營改增常見問題會計家園財稅問答解析(含稅務事務,會計實務,報稅)

1、會計家園營改增常見問題解析整理人：羅焱2013年7月21日-28日我參加課 HYPERLINK 會計家園的 HYPERLINK /classroom.html 財稅大講堂的免費視頻公開課：玩的就是考試-馬靖昊教您玩轉(zhuǎn)會計職稱考試、會計家園專家巡講天津站：發(fā)票涉稅問題、營改增：一般納稅人實務之銷項處理、會計家園專家巡講北京站：會計之道、玩的就是考試初級會計職稱考試復習輔導第一講的網(wǎng)絡視頻直播課程，這些課程都是公益性、免費的，老師深入淺出，講得淺顯易懂。在課程中，很多會計同行提出了在工作中遇到的實務問題，我一邊聽課一邊記錄同行們提出的問題。整理問題時，我將問題進行了分類，共分為：納稅申報、會計實務

2、、發(fā)票相關(guān)、會計考試、營改增六個類別。還有一部分是同行在 HYPERLINK /wenda.html 會計家園問答專區(qū)提出的財稅實務經(jīng)典問題，我也一并整理了?，F(xiàn)在共享給 HYPERLINK 會計家園的同行，希望對大家有幫助。營改增類問題及答疑問題1： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=219674 請問一下：取得的倉儲保管費收入屬于營改增嗎？怎么繳納??？怎么抵扣??？ HYPERLINK /userhome.html?uid=81798 王建芬老師回答：倉儲屬于“現(xiàn)代服務業(yè)物流輔助”，稅率為6%，開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，專用發(fā)票可以依法抵扣。問題2：

3、 HYPERLINK /answer_detail.html?qid=222192 請問老師，我們公司是廣告行業(yè)的小規(guī)模納稅人，未營改增之前是差額征收，營改增了之后，取消了差額征收，是不是根據(jù)所開發(fā)票金額/（1+3%）*3%來交稅，文化事業(yè)稅是按差額征收嗎 HYPERLINK /userhome.html?uid=21154 陳書華老師回答：根據(jù)總局2012年51號公告，“繳納義務人計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費時，允許從其提供相關(guān)應稅服務所取得的全部含稅價款和價外費用中扣除相關(guān)價款的，應根據(jù)取得扣除項目的合法有效憑證逐一填列應稅服務扣除項目清單（附件2），作為申報表附列資料，向主管稅務機關(guān)同時報送。

4、”因此，可以差額，但要注意，“本公告自規(guī)定的營業(yè)稅改征增值稅實施之日起施行”財綜201296號，規(guī)定：計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費的銷售額，為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給試點地區(qū)或非試點地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。問題3： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=222323 是不是8月份以后的固定資產(chǎn)（包括轎車、摩托車游艇）只要開具增值稅專用發(fā)票，都可以抵扣？ HYPERLINK /userhome.html?uid=118 盧小蓮老師回答：根據(jù)2008年發(fā)布的增值稅暫行條例實施細則，第二十五條明確規(guī)定，“納稅人

5、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”。新政策的出臺似乎在表明，暫行條例實施細則相關(guān)規(guī)定的失效。試點辦法規(guī)定：原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。這意味著，從今年8月1日開始，增值稅一般納稅人若新購買摩托車、汽車、游艇，取得的17%的增值稅專用發(fā)票，屬于進項稅，能被抵扣掉。問題4關(guān)于營該增的一般納稅人，收到非試點地區(qū)的可以準予稅前抵減的發(fā)票，賬目處理該怎么做?。?HYPERLINK /userhome.html?uid=23446 戴崇恩老師回答：正常做賬務處理即可。問題5老師,我司貨運代理服務業(yè)營改增后,我公

6、司的辦公費、水電費都可以抵扣吧？另外，37號文說繳納消費稅的小汽車也可以抵扣增值稅,那我是不是可以理解,只要是單位用車,油費/修理費都可以抵扣呢? HYPERLINK /userhome.html?uid=23446 戴崇恩老師回答：1、辦公費水電費部分，增值稅一般納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營的、取得專用發(fā)票的是可以抵扣的；2、單位用車用于生產(chǎn)經(jīng)營的，沒有用于不得抵扣項目情況下，油費、修理是可以抵扣的，前提是專用發(fā)票。問題6老交通運輸業(yè)沒有運輸設(shè)備,開的增值稅票算虛開嗎？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：沒有運輸設(shè)備，現(xiàn)在規(guī)定，是不允許開發(fā)票的。增值

7、稅企業(yè)，要有運輸設(shè)備，無論是自有的，還是掛靠的，才可以開運輸發(fā)票。這一塊，有管理規(guī)定的，并且根據(jù)噸位，規(guī)定了最高開票限額。如果你沒有運輸設(shè)備，沒有運輸業(yè)務，那么肯定是虛開。問題7上家給我的發(fā)票是抵扣17.但是我是運輸業(yè)11.那我按那種抵扣呢? HYPERLINK /userhome.html?uid=23446 戴崇恩老師回答：把按發(fā)票上稅額。稅務實務類問題及答疑問題1： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220370 一般納稅人進口貨物的增值稅問題請教例如，我進口100元的肉，增值稅是13%，關(guān)稅是12%，那么肉的成本是100*1.13*1.12嗎？我不明白

8、增值稅抵扣是針對開還是不開發(fā)票來言，還是針對你現(xiàn)在交13%的增值稅，但你開完發(fā)票后，比如開給客戶120元的增值稅發(fā)票，那么我開始交的13%的增值稅就要退給公司，而只交20元*13%的增值稅呢？朋友告訴我抵扣是針對開還是不開發(fā)票來講的，就是你開始交了13%的增值稅了，你如果開發(fā)票的話，你還要20元*13%的稅，不是120元*13%的稅，抵扣是這個意思嗎？這樣的話，公司就交了兩份增值稅了。進口的這100元肉，公司到底要交多少增值稅，抵扣后公司實際承擔的增值稅有多少？謝謝熱心網(wǎng)友回答：進口增值稅也可以抵扣，其計稅基礎(chǔ)是采購成本+關(guān)稅+進口消費稅+到港前運費等，回到你的題目。 1、計入產(chǎn)品成本的是10

9、0*1.2，應該繳納的進口增值稅=100*1.2*0.13 繳納的增值稅是不計入產(chǎn)品成本的，因為增值稅屬于價外稅 2、你開給客戶120元，如果是普通發(fā)票，你繳納的增值稅=120/1.13*0.13-進口增值稅如果你開給客戶的是增值稅專用發(fā)票，120是銷售額，那么你繳納的增值稅=120*0.13-進口增值稅 3、假設(shè)你120元是不含增值稅的銷售額，售出后，公司實際承擔的增值稅=0，即不繳納。但同時，你也沒有賺錢，沒有增值自然不用繳納稅款。問題2： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220635 請問，在建工程的增值稅進項稅可以抵扣嗎？ HYPERLINK /us

10、erhome.html?uid=95 駱弟強老師回答：這個要看你對在建設(shè)備的處理了，如果在建設(shè)備完成后是拿出去賣的話那是可以抵扣的，如果在建設(shè)備是自己使用的話那就屬于外購產(chǎn)品用與非增值稅應稅項目是不得抵扣的如果已抵扣就作進項稅額轉(zhuǎn)出處理問題3： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220661 廣告業(yè)個體戶應繳納的稅費有哪些？廣告業(yè)小規(guī)模納稅人應繳納的稅費有哪些？熱心網(wǎng)友回答：1、主稅：小規(guī)模納稅人按收入交3%的增值稅。（交國稅）。如果認定為增值稅一般納稅人，則應交增值稅=銷項稅金-進項稅金。 2、附加稅費（交地稅）（1）城建稅按繳納的增值稅的7%(縣鎮(zhèn)為5%、

11、鄉(xiāng)為1%)繳納；（2）教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納；（3）地方教育費附加按繳納的增值稅的2%繳納；（4）還有各省按銷售收入計算的圍提費、水利建設(shè)基金等。 3、按營業(yè)收入的1.5%繳納個人所得稅。（交地稅） 4、按營業(yè)收入的3%納稅文化事業(yè)費。（并國稅）。問題4： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220953 您好！我公司為一般納稅人，營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證副本經(jīng)營范圍沒有付食類經(jīng)營項目?，F(xiàn)公司在購進一批腐乳，雞精配料之類還有面條和掛面之類。請問：一般納稅人超經(jīng)營范圍購進貨物所發(fā)生的進項稅額能抵扣銷項稅嗎？增值稅條例中又沒這樣規(guī)定。工商部門又如何處理?熱心

12、網(wǎng)友回答：超范圍經(jīng)營，在進賬稅抵扣這來說，是不允許認證抵扣得，如果你去柜臺認證得話，有些專管員會說不能抵扣，超范圍經(jīng)營是屬于民不舉官不糾，只要沒有舉報，工商不會管你，一旦舉報就是罰款整改，嚴重就吊銷執(zhí)照，稅務呢查賬出來得話就只有罰款及整頓修改。問題5： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=221588 急求教：我公司要出售廠房，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，有哪位高手知道辦理流程呀。具體交納哪些稅呢。有哪位老師幫忙解答一下啊？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21154 陳書華老師回答：如果您單位的廠房都是購買的而不是自建的，那么應當按照賣出價與買入

13、價之間的差額適用5%的稅率征收營業(yè)稅，如果是自建的廠房，則需要先按照建造成本乘以10%的成本利潤率再除以（13%）然后再乘以3%計算繳納營業(yè)稅，同時再按照轉(zhuǎn)讓價全額計算繳納5%的營業(yè)稅。至于土地也區(qū)分兩種情況：如果在土地上建造了房產(chǎn)的，則與相關(guān)房產(chǎn)合并計算繳納營業(yè)稅；如果是單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，那么則按照賣出價與買入價之間的差額計算繳納5%的營業(yè)稅。在計算繳納稅之后，再按照實際繳納營業(yè)稅計算繳納7%（或者5%，1%）的城建稅，3%的教育費附加，2%的地方教育費附加。在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)與土地使用權(quán)時，還需要按照轉(zhuǎn)讓價計算繳納萬分之五的印花稅在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與房產(chǎn)時，還需要視轉(zhuǎn)讓的增值額的具體情況計算繳納

14、30%60%的土地增值稅。地轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時還需要視轉(zhuǎn)讓的具體情況，就其轉(zhuǎn)讓所得計算繳納25%的企業(yè)所得稅。問題6： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=222962 企業(yè)向企業(yè)貸款100萬，通過基本戶一次性轉(zhuǎn)賬過去，貸款月利率是2.3%,征稅率是3%,按利息收入進行納稅，這個稅怎么繳？熱心網(wǎng)友回答：服務業(yè)或建筑業(yè)一般納稅人私人企業(yè)自有資金放貸利息收入，屬于不構(gòu)成權(quán)益性投資，要繳納以下稅項。按利息收入額*3%繳納營業(yè)稅，按營業(yè)稅額*7%繳納城市面上維護建設(shè)稅按營業(yè)稅額*3%繳納教育附加按營業(yè)稅額*1%繳納地方教育附加按利息收入額*0.005%繳納印花稅（按利息收入額-

15、以上稅費）*25%繳納企業(yè)所得稅詳見現(xiàn)行所得稅法第十八條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入。問題7：企想請教專家一下，個體戶不是月銷售額不足2萬的，不繳納增值稅和營業(yè)稅，那個人所得稅免交不？小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，小微企業(yè)的所得稅有沒有減免的規(guī)定？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21158 趙樹峰老師回答：所得稅的減免，符合小型微利條件享受所得稅稅率優(yōu)惠，20%，其中應納稅所得額在6萬及以下的，還能在此基礎(chǔ)上再減半。但是注意，小型微利企業(yè)和小微企業(yè)不是一個概念，標準是不一樣的。問題8：老師,我想

16、問一下我們是小規(guī)模納稅人,如果收到航天金穗開的服務費發(fā)票和第一次安裝開票設(shè)備時開的票能抵稅嗎？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21158 趙樹峰老師回答：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用可以抵減增值稅額。問題9：舊貨不是按4%減半嗎.,這個不是說是購進時作為免稅的才這樣的嗎? HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：使用銷售過自己使用過的固定資產(chǎn)，如果購進時，未抵扣進項，銷售時，按4%減半征收。購進時抵扣進項，銷售時，按適用稅率交。問題10：公司給員工上保險的,現(xiàn)在勞動局有補貼,這個補貼企業(yè)所得稅可以免征嗎？ HYP

17、ERLINK /userhome.html?uid=21158 趙樹峰老師回答：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： 1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； 2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。財稅201170號。問題11：我單位是一般納稅人，因停產(chǎn)將一舊生產(chǎn)線（包括：房屋、機器設(shè)備和相關(guān)設(shè)施）整體對外承包，按月收取租金，以前按租金收入繳納營業(yè)稅。請問該業(yè)務是否屬于營

18、改增范圍？如果改征增值稅無進項稅抵扣該如何處理？我單位該如何執(zhí)行和申報納稅。謝謝！ HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：出租不動產(chǎn)，交營業(yè)稅；出租有形資產(chǎn)，交增值稅。你這一塊是混合出租，無法分開的話，則從主營。問題12：我是一般納稅人,購的電腦前期已經(jīng)抵扣了進項稅,現(xiàn)處理,別人要專票,我可以用我公司銷售商品的發(fā)票開嗎? HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：可以。這種情況，你必須按17%開發(fā)票，不可以用簡易征收辦法。問題13：請問物流企業(yè)租用土地能享受到土地減半征收政策么？ HYPERLINK /

19、userhome.html?uid=21158 趙樹峰老師回答：自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。財稅201213號。問題14：我公司也是商貿(mào)企業(yè),剛才說的銷售自用固定資產(chǎn),以前抵扣了進項,現(xiàn)用自已的銷售貨物發(fā)票開具專票,還要致電稅務機關(guān)后臺開通嗎?具體流程是怎樣的？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21158 趙樹峰老師回答：如果您的固定資產(chǎn)在企業(yè)貨物項目范圍內(nèi)，可以直接開。否則還是需要再開通此項目。問題15：值稅一般納稅人，2011年購買

20、的空調(diào)，取得的是普通發(fā)票，現(xiàn)在想出售，增值稅的交納是按4%的征收率減半征收嗎？ HYPERLINK /userhome.html?uid=23446 戴崇恩老師回答：如果您的固定資產(chǎn)在企業(yè)貨物項目范圍內(nèi)，可以直接開。否則還是需要再開通此項目。問題15： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220079 大家好，不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別不？ HYPERLINK /userhome.html?uid=95 駱弟強老師回答：免稅收入如國債利息收入，也不具有可稅性，但它在性質(zhì)上屬于稅收優(yōu)惠，是國家基于經(jīng)濟效率、社會公平、政治穩(wěn)定等政策性的考慮，運用稅收政策在稅收法

21、律、行政法規(guī)中規(guī)定對特定納稅人和課稅對象給予減除或減輕稅收負擔的一種措施，進一步說，它是一種稅式支出，即國家為達到一定的政策目標，在稅法中對正常的稅制結(jié)構(gòu)有目的地規(guī)定一些背離條款，造成對特定納稅人和課稅對象的稅收優(yōu)惠，并導致國家財政收入的減少，以起到稅收激勵或照顧的作用。新企業(yè)所得稅法的頒布，首次在我國法律上確立了“不征稅收入”概念，這是新企業(yè)所得稅法的一大制度創(chuàng)新。新企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為“不征稅收入”：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務院規(guī)定的其他不征稅收入。問題16： HYPERLINK /answer_detail.html?qi

22、d=220784 請問：稅負率如何計算？ HYPERLINK /userhome.html?uid=95 駱弟強老師回答：稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。 對小規(guī)模納稅人來說,稅負率就是征收率：商業(yè)4%，工業(yè)6%，而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例，具體計算： 稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入 當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額。納稅申報類問題及答疑問題1： HYPERLINK /answer_det

23、ail.html?qid=221047 網(wǎng)上申報的增值稅納稅申報表可不可以去稅局蓋章熱心網(wǎng)友回答：把申報成功的增值稅納稅申報表打印出來，蓋上公司的蓋章，直接交給稅務局主管人員就好了。自己也保留一份。會計實務類問題及答疑問題1： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220052 請問：固定資產(chǎn)按原值入賬時，固定資產(chǎn)的進項稅額是否進入原值。在進行計提折舊？ HYPERLINK /userhome.html?uid=80571 余濤老師回答：按照修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例，企業(yè)2009年1月1日以后購入的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況

24、下，也應從銷項稅額中扣除（即進項稅額可以抵扣），不再計入固定資產(chǎn)成本。購進固定資產(chǎn)支付的運輸費，按照運輸費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。（二）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)涉及的在建工程，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的進項稅額也不用轉(zhuǎn)出了，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，不需確認增值稅銷項稅額。但不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用原材料或自產(chǎn)產(chǎn)品例外。（三）如果將2009年1月1日以后購入的生產(chǎn)設(shè)備對外銷售，銷售時應考慮銷項稅額的計算。（四）債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等業(yè)務中，涉及固定資產(chǎn)的，均應按上述規(guī)定做會計處理。問題2： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220353 請教老師，我司

25、執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，可是1-6月份印花稅一直是按照企業(yè)會計準則做分錄借入管理費用，貸現(xiàn)金；現(xiàn)在想將印花稅調(diào)整到營業(yè)稅金及附加，我要如何調(diào)整呢？分錄怎么做？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21154 陳書華老師回答：從后面開始計入營業(yè)稅金和附加，就行了，放在管理費中也沒什么大影響。問題3： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220353 小規(guī)模納稅人銷售商品,采用平進平出收取返點的賬務處理是什么?熱心網(wǎng)友回答：如果平進平出的計入了主營業(yè)務收入及主營業(yè)務成本，如返點是公司經(jīng)常發(fā)生的，可以在主營業(yè)務收入單設(shè)一個二級科目進行核算。問題4：

26、 HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220353 12年的預提費用，到13年進行賬目調(diào)整時可以轉(zhuǎn)到本年利潤嗎？求指教 HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：1、新準則不可以。12年預提的費用，13年沖回時，必須通過“以前年度損益調(diào)整”科目，直接轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”。 2、小準則，直接計入13年的當期損益，自然也就是轉(zhuǎn)入本年利潤科目。問題5： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220353 代理第三方支付公司POS機收單服務，代理形式為買斷設(shè)備押金和服務費。公司從支付公司購

27、進POS機，然后以一次性收取押金和服務費形式為客戶安裝POS機（客戶退機時退還押金），請問POS機成本如何結(jié)轉(zhuǎn)，相關(guān)服務收入、成本如何確認計量？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：1、你代理的買斷設(shè)備押金和服務費，其中押金部分你和對方是如何處理的。收到的發(fā)票中是否含押金部分，是否可以退還。支付的押金部分，如果對方已經(jīng)開具發(fā)票時，這部分就計入成本；未開具發(fā)票，則放在其他應收款押金。 2、銷售時，一次性收到的押金和服務費。押金部分如果開具發(fā)票，則確認收入；未開具發(fā)票則不確認收入。 3、從合理避稅的方面考慮，購買和銷售環(huán)節(jié)，押金不開具發(fā)票最節(jié)稅。

28、4、POS機收入就是開具發(fā)票時的收入；成本就是購買取得的發(fā)票，因為有安裝，所以安裝人員的工資等也可采用一定方式計入勞務成本或者計入期間費用。問題6： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220353 公司為小規(guī)模納稅人，本月沖紅12年12月份一張金額為9540的發(fā)票（原因金額錯誤），另開具正確金額為9222的發(fā)票，本月只開具這兩張發(fā)票，請問會計分錄怎么記，附加稅還要沖減嗎，怎么記賬，謝謝各位，急需要各位的指教熱心網(wǎng)友回答：分錄為：紅沖票的分錄：摘要：退貨借：銀行存款 -9540 貸：主營業(yè)務收入 -9262.14 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項）-277.86

29、新開票的分錄為：摘要：收入借：銀行存款 9222 貸：主營業(yè)務收入 8953.40 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項）268.60 這個月國稅不交稅，你地稅多交了，可以在下個月少交點，你的成本也應該沖回來，然后再出。問題7： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=222063 你好，我公司銷售舊貨按照4%的征收率減免一半的增值稅，屬于直接減免稅款嗎，需要在賬務體現(xiàn)計入補貼收入嗎 HYPERLINK /userhome.html?uid=80571 余濤老師回答：首先：財稅200329號：納稅人銷售舊貨中所說“應稅固定資產(chǎn)”是指不同時符合下面三個條件的固定資產(chǎn)：第一、

30、屬于企業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；第二、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確以使用過的貨物；第三、銷售價格不超過其原值的貨物。同時符合上述三個條件免征增值稅，其中一個條件不符合就屬于“應稅固定資產(chǎn)”，就按照4%減班半征收增值稅。其次，稅法對免征的增值稅并沒有直接規(guī)定是否需要入到”補貼收入“科目，但地方政策卻真有如此規(guī)定的：北京市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知的通知京國稅發(fā)號四、納稅人銷售舊貨或舊機動車、摩托車、游艇執(zhí)行“減半征收”政策的，對其減半征收的增值稅稅款，增值稅一般納稅人借記“應交稅金未交增值稅”，貸記“補貼收入”；小規(guī)模納稅人借記“應交稅金應交增值稅”，貸記

31、“補貼收入”所以財務上如何處理其實并不重要，關(guān)鍵是當?shù)刂鞴芏惥质欠裼邢嚓P(guān)要求。另外，CPA某輔導書出現(xiàn)過類似考題，答案就是需要記入”補貼收入“的，供參考，感謝支持”會計家園“網(wǎng)站。問題8： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=222293 用庫存商品抵返利返給客戶，比如，返利金額是100元，庫存商品售價是100元，成本價是80元，怎么做分錄 HYPERLINK /userhome.html?uid=21154 陳書華老師回答：按促銷來處理吧，計入銷售營業(yè)費用中。借：營業(yè)費用-返利貸：庫存商品應交稅費-應交增值稅-銷項稅額問題9： HYPERLINK /answe

32、r_detail.html?qid=222581 股東自己買的車可以放在公司用嗎？然后可以報銷其車所有費用嗎熱心網(wǎng)友回答：該項投資應將車輛過戶給公司，其所產(chǎn)生的費用就能在所得稅前列支了。如果是以私車公用的方式，是不能在所得稅前列支的，其費用報銷后只能計入福利費。如不想轉(zhuǎn)移該車輛產(chǎn)權(quán)，可以簽訂租車協(xié)議，憑租賃發(fā)票報賬，但該車的油費、保險費、過路費等不能在所得稅前列支。問題10：支付航天軟件公司的稅控設(shè)備款本月付款但只開的收據(jù)，本月下賬該怎么做呢？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：收據(jù)，兩種方式，一種掛往來，取得正式發(fā)票再入賬；一種先暫估，取得

33、正式發(fā)票時，紅沖暫估，重新入賬。問題11：發(fā)票已開,貨物由于沒有檢測完畢一直沒有發(fā)出,稅款交了,但是沒有確認收入可以么？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：如果不符合收入確認條件，只是開發(fā)票了，可以只確認銷項稅，不確認收入。問題12：12年收取13年收入，在13年1月要確認全年的收入，還是在13年各期確認收入？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：按照權(quán)責發(fā)生制來說，在13年各期確認收入更合理。問題13：無票收入申報后又不開發(fā)票,請問要什么樣的證明材料？ HYPERLINK /userhome

34、.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：不需要。問題14：問一下專家老師，公司購車的費用哪些計入固定資產(chǎn)，哪些不能計入固定資產(chǎn)呢？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：購置車輛費用，車輛購置稅、過戶過程發(fā)生的費用計入固定資產(chǎn)。每年的保險費是計入費用的。問題15：科技局撥給的專項資金怎么賬務處理？ HYPERLINK /userhome.html?uid=23446 戴崇恩老師回答：先通過遞延收益核算，支付時借：某費用，貸：銀行存款，同時做一筆，借：遞延收益，貸：營業(yè)外收入（或沖費用）。問題16：老師：剛才有點事，講到當期作為未開票收入已

35、納稅，下期有人開具發(fā)票該什么處理？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：申報表未開票收入為紅字，對應的開的發(fā)票欄次填寫正數(shù)。財務上，對應的未開票收入的上月憑證紅沖，開的發(fā)票重新記賬。會計考試類問題及答疑問題1： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220743 想知道馬老師下次中級職稱講座是什么時候呢？為什么也聽過課，看了書，拿到練習冊卻不會做題，特別是計算題，我該如何改進學習呢。 HYPERLINK /userhome.html?uid=85683 王洪亮老師回答：只要你在學習中遇到的如下情況，建議你一定要聽玩

36、的就是考試系列輔導講座：一：學習努力，但感覺毫無起色，甚至越學越糊涂。二：學習時頭腦渾渾噩噩，什么都學不進、什么都學不會。三：學習中覺得知識點太多，范圍太廣，總抓不住重點，精力浪費嚴重。四：考生覺得書本上的知識點難以記憶，即使是當時記牢了，但很快又忘了。五：考生本職工作非常緊張，希望在準備考試的復習時間上能夠少點。六：考試時經(jīng)常忘記一些非常重要的內(nèi)容，遇到的明明是以前復習過的題，可怎么都做不出來七：考試考了好幾年，一直沒能通過的考生。問題2： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220756 老師您好！請問職稱類考試的講座是什么時候進行，怎么安排的？謝謝會計家園

37、專家回答：會計家園職稱類考試的講座，將于8-9月陸續(xù)推出，詳細課表將在近期公布，請您持續(xù)關(guān)注財稅大講堂的最新動態(tài)。工商稅務辦理類問題及答疑問題1： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220140 請問補辦車輛完稅證需要哪些資料？ HYPERLINK /userhome.html?uid=95 駱弟強老師回答：據(jù)車輛購置稅征收管理辦法規(guī)定，前應在中國稅務報或由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局指定的公開發(fā)行的報刊上刊登遺失聲明，填寫換（補）車輛購置稅完稅證明申請表。車主在辦理車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，車主向原發(fā)證稅務機關(guān)申請換、補，主管稅務機關(guān)應依據(jù)車主

38、提供的機動車行駛證，遺失聲明核發(fā)完稅證明正本（副本留存）。發(fā)票相關(guān)問題及答疑問題1： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220140 增值稅普通發(fā)票跨月是沖紅還是作廢？ HYPERLINK /userhome.html?uid=21154 陳書華老師回答：跨月不能作廢只能通過開紅字票，如果客戶退回發(fā)票，銷方聯(lián)次齊全的情況下，可以跨月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍字發(fā)票。問題2： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=220689 購買方無納稅人識別號如何開票駱胡珺老師回答：購買方無納稅人識別號：不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅

39、普通發(fā)票。開具增值稅普通發(fā)票時只用填寫購買方名稱，無需填寫納稅人識別號。問題3： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=221100 如果增值稅專用發(fā)票的進項票丟失，需要怎么處理熱心網(wǎng)友回答：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，你公司丟失了增值稅專用發(fā)票，如果是丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。如果是丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所

40、在地主管稅務機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。問題4： HYPERLINK /answer_detail.html?qid=221876 請問老師在所得稅匯算情交前發(fā)票沒有來要做納稅調(diào)增嗎？我是建筑單位項目結(jié)算未作，材料暫估入庫列入成本，這樣算不算虛報虧損稅務稽查怎么處理？謝謝老師 HYPERLINK /userhome.html?uid=80571 余濤老師回答：一、根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九條的規(guī)定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和

41、費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！倍⒏鶕?jù)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務總局公告2011年第34號）的規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證?！敝灰撬鶎倨诘馁M用開支，次年年報結(jié)束5月31日前能取回發(fā)票補入賬是可以認可的，年報結(jié)束日前還不能得到發(fā)票，按以上法律規(guī)定是不可以稅前扣除了，但您可以具體咨

42、詢主管稅局，看是否可以根據(jù)行業(yè)特性實際情況處理，感謝您對“會計家園”的支持。問題5：請問專家老師:我公司和客戶簽訂銷售合同并負責安裝調(diào)試,客戶要求開外出施工證明,合同全額開地稅發(fā)票,我們是一般納稅人,請問這樣可以嗎? HYPERLINK /userhome.html?uid=21157 曾雪楓老師回答：你的銷售合同并同時安裝，如果分開簽訂合同。銷售合同，是在機構(gòu)所在地開增值稅發(fā)票；安裝合同在提供勞務所在地開具發(fā)票。如果是一并簽訂合同，則需要看主營。主營是安裝，才在提供勞務所在地開發(fā)票；主營是銷售，才在機構(gòu)所在地開發(fā)票。下面是贈送的經(jīng)典語錄和搞笑語錄，不需要的朋友可以下載后不急刪除！謝謝！【 H

43、YPERLINK /huayu/ganren/ t _blank 感人的話】 HYPERLINK /article/669527.html t _blank 要學會感恩、同情、寬容、忍耐、積極與真誠。希望是心靈的一種支持力量.逆境的回饋，使生命將更加精彩而富足.【 HYPERLINK /huayu/ganren/ t _blank 感人的話】 HYPERLINK /article/669525.html t _blank 每個人的好運跟壞運都是分配好的，雖然我的好運沒有別人多，所以只要是一點點好事，我就非常感恩了?！?HYPERLINK /huayu/zhufu/ t _blank 祝福的話】

44、 HYPERLINK /article/669137.html t _blank 這里有一本你當年用過的筆記，它有點兒泛黃了，書頁里夾著的話也早已沒了香氣，卻還是謝謝你把它借給了我。今天的我們已經(jīng)分開，卻依然是朋友。還是要跟以前一樣，我聽著你的述說，看著你笑，看著你難過委屈去安慰你。我會把祝福寫在這本筆記里，在那多枯黃的花的旁邊，我會寫下我的祝福：祝福你過得好！祝福你過得比我好！然后，將它寄給你。不要哭泣，你?！?HYPERLINK /huayu/biaobai/ t _blank 表白的話】 HYPERLINK /article/669134.html t _blank 愛你是一個念頭，愛你

45、是一種沖動，愛你是一種宿命，只屬于我的宿命。愛你是一段旅程，愛你是一場幸福的長跑，愛你是一路沐浴陽光，愛你是一徑的花香。愛你，是睡覺呼吸一般的自然！請，給我你的愛?！?HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/668902.html t _blank 世上有三種人：一是良心被狗吃了的人，二是良心沒被狗吃的人，三是良心連狗都不吃的人.【 HYPERLINK /huayu/jili/ t _blank 激勵人的話】 HYPERLINK /article/664767.html t _blank 如果你看到面前的陰影，別怕，

46、那是因為你的背后有陽光。 【 HYPERLINK /huayu/ganren/ t _blank 感人的話】 HYPERLINK /article/664755.html t _blank 一身白衣為你洗盡鉛華，白衣白發(fā)白勝雪，捧一卷古墨，盈襲暗香，我踏著平平仄仄的長長短短，款款步入風情萬種的宋詞里。溪邊桃紅青染，流水潺潺，柳絲隨風絮，我在桃花下寫著紅箋小字，一抹嫣然回眸，驚落了桃花，也驚落了你的心。佛說千年一輪回，今生，你在哪里？ 【 HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/664603.html t _blank

47、 母愛是一滴甘露，親吻干涸的泥土，它用細雨的溫情，用鉆石的堅毅，期待著閃著碎光的泥土的肥沃；母愛不是人生中的一個凝固點，而是一條流動的河，這條河造就了我們生命中美麗的情感之景?！?HYPERLINK /huayu/biaobai/ t _blank 表白的話】 HYPERLINK /article/662280.html t _blank 我深深地懇求你；不要把我逐出你的愛門之外，我一分一秒也不能缺少你的愛。只有贏得你的愛，我的生命才有光彩。【 HYPERLINK /huayu/biaobai/ t _blank 表白的話】 HYPERLINK /article/662276.html t _

48、blank 愛你，卻要無欲無求，好難！愛你，卻要偷偷摸摸，好累！愛你，卻讓自己心碎，好慘！但竟然心甘情愿，好傻！但是我能肯定的是：我是真的很愛你！【 HYPERLINK /huayu/biaobai/ t _blank 表白的話】 HYPERLINK /article/662274.html t _blank 我揚一把散沙粒粒想念漫天紛飛帶給我對你的祝福，我灑下一瓢漣水滴滴飄洋流到你的心海，愛你，今生無悔，牽了你的情，愛了你的人，我會努力呵護你，一生一世！【 HYPERLINK /huayu/biaobai/ t _blank 表白的話】 HYPERLINK /article/662271.h

49、tml t _blank 你的熱情，溫暖了我冰凍的心；你的大膽，鼓起了我愛的熱忱；你的關(guān)懷，激起了我感激之情。新年伊始，愿我們透過那愛湖的波光水霧，一起憧憬美好的未來。情人節(jié)快樂！【 HYPERLINK /huayu/biaobai/ t _blank 表白的話】 HYPERLINK /article/662268.html t _blank 也許我的笑容不夠燦爛，但足夠為你掃清冬日里的陰霾；也許我的雙手不夠溫柔，但還能為你拂去俗世塵埃！如果命運安排我們在一起，我會好好珍惜你！情人節(jié)快樂！【 HYPERLINK /huayu/tianyanmiyu/ t _blank 甜言蜜語的話】 HYPE

50、RLINK /article/662262.html t _blank 我們結(jié)婚吧，好不好？那樣我們就可以不再對著電話訴說想念，就可以每天清晨起來看見你的睡臉，然后一起吃一頓不太豐盛卻很溫暖的早餐。我們結(jié)婚吧，好不好？那樣我們就可以拿著民政局發(fā)的紅色小本子四處炫耀，我們可以在房間里掛滿結(jié)婚照，看著看著就會不自覺的微笑。我們結(jié)婚吧?！?HYPERLINK /huayu/biaobai/ t _blank 表白的話】 HYPERLINK /article/662257.html t _blank 我需要你，就像冬天里的棉襖，夏天里的雪糕，黑暗中的燈泡，饑餓中的面包我不能沒有你！【 HYPERLIN

51、K /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/654417.html t _blank 用真理檢驗真理永遠是真理，用錯誤掩飾錯誤將會一錯再錯。我們不能擁有真理，但是我們可以防止錯誤?！?HYPERLINK /huayu/libie/ t _blank 離別的話】 HYPERLINK /article/652901.html t _blank 愿你作一滴晶亮的水，投射到浩瀚的大海；作一朵鮮美的花，組成百花滿園；作一絲閃光的纖維，繡織出鮮紅的戰(zhàn)旗；作一顆小小的螺絲釘，一輩子堅守自己的崗位【 HYPERLINK /huayu/libie/ t

52、_blank 離別的話】 HYPERLINK /article/652896.html t _blank 我們曾經(jīng)在一起欣賞過美麗的花；我們曾經(jīng)在一起幻想過美麗的季節(jié)。同學啊，同學，分別后不要忘了我們曾經(jīng)一起走過的日子?！?HYPERLINK /huayu/libie/ t _blank 離別的話】 HYPERLINK /article/652895.html t _blank 紅葉紛飛的楓林里，我們曾擁有多少回憶。那飄舞著的楓葉，將我們帶進一個無比美妙的境界。【 HYPERLINK /huayu/libie/ t _blank 離別的話】 HYPERLINK /article/652893.

53、html t _blank 別離，是有點難舍，但不悵然；是有點遺憾，但不悲觀。因為我們有相逢的希望在安慰?！?HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/652891.html t _blank 人活著，第一要緊的事情就是要有眼光。有了眼光，并相應確定應該為之努力的目的和目標，工作就會出現(xiàn)樂趣，這樣才有希望最終成為一個事業(yè)和生活的成功者，生命就會豐富多彩?！?HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/652890.html t _blank 在真

54、相肯定永無人知的情況下，一個人的所作所為能顯示他的品格。有些事情的確沒有人知道，除你之外，沒有人知道，但是你必須對得住自己，最好能問心無愧。因為問心無愧可生自信，而自信會讓你生活得更從容?！?HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/652889.html t _blank 沒有任何的動物是比螞蟻更勤奮，然而它卻是最沉默寡言的。與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強。人生無完美，曲折亦風景。別把失去看得過重，放棄是另一種擁有；不要經(jīng)常艷羨他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風景就在下一個拐

55、彎處?！?HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/652886.html t _blank 有些人成就不大，不在于智力或能力不夠，而在于沒有克服自己心理上的弱點和謬見，沒有充分發(fā)揮自己既有的潛力和才能。只有不斷向自己挑戰(zhàn)，向生活挑戰(zhàn)，才能取得更大成功?！?HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/652885.html t _blank 面對別人的反對意見，如果你針鋒相對地進行爭執(zhí)和批駁，對方很難從內(nèi)心真正接受，在表達方式上委婉一些，效果就好

56、多了?！?HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/652884.html t _blank 當我們放眼這個世界的時候，如果以自我為中心，很可能會以為自己了不起，可一旦我們把心歇下來，用赤子之心來觀察，就會發(fā)現(xiàn)我們是多么渺小。我們什么時候都能看清自己不如人的地方，那就是對生命有真正信心的時候?！?HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/652883.html t _blank 胸有平常心，幸福自然來。人的心態(tài)如同琴上的弦，太緊則易斷，太松則無

57、音，只有松緊適度，才能彈出美妙之音。保持一顆平常心，才是人生的真諦。懷一顆平常心，看淡得失，超越成敗，不為物欲所迷，不被煩惱所擾，明心見性，隨緣自適。平常心，是一種人生態(tài)度，也是一種生活智慧。【 HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/652882.html t _blank 絕大多數(shù)人都喜歡嘲笑別人，而不愿意被別人嘲笑。在別人處于尷尬境遇時，你如果能通過自己出丑來減少他的難堪，他一定對你非常感激?！?HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article

58、/652881.html t _blank 對于胸懷大志的有志之士和勤奮努力的人來說，障礙是不會起什么作用的。他們會說：不會再有什么困難能攔得住我了。只要有百折不撓的信念，就會戰(zhàn)勝許多強大的阻力?！?HYPERLINK /huayu/zheli/ t _blank 有哲理的話】 HYPERLINK /article/652879.html t _blank 成功地推銷自己是邁向成功的第一步。在推銷自己的過程中，多動腦筋，設(shè)計一些小花樣，就容易引起別人的興趣和關(guān)注。搞笑語錄 HYPERLINK /article/668384.html t _blank 一次，同事幾個去美國，到超市買東西，用濟南話討論，有個美國人過來用標準的濟南話說：“你們是濟南的？！”暴汗，原來這老外是以前戰(zhàn)爭時期留在中國的美國人后代，同事問他：“那你英文怎么樣??？”老外一拍大腿道：“英語太他媽難學了！”哈哈，有木有笑趴啊。 HYPERLIN