2017年電大審計案例研究形成性考核冊作業(yè)二

1、 作業(yè)二一、判斷正誤并說明理由1存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應承擔相應的責任。答案：理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。2將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。答案：理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會被虛增。3.為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案：理由：函證應付債券可證實其存在性。4對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：理由：對利息支出一般采用分

2、析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。5審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：理由：分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項案例分析題第四章1審計人員在制定盤點計劃時應關(guān)注哪些問題？答：（1）監(jiān)盤時間，一般應以會計期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項目選取問題。一般來講

3、，樣本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。2結(jié)合本章案例 2 分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題主要是：在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當?shù)氖跈?quán)批準手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е碌?，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進一步關(guān)注；審計人員發(fā)現(xiàn)，被

4、審單位的制造費用采用直接人工工資進行分配，如果審1 計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費用在不同產(chǎn)品間進行分配的金額，審計人員需要進一步驗證制造費用的分配標準在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進而確定產(chǎn)品成本中制造費用的金額。被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時，在產(chǎn)品按約當產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務環(huán)節(jié)并未嚴格遵守該項成本核算制度，因此可能會對成本計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需要在實質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注。第五章1審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應注意把握哪些審查要點？答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款

5、是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負債；等等。2審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn) A 公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的真實存在？答：真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營活動中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財產(chǎn)的驗收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實收資本的合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動的實收資本，則應檢查是否有補充合同、股東

6、會決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。3確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法？答：通過詢問管理當局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認企業(yè)是否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計人員應該取得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動而變動，審計人員應盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計的年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得，否則，審計人員應與擔任被投

7、資企業(yè)審計工作的審計人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。2 三、綜合案例分析題資料 審計人員李某和張某在審查 A 公司 2003 年 12 月份甲產(chǎn)品成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）12 月份應記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料 30000 元；（2）12 月份應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000 元；（3）12 月份多攤銷低值易耗品 2000 元；（4）根據(jù)賬面資料，12 月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品 100 件，月末在產(chǎn)品 30 件，在產(chǎn)品完工程度 40%，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下：產(chǎn)品成本計算單甲 產(chǎn) 品單位：元成本項目 月 初 在 產(chǎn)

8、品 本月生產(chǎn)費 生產(chǎn)費用合 產(chǎn)成品成 月 末 在 產(chǎn) 品成本 成本2003 年 12 月 份28000014000010000052000064000150001000089000合計70000450000431000經(jīng)審查 12 月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應為 60 件，加工程度應為 80%。要求：（1）指出存在的錯誤并重新編制產(chǎn)品成本計算單（填入下面的產(chǎn)品成本計算單中）；（2）分析 A 公司上述做法的動機并提出審計意見。產(chǎn)品成本計算單產(chǎn) 品 名 稱 ：單位：年月 份成本項目 月 初 在 產(chǎn) 品 本月生產(chǎn)費 生產(chǎn)費用合 產(chǎn)成品成 月 末 在 產(chǎn) 品成本 成本合計答案：（1）應當將不應記入產(chǎn)品成本中的原材料 30000 元、工資 5000 元和多攤銷的低值易耗品 2000 元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計算單重新計算如下：產(chǎn)品成本計算單甲 產(chǎn) 品單位：元2003 年 12 月 份成本項目 月 初 在 產(chǎn) 品 本月生產(chǎn)費 生產(chǎn)費用合 產(chǎn)成品成 月 末 在 產(chǎn) 品3 250000135000980001562509121666216313682937504378431784169318合計70000413000483000（2）由于 A 公司多記甲產(chǎn)品成