財(cái)務(wù)決算會(huì)議

1、2011年度財(cái)務(wù)決算工作安排各公司：為做好2011年度財(cái)務(wù)決算和報(bào)表編制工作，了解和掌握各企業(yè) 年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì) 量，根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度要求和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法規(guī) 規(guī)定，現(xiàn)將2011年度財(cái)務(wù)年終決算工作布置如下：年度決算期：1月1日-12月31日決算的對(duì)象：企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其財(cái)務(wù)收支活動(dòng)決算的目的：全面總結(jié)，考核成果。一、 決算準(zhǔn)備工作1、全面盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)：各公司年末應(yīng)成立資產(chǎn)清查小組， 分工負(fù)責(zé), 全面盤(pán)點(diǎn)。具體包括：貨幣資金：決算日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制盤(pán)點(diǎn)表；索取銀行對(duì)賬 單，核對(duì)銀行帳目，編制余額調(diào)節(jié)表；清查核對(duì)其他貨幣資金及各種 有價(jià)證

2、券，做到賬實(shí)相符。存貨盤(pán)點(diǎn)：決算日應(yīng)組織人員對(duì)存貨物資、車間在產(chǎn)品等進(jìn)行 全面清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按審批權(quán)限逐 級(jí)上報(bào)審批，金額較大的需上報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后及時(shí)作出賬務(wù)處理， 做到賬實(shí)相符，賬賬相符。財(cái)務(wù)人員年末應(yīng)對(duì)存貨賬面記錄情況進(jìn)行全面檢查， 對(duì)存貨因結(jié) 轉(zhuǎn)成本原因（多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)）造成存貨賬面結(jié)存單價(jià)不實(shí)，影響當(dāng)期損 益金額較大的應(yīng)予以調(diào)整；存貨賬面結(jié)存數(shù)量為零，金額不為零的，結(jié)存的金額應(yīng)分析予以調(diào)整。清理核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)：首先，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收預(yù)收、應(yīng)付預(yù)付款項(xiàng)應(yīng) 按照明細(xì)賬進(jìn)行逐一清理核對(duì)，需要調(diào)整的，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，做到賬 賬相符。對(duì)于長(zhǎng)期不能收回的或長(zhǎng)期不能付出的款項(xiàng)，

3、按照相關(guān)法規(guī) 規(guī)定，符合確認(rèn)損失或收益條件的，年末按審批權(quán)限逐級(jí)報(bào)批，金額 較大的上報(bào)總裁批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后作出賬務(wù)處理。嚴(yán)禁未經(jīng)審批或未按規(guī) 定擅自處理賬務(wù)。其次，加強(qiáng)往來(lái)對(duì)賬，做到賬賬相符。對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部之間發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，年末必須全部入賬。決算日債權(quán)方企業(yè)應(yīng)主動(dòng)核對(duì)往來(lái)， 做到往來(lái)科目使用正確，往來(lái)科目相互對(duì)應(yīng)，往來(lái)余額核對(duì)一致。集 團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間的往來(lái)，年末應(yīng)及時(shí)辦理往來(lái)結(jié)算，做到余額為零； 不能及時(shí)辦理結(jié)算的，應(yīng)做到余額一致。若余額不一致的，應(yīng)查明原 因，年末調(diào)整一致。集團(tuán)外部往來(lái)應(yīng)安排專人核對(duì)，年末應(yīng)發(fā)對(duì)賬函， 做到賬賬核對(duì)相符，重點(diǎn)是應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的核對(duì)。對(duì)于應(yīng)收賬 款應(yīng)加大清收力

4、度，預(yù)付賬款應(yīng)及時(shí)索取票據(jù)入賬，此兩項(xiàng)工作要貫 穿于日常工作當(dāng)中去，年末更要加大力度。最后，加強(qiáng)職工欠款的清收工作。年末應(yīng)清理清收職工欠款，對(duì) 于借款時(shí)間較長(zhǎng)，長(zhǎng)期不歸還又無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)從其年末的各項(xiàng)收 入中扣除。對(duì)于借款時(shí)間較長(zhǎng)確實(shí)無(wú)法歸還的， 應(yīng)由職工本人書(shū)面說(shuō) 明不能及時(shí)歸還的原因并注明歸還期限， 經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督執(zhí) 行。對(duì)于職工在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)動(dòng)時(shí)存在欠款的， 財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)主動(dòng)清 收，不能清收的，其欠款應(yīng)隨職工調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)移至職工調(diào)入單位，由調(diào) 入單位負(fù)責(zé)清收扣除。固定資產(chǎn)、在建工程清查：年末對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)、在建工程進(jìn) 行全面檢查盤(pán)點(diǎn)，內(nèi)容包括核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量與賬面是否相符？ 判

5、斷固定資產(chǎn)成新度與賬面價(jià)值是否相符？檢查固定資產(chǎn)利用率如 何，是否閑置？在建工程應(yīng)檢查按工程進(jìn)度所發(fā)生的各項(xiàng)工程成本費(fèi)用與工程入賬金額是否一致？工程實(shí)際名稱與入賬工程名稱是否一 致？在建工程達(dá)到了預(yù)定使用狀態(tài)但未辦理工程決算是否按工程造 價(jià)暫估轉(zhuǎn)入了固定資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)核算？是否計(jì)提了折舊等等。檢查其他各項(xiàng)資產(chǎn)：年末應(yīng)對(duì)賬面其他各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查 和盤(pán)點(diǎn)，做到盤(pán)點(diǎn)、檢查不遺漏，資產(chǎn)賬實(shí)相符，賬賬相符。如長(zhǎng)期 股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等等。2、檢查全年賬面發(fā)生的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用：年末應(yīng)按收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件檢查當(dāng)年的各項(xiàng)收入是否全部入賬， 非特殊情況應(yīng)做到 全部入賬。按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入配比原則

6、檢查當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi) 用是否全部入賬，是否與收入匹配。3、檢查全年賬面實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)稅費(fèi)：年末應(yīng)對(duì)全年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)稅 費(fèi)進(jìn)行全面檢查、逐一核對(duì)并計(jì)算是否相符，做到稅種不遺漏，稅額 按規(guī)定比率足額提取。在核對(duì)檢查各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)特別提醒以下幾點(diǎn)：視同銷售行為，賬務(wù)處理是否正確？是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅？免稅收入，是否轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅額？轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否正 確？購(gòu)進(jìn)的材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，是否轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅？收取的包裝物押金已超過(guò)一年期限，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅額？所得稅費(fèi)用是否按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算的？所得稅是 否按稅前扣除辦法及相關(guān)法規(guī)規(guī)定足額計(jì)算和提取的？印花稅是否按印花稅稅目全部提取了 ?確認(rèn)的收入適用不

7、同的稅率是否分別進(jìn)行核算？選擇的稅率 是否正確?二、決算工作要求1、嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表。 2011 年度決算報(bào)表格式為集團(tuán)統(tǒng)一格式，由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流 量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、所有者權(quán)益變動(dòng)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)六部分構(gòu) 成。各企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào) 表格式，按時(shí)按質(zhì)地完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制任務(wù)，做到報(bào)表編制規(guī)范， 會(huì)計(jì)科目運(yùn)用正確，指標(biāo)口徑一致，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。2、規(guī)范會(huì)計(jì)核算，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量。集團(tuán)各企業(yè) 應(yīng)嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)提高 財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更會(huì)

8、計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；二是要根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)記 錄和會(huì)計(jì)賬簿資料編制年度財(cái)務(wù)決算，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬 表相符，不得存有賬外資產(chǎn)；三是要規(guī)范確認(rèn)當(dāng)期收入，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)、 分?jǐn)偖?dāng)期成本費(fèi)用，足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，不得存在潛虧掛賬現(xiàn)象 發(fā)生；四是要合理進(jìn)行金融工具分類，不得利用公允價(jià)值計(jì)量和資產(chǎn) 重分類等手段調(diào)節(jié)利潤(rùn)；五是要準(zhǔn)確界定財(cái)務(wù)決算范圍，凡是與企業(yè) 有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要納入決算范圍，杜絕賬外設(shè)賬。3、計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。集團(tuán)各企業(yè)應(yīng)按企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，認(rèn)真分析，計(jì) 提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。目前，一些非上市企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)和 存貨占用資金

9、較多，年末應(yīng)作為重點(diǎn)。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)要逐筆核對(duì)金額、 賬齡、債務(wù)人及其償還能力以及逾期原因，逐筆測(cè)試，總結(jié)分析，規(guī) 范計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于存貨要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況、 存貨積壓和周轉(zhuǎn)情 況、存貨屬性（易損、變質(zhì)）以及市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等因素，合理作出判斷，確定減值狀況，足額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，避免存貨價(jià)值不實(shí)形成 潛虧。另外還要判斷其他資產(chǎn)是否發(fā)生減值跡象，合理確認(rèn)并計(jì)提減值準(zhǔn)備。4、規(guī)范編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注，認(rèn)真撰寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào) 表附注是對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表內(nèi)容的進(jìn)一步解釋和補(bǔ)充，是財(cái)務(wù)決算報(bào)表體系的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制工 作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要項(xiàng)目的解釋說(shuō)明， 對(duì)于會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估 計(jì)、金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)等重要項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)充分披露，并詳細(xì)說(shuō)明主要變動(dòng)情況及對(duì)資產(chǎn)和損益的影響。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析和總結(jié)， 也是財(cái) 務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深入分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、 財(cái)務(wù) 狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、成本控制、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面 變動(dòng)情況的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，做到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái) 務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、圖表分析與文字說(shuō)明相結(jié)合、事實(shí)描述與原因分析相 結(jié)合，有理有據(jù)，邏輯清晰。在編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)時(shí)，工業(yè)企業(yè)應(yīng) 重點(diǎn)對(duì)成本控制進(jìn)行詳細(xì)分析，其他企業(yè)對(duì)市場(chǎng)因素重點(diǎn)分析。