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1、收益與分配管理課件利潤(rùn)管理第十二章收益與分配管理利潤(rùn)分配管理收益與分配管理概述營(yíng)業(yè)收入管理第一節(jié) 收益與分配管理概述企業(yè)的收益分配有廣義和狹義兩種概念。廣義的收益分配對(duì)企業(yè)收入的分配用收入補(bǔ)償成本對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的分配狹義的收益分配本章所指收益分配采用廣義概念。一、收益分配的原則1.依法分配原則; 合法性,公司法對(duì)收益分配有一定規(guī)定2.分配與積累并重原則; 既要向股東分配還要考慮公司后續(xù)發(fā)展,如提取法定盈余公積、任意盈余公積都是考慮公司積累3.兼顧各方利益原則; 考慮股東利益,又要考慮國(guó)家、債權(quán)人、經(jīng)理人等4.投資與收益對(duì)等原則。 “誰(shuí)投資誰(shuí)受益”、收益大小與投資比例相對(duì)等【例題1多項(xiàng)選擇題】企業(yè)

2、的收益分配應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括( ) A.投資與收益對(duì)等 B.投資機(jī)會(huì)優(yōu)先 C.兼顧各方面利益 D.分配與積累并重【答案】ACD【解析】收益分配的基本原則是依法分配原則、分配與積累并重原則、兼顧各方利益原則、投資與收益對(duì)等原則。所以,B不對(duì)。第二節(jié) 營(yíng)業(yè)收入管理一、銷售預(yù)測(cè)分析銷售預(yù)測(cè)的方法有很多種,主要包括定性分析法和定量分析法。(一)銷售預(yù)測(cè)的定性分析法一般適用于預(yù)測(cè)對(duì)象的歷史資料不完備或無(wú)法進(jìn)行定量分析,主要包括推銷員判斷法、專家判斷法和產(chǎn)品壽命周期分析法。1.推銷員判斷法 又稱意見(jiàn)匯集法,是由企業(yè)熟悉市場(chǎng)情況及相關(guān)變化信息的經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)由推銷人員調(diào)查得來(lái)的結(jié)果進(jìn)行綜合分析,從而作出較為

3、正確預(yù)測(cè)的方法。2.專家判斷法,是由專家根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力對(duì)特定產(chǎn)品的未來(lái)銷售量進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)的方法,主要有以下三種不同形式: 個(gè)別專家意見(jiàn)匯集法即分別向每位專家征求對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品未來(lái)銷售情況的個(gè)人意見(jiàn),然后將這些意見(jiàn)再加以綜合分析,確定預(yù)測(cè)值。專家小組法即將專家分成小組,運(yùn)用專家們的集體智慧進(jìn)行判斷預(yù)測(cè)的方法。此方法的缺陷是預(yù)測(cè)小組中專家意見(jiàn)可能受權(quán)威專家的影響,客觀性較德?tīng)柗品ú?。德?tīng)柗品ㄓ址Q函詢調(diào)查法,它采用函詢的方式,征求各方面專家的意見(jiàn),各專家在互不通氣的情況下, 根據(jù)自己的觀點(diǎn)和方法進(jìn)行預(yù)測(cè), 然后由企業(yè)把各個(gè)專家的意見(jiàn)匯集在一起,通過(guò)不記名方式反饋給各位專家,請(qǐng)他們參考別人的

4、意見(jiàn)修正本人原來(lái)的判斷,如此反復(fù)數(shù)次,最終確定預(yù)測(cè)結(jié)果。3.產(chǎn)品壽命周期分析法就是利用產(chǎn)品銷售量在不同壽命周期階段上的變化趨勢(shì),進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種定性分析方法。產(chǎn)品壽命周期是指產(chǎn)品從投入市場(chǎng)到退出市場(chǎng)所經(jīng)歷的時(shí)間,一般要經(jīng)過(guò)萌芽期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。判斷產(chǎn)品所處的壽命周期階段,可根據(jù)銷售增長(zhǎng)率指標(biāo)進(jìn)行。一般地,萌芽期增長(zhǎng)率不穩(wěn)定,成長(zhǎng)期增長(zhǎng)率最大,成熟期增長(zhǎng)率穩(wěn)定,衰退期增長(zhǎng)率為負(fù)數(shù)。 【例題2單項(xiàng)選擇題】下列方法中不屬于由專家根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力對(duì)特定產(chǎn)品的未來(lái)銷售量進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)的方法的有( )。 A. 推銷員判斷法 B. 個(gè)別專家意見(jiàn)匯集法 C. 專家小組法 D. 德?tīng)?/p>

5、菲法【答案】A 【解析】推銷員判斷法不屬于專家判斷法。(二)銷售預(yù)測(cè)的定量分析法定量分析法,也稱數(shù)量分析法,是指在預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)資料完備的基礎(chǔ)上,運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法,建立預(yù)測(cè)模型作出預(yù)測(cè)。它一般包括趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法和因果預(yù)測(cè)分析法兩大類。1.趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法主要包括算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法等。(1)算術(shù)平均法預(yù)測(cè)原理將若干歷史時(shí)期的實(shí)際銷售量或銷售額作為樣本值,求出其算術(shù)平均數(shù),并將該平均數(shù)作為下期銷售量的預(yù)測(cè)值。計(jì)算公式式中:Y預(yù)測(cè)值;Xi第i期的實(shí)際銷售量;n期數(shù)。適用范圍適用于每月銷售量波動(dòng)不大的產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)?!纠}2】某公司201208年的產(chǎn)品銷售量資料

6、如下:年度201202203204205206207208銷售量(噸)32503300315033503450350034003600根據(jù)算術(shù)平均法的計(jì)算公式,公司209年的預(yù)測(cè)銷售量為:預(yù)測(cè)銷售量(Y)= = =3375(噸)(2)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)原理將若干歷史時(shí)期的實(shí)際銷售量或銷售額作為樣本值,將各個(gè)樣本值按照一定的權(quán)數(shù)計(jì)算得出加權(quán)平均數(shù),并將該平均數(shù)作為下期銷售量的預(yù)測(cè)值。權(quán)數(shù)選取原則由于市場(chǎng)變化較大,離預(yù)測(cè)期越近的樣本值對(duì)其影響越大,而離預(yù)測(cè)期越遠(yuǎn)的則影響越小,所以權(quán)數(shù)的選取應(yīng)遵循“近大遠(yuǎn)小”的原則。計(jì)算公式式中:Y預(yù)測(cè)值;Wi第i期的權(quán)數(shù)(0WiWi+11)Xi第i期的實(shí)際銷售量;n期

7、數(shù)。特點(diǎn)加權(quán)平均法較算術(shù)平均法更為合理,計(jì)算也較方便,在實(shí)踐中應(yīng)用較多。【例題3】某公司201208年的產(chǎn)品銷售量資料如下:年度201202203204205206207208銷售量(噸)32503300315033503450350034003600權(quán)數(shù)0.040.060.080.120.140.160.180.22根據(jù)加權(quán)平均法的計(jì)算公式,公司209年的預(yù)測(cè)銷售量為:32500.0433000.0634000.1836000.22 3429(噸)權(quán)數(shù)也可以如下確定:W1=1/(1+8)、W2= 2/(1+8)(3)移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)原理移動(dòng)平均法是從n期的時(shí)間數(shù)列銷售量中選取m期(m數(shù)值固定,

8、且mn/2)數(shù)據(jù)作為樣本值,求其m期的算術(shù)平均數(shù),并不斷向后移動(dòng)計(jì)算觀測(cè)期平均值,以最后一個(gè)m期的平均數(shù)作為未來(lái)第n+1期銷售預(yù)測(cè)值的一種方法。計(jì)算公式修正移動(dòng)平均法的計(jì)算公式為:特點(diǎn)由于移動(dòng)平均法只選用了n期數(shù)據(jù)中的最后m期作為計(jì)算依據(jù),故而代表性較差。適用范圍此法適用于銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品預(yù)測(cè)。(4)指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)原理指數(shù)平滑法實(shí)質(zhì)上是一種加權(quán)平均法,是以事先確定的平滑指數(shù) 及(1- a )作為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)計(jì)算,預(yù)測(cè)銷售量的一種方法。 計(jì)算公式 先實(shí)際后預(yù)測(cè)Yn+1 未來(lái)第n+1期的預(yù)測(cè)值 ; Yn 第n期預(yù)測(cè)值,即預(yù)測(cè)前期的預(yù)測(cè)值 ;Xn 第n期的實(shí)際銷售量,即預(yù)測(cè)前期的實(shí)際銷售量; 平

9、滑指數(shù);n期數(shù)。平滑指數(shù)的取值一般地,平滑指數(shù)的取值通常在0.30.7之間。采用較大的平滑指數(shù),預(yù)測(cè)值可以反映樣本值新近的變化均勢(shì)采用較小的平滑指數(shù),則反映了樣本值變動(dòng)的長(zhǎng)期均勢(shì)?!咎崾尽吭阡N售量波動(dòng)較大或進(jìn)行短期預(yù)測(cè)時(shí),可選擇較大的平滑指數(shù);在銷售量波動(dòng)較小或進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)時(shí),可選擇較小的平滑指數(shù)。特點(diǎn)該方法運(yùn)用比較靈活,適用范圍較廣,但在平滑指數(shù)的選擇上具有一定的主觀隨意性?!纠}4】沿用例6-2中的資料,208年實(shí)際銷售量為3600噸,原預(yù)測(cè)銷售量為3475噸,平滑指數(shù)0.5。要求用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)公司209年的銷售量。根據(jù)指數(shù)平滑法的計(jì)算公式,公司209年的預(yù)測(cè)銷售量為:預(yù)測(cè)銷售量0.53

10、600(1-0.5)34753537.5(噸)2.因果預(yù)測(cè)分析法 含義因果預(yù)測(cè)分析法是指通過(guò)影響產(chǎn)品銷售量(因變量)的相關(guān)因素(自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系,并利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品銷售預(yù)測(cè)的方法。因果預(yù)測(cè)分析法最常用的是回歸分析法?;貧w分析法預(yù)測(cè)公式: Ya+bx其常數(shù)項(xiàng)a、b的計(jì)算公式為: 第三節(jié) 利潤(rùn)管理一、利潤(rùn)及其構(gòu)成二、利潤(rùn)管理的要求三、利潤(rùn)預(yù)測(cè)一、利潤(rùn)及其構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的盈虧總額,是企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果的貨幣表現(xiàn),它集中反映著企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益。計(jì)算公式:二、利潤(rùn)管理的要求(一)樹立正確的盈利觀點(diǎn)(二)努力增產(chǎn)節(jié)約,提高盈利水平(三)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律(四

11、)實(shí)行利潤(rùn)目標(biāo)管理三、利潤(rùn)預(yù)測(cè)(一)營(yíng)業(yè)(銷售)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)1、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的預(yù)測(cè)(1)直接測(cè)算法直接測(cè)算法,是指在商品銷售收入一定的情況下,根據(jù)目標(biāo)成本、目標(biāo)銷售費(fèi)用和既定的稅率來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。公式:目標(biāo)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-目標(biāo)制造成本-目標(biāo)銷售費(fèi)用-銷售稅金及附加(2)比例測(cè)算法:是根據(jù)利潤(rùn)同其相關(guān)指標(biāo)的比率關(guān)系來(lái)測(cè)算未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)目標(biāo)利潤(rùn)的方法。常用的利潤(rùn)率指標(biāo)有:銷售收入利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)/銷售收入凈額100% 其中:銷售收入凈額=銷售收入-銷售退回、折讓、折扣成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額100%資金利潤(rùn)率=利潤(rùn)/資金平均占用額100%(3)量本利分析法 量本利分析法是利用產(chǎn)品

12、銷售量、銷售成本與利潤(rùn)之間的依存關(guān)系來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的。其基本步驟如下:預(yù)測(cè)盈虧分界點(diǎn)預(yù)測(cè)銷售利潤(rùn)預(yù)測(cè)有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)測(cè)盈虧分界點(diǎn)盈虧分界點(diǎn)又稱盈虧平衡點(diǎn)或保本點(diǎn),它是既沒(méi)有利潤(rùn)也沒(méi)有虧損時(shí)的銷售量或銷售額。 固定成本盈虧分界點(diǎn)銷售量 = 單價(jià)- 單位變動(dòng)成本 固定成本 = 單價(jià)- 單位變動(dòng)成本盈虧分界點(diǎn)銷售額 = 盈虧分界點(diǎn)銷售量單價(jià)利潤(rùn) 、收入與成本之間的關(guān)系,可用公式表示如下:盈利(或虧損)=銷售額-變動(dòng)成本-固定成本 =銷售量(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本令上式=0第一種:利潤(rùn)模型。 第二種:邊際利潤(rùn)法單位邊際利潤(rùn)=單位銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本邊際利潤(rùn) = 銷售收入-變

13、動(dòng)成本 =銷售量 (單位銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本) =銷售量單位邊際利潤(rùn)邊際利潤(rùn)率= 邊際利潤(rùn)銷售收入 = 單位邊際利潤(rùn)單價(jià)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的邊際利潤(rùn)彌補(bǔ)固定成本后,尚有剩余,為企業(yè)銷售利潤(rùn)。即:銷售利潤(rùn)=邊際利潤(rùn)-固定成本 =銷售量 (單位銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本) -固定成本 =銷售量單位邊際利潤(rùn)-固定成本令上式=0,則:盈虧分界點(diǎn)銷售量=固定成本/單位邊際利潤(rùn)盈虧分界點(diǎn)銷售收入=固定成本/邊際利潤(rùn)率例3:某企業(yè)預(yù)計(jì)銷售某產(chǎn)品2 000件,每件單位售價(jià)20元,固定成本總額為8 800元,變動(dòng)成本總額為18 000元。求盈虧分界點(diǎn)銷售額用利潤(rùn)模型:盈虧分界點(diǎn)銷售量 =8 80020-(18

14、0002 000) =800(件) 盈虧分界點(diǎn)銷售額=80020 =16 000(元)單位變動(dòng)成本預(yù)測(cè)銷售利潤(rùn)。采用邊際利潤(rùn)法:銷售利潤(rùn) = 邊際利潤(rùn)-固定成本 =銷售量單位邊際利潤(rùn)-固定成本例4:資料如例3,試計(jì)算銷售利潤(rùn)總額。銷售邊際利潤(rùn) = 2 00020-18 000 = 22 000(元) 預(yù)計(jì)銷售利潤(rùn)總額 = 22 000-8 800 = 13 200(元)預(yù)測(cè)有關(guān)因素對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售量(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本企業(yè)銷售利潤(rùn)的多少,會(huì)受到銷售量、售價(jià)、變動(dòng)成本和固定成本諸因素的影響。利用利潤(rùn)計(jì)算的基本公式,具體測(cè)算各有關(guān)因素對(duì)最終利潤(rùn)的影響,對(duì)于正確在進(jìn)

15、行管理決策,具有重要的作用。例5:某企業(yè)某產(chǎn)品年銷售數(shù)量為20萬(wàn)件,單位售價(jià)16元,單位變動(dòng)成本為8元,固定成本為120萬(wàn)元。若年度內(nèi)出現(xiàn)以下情況:A、單位成本下降為7.5元;B、固定成本減少到112元;C、銷售量增加到20.5萬(wàn)件;D、單位售價(jià)提高到16.75元。分別計(jì)算其對(duì)利潤(rùn)的影響。分析: 銷售利潤(rùn)=20(16-8)-120=40(萬(wàn)元) A、測(cè)算由于變動(dòng)成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額。 利潤(rùn)額=20(16-7.5)-120 =50(萬(wàn)元) 凈增利潤(rùn)=50-40 =10(萬(wàn)元)B、測(cè)算由于固定成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額。 利潤(rùn)額=20(16-8)-112 =48(萬(wàn)元) 凈增利潤(rùn)=48-40 =8(萬(wàn)元)C、測(cè)算由于銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額。 利潤(rùn)額=20.5(16-8)-120 =44(萬(wàn)元) 凈增利潤(rùn)=44-40 =4(萬(wàn)元)D、測(cè)算由于產(chǎn)品銷

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