企業(yè)所得稅常見問題解答

1、企業(yè)所得稅常見問題解答11-02-21 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528394 第一部分 納稅人. 5 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528395 一、私人有限責(zé)任公司的利潤是應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法還是個人所得稅法繳納所得稅？. 5 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528396 二、企業(yè)所得稅納稅人是如何規(guī)定的？. 5 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528397 第二部分 總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)納稅. 5 HYP

2、ERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528398 一、建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)開展建筑安裝業(yè)務(wù)，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅征管？. 5 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528399 二、總公司在沈陽,大連的分公司如何計算繳納企業(yè)所得稅？. 6 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528400 三、跨省總、分機(jī)構(gòu)如何辦理中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表？. 8 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528401 四、總分

3、支機(jī)構(gòu)均坐落在大連地區(qū)的企業(yè)如何交納所得稅？. 9 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528402 五、. 10 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528403 第三 部分 稅率類. 10 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528404 一、新的企業(yè)所得稅法頒布實施后，企業(yè)所得稅稅率如何確定的？ 核定征收應(yīng)稅所得率如何確定的？ 10 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528405 第四部分 營業(yè)收入類. 11 HYPER

4、LINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528406 一、超市促銷買一贈一，企業(yè)所得稅如何確認(rèn)收入. 11 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528407 二、關(guān)于供熱企業(yè)收取一次性入網(wǎng)費收入確認(rèn)問題. 11 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528408 三、我公司是給排水工程安裝企業(yè)，當(dāng)工程未完工結(jié)算時，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，如可以，工程材料可以結(jié)轉(zhuǎn)百分之幾呢？當(dāng)工程分階段結(jié)算時，結(jié)轉(zhuǎn)工程材料成本可以轉(zhuǎn)百分之幾？. 12 HYPERLINK /b1232534/blank.h

5、tm l _Toc221528409 四、接受國外企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）捐贈的生產(chǎn)設(shè)備如何繳納企業(yè)所得稅？. 12 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528410 五、關(guān)于財政撥付款項的征稅問題. 13 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528411 六、企業(yè)收到的各項財政補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅？. 13 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528412 七、關(guān)于應(yīng)付帳款、壞帳損失的確認(rèn)問題. 14 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _To

6、c221528413 八、企業(yè)預(yù)收的賬款在稅收上有什么規(guī)定？. 14 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528414 九、非同一控制下的企業(yè)間吸收合并，產(chǎn)生的合并收益，是否需要交納企業(yè)所得稅？. 15 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528415 十、納稅人接受贈送的樣機(jī)是否繳納企業(yè)所得稅？. 15 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528416 十一、企業(yè)采用“分期收款”方式銷售商品該如何交納企業(yè)所得稅？. 16 HYPERLINK /b1232534/bla

7、nk.htm l _Toc221528417 十二、母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理是如何規(guī)定的，申請稅前扣除時，是只需要提供雙方簽定的合同、協(xié)議及收費標(biāo)準(zhǔn)即可？還是需要提供發(fā)票？. 16 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528418 十三、接受捐贈設(shè)備再銷售如何繳納企業(yè)所得稅？. 17 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528419 十四、我企業(yè)加盟一餐飲店，一年須交加盟費50萬元，合同為3年（加盟費為150萬元），請問：此項支出可以稅前扣除嗎？收取加盟費須交什么稅？. 17 HYPERLI

8、NK /b1232534/blank.htm l _Toc221528420 第五部分 稅前扣除類. 18 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528421 一、新企業(yè)所得稅法關(guān)于工資稅前扣除是如何規(guī)定的？. 18 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528422 二、稅前扣除的工資表現(xiàn)形式和種類有哪些？. 20 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528423 三、企業(yè)在管理費用上列支人員工資，但未給員工交各種保險。不知道這部分工資可不可以在企業(yè)所得稅前列支，是不是填

9、納稅申報表時，要全額調(diào)增？. 22 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528424 四、新成立企業(yè)為員工補(bǔ)交以前月份的社保費,該筆費用可以稅前扣除嗎?. 22 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528425 五、企業(yè)購買高爾夫球證，金額200多萬，購買的目的是為了今后轉(zhuǎn)讓獲得收益，請問財務(wù)上購買時如何處理？將來轉(zhuǎn)讓時如何處理？. 23 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528426 六、企業(yè)為經(jīng)營需要購買的高爾夫會員證的支出的稅前能扣除嗎？. 23 HYPERLI

10、NK /b1232534/blank.htm l _Toc221528427 七、企業(yè)支付給非雇員的傭金是否允許稅前列支？. 24 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528428 八、職工教育經(jīng)費和福利費以前年度結(jié)余問題. 24 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528429 九、關(guān)于企業(yè)經(jīng)營用的租賃房屋裝修問題. 25 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528430 十、企業(yè)費用發(fā)票沒有寫公司名頭是否可以稅前扣除？. 25 HYPERLINK /b1232534

11、/blank.htm l _Toc221528431 十一、我企業(yè)06年租用個人的房屋做為辦公室，租期一年，期滿后發(fā)現(xiàn)在租賃期間，房屋內(nèi)部有破損，出租個人就要求我企業(yè)進(jìn)行賠償，我們雙方簽定了賠償協(xié)議，并將相應(yīng)的賠款支付給了房主。但因其是個人所以我企業(yè)對此賠償款，沒有取得發(fā)票，可否僅憑雙方簽定的賠償協(xié)議列支這部分費用？. 26 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528432 十二、我單位租一個人產(chǎn)權(quán)的公建房，我單位所交的用于經(jīng)營的水電費發(fā)票開的是房主的名頭，我想問一下開房主名頭的水電費的發(fā)票能扣除所得稅嗎. 26 HYPERLINK /b1232534

12、/blank.htm l _Toc221528433 十三、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在所得稅前扣除，有扣除比例嗎？購買的辦公用品在所得稅前扣除有額度規(guī)定嗎？ 27 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528434 十四、關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除問題. 27 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528435 十五、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù),客戶的一些機(jī)票等費用是否允許稅前扣除?. 28 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528436 十六、關(guān)于向四川地震捐贈的稅前

13、扣除問題. 29 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528437 十七、我們公司是一家貿(mào)易公司，原來的經(jīng)理是我們公司的股東負(fù)責(zé)我們公司的日常經(jīng)營和管理，今年由于某些原因他不再擔(dān)任我們公司的股東但還負(fù)責(zé)本公司的日常管理經(jīng)營，這位經(jīng)理在本單位不開工資，我想問一下我們經(jīng)理的日常出差費用和其他的費用是否可以在公司的賬目中列示。是否允許稅前扣除？. 29 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528438 十八、我公司員工去國外出差,現(xiàn)在由于是電子機(jī)票,沒有紙制憑證.在報銷是可否只憑進(jìn)行報銷。國家在國際電子機(jī)票這方面有沒

14、有相關(guān)的法規(guī)政策等可供參考的？. 30 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528439 十九、新所得稅法關(guān)于企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險的具體規(guī)定是什么樣的？國務(wù)院及主管稅務(wù)部門的標(biāo)準(zhǔn)和范圍到底是什么？. 30 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528440 二十、如果因為外地貨運公司有欺詐行為導(dǎo)致企業(yè)貨物有嚴(yán)重的損失，企業(yè)應(yīng)如何處理產(chǎn)生的損失，是報稅務(wù)局做為非正常損失還是其他？. 31 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528441 二十一、我是一家商業(yè)企業(yè),在

15、銷售商品過程中,欲采用大宗客戶購10000元的商品,給予1%比例的折扣,同時給客戶開據(jù)10000元的購貨發(fā)票,100元的折扣入我公司銷售費用進(jìn)行稅前扣除.請問是否可以在稅前扣除？. 31 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528442 二十二、2007年發(fā)生的一些招待費、辦公費發(fā)票能否在2008年稅前扣除？. 32 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528443 二十三、客戶搞促銷活動，我方給其提供贊助款，對方開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，內(nèi)容寫的是活動贊助費，請問我方是否可以稅前列支？. 32 HYPERLINK /b

16、1232534/blank.htm l _Toc221528444 二十四、我公司2007年3月成立,成立初就開始經(jīng)營(不存在籌建期試營業(yè)),2007年3月8月發(fā)生經(jīng)營費用100000元。2007年9月發(fā)生第一筆收入,請問:按新舊所得稅法的規(guī)定,我公司10萬元的費用是一次攤銷還是分次攤銷？ 33 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528445 二十五、福利費從2008年開始不按照14%計提，那么，教育經(jīng)費可不可以計提？. 33 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528446 二十六、企業(yè)繳納的五險一金是否可

17、以稅前扣除. 34 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528447 二十七、我公司是一人有限責(zé)任公司，因企業(yè)負(fù)責(zé)人不允許列支工資，請問可按2000元（個稅標(biāo)準(zhǔn)）報銷企業(yè)負(fù)責(zé)人的個人費用嗎？另外，此個人費用中包括個人置裝費、此人名下汽車油費、醫(yī)療費均可以嗎？. 34 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528448 二十八、解放軍或武警部隊開具的發(fā)票是否可以作為稅前扣除憑據(jù)？. 35 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528449 二十九、關(guān)于職工福利費支出稅前扣除問

18、題. 35 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528450 三十、我們是一家外資企業(yè)，公司的慣例是每個月每個部門可以聚餐一次，由單位報銷，當(dāng)然每個人都有限定的標(biāo)準(zhǔn)，不能超標(biāo)。這種聚餐費可以計入公司的福利費嗎？另外，在每年的公司成立周年日以及元旦，我們公司有集體聚餐；除此之外，因為我們地處海邊城市，我們每年還舉行一次啤酒會。當(dāng)然這種活動只有公司的員工參加，這些活動的餐費，我們可以作為福利費列支嗎？. 36 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528451 三十一、公司未與企業(yè)簽訂三年以上的實習(xí)合作協(xié)議，發(fā)放給實

19、習(xí)生的工資可不可以稅前扣除？如果不可以，是不是就意味著，學(xué)生畢業(yè)前的幾個月在學(xué)校沒有學(xué)習(xí)任務(wù)，找家單位工作幾個月，單位也得為此承擔(dān)稅款；另外單位如果是外企，實習(xí)生的工資是連同外企服務(wù)費一起交給外企服務(wù)公司，這種情況下的實習(xí)生工資可不可以稅前扣除？ 37 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528452 三十二、我公司之間與實習(xí)生簽訂的就業(yè)協(xié)議，也就是學(xué)生畢業(yè)之后到我公司參加工作的協(xié)議，我公司為其購買了意外傷害險，工資從銀行帳戶發(fā)放。請問針對于這部分實習(xí)報酬所產(chǎn)生的工資是否可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除？ 37 HYPERLINK /b1232534/bla

20、nk.htm l _Toc221528453 三十三、關(guān)于企業(yè)差旅費及補(bǔ)助稅前扣除問題. 38 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528454 三十四、員工去上海出差,回來報銷差旅費時,有一些員工個人出差期間在上海自己個人的餐費發(fā)票,請問這些發(fā)票是否可以計入差旅費中,還是只能記入業(yè)務(wù)招待費？. 38 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528455 三十五、跨年度支付的房租,可以一次性稅前扣除嗎?. 39 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528456 三十六、辦公

21、樓電費分割如何進(jìn)行稅前扣除？. 39 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528457 三十七、自然災(zāi)害損失是否需要報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？. 39 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528458 三十八、機(jī)票保險費稅前如何扣除？. 40 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528459 三十九、出租車票是否可以稅前列支？. 40 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528460 四十、公司名頭的手機(jī)話費稅前扣除如何規(guī)定？. 40 H

22、YPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528461 四十一、企業(yè)職工取暖費稅前扣除有何規(guī)定？. 41 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528462 四十二、職工食堂所需的菜米油鹽，大部分從批發(fā)市場早市商販購買，商販沒有發(fā)票，請問，企業(yè)如何稅前扣除？ 41 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528463 四十三、工會經(jīng)費稅前扣除是如何規(guī)定的？. 42 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528464 四十四、醫(yī)療工傷生育失業(yè)保險

23、是作為費用在稅前列支還是在14%的福利費里列支?. 42 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528465 四十五、業(yè)務(wù)招待費支出未取得發(fā)票是否可以在規(guī)定的范圍內(nèi)稅前扣除？. 43 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528466 四十六、員工私人車輛無償給公司使用，但協(xié)議負(fù)擔(dān)員工車輛工作期間的一切費用，包括養(yǎng)路費、車用油、保險費、修理費以及高速公路等所需費用。所發(fā)生的各項費用可以稅前列支嗎？. 43 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528467 四十七、請問名頭是

24、員工個人名字的電話費可以報銷嗎？. 44 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528468 四十八、關(guān)于企業(yè)跨年度補(bǔ)發(fā)工資的稅前扣除問題. 44 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528469 四十九、關(guān)于企業(yè)會議費支出稅前扣除真實性問題. 44 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528470 五十、關(guān)于開辦費的稅務(wù)處理問題. 45 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528471 五十一、關(guān)于企業(yè)所得稅法中“特殊工種”的范

25、圍問題. 45 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528472 五十二、關(guān)于企業(yè)食堂支出的稅前扣除問題. 46 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528473 五十三、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題. 46 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528474 第六部分 資產(chǎn)類. 47 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528475 一、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題. 47 HYPERLINK /b1232534/blan

26、k.htm l _Toc221528476 二、新成立的股份制企業(yè)，想以我自己的電腦等作為投資資本，是否可以？公司依據(jù)什么憑證入賬，價格如何確定，折舊年限如何確定？. 48 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528477 三、我們公司去年買的傳真復(fù)印機(jī)的硒鼓壞了，買了一個新的，那么我想問一下，這種耗材費用是走管理費呢還是增加固定資產(chǎn)的原值呢？. 48 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528478 四、企業(yè)性質(zhì)相同(中外合作企業(yè))、經(jīng)營范圍大致相同的兩個企業(yè)，其中一個企業(yè)合并吸收另一個企業(yè)（外經(jīng)貿(mào)部門已批復(fù)

27、），請問：被合并吸收企業(yè)的固定資產(chǎn)如何過度到另一個企業(yè)；過度后的固定資產(chǎn)是否讓提折舊。. 49 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528479 五、我公司是在大連開發(fā)區(qū)成立的外商投資企業(yè)，主要生產(chǎn)塑料產(chǎn)品。我公司生產(chǎn)的產(chǎn)品由客戶提供模具，合同執(zhí)行完畢后將模具還給客戶，但合同約定在使用過程中發(fā)生的修理費由我公司負(fù)擔(dān)，請問此筆修理費可否在我公司的所得稅前列支，取得的修理費進(jìn)項可否由我公司抵扣？. 50 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528480 六、房地產(chǎn)企業(yè)取得的裝修費按幾年攤銷嗎?. 50 HYPERL

28、INK /b1232534/blank.htm l _Toc221528481 七、我公司成立時，收到新的固定資產(chǎn)投資，但是沒有取得相關(guān)的發(fā)票，但是有評估報告，那么固定資產(chǎn)相關(guān)的折舊是否可以稅前列支？ 如果取得的是舊固定資產(chǎn)是否必須取得發(fā)票才可以列支相關(guān)的費用？. 51 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528482 八、汽車的折舊年限3年還是5年？. 51 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528483 九、甲乙雙方簽定協(xié)議合作建房，甲方出土地，乙方出貨幣，甲方將土地投入乙企業(yè)，甲乙雙方進(jìn)行項目合作建房，

29、房屋建成后雙方分產(chǎn)品（房屋），乙企業(yè)對項目進(jìn)行會計核算，我想請問乙企業(yè)對該項目核算時土地費的入帳價值如何確認(rèn)，是按投資協(xié)議上的價值入帳嗎，稅前可列支嗎？. 52 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528484 十、兩個獨立核算的公司, B公司合并A公司,那么A公司的存貨、車輛、機(jī)器設(shè)備、稅后利潤如何繳稅？ 53 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528485 十一、購買的臨時做倉庫用或辦公用的活動板房，價值萬元左右，估計使用年限3-5年，稅法對此種情況的折舊年限有要求嗎？此活動板房可以按5年計提折舊嗎？.

30、53 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528486 十二、營業(yè)場所重新裝修,發(fā)生裝修費10萬元,幾年內(nèi)攤銷？. 54 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528487 十三、辦公家具是否可以不作為固定資產(chǎn)管理而作為辦公用品管理？. 55 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528488 十四、繳納土地出讓金獲得土地使用權(quán)，土地使用證上寫的適用期限是50年，請問如何稅前攤銷？. 55 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528

31、489 第七部分 稅收優(yōu)惠類. 56 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528490 一、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)收入總額的確認(rèn)問題. 56 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528491 二、關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用的加計扣除問題. 56 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528492 三、關(guān)于企業(yè)同時從事養(yǎng)殖和農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的優(yōu)惠政策適用問題. 57 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528493 四、關(guān)于安置殘疾人企業(yè)的工資

32、加計扣除問題. 57 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528494 五、大連市軟件公司都需要交什么稅，優(yōu)惠政策有哪些，具體怎么申請優(yōu)惠？. 58 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528495 六、2008年成立的外資商貿(mào)企業(yè)是否享受第一年可申請免企業(yè)所得稅的政策？. 58 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528496 七、我是一個退伍軍人，有沒有退伍軍人自謀職業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。. 59 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _To

33、c221528497 八、新企業(yè)所得稅法對城市污水處理行業(yè)有哪些優(yōu)惠政策？. 59 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528498 九、請問企業(yè)所得稅申報時，免稅收入對應(yīng)的成本能否稅前扣除？. 59 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528499 十、我是新辦商業(yè)企業(yè),想咨詢一下新辦企業(yè)的所得稅,營業(yè)稅在哪方面有優(yōu)惠政策.如果企業(yè)錄用下崗失業(yè)人員,和錄用殘疾人達(dá)到一定的比例,能否減免所得稅及營業(yè)稅。 到哪部門審批？. 60 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528

34、500 十一、新所得稅法中-小型微利企業(yè)的三個標(biāo)準(zhǔn)，是否要同是符合才能認(rèn)定為小型微利企業(yè)？. 60 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528501 十二、財稅20081號第一條第二款“我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”。請問減半的稅率是多少？財稅20081號第一條第三款“國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”。請問“如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的”這句話如何理解？什么情況能享受此優(yōu)惠？如果新辦的軟件企業(yè)同時為國家需要重點扶持的高新

35、技術(shù)企業(yè)，減半期的稅率是否為7.5%?. 61 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528502 十三、小型微利企業(yè)怎么認(rèn)定審批？. 61 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528503 十四、新辦的交通運輸企業(yè)有沒有所得稅征收的稅收優(yōu)惠政策？. 63 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528504 第八部分 稅收管理類. 63 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528505 一、大連地區(qū)哪些企業(yè)需要出具企業(yè)所得稅匯算清繳

36、鑒證報告？. 63 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528506 二、所得稅多繳部分可以退稅或抵交以后年度的所得稅嗎？. 64 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528507 三、企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？. 65 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528508 四、請問核定征收企業(yè)按什么預(yù)繳所得稅？. 66第一部分 納稅人一、私人有限責(zé)任公司的利潤是應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法還是個人所得稅法繳納所得稅？ 私人有限責(zé)任公司應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法繳納企業(yè)所得稅。二

37、、企業(yè)所得稅納稅人是如何規(guī)定的？企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。第二部分 總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)納稅一、建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)開展建筑安裝業(yè)務(wù)，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅征管？據(jù)征管法及細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，到外地經(jīng)營的納稅人，需在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外出經(jīng)營活動證明，并到經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報驗登記。外出經(jīng)營超過180天的需

38、在經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時稅務(wù)登記。建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)開展建筑安裝業(yè)務(wù)，多是以總公司名義與建設(shè)方（甲方）簽訂建筑安裝合同，而具體從事建安工程的業(yè)務(wù)單位情形有：（一）總公司下設(shè)的不在經(jīng)營地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)；（二）總公司下設(shè)的不在經(jīng)營地進(jìn)行工商登記的臨時項目部（沒有非法人營業(yè)執(zhí)照）但在財務(wù)上卻獨立核算；（三）其他無建筑資質(zhì)的企業(yè)（或個人）所靠掛組成的工程項目部。上述外來建安企業(yè)有的存在開具外出經(jīng)營活動證明同時預(yù)繳企業(yè)所得稅（預(yù)繳比例不等）的現(xiàn)象。 建筑安裝企業(yè)從事跨地區(qū)建筑安裝業(yè)務(wù)，首先，應(yīng)確認(rèn)是否是成立分支機(jī)構(gòu)，如果是成立分支機(jī)構(gòu)的，則應(yīng)按照總分機(jī)構(gòu)稅收管理辦法執(zhí)行；其次，對于未成立分支機(jī)構(gòu)的，新企

39、業(yè)所得稅法頒布實施以后，國家稅務(wù)總局將對外出施工的建筑安裝企業(yè)所得稅管理制定相應(yīng)管理辦法。在辦法未制定前原內(nèi)資企業(yè)所得稅政策中，1995年國家稅務(wù)總局下發(fā)了國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知（國稅發(fā)1995227號）文件，主要內(nèi)容是：建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地(以下簡稱所在地)到本縣(區(qū))以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明(以下簡稱外出經(jīng)營證)，其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項目施工地(以下簡稱施工地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。其他無建筑資質(zhì)的企業(yè)（或個人）所靠掛組成的工程項

40、目部的，如沒有提供中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表的，應(yīng)作為企業(yè)所得稅納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。二、總公司在沈陽,大連的分公司如何計算繳納企業(yè)所得稅？新的企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。第二條規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。實施條例第一百二十五條規(guī)定企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，

41、應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知(國稅發(fā)200828號)文件規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱企業(yè)），企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。 按照上述規(guī)定如果總公司在沈陽，大連為分公司，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知(國稅發(fā)200828號)文件規(guī)定執(zhí)行，沈陽的總機(jī)構(gòu)為匯總納稅企業(yè)，大連的分支機(jī)構(gòu)就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅

42、。按照分配比例在大連、沈陽兩地按季預(yù)繳，年終由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫，分配比例為某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）.（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）.（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）大連的分支機(jī)構(gòu)申報納稅時，應(yīng)出具總機(jī)構(gòu)填報的中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理即可。三、跨省總、分機(jī)構(gòu)如何辦理中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表？國家稅務(wù)總局

43、關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828號）規(guī)定：第三十一條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤?，填入中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表（見國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表等報表的通知（國稅函200844號）附件4，該附件填報說明第二條第10項“各分支機(jī)構(gòu)分配比例”的計算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行），報送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)。第三十二條 總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)報送的中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)

44、構(gòu)分配表后10日內(nèi)，應(yīng)通過國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式，及時傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三十三條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級分支機(jī)構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)）的信息及二級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第三十四條 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第三十六條 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)除按納稅申報規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料外，還應(yīng)報送中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表、財務(wù)會計決算報告和職工工資總額情況表。四、總分支機(jī)構(gòu)均坐落在大連地區(qū)的企業(yè)如何交納所得稅？ 1、大連市國家稅務(wù)局關(guān)于總、分支

45、機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅問題的通知（大國稅函2008125號）文件規(guī)定：總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)的企業(yè)繳納所得稅實行“統(tǒng)一計算、統(tǒng)一管理、匯總預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法?？倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)的企業(yè)，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，由總機(jī)構(gòu)在其所在地繳納。實行“統(tǒng)一計算、統(tǒng)一管理、匯總預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計算：由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。統(tǒng)一管理：由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收管理，分支機(jī)構(gòu)所在地稅

46、務(wù)機(jī)關(guān)不做所得稅稅種登記。匯總預(yù)繳：由總機(jī)構(gòu)分季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。匯總清算:年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，多退少補(bǔ)稅款。五、第三 部分 稅率類一、新的企業(yè)所得稅法頒布實施后，企業(yè)所得稅稅率如何確定的？核定征收應(yīng)稅所得率如何確定的？新的所得稅法頒布后，企業(yè)所得稅的稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅；原享受低稅率優(yōu)惠政策

47、的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表執(zhí)行。二、核定征收應(yīng)稅所得率如何確定的？核定征收按照下表所列應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額。行 業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3-10制造業(yè)5-15批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4-1

48、5交通運輸業(yè)7-15建筑業(yè)8-20飲食業(yè)8-25娛樂業(yè)15-30其他行業(yè)10-30第四部分 營業(yè)收入類一、超市促銷買一贈一，企業(yè)所得稅如何確認(rèn)收入 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。本企業(yè)商品僅指企業(yè)已按庫存管理的商品。二、關(guān)于供熱企業(yè)收取一次性入網(wǎng)費收入確認(rèn)問題供熱企業(yè)取得的一次性入網(wǎng)費收入，按照合同約定的使用人應(yīng)付一次性入網(wǎng)費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；使用人提前付款或者未約定付款日期的，以實際收到一次性入網(wǎng)費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

49、。2007年底以前，對供熱企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費，按照會計制度規(guī)定已經(jīng)采用分期確認(rèn)計稅收入方法的，對2007年末一次性入網(wǎng)費累計未征稅余額在2008年企業(yè)所得稅匯算清繳時一并計入企業(yè)收入總額。三、我公司是給排水工程安裝企業(yè)，當(dāng)工程未完工結(jié)算時，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，如可以，工程材料可以結(jié)轉(zhuǎn)百分之幾呢？當(dāng)工程分階段結(jié)算時，結(jié)轉(zhuǎn)工程材料成本可以轉(zhuǎn)百分之幾？ 企業(yè)所得稅暫行條例第23條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)

50、等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束時按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。 四、接受國外企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）捐贈的生產(chǎn)設(shè)備如何繳納企業(yè)所得稅？ 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：接受捐贈收入。接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈

51、資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。因此，接受國外企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）捐贈的生產(chǎn)設(shè)備需要并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。五、關(guān)于財政撥付款項的征稅問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條中屬于不征稅收入的財政撥款僅指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金外，對我市企業(yè)取得的財政撥付款項，不論是否具有指定用途，一律并入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。具體按照關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2008151號）執(zhí)行六、企業(yè)收到的各項財政補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅？中華人民共和國企業(yè)所得

52、稅法第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入： (一)財政撥款； (二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； (三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。不符合以上條款的收入，為應(yīng)稅收入。具體按照關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性

53、基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2008151號）執(zhí)行七、關(guān)于應(yīng)付帳款、壞帳損失的確認(rèn)問題企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款（超過三年以上），應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。已經(jīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，可在支付年度稅前扣除。超過三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年。對企業(yè)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款壞賬損失稅前扣除的，應(yīng)按照大連市企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理實施辦法（大國稅發(fā)2005299號）第二十一條規(guī)定執(zhí)行，即“逾期三年（三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年）以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以

54、上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失?！卑?、企業(yè)預(yù)收的賬款在稅收上有什么規(guī)定？ 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國稅函2008299號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實

55、分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。九、非同一控制下的企業(yè)間吸收合并，產(chǎn)生的合并收益，是否需要交納企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。國家稅務(wù)總局對企業(yè)所得稅法及實施條例中關(guān)于企業(yè)重組將制定詳細(xì)規(guī)則。十、納稅人接受贈送的樣機(jī)是否

56、繳納企業(yè)所得稅？ 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的收入屬企業(yè)所得稅收入總額，應(yīng)按照稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；十一、企業(yè)采用“分期收款”方式銷售商品該如何交納企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條第（一）款規(guī)定：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。企業(yè)按確認(rèn)收入實現(xiàn)的所屬期計算繳納企業(yè)所得稅。十二、母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理是如何規(guī)定的，申請稅前扣除時，是只需要提供雙方簽定的合同、協(xié)議及收費標(biāo)準(zhǔn)即可？還是需要提供發(fā)票？國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅發(fā)200886號）規(guī)定

57、，“母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理”?！澳腹疽怨芾碣M形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除”。母公司向子公司收取服務(wù)費，前提必須是母公司向子公司提供了具體的服務(wù)，需要向子公司收取費用補(bǔ)償其費用支出。而管理費不論母公司是否為子公司提供服務(wù)，均按收入的一定比例向子公司收取的費用。 母公司向子公司收取的服務(wù)費，子公司申請稅前扣除，應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅發(fā)200886號）規(guī)定執(zhí)行，關(guān)于是否需要取得發(fā)票問題

58、，發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。所有單位在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。為此，子公司申報稅前扣除，除必須符合國稅發(fā)200886號規(guī)定的條件，還要取得母公司開取的提供服務(wù)的發(fā)票。十三、接受捐贈設(shè)備再銷售如何繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：接受捐贈收入。企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入

59、，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。為此，接受捐贈設(shè)備再銷售，應(yīng)首先作為接受捐贈收入處理，記入收入總額，再出售時應(yīng)按出售固定資產(chǎn)處理，計算轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入或損失。十四、我企業(yè)加盟一餐飲店，一年須交加盟費50萬元，合同為3年（加盟費為150萬元），請問：此項支出可以稅前扣除嗎？收取加盟費須交什么稅？ 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第27條規(guī)定，有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正

60、常的支出。你單位支付的加盟費如符合上述規(guī)定，可在支付加盟費的當(dāng)期稅前扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第20條規(guī)定，特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。加盟費屬特許權(quán)使用費收入，應(yīng)按上述規(guī)定記入企業(yè)收入，繳納企業(yè)所得稅。第五部分 稅前扣除類一、新企業(yè)所得稅法關(guān)于工資稅前扣除是如何規(guī)定的？ 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或