中級職稱內(nèi)部講義連載經(jīng)濟法(二六)

1、中級職稱內(nèi)部講義連載經(jīng)濟法(二六)中級職稱內(nèi)部講義連載經(jīng)濟法 (二六)中級職稱內(nèi)部講義連載經(jīng) 濟法(二六)7.準予抵扣的進項稅額 以票抵扣(1)納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；(2)納稅人進口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。(3)一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票， 可以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額計算抵扣。計算抵扣(1)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī) 模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。(2)一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費，以

2、及一 般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票) 所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支 付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。(3) 一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可 按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額，按 10% 的扣除率計算進項稅額，準予抵扣。政策規(guī)定東北地區(qū)從事特定行業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人發(fā)生的下列項目準予抵扣進項稅額：(1)購進(包括接受捐贈和事物)投資固定資產(chǎn)；(2)用于自制(含改擴建、安裝)固定資產(chǎn)的進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；(3)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照相關(guān)規(guī)定 繳納

3、增值稅的；(4)為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用?！緫?yīng)用練習】某商場為一般納稅人，該商場購入一批由某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企 業(yè)生產(chǎn)的水果罐頭屬于免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，該商場可以按發(fā)票上注明金額 的13%計算抵扣進項稅額。()答案X解析本題考核點為準予抵扣的進項稅額。免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指直 接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的自 產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。8.不準予抵扣的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目可以分為三大類：票證不符合規(guī)定的、購進后有變化的和其他情形，另外，對于已經(jīng)抵扣而需 要扣減的，應(yīng)按照規(guī)定辦理。票證不符合規(guī)定購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證， 或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定

4、注明增值稅額及其他有關(guān)事項的， 其發(fā)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。購進后有變化(1)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。(2)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。(3)用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅 額。(4)非正常損失購進貨物的進項稅額。(5)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞 務(wù)的進項稅額。其他情形(1)購進固定資產(chǎn)的進項稅額。(2)小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。(3)納稅人進口貨物納稅時，也不得抵扣任何稅額。已經(jīng)抵扣應(yīng)扣減的(1)納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進 貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。(2)納稅人發(fā)生規(guī)定不允許抵扣而已經(jīng)抵扣進項稅額的行為，應(yīng) 將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣 減?！緫?yīng)用練習】根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，準 予從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的項目是 ()。a.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)產(chǎn)品b.用于生產(chǎn)免稅貨物的購進貨物c.購進固定資產(chǎn)d.銷售應(yīng)稅貨物所支付