預(yù)算管理中的難點與對策

1、精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有預(yù)算管理中的難點與對策(2014-05-02 14:01:05)轉(zhuǎn)載 標(biāo)簽：分類：財會與稅務(wù) 轉(zhuǎn)載原文地址：預(yù)算管理中的難點與對策 作者:中國淘稅網(wǎng)訊 財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù) 算體系。但有關(guān)調(diào)查表明，雖然大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識到了實施預(yù)算管理的重要性，但 企業(yè)在預(yù)算管理方面尚存在一些認(rèn)識與實務(wù)的盲區(qū)，對于預(yù)算管理認(rèn)識不夠全面， 對于預(yù)算執(zhí)行的跟蹤調(diào)查、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算激勵作用以及在全過程中權(quán)限的劃分與 制衡未給予應(yīng)有的重視，這樣就容易導(dǎo)致其在實際操作中不可避免地出現(xiàn)這樣或那 樣的問

2、題，從而影響實施預(yù)算的預(yù)期效果，甚至?xí)m得其反。在實踐中，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)在推行全面預(yù)算的過程中，出現(xiàn)了諸多問題，歸 納起來主要表現(xiàn)在：.全面預(yù)算總目標(biāo)過高。目標(biāo)銷售額是制定全面預(yù)算的出發(fā)點和依據(jù)，它的確定需經(jīng)過科學(xué)而周密的分 析與論證，不是隨意拍腦袋就能拍出來的。因為費用目標(biāo)是目標(biāo)收入扣除目標(biāo)利潤 后的余額，在過高估計目標(biāo)收入的情況下，費用預(yù)算也水漲船高。同時，在預(yù)算的 實際執(zhí)行過程中，因為一些業(yè)務(wù)部門根據(jù)費用預(yù)算安排支出，在收入預(yù)算不能完成 的情況下，費用卻大部分被花掉了。這樣，就無法根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況進行有效的費 用控制，預(yù)算管理的控制作用失效。.銷售預(yù)算不準(zhǔn)確。如前所述，銷售預(yù)算不準(zhǔn)確的

3、主要表現(xiàn)是預(yù)算收入過高，如果當(dāng)年銷售比上年 同期下降，那么實際與預(yù)算的差異更加突出。按照全面預(yù)算滾動執(zhí)行的思路，業(yè)務(wù) 部門每月要滾動申報次月預(yù)算。但在執(zhí)行中通常會發(fā)現(xiàn)，有的公司業(yè)務(wù)部門每月上 報的預(yù)算收入都遠遠大于實際收入。這樣，由于銷售預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算鏈條上的其 他預(yù)算也受到影響，庫存、生產(chǎn)、采購預(yù)算沒有真正形成鏈條，生產(chǎn)廠、采購部在 滾動上報預(yù)算時，沒有參考銷售部提供的銷售預(yù)測數(shù)據(jù)。.費用預(yù)算不合理。首先表現(xiàn)在費用審批缺乏合理的依據(jù)。一些常規(guī)性費用有著較為明確的依據(jù)， 例如管理人員工資、租賃費、辦公費等，在審批時應(yīng)當(dāng)以合同、歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)；精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載

4、，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有一些非常規(guī)費用，例如差旅費、職工教育經(jīng)費，應(yīng)以全年工作計劃作為審批的依據(jù)； 一些直接支持市場的費用，例如商品進場費、商品陳列費等，應(yīng)以合理的費用率為 審批標(biāo)準(zhǔn)；材料、人工的消耗，應(yīng)以單位定額為審批依據(jù)，這樣才能真正洞察預(yù)算 中的水分，使預(yù)算指標(biāo)既先進又合理。但是，很多公司預(yù)算審批的過程通常是，決 策者將各部門上報的預(yù)算打個折扣強制執(zhí)行。例如部門上報100萬，決策者不分項目、不問理由，直接要求削減30萬或要求直接每年增長10%。這樣的審批方式既缺乏依據(jù)，又不能令執(zhí)行者信服。帶來的后果，一是全哭的孩子有奶吃”，夸大經(jīng)營中的費用需求的部門往往能分配到更多的

5、預(yù)算，使部門間的費用審批失衡；二是下 級部門心理預(yù)期改變，在上報費用時，預(yù)留出水分，以等審批者進行擠壓。因此， 最后的費用預(yù)算雖然在總體上得到壓縮，但是各項費用的分配不夠合理，并不能達 到應(yīng)有的效果。.預(yù)算不能進行適時調(diào)整。在實際經(jīng)濟運行中，由于實際銷售和計劃銷售的脫節(jié)，必須進行適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào) 整以節(jié)約費用開支，但很多企業(yè)調(diào)整并不到位。.執(zhí)行過程中費用控制不力。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各責(zé)任單位應(yīng)主動將費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)，財務(wù)應(yīng)配合 進行監(jiān)督和反饋。費用的發(fā)生一般要經(jīng)過申請、批準(zhǔn)、發(fā)生、簽字報結(jié)的程序。發(fā) 生財務(wù)控制不到位體現(xiàn)在，一是財務(wù)沒有對全部費用進行預(yù)算控制；二是控制力度 不足。.對預(yù)算執(zhí)行結(jié)

6、果的反饋信息利用不足。預(yù)算執(zhí)行后，某些公司的預(yù)算管理部門雖然也做了反饋數(shù)據(jù)，但是并沒有傳遞 到?jīng)Q策層，或是雖然傳遞到了決策層，卻沒有得到應(yīng)有的重視和利用。由于預(yù)算執(zhí) 行情況的信息是根據(jù)財務(wù)報表加工整理的，因為之前決策者已經(jīng)得到了主要財務(wù)指 標(biāo)，所以對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的信息不是特別關(guān)心，它在一定程度上也反映出了決策層 對預(yù)算的態(tài)度和重視程度。由于沒有認(rèn)真對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析，我們或是被表 面的繁榮蒙蔽了，或是憑一己判斷盲目行事，事倍功半，甚至無功而返，最終都將 是對公司發(fā)展不利。從上述分析中我們看到，預(yù)算管理不是一個簡單的費用控制，而應(yīng)該是融合到 整個公司業(yè)務(wù)發(fā)展的各個階段，應(yīng)該是貫穿企業(yè)運轉(zhuǎn)的始

7、終。這需要公司從決策層 到業(yè)務(wù)部門甚至每一個員工都要對預(yù)算管理有個全面正確的認(rèn)識，在業(yè)務(wù)開始之前 就做好規(guī)劃并適時調(diào)整，切實落實全面預(yù)算管理的原則，這需要我們做到如下幾點：精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有.做好預(yù)算基礎(chǔ)工作。預(yù)算的基礎(chǔ)工作包括預(yù)算組織工作、預(yù)算實施方案的制定以及各項技術(shù)指標(biāo)的 開發(fā)和利用。實施全面預(yù)算的企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立由董事長或其他最高領(lǐng)導(dǎo)掛帥的預(yù)算管 理委員會，或者預(yù)算管理委員會直接對董事長或最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。由預(yù)算管理委員會 全面負(fù)責(zé)預(yù)算的組織、審批、協(xié)調(diào)等各項工作。委員會的成員要吸收那些熟悉公司 戰(zhàn)略規(guī)劃、公司業(yè)務(wù)以及

8、懂預(yù)算、懂財務(wù)的專業(yè)人士參與。在全面預(yù)算啟動之前， 預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的全面預(yù)算工作計劃，包括預(yù)算責(zé)任單位的劃分、預(yù) 算工作程序、時間表、預(yù)算工作制度等相關(guān)文件，向公司全體員工傳達清楚。.將預(yù)算管理視為一個系統(tǒng)工程。預(yù)算從編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程，由專 門的機構(gòu)負(fù)責(zé)進行。該專門機構(gòu)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)與銷售、采購、研發(fā)、投資等各方面的 人員，在編制預(yù)算時，綜合考慮企業(yè)全面的資源與經(jīng)濟活動。在執(zhí)行過程中每一部 門、每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng) 過制度規(guī)定的程序，由具有相應(yīng)權(quán)力的個人或機構(gòu)審批才能準(zhǔn)許發(fā)生，并進行相應(yīng) 的預(yù)算調(diào)整

9、，由此形成的預(yù)算執(zhí)行信息才能真正成為考評、獎懲和激勵的依據(jù)。這 種預(yù)算控制系統(tǒng)的建立不僅需要在制度上對于流程和控制環(huán)節(jié)加以規(guī)定，還要求實 際工作中建立有效的以計算機網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)，是一個切實的系統(tǒng)工程。.落實預(yù)算執(zhí)行過程中的權(quán)限劃分與制衡。為了科學(xué)管理企業(yè)，一方面，必須從制度上嚴(yán)格規(guī)范各級領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算調(diào)整權(quán)限, 一定層次的領(lǐng)導(dǎo)只能有一定限度內(nèi)的預(yù)算調(diào)整權(quán)，較大或較重要的預(yù)算調(diào)整應(yīng)由高 層集體決策。另一方面，必須建立規(guī)范的調(diào)整程序和調(diào)整權(quán)力的制衡，制約預(yù)算權(quán) 力的行使，對預(yù)算調(diào)整的幅度和頻率加以限定，無論哪一層次上的調(diào)整權(quán)限都必須 受到監(jiān)督與制約，這樣可以防止濫用職權(quán)的現(xiàn)象，保證預(yù)算的順利執(zhí)

10、行并完成預(yù)期 目標(biāo)。.重視預(yù)算的激勵作用。建立既有先進性又可以通過一定程度的努力實現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)，一方面可以形成 一種精神的動力，另一方面鼓勵實現(xiàn)目標(biāo)的獎勵制度可以形成一種物質(zhì)的動力，可 以激發(fā)職工提高自己的能力，充分發(fā)揮自己的潛能，從而從整體上提高企業(yè)的生產(chǎn) 效率，這就是預(yù)算應(yīng)有的激勵作用。精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有.注意全面預(yù)算的適時調(diào)整。全面預(yù)算是對未來所作的規(guī)劃，由于人們的預(yù)測能力有限，各種不確定性因素 既多又復(fù)雜，所以在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常會出現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整、市場突變或者人事調(diào)整 等變化，使預(yù)算在不同程度上不能適應(yīng)公司情況。

11、另外，公司在初次啟動預(yù)算時， 不可能面面俱到，預(yù)算總會出現(xiàn)不盡如人意的地方，因此在預(yù)算的執(zhí)行過程中，需 要對預(yù)算指標(biāo)、考核控制方式進行調(diào)整。如果全面預(yù)算的指標(biāo)或者控制考核方式不 符合公司的實際情況，預(yù)算可能會起反作用。全面預(yù)算中出現(xiàn)的問題，會在預(yù)算執(zhí) 行中暴露出來。預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)及時了解各業(yè)務(wù)部門對預(yù)算的意見和建議，根據(jù) 預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，及時對預(yù)算制度進行修正和補充，這 樣隨著運行中的磨合，預(yù)算發(fā)揮的作用才會越來越大。3 、通過活動，使學(xué)生養(yǎng)成博覽群書的好 ,占習(xí)慣。B比率分析法和比較分析法不能測算出各因素的影響程度。VC采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，分配原材料費用與分配加工費

12、用所用的完工率都是一致的。XC采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用時，應(yīng)考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況。錯C產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本包括廢品損失和停工損失。VC成本報表是對外報告的會計報表。XC成本分析的首要程序是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因。xC成本會計的對象是指成本核算。xC成本計算的輔助方法一般應(yīng)與基本方法結(jié)合使用而不單獨使用。VC成本計算方法中的最基本的方法是分步法。XD當(dāng)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，“廢品損失”、“停工損失”的借方余額，月末均直接記入該產(chǎn)品的產(chǎn)品成本中。xD定額法是為了簡化成本計算而采用的一種成本計算方法。xF “廢品損失”賬戶月末沒有余額。VF廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)和入庫后

13、發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本和可修復(fù)廢品的修復(fù)費用。X TOC o 1-5 h z F分步法的一個重要特點是各步驟之間要進行成本結(jié)轉(zhuǎn)。（V）G各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，可不計算月末在產(chǎn)品成本。錯G工資費用就是成本項目。 （X ）G歸集在基本生產(chǎn)車間的制造費用最后均應(yīng)分配計入產(chǎn)品成本中。對J計算計時工資費用，應(yīng)以考勤記錄中的工作時間記錄為依據(jù)。（V）J簡化的分批法就是不計算在產(chǎn)品成本的分批法。（X ）J簡化分批法是不分批計算在產(chǎn)品成本的方法。對J加班加點工資既可能是直接計人費用，又可能是間接計人費用。VJ接生產(chǎn)工藝過程的特點，工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)可分為大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)和單件生產(chǎn)三種，XK可修復(fù)

14、廢品是指技術(shù)上可以修復(fù)使用的廢品。錯K可修復(fù)廢品是指經(jīng)過修理可以使用，而不管修復(fù)費用在經(jīng)濟上是否合算的廢品。XP品種法只適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。XQ企業(yè)的制造費用一定要通過“制造費用”科目核算。XQ企業(yè)職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)部門、職工浴室等部門職工的工資，均應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。XS生產(chǎn)車間耗用的材料，全部計入“直接材料”成本項目。X TOC o 1-5 h z S適應(yīng)生產(chǎn)特點和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒?，是成本核算的基礎(chǔ)工作。（X）W完工產(chǎn)品費用等于月初在產(chǎn)品費用加本月生產(chǎn)費用減月末在產(chǎn)品費用。對丫 “預(yù)提費用”可能出現(xiàn)借方余額，其性質(zhì)屬于資產(chǎn)，實際上是待攤費用。對丫引起資

15、產(chǎn)和負(fù)債同時減少的支出是費用性支出。X丫以應(yīng)付票據(jù)去償付購買材料的費用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入與原材料在每道工序陸續(xù)投入，其完工率的計算方法是完全一致的。XY運用連環(huán)替代法進行分析，即使隨意改變各構(gòu)成因素的替換順序，各因素的影響結(jié)果加總后仍等于指標(biāo)的總差異，因此更換各因索替換順序，不會影響分析的結(jié)果。（X）Z在產(chǎn)品品種規(guī)格繁多的情況下，應(yīng)該采用分類法計算產(chǎn)品成本。對Z直接生產(chǎn)費用就是直接計人費用。XZ逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱為計列半成品分步法。/精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有A按年度計劃分配率分配制造費用，“制造費用”賬

16、戶月末（可能有月末余額/可能有借方余額/可能有貸方余額/可能無月末余額）。A按年度計劃分配率分配制造費用的方法適用于（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)）3 、通過活動，使學(xué)生養(yǎng)成博覽群書的好 習(xí)慣。B比率分析法和比較分析法不能測算出各因素的影響程度。VC采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，分配原材料費用與分配加工費用所用的完工率都是一致的。XC采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用時，應(yīng)考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況。錯C產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本包括廢品損失和停工損失。VC成本報表是對外報告的會計報表。XC成本分析的首要程序是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因。xC成本會計的對象是指成本核算。xC成本計算的輔助方法一般應(yīng)與基本方法結(jié)合使用而

17、不單獨使用。VC成本計算方法中的最基本的方法是分步法。XD當(dāng)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，“廢品損失”、“停工損失”的借方余額，月末均直接記入該產(chǎn)品的產(chǎn)品成本 中。xD定額法是為了簡化成本計算而采用的一種成本計算方法。xF “廢品損失”賬戶月末沒有余額。VF廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本和可修復(fù)廢品的修復(fù)費用。X TOC o 1-5 h z F分步法的一個重要特點是各步驟之間要進行成本結(jié)轉(zhuǎn)。（V）G各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，可不計算月末在產(chǎn)品成本。錯G工資費用就是成本項目。（乂）G歸集在基本生產(chǎn)車間的制造費用最后均應(yīng)分配計入產(chǎn)品成本中。對J計算計時工資費用，應(yīng)以考

18、勤記錄中的工作時間記錄為依據(jù)。（V）J簡化的分批法就是不計算在產(chǎn)品成本的分批法。（X ）J簡化分批法是不分批計算在產(chǎn)品成本的方法。對J加班加點工資既可能是直接計人費用，又可能是間接計人費用。VJ接生產(chǎn)工藝過程的特點，工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)可分為大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)和單件生產(chǎn)三種，XK可修復(fù)廢品是指技術(shù)上可以修復(fù)使用的廢品。錯K可修復(fù)廢品是指經(jīng)過修理可以使用，而不管修復(fù)費用在經(jīng)濟上是否合算的廢品。XP品種法只適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。XQ企業(yè)的制造費用一定要通過“制造費用”科目核算。XQ企業(yè)職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)部門、職工浴室等部門職工的工資，均應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。XS生產(chǎn)車間耗用的材料，全部計入“直接材料”成本項目。X TOC o 1-5 h z S適應(yīng)生產(chǎn)特點和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒?，是成本核算的基礎(chǔ)工作。（X）W完工產(chǎn)品費用等于月初在產(chǎn)品費用加本月生產(chǎn)費用減月末在產(chǎn)品費用。對Y “預(yù)提費用”可能出現(xiàn)借方余額，其性質(zhì)屬于資產(chǎn)，實際上是待攤費用。對Y引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少的支出是費用性支出。X丫以應(yīng)付票據(jù)去償付購買材料