減免所得稅優(yōu)惠填報

1、2017版企業(yè)所得稅年度申報表填寫案例（18 ）減免所得稅優(yōu)惠填報（軟件、集成電路企業(yè)）一、簡要概述適用范圍：享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠的納稅人。政策依據(jù)：納稅人根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵 軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2012 27號X財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟 件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅201649號X國家發(fā)展和改革委員會工業(yè)和信息化部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件和集成電路設(shè)計領(lǐng) 域的通知（發(fā)改高技20161056號X財政部國家稅務(wù)總局發(fā) 展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)

2、發(fā)展企業(yè)所 得稅政策的通知（財稅20156號）等相關(guān)規(guī)定，填報本年發(fā)生 的軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠有關(guān)情況。二、涉及的申報表及表間關(guān)系A(chǔ)107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表企業(yè)類型及減免方式行號企業(yè)類型減免方式1一、集成電路生產(chǎn)企業(yè)（一）線寬小于0.8微米（含）口二免三減半2（二）線寬小于0.25微米口五免五減半 口15%稅率3（三）投資額超過80億元口五免五減半 口15%稅率4二、集成電路設(shè)計企業(yè)（一）新辦符合條件口二免三減半5（二）重點企業(yè)口大型領(lǐng)域 10%稅率6三、軟件企業(yè)（口一般軟件 口嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件）（一）新辦符合條件口二免三減半7（二）重點企業(yè)口大型領(lǐng)域出口 10

3、%稅率8四、集成電路封裝測試企業(yè)口二免三減半9五、集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（關(guān)鍵專用材料 專用設(shè)備）口二免三減半10獲利年度/開始計算優(yōu)惠期年度關(guān)鍵指標(biāo)情況11人 員 指 標(biāo)一、企業(yè)本年月平均職工總?cè)藬?shù)12其中：簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)13研究開發(fā)人員人數(shù)14二、大學(xué)專科以上職工占企業(yè)本年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例（12：11）15三、研究開發(fā)人員占企業(yè)本年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例（13：11）16研 發(fā) 費 用 指 標(biāo)四、研發(fā)費用總額17其中：企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用金額18五、研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例19六、境內(nèi)研發(fā)費用占研發(fā)費用總額的比例（17

4、：16）20收 入 指 標(biāo)七、企業(yè)收入總額21八、符合條件的銷售（營業(yè)）收入22九、符合條件的收入占收入總額的比例（21-20）23十、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟 件企業(yè)填報（一）自主設(shè)計/開發(fā)銷售（營業(yè)）收入24（二）自主設(shè)計/開發(fā)收入占企業(yè)收入總 額的比例（23-20）25十一、重點軟件企業(yè)或重點 集成電路設(shè)計企業(yè)符合“領(lǐng) 域”的填報（一）適用的領(lǐng)域26（二）選擇備案領(lǐng)域的銷售（營業(yè)）收入27（三）領(lǐng)域內(nèi)的銷售收入占符合條件的銷 售收入的比例（26-21）28十二、重點軟件企業(yè)符合“出 口”的填報（一）年度軟件出口收入總額（美元）29（二）年度軟件出口收入總額（人民幣）30（三）軟件出口收入總額

5、占本企業(yè)年度收 入總額的比例（29-20）31十二、集成電路關(guān)鍵專用材 料或?qū)Ｓ迷O(shè)備生產(chǎn)企業(yè)填報產(chǎn)品適用目錄32減免稅額（）表間關(guān)系1、表 A100000 第 26 行二表 A107040 第 32 行。2、表A107042第32行二表A107040第6行至第16行，根據(jù)以下規(guī)則判斷填報：若“減免方式”單選第1行，第32行二表A107040第6行；若“減免方式”單選第2行“五免五減半”，第32行二表A107040 第9行；若“減免方式”單選第2行“15%稅率”第32行二表A107040第7 行；若“減免方式”單選第3行“五免五減半”，第32行二表A107040 第10行；若“減免方式”單選第3

6、行“15%稅率”第32行二表A107040第8 行；若“減免方式”單選第4行，第32行二表A107040第11行；若“減免方式”單選第5行，第32行二表A107040第12行； 若“減免方式”單選第6行，第32行二表A107040第13行； 若“減免方式”單選第7行，第32行二表A107040第14行； 若“減免方式”單選第8行，第32行二表A107040第15行； 若“減免方式”單選第9行，第32行二表A107040第16行。（二）主要變化根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和 信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的 通知（財稅2016） 49號X國家發(fā)展

7、和改革委員會、工業(yè)和信息 化部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件和集 成電路設(shè)計領(lǐng)域的通知（發(fā)改高技2016） 1056號）等文件規(guī)定， 重新設(shè)置軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107042 ）,滿 足相關(guān)政策填報要求。三、案例填報示范A企業(yè)成立于2015年1月，主營范圍為計算機軟件開發(fā)、生產(chǎn) 及銷售。該公司自主研發(fā)A軟件，于2018年3月向稅務(wù)機關(guān)備案， 同時提交享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料 明細(xì)表規(guī)定的備案資料。經(jīng)省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門核查， A公司符合軟件企業(yè)的條件。2017年，企業(yè)職工總數(shù)為25人。其中，具有大專學(xué)歷以上職工 20人

8、，從事軟件產(chǎn)品開發(fā)及技術(shù)服務(wù)的研發(fā)人員14人。企業(yè)全年投 入軟件產(chǎn)品的研發(fā)經(jīng)費50萬元，實現(xiàn)自產(chǎn)軟件銷售收入85萬元， 其中嵌入式軟件銷售收入51萬元，企業(yè)年銷售總收入為120萬元。該企業(yè)不涉及彌補以前年度虧損并從2016年開始獲利。企業(yè) 2017年納稅調(diào)整后所得46萬元，應(yīng)納稅所得額46萬元，應(yīng)納稅所 得稅11.5萬元。會計規(guī)定有關(guān)軟件企業(yè)成本費用核算問題，特別是軟件研發(fā)費用的資本化 和費用化問題。稅收規(guī)定我國境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)在 2017年12月31日前自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得 稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并 享受

9、至期滿為止。填報過程A企業(yè)成立時間為2015年1月，軟件企業(yè)資格認(rèn)定適用財稅2012） 27號。A企業(yè)進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅申報，且2016年 為其獲利年度。申報表具體填寫A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金 額1利潤總額計算一、營業(yè)收入（填寫 A101010101020103000）2減：營業(yè)成本（填寫 A102010102020103000）3減：稅金及附加4減：銷售費用（填寫A104000）5減：管理費用（填寫A104000）6減：財務(wù)費用（填寫A104000）7減：資產(chǎn)減值損失8加：公允價值變動收益9加：投資收益10二、營業(yè)利潤（1-2-3-4

10、-5-6-7+8+9）11加：營業(yè)外收入（填寫A101010101020103000）12減：營業(yè)外支出（填寫A102010102020103000）13三、利潤總額（10+11-12）14應(yīng)納 稅所 得額 計算減：境外所得（填寫A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20減：所得減免（填寫A107020）21減：彌補以刖年度虧損（填寫A106000）22減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）23五、