據(jù)會計監(jiān)督規(guī)范建立內(nèi)部牽制制度。依照會計人員崗位職責(zé)定職定權(quán)，并進行職責(zé)分離，會計、出納人員要按各自的崗

31、位履行自己的職責(zé)，辦理會計事項，任何人不得越權(quán)越位。審核制票人員在辦理會計事項中，不得兼職稽核工作和出納人員收、付款工作?；巳藛T不得兼職會計制票工作和出納人員收、付款工作。出納人員不得兼職稽核、會計檔案管理和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。銀行票據(jù)與印章要分開保管，出納人員負(fù)責(zé)保管銀行票據(jù)和簽發(fā)工作并負(fù)責(zé)財務(wù)收、付訖印章保管工作。印鑒圖章由制票人員保管，財務(wù)處公章由會計主辦人員保管。凡涉及會計人員親屬來辦理報賬等業(yè)務(wù)，會計人員應(yīng)當(dāng)主動回避，由其他會計人員辦理。會計人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格預(yù)算監(jiān)督，以預(yù)算為依據(jù)，不經(jīng)批準(zhǔn)不得辦理預(yù)算以外項目的借款報賬事宜。嚴(yán)格會計財務(wù)程序，每一

32、項經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理首先由會計制票人員編制會計憑證，經(jīng)稽核人員稽核無誤后，出納人員才能審核付款，付款后的憑證由制證會計人員負(fù)責(zé)保管裝訂成冊。會計擋案按規(guī)定在財務(wù)部門保管一年后，送交學(xué)院檔案室立卷歸檔管理，并按規(guī)定進行調(diào)閱。財務(wù)處內(nèi)部稽核制度根據(jù)中華人民共和國會計法第四章第二十一條規(guī)定“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度”和財政部頒發(fā)的會計人員工作規(guī)則中相關(guān)要求以及學(xué)院工作實際，為了加強我院財務(wù)核算和管理，做到每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支都能符合國家財經(jīng)法規(guī)以及有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度，防微杜漸，特制定本制度。一、內(nèi)部稽核制度的目的和必要性會計工作在維護國家財政法規(guī)和財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度，保護社會主義公共財產(chǎn)，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益

33、中有其特殊的作用，會計人員的職責(zé)就是貫徹國家的財政方針、政策及有關(guān)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度，對經(jīng)濟活動進行嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，為了充分發(fā)揮會計工作和會計人員應(yīng)有的作用，必須建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。二、財務(wù)科內(nèi)部稽核共分：1.制票員稽核；2.復(fù)核員稽核；3.出納員稽核；4.記賬員稽核；5.會計報表稽核五個環(huán)節(jié)，必須認(rèn)真做好，不得疏忽大意。三、內(nèi)部稽核的對象和要素：1.內(nèi)部稽核的對象，從憑證的來源分為：自制憑證類和外來憑證類，具體又分為下列七大類：支出報銷憑證類；收款憑證類；銀行結(jié)算憑證類；往來結(jié)算憑證類；繳撥款憑證類；材料收付憑證類；其它經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證類(如表冊、經(jīng)濟合同、協(xié)議、文件等)。2.內(nèi)部稽核各類憑

34、證要素如下：購貨發(fā)票應(yīng)有稅務(wù)部門監(jiān)制章，外來收款收據(jù)應(yīng)有財政部門監(jiān)制章。憑證名稱和填制日期。填制憑證的單位和填制人簽章以及單位財務(wù)專用公章或業(yè)務(wù)專用公章。接收憑證單位名稱。經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、名稱、數(shù)量、單價和金額，金額大、小寫必須一致，并不得涂改。本單位經(jīng)辦人員、驗收人員、單位領(lǐng)導(dǎo)人員審批后簽章或簽字。領(lǐng)、繳款業(yè)務(wù)必須有領(lǐng)、繳款人分別簽章或簽字。四、制證人員對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須嚴(yán)格稽核，并按要素逐項審查原始憑證（包括外來憑證和自制憑證），對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不授理，對記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，要求按規(guī)定更正和補充。五、制證人在審查、稽核原始憑證的基礎(chǔ)上，對開支有

35、無計劃，用款指標(biāo)是否超支，是否符合國家的財經(jīng)政策（有?？卣?、勞保品供應(yīng)政策、價格批零政策和現(xiàn)金管理政策）開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等都必須進行稽核，符合規(guī)定要求，方可制票，不得徇情。六、制證人員填制記賬憑單要做到：項目齊全，摘要簡明扼要，計算準(zhǔn)確，科目運用正確，本人簽章，以示負(fù)責(zé)。七、審核人員稽核是關(guān)鍵的一環(huán)，必須認(rèn)真負(fù)責(zé)。不但對制度規(guī)定的內(nèi)容逐條稽核外，還必須稽核制證人員是否認(rèn)真執(zhí)行本制度的規(guī)定以及是否有徇情行為，不得只求進度和數(shù)量，不求稽核工作的質(zhì)量，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核完畢必須簽章，以示負(fù)責(zé)。八、出納人員對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須稽核現(xiàn)金收付科目和現(xiàn)金數(shù)字是否準(zhǔn)確，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，不符合規(guī)

36、定的應(yīng)停止收付，并及時向?qū)徍巳藛T或科室領(lǐng)導(dǎo)及上級領(lǐng)導(dǎo)反映和請示，不得擅自作主。收付現(xiàn)金后要在憑證上加蓋收、付訖和本人簽章。九、記賬人員在記賬前要清理憑單號數(shù)是否連續(xù)，摘要是否符合要求，科目運用是否正確合適，分項金額和總計是否閉合，控制指標(biāo)是否超支，往來款項是否前賬已清等，發(fā)現(xiàn)問題及時向有關(guān)人員（如制票、審核、出納）或財務(wù)負(fù)責(zé)人反映，提出意見，及時更正，不得將錯就錯，致使賬目混亂，記賬完畢在：“”欄內(nèi)打“”并簽章負(fù)責(zé)。十、報表稽核，是向上級提供會計信息資料、反映經(jīng)濟活動分析和提高經(jīng)濟效益，供領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)和單位領(lǐng)導(dǎo)決策的非常重要的環(huán)節(jié)。報表稽核要求：賬表一致，數(shù)字準(zhǔn)確，計算正確，內(nèi)容完整，補充資料齊全

37、，勾稽關(guān)系正確，前后數(shù)字銜接，分析有理有據(jù)，文字說明清楚，報送及時等，財務(wù)主管要督促檢查，審核各項數(shù)字，蓋章負(fù)責(zé)。總之，內(nèi)部稽核制度是保證會計核算準(zhǔn)確、完整、合法合規(guī)的有效措施。會計人員要高度重視稽核工作，它既是各崗位工作的權(quán)利，又是崗位工作的義務(wù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。否則，不按稽核制度辦事造成損失，要按情節(jié)輕重追究有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任和行政責(zé)任。原始記錄管理制度為了保證原始記錄的安全、真實、可靠，防止人為的篡改破壞，根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，特制訂原始記錄管理制度。一、文件管理單位控制文件主要有：賬務(wù)處理程序；會計人員崗位責(zé)任制；會計報告；票據(jù)存根；財務(wù)收支計劃；財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度；上級部門發(fā)來的傳真和電

38、話指示，以及學(xué)院下發(fā)的內(nèi)部文件和簽訂的有關(guān)協(xié)議等。由財務(wù)部門的會計檔案管理人員負(fù)責(zé)保管，并立卷歸檔。財務(wù)文件調(diào)閱要經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，特殊事項要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批。二、會計記錄管理1會計記錄的編號。單位內(nèi)部會計記錄，是指教育事業(yè)費收支全部會計記錄；基本建設(shè)會計記錄和住房基金會計記錄都應(yīng)按其月份和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的先后對其按月進行編制順序號，以保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出時間的正確性和內(nèi)容完整性，防止遺漏和重復(fù)。2會計記錄的簽章。會計部門在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時要認(rèn)真審核：外來原始憑證的認(rèn)定：銷售單位加蓋的公章，領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，經(jīng)辦人（或領(lǐng)款人）簽字，驗收人員驗收。自制原始憑證的審核認(rèn)定：有承辦部門和承辦人員簽字蓋章，有領(lǐng)導(dǎo)審批

39、，有經(jīng)辦人（或領(lǐng)款人）簽字；會計報表要有本單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章，財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，承辦人員簽字（或蓋章）；對外提供的會計報表要加蓋單位公章。采用簽名（或蓋章）制，進一步明確經(jīng)濟責(zé)任，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和正確性。3復(fù)式記賬。單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一律采取借貸記賬法進行復(fù)式記賬，系統(tǒng)的反映會計記錄的完整性和經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過程和結(jié)果，保證其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正確性和真實性。4賬戶控制。單位會計總賬，按需要設(shè)立明細(xì)賬戶，總賬戶對明細(xì)賬戶起著控制和統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬戶起著對總賬賬戶補充作用，通過對賬保持總賬戶與明細(xì)賬戶的一致性，以保證會計記錄的真實性。三、資產(chǎn)記錄管理1接觸控制。是指對有關(guān)主要資產(chǎn)和文件記錄，明確可接觸或

40、接近的人員以及接觸或接近人員的職責(zé)，限制其他人員接觸或接近，保證資產(chǎn)和記錄安全與完整。（1）對單位現(xiàn)金的管理和接觸只限于指定的出納人員，非出納人員不得觸及。（2）對銀行存款的管理和接觸只限于指定的出納人員，非出納人員不得觸及。（3）對單位的有價證券要登記入賬并由現(xiàn)金出納人員保管。（4）對單位的存貨資產(chǎn)（包括教材、實習(xí)耗材、一般材料、藥品等）由專職的保管人員來實施控制和保護，非專職保管人員不得接觸或接近。（5）對主要的資產(chǎn)或記錄的存放地要安裝防盜、防火的警報設(shè)施，確保存放的安全。（6）對重要的文件和會計記錄，應(yīng)進行合理的檔案管理以保護其實物的安全。2盤點控制：是指對單位的資產(chǎn)實行定期、不定期的盤

41、點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較以確定其是否相符。（1）定期盤點。針對不同的資產(chǎn)，盤點的時間有所區(qū)別，對重要資產(chǎn)、增減過程中容易發(fā)生錯誤的資產(chǎn)要一個月或一個季度清點一次，確保其安全、完整。一般資產(chǎn)一年進行1次或2次盤點。（2）盤點人員組成。由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部查賬人員或指定的人員共同組成盤點小組。確保盤點金額客觀、公正、準(zhǔn)確。（3）盤點手續(xù)。包括盤點表、器具的準(zhǔn)備和時間安排，以及確定點數(shù)人、監(jiān)視人、復(fù)查人員等工作要妥善安排。財產(chǎn)清查制度為了保正會計資料真實，挖掘財產(chǎn)物資潛力，保證單位財產(chǎn)安全和促進財經(jīng)紀(jì)律和信貸結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行，依照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，制定財產(chǎn)清查制度。一、

42、單位財產(chǎn)清查的類別。根據(jù)需要可進行全面清查和局部清查。1全面清查。發(fā)生下列行為可進行全面清查。（1）年終結(jié)算前要進行一次全面清查，以確保年度會計報表的真實性。（2）單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系，要進行全面清查，以明確經(jīng)濟責(zé)任。（3）進行清產(chǎn)核資時要進行全面清查，以摸清家底，準(zhǔn)確核定資產(chǎn)，保證生產(chǎn)生活正常資金需要。2局部清查。局部清查是根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)進行的清查，單位發(fā)生下列情況時可進行局部清查。（1）對流動性較大的物資、材料、產(chǎn)成品、半成品除年度清查外，年內(nèi)要按規(guī)定盤點或重點清查。（2）對于現(xiàn)金每日終了，應(yīng)由出納員清查盤點一次。（3）對各種貴重物資，應(yīng)每月清查盤點一次。（4）對于銀行存款和

43、銀行借款、每月要同銀行核對一次。（5）對債權(quán)債務(wù)全年要核對一至兩次。二、進行財產(chǎn)清查的時間，可分為定期清查，不定期清查。1定期清查，學(xué)院的固定資產(chǎn)和材料于每年12月20日以前要進行一次全面盤點，保證其賬賬、賬物一致，為年終結(jié)算打下基礎(chǔ)，現(xiàn)金、銀行存款于每月終了要進行一次全面清查 ，往來賬款每半年清查一次。2不定期清查，發(fā)生下列行為時進行。（1）更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員時，要對有關(guān)人員所保管的財產(chǎn)物資和現(xiàn)金進行清查，以分清經(jīng)濟責(zé)任。（2）發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時，要對受災(zāi)損失的有關(guān)財產(chǎn)進行清查，以查明損失情況。（3）上級主管部門和財政、銀行以及審計部門，要對本單位進行全面檢查時，應(yīng)按檢查的要求

44、范圍進行清查以驗證會計資料的準(zhǔn)確性。（4）進行臨時清產(chǎn)核資時，要對本單位財產(chǎn)進行清查以摸清家底。三、財產(chǎn)盤存制度學(xué)院進行財產(chǎn)核盤存，原則上采取永續(xù)盤存和實地盤存相結(jié)合進行。永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，是指平時對各項財產(chǎn)物資的增加和減少數(shù)都要根據(jù)有關(guān)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬薄并隨時結(jié)出賬面積存數(shù)額。實地盤存制是指平時只在賬薄中登記財產(chǎn)物資增加或減少，到結(jié)賬時，根據(jù)實地盤點的實存數(shù)倒擠本月減少數(shù)，并據(jù)以登記有關(guān)賬薄。四、清查的方法1對財產(chǎn)物資清查采用“實地盤點”和“技術(shù)推算盤點”。實地盤點是通過逐一清點或計量器來確定物資的實存數(shù)量。技術(shù)盤點是通過技術(shù)方法推算物資的結(jié)存數(shù)量，主要用于那些量大成堆難以逐一清點

45、的物資。 為了明確經(jīng)濟責(zé)任，進行盤點時，實物保管人員必須參與清查。2對現(xiàn)金、銀行存款的清查（1）現(xiàn)金清查，是通過實地的盤點，確定結(jié)存現(xiàn)金的實存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的賬面數(shù)進行核對，以查明盈虧情況。進行清查時，出納人員必須在場，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧時要填制現(xiàn)金盤點報告表。（2）銀行存款的清查主要采取與開戶銀行核對賬目的方法進行核對，對未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)，最終銀行對賬單與單位銀行存款完全閉合。（3）結(jié)算往來款項的清查，原則上要每季度進行一次，在正確完整的情況下，編制往來款對賬單，送交對方進行核對。（4）代管物資和受托加工物資的清查，如發(fā)生盈虧，應(yīng)分清責(zé)任，屬于本單位保管或加工造成的

46、損失，應(yīng)由本單位負(fù)責(zé)處理或賠償，屬于自然原因或由對方造成數(shù)量不實，而在財產(chǎn)清查中查明的盈虧應(yīng)通知對方進行核實，并在有關(guān)賬薄中作出相應(yīng)的記錄，對有關(guān)數(shù)字進行更正，保證賬實相符。五 、財產(chǎn)溢損的處理為了做好財產(chǎn)清查結(jié)果的處理，要認(rèn)真查明賬實不符的性質(zhì)和原因，并明確處理辦法，要對多余物資和不清的債權(quán)債務(wù)進行認(rèn)真處理，對發(fā)現(xiàn)的問題要進一步從完善管理制度入手，加強制度建設(shè)，并要根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬薄記錄，保證賬實相符。 財務(wù)收支審批制度學(xué)院依據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求建立財務(wù)收支審批制度，規(guī)范財務(wù)收支行為，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保黨和國家財政方針政策的貫徹執(zhí)行。一、學(xué)院財務(wù)管理按照會計法規(guī)定，實行單位

47、法人負(fù)責(zé)制。財務(wù)部門在辦理每一項資金收支時，首先要認(rèn)定收支的合法性、合規(guī)性，對不合法、不合規(guī)的資金，不得自行收支。對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正；對違反規(guī)定不納入單位的統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的收支，不予辦理；對認(rèn)為違反規(guī)定的財務(wù)收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見，請求處理。二、學(xué)院向?qū)W生收款，要辦理收費許可證，以收費許可證核準(zhǔn)的項目及收費標(biāo)準(zhǔn)如數(shù)收取，禁止收費許可證以外的收費。收費時，按會計制度規(guī)定，只要是交來的現(xiàn)金要當(dāng)即開具票據(jù)，如果通過銀行收款，待款項收入銀行存款賬戶后即行開具收款票

48、據(jù)。三、對培訓(xùn)人員收費。凡是培訓(xùn)人員、或是學(xué)院直接應(yīng)被培訓(xùn)單位請求進行培訓(xùn)服務(wù)的收費，一律按文件規(guī)定到河南省發(fā)改委辦理收費許可證，核定收費項目和標(biāo)準(zhǔn)后才能辦理收費事宜。四、經(jīng)營性收費，按甲乙雙方協(xié)議由指定人員到財務(wù)部門領(lǐng)取票據(jù)實行代學(xué)院收費，按票據(jù)數(shù)額上交學(xué)院。代收款人員要在收到款項兩天內(nèi)如數(shù)繳到財務(wù)部門，不得對收取款項久拖不交。五、承包性收費，按承包協(xié)議執(zhí)行，并按協(xié)議規(guī)定上交費用。非承包單位不得自行收費，按會計制度規(guī)定，要全部納入財務(wù)處統(tǒng)一收費。六、教育事業(yè)費支出，要按上級下達(dá)的教育事業(yè)費預(yù)算辦理，并嚴(yán)格單位負(fù)責(zé)人審批制度。在進行費用結(jié)算報銷時，對外來憑證，財務(wù)部門要進行審核認(rèn)定，要有財務(wù)主

49、管院長審批，有驗收人驗收，有領(lǐng)款人簽字，并以示負(fù)責(zé)，所使用票據(jù)符合規(guī)定、填寫要素齊全，經(jīng)審核無誤后方可辦理報銷和領(lǐng)款支付。對自制原始票據(jù)進行支付款項，要按下列規(guī)定辦理支付：支付工資要有勞動人事部門出具依據(jù)，并由勞動人事部門負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)；材料出庫要有制票人簽字、領(lǐng)料人簽字、材料單位負(fù)責(zé)人簽字后，報主管后勤工作領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理結(jié)算報銷。七、提取各項費用要符合規(guī)定要求，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，屬于救災(zāi)和捐贈款項有文件的，要以文件為依據(jù)并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后辦理支付。八、實行專戶存款上交的收入，要如數(shù)上交財政，嚴(yán)禁截留挪用和違反收支兩條線規(guī)定。年終清理結(jié)算制度 為了提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)的安全、

50、完整、確保會計法和有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，以及規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，特制定年終清理結(jié)算制度。一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款數(shù)字年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加減和上、下劃撥數(shù)字）以及應(yīng)上繳、撥補的款項等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上繳、下?lián)軘?shù)一致。為了準(zhǔn)確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對方。實行分級管理的款項、二級單位的撥款應(yīng)截至12月25日二、確定年度收支范圍凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入賬。本年的各項

51、應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財政專戶。凡屬本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。學(xué)院年度支出決算，一律以截止12月31日的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)。三、清理往來款項學(xué)院的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應(yīng)分析未能辦理的情況和原因。四、核對銀行存款和現(xiàn)金學(xué)院年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。對未達(dá)款項，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。五、進行財產(chǎn)清查年終前，學(xué)院應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤

52、虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符。六、年終結(jié)賬學(xué)院在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。（一）年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的金額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。（二）結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并在下面劃雙紅線，表示年終余

53、額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。（三）記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表，將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。學(xué)院的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。會計檔案管理制度一、為了加強會計檔案管理，使其更好地為教學(xué)和后勤管理等工作服務(wù)，根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定的精神，結(jié)合我院的具體情況，特制定本辦法。二、會計檔案包括的內(nèi)容：會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計移交清冊和會計電算化后的存儲軟件、會計數(shù)據(jù)磁盤、磁帶等會計核算專業(yè)材料。三、會計

54、檔案是國家重要檔案之一，也是學(xué)院檔案的重要組成部分。已形成的會計檔案，在會計部門保存一年后，由財務(wù)處經(jīng)管檔案人員編制移交清冊一式二份，經(jīng)財務(wù)處主任審查簽字后，一份一起隨檔案送學(xué)院檔案室歸檔，另一份由財務(wù)處檔案人員保管。檔案室工作由上級財政機關(guān)、檔案業(yè)務(wù)管理機關(guān)及院財務(wù)處共同負(fù)責(zé)進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。檔案室要做好會計檔案的收集、整理、立卷、歸檔、保管、調(diào)閱、鑒定、銷毀等工作。四、各種會計檔案在送交檔案室前，財務(wù)處應(yīng)做好下列工作：1憑證：在形成過程中，按號排好順序，去掉金屬物，裝訂整齊，加上封面，壓蓋裝訂線，填寫年月份和憑證起止號。如有重要缺號，要在封面?zhèn)渥谧⒚鳌?賬簿：在年末結(jié)賬后，活頁賬

55、抽出未用的空頁，編號頁碼，加上賬皮，裝訂整齊，檢查有關(guān)事項是否填寫齊全。3報表：將各種會計報表，分別永久、定期和專項會計報表，裝訂成冊。 五、檔案室接收檔案后，要及時進行分類，對會計檔案要編寫從年初第一冊起到年末最后一冊的流水號和檔案目錄，保持檔案之間的歷史聯(lián)系。六、檔案室對財務(wù)部門移交來的會計檔案，必須保持原裝，不許拆散。同時對不符合上述裝訂規(guī)定的檔案，有權(quán)要求財務(wù)部門重新整理裝訂，以分清責(zé)任。七、檔案的存放，要分類、分柜、順序存放。分類是指永久和定期兩類要分開存放；分柜是指憑證、賬簿、報表（指定期報表）等，按形成的年度分柜存放；順序是指按各類檔案流水號順序存放。八、檔案室應(yīng)經(jīng)常保持清潔、空

56、氣流通，溫度適當(dāng)，做到防潮、防火、防蟲、防鼠、防光、防盜。九、學(xué)院撤消、合并，會計檔案要隨同學(xué)院的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理移交手續(xù)。十、檔案室要積極開展檔案的利用工作。本校教職工因工作需要或個人賬目發(fā)生差錯需要利用檔案時，經(jīng)檔案室主管負(fù)責(zé)人或財務(wù)處主任批準(zhǔn)即可查閱。但不得查閱與己無關(guān)的檔案，不準(zhǔn)將檔案帶出室外。如有特殊需要，必須填寫借據(jù)，經(jīng)財務(wù)處主任批準(zhǔn)，用后及時歸還。查閱檔案時，不得折疊、拆撕、畫線、作記號、剪補等有損檔案的行為，并要在“檔案利用簿”上進行登記，外單位人員查閱會計檔案，須持機關(guān)介紹信，分別經(jīng)紀(jì)委、保衛(wèi)等有關(guān)部門通知、財務(wù)處主任批準(zhǔn)后方可查閱。檔案室只提供復(fù)制

57、證明材料，不得借出原件，并要在“檔案利用簿”上進行登記。十一、會計檔案的保管期限根據(jù)其特點劃分為永久及定期兩類。定期保管期限分為30年和永久兩種。各類會計檔案的保管期，從會計年度終了后第一天算起。十二、會計檔案保管期滿，由會計檔案管理人員提出銷毀報告和會計檔案銷毀清冊，財務(wù)、審計、檔案室派人共同審查鑒定和監(jiān)銷，經(jīng)院長批準(zhǔn)后銷毀。對其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證和有關(guān)賬簿，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止?；ㄆ陂g的會計檔案不得銷毀。銷毀人和監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將銷毀和監(jiān)銷情況書面報告院長。十三、檔案管理人員要熱愛本職工作，鉆研業(yè)務(wù)，熟悉檔案情況，調(diào)閱迅速準(zhǔn)確。要定期檢查

58、整理，發(fā)現(xiàn)毀損及時修復(fù)或復(fù)制，確保檔案的完整與安全。檔案管理人員不負(fù)責(zé)任，使檔案損壞、被盜、和私自銷毀、泄密者，要給予政紀(jì)或紀(jì)律處分。十四、檔案管理人員要相對穩(wěn)定，不得隨意調(diào)動，確因工作需要調(diào)動時，要辦理移交手續(xù)，由財務(wù)處、檔案室共同派人監(jiān)交，由交接人、監(jiān)交人在移交清冊上簽字。十五、財務(wù)處的工作計劃、總結(jié)、制度等文件材料，按文書檔案管理，不適用本辦法。十六、附河南工業(yè)和信息化職業(yè)學(xué)院會計檔案保管期限表河南工業(yè)和信息化職業(yè)學(xué)院會計檔案銷毀清冊式樣。附表一：河南工業(yè)和信息化職業(yè)學(xué)院會計檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備 注一、會 計 賬 簿 類12345序 時 賬總 賬明細(xì)分類賬或登記簿現(xiàn)金、銀

59、行存款日記賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）30年30年30年30年二、會 計 憑 證 類678各種原始憑證和記賬憑證工 資 表涉及外事的會計憑證30年30年永久三、會 計 報 表 類910111213年度決算報表年度預(yù)算報表會計移交清冊月報及定期報表（季報）各種專題會計報表永久30年30年10年10年四、其 他1415會計檔案移交清冊會計檔案銷毀清冊30年永久附件二：河南工業(yè)和信息化職業(yè)學(xué)院會計檔案銷毀清冊序號銷毀檔案名 稱檔案形成單位年 度月 份冊數(shù)份數(shù)應(yīng)保管年 數(shù)已保管年 數(shù)院長： 監(jiān)銷人： 制表人：說明：1“序號”欄：按照銷毀的會計檔案順序編列。2“銷毀檔案名稱”欄：填寫銷毀的會計賬簿、憑證、報

60、表名稱。3“檔案形成單位”欄：填寫檔案形成單位名稱。4“年度月份”欄：填寫檔案所屬的會計年度月份。5“冊數(shù)”欄：填寫賬本、憑證銷毀的冊數(shù)。6“份數(shù)”欄：填寫銷毀報表的份數(shù)。7“應(yīng)保管年數(shù)”欄：填寫規(guī)定保管年數(shù)。8“已保管年數(shù)”欄：填寫實際保管年數(shù)。9不同年度的賬簿、賬表分別填列。不同月份的憑證分別填列。會計工作交接制度為規(guī)范我院會計工作交接工作，分清會計人員責(zé)任，保持會計工作前后銜接，根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，制定本制度。一、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)離或離職。二、辦理移交手續(xù)前，必須辦理完未了的會計事項。1對已經(jīng)受理的經(jīng)