財務與會計稅法

1、稅法自測題一、單項選擇題1、下列稅種中，全部由國家稅務局系統(tǒng)征收但又屬于中央、地點共享收入的稅種是（ ）。A營業(yè)稅 B.進口增值稅 C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 D.個人所得稅2、某生產企業(yè)（一般納稅人）自營出口自產物資,2003年10月末計算出的期末留抵稅款為6萬元,當期免抵退稅額為15萬元,則當期免抵稅額為( )。A.0 B.6萬元 C.9萬元 D.15萬元3、下列各項中，可不能發(fā)生消費稅納稅行為的有（ ）。 A.生產銷售環(huán)節(jié) B.批發(fā)環(huán)節(jié) C.進口環(huán)節(jié) D.零售環(huán)節(jié) 4、某社會團體本月代售大型演唱會門票收入31 000元，其中包括代售手續(xù)費1 000元。其應代扣代繳營業(yè)稅為（ ）。A

2、.900元 B.930元 C.1 500元 D.1 550元5、某都市一卷煙廠托付某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，托付方提供原材料40 000元，支付加工費5 000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的都市維護建設稅和教育費附加為（ ）。A.975元 B.1 200元 C.1 275元 D.1 500元6、某公司進口一批物資，關稅完稅價格為人民幣200萬元(進口關稅稅率為10%)，海關于2003年12月2日填發(fā)稅款繳納證，公司于當月19日才繳納稅款，則該公司應納關稅滯納金為( )。 A.3 000元 B.5 000元 C.

3、6 000元 D.12 000元7、下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。 A. 個人以非居住房地產進行交換 B出售國有土地使用權 C. 被兼并企業(yè)的房地產在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方 D. 以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的8、某企業(yè)原有貨車掛車6輛，每輛凈噸位4.8噸；2003年7月8日購入客貨兩用車2輛，每輛乘客座位6人，載貨凈噸位2噸。該企業(yè)2003年應繳的車船使用稅為（ ）。（貨車年稅額40元/噸，10人座以下客車年稅額180元/輛）A770元 B976.4元 C1 010元 D1 180元9、企業(yè)公司制改造中，下列情況應交納契稅的有（ ）。非公司制企業(yè)整體改建

4、為有限責任公司或股份有限公司 B.有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬 C.非公司制國有獨資企業(yè)以其部分資產與他人組建新公司，該國有獨資企業(yè)在新設公司中所占股份超過50%D.非公司制國有獨資企業(yè)以其部分資產與他人組建新公司，該國有獨資企業(yè)在新設公司中所占股份超過25%10、某公司2003年與丙企業(yè)簽訂一份技術合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。該技術合同應繳納的印花稅為（）。A250元 B1 200元 C1 500元 D1 800元11、某企業(yè)2003年度納稅調整前的所得額為40萬元，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T

5、和民政部門分不向農村義務教育的捐贈5萬元、貧困山區(qū)的捐贈10萬元。該企業(yè)2003年應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。A.13.20萬元 B.14.85萬元 C.16.01萬元 D.16.104萬元12、境外咨詢甲公司派人來華與境內外商投資企業(yè)乙共同為某國有企業(yè)提供咨詢業(yè)務，國內客戶支付咨詢費用100萬元，依照工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，稅務機關在核定境外甲公司的境內業(yè)務收入時，最低不得少于（ ）萬元。A.12 B.15 C.18 D.3013、某大學教授出版專著一本，一次取得稿費20 000元；另外在一家期刊上連載一篇科普作品3個月，每個月的稿費3 600元。該教授應納個人

6、所得稅為 ( )。A. 4 009.6元 B. 3 752元C. 3 449.6元 D. 3 416元14、納稅人發(fā)生下列行為中，應由稅務機關責令限期改正，處2 000元以上10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴峻的，處以10 000元以上50 000元以下罰款的是（ ）。A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的 B.違章使用稅務登記證的 C.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的 D.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的15、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，逾期不繳納的，稅務機關能夠依照罰款

7、數(shù)額對當事人按日加處罰款，計算加處罰款的比例是( )。A.0.5 B.1 C.3 D.3%二、多項選擇題1、下列各項中，屬于不得抵扣進項稅的有( )。A.將自產的物資用于非應稅項目所用外購物資 B.將購買的物資送往外單位托付加工 C.將購買的物資發(fā)放給本企業(yè)職工 D.將購買的物資用于固定資產治理2、下列出口物資適用出口免稅并退稅的有（ ）。A. 沒有進出口經營權的生產企業(yè)（一般納稅人）出口自產物資 B. 外貿企業(yè)受商貿企業(yè)托付代理出口的物資 C. 保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給保稅區(qū)內企業(yè)的物資 D. 企業(yè)在境內采購并運往境外作為在境外投資的物資3、納稅人以自產應稅消費品用于（ ），應按同類應稅消費

8、品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。A. 用于以物易物的應稅消費品 B. 用于向股東分配的應稅消費品 C. 用于抵償債務的應稅消費品 D. 對外投資入股的應稅消費品 4、下列收入項目中，不能直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。A單位轉讓抵債所得的不動產的全部收入 B交通運輸企業(yè)聯(lián)運業(yè)務的總收入C歌舞廳收取的各項收入 D電信單位銷售有價電話卡的面值5、下列各項中，應由納稅人向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅( )。A.銷售不動產 B.跨省承包工程 C.經營運輸業(yè)務 D.出租動產6、我國對進口物資確定原產地所采納的標準有（ ）。A.全部產地生產標準 全部加工標準實質性加工標準輸入地標準7、

9、某冶金聯(lián)合企業(yè)獨立鐵礦山，4月份開采鐵礦石4萬噸，銷售3.5萬噸（其中含上月開采的0.5萬噸）。適用單位稅額為每噸4元，每噸不含稅售價600元，其4月份應納的稅額有 ( )。A. 應納資源稅5.6萬元 B. 應納資源稅14萬元 C. 應納增值稅273萬元 D. 應納增值稅357萬元8、下列各項中，屬于房產稅的納稅義務發(fā)生時刻的有（ ）。A納稅人將原有非經營用房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅 B納稅人出租房產，自交付房產之次月起繳納房產稅 C納稅人辦理驗收手續(xù)之前差不多使用的房屋應從使用之日起繳納房產稅 D房地產開發(fā)企業(yè)出借本企業(yè)建筑的商品房，自房屋交付之月起繳納房產稅9、 下列項目

10、中，關于印花稅納稅處理方法正確的有（ ）。在國外書立的應稅合同，不必向我國繳納印花稅 B.簽訂時無法確定計稅金額的應稅合同，等到結算時按實際金額計稅貼花 C.跨地區(qū)經營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，也應繳納印花稅 D.已納印花稅款不能退稅，也不能作任何抵扣10、下列各項中，能夠在內資企業(yè)所得稅前扣除的是( )。 A. 同意捐贈固定資產計提的折舊費 B對外投資向金融機構借款發(fā)生的借款費用C. 因關聯(lián)企業(yè)破產不能清償債務而發(fā)生的壞賬損失 D意外事故損失有賠償?shù)牟糠?11、依照現(xiàn)行政策，計算內資企業(yè)所得稅應納稅所得額時，有關限額扣除講法不正確的有（ ）。A當年提取的壞賬預備金不得超過當年應收賬款、其他應

11、收款期末余額之和的5B 支付給個人的傭金不得超過服務金額的3% C家電企業(yè)廣告費不得超過全年總收入的8% D計提的職工教育經費不得超過計稅工資的1.5%12、對國家鼓舞類項目的外商投資企業(yè)，外國投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可享受外商投資企業(yè)追加投資項目的稅收優(yōu)惠政策，其追加投資應符合的條件有（ ）。A.追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1 500萬美元 B. 追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6 000萬美元 C. 追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1 500萬美元，且達到或超過原注冊資本的50 D. 追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1 500萬美元，或達到或

12、超過原注冊資本50的13、個人取得的下列所得中，應按稿酬所得計算征收個人所得稅的有 ( )。A.在國外從事書畫展賣取得的收人 B.在報紙上連載小講取得的酬勞 C.受托翻譯國外的技術性論文取得的酬勞（不署名） D.出版學生用教材而分期取得的酬勞14、稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，下列屬于稅收保全范圍的物品是（ ）。 A車輛 B豪宅 C單價5 000元以下的生活用品 D古玩字畫15、現(xiàn)行稅務行政處罰的類型有( )。 A.罰款 B.注銷稅務登記 C.收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票 D.停止出口退稅權三、推斷題1、我國目前稅收立法權現(xiàn)況是：中央稅、共享稅的立法權集中在中央，地點稅的立法權在省級人民代表大

13、會及其常委會。（ ） 2、一般納稅人當月認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證之日起90天內核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。（ ）3、企業(yè)受托加工應稅消費品，假如沒有同類消費品的售價，企業(yè)可按托付加工合同上注明的材料成本與加工費之和作為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。（ ） 4、轉讓企業(yè)全部產權時，涉及的有形動產轉讓應按視同銷售行為處理，計算繳納增值稅；涉及的不動產轉讓應計算繳納營業(yè)稅。 （ ）5、單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產，向對方收取的預收性質的價款，其營業(yè)稅納稅業(yè)務發(fā)生時刻為收到該項預收價款的當天。（ ）6、外商投資企業(yè)開采或者生產資源稅應稅產品

14、，其自用的部分，暫不征收資源稅。 ( )7、海關將由于某種緣故多征收的關稅退還給原納稅人時，應當退還按同期活期存款利率計算的利息。（ ）8、納稅人新征用的非耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；納稅人新征的的耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。（ ）9、納稅單位和個人無租使用房產治理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由于沒有產生租金收入，目前不繳房產稅。（ ）10、企業(yè)公司制改造中因資產評估增值而增加的資本金應按規(guī)定繳納印花稅。（ ）11、某國有企業(yè)2003年被出售，并予以注銷。買受人妥善安置原企業(yè)50%以上職工，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。（ ）12、一般情況下，

15、納稅人以債轉股方式進行債務重組時，債務人應將債務重組的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值的差額，確認為債務重組所得，計入當期應納稅所得額。（ ） 13、企業(yè)將自產、托付加工和外購的原材料、固定資產等用于捐贈，要么按公允價值視同銷售計算增值稅，要么按捐贈業(yè)務交所得稅。（ ）14、外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤（股息）購買本企業(yè)股票或其他企業(yè)股票的，應按再投資對待，適用再投資退稅的有關規(guī)定。（ ）15、外國投資者對境內企業(yè)進行股權并購，使境內企業(yè)變更設立為外商投資企業(yè)，凡變更設立的企業(yè)外國投資者的股權比例未超過50%，新設企業(yè)不得享受各項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。（ ） 16

16、、個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車、住房等財產性支出，應并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。（ ）17、個人取得的季度獎金，應平攤于每個月計稅，而不能單獨作為一個月的工資薪金計算繳納個人所得稅；而取得年度獎金應看成一個月的工資薪金計稅。 （ ）18、布朗先生2001年3月被其所在的法國公司派到中國工作三年。2003年布朗先生回國休假兩次，共30天；去其他國家出差三次，共25天。則2003年布朗先生是我國個人所得稅的居民納稅人。( )19、稅務機關將納稅人往常年度納稅資料調回稅務機關檢查，需經縣以上稅務機關批準，并在30日內完整退還納

17、稅人。（ ）20、稅務機關在對納稅人采取強制執(zhí)行措施時，對拍賣或變賣所得抵繳稅款，滯納金罰款及相關費用后的剩余部分，應予以沒收。（ ）四、計算題1、北方某電視機廠為增值稅一般納稅人，2003年6月份發(fā)生以下業(yè)務： （1）在本地銷售彩電1 000臺，每臺不含稅價款2 000元，發(fā)送給本企業(yè)職工活動中心10臺。 （2）月末向外地分支機構發(fā)出300臺彩電，為下月銷售儲備。支付給運輸企業(yè)運費5 000元，其中裝卸搬運費800元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開給外地分支機構。 （3）本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34 000元，貨已入庫，但發(fā)票尚未到稅務機關認證；另有上月底同意投資

18、的一批顯像管，取得投資方開來的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85 000元，本月發(fā)票經稅務機關認證。 （4）本月生產過程中出現(xiàn)廢品10臺，共耗外購原材料成本10 000元；生產過程中合理損耗輔料的成本6 000元。 （5）本月生產經營用水取得水廠開具專用發(fā)票上注明價款150 000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價款350 000元，發(fā)票均通過稅務機關認證。要求：計算該企業(yè)本月應納增值稅。2、某都市一日化廠為增值稅一般納稅人，要緊生產化妝品和護膚用品，2003年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從國外進口一批散裝護膚品，關稅完稅價格為250 000元，關稅稅率為40%。（2）將進口護膚品的70%

19、生產加工為成套護膚品，本月銷售4 000套，每套不含稅價500元。（3）以上月購進的價值60 000元的原材料托付一縣城日化廠（小規(guī)模納稅人）加工防曬護膚品，支付加工費6 000元，加工產品已收回。（4）以售價20 000元的護膚品，與售價5 000元的化妝品（分不核算銷售額）組成精美禮品盒試銷售，開具專用發(fā)票上注明銷售額30 000元。要求：（1）計算該日化廠8月份應納進口環(huán)節(jié)稅金。（2）計算該日花廠8月份應納國內各種流轉稅（化妝品銷售稅率為30%，護膚品銷費稅稅率為8%。）。3、甲企業(yè)為建筑安裝公司，2003年發(fā)生以下業(yè)務：（1）自建樓房一棟，工程成本l 000萬元，建成后將該樓房對外出售

20、，取得銷售收入2 000萬元。（2）將兩年前投資入股的一棟房產，在投資期內將其股權的40出讓，取得收入500萬元。（3）將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當月抵減應付銀行利息50萬元。要求：計算甲企業(yè)本月應納營業(yè)稅。（當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的建筑業(yè)成本利潤率為20）4、某房地產開發(fā)公司2003年發(fā)生以下業(yè)務：（1）開發(fā)一般標準住宅對外出售，按轉讓產權轉移書據(jù)上列明的金額共取得收入4 000萬元。（2）支付取得土地使用權的金額800萬元。（3）開發(fā)成本成本1 500萬元。（4）向銀行借款2 000萬元，一年期，利率4%，向非銀行金融機構借款800萬元，支付利息60萬元，均能按轉讓房地產項目分攤利息

21、、并提供金融機構證明；治理費用200萬元，銷售費用100萬元，除利息外同意扣除比例為稅法規(guī)定的最高標準。要求：計算該公司全年應繳納的有關稅金。五、綜合題1、甲企業(yè)為有進出口經營權的國營酒廠，是增值稅的一般納稅人。2003年2月甲企業(yè)發(fā)生了如下經濟業(yè)務： （1）自制糧食白酒一批，內銷70 000斤，含稅銷售價每斤8元；外銷30 000斤，離岸價為每斤2美元，美元對人民幣的匯率為1:8.3。 （2）從農民手中收購糧食一批，開出的收購憑證上注明的收購價款為20萬元，支付運輸費用1萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費憑證，貨已驗收入庫，款項尚未支付。 （3）將成本為15萬元的糧食托付給乙企業(yè)加工成白酒，甲企業(yè)

22、收回白酒時取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費3萬元（含輔料價值0.5萬元）、增值稅額0.51萬元，加工的白酒當?shù)責o同類產品市場價格，糧食白酒80 000斤甲企業(yè)已提貨。 （4）甲企業(yè)將收回的白酒深加工后批發(fā)售出50 000斤，取得不含稅銷售額26萬元，另支付給運輸單位銷貨運輸費用2萬元，取得一般運費發(fā)票。 （5）以外購散裝糧食白酒生產禮品酒，期初庫存外購散裝白酒2 000斤，不含稅價值為8萬元，本月購入50 000斤，取得經稅務機關認證的防偽稅控專用發(fā)票上的價款為25萬元，月末庫存外購散裝白酒3 000斤，不含稅價值為4萬元。 （6）出售精裝禮品酒4 000斤，每斤不含稅銷售價為60元

23、。 （7）月初留抵的進項稅額為14萬元。要求： （1）計算甲企業(yè)本月的增值稅應退或應納稅額（設白酒的增值稅退稅率為13%）。（2）計算甲企業(yè)應繳納的消費稅額。（3）乙企業(yè)代收代繳的消費稅。2、某市汽車制造企業(yè)要緊生產小轎車，2001年改組為股份制企業(yè)。各項資產評估增資100萬元，采納綜合調整法調整，調整期10年。2003年企業(yè)在冊職工850人（含醫(yī)務室、食堂人員20人），注冊資本9 000萬元，當年經營情況如下： （1）直接銷售達到低污染排氣值的小轎車40輛，每輛不含稅銷售額10萬元，通過各地汽車貿易中心銷售500輛，給予8%的折扣銷售，折扣額開具紅字專用發(fā)票入賬。 （2）本月繳納消費稅189

24、萬元、繳納增值稅 365.18萬元、繳納城建稅38.79萬元、繳納教育費附加16.63萬元。 （3）銷售成本4 000萬元，銷售費用300萬元（其中廣告費130萬元，廣告性贊助支出20萬元，上年廣告費超標準40萬元，業(yè)務宣傳費50萬元）；治理費用500萬元（其中業(yè)務招待費120萬元，存貨跌價預備9萬元，不含壞賬預備金）；財務費用70萬元（其中流淌資金借款中向關聯(lián)企業(yè)借入1 000萬元，期限半年，年利率為7%，銀行同期貸款利率為5%）。 （4）直接向當?shù)丶t十字醫(yī)院捐款20萬元，通過非營利社會團體向老年服務機構捐款10萬元。 （5）另知：年末“應收賬款” 賬戶借方記載未收回的貨款90萬元（“壞賬預

25、備”賬戶無期初余額）；已計入成本費用的實發(fā)工資1 250萬元，由福利費支付的醫(yī)務室、食堂人職員資20萬元，均按規(guī)定比例計提了三項經費，取得工會組織專用收據(jù)。 （6）年終從聯(lián)營企業(yè)（適用15%稅率）分回利潤60萬元，聯(lián)營企業(yè)當年享受定期減半征收優(yōu)惠；從境外甲國分回利潤40萬元，甲國公司所得稅率為30%。（當?shù)赜嫸惞べY月人均標準為800元，全年已預繳所得稅120萬元） 要求：計算該企業(yè)2003年應繳納的企業(yè)所得稅。3、位于經濟特區(qū)某生產企業(yè)成立于1998年6月，經營期15年，當年獲利。自2000年以來一直被評為先進技術企業(yè)。2001年虧損40萬元，2002年獲利150萬元，當年又從境外一分支機構分

26、回稅后利潤42萬元，已知在境外繳納企業(yè)所得稅18萬元。2002年企業(yè)自行申報繳納企業(yè)所得稅為：(150-40+42)15%2-18=-6.6(萬元)，故當年不納稅。2003年企業(yè)自行計算的應納稅所得額為80萬元（未彌補上年虧損6.6萬元），自行申報繳納企業(yè)所得稅為：8015%2=6(萬元)。會計師事務所對其2003年所得稅進行年審時，發(fā)覺以下事項：同意捐贈款項10萬元，全部計入資本公積；應付賬款明細賬上有15萬元未付款項已逾期兩年半，與對方一直未發(fā)生聯(lián)系；外方因借入資金增資，支付利息25萬元，在財務費用中列支；6月份購入空調兩臺，價款1.2萬元，計入了治理費用辦公用品(不考慮殘值，折舊年限為5

27、年)。出口退回的增值稅22萬元，并入了利潤總額。（6） 向某商場店慶贊助8萬元，已在營業(yè)外支出列支。要求：依照以上資料，分析該企業(yè)2002、2003兩年申報繳納企業(yè)所得稅是否正確，有何錯誤，應如何調整(設地點附加稅免征)。4、李某投資開立了甲、乙兩個個人獨資企業(yè)，均為獨資性質，均建賬設賬，賬冊齊全。2003年甲企業(yè)應納稅所得為2萬元，乙企業(yè)有關經營情況如下：（1）取得物資銷售收入180萬元，其他營業(yè)收入20萬元；（2）發(fā)生營業(yè)成本140萬元；（3）繳納增值稅42萬元，營業(yè)稅費4.1萬元；（4）發(fā)生治理費用56萬元，其中支付業(yè)務招待費用10萬元、繳納個體工商協(xié)會會員費0.5萬元；（5）當年向某單

28、位借入資金10萬元，支付利息費用1萬元，同期銀行貸款利息率為4.8%；（6）全年已計入成本費用的雇職員資24萬元（雇員20人，人均月工資1 000元，當?shù)囟悇諜C關確定，人均月計稅工資標準為800元）；計提的三項經費也已計入成本費用。投資者個人每月領取工資5 000元，共開支工資6萬元，計入治理費用。（7）年中一輛小貨車在運輸途中發(fā)生車禍被損壞，扣除已提折舊費，損失達4.5萬元，年底取得保險公司的賠款2.5萬元；（8）以乙企業(yè)名義對外投資，分得投資收益3萬元；（9）通過當?shù)孛裾块T對貧困山區(qū)捐款5萬元。李某自行計算2003年乙企業(yè)應繳納個人所得稅如下：應納稅所得額=180+20-140-4.1-

29、56-1-4.5+3-5=-7.6（萬元）合并甲企業(yè)當年應納稅所得為2萬元，仍虧損5.6萬元，不用繳納個人所得稅。要求：（1）正確計算乙企業(yè)經營所得應繳納所得稅。（2）計算李某2003年應繳納的個人所得稅。（3）指出李某行為屬于何種性質，應如何處理。稅法參考答案 一、單項選擇題 1、C 2、C 3、B 4、A 5、A 6、A 7、C 8、 C 9、D 10、B 11、D 12、B 13、C 14、B 15、D二、多項選擇題1、CD 2、AD 3、ACD 4、ABD 5、BCD 6、AC 7、AC 8、ABC 9、CD 10、ABC 11、BC 12、BC 13、BD 14、ABD 15、ACD

30、三、推斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、四、計算題1、答案： 銷項稅=（1 000+10+300）2 00017%=445 400（元） 進項稅=85 000+150 0006%+350 00017%=153 500（元） 當月應納增值稅=445 400-153 500=291 900（元）2、答案：（1）計算該日化廠8月份應納進口環(huán)節(jié)稅金進口護膚品應納關稅=250 00040%=100 000（元）進口護膚品應納消費稅=（250 000+100 000）（1-8%）8%=30 434

31、.78（元）進口護膚品應納增值稅=（250 000+100 000+30 434.78）17%=64 673.9（元）（2）計算該日花廠國內各種流轉稅應納消費稅=4 0005008%30 434.7870%+30 00030%=147 695.65（元）應納增值稅=4 00050017%30 00017%64 673.9=280 426.1（元）應納城建稅=（138 695.659 000280 426.1）7%=29 968.52（元）托付加工護膚品受托方代扣代繳消費稅=（60 000+6 000）（18%）8%=5 739.13（元）受托方代收代繳城建稅=5 739.135%=286.96

32、（元）3、答案（1）納稅人自建房屋對外出售，分不按建筑業(yè)的銷售不動產繳納營業(yè)稅建筑勞務應納營業(yè)稅：1 000萬元（1+20）（1-3） 337.11（萬元）銷售不動產應納營業(yè)稅：2 000萬元 5=100（萬元）（2）自2003年1月1日起，將不動產投資入股共擔投資風險的，不征營業(yè)稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅（3）將不動產抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務業(yè)繳納營業(yè)稅。房產抵押抵減利息應納營業(yè)稅：5052.5（萬元）（4）甲企業(yè)應納營業(yè)稅=37.111002.5139.61（萬元）4、答案：(1) 應繳納營業(yè)稅 = 4 0005% = 200(萬元)(2) 應繳納都市維護建設稅 =

33、2007% = 14(萬元)應繳納教育費附加 = 2003% = 6(萬元)(3) 應繳納印花稅 = 40000.5 = 2(萬元)(4) 應繳納土地增值稅： 扣除項目金額 = 800+1 500+（2 000+800）4%+（800+1 500）5%+（200+14+6）+(800+1 500)20% =3 207 (萬元) 增值額 = 4 000-3 207 = 793(萬元) 增值率 = 7933 207 25% 應繳納土地增值稅 = 79330%= 237.9(萬元)(5) 應繳納企業(yè)所得稅= 4 000-800-1 500-（2 000+800）4%-200-100-（200+14+

34、6+237.9）33% = 273.93(萬元)五、綜合題1、答案： （1）計算甲企業(yè)本月增值稅應退或應納稅額： 免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=3（萬斤）28.3(17%-13%)=1.99(萬元) 本月應納增值稅：當期進項稅額（剔除不予退稅的進項稅額以后）=2013%+(1+2) 7%+0.51+2517%- 1.99=5.58(萬元)當期銷項稅額=（78/1.17）17%+2617%+0.46017%=16.64（萬元）本月應納增值稅=16.64-5.58-14=-2.94(萬元) 免抵退稅額=328.313%=6.47(萬元) 應退稅額=2.94萬元 當期免抵稅額=6.47-2.94=3

35、.53(萬元)（2）計算甲企業(yè)應繳納的消費稅額：內銷白酒應納消費稅=70.5+（78/1.17） 25%=15.47(萬元)外銷白酒免交消費稅批發(fā)售出白酒納消費稅=50.5+2625%=9(萬元)銷售禮品酒應納稅=0.40.5+0.46025%=6.2(萬元)合計應納消費稅=15.47+9+6.2=30.67(萬元) （3）乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=（15+3）（1-25%）25%+80 000（斤）0.5（元/斤）=6+4=10（萬元）2、答案： 應納企業(yè)所得稅： （1） 計稅收入=4010+50010+ 60（1-7.5%）+40（1-30%）=5 522（萬元） （2）稅前扣除項目 A銷

36、售成本4 000萬元 B銷售費用：廣告費稅前扣除標準=5 4002%=108（萬元） 業(yè)務宣傳費稅前扣除標準=5 4005=27（萬元） 稅前扣除的銷售費用=300-（130+20-108）-（50-27）=235（萬元） C治理費用： 業(yè)務招待費稅前扣除標準=5 4003+3=19.2（萬元） 稅前扣除的治理費用=500 -（120-19.2）-9=390.2（萬元） D財務費用： 向關聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊資本50%以內的部分，超過銀行規(guī)定利率的利息為：1 000（7%-5%）2=10（萬元） 準予扣除的財務費用=70-10=60（萬元） E營業(yè)外支出： 稅前準予扣除10萬元 F壞賬預備金稅

37、金扣除= 905=0.45（萬元） G工資及三項經費納稅調整： 計稅工資=（850-20）0.0812=796.8（萬元） 實發(fā)工資超標準=1250-796.8=453.2（萬元） 稅前準予扣除三項經費=796.8（2%+14%+1.5%）=139.44（萬元）三項經費超標準=（1 250+20）（2%+14%+1.5%）-139.44=82.81（萬元）工資及三項經費應調增所得額=453.2+82.81=536.01（萬元） H股份制改造資產評估增值調增所得額=10010=10（萬元） （3） 應納稅所得額：5 522-4 000-189-38.79-16.63-235-390.2-60-1

38、0-0.45+536.01+10=1 127.94（萬元） （4） 應納企業(yè)所得稅=1127.9433%=372.22（萬元） （5）聯(lián)營企業(yè)分回利潤抵免稅額=60（1-7.5%）15%=9.73（萬元） （6）境外所得扣除限額=40（1-30%）33%=18.86（萬元） 境外已納稅額=40（1-30%）30%=17.14（萬元） （7）匯算清繳全年應補企業(yè)所得稅=372.22-9.73-17.14-120=225.35（萬元）3、答案：（1）2002年納稅申報有錯誤：2002年為“兩免三減半”優(yōu)惠的最后一年，彌補2001年虧損后，境內所得應納稅額為：(150-40)15%2=8.25(萬元)境外所得已納稅款扣除限額：境外應納稅所得額=42+18=60(萬元)境外所得已納稅款扣除限額=(110+60)33%60(110+60)=19.8(萬元)境外所得已納稅款18萬元低于限額，可據(jù)實扣除，但匯總納稅時境外所得不得享受境內的稅收優(yōu)惠稅率。2002年匯總納稅應納所得稅為：8.25+(6033%-18)=10.05(萬元)（2）2003年納稅申報也