企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)以及防范方案分析

1、企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)以及防范方案分析企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)以及防范方案分析一、引言企業(yè)管理環(huán)境伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速開展以及科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，變得越來越復(fù)雜，企業(yè)所面對的風(fēng)險(xiǎn)也在這樣的背景下也不斷增多。各企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的，對于風(fēng)險(xiǎn)管理中的審計(jì)工作給予了更多的重視和關(guān)注。于企業(yè)而言，審計(jì)工作既能對企業(yè)內(nèi)部管理作出有效評價(jià)，又能準(zhǔn)確評估企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工程，對于企業(yè)的整體消費(fèi)經(jīng)營都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征1.客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性主要是指，在現(xiàn)代審計(jì)中普遍采用的是抽樣審計(jì)法，但審計(jì)人員所抽取的樣本盡管可以根本反映出總體特征，但難免會(huì)存在一些誤差，這種存在誤差的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、是客觀存在的，并不能以人的意志為轉(zhuǎn)移。2.可控性。盡管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，在審計(jì)過程中不可防止的出現(xiàn)誤差，但審計(jì)人員完全可以通過精細(xì)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)任的工作，最大限度的減少這種誤差，并且通過相應(yīng)改良措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營管理帶來的損失。3.兼具利害。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡管會(huì)給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，但它并非只有弊端，由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，它的存在是不可防止的，這也給審計(jì)職業(yè)賦予了存在的價(jià)值。4.隱蔽性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)暗藏在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工程當(dāng)中，不存在準(zhǔn)確性，審計(jì)人員必須通過豐富的專業(yè)知識(shí)進(jìn)展準(zhǔn)確的判斷，以發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性。5.偶爾性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是審計(jì)人本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理員

3、在工作中成心造成的，而是客觀存在的，同時(shí)受到審計(jì)人員主觀判斷的影響，因此具有偶爾性。6.普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并非只存在于某一特定過程或者環(huán)節(jié)，任何一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都具備存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性。三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析1.缺乏健全的法律法規(guī)。我國現(xiàn)行的法律法規(guī)對于注冊會(huì)計(jì)師的違法行為，一般責(zé)令其承當(dāng)改正、罰款、沒收違法所得等行政責(zé)任，或者違法行為嚴(yán)重、造成宏大損失的承當(dāng)相應(yīng)刑事責(zé)任，但并沒有規(guī)定其要承當(dāng)?shù)拿袷仑?zé)任。除此之外，現(xiàn)行法律法規(guī)中關(guān)于審計(jì)行業(yè)的局部條款缺乏明確性，存在一些抽象的、模糊的內(nèi)容。2.審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容主要通過財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評價(jià)，會(huì)計(jì)資料核查，方案、預(yù)算、決策是否可行等

4、內(nèi)容，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)，以便實(shí)現(xiàn)自我完善和自我約束。但隨著經(jīng)濟(jì)的快速開展，現(xiàn)代企業(yè)也在不斷壯大，經(jīng)營活動(dòng)也擴(kuò)大到租賃、并購、重組等業(yè)務(wù)，這就使得審計(jì)范圍也隨之增大。審計(jì)工作除傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)包括的內(nèi)容，還增加了對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營才能的分析，這無疑給審計(jì)人員帶來了更大的工作壓力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多。3.審計(jì)方法單一。由于抽樣審計(jì)方法可以簡單快速的處理大量復(fù)雜審計(jì)對象，而被現(xiàn)代企業(yè)廣泛應(yīng)用，但實(shí)際上，抽樣審計(jì)方法不可防止的會(huì)出現(xiàn)誤差。通常來講，企業(yè)審計(jì)人員會(huì)抽取風(fēng)險(xiǎn)較大的工程進(jìn)展審計(jì)，這無疑限制了所抽取樣本的數(shù)量，同時(shí)影響著最終審計(jì)效果。4.審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜，以及審計(jì)范

5、圍的逐漸擴(kuò)大，無疑給審計(jì)人員提出了更為嚴(yán)苛的要求，審計(jì)人員必須同時(shí)具備過硬的專業(yè)才能以及職業(yè)道德，才能更好的完成審計(jì)工作，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中，一些審計(jì)人員并不具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和足夠的分析才能，甚至一些沒有任職資格的人員通過人情關(guān)系上崗就職；還有局部審計(jì)人員為了個(gè)人利益，在審計(jì)工作中搞貓膩，不按要求嚴(yán)格履行職責(zé)，這兩點(diǎn)因素都在很大程度上加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施1.保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根底，這一點(diǎn)可以借鑒西方國家的先進(jìn)經(jīng)歷。在西方興旺國家，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有著嚴(yán)格的組織架構(gòu)，分別是董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，這些機(jī)

6、構(gòu)與決策者直接對接，可以進(jìn)展審計(jì)信息的直接上報(bào)，以便決策者及時(shí)理解審計(jì)結(jié)果，并作出決策。只有保證了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能有效提升工作效率，躲避消極因素帶來的負(fù)面影響，保證審計(jì)信息的全面性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)在日常消費(fèi)經(jīng)營過程中，要定期評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以一個(gè)月一次，也可以一季度一次，并通過評估結(jié)果，制定出符合企業(yè)開展實(shí)際情況的審計(jì)方法。深化分析、審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益等，一旦在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題，立即予以深化調(diào)查和分析，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展準(zhǔn)確的科學(xué)評估。通常來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常將重點(diǎn)放在規(guī)模較大的工程或風(fēng)險(xiǎn)較大的工程上，因此，審計(jì)人員必須制定有效的審計(jì)方案，綜合考慮各要素信息，包括審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間等，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建立。加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建立，提升審計(jì)人員專業(yè)才能和職業(yè)道德，是企業(yè)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段。首先，企業(yè)在招聘審計(jì)人員時(shí)，必須進(jìn)展專業(yè)知識(shí)測試，成績優(yōu)異方可錄用。對于企業(yè)現(xiàn)有審計(jì)人員，要不定期組織考核，考核結(jié)果與薪酬掛鉤，確保所有審計(jì)員工的專業(yè)技能過硬。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，保證明確自身職責(zé)，熟知相關(guān)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)先進(jìn)審計(jì)方法，并鼓勵(lì)審計(jì)人員到其他企業(yè)進(jìn)展交流學(xué)習(xí)。再次，將審計(jì)工作進(jìn)展科學(xué)分類，根據(jù)審計(jì)人員的特長分配工作，保證人盡其才，最大限度的發(fā)揮人才優(yōu)勢。