集團內(nèi)部審計工作規(guī)范辦法

1、217/218受控文件 XXXXXXX有限公司XXXX MNUFACTRE O,LTD內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊NL ATIL208 審 計 部目 錄TO 1- z 序言4第一部分 xxxx集團內(nèi)部審計方法6第一章總則6第二章 審計機構(gòu)和審計人員6第三章 審計職責(zé)6第四章 審計職權(quán)7第五章 審計工作程序8第六章 獎懲9第七章 附則附件審計部職位講明書:第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第1號審計方案編制規(guī)范1附件：xxx集團審計工作方案差不多格式12內(nèi)部審計具體規(guī)范第2號審計通知書規(guī)范13附件:xxx集團審計通知書版本示例14內(nèi)部審計具體規(guī)范第3號審計證據(jù)規(guī)范15內(nèi)部審計具體規(guī)范第號審計工作

2、底稿規(guī)范6附件：審計工作底稿差不多格式18內(nèi)部審計具體規(guī)范第5號審計事項評價規(guī)范9內(nèi)部審計具體規(guī)范第號審計報告編審規(guī)范1內(nèi)部審計具體規(guī)范第7號審計復(fù)核工作規(guī)范23內(nèi)部審計具體規(guī)范第號審計文書處理規(guī)范2附件一:審計部發(fā)文字號登記目錄表25附件二：呈送文件登記表26附件三：下行文件登記表26附件四:收文登記表27附件五：審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表附件六、x集團簽呈格式28附件七、xxx集團審計業(yè)務(wù)聯(lián)系單差不多格式2附件八、審計部便函差不多格式30附件九：xxxx集團審計部詢證函差不多格式1內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號審計檔案工作規(guī)范3附件一:審計檔案密級及保存期限表3附件二：xxx集團歸檔資料一覽表差

3、不多格式34附件三:xxx集團審計檔案封面格式5第三部分 內(nèi)部審計實務(wù)指南36內(nèi)部審計實務(wù)指南第號財務(wù)審計指南3內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號采購審計指南1內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號工程預(yù)、決算審核67內(nèi)部審計實務(wù)指南第號內(nèi)部操縱制度評價指南2內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號之附件各類交易業(yè)務(wù)錯弊指引78內(nèi)部審計實務(wù)指南第號工資審計指南84內(nèi)部審計實務(wù)指南第6號固定資產(chǎn)審計指南87內(nèi)部審計實務(wù)指南第號治理信息指標(biāo)系統(tǒng)指南89第四部分 審計要緊工作流程圖93一、財務(wù)審計工作流程93二、貨幣資金審計流程94三、存貨審計流程95四、收入審計流程6五、成本審計流程97六、利潤審計流程9 內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊序言本序言旨

4、在講明審計部內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊(以下簡稱“審計手冊”）的目標(biāo)、體系、制定與公布程序,并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進行解釋。本序言由xxx集團審計部負(fù)責(zé)解釋。一、審計手冊的制定依據(jù)與目標(biāo)、審計手冊依據(jù)中國內(nèi)部審計條例制定。2、制定審計手冊的目標(biāo):2.建立執(zhí)行內(nèi)部獨立審計工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為,促使內(nèi)部審計人員恪守獨立、客觀、公正的差不多原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。2.2促使各審計人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨立審計工作,提高審計工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)和工作水平。3明確審計人員責(zé)任，維護公司利益，愛護投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進集團進展。二

5、、 審計手冊的體系、審計手冊是內(nèi)部審計人職員作規(guī)范體系的重要組成部分。2、審計手冊由以下三個層次組成:2.1內(nèi)部審計方法。內(nèi)部審計方法是內(nèi)部審計工作的差不多大綱,是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的差不多要求和審計行為的差不多規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的差不多依據(jù)。22內(nèi)部審計具體規(guī)范。內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計方法制定的,是對內(nèi)部審計人員實施一般審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范。2.3內(nèi)部審計實務(wù)指南。內(nèi)部審計實務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計方法和內(nèi)部審計具體規(guī)范制定的，是對內(nèi)部審計人員實施審計工作時，對一般審計和專門目的、專門性質(zhì)的審計工作提供可操作的指導(dǎo)意見。三、 審計手冊的約束力1

6、、內(nèi)部審計方法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的差不多要求,各審計人員進行審計工作,應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。、實務(wù)指南是對審計人員實施審計工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項的審計，審計人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。四、審計手冊的適用范圍、審計手冊僅適用于xx集團內(nèi)部審計人員進行審計工作的全過程。2、審計人員對被審計單位(部門)進行獨立審計時，不論該單位(部門)是否以營利為目的,也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應(yīng)遵循審計手冊。3、在特定情況或特不授權(quán)下,內(nèi)部審計人員能夠應(yīng)用內(nèi)部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨立工作任務(wù)。五、 審計

7、手冊的制定、公布與修訂程序1、選定項目。審計部提出審計手冊制定打算方案,由執(zhí)行董事審批立項。2、擬訂初稿。審計部依照確定的打算方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。3、征求意見。審計部向有關(guān)部門公布征求意見稿,廣泛征求各有關(guān)部門意見。、修改送審定稿。審計部依照各方面意見修改征求意見稿,呈送總經(jīng)理辦公會議成員審核,依照審核意見定稿。5、公布。董事長、總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)公布審計手冊之各項目。、修訂。審計手冊由審計部負(fù)責(zé)修訂，集團行政部公布。編者:集團審計部審計師審核:集團審計部總監(jiān) 第一部分 xx集團內(nèi)部審計方法第一章 總則第一條為建立健全內(nèi)部審計制度，加強集團內(nèi)部的治理和監(jiān)督,提高企業(yè)治理水平,依據(jù)國

8、際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計治理條例,結(jié)合本集團的具體情況，特制定本方法。第二條 審計部是在集團公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、本集團及各下屬公司章程、財會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團公司各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)地審查、核實、評價和監(jiān)督。第二章 審計機構(gòu)和審計人員第三條 集團公司設(shè)審計部，由審計部協(xié)理、審計師和審計員組成，具體負(fù)責(zé)集團公司及下屬企業(yè)的各項審計工作。審計部直屬集團董事會領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)上受廣州市國家審計機構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計部協(xié)理由總經(jīng)理或執(zhí)行董事提名，董事會聘任,對董事長負(fù)責(zé)并報告工作。第四條 審計部配置八

9、名專職人員，其中審計協(xié)理和審計師各一人,高級審計、稽核人員和審計員各二人;其中稽核人員分不派駐東莞騏衡運動用品制造有限公司和山東順億高爾夫球制品有限公司。第五條審計部依照法律、政策規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不參與正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不受其他部門、單位和個人的干預(yù),保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。第六條 審計人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。第七條 審計人員必須嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范,依法審計、堅持原則、 客觀公正、忠于職守、保守秘密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。第八條 按照集團審計制度的要求出具審計報告，

10、保證審計報告的真實性、公正性是審計部的審計責(zé)任;建立健全內(nèi)部操縱制度，愛護資產(chǎn)的安全、完整,保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責(zé)任。審計部的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。第九條 審計人員依法行使職權(quán)受國家法律愛護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。第十條 審計部依照審計工作的專門需要，經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)，能夠聘請或召集臨時專業(yè)人員,對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。第三章審計職責(zé)第十一條 審計部對下列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督:公司各職能部門、職員;2.公司全資子公司、分公司、控股公司；3.公司參股企業(yè)的派駐人員;4.董事會認(rèn)為需要檢查的其他事項和人員

11、。第十二條 審計部的要緊職責(zé)是：(一) 主持編制、執(zhí)行和操縱本部門年度工作打算,報集團執(zhí)行董事核準(zhǔn)；(二) 主持編制本部門年度預(yù)算方案,報集團執(zhí)行董事審議、核準(zhǔn);（三） 監(jiān)督集團公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財經(jīng)紀(jì)律；（四）監(jiān)督董事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、打算和預(yù)算的落實及執(zhí)行情況;(五)對內(nèi)部財會操縱制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督；（六）對集團公司及下屬企業(yè)資金、財產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進行審計監(jiān)督;（七）定期或不定期地對集團公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟核算和會計報表的真實性、準(zhǔn)確性進行綜合審計；（八） 總結(jié)與研究集團各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)狀況

12、，提出具體整改意見與整改措施；（九)在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團重大投資項目的可行性和有效性進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十）在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下,對集團基建、技術(shù)改造、重大維修工程項目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實性和經(jīng)濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會;（十一)在集團總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,對集團公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會;(十二）在集團總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對集團公司及下屬企業(yè)高層治理人員離任、調(diào)任和任期目標(biāo)完成情況的審計

13、工作,并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會;(十三)在集團總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟責(zé)任情況,對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目所投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益情況,以及以集團資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進行審計監(jiān)督,并及時將審計報告呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會；(十四）負(fù)責(zé)建立和健全審計制度、審計檔案治理制度等，認(rèn)真做好審計資料立卷歸檔工作；（十五）參加省市統(tǒng)一組織的審計活動;(十六)負(fù)責(zé)辦理董事會或集團總經(jīng)理交辦的其他事宜。（十七）具體的崗位職責(zé)見附件。第四章 審計職權(quán)第十三條 審計部有權(quán)要求集團內(nèi)各部門、各企業(yè)按時報送預(yù)算或者財務(wù)收支打算、預(yù)

14、算執(zhí)行情況、財務(wù)決算、會計報表以及審計部認(rèn)為與財務(wù)收支及經(jīng)濟活動有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟合同等一切文件資料,被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。第十四條審計部進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產(chǎn),查閱有關(guān)的文件、資料，被審計單位不得拒絕。第十五條 審計部進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查,索取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計部工作，如實向?qū)徲嫴糠从城闆r,提供有關(guān)證明材料。第十六條 審計部有權(quán)對正在進行的嚴(yán)峻損害集團利益,違反財經(jīng)法規(guī)和集團各項規(guī)章制度及釀成嚴(yán)峻損失的行為等，提請總經(jīng)理作出臨時的制止決定。第十七條 對阻止拖延、破壞審

15、計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計單位，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，能夠采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。第十八條 有權(quán)提出改進治理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。對違反財經(jīng)法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴(yán)峻失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員,可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分;對觸犯刑律的,可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第十九條 審計部簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團總經(jīng)理辦公會議或董事會確定的審計決定,被審計單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況,糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進工作。第二十條 對審計

16、工作中的重大事項必須向董事長如實報告。第五章 審計工作程序第二十一條 編制年度審計工作打算。審計部在年初應(yīng)依照董事會的要求和本集團公司具體情況,確定審計重點,編制年度審計工作打算,經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十二條確定審計對象和制訂項目審計方案。審計部依照批準(zhǔn)的年度審計工作打算，結(jié)合具體情況,確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人。項目負(fù)責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上,編制項目審計方案,確定具體的審計時刻、范圍和審計方式等，經(jīng)審計部協(xié)理批準(zhǔn)后實施。第二十三條 發(fā)出審計通知書。除突擊審計外,審計部依照批準(zhǔn)的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天前，將審計的時刻、范圍、內(nèi)

17、容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。第二十四條 搜集審計證據(jù)。在審計過程中,審計人員要依照審計工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計證據(jù),認(rèn)真編寫審計工作底稿,記錄審計過程，獵取有價值的審計證據(jù)，并對審計中發(fā)覺的問題，可隨時向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進意見。第二十五條 提出審計報告，作出審計決定建議。審計部在對審計事項進行審計后,應(yīng)進行綜合分析,寫出審計報告初稿，征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五日內(nèi)未提出書面意見的,視同無異議。當(dāng)被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時,首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切能夠提出補充意見,經(jīng)審計組查

18、明后修改或補充,對審計報告的法規(guī)依據(jù),處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部能夠采納或維持原報告結(jié)論。審計部在征求補充被審計單位意見后，提出正式審計報告，報送總經(jīng)理審定批示,由總經(jīng)理辦公會議或董事會作出審計決定或由審計部作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí)行;若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。第二十六條 檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起一個月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計部。審計部應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起二個月內(nèi),檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計

19、決定的,審計部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總經(jīng)理裁決。第二十七條 復(fù)審。被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總經(jīng)理提出書面復(fù)審申請,總經(jīng)理對是否有必要復(fù)審作出決定。復(fù)審小組人員由總經(jīng)理直接指定(審計人員與被審計單位當(dāng)事人回避),在總經(jīng)理作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進行復(fù)審。在復(fù)審中如發(fā)覺隱瞞或漏審、錯審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計結(jié)論。在申請復(fù)審和復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。 第二十八條 建立審計檔案。審計部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)論和決定后一個月內(nèi)建立審計檔案,并妥

20、善保管,以備考查。審計檔案未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。第六章 獎懲第二十九條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正,實事求是，工作成績顯著的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚和物質(zhì)獎勵,并對舉報人保密。第三十條 對有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計部可報請執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn),視其情節(jié)嚴(yán)峻情況給予警告、通報批判、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一)拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的;（二）以各種手段阻止、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾阻礙審計工作正常進行的;(三）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證

21、的；（四)拒不執(zhí)行審計結(jié)論和審計決定的;(五)打擊報復(fù)審計人員和舉報人的。第三十一條 審計人員有下列行為之一的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報批判、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任:（一）利用職權(quán)謀取私利的；(二）弄虛作假、徇私舞弊的;（三）專業(yè)過失，給集團造成較大損失的;（四)泄露集團秘密的。第七章 附則第三十二條 本方法如有與國家頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計法規(guī)為準(zhǔn)。第三十三條 本方法若有未盡事宜,可由審計部報總經(jīng)理批準(zhǔn)后補充修訂，其解釋權(quán)屬審計部。第三十四條 本方法自總經(jīng)理辦公會議或董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行,修訂時亦同。 第二部分 內(nèi)部審計具體

22、規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第1號審計方案編制規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計方案的編制,及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù),保證審計工作質(zhì)量，依照xxxx集團內(nèi)部審計方法，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計方案,是指審計部為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的,在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作打算。第三條本規(guī)范所稱審計方案編制,是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。第四條 審計部實施審計時,應(yīng)當(dāng)依照年度審計項目打算或指令和被審計單位的情況及可能審計工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計方案。可能審計時刻短、審計目標(biāo)單一、情況簡單的審計項目,能夠不編制審計方案。第五條 審計方案由審計組編寫

23、，實行審計組組長負(fù)責(zé)制。第六條 審計組編制審計方案時，應(yīng)當(dāng)考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風(fēng)險程度進行適當(dāng)評估。第七條 審計人員能夠同被審計單位的有關(guān)人員就審計方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作,但獨立編制審計方案仍是審計人員的責(zé)任。第八條 審計組編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況,并要求被審計單位提供有關(guān)資料：（一)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及治理組織結(jié)構(gòu);(二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險;（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件； (四)打算審計期間的

24、各種經(jīng)濟活動合同和分析性資料、各項預(yù)算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料;(六）財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況；(七)相關(guān)內(nèi)部操縱制度;（八）相關(guān)的重要會議記錄；(九）前次同意審計、檢查的情況;（十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的阻礙；(十一)其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。第九條 審計組編寫審計方案時，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十條 審計組對曾經(jīng)審計的單位,應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資料。第十一條審計方案的要緊內(nèi)容包括:（一)編制審計方案的依據(jù)；（二)被審計單位的名稱和差不多情況;（三）審計目的、審計范圍及審計策略;

25、(四)重要財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域;(五)審計工作進度及時刻預(yù)算;(六)審計組組成及人員分工;（七)重要性水平的確定及風(fēng)險的評估;(八)需被審計單位配合支持的事項；（九)編制審計方案的日期;(十)其他有關(guān)內(nèi)容。第十二條 審計方案應(yīng)當(dāng)由審計部協(xié)理審核和批準(zhǔn)。第十三條 對審計方案,應(yīng)審核以下要緊事項:（一)審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；（二）時刻預(yù)確實是否合理；（三)審計小組成員的選派與分工是否恰當(dāng);(四）對被審計單位的內(nèi)部操縱制度的信賴程度是否恰當(dāng);(五）對審計重要性的確定及風(fēng)險的評估是否恰當(dāng);(六)審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo);(七)審計程序是否適合各審計項目的具體情況;

26、（八)其他需要審核的事項。第十四條 審計方案應(yīng)當(dāng)在具體實施前下達(dá)至審計小組的全體成員。第十五條 審計組在實施審計過程中，發(fā)覺審計方案不適應(yīng)實際需要時，能夠依照具體情況按照規(guī)定及時調(diào)整。第十六條 審計組調(diào)整審計方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴繀f(xié)理講明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議,報經(jīng)審計部協(xié)理同意后實施。第十七條 審計組在專門情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案簽批手續(xù)的，能夠口頭請示審計部協(xié)理同意后,調(diào)整并實施審計方案。項目審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當(dāng)及時補辦簽批手續(xù)。第十八條 審計組應(yīng)當(dāng)將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。第十九條 審計方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。第二十條 本規(guī)范由

27、審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。第二十一條 本規(guī)范自2008年7月日起施行。附件:xx集團審計工作方案差不多格式附件:xx集團審計工作方案差不多格式x集團審計部文件 審計工作方案被審計單位名稱: 編制人: 審計項目名稱: 審批人：審計方式: 日 期：審計期間或會計截止日: 索引號： 一、審計目的:二、審計范圍:三、重點財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計領(lǐng)域:四、人員分工：五、審計打算程序:內(nèi)部審計具體規(guī)范第號審計通知書規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容,依照xxx集團內(nèi)部審計方法,制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被審計單位通知有關(guān)實

28、施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時刻等事項的書面文書。第三條 審計通知書由審計部協(xié)理依據(jù)打算工作任務(wù)與目標(biāo)或總經(jīng)理、執(zhí)行董事臨時交辦的書面指令審計任務(wù)簽發(fā)。第四條 采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計通知書;其他一般審計,審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達(dá)審計通知書。第五條 審計通知書能夠采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。第六條 審計通知書應(yīng)當(dāng)包括以下差不多內(nèi)容：（一）標(biāo)題; (二）被審計單位名稱；（三）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和可能時刻;（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；(五）審計人員名單; （六）審計部印章、主任簽名

29、及簽發(fā)日期；(七)審計部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項。第七條 審計通知書應(yīng)當(dāng)明確對被審計單位的以下要求：（一）及時提供審計人員所要求的全部資料；(二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作; （三）審計費用的承擔(dān)方式；（四)其他要求事項。 第八條 審計部認(rèn)為需要被審計單位自查的,應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。第九條 本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋。第十條 本規(guī)范自0年7月1日起施行。 附件：xxxx集團審計通知書版本示例附件:xxx集團審計通知書版本示例x集團審計部文件 審 計 通 知 書xx審字20 號日期：0年月日收件人：公司,采購主管,先生寄件人：審計協(xié)理/審計師，先生內(nèi) 容:打算在月日

30、開始審計我和我的助手正打算對采購部門進行審計,按照昨天我們在電話里商量的,開始工作的會議將于月日上午9時在您的辦公室進行。我們的審計目標(biāo)時檢查部門經(jīng)營和內(nèi)部操縱系統(tǒng),測定是否遵守已確定的法規(guī)、政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)和講明,并評價操縱的適當(dāng)性和效果性。在執(zhí)行審計時，我們希望審查采購業(yè)務(wù)的以下方面：會計和治理資料的可靠性和完整性；是構(gòu)遵守已確定的政策、打算和程序等；對公司的和貨幣資產(chǎn)的愛護；公司資源使用的經(jīng)濟性和有效性;已確定的經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)的完成情況。在我們到達(dá)時,請預(yù)備以下時刻表、文件和記錄,我們十分感謝您為這次審計所提供的關(guān)心：所有與審計事項有關(guān)的資料（含協(xié)議、合同、驗收報告等)；工作打算;會議紀(jì)

31、要;有關(guān)部門活動的原始文件;作業(yè)指南和程序；愛護財產(chǎn)安全的政策和程序。另外,在我們到達(dá)前請預(yù)備這些資料,我們希望也能公開地批閱保存于你們部門的文件、報告和時刻表。我們希望與您和您的助手、各位經(jīng)理、安全負(fù)責(zé)人面談。請通知他們，我們將與他們每位進行一小時的面談。我們期望與您的職員一起完成這項工作。我們希望在月日前完成我們的工作和在月日將審計報告初稿送給您，征求意見，并在月日完成最后的報告。最后的報告也將送給您,我們將保留一份報告的復(fù)印件，總結(jié)報告將送給公司的審計委員會。假如您對將要進行的審計工作有疑問，請來電。公司審計協(xié)理審計師 先生內(nèi)部審計具體規(guī)范第號審計證據(jù)規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計人員獵取審計

32、證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，依照xx集團內(nèi)部審計方法,制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中,為形成審計意見所獵取的證據(jù)。第三條審計證據(jù)有下列幾種:（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù);（二)以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（三)以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料;（四)與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料;(五)專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄;（六)其他證據(jù)。第四條 審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：(一)客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷,保證審計證據(jù)具有客觀性；(二)對收集的審

33、計證據(jù)進行分析、推斷,決定取舍,保證審計證據(jù)具有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性;(三)足以證明審計事項的真相,保證審計證據(jù)具有充分性;（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定,保證審計證據(jù)具有合法性。第五條 審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標(biāo)準(zhǔn)來推斷:(一)書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；(二)外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠;(三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠;(四）內(nèi)部操縱較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部操縱較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠;(五)不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時,審計證據(jù)更為可靠。第六條 審計人員能夠通過檢查、監(jiān)督盤點、觀看、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法,收集審計證據(jù)

34、。第七條 審計中如有專門需要,能夠指派或者聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員,對審計事項中某些專門問題進行鑒定,取得鑒定結(jié)論,作為審計證據(jù)。第八條 審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過審計組組長復(fù)核后，視情況需要，交被審計單位有關(guān)人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第九條 審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù),應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第十條 被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的,審計人員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的緣故和日期。拒絕簽名或蓋章的緣故不阻礙事實存在的,該證據(jù)仍能夠作為審計證據(jù)。第十一條 審計人員對被審計單位或有關(guān)

35、人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第十二條 審計組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計證據(jù),進行整理、歸納、分類、分析和評價,作成審計工作底稿,以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。第十三條審計組應(yīng)當(dāng)在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進行鑒定。通過鑒定,發(fā)覺審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項,審計人員應(yīng)當(dāng)進一步收集審計證明材料。第十四條審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計工作底稿，并按照內(nèi)部審計具體規(guī)范第號審計檔案工作規(guī)范的規(guī)定,歸入審計檔案。第十五條 本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。第十六條 本規(guī)范自2008年7月1日起施行。內(nèi)部審計具體規(guī)范第4號審計工作底稿規(guī)范第一條

36、為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復(fù)核、使用及治理，依照xxxx集團內(nèi)部審計方法,制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獵取的資料。第三條審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。 綜合類工作底稿是指審計人員在審計打算和審計報告時期,為規(guī)劃、操縱和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計人員在審計實施時期執(zhí)行具體審計程序,逐項逐事編制形成的審計工作底稿。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。第四條 審計工作底稿的要緊要素是：(一)被審計單位名

37、稱；（二)審計項目或?qū)徲嬍马椕Q;(三）審計項目或?qū)徲嬍马椃从车臅r點或期間;(四）編制者的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期;（六）索引號及頁次;（七）審計過程記錄；（八)審計評價及/或?qū)徲嫿Y(jié)論；（九)其他應(yīng)講明的事項。第五條審計工作底稿中的審計過程記錄要緊包括:(一）實施具體審計程序的記錄及資料；(二)審計測試評價的記錄；(三）審計人員的推斷、評價、處理意見和建議;（四)審計組討論的記錄和審計復(fù)核記錄;(五)其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料；(六）查證過程標(biāo)識及簡略符號。第六條 常用審計工作底稿包括：（一）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證書

38、、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件;(二)被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務(wù)報告及審計差異調(diào)整表;（三）實施具體審計程序的記錄和資料;（四）審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿;（五)其他有關(guān)的審計資料。第七條 編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的財務(wù)收支情況,以及審計方案編制和實施的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。第八條 編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點明確，條理清晰,用詞恰當(dāng),字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識一致;審計工作底稿中載明的事項、時刻、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾,應(yīng)當(dāng)予以鑒不和講明。第九條 相關(guān)的審計

39、工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系,相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。第十條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計部協(xié)理在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告提交總經(jīng)理或執(zhí)行董事前進行復(fù)核。第十一條 必要時，審計人員應(yīng)當(dāng)依照復(fù)核意見對審計工作底稿予以補充、修改,或作出書面講明。第十二條 審計工作底稿未經(jīng)審計部協(xié)理批準(zhǔn),不得對外提供。第十三條 審計工作底稿必須歸類整理,納入項目審計檔案。第十四條本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。第十五條 本規(guī)范自200年7月日起施行。 附件：審計工作底稿差不多格式附件：審計工作底稿差不多格式xxxx集團審計部文件 索引號:【年度】報告號序號審 計 工作 底 稿被審計單位： 會計截止

40、日： 審計事項： 審計人員： 審計事實審計人員處理意見被審計單位意見審計部意見審計協(xié)理: 復(fù)核人： 編制人：日 期: 日 期： 日 期：內(nèi)部審計具體規(guī)范第5號審計事項評價規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，依照xxxx集團內(nèi)部審計方法，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計事項評價,是指審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財務(wù)收支及或經(jīng)濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部操縱制度進行的綜合評價。第三條審計部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。第四條審計部對審計事項的評價，應(yīng)當(dāng)堅持實事求是，客觀公正的原則。第五條對審

41、計事項真實性的評價:（一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會計準(zhǔn)則（列出相關(guān)會計準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求,會計資料或業(yè)務(wù)資料真實地反映了有關(guān)期間財務(wù)收支情況及或經(jīng)濟活動狀況；(二）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實有較大差距的,應(yīng)當(dāng)指出存在的問題,并視為會計資料或業(yè)務(wù)資料不能真實地反映有關(guān)期

42、間財務(wù)收支情況及或經(jīng)濟活動狀況。第六條 對審計事項合法性的評價：（一)凡財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面未發(fā)覺違規(guī)事實的,可認(rèn)定為財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；(二)凡財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面有違規(guī)事實的,應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財務(wù)收支或經(jīng)濟活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)峻違反財經(jīng)法規(guī)的行為。對被審單位財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實,審計部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。第七條審計部在財務(wù)收支真實性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計事項的效益（效率）性進行評價：(一）以經(jīng)濟效益(經(jīng)濟效果、經(jīng)營效率)實績與當(dāng)期打算(目標(biāo)指標(biāo)）比較;(二)與歷史同期水平進行比較；(三）與

43、同業(yè)先進水平進行比較。對審計事項進行評價時,應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。第八條 對與財務(wù)收支或經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部操縱制度的評價:(一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部操縱制度的設(shè)置情況,作出健全或部分健全、不健全的評價；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部操縱制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第九條 對財務(wù)收支審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：(一）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況;(二）稅款繳納情況；(三）與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部操縱制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；(四）其他財務(wù)收支情況。第十條 對建設(shè)(投資）項目審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：(一)投資打算、資金來源落實情況;(二)建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算

44、編制、審核情況;(三)財務(wù)收支情況及投資效果。第十一條對專項資金審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價:專項資金的審批、來源、使用、治理，以及取得經(jīng)濟效益或社會效益情況。第十二條 審計部對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項;(二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。第十三條 審計部對審計事項的評價,在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第十四條 本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。第十五條本規(guī)范自2008年7月1日起施行。內(nèi)部審計具體規(guī)范第6號審計報告編審規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，依照xxxx集團內(nèi)部審計方法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計

45、事項實施了必要的審計程序后,就審計工作情況和審計結(jié)果向集團董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第三條 本規(guī)范所稱被審計單位,是指依照集團執(zhí)行董事指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計工作打算中確定的集團內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。第四條 凡集團董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的審計事項，審計部實施審計后,都應(yīng)當(dāng)提出審計報告。第五條 審計部出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由審計部協(xié)理和審計部簽章后,徑送集團董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。第六條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列差不多要素:(一)報告字號；(二）標(biāo)題,即“審計報告”；(三)報告同意人，即執(zhí)行審計報告的

46、最高主管；(四)審計報告的內(nèi)容，即導(dǎo)言、審計發(fā)覺、審計建議等；（五)審計部協(xié)理簽名；（六)審計部印章；(七)報告日期；(八）報告接收人,即董事長、執(zhí)行董事、董事會、總經(jīng)理等。第七條審計報告應(yīng)依照審計目標(biāo)和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標(biāo)、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同,通常包括以下幾個方面：（一）審計的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時刻；（二)會計責(zé)任與審計責(zé)任；（三)審計依據(jù)，即集團內(nèi)部審計方法和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種治理制度;（四）已實施的要緊審計程序；（五)導(dǎo)言中概括描述被審計單位的差不多情況和差不多評價;(六)審計發(fā)覺,詳細(xì)列出在審計中發(fā)覺的問題,揭示

47、違反集團規(guī)定的財務(wù)收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的阻礙及危害等;(七）審計意見,對已審計的財務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述,結(jié)合審計方案確定的重點及審計中發(fā)覺的重大問題，圍繞財務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任等作出評價性意見；(八)審計處理建議,對違反集團規(guī)定的財務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等;(九）改進建議,對經(jīng)營治理、財務(wù)治理、資產(chǎn)治理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等；（十）審計附件,如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)覺的有關(guān)重大證據(jù),如屬必要，則作為審計報告的附件。第八條 審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實清晰，依據(jù)充

48、分適當(dāng),用字表述準(zhǔn)確,段落結(jié)構(gòu)合理,層次清晰,文字符合規(guī)范。第九條 審計人員撰寫審計報告的過程要緊分為以下幾個步驟:（一）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后,將審計工作底稿以及相關(guān)資料進行匯總,并對有關(guān)的問題進行重點講明。（二)分析、整理和篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選,剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù),保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。(三）確定審計報告的要緊內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計報告，次要的內(nèi)容能夠通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達(dá)。（四)分析緣故和擬出建議。依照被審計單位存在的各種問題，分析問題的緣故和本質(zhì)，進而擬訂改進這些問題的建議

49、。（五）撰寫初稿。審計部依照工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計報告的,應(yīng)當(dāng)依照實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。(六)定稿和報送。審計部協(xié)理對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團董事長/總經(jīng)理/執(zhí)行董事。(七）審計報告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號審計檔案工作規(guī)范及集團檔案治理規(guī)定辦理。第十條 審計部協(xié)理審定審計報告的要緊內(nèi)容是：（一)與審計事項有關(guān)的事實是否清晰；(二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三)審計評價意見是否恰當(dāng)；(四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。審計部協(xié)理在審核定性、處理、處罰建議時,若屬必要,應(yīng)當(dāng)征詢律師顧問的專業(yè)意見。第

50、十一條 審計部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條 本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋、修改。第十三條 本規(guī)范自20年7月1日起施行。內(nèi)部審計具體規(guī)范第7號審計復(fù)核工作規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計復(fù)核工作,強化審計部內(nèi)部操縱、治理機制，嚴(yán)格依法審計，保證審計工作質(zhì)量，依照xxxx集團內(nèi)部審計方法,制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計復(fù)核，是指審計部協(xié)理在審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲嫑Q定代擬稿進行審查，并提出意見的行為。第三條 審計部協(xié)理在復(fù)核時應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：(一)審查審計工作底稿、審計報告、審計意

51、見書、審計決定，提出復(fù)核意見;(二)了解、研究審計復(fù)核工作中帶有普遍性的問題,并有針對性地指導(dǎo)下級審計人員改進審計行政執(zhí)法工作。第四條審計部協(xié)理依照審計組認(rèn)定的審計事實,依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。第五條 審計部協(xié)理應(yīng)當(dāng)對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復(fù)核:(一）與審計事項有關(guān)的事實是否清晰；(二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性;（三)適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；(四）審計評價意見是否恰當(dāng);(五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)；（六)審計程序是否符合規(guī)定;(七）其他有關(guān)事

52、項。第六條 審計人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴繀f(xié)理提交下列材料：(一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；（二)審計工作底稿及證明材料；(三)審計部協(xié)理要求提交的其他材料。第七條審計部協(xié)理在復(fù)核過程中,發(fā)覺審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的要緊審計事項事實不清、證據(jù)不充分的,應(yīng)當(dāng)通知審計員限期補正。第八條 審計部協(xié)理對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后,分不提出以下復(fù)核意見:(一）審計程序符合規(guī)定、要緊審計事項事實清晰,證明要緊事實的證據(jù)確鑿,定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng),適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確,審計評價和提出審計建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞

53、準(zhǔn)確的，提出確信性意見;(二)通過補正，要緊事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的,提出否定性意見;（三)定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的,提出否定性意見;（四)定性意見不準(zhǔn)確,處理、處罰意見不恰當(dāng),審計評價和提出審計建議的意見不恰當(dāng),適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤,內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的,提出修改意見；（五)審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進建議。第九條 審計部協(xié)理應(yīng)當(dāng)自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核材料之日起分不在個工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。專門情況下,提出復(fù)核意見的時刻能夠適當(dāng)延長。復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時刻內(nèi)。遇有本方法第七條

54、規(guī)定的情形時，補正的時刻不包括在復(fù)核時刻內(nèi)。第十條 本方法由審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。第十一條 本規(guī)范自208年7月1日起施行。內(nèi)部審計具體規(guī)范第號審計文書處理規(guī)范第一條為了規(guī)范審計部的文書處理工作,保證審計工作質(zhì)量,提高辦事效率，依照集團內(nèi)部審計方法并參照本集團文書檔案治理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計部文書,是指審計部在審計工作中形成的具有集團內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書面文件，包括:（一)向董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書;（二)向集團內(nèi)各部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第三條本規(guī)范所稱文書處理,

55、是指文書的擬制、辦理、治理、立卷歸檔等工作。第四條集團行政部是文書處理的治理機構(gòu)，指導(dǎo)本部門及集團其他部門、單位的文書處理工作。第五條審計部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件,并依不同性質(zhì)編制文件字號。詳見下表：文件類型及名稱字號簽發(fā)方式文件使用范圍行政性文件1、請示xxxx審字200第 號協(xié)理簽名向上級上行的各種請求性文件*、簽呈xx審字20第 號協(xié)理簽名向上級上行的各種行政性報告、建議等文件3、通告xxx審字20 第 號協(xié)理簽名向各部門或特定對象公開宣布的問題，如處罰等4、審計部公函xxxx審字20第號協(xié)理簽名向各部門發(fā)出的非業(yè)務(wù)的協(xié)助性函件等5、業(yè)務(wù)性文件*、審計通知書xxx審20第

56、 號審計部印章/協(xié)理簽名在實施審計前向特定對象發(fā)出的審計通知書或中心在權(quán)限范圍內(nèi)通知有關(guān)部門、銀行等作出或解除臨時強制措施的文書7、業(yè)務(wù)聯(lián)系單審計部便函xx審函200 第 號協(xié)理經(jīng)理簽名向特定對象就有關(guān)事項或問題發(fā)出的信函，如要求提供協(xié)助或資料等*8、審計報告xxxx審20 第 號協(xié)理簽名發(fā)出的審計報告9、審計意見書xx審0 第 號協(xié)理簽名發(fā)出的審計意見書*0、審計決定xx審字20 第 號協(xié)理簽名通過集團發(fā)出的審計處理決定11、審計征求意見書xx審函200第 號協(xié)理/經(jīng)理簽名就審計報告或?qū)徲嬕庖娤虮粚弳挝话l(fā)出的征務(wù)求意見書*12、審計評價建議書xx審字00第 號協(xié)理簽名向被審計單位提出改進治理

57、、措施等治理評價、建議性文件 *13、會議紀(jì)要或備忘錄順審紀(jì)要200 第 號協(xié)理簽名發(fā)出的有關(guān)審計業(yè)務(wù)備忘錄、會議紀(jì)要等注：*為秘級文件第六條 文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標(biāo)題、主送部門、正文、附件、印章、成文時刻、附注、抄送部門等部分組成。第七條文書文稿由審計部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進行審核。審核的重點是:是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)審計部協(xié)理審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。第八條 審計部文件依文件級不及重要程度,經(jīng)批準(zhǔn)后,分不由集團董事會、總經(jīng)理辦、集團公

58、司、總經(jīng)理、執(zhí)行董事、審計部、審計部協(xié)理等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。簽發(fā)文書,主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。 第九條文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序;發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。審計部收發(fā)文書時，必須分不記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表,注明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。第十條 對已簽發(fā)的文書文稿,不得擅自改動。如發(fā)覺有疑義，必須做改動的,提出改動意見和講明,經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。第十一條審計

59、部的秘密文件,除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng)審計部協(xié)理批準(zhǔn),能夠翻印。所有文件在翻印時，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時刻、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條 審計部文件應(yīng)按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分不順序編號,并錄入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)依照集團內(nèi)部審計具體規(guī)范第號審計檔案工作規(guī)范立卷歸檔。發(fā)文字號目錄登記表每半年向行政部備案存檔，而秘級原件則即時交專人存檔。第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書,通過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由行政部統(tǒng)一組織,在指定地點監(jiān)銷。第十四條本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團文書檔案治理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十五條 本

60、規(guī)范由審計部或行政部負(fù)責(zé)解釋。第十六條本規(guī)范自2008年月1日起執(zhí)行。附件一:審計部發(fā)文字號登記目錄表 附件六:xxxx集團簽呈差不多格式附件二：呈送文件登記表 附件七、xx集團審計業(yè)務(wù)聯(lián)系單差不多格式附件三:下行文件登記表 附件八、審計部便函差不多格式附件四:收文登記表 附件九：xx集團審計部詢證函差不多格式附件五：審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表附件一:審計部發(fā)文字號登記目錄表審計部發(fā)文字號登記目錄表簽發(fā)日期發(fā)文字號文件名稱簽發(fā)人存檔發(fā)文方式注:1本目錄表分十三類，不得混用混編,定期分類順序裝訂成冊。發(fā)文方式分為電子郵件(電)、郵寄（郵快、郵）、自送（送）、電話通知自?。娙?。附件二：呈送文