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1、Chapter 13 public budget12-1 introduction 一、 政府預(yù)算及其分類(一) 政府預(yù)算的概念 詞源 詞義 含義 關(guān)于課程論文字?jǐn)?shù)要求:3000左右提交時間:17周周一上課前提交方式:A4紙打印稿其他要求:一定不能遺漏班級,姓名,學(xué)號2022/8/18國家預(yù)算是政府基本財政收支計劃,它是以收支一覽表的形式表現(xiàn)的、具有法律地位的文件,是政府財政實現(xiàn)宏觀的工具。 形式上,是一種收支計劃表;政治上,是具有法律效力的文件;手段上,是政府調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的工具。2022/8/18 1.國家預(yù)算涵蓋整個財政活動的范圍。2.國家預(yù)算是以年度財政收支計劃的形式存在的。3.國家預(yù)算
2、是具有法律效力的文件。4.國家預(yù)算是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要工具。 (二)政府預(yù)算的分類 Government budget types Way of compilation single or multiple budgetsBalance situation Balanced, surplus or deficit budgetsDevelopment base incremental or zero-base budgetsduration One-year or multiple-year budgetsfunction Neutral or functional budgetscovera
3、ge National or fiscal budgets2022/8/18 1. 單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算單式預(yù)算是傳統(tǒng)的預(yù)算組織形式,是在預(yù)算年度內(nèi)將全部的財政收入和支出匯集編入一個預(yù)算,形成一個收支項目對照表。復(fù)式預(yù)算是在單式預(yù)算的基礎(chǔ)上發(fā)展演變而來的,是在預(yù)算年度內(nèi)將全部的財政收入和支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集分別編入兩個或兩個以上的收支對照表,從而編成兩個或兩個以上的預(yù)算。通常分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。 2022/8/18 復(fù)式預(yù)算的典型形式經(jīng)常預(yù)算收入主要是稅收、費(fèi)收入等政府經(jīng)常性收入支出是用于政府行政、文教國防等方面的經(jīng)費(fèi)開支資本預(yù)算收入主要是債務(wù)收入支出主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面2. 增量預(yù)算和零基預(yù)
4、算增量預(yù)算基數(shù)法預(yù)算 是指財政收支計劃指標(biāo)是在上一個財政年度的基礎(chǔ)上,根據(jù)新財政年度的發(fā)展情況而遞增的一種預(yù)算組織形式。零基預(yù)算因素法預(yù)算 不以原有預(yù)算及其實際執(zhí)行情況為基礎(chǔ),而是一切以零為起點,對計劃期所有的支出逐項進(jìn)行成本效益分析,在根本上考慮其必要性和應(yīng)有規(guī)模的基礎(chǔ)上,從頭開始編制預(yù)算的一種組織形式。2022/8/18二、政府預(yù)算原則年度性統(tǒng)一性完整性可靠性公開性政府預(yù)算原則關(guān)于預(yù)算年度含義:是指一個國家以法律規(guī)定為總結(jié)財政收支和預(yù)算執(zhí)行過程的年度起訖時間。從財政角度看,稱為“財政年度”;從預(yù)算角度看,稱為“預(yù)算年度”;從會計角度看,稱為“會計年度”。 種類:世界各國的財政年度起止日期各
5、不相同 (1)日歷年度制,是指財政年度的起止期與年歷始末相同,即公歷1月1日起至12月31日止。使用財政預(yù)算日歷年制有中國大陸、中國臺灣、德國、法國、波蘭、匈牙利、朝鮮、南斯拉夫等。(2)跨日歷年度制,是指財政年度起止期與年歷始末不相同,采用跨日歷年度制的,一般以財政年度終止日所屬的年份為該期間的財政年度名稱,如1991年10月1日起至次年9月30日止,稱為1992財政年度。如英國、日本、加拿大、印度、香港等國家和地區(qū)是自4月1日起至次年3月31日止;瑞典、埃及、澳大利亞、巴基斯坦、孟加拉國、蘇丹等國家是自7月1日起至次年6月30日止;美國在1976年以前是自7月1日起至次年6月30日止,19
6、76年以后改為自10月1日起至次年9月30日止。由10月1日起的還有:泰國、尼日利亞等。 影響因素: 國情、歷史和傳統(tǒng)習(xí)慣以及財政管理需要 立法機(jī)構(gòu)會議召開的時間,以便在會議期間審議和通過預(yù)算法案;年度開始正值稅收征收旺季,以利于執(zhí)行新的預(yù)算;保持政府、稅收、公司及國家的統(tǒng)計資料匯編年度的一致性;適應(yīng)農(nóng)業(yè)種植和收成季節(jié);原屬殖民地或附屬國的國家,一般歷史地沿用其宗主國的財政年度;宗教因素。2022/8/18三、我國政府收支分類改革 (略)改革于1999年開始醞釀,2005年提交改革方案,2007年預(yù)算開始全面實施遵循三項基本原則:公開透明;借鑒國際經(jīng)驗,符合中國國情;便于操作改革主要內(nèi)容:收入
7、分類;建立新的支出功能分類體系,更為清晰地反映政府各項職能活動;建立新型的支出經(jīng)濟(jì)分類體系,全面,規(guī)范地反映政府各項支出的具體用途。四、我國預(yù)算法及其改革問題中華人民共和國預(yù)算法于1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過。并于1995年1月1日起施行。此后,歷經(jīng)四次審議,第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議在2014年8月31日表決通過了全國人大常委會關(guān)于修改預(yù)算法的決定,并決議于2015年1月1日起施行。至此,預(yù)算法在出臺20年后,終于完成了首次修改。2022/8/18四、我國預(yù)算法及其改革問題1.關(guān)于預(yù)算管理級次問題2關(guān)于國家預(yù)算的公開,透明問題第十四條:經(jīng)本級人民
8、代表大會或者本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報告及報表,應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后二十日內(nèi)由本級政府財政部門向社會公開,并對本級政府財政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行的情況以及舉借債務(wù)的情況等重要事項作出說明。經(jīng)本級政府財政部門批復(fù)的部門預(yù)算、決算及報表,應(yīng)當(dāng)在批復(fù)后二十日內(nèi)由各部門向社會公開,并對部門預(yù)算、決算中機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的安排、使用情況等重要事項作出說明。各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)將政府采購的情況及時向社會公開。本條前三款規(guī)定的公開事項,涉及國家秘密的除外。3關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格規(guī)范性問題(P251)4關(guān)于預(yù)算的統(tǒng)一完整性問題(全口徑預(yù)算) 一般公共預(yù)算是對以稅收為主體的財政收
9、入,安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、維護(hù)國家安全、維持國家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算是對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金,專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。國有資本經(jīng)營預(yù)算是對國有資本收益作出支出安排的收支預(yù)算。社會保險基金預(yù)算是對社會保險繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金,專項用于社會保險的收支預(yù)算。(1)公共財政預(yù)算(一般公共預(yù)算) 政府憑借國家政治權(quán)力,以社會管理者的身份籌集以稅收為主體的財政收入,用于保障和改善民生,維持國家行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn),保障國家安全等方面的收支預(yù)算。 目前我國每年統(tǒng)計公報公布的財
10、政收入、財政支出、財政赤字的數(shù)字,是就公共財政預(yù)算而言的。(2)政府性基金預(yù)算 各級人民政府及其所屬部門依法或有關(guān)文件的規(guī)定,為支持某項事業(yè)發(fā)展,向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。政府性基金項目由財政部審批,重要的政府性基金項目須報國務(wù)院審批。所有政府性基金都納入政府性基金預(yù)算管理,按法定程序接受人大審查和監(jiān)督 政府性基金預(yù)算的收入具有指定用途、??顚S玫奶卣鳎徽曰鹬С?,主要是按照專款專用原則,與基金預(yù)算收入一一對應(yīng)。政府性基金預(yù)算的管理原則:以收定支,??顚S?,結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。(3) 國有資本經(jīng)營預(yù)算:是國家以國有資產(chǎn)所有者身份取得國有資本收益,并對所得收益進(jìn)行分配
11、而發(fā)生的各項收支預(yù)算。國有資本經(jīng)營預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排,不列赤字。 收入從國家出資企業(yè)取得的利潤、股利、股息和國有產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收入、清算收入等; 支出范圍-除調(diào)入一般公共預(yù)算和補(bǔ)充社保基金外,限定用于解決國有企業(yè)歷史遺留問題及相關(guān)改革成本支出、對國有企業(yè)的資本金注入(產(chǎn)業(yè)升級、結(jié)構(gòu)調(diào)整)及國有企業(yè)政策性補(bǔ)貼等方面 。(4)社會保障預(yù)算是指政府通過社會保險繳費(fèi)、政府公共預(yù)算安排等方式取得收入,專項用于社會保障支出的收支預(yù)算。編制原則是: 專項基金,??顚S貌坏脭D占,挪作他用; 相對獨(dú)立,有機(jī)銜接社會保險基金不能用于平衡公共財政預(yù)算,公共財政預(yù)算可補(bǔ)助社會保險基金。 社會保險基金預(yù)
12、算按險種分別編制,包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等 2014 我國財政預(yù)算概覽 (單位:億元)預(yù)算種類預(yù)算支出預(yù)算收入 收支結(jié)余公共財政預(yù)算 153,037(地方支出130,031) 139,530 13,500政府基金預(yù)算 48,116(地方支出44,694) 48,116 0國有資本經(jīng)營預(yù)算 2,134(地方支出556) 2,134 0社會保險基金預(yù)算 32,581 37,667(含財政補(bǔ)貼8,212) 5,0865關(guān)于地方政府債務(wù)問題等地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制,除本法另有規(guī)定外,不列赤字。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的
13、省、自治區(qū)、直轄市的預(yù)算中必需的建設(shè)投資的部分資金,可以在國務(wù)院確定的限額內(nèi),通過發(fā)行地方政府債券舉借債務(wù)的方式籌措。舉借債務(wù)的規(guī)模,由國務(wù)院報全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)。省、自治區(qū)、直轄市依照國務(wù)院下達(dá)的限額舉借的債務(wù),列入本級預(yù)算調(diào)整方案,報本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)。舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有償還計劃和穩(wěn)定的償還資金來源,只能用于公益性資本支出,不得用于經(jīng)常性支出。除前款規(guī)定外,地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務(wù)。除法律另有規(guī)定外,地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保。國務(wù)院建立地方政府債務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處置機(jī)制以及責(zé)任追究
14、制度。國務(wù)院財政部門對地方政府債務(wù)實施監(jiān)督。 12-2 reform of budget system第二節(jié) 我國預(yù)算管理制度的改革和建設(shè) 我國預(yù)算管理制度改革四個重要舉措 部門預(yù)算 政府采購 國庫集中支付 收支兩條線管理8/18/2022 一、部門預(yù)算: 一個部門一本帳(一)編制部門預(yù)算的意義 ref: P253 一體化 透明化 細(xì)分化 規(guī)范化 法制化8/18/2022(二)部門預(yù)算的內(nèi)容 既反映一般的收入和支出,也反映基金預(yù)算的收入和支出, 既反映直接安排的預(yù)算撥款,也反映其他部門安排的資金, 是政府各部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要,由基層預(yù)算單位開始編制,逐級上報、審核、匯總
15、,經(jīng)財政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的財政收支計劃。 是一種全面反映政府單個部門全部收支活動的預(yù)算。(三)部門預(yù)算的編制思路 1. 收入預(yù)算:逐項核定 2. 支出預(yù)算: (1)人員經(jīng)費(fèi):按編制人數(shù) (2)公用經(jīng)費(fèi):按定額標(biāo)準(zhǔn) (3)專項經(jīng)費(fèi):逐項論證2022/8/182022/8/18財政與公共管理學(xué)院二、政府采購制度(一)政府采購制度及其實施 是以公開招投標(biāo),投標(biāo)為主要方式選擇供貨商,從國內(nèi)外市場為政府部門或所屬團(tuán)體購買商品或勞務(wù)的一種制度。具有公開性、公正性、公平性和競爭性,其中公開競爭是它的基石。2003年1月1日起實施政府采購法8/18/2022 政府采購,是指各級
16、國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位和團(tuán)體組織,使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。 政府采購不僅是指具體的采購過程,而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱,是一種對公共采購管理的制度,是一種政府行為。國外政府采購一般有三種模式:集中采購模式,即由一個專門的政府采購機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級政府的全部采購任務(wù);分散采購模式;半集中半分散采購模式 中國的政府采購中集中采購占了很大的比重,列入集中采購目錄和達(dá)到一定采購金額以上的項目必須進(jìn)行集中采購。(二)政府采購法的主要內(nèi)容1、政府采購當(dāng)事人:(1)采購人:是指使用財政性資金采購物資或者服務(wù)的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或
17、其他社會組織。(2)政府采購機(jī)構(gòu):是指政府設(shè)立的負(fù)責(zé)本級財政性資金的集中采購和招標(biāo)組織工作的專門機(jī)構(gòu)。(3)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu):是指依法取得招標(biāo)代理資格,從事招標(biāo)代理業(yè)務(wù)的社會中介組織。(4)供貨商:是指與采購人可能或者已經(jīng)簽訂采購合同的供應(yīng)商或者承包商。 2政府采購方式(p256)公開招標(biāo);邀請招標(biāo);競爭性談判;單一來源采購;詢價采購;3.政府采購程序和政府采購合同確定采購要求,簽訂采購合同管理執(zhí)行采購合同;4.采購人與供貨商 兩者之間的權(quán)利和義務(wù)應(yīng)當(dāng)按照平等,自愿的原則以合同方式約定,政府采購合同遵從合同法,政府采購法的雙方當(dāng)事人不得擅自變更,中止或者終止合同。8/18/2022(三)政府采購的
18、對外開放不僅限于本國市場,外國廠商也可以參加政府采購的競標(biāo)。(四)財政部門在政府采購中的職責(zé)監(jiān)督管理職責(zé)主要內(nèi)容是:有關(guān)政府采購的法律,行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況;采購范圍,采購方式和采購程序的執(zhí)行情況;政府采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。8/18/2022(一)我國過去國庫支付制度及其存在的問題 長期以來,我國實行的是國庫分散支付制度,將預(yù)算確定的各部門年度國庫集中支付制度支出總額按期(中央部門按季、地方部門按月)撥付到各部門在商業(yè)銀行開立的賬戶內(nèi),由各部門各單位分散支付使用。重要 缺陷:缺乏嚴(yán)格的預(yù)算約束和預(yù)算監(jiān)督機(jī)制,容易滋生腐敗和尋租等違法和違紀(jì)行為;財政資金周轉(zhuǎn)過程中的沉淀資金分散于各部
19、門和各單位,不利于充分發(fā)揮財政資金的使用效益;3.不利于推進(jìn)預(yù)算管理制度的系統(tǒng)化改革8/18/2022三、國庫集中收付制度2022/8/18(二)國庫集中支付制度的含義 國庫集中支付制度,就是對預(yù)算資金分配,資金使用,銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。(三)國庫單一賬戶體系 1.國庫單一賬戶 即財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶,用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動,并用于同財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算,實現(xiàn)支付。 2.零余額賬戶(1)財政部門零余額賬戶:財政部門在商業(yè)銀行為本單位開設(shè)的零余額賬戶,用于財政直接支付和與國庫
20、單一賬戶進(jìn)行清算;(2)預(yù)算單位零余額賬戶:財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶,用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。3.預(yù)算外資金財政專戶財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶。由于預(yù)算外資金來源復(fù)雜,支出的不定向,目前還難以全部納入國庫單一賬戶,為了減少改革阻力,現(xiàn)階段對這部分資金暫實行專戶管理 。 該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動,由財政部門負(fù)責(zé)管理。代理銀行根據(jù)財政部門的要求和支付指令,辦理預(yù)算外資金專戶的收入和支出業(yè)務(wù)。預(yù)算內(nèi)資金不得混入此賬戶核算。隨著財稅改革的逐步深化,預(yù)算外資金并入國庫單一賬戶管理。4. 特設(shè)專戶 由于我國現(xiàn)處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時期,政策性支出項目較多,對資金的支出有特殊要求,特設(shè)置特設(shè)專戶。該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動,并與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶的資金轉(zhuǎn)入本單位其他賬戶,也不得將其他賬戶資金轉(zhuǎn)入本賬戶核算。5.小額現(xiàn)金賬戶 是財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的,用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出,并與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。設(shè)置立此類賬戶主要是方便預(yù)算單位日常發(fā)生的一些零星分散、數(shù)額小、支付頻繁的支出。(四)
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